NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTESDEL SECTOR RESTAURANTES AFECTOS NRUS DEL DISTRITOVÍCTOR LARCO Y SU INFLUENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DESUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS AÑO 2012

FLORES MASIAS, VICTOR GULBER

TESIS PARA OBTENER EL TITULO PROFESIONAL DE:

LICENCIADO EN ADMINISTRACION

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

• ¿De qué manera la cultura tributaria delos contribuyentes del sectorrestaurantes afectos NRUS del DistritoVíctor Larco influye en el cumplimientode sus obligaciones tributarias en el año2012?

OBJETIVO GENERAL

• Determinar si el nivel de culturatributaria de los contribuyentes delsector restaurantes afectos NRUS delDistrito Víctor Larco influye en elcumplimiento de sus obligacionestributarias año 2012.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Identificar el nivel de cultura tributaria de loscontribuyentes del sector restaurantes afectos NRUS delDistrito Víctor Larco en el cumplimiento de susobligaciones tributarias año 2012.

2. Evaluar el cumplimiento de las obligacionestributarias de los contribuyentes del sector restaurantesafectos NRUS del Distrito Víctor Larco año 2012.

3. Proponer a la SUNAT, estrategias para mejorar lacultura tributaria de los contribuyentes del sectorrestaurantes afectos NRUS del Distrito de Víctor Larcoen el cumplimiento de sus obligaciones tributarias año2012.

MARCO TEORICO

CULTURA TRIBUTARIA

Importancia de la cultura

tributaria

Factores de la cultura

tributaria

Conciencia tributaria

• Factor Político.• Factor Social.• Factor

contribuyente –Administración tributaria.

MARCO TEORICO

Obligación TributariaNacimiento y tipos deobligaciones tributarias

Factores que influyen enel cumplimiento de lasobligaciones tributarias

Elementos que intervienen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Condiciones del cumplimiento de las obligaciones tributaria

• Ambiente Legal.

• Factores circunstanciales.• Ética del contribuyente.

• Elementos asociados a

la racionalidad

económica.

• Elementos no asociados

a la racionalidad

económica.

• Querer Contribuir.

• Saber y Poder contribuir

• Obligaciones Formales.

• Obligación sustancial.

MARCO LEGAL

• Ley N° 28659, TEXTO DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO, Publicado el 14 de noviembre de 2003, que entro en vigencia a partir del 01 de enero de 2004.

• Ley N° 28053, Régimen de Percepciones, Publicada el 08 de agosto de 2003

• DECRETO SUPREMO Nº 135-99-ef, TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO, Publicado el 19 de agosto de 1999

HIPOTESIS

• La falta de la cultura tributaria influye negativamente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias en los contribuyentes del sector restaurantes afectos NRUS del distrito Víctor Larco.

VARIABLES

• Variable Independiente:

Cultura Tributaria

• Variable Dependiente:

Obligaciones Tributarias

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

Variable Definición conceptual Definición operacional Indicadores

Independiente

Cultura tributaria

Es el conjunto de conocimientos, valores, creencias y

actitudes compartidas por una sociedad respecto a

la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce

al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. Se aplicó una encuesta a los

contribuyentes del sector

restaurantes afectos NRUS

del Distrito Víctor Larco

Herrera, para conocer las

opiniones y actitudes que

muestran sobre cultura

tributaria y el cumplimiento

de sus obligaciones

tributarias.

Nivel de conocimiento

Nivel de percepción social del

contribuyente.

Nivel de percepción del

contribuyente frente al

Estado y la Sunat.

Nivel de conciencia tributaria

Dependiente

Obligaciones

tributarias

Es la relación jurídica tributaria principal,

definiéndola como “el vínculo jurídico obligacional

que se entabla entre el fisco, como sujeto activo que

pretende el cobro de un tributo, y un sujeto pasivo

que está obligado a su pago”.

Grado de cumplimiento de

sus obligaciones tributarias.

Nivel de retraso en el pago

Frecuencia de emisión de

comprobantes de pago

POBLACION Y MUESTRA

• Es una investigación censal cuyo marco poblacionalesta por todos los contribuyentes del sectorrestaurantes afectos NRUS del Distrito VíctorLarco, con actividad comercial entre 1 a 5años, registrados en la base de la SUNAT y laGerencia de Desarrollo Económico Local de laMunicipalidad Distrital de Víctor Larco, actualmentecuenta con 36 contribuyentes del sectorrestaurantes.

RESULTADOSFigura N° 01 Porcentaje de los contribuyentes del sector Restaurantes Distrito de

Víctor Larco Herrera según Cultura Tributaria

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%

Bajo

Medio

Alto

17%

78%

6%

Chart Title

Descripción: el 78% de los contribuyentes tiene un nivelmedio de cultura tributaria, mientras que el 17% tiene unnivel bajo de cultura tributaria y un 6% nivel alto de culturatributaria.

