practica del derecho de las telecomunicaciones declaraciÓn y pago de tributos de...

PRACTICA DEL DERECHO DE LAS TELECOMUNICACIONES

DECLARACIÓN Y PAGO DE TRIBUTOS DE

TELECOMUNICACIONES.

DETERMINACIÓN DE BASE IMPONIBLE Y PROCEDIMIENTO A

SEGUIR PARA EL PAGO DEL IMPUESTO. ARTÍCULO 147 DE LA

LEY ORGÁNICA TELECOMUNICACIONES

JUSTIFICACIÓN

LEY ORGÁNICA DE TELECOMUNICACIONES

•AVANCE TECNOLÓGICO

•SEGURIDAD JURÍDICA

•APERTURA (ENTRADA DE NUEVOS ACTORES)

•CONSOLIDACIÓN DE LA SOCIEDAD DEL CONOCIMIENTO (FSU- FIDETEL)

FSU: Fondo de Servicio Universal

FIDETEL: Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones

2000


FORMAS ORGANIZATIVAS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y LA FUNCIÓN DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

PRESIDENCIAPRESIDENCIAVICEPRESIDENCIAVICEPRESIDENCIAMINISTERIOSMINISTERIOSGABINETES SECTORIALESGABINETES SECTORIALESCONSEJOS NACIONALESCONSEJOS NACIONALESCOMISIONES PRESIDENCIALESCOMISIONES PRESIDENCIALESAUTORIDADES ÚNICAS DE ÁREAAUTORIDADES ÚNICAS DE ÁREACONSEJO DE ESTADO CONSEJO DE ESTADO (*) PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA(*) PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA(*) CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA(*) CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA(*) CONSEJO NACIONAL ELECTORAL(*) CONSEJO NACIONAL ELECTORAL(*) TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIA(*) TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIA(*) MINISTERIO PÚBLICO(*) MINISTERIO PÚBLICO

UNIVERSIDADES NACIONALESUNIVERSIDADES NACIONALESBANCO CENTRAL DE VENEZUELABANCO CENTRAL DE VENEZUELA

EMPRESAS, ASOCIACIONES Y EMPRESAS, ASOCIACIONES Y FUNDACIONES DEL ESTADOFUNDACIONES DEL ESTADO

INSTITUTOS AUTÓNOMOSINSTITUTOS AUTÓNOMOSFUNCIÓN DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 317 Constitución

Artículo 137 Código Orgánico Tributario

Artículos 37.18 y 154 de la Ley Orgánica de Telecomunicaciones

Artículos 9, 24, 26 y 85 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema de Control Fiscal

Artículo 171 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONALADMINISTRACIÓN PÚBLICA NACIONAL

ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN CENTRALCENTRAL

ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADADESCENTRALIZADA

(*) Gozan de autonomía Orgánica, Funcional, Administrativa y Presupuestaria(*) Gozan de autonomía Orgánica, Funcional, Administrativa y Presupuestaria


Especial Adicional de Telefonía Móvil Celular

ImpuestosTelecomunicaciones

Contribuciones EspecialesCONATEL

Fondo de Servicio Universal

Fondo de Investigación yDesarrollo de las Telecomunicaciones

Radioaficionados

Administración y Control del Espectro RadioeléctricoTasas

Trámites ante CONATEL

Especies Tributarias


Sujeto Activo

Acreedor del tributoSujeto Activo

Acreedor del tributo

Sujeto Pasivo

Persona obligada a cumplir con la obligación

tributaria

Sujeto Pasivo

Persona obligada a cumplir con la obligación

tributaria

S U J E T O SS U J E T O S

IMPUESTO

DE TELECOMUNICACIONES

IMPUESTO

DE TELECOMUNICACIONES

Sujeto Pasivo Sujeto Pasivo

LA REPÚBLICASujeto Activo Sujeto Activo

LOS PRESTADORES DE SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES A TERCEROS CON FINES DE LUCRO

Hecho Imponible

PRESTACIÓN CON FINES DE LUCRO DE SERVICIO DE RADIODIFUSIÓN SONORA Y TELEVISIÓN ABIERTA, ASÍ COMO LA PRESTACIÓN CON FINES DE LUCRO DE CUALQUIER OTRO SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES.


