preguntas frecuentes proidencia adm 071 seniat

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Consultores Gerenciales

Resumen de Providencia SENIAT 00071 que establece las Normas Generales de Emisin de

Facturas y otros Documentos (GO 39795 del 8-11-2011)

1. Cul es el objeto de la Providencia 0071?

Establecer las normas que rigen la emisin de facturas, rdenes de entrega o guas de despacho,

notas de dbito y notas de crdito y los certificados de dbito fiscal exonerado, de conformidad

con la normativa que regula la tributacin nacional atribuida al Servicio Nacional Integrado de

Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

2. Quines estn sujetos a la nueva Providencia 0071?

Personas Jurdicas y las entidades econmicas sin personalidad jurdica.

Personas naturales con ingresos anuales superiores a 1.500 U.T.

Personas naturales con ingresos anuales inferiores o iguales a 1.500 U.T. que sean

contribuyentes ordinarios.

Personas naturales con ingresos anuales iguales o inferiores a 1.500 UT, cuando la factura sea

empleada como prueba de desembolso, de acuerdo a la L.I.S.L.R.

3. Qu operaciones o actividades estn excluidas de la Providencia 0071?

1. Ventas de bienes inmuebles.

2. Importaciones no definitivas de bienes muebles.

3. Operaciones y servicios en general realizados por los bancos, institutos de crditos y otras

Instituciones financieras, las instituciones y fondos de ahorro, de pensin, los fondos de retiro

y previsin social y entidades de ahorro y prstamo; con excepcin de las operaciones de

arrendamiento financiero o leasing.

4. Operaciones realizadas por bolsas de valores y agrcolas, as como la comisin que los puestos

de bolsas agrcolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y

ttulos de origen o destino agropecuario.

5. Servicios prestados bajo relacin de dependencia segn la LOT.

6. Las realizadas por las administraciones tributarias municipales.

7. Servicios de transporte pblico nacional de personas por va terrestre.

8. Servicios de salud prestados por entes pblicos.

9. Actividades realizadas por los parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e

instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de ISLR.

10. Servicios educativos prestados por entes pblicos.

11. Servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas con

discapacidad, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados por una institucin destinada

exclusivamente a servir a estos usuarios, siempre que est exenta del ISLR.

4. Cules son los medios de emisin de facturas y otros documentos? Cmo se puede

facturar?

Sobre formatos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional Integrado de

Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).



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Sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional Integrado

de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). En ningn caso, las facturas y otros

documentos podrn emitirse manualmente sobre formas libres.

Mediante Mquinas Fiscales.

5. Cuales documentos deben regirse por la Providencia 0071?

Facturas, rdenes de entrega o guas de despacho, notas de dbito y de crdito y certificaciones

de dbito fiscal exonerado.

6. Requisitos de las facturas en formatos o en formas libres

N REQUISITOS DE LAS FACTURAS ELABORADOS EN FORMATOS O FORMAS LIBRES (Arts. 13 y 15)

CONTRIBUYENTE ORDINARIO

CONTRIBUYENTE FORMAL O NO SUJETO

1 Contener la denominacin Factura X X

2 Numeracin consecutiva y nica. X X

3 Nmero de control preimpreso en la factura. X X

4 Total de los nmeros de control asignados, expresados desde el No hasta el No

X X

5 Nombre y Apellido o Razn Social, domicilio fiscal y nmero de RIF dele emisor.

X X

6 La expresin Contribuyente Formal o No sujeto al Impuesto al Valor Agregado, segn sea el caso.

X

7 Fecha de emisin, constituida por ocho (8) dgitos (DD MM AAAA) X X

8 Nombre y Apellido o Razn Social y nmero de RIF del adquiriente del bien o receptor del servicio. En caso de personas naturales debe expresarse como mnimo el nmero de C.I.

X X

9 Descripcin de la venta o de la prestacin del servicio, indicando cantidad y monto.

X X

10 Podr omitirse la cantidad en prestaciones de servicio, que por sus caractersticas no pueda expresarse.

X

11 Si se trata de bienes o servicios exentos o exonerados del IVA deber aparecer al lado de la descripcin o precio el carcter E separado por un espacio en blanco y entre parntesis (E).

X

12 Indicacin de los conceptos que se carguen o cobren en adicin al precio, descuentos, bonificaciones, anulaciones y cualquier otro ajuste.

X X

13 Especificacin del monto total de la base imponible, discriminada por alcuota indicando porcentaje.

X

14 Especificacin del monto exento o exonerado. X

15 Especificacin del monto del IVA, discriminado segn la alcuota indicando el porcentaje.

X

16 Indicacin del valor total de la venta. X X

17 Contener la frase sin derecho a crdito fiscal en las copias de las facturas.

X

18 Constar ambas cantidades en la factura, cuando se trata de operaciones gravadas expresadas en moneda extranjera y su

X X



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equivalente en bolvares.