RESULTADOSFigura N° 02 Porcentaje de los contribuyentes del sector Restaurantes Distrito de

Víctor Larco Herrera según Obligación Tributaria

0.00 10.00 20.00 30.00 40.00 50.00 60.00

Tiene buena obligacion tributaria

No tiene buena obligacion tributaria

44.44

55.56

Chart Title

Descripción: el 55.56% de los contribuyentes no tiene buenaobligación tributaria, mientras que el 44.44% tiene buenaobligación tributaria.

PROPUESTA

Objetivos de la propuesta

General

• Afianzar conocimientos, conductas favorables al cumplimiento de las obligaciones tributarias

Específicos

• Describir la situación Actual en materia Tributaria en los Contribuyentes del sector restaurantes del Distrito Víctor Larco.

• Desarrollar mecanismos que permitan mejorar los conocimientos tributarios

• Orientar el estímulo y desarrollo de la cultura tributaria en los Contribuyentes del sector restaurantes del Distrito Víctor Larco.

• Realizar seguimiento y control de las estrategias propuestas para la formación de la cultura tributaria en los contribuyentes del sector restaurantes del Distrito Víctor Larco.

Estrategias

• Diagnosticar mediante Encuestas. En cuanto a su medición de opiniones generales sobre impuestos, sistema tributario, en el sector de restaurantes.

• Evaluar de forma detallada las causas y consecuencias del desconocimiento tributario dado, en el diagnóstico.

• Formar las actitudes de los contribuyentes para así lograr la formación de la cultura tributaria.

• Realizar seguimiento y Control para la ejecución del programa.

programa de información y formación de una cultura tributaria, que contribuyan al entendimiento del por qué tributamos, y la importancia para el país al cumplimiento de nuestras obligaciones.

PROPUESTA

Etapas de las estrategias

• El programa comprende cuatro etapas, como primera etapa es diagnosticar, la cual describe el

ser de la realidad en la cultura tributaria, vista desde su percepción y del investigador. Esta

estrategia se sustentó en la aplicación de un cuestionario a 36 contribuyentes del sector

restaurantes afectos al NRUS del distrito Víctor Larco. Se realizará el recorrido por la comunidad

victorlarquense, haciendo anotaciones situacionales y teniendo comunicación directa con los

contribuyentes.

• Como segunda etapa es Estudiar las respuestas de las entrevistas y las encuestas realizadas

antes de aplicar los talleres; como tercera etapa es Diseñar métodos de enseñanza de

conocimientos tributarios en materia de responsabilidad social e implementar la información

tributaria mediante talleres y por última etapa es contar con un seguimiento y control de lasactividades a realizar durante toda su ejecución.

programa de información y formación de una cultura tributaria, que contribuyan al entendimiento del por qué tributamos, y la importancia para el país al cumplimiento de nuestras obligaciones.

PROPUESTA

COSTO DE PERSONAL

CARGO CANTIDAD SOLES/HORA HORAS TOTAL

encuestadores 4 S/. 2,000

Instructores

Profesionales2 S/. 45.00 8 S/. 720

subtotal S/. 2,720

GASTOS GENERALES

MATERIALES CONCEPTO P.UNIT CANTIDAD TOTAL

Papelería y artículos de

oficina

información

transcrita e

impresa

(encuestas)

S/. 2.00 100 S/. 200

Material de capacitación

(trípticos, afiches,

folletos)

elaboración e

impresiónS/. 2.00 150 S/. 300

Certificación Por haber

participadoS/. 3.50 100 S/. 350

Refrigerios S/. 3.00 100 S/. 300

sub-total S/. 1,150

TOTAL S/. 3,870

programa de información y formación de una cultura tributaria, que contribuyan al entendimiento del por qué tributamos, y la importancia para el país al cumplimiento de nuestras obligaciones.

Presupuesto

CONSTRASTACION DE HIPOTESISTabla N° 21 Distribución de los contribuyentes del sector Restaurantes del Distrito

Víctor Larco Herrera según Cultura Tributaria y Obligación Tributaria

ESTADÍSTICA DE PRUEBA:

Chi cuadrado.

37.0)( 2

2

e

eoX C

con 2 grados de libertad (filas-1) (columna-1)=(3-1)(2-1)=2)

CONCLUSIÓN:Ho se Acepta, por lo tanto No Existe relaciónsignificativa entre la Cultura Tributaria y laObligación Tributaria en el sector RestaurantesDistrito de Víctor Larco Herrera, mediante laprueba estadística Chi cuadrada a un nivel designificancia del 5%.

Cultura Tributaria

Obligación TributariaTotal

Tiene buena obligacion tributaria No Tiene buena obligación tributaria

fi hi% fi hi% fi hi%

Bajo 2 5.56 4 11.11 6 16.67

Medio 13 36.11 15 41.67 28 77.78

Alto 1 2.78 1 2.78 2 5.556

Total 16 44.44 20 55.56 36.00 100.00

Fuente: Encuesta Aplicada.

