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JULIO 2015

CURSO-TALLER Presupuesto basado en resultados 2015 y Presupuesto base cero 2016

AntecedentesCon fecha 07 de mayo de 2008, se public en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, con el propsito de:

Orientar el ejercicio del gasto y las tareas de toda la administracin pblica en los tres rdenes de gobierno hacia resultados.Asignar el presupuesto con base en los resultados alcanzados.

Importancia de los Presupuestos en la aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental AntecedentesFortalecer las facultades de fiscalizacin de la Cmara de Diputados; reforzando la fiscalizacin de los recursos en las entidades federativas y en los municipios.

Armonizar los sistemas contables de todo el pas, y

Difundir las evaluaciones de los programas pblicos de los tres rdenes de gobierno.

El Presupuesto basado en Resultados (PbR)LO QUE NO SE MIDE, NO SE PUEDE MEJORAREl Presupuesto Basado en Resultados (PbR) propicia que las decisiones presupuestarias incorporen sistemticamente informacin sobre los resultados, planeados y alcanzados, respecto de la aplicacin de los recursos y se motive a los servidores pblicos para su logro.Fuente : SHCP - Proceso Basado en Resultados (PBR) y Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED)

Presupuesto por Programas basado en Resultados (PbR)Para lograr el cumplimento de los objetivos establecidos en el PED 2030, es necesario realizar acciones enfocadas a generar un cambio en la manera de hacer las cosas dentro de la Administracin Estatal.Fuente : SHCP - Proceso Basado en Resultados (PBR) y Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED)Esto es:Para:Mejorar la asignacin y ejecucin del gasto.Entregar mejores bienes y servicios pblicos a la poblacin.Mejorar la eficiencia y eficacia en el desempeo de las dependencias.Elevar la calidad del gasto pblico.Promover el uso amplio de herramientas metodolgicas de planeacin, anlisis y evaluacin.Mejorar la rendicin de cuentas y la transparencia.

EvaluacinPlaneacinProgramacinPresupuestacinEjecucinControl Planeacin Programacin Presupuestacin - Control y EvaluacinEstablecimiento de Planes, Programas y Estrategias.

- Definicin de Objetivos e Indicadores- Definir Proyectos, Procesos y Actividades.- POAs con indicadores estratgicos y metas de resultados.- Negociar y priorizar los recursos necesarios.- Presupuesto de Egresos con indicadores estratgicos y metas consensuadas- Productos Bienes y Servicios. Calendarizacin del Presupuesto. Ejercicio del Presupuesto.- Medir desempeo.Ejecutar acciones correctivas. Retroalimentarse de los Usuarios.- Obtencin de logros y resultados.Evaluar integralmente el desempeo.123456INDICADORESImpactoEficienciaCoberturaAlienacin de RecursosCalidadPor Objeto del GastoPor ProgramasCon enfoque a ResultadosNo vinculado al PEDPrograma derivado del PED

Elaboracin y Ejercicio por Programas

Sistema Integral de Informacin Financiera SIIF

Por Programas basado en Resultados

Modelo de Gestin

Estructura Programtica

Proceso Integral de: Programacin -Presupuestacin- Control y Evalucin

Identificacin de:Gasto OperativoInversin PblicaIndicadores de Gestin y Financieros

Evolucin del Presupuesto-Presupuesto por Programa basado en Resultados

-Sistema de Evaluacin del Desempeo

Actualizacin del Plan Estatal de Desarrollo 2030

Estructura Programtica

Proceso Integral de: Programacin -Presupuestacin - Control y Evalucin

Identificacin de:Gasto OperativoInversin PblicaIndicadores de Gestin y Financieros

7Contabilidad GubernamentalEl 31 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin la Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad).

Tiene como objeto establecer los criterios generales que regirn la Contabilidad Gubernamental y la emisin de informacin financiera de los entes pblicos, con el fin de lograr su adecuada armonizacin, para facilitar a los entes pblicos el registro y la fiscalizacin de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economa y eficiencia del gasto e ingreso pblicos.Importancia de los Presupuestos en la aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental Contabilidad GubernamentalLa Ley de Contabilidad es de observancia obligatoria para:

Los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federacin, entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la administracin pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los rganos autnomos federales y estatales.

