presentación café novedades fiscales feb 2013

NOVEDADES FISCALES PARA EL AÑO 2013

Quim Alastuey

&

Leonardo Cárdenas

6 de febrero de 2013

www.agmabogados.com 2


Principales novedades para el 2013

1.- IRPF

Supresión deducción vivienda habitual

Mantenimiento de la tarifa del impuesto para 2013

Modificación ganancias y pérdidas patrimoniales < 1 año

Modificación límites deducción en cuota

Consideración de vivienda habitual a efectos de exenciones

Valoración retribución en especie vivienda

Reducción del RN por creación o mantenimiento empleo

Gastos e inversiones en nuevas tecnologías.

Gravamen de los premios de lotería y otros

Imputación temporal por traslado de residencia UE

Imputación primas de seguros colectivos > 100.000 € y limitación reducciones trabajo



1.- IRPF

Supresión deducción vivienda habitual

REGIMEN TRANSITORIO

Adquirido su vivienda habitual antes 01/01/2013

Satisfecho cantidades < 01/01/2013 obras rehabilitación o ampliación vivienda

Adecuación VVHH discapacitados < 01/01/13 y obras <01/01/2017



1.- IRPF


Base

liquidable

Hasta euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base

liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

17.707,20

33.007,20

53.407,20

120.000,20

175.000,20

300.000,20

0,00

4.382,52

8.972,52

17.132,52

48.431,24

76.481,24

145.231,24

17.707,20

15.300,00

20.400,00

66.593,00

55.000,00

125.000,00

En adelante

24,75

30,00

40,00

47,00

51,00

55,00

56,00

TARIFA

GENERAL EN

CATALUNYA



1.- IRPF


TARIFA

GENERAL EN

CC MADRID

Base

liquidable

Cuota

íntegra

Resto base

liquidable

Tipo

aplicable

Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje

0 0 17.707,20 24,75

17.707,20 4.382,53 15.300,00 30,00

33.007,20 8.972,53 20.400,00 40,00

53.407,20 17.132,53 66.593,00 47,00

120.000,20 48.431,24 55.000,00 49,00

175.000,20 75.381,24 125.000,00 51,00

300.000,20 139.131,24 En adelante 52,00



1.- IRPF

Modificación ganancias y pérdidas patrimoniales < 1 año

TIPO DE ALTERACION

PATRIMONIALTIPO DE RENTA TIPO RENTA

< 1 AÑO RENTA GENERAL Hasta 56 %

> 1 AÑO RENTA DEL AHORRO Hasta 27 %



1.- IRPF

Valoración retribución en especie vivienda

VALORACION VIVIENDAHABITUAL

TIPO DE RENTA

Valor catastral <01/01/1994 10 % Valor catastral

Valor catastral >01/01/19945 % Valor Catastral

revisado > 01/01/1994

Sin valor catastral 5% valor catastral

Límite 10 % contraprestaciones Régimen transitorio



1.- IRPF

Consideración de vivienda habitual a efectos de exenciones

EXENCIONES RESIDENCIA

Mayores de 65 años Mínimo 3 añosFecha adquisición o

Terminación ObrasReinversión

Excepciones<3 años separación, enfermedad, traslado

laboral, etc.



1.- IRPF

Gravamen de los premios de lotería y otros sorteos

Tipo de Premios Gravamen

Loterías Estatales y Autonómicas

20 % premios > 2500 €Cruz Roja. Once

Loterías de organismo Públicos o entidades sociales de la UE

Es gravamen fijo No se devuelve Modelo 230 y 136 (NR)



1.- IRPF

Reducción del RN por creación o mantenimiento empleo

Requisitos Beneficio Fiscal

Empresario o profesional ED ó EO

Reducción del 20 % rendimiento neto AAEE

Mantenimiento o creación empleo 2008

Cifra negocio < 5 M €

Plantilla > 1 y =< 25 trabajadores

Límite 50 % retribuciones laborales



1.- IRPF

Gastos e inversiones en nuevas tecnologías.