19 Razn social y nmero de RIF de la imprenta autorizada, as como la nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorizacin.

X X

20 Fecha de elaboracin por la imprenta autorizada, constituida por (8) dgitos.

X X

7. Cuales datos deben venir pre-impresos en el caso de formatos (Art. 30)?

Nmero de Control

Denominacin y nmero de documento

La palabra serie y los caracteres que la identifiquen y diferencien, cuando corresponda

Nombre completo o razn social, domicilio fiscal y RIF del emisor

Razn social y RIF de la imprenta autorizada

N y fecha de la Autorizacin para la elaboracin de documentos

N De Control asignados Desde el N xxx hasta el N yyy

Fecha de elaboracin ( 08 dgitos)

Adicionalmente deben incluirse los campos que permitan agregar el resto de los datos.

8. Cuales datos deben venir pre-impresos en el caso de formas libres (Art. 31)?

Nmero de Control

N RIF del emisor

Razn social y RIF de la imprenta autorizada

N y fecha de la Autorizacin para la elaboracin de documentos

N De Control asignados Desde el N xxx hasta el N yyy

Fecha de elaboracin ( 08 dgitos)

En ningn caso las imprentas debern colocar en las formas libres, la denominacin y el nmero

del documento.

9. Qu son las certificaciones de dbito fiscal exonerado?

En el Artculo 25, se introduce la figura de las Certificaciones de Dbito Fiscal Exonerado, como

documento sujeto a las normas de facturacin. Estas certificaciones debern emitirse nicamente,

en los casos que as lo establezca el respectivo Decreto de Exoneracin, sobre formatos o formas

libres elaboradas por imprentas autorizadas, debiendo cumplir con los siguientes requisitos:

1.- Contener la denominacin "Certificacin de Dbito Fiscal Exonerado"

2.- Numeracin consecutiva y nica.

3.- Nmero de control impreso.

4.- Total de los Nmeros de Control asignados, expresado de la siguiente manera "desde el N.

hasta el N.".

5. Nombre y Apellido o razn social, domicilio fiscal y nmero de Registro nico de Informacin

Fiscal (RIF) del emisor.

6. Fecha de emisin, constituida por ocho (8) dgitos.



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7. Nombre y Apellido o razn social y Nmero de Registro nico de Informacin Fiscal (RIF) del

Proveedor.

8. Nmeros, Fechas y Nmeros de Control de las Facturas, Notas de Crdito y Notas de Dbito,

recibidas.

9. Monto Total del Impuesto al Valor Agregado.

10. Razn social y el nmero de Registro nico de Informacin Fiscal (RIF), de la imprenta

autorizada, nomenclatura y fecha de la Providencia Administrativa de autorizacin

11. Fecha de elaboracin por la imprenta autorizada, constituida por ocho (8) dgitos

12. Incorporar los mecanismos de seguridad indicados por el emisor del certificado, que permitan

verificar en forma fehaciente la autenticidad del documento, as como la integridad de todas sus

partes esenciales.

De acuerdo a la disposicin Transitoria Cuarta. Las certificaciones de dbito fiscal exonerado

elaboradas con anterioridad podrn seguir utilizndose hasta el plazo de un (01) ao, contado a

partir de la publicacin en la Gaceta Oficial, o hasta agotarse su existencia.

Estas certificaciones operan en el caso de contribuyentes ordinarios que suministran bienes o

prestan servicios a entes exonerados del pago del impuesto al valor agregado, y que al aplicar el

mecanismo de exoneracin correspondiente, esto les genera una situacin de insuficiencia de

dbitos fiscales, que no les permite deducir total o parcialmente el impuestos soportado.

Las Certificaciones de Dbito Fiscal Exonerado son documentos nominales y no transferibles

emitidos por los entes exonerados a los proveedores de bienes o prestadores de servicios, previa

autorizacin del Seniat, cuyo monto debe ser registrado en el libro de ventas por parte de los

proveedores titulares como una disminucin de los dbitos fiscales en un registro adicional, a los

efectos de la determinacin de la cuota tributaria de ste, en el perodo respectivo. De igual

modo, el ente emisor de la Certificacin debe registrar el monto de sta, en el mismo perodo,

como una disminucin de los crditos fiscales en su libro de compras.

10. Quines son los nuevos obligados al uso de mquinas fiscales?

Quienes desarrollen las siguientes actividades:

q. Servicios de alojamiento y hospedaje, prestados en hoteles, moteles, posadas y casa de

huspedes.

r. Servicios de alquiler de cajas de correo o apartados postales (P.O. BOX).

s. Venta de electrodomsticos o sus accesorios y repuestos.

t. Ventas de libros, papeleras y artculos de oficina.

u.- Venta de muebles para el hogar y oficinas.

9.1 Condiciones:

Haber facturado un monto superior a 1500 UT en el ao anterior (Bs. 97.500 a UT Bs 65), y realicen

mayor nmero de operaciones con quienes requieran la factura para efectos tributarios que con

quienes no la requieran para tales fines.