El CONAC emiti el Acuerdo, en el que se establecen las fechas en las que los gobiernos federal, de las entidades federativas y municipales, cumplan con las obligaciones que les impone el artculo Cuarto Transitorio de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Importancia de los Presupuestos en la aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental CAPTULOSDESCRIPCIN1000SERVICIOS PERSONALES2000MATERIALES Y SUMINISTROS3000SERVICIOS GENERALES4000TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS5000BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES6000INVERSIN PBLICA 8000PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 9000DEUDA PBLICAClasificador por Objeto del Gasto

Importancia de los Presupuestos en la aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental CAPTULO / CONCEPTODESCRIPCIN1000SERVICIOS PERSONALES1100Remuneraciones al personal de carcter permanente1200Remuneraciones al personal de carcter transitorio1300Remuneraciones adicionales y especiales1400Seguridad social1500Otras prestaciones sociales y econmicas1600Previsiones1700Pago de estmulos a servidores pblicos2000MATERIALES Y SUMINISTROS2100Materiales de administracin, emisin de documentos y artculos oficiales2200Alimentos y utensilios2300Materias primas y materiales de produccin y comercializacin2400Materiales y artculos de construccin y de reparacin2500Productos qumicos, farmacuticos y de laboratorio2600Combustibles, lubricantes y aditivos2700Vestuario, blancos, prendas de proteccin y artculos deportivos2800Materiales y suministros para seguridad2900Herramientas, refacciones y accesorios menoresClasificador por Objeto del GastoImportancia de los Presupuestos en la aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental CAPTULO / CONCEPTODESCRIPCIN3000SERVICIOS GENERALES3100Servicios bsicos3200Servicios de arrendamiento3400 Servicios financieros, bancarios y comerciales3500Servicios de instalacin, reparacin, mantenimiento y conservacin3600 Servicios de comunicacin social y publicidad3700Servicios de traslado y viticos.3800Servicios oficiales3900Otros servicios generales4000TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS4100Transferencias internas y asignaciones al sector pblico4200Transferencias al resto del sector pblico4300Subsidios y Subvenciones4400Ayudas sociales4500Pensiones y JubilacionesClasificador por Objeto del GastoImportancia de los Presupuestos en la aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental CAPTULO / CONCEPTODESCRIPCIN5000BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES5100Mobiliario y equipo de administracin5200Mobiliario y equipo educacional y recreativo5300Equipo e instrumental mdico y de laboratorio5400Vehculos y equipo de transporte5500Equipo de defensa y seguridad 5600Maquinaria, otros equipos y herramientas5700Activos biolgicos5800Bienes inmuebles5900Activos intangibles6000INVERSIN PBLICA 6100Obra Pblica en bienes de dominio pblico6200Obra Pblica en bienes propios6300Proyectos productivos y acciones de fomentoClasificador por Objeto del GastoImportancia de los Presupuestos en la aplicacin de la Ley General de Contabilidad Gubernamental CAPTULO / CONCEPTODESCRIPCIN8000PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 8100Participaciones8300Aportaciones8500Convenios9000DEUDA PBLICA9100Amortizacin de la deuda pblica9200Intereses de la deuda pblica9300Comisiones de la deuda pblica9400Gastos de la deuda pblica9900Adeudos de ejercicios fiscales anteriores (ADEFAS)Clasificador por Objeto del GastoPresupuestos Base Cero

Introduccin:

En 1967 el departamento de agricultura de los Estados Unidos de Norteamrica, intento realizar el Presupuesto Base Cero, el cual fue un fracaso. Posteriormente Peter A. Pyhrr lo modific y demostr que su aplicacin puede ser eficiente si se realiza a travs de paquetes de decisin

15 Su nacimiento data de 1970, cuando su creador, Peter Pyhrr, lo introdujo en la empresa norteamericana Texas Instruments. Ante el xito del sistema, se extendi a otras grandes empresas como Westinhouse, Boeing o AT&T. En 1971, el entonces gobernador del Estado de Georgia, Jimmy Carter, contrat como asesor a Pyhrr para la implantacin de este sistema presupuestario en la Administracin del Estado. En 1977, cuando Carter fue elegido Presidente de los Estados Unidos instaur esta tcnica de elaboracin del presupuesto en la Administracin Federal para el ejercicio fiscal de 1979.El germen del presupuesto base cero fue, segn el presidente Carter, el denominado sndrome presupuestario, un sistema de elaboracin de presupuestos que en el ambiente inflacionista de los aos setenta, conllevaba una presin sobre los presupuestos de las empresas que generaba decisiones de recortes de gastos poco motivados y que incurra en graves errores de gestin.Los antecedentes del presupuesto base cero son los sistemas presupuestarios denominados de planificacin por programas, conocido por sus iniciales en ingls PPBS (Planning programing budgeting System), introducido en la Administracin norteamericana en los aos cincuenta, y que pretendi reformar el sistema presupuestario existente.

Historia del Presupuesto Base CeroEl Presupuesto Base Cero es un proceso operativo de planificacin y presupuestos que requiere cada gerente para justificar su demanda de un presupuesto completo en detalle a partir de cero y que transfiere la carga de la prueba a cada gerente para justificar por que tiene que erogar. Este enfoque requiere que se identifiquen todas las actividades en PAQUETES DE DECISIONES que se evaluaran mediante un anlisis sistemtico y se clasificaran por orden de importancia.

Definicin Reducir gastos sin afectar actividades prioritarias, manteniendo los servicios o minimizando los efectos negativos de la medida.Identificar cada actividad y operacin al cien por ciento, a fin de que cada gerente evale y analice la necesidad de cada funcin.Evaluar a fondo, por cada gerente de actividad o centro de costos, todas las operaciones para valorar las alternativas y comunicar su anlisis .Identificar los paquetes de decisin y clasificarlos de acuerdo a su importancia, detallando las actividades u operaciones (paquete de decisin) que se han de aadir o suprimir.Objetivo Enfoca la atencin hacia el capital necesario para los programas en lugar de enfocarse hacia el porcentaje de aumento .Es una herramienta flexible y poderosa para el aparato estatal, puede simplificar los procedimientos presupuestalesayuda para evaluar y asignar los recursos financieros de manera eficiente y eficaz.El proceso requiere que cada gerente justifique el presupuesto solicitado totalmente y en detalle.Proporciona a cada gerente un mecanismo para identificar, evaluar y comunicar sus actividades y alternativas a los niveles superiores.Se analizan a detalle las distintas actividades que se deben llevar a cabo para instrumentar los programas, se selecciona la opcin que permite obtener los resultados deseados.Se realiza un estudio comparativo de costo-beneficio entre las diferentes alternativas existentes, para cumplir con las actividades.Este mtodo se puede adaptar a cualquier organizacin, tanto para la industria como para el gobierno.

Caractersticas

Presupuesto Base Cero

Es una metodologa de Planeacin y Presupuesto que trata de revaluar cada ao todos los programas y gastos de una entidad organizacionalPara llevar a cabo el presupuesto se tienen que e elaborar Paquetes de decisin20Paquete de decisinEs un documento que identifica y describe una funcin o una actividad especfica en tal forma que la direccin pueda :21Proceso de presupuesto Base CeroLos gerentesdepartamentales elaboran su paquete de decisinConjunto final de paquetes de decisinJerarquizacin de los paquetesLa administracin general elige los presupuestos que se llevaran a caboSe analizan 22Evaluacin del paquete de decisin23Problemas en el proceso de jerarquizacin de los paquetes de decisin

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INCONVENIENTES

Administrativos

Formulacin de paquetes

Proceso de jerarquizacin

VENTAJAS

Perfeccionamiento de planes y objetivos

Optimizacin de beneficios

Desarrollo de comits gerenciales

Inconvenientes y ventajas del presupuesto base cero 25Es un documento que identifica y describe una funcin o una actividad especfica en tal forma que la direccin pueda evaluarlo y clasificarlo en comparacin con otras actividades que compitan por los mismos recursos y decidir aprobarlo o no, incluyendo las consecuencias de no ejecutar esa funcin.

Requiere de un anlisis detallado de las funciones incluyendo alternativas, tendencias de costos, y recomendaciones que indiquen la intensidad y efectividad del trabajo para decidir sobre su aprobacin o rechazoPaquetes de decisinFormato para la estructuracin de los paquetes de decisin:Nombre o Ttulo del paquete:Divisin:Departamento:Clasificacin:Propsito:Descripcin de las actividades:Logros y Beneficios:Medicin (evaluacin cuantitativa del paquete):Recursos requeridos:Alternativas y consecuencias de no aprobar el paqueteDecisin:Fecha de preparacinFormato de la estructuracin El presupuesto base cero se desarrollo a partir de las siguientes etapas:

Definicin de objetivos a conseguir, entre los que suelen estar la reduccin de gastos, optimizar la funcin costo rendimiento y asignar los recursos escasos a los diferentes centros de responsabilidad.Identificacin de los paquetes de decisin.Diseo de las hojas de anlisis de los distintos bloques de decisin.Establecimiento de las distintas alternativas.Ordenacin por prioridades.Decisin.Funcionamiento del procesoFavorece la eficiente ubicacin de fondos, con base en necesidades y beneficios para la organizacin.Evita que los costos salgan de control.Permite a los administradores encontrar caminos costo-efectivos para mejorar sus operaciones.Incrementa la motivacin del personal staff al brindarle mayor iniciativa y responsabilidad en la toma de decisiones. Incrementa la comunicacin y la coordinacin dentro de la organizacin. Identifica y elimina operaciones obsoletas o innecesarias.Destierra la prctica, bastante usual, de inflar los presupuestos pensando que luego sern recortados, cubriendo as a los administrativos.VENTAJASExiste cierta dificultad para identificar unidades y paquetes de decisin. Es un trabajo arduo y exhaustivo, que requiere de mucho tiempo.Se requiere justificar cada detalle relativo a costos y gastos.Se necesita capacitar a los administradores. El presupuesto base cero debe ser entendido por los administradores a varios niveles en la organizacin.Implica utilizar anlisis, imaginacin y creatividad para programar, defender y fundamentar las acciones a realizar en cada unidad y en la organizacin.DESVENTAJASPROBLEMAS Y RECELOS ADMINISTRATIVOS:Con frecuencia los administradores sienten aprensin ante cualquier proceso que los obligue a tomar decisiones y que requiera de una revisin detallada de sus funciones.La administracin y la comunicacin de proceso de presupuestacin base cero pueden ser el origen de graves problemas, debido a la participacin de un nmero mayor de gerentes de los que son necesarios en otros procedimientos de planeacin o presupuestacin.Generalmente durante el primer ao requiere ms tiempo que el empleado mediante otros procesos de planeacin y presupuestacin en los aos anteriores.De no contar con un mtodo formal y apropiado que prevea y revise las suposiciones, se tendr una inadecuada coordinacin entre actividades afines y de servicio.

INCONVENIENTESPROBLEMAS EN LA FORMULACIN DE PAQUETES DE DECISINDeterminar las actividades, funciones u operaciones que requieren para integrar un paquete de decisin. Lo que puede ser significativo para un gerente departamental puede no serio para la alta gerencia.Establecer el nivel mnimo de esfuerzo, lo cual requiere un juicio de cada gerente y adems sujeto a discusin.Minimizar los costos en el paquete de decisin y conservar al personal a nivel presente. Con frecuencia la reduccin de gastos por persona reduce la eficacia de las operaciones.Es difcil y en ocasiones hasta imposible identificar claramente los medios de trabajo en muchas actividades para su evaluacin en forma adecuada.

PROBLEMAS DEL PROCESO DE JERARQUIZACIN

Determinar quin har la clasificacin, a qu nivel de la organizacin ser jerarquizado cada uno de los paquetes y, qu mtodos y procedimientos se utilizarn.Evaluar las distintas funciones, especialmente cuando se requiere un criterio subjetivo.Categorizar los paquetes considerados como de gran importancia o bien como "bsicos".Manejar grandes volmenes de paquetes de decisin, que evidentemente es un grave problema en entidades de gran tamao

ELABORACIN

Para instrumentar el Presupuesto Base Cero es necesario:1.Establecimiento de un sistema de costeo estndar2. Determinacin de los beneficios esperados.3. Priorizacin de los paquetes de decisin4.Establecimiento de un sistema permanente de capacitacinDeterminarla cartera de servicios.Establecer los procesos de la organizacin.Dividir a la organizacin en unidades de decisin (centros de costos). Esta divisin es importante ya que de ella depender la optimizacin del trabajo para revaluar anualmente todos los programas y gastosFormular los paquetes de decisin para cada centro de costos

Identificar actividades por unidad de decisin, incluyendo su costo(considerando insumos y recursos humanos, financieros y materiales). Analizar los planes para el siguiente ao, ayudndose de las suposiciones formales emitidas por la alta gerencia.Preparar los paquetes de decisin, basndose en: Niveles de actividad esperados, aumentos estimados en gastos operativos y lista de actividades vigentes, nuevas y por eliminarESTABLECIMIENTO DE UN SISTEMADE COSTEO ESTNDAR.Beneficios del primer ao de operacin (porproceso y por actividad).Tarifas de los servicios para cada mercado a atacar.Volmenes de operacin de cada mercado y servicio.DETERMINACIN DE LOSBENEFICIOS ESPERADOSUna consolidacin organizacional. Clasificar los paquetes en funcin de su mayor grado de beneficio, con el objeto de facilitar la colocacin eficiente de los fondos en las unidades ms promisorias.La jerarquizacin inicial debe hacerse a nivel bsico o de centro de costos, con objeto de que cada gerente de unidad evale la importancia de sus propias actividades y categorice sus paquetes conforme a ella. Posteriormente, el administrador de siguiente nivel conjuntamente con el gerente departamental, revisa y estudia la clasificacin y la utiliza como gua para elaborar

PRIORIZACIN DE LOS PAQUETES DE DECISINCapacitacin a nivel central de un contador, portiempo completo, que se dedique especficamente a la elaboracin de este tipo de presupuestos.Preparacin de un taller a nivel de mandos medios y altos, con el objeto de familiarizarlos con este nuevo mtodo de presupuestacin y sus implicaciones

ESTABLECIMIENTO DE UN SISTEMA PERMANENTE DE CAPACITACINLos principios que informan el presupuesto por programas son:

Principio de racionalidadLa programacin de los presupuestos debe realizarse de una manera cientfica a travs del razonamiento sistemtico. Las posibilidades de actuacin deben ser valoradas en sus ventajas e inconvenientes para tomar la decisin ms coherente que posibilite el aprovechamiento mximo de los recursos. Principio de previsinLa programacin es una previsin de actuaciones a realizar en el futuro. Principio de universalidadLos programas deben abarcar todos los sectores de la Administracin, as como todas las fases del proceso econmico, social y administrativo.

Principios BsicosPrincipio de unidadLos diferentes planes deben estar integrados entre s, formando un cuerpo nico y compatible.Principio de continuidadLos planes deben tener vocacin de continuidad; cumplido un plan, se formular el siguiente o se revisar el concluido, permaneciendo la secuencia de la actividad emprendida.Principio de inherenciaLa planificacin es precisa en cualquier organizacin humana y,por tanto, tambin es inherente a la Administracin

El diseo del proceso, debe ser desarrollado tomando en cuenta los diversos factores ambientales que afectan a la organizacin.Este mtodo no viene a desplazar el sistema presupuestal que se tanga implantado mucho menos a ese gran progreso presupuestal.No de todo se pueden hacer paquetes de decisiones, ms bien es un conjunto de paquetes para tomar decisiones sobre lo ms importante, o sobre lo que se crea conveniente, y con base en lo resultante, tomar la decisin que servir de fundamento para la elaboracin del Presupuesto.Si se llegara a implantar este mtodo presupuestal a gran escala, es lgico que se considere como un enfoque de ocupacin de recursos, con eleccin sobre diferentes alternativas, y no como un conjunto uniforme, que deba aplicarse rutinariamente.

CONCLUSINConclusinEl presupuesto base cero sirve de apoyo a la alta gerencia, es una diseo adecuado que sirve para llevar a cabo una direccin y supervisin efectiva, no viene a sustituir las otras tcnicas presupuestales , puesto que es un simple mtodo.

43Bibliografa:

Del Ro Gonzlez, C. (1998) . El presupuesto. Mxico: ECAFSA

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