TIPO DE DEDUCCION

Deducción por utilización de nuevas tecnologías einformaciónSe mantienen para el 2013 la deducción, en los términosestablecidos en el artículo 40 TRLIS

Gastos e inversiones en formación del personal.Se prorroga su tratamiento para el 2013. Renta no sujeta



1.- IRPF

Imputación temporal por traslado de residencia UE

Reglas Especiales de Imputación Rentas. Cambio de residencia

A países de la UEPodrá imputarse a medida quese perciben

A países fuera de la UEEn el momento de la pérdida de residencia en España



1.- IRPF

Imputación primas de seguros colectivos > 100.000 € y limitación reducciones trabajo

Efecto Efectos

Imputación obligatoria seguros Primas > 100.000 € en IRPF e IS

Indemnizaciones >1 M € por despido

No será deducible el exceso en IS ni gozarán de la reducción del 40 % en IRPF. Limitación >700.000 €



2.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Limitación de la amortización fiscalmente deducible no PYMES

Tipo de gravamen reducido por creación o mantenimiento empleo

Actualización de balances (IS-IRPF-IRNR)

Gastos derivados de la extinción de relaciones laborales o mercantiles. Exceso +1 M €

Retenciones e ingresos a cuenta premios y apuestas

Pago fraccionados

Flexibilización régimen entidades de arrendamiento de viviendas

Régimen fiscal determinados contratos de arrendamiento financiero



2.- IS

Limitación de la amortización fiscalmente deducible NO PYMES

EMPRESAS >10 M €

Amortización Contable 100 % Amortización Fiscal 70 %

Tipo de Inmovilizado

Material

Intangible

Inversiones Inmobiliarias

Periodos 2013 y 2014

Aplicación a empresas pérdida régimen Pyme



2.- IS

Tipo de gravamen reducido por creación o mantenimiento empleo

Base imponibleTipo de

gravamen

Entre 0 y 300.000 € 20%

Resto 25%

TIPO REDUCIDO DE DETERMINADAS PYMES

Cifra de negocios < 5 Millones €

Plantilla Entre >1 y < 25 trabajadores

Creen o mantengan empleo Plantilla base 01/01/2009

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2.- IS


PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

CARÁCTER Voluntario

QUIÉNES Sujetos IS-IRPF-IRNR

QUÉ BIENESTodo el inmovilizado o

inmuebles individualmente

EN QUÉ FECHABienes contabilizados máximo

31/12/12

CUÁNDO Antes aprobación cuentas 2012

CTA CONTABILIZACION Reserva Revalorización L16/2012

CÓMO Coeficientes L 16/2012

LÍMITES Valor de Mercado

AMORTIZACION FISCAL A partir 01/01/2015



2.- IS


PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

COSTE FISCAL 5 % S/Revalorización

CUÁNDO SE PAGA Liquidación IRPF-IS-IRNR

CUÁNDO SE PODRA DISTRIBUIRIndisponible 3 años O

COMPROBADO

DESTINO DEL SALDO

Eliminación resultados negativos

Ampliación capital social

+ 10 años, a reservas libre disposición

OBLIGACIONES FORMALES Constar en Memoria



2.- IS

Gastos derivados de la extinción de relaciones laborales o mercantiles. No deducibles exceso 1 M €

Efecto Efectos

Imputación obligatoria seguros Primas > 100.000 € en IRPF e IS

Indemnizaciones >1 M € por despido

No será deducible el exceso en IS ni gozarán de la reducción del 40 % en IRPF



2.- IS

Retenciones e ingresos a cuenta premios y apuestas

Tipo de Premios Gravamen

Loterías Estatales y Autonómicas

20 % premios > 2500 €Cruz Roja. Once

Loterías de organismo Públicos o entidades sociales de la UE

Es gravamen fijo No se devuelve Modelo 230 y 136 (NR)



2.- IS

Pago fraccionado

NO ESTARÁN OBLIGADOS

Sdades. inversión variable L/35/2003

Fondos de Inversión de carácter financiero

Sdades. inversión inmobiliaria y FII

Fondo de regulación mercado hipotecario

Fondos de Pensiones

Pagos mínimos de Entidades L49/2002 d Mecenazgo



2.- IS

Flexibilización régimen entidades de arrendamiento de viviendas

REQUISITOS HASTA 2012 A PARTIR 2013

Nº VIVIENDAS >= 10 >= 8

Duración Arrendamiento

+ 7 años + 3 años

Superficie máxima < 135 mt2 No existe

Actividad PrincipalArrendamiento

ViviendasArrendamiento

Viviendas

% de ingresos Vvda > = 55 % > = 55 %

Valor del Activo Vvda > = 55 % > = 55 %



3.- IMPTO PATRIMONIO

Prórroga efectos 2013

Incremento tarifa IP en Catalunya. Mínimo Exento 0,5 M

Base Liquidable

Hasta

Cuota Integra

Resto Base liquidable

HastaTipos

0,00 0,00 167.129,45 0, 21 %

167.129,45 350,97 167.123,43 0.32 %

334.252,88 877,41 334.246,87 0,53 %

668.449,75 2.632,21 668.500,00 0.95 %

1.336.999,75 8.949,53 1.336.999,26 1,37 %

2.673.999,01 27.199,57 2.673.999,02 1,79 %

5.347.998,03 74.930,45 5.347.998,03 2,21 %

10.695.996,06 192.853,81 El exceso 2,75 %



4.- IVA

Elevación de los tipos en septiembre 2012

Inversión del sujeto pasivo operaciones inmobiliarias y otras

Entregas de bienes a comuneros. Supuestos CB

Modificación Base Imponible. Concursos y Morosos



4.- IVA

Inversión del sujeto pasivo operaciones inmobiliarias y otras

NUEVOS SUPUESTOS DE ENTREGA DE INMUEBLES

Las entregas efectuadas dentro proceso concursal

Las entregas exentas de los apartados 20 y 22º del art. 20 Uno cuando el SP hubiera renunciado a la exención

Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los inmuebles

Ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, que

tenga por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones



4.- IVA

Modificación Base Imponible. Concursos y Morosos

CREDITOSCONCURSALES

CREDITOS CONTRA LA MASA

2 AUTOLIQUIDACIONES POR NATURALEZA DEL CREDITO

APLICAR TODOS SALDOS A COMPENSAR

NO SALDOS ANTERIORES

CRITERIO JUDICIAL NO SE PUEDEN APLAZAR

CREDITOS MOROSOS REQUERIMIENTO ART 80

OPERACIONES A PLAZO + 1 AÑO

SUFICIENTE INSTAR EL COBRO DE UN PLAZO NO TODOS.OJO NO EMPRESA


Declaración de bienes en el extranjero Modelo 720


6.- IMPUESTOS MUNICIPALES

Plusvalía municipal y Registro Propiedad

No exención IBI bienes fundaciones afectos AAEE no exentas IS

IAE Actividades de temporada

5.- IMPTO RENTA NO RESIDENTES

Gravamen especial sobre premios de loterías y apuestas

Gravamen especial sobre bienes inmuebles. Solo Paraísos fiscales



7.- REGLAMENTO DE FACTURACION

FACTURAS SIMPLIFICADAS

- Importe <400 € (iva incluido)

- Cuando deba expedirse factura rectificativa

- DESAPARICION DE TIQUES

- CONTENIDO FACTURAS SIMPLIFICADA

- Datos solo del que la expide, salvo q lo exija el destinatario

- Tipo aplicado y opcionalmente “iva Incluido”

- A petición destinatario expresión cuota repercutida

- Identificación tipo de bienes o servicios

FACTURA RECTIFICATIVA. Referencia a la factura

FACTURACION ELECTRONICA


Principales novedades

8.- MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL

31

Principales novedades para el 20138.- MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL

RESPONSABILIDAD DE ADMINISTRADORES

ADOPCION MEDIDAS CAUTELARES Y NUEVAS SANCIONES

ELIMINACION DEL IVA INMOBILIARIO

EXCLUSION DETERMINADOS EMPRESARIOS EN MODULOS

REFUERZO DE LA POSICION DE LA AEAT EN CONCURSOS

REFORZAMIENTO PERSONAL INSPECTOR

PAGOS EN EFECTIVO

DECLARACION BIENES EXTRANJERO (MOD 720)




RESPONSABILIDAD DE ADMINISTRADORES

NUEVOS SUPUESTOS EFECTOS RESPONSABILIDAD

SOCIOS ENTIDADES LIQUIDADAS

CUOTA LIQUIDACION Y DEMAS PERCEPCIONES PATRIMONIALES 2 AÑOS

SDADES SIN PATRIMONIO C/AA EE

PRESENTACIONAUTOLIQUIDACIONES SIN INGRESO




MODIFICACION DEL DELITO FISCAL Y CONTRA SS

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¿Preguntas?

Gracias por su atención

Leonardo Cárdenas [email protected]

+34 93 487 11 26

Quim [email protected]

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

presentación café novedades fiscales feb 2013

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