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11. Cul es el caso de quienes presten Servicio de comida y bebidas para su consumo dentro o

fuera de establecimientos tales como: restaurantes, bares, cantinas, cafs o similares;

incluyendo los servicios de comidas y bebidas a domicilio con respecto a las mquinas fiscales?

Deben facturar obligatoriamente con mquinas fiscales, independientemente que durante el ao

calendario inmediato anterior no hayan obtenido ingresos superiores a las 1.500 UT.

12. Nueva Prohibicin para usuarios de mquinas fiscales:

La emisin de estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo estados demostrativos y

sus similares.

Es decir, se interpreta que ya no se pueden seguir imprimiendo comandas ni notas de consumo a

travs de la mquina fiscal en restaurantes, por ejemplo. Otro caso son los reportes que generan

algunas mquinas que ahora estaran absurdamente prohibidas.

13. Hasta cundo pueden utilizarse las facturas elaboradas conforme a anteriores

providencias? Las facturas ya elaboradas conforme a las Providencias Administrativas 0591 o

0257, podrn seguirse emitiendo hasta agotar su existencia

14. Qu tiempo dispone el nuevo obligado al uso de mquinas fiscales para tenerla en uso?

A partir del primer da del tercer mes calendario de su entrada en vigencia (Disposicin Transitoria

Segunda) debe tener operativa la mquina. A nuestro entender para el 01-01-2012.

15 . Se pueden utilizar simultneamente los distintos medios de facturacin?

En el caso de las personas que utilicen formas libres o formatos (medios distintos , el segundo

aparte del artculo 6 de la Providencia 0071, Los sujetos pasivos que no estn obligados al uso

de mquinas fiscales, podrn utilizar simultneamente ms de de un medio de emisin de

facturas y otros documentos. Adicionalmente, el Artculo 10, establece que cuando los

sistemas se encuentren inoperantes o averiados, los documentos debern emitirse sobre

formatos, con el nmero del documento precedido de la palabra "serie", seguida de

caracteres que la identifiquen y diferencien. En estos casos, los emisores deben mantener

permanentemente en el establecimiento los referidos formatos, a los fines de dar

cumplimiento a lo establecido en este artculo.

En el caso de facturacin con mquinas fiscales, no se puede emplear simultneamente otro

medio para emitir facturas y notas de dbito o de crdito, salvo que (Art. 11) :

1. La mquina fiscal empleada no sea capaz de imprimir el nombre y el n de rif del

comprador.

2. La mquina fiscal se encuentre inoperante o averiada.

3. La mquina fiscal no pueda emitir notas de dbito y notas de crdito.

4. El usuario realice operaciones por cuenta de terceros.

5. El usuario realice operaciones de exportacin.

6. El usuario realice operaciones de ventas fuera del establecimiento.

7. El usuario realice operaciones en donde deba emitir ms de una copia de la factura.

En los casos precedentes debern emitir los documentos sobre formatos. Para ello se deben

mantener permanentemente dichos formatos en el establecimiento.



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16 . Cundo deben utilizarse Series? (Artculos 26 y27)

En el caso de formatos preimpresos, cuando se emitan los documentos en distintas reas de

un mismo establecimiento, en ms de un establecimiento o sucursal o fuera del

establecimiento. (Art. 26).

Cuando el medio de facturacin obligatorio es la mquina fiscal y se deban emitir

documentos fuera del establecimiento a travs de ruteros, vendedores a domicilio o

similares, se debe utilizar la figura de la Serie en los formatos preimpresos que se destinen

para ello (Art. 11, numeral 6 y Art. 26).

En el caso de formas libres, cuando se emitan los documentos en distintas reas de un mismo

establecimiento, en ms de un establecimiento o sucursal, siempre que el emisor carezca de

un sistema computarizado o automatizado de facturacin centralizado, o cuando los sistemas

se encuentren inoperantes o averiados. La palabra "serie", los caracteres que la identifican y

el nmero debe imprimirlo el sistema computarizado o automatizado utilizado para la

emisin de facturas y otros documentos. (Art. 10 y Art. 27).

Las facturas y otros documentos utilizados para estos casos deben realizarse con una numeracin

consecutiva y nica, precedida de la palabra "serie", y seguida de caracteres que la identifiquen y

diferencien unas de otras.

El Artculo 28 de la Providencia indica que en los casos en que se emitan facturas y otros

documentos sobre formas libres elaboradas por imprentas autorizadas, el emisor puede fraccionar

dichas formas y distribuirlas entre las distintas reas de emisin (Sin embargo, creemos que esto

no menoscaba la obligacin de la utilizacin de series cuando la facturacin no es centralizada).

17. Vigencia de la Providencia: A partir del 08-11-2011 ( Disposicin Final Sptima).

Realizado por: SC Martnez, Borjas & Asociados Gilberto Martnez Gerente General Asesor Tributario y Consultor empresarial.

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