•Prestación de Servicios: cualquier actividad independiente en la que sean principales las obligaciones de hacer.

•Fin de lucro: consiste en que una persona natural o jurídica preste un servicio de telecomunicaciones a favor de un tercero con la intención de obtener una utilidad, una ganancia.

•

•Servicios de Telecomunicaciones: La doctrina española ha señalado que es la capacidad de comunicación, ofrecida a través de las distintas redes de telecomunicaciones, a todos aquellos usuarios que precisan de la misma.


ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS TELECOMUNICACIONES

HECHO IMPONIBLE

(Temporalidad)

CAUSACIÓN

DISPONIBILIDAD DE EFECTIVO

FACTURACIÓN CORTE DE CUENTA


•Los ingresos brutos, derivados de la explotación con fines de lucro de los servicios de telecomunicaciones. causados trimestralmente.

BASE IMPONIBLE:“...la magnitud sobre la cual se aplica la alícuota, obteniéndose de esta manera el importe tributario...”.



En efecto, la base imponible...para el Impuesto de Telecomunicaciones...establecido en la Ley Orgánica de Telecomunicaciones ...era y es el ingreso bruto generado por prestación de servicios de telecomunicaciones... En efecto, la base imponible expresada en estas Leyes se refiere al ingreso bruto generado por la prestación de servicios de telecomunicaciones...entendido el ingreso bruto como aquel que se contrapone a otros conceptos como los de ingresos netos o enriquecimientos netos los cuales suponen que de éste último se hacen determinadas deducciones, las que generalmente comprenden erogaciones ordinarias de los contratos y directamente relacionadas con costos directos o gastos efectuados para obtener el ingresos del que se trate. Así, apreciamos que la diferencia principal entre ingreso bruto e ingreso neto es que aquél no admite deducciones, asimismo, el ingreso bruto no está condicionado a la disponibilidad como parte del flujo de efectivo...”

•Las cantidades pagadas por interconexión.

•Los ingresos derivados de dividendos, venta de activos e ingresos financieros.

•En el caso de radiodifusión sonora y tv abierta tampoco formarán parte, los ingresos brutos que provengan de la venta de producciones artísticas tales como novelas, radionovelas y documentales.

Exclusiones de la Base Imponible



•Los operadores de radiodifusión y televisión abierta pagarán 1% sobre ingresos brutos.

•Los restantes 2.3% sobre sus ingresos brutos.

MAGNITUD DE LA CUOTA TRIBUTARIA (Alícuota de cálculo)


•Este tributo de acuerdo con lo previsto en el artículo 147 de la LOTEL, se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos siguientes a cada trimestre del año calendario mediante la planilla de autoliquidación (Forma RF-006)

EXIGIBILIDAD

ARTICULO 147 LOTEL:

“...QUIENES PRESTEN CUALQUIER OTRO SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES CON FINES DE LUCRO, DEBERÁN PAGAR AL FISCO NACIONAL UN IMPUESTO DE DOS COMA TRES POR CIENTO (2,3%) DE SUS INGRESOS BRUTOS...”

“QUIENES CON FINES DE LUCRO, PRESTEN SERVICIOS DE RADIODIFUSIÓN SONORA O DE TELEVISIÓN ABIERTA, DEBERÁN PAGAR AL FISCO NACIONAL, UN IMPUESTO DEL UNO POR CIENTO (1%) DE SUS INGRESOS BRUTOS DERIVADOS DE LA EXPLOTACIÓN DE TALES SERVICIOS”

16 CERTIFICADO BS

17 EFECTIVO BS

IMPUESTO DE TELECOMUNICACIONES

ORIGINAL: TESORERIA NACIONALDUPLICADO: CONTABILIDAD CONATELTRIPLICADO: EXPEDIENTE CONATELCUADRUPLICADO: BANCOQUINTUPLICADO: CONTRIBUYENTE