Elaborado: Por el autor

DISCUSION DE RESULTADOS

• En el presente trabajo de investigación se llegó a determinar que en el sector

de restaurantes afectos al NRUS, el 78% de los contribuyentes tiene un nivel

medio de cultura tributaria, mientras que el 17% tiene un nivel bajo de cultura

tributaria y un 6% nivel alto de cultura tributaria (Tabla N 01). Se comparte el

punto de vista de la investigación de Jiménez Gómez en su investigación

Relación del nivel de cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los comerciantes formales del Emporio Comercial Albarracín de

la ciudad de Trujillo, ya que se observó que gran parte de los contribuyentes

no saben cómo plasmar esos conocimientos en sus negocios e ignorando los

beneficios que pudieran obtener en el cumplimiento de sus

obligaciones, desconociendo las políticas y estrategias del en el ámbito

tributario ya que perciben la eficiencia la administración tributaria y del

Estado, como el uso de los tributos recaudados no contribuyen de manera

efectiva al progreso del país; A comparación de la investigación de Alejos y

Carranza que concluyeron que los comerciantes del mercado central de

Huaraz virgen de Fátima tienen un 19.60% de cultura tributaria y el 80.40%

no lo tienen lo que indica que en cuanto a cultura .

DISCUSION DE RESULTADOS

• Se llegó a determinar que en el sector de restaurantes afectos al

NRUS, el 55.56% no tiene una buena Obligación tributaria, mientras que

el 44.44% tiene una buena obligación tributaria. (Tabla N 02). Se

comporte el punto de vista de la investigación de Jiménez que concluye

que los comerciantes formales del emporio comercial Albarracín que en

su mayoría no cumple con sus obligaciones tributarias. Esto se debe que

la visión de los contribuyentes sobre el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias oscila entre la obligación correcta de cumplir y la acción

inevitable bajo la pena de sanción a que la gran parte de los

contribuyentes tienen claro que al cumplir con sus obligaciones

contribuyen al financiamiento del estado, la mejora del país y la

responsabilidad compartida que tienen ellos junto con el Estado en el

bienestar común. Pero estas percepciones son por valoraciones del

desempeño institucional, la solidaridad colectiva, justicia y corrupción.

CONCLUSIONES

1. El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del sector restaurantes afectos NRUS del

Distrito Víctor Larco no influye en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias período 2012. Lo

que se quiere decir que no existe relación significativa entre la Cultura Tributaria y la Obligación

Tributaria en el sector de Restaurantes del Distrito de Víctor Larco Herrera, mediante la prueba

estadística Chi cuadrada a un nivel de significancia del 5%. (Prueba de Hipótesis Chi cuadrado).

2. El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del sector restaurantes afectos NRUS del

Distrito Víctor Larco Herrera es medio por lo ignoran ciertos temas tributarios básicos, nos

estamos refiriendo a los contribuyentes que se encuentran en el nuevo régimen único simplificado

3. El cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del sector restaurantes afectos NRUSdel Distrito Víctor Larco período 2012. Podemos decir que no tienen una buena obligación tributaria apesar que los contribuyentes tienen claro que al cumplir con sus obligaciones lo hacen por contribuir con lamejora del país y también se siente parte responsable con el bienestar común de los ciudadanos pero granparte de contribuyentes comparten actitudes como la manera de tener mayor beneficio al menor costo, nocumpliendo con las normas tributaria como es no entregar comprobantes de pago de acuerdo a loestablecido por la administración tributaria, por lo cual están incurriendo a infracción y/o sanción

4. Se propone Campaña y/o programa de información denominado formación de una cultura

tributaria, que contribuyan al entendimiento del por qué tributamos, y la importancia para el país al

cumplimiento de nuestras obligaciones. Con esta iniciativa se busca la formación de una cultura

Tributaria en los contribuyentes del sector restaurantes del Distrito Víctor Larco, ya que esto

ayudará a mejorar los conocimientos de las personas mediante la información y difusión, y así

fortalecer el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

SUGERENCIAS

• Concientizar al contribuyente respecto a la tributación de no solo verlo como una obligación

legal, sino un deber formal de cada persona ante la sociedad. al cumplir con tal responsabilidad le

confiere la autoridad moral necesaria para exigir al estado que haga uso correcto y transparente

de los recursos públicos, por lo cual se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el

tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.

• Difundir informaciones en folletos, revistas, diarios de circulación nacional, realizar

charlas, talleres de temas tributarios, tener presencia constante y permanente en los medios de

comunicación masivos como la radio y la televisión y en fin, realizar todas aquellas actividades

que coadyuven en mejorar la cultura tributaria en el distrito y producir un importante efecto

positivo en el cumplimiento voluntario.

• Realizar supervisiones permanentes a los contribuyentes del sector restaurantes afectos NRUS

del distrito Víctor Larco, por parte de la administración tributaria con el propósito de evitar

omisiones de sus ingresos mensