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¡Bienvenidos!
Sesión Extraordinaria 2
Auditorias Electrónicas
Eduardo Reyes Díaz-Leal
@erdl7
20 de abril de 2016
COMUNIDAD VIRTUAL
ADUANERA
¿Qué es la Comunidad Virtual Aduanera?
Comunidad de expertos en la búsqueda de la excelencia
Aduanera
Campus virtual
Capacitación digital
Introductoria
Ejecutiva
Profunda
Sesiones virtuales Ordinaria (Solo miembros)
Resolución de problemas
Sexo 1 (Membresía y pago por
evento)
Explicaciones ejecutivas
Sexo 2 (Abierta al público)
Difusión de las mejores practicas.
2 Grandes herramientas
Sesiones virtuales
Campus Virtual
Auditorias Electrónicas
• Evolución del Comercio Exterior • ¿Qué es una auditoría electrónica? • Implementación de auditorías electrónicas • Fiscalización AGACE • Resguardo electrónico • Expediente electrónico • Procedimientos para la Auditoría de expedientes
aduanales • Fiscalización IMMEX • Plan de fiscalización en comercio exterior
80´s • Análisis
limitativo,
restrictivo
• Criterios
Discrecionales
• Documentos
Físicos
• Aduanal no
Fiscal
90´s
• Análisis
Limitativo
permisivo
• TLC´s
• Revisión
aleatoria
• Documentos
Físicos
• Aduanal=Fiscal
2000
• Análisis de
Riesgo
Segmentado
• Sistemas
electrónicos
institucionales
• Análisis de
riesgo por
sectores
• Documentos
Físicos
Actualmente
• Análisis
integral de
riesgo
• Uso de
Tecnologías
• Factura,
contabilidad,
auditoría y
expediente
electrónicos
Análisis limitado
restrictivo
Análisis limitado
permisivo Análisis de riesgo
segmentado
Análisis integral
de riesgo
Evolución del Comercio Exterior
Es la facultad con la que cuentan las autoridades fiscales de practicar a través de medios electrónicos, revisiones a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados.
Se basan en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad. Art. 42 frac. IX CFF y procedimientos 53 B de CFF
Serán posibles mediante la utilización de herramientas de innovación normativa y tecnológica.
¿Qué es una auditoría electrónica?
Revisiones a los contribuyentes a través de medios electrónicos
Revisiones
Electrónicas
(42. IX CFF)
Cartas Invitación
(33. III CFF)
Revisión de Gabinete
(42. II CFF)
Recepción electrónica de documentación e información relacionada con cualquier método de revisión.
Beneficios
• Seguridad de la información
• Auditorías no invasivas y ágiles
• Facilitación del cumplimiento de obligaciones
• Oportunidad expedita de autocorrección
• Eliminación de papel
Implementación de auditorías electrónicas
Inteligencia de Comercio Exterior
•Análisis y procesamiento de información con la que cuenta el SAT
•Pedimentos y Anexos
•Contabilidad
•Domicilios
•Antecedentes
•Rutas
•Personas relacionadas
• Transacciones
• Información intercambiada con el extranjero
Modelo Integral del Cumplimiento
•Operaciones
•Variables Generales
•Enfoques
•Regímenes
•Programas
•Sub-programas
• Integración de:
•Esquema infractor detectado
•Soporte Legal
•Coordinación Integral de las áreas de intervención
Ejecución de la Revisión Electrónica
•Buzón Tributario
•Presentación de documentación
• Integración de expediente
• Información del resultado
•Autocorrección Oportuna
•Resolución Definitiva
¿Qué fiscaliza AGACE?
Mal uso de programas de fomento
Valoración indebida
Triangulación de origen
Cumplimiento de RRNA
Figuras autorizadas
LFPIORPI
Mercancías de uso dual
Colaboración con otras instancias de gobierno
Fraude comercial
Salud pública, animal y vegetal
Verificación de Cumplimiento
Seguridad
Piratería y otros ilícitos
Programa Objetivo Correcta Clasificación Arancelaria
Mercancía de uso dual
Correcta operación empresas IMMEX
Origen de mercancías y procedencia legal
Correcto pago de CC, IVA, IGI, IEPS
Excepciones de cumplimiento permiso y normas certificadas
Sobrevaloración de mercancías exentas
Correcta integración de valor en aduanas
Correcta aplicación claves de pago
Figuras autorizadas
Devoluciones y compensaciones
Operaciones vía mensajería
Regularizaciones y rectificaciones
A U D I T O R I A S
Artículo 6° Ley Aduanera
El documento electrónico o
digital recibido en el sistema
electrónico aduanero tendrá
pleno valor legal y probatorio
Se deberán conservar por los obligados en
archivo electrónico, en los lugares y por los
plazos establecidos en el artículo 67 del CFF
Se deberá conservar la Documentación
relacionada con las operaciones de comercio exterior en la forma que
se haya emitido u obtenido.
Se obliga a transmitir o presentar información a
través del SEA
Resguardo electrónico
DOF 09-12-2013
Importancia de los documentos electrónicos
Valor Legal
Valor Probatorio
Resguardo de
información
Para cotejo y compulsa
La información prevalece
Archivo Electrónico aduanera
SEA
Contribuyente y
Agente Aduanal
Expediente electrónico
Seguridad y Disponibilidad
de la Información
Estandarización de expedientes
Comunicación a través del buzón
tributario
Reducción de costos
administrativos y de almacenaje
Mayor control de operaciones
Paperless
Conjunto de
documentos digitales
del contribuyente que respaldan la
contabilidad y brindan
beneficios a los
contribuyentes y a la
autoridad dentro de la
relación jurídico-
tributaria
Los expedientes aduanales deben incluir como mínimo los documentos listados en el articulo 36-A y 59 de la Ley
Aduanera.
Documento que compruebe el
valor de las MCÍAS
(Acuse de Valor)*
Documento de garantía
Documento de transporte
Manifestación de valor
Documento que comprueben
cumplimiento de las RRNA*
Hoja de cálculo (obligación en
regla)
Documentos que determine el origen
para efectos de preferencias
arancelarias **
Procedimientos para la Auditoría de expedientes aduanales
Fiscalización IMMEX
Información que puede detonar irregularidades, obteniéndose como
resultado que las empresas IMMEX se conviertan en candidatos
seguros a ser fiscalizados:
1. La verificación al No Retorno de Mercancías por las empresas IMMEX:
La legal importación, estancia y/o tenencia de la mercancía
de procedencia u origen extranjero,
Los plazos de retorno. 108 LA
Correcto descargo en el sistema de control de inventarios,
Destino de los desperdicios generados en el proceso
productivo
La glosa de documentación aduanera con la intención
primordial de obtener una mínima recaudación por algún
Dato General Inexacto
2. La verificación del No Retorno de Mercancías al amparo del
artículo 106 de la Ley Aduanera
Plan de fiscalización en comercio exterior
Se alinea al Plan Nacional de Desarrollo en
México del período 2013-2018 Modelo de cumplimiento de la
autoridad
Decididos a no cumplir
No quieren cumplir
No siempre puede cumplir
Desea hacer lo correcto
Actitud ante el cumplimiento
Estrategia del cumplimiento
Usar toda la fuerza de la ley
Disuadir por detección
Ayudar al cumplimiento
Hacerlo fácil
Riesgo Alto
Riesgo Medio
Riesgo Medio
Riesgo Bajo
Auditorías
Acciones Preventivas
Acciones Preventivas
Facilitación, Reconocimiento
Preguntas y Respuestas
¡GRACIAS!
Eduardo Reyes Díaz-Leal
Bufete Internacional Tel. 01 (55) 1500-1400
@erdl7