TESORERIA NACIONAL

SERVICIOS DETELECOMUNICACIONES (2,3%)

SERVICIOS DE RADIODIFUSION SONORA Y TV ABIERTA (1%)

FORM.1546(0

3-2001)

1 CIUDAD: DIA MES AÑO

23 FIRMA Y SELLO DEL CAJERO

14 DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL / APELLIDOS Y NOMBRES13 RIF DEL CONTRIBUYENTE:

20 TOTAL GENERAL BS

21 DEPOSITADO POR:

BANCOXX

N° 01- 11-000000Señale un solo tipo de servicio

CUENTA N° CHEQUE N° MONTO18 BANCO

19 TOTAL CHEQUES BS

11 DIRECCION O DOMICILIO FISCAL: 12 ACTIVIDAD:

24 EXIJA VALIDACION DE LA MAQUINA EN ESTE ESPACIO

VER INSTRUCCIONES AL DORSO

15 BENEFICIARIO: TESORERIA NACIONAL

CUENTA: xxxxxxx

2

3 PERIODO TRIBUTARIO AÑO GRAVABLE7 TRIBUTO CAUSADO

2do 3ero 4to

Marque con una equis (X) el trimestre a cancelar

201ero8 TRIBUTO PAGADO EN DECLARACION SUSTITUIDA Y/O CREDITO FISCAL TRASLADADO O RECUPERADO

SI Indique N° de la DeclaraciónSustituida

Indique si la Declaracion es Sustitutiva

6 ALICUOTA

9 TRIBUTO POR PAGAR4

5 INGRESOS BRUTOS GRAVABLES

X =_

=10. TRIBUTO POR TRASLADAR O

RECUPERAR =

“QUIEN SUSCRIBE DECLARA Y JURA LA VERACIDAD DE LOS DATOS APORTADOS”

22 REPRESENTANTE LEGAL Y/O APODERADO

forma RF-006

ESQUEMA GENERAL PARA LA CAPTURA DE LAS DECLARACIONES Y PAGOS

SISTEMA FINANCIEROCONVENIO BANCARIO

BANCO INDUSTRIAL DE VENEZUELA

POBLACIÓN NACIONALDE OPERADORESCONTRIBUYENTES

TAQUILLA CONATEL

PROCESAMIENTO DE LAS DECLARACIONES

PÁGINA WEB

CONTRIBUYENTE TRIBUTO ALÍCUOTA PERIDIOCIDAD HECHO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE ACREEDOR

Operador de servicios de telecomunicaciones

Impuesto de telecomunicaciones

Contribución conatel

Contribución FSU*

Contribución FIDETEL*Operador de

servicios de radiodifusión sonora y televisión abiertaOperador de servicios de telefonía móvil

Operador que explota o usa el espectro radioeléctrico

Quien solicita un trámite ante conatel

Ingresos brutos gravables

Prestación de servicios de telecomunicaciones a terceros con fines de lucro

Tasas por trámite

Realización de algún trámite

Tarifa en Unidades Tributarias

Conatel

Tasa por administración y control del espectro

Administración y control del espectro radioeléctrico

Vt= V1+VnO hasta 0,5 % o 0,2 % de los ingresos brutos

Impuesto especial adicional

Impuesto de telecomunicaciones

Contribución conatel

Contribución FSU*

Contribución FIDETEL*

Impuesto de

telecomunicaciones

La República

Conatel

*Alícuota para los años 2005-2001 *FSU: Fondo de Servicio Universal. *Fidetel: Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones * Contribución Parafiscal al Fondo de Responsabilidad Social

1%

0.5%*

2%*

2.3%

0.5%

1%

0.5%

2.3%

1%

0.5%

50%

La República

50%

Conatel

Trimestral

Trimestral

Trimestral

Anual

Anual

Cada vez que se solicite el servicio

---------

---------

CPFRS*

Contribución

conatel

0.5%

Fondo Resp. Soc.

La República

Conatel

La República

La República

Conatel

FSU

FIDETEL

FIDETEL

4.5%* 0.5%

practica del derecho de las telecomunicaciones declaraciÓn y pago de tributos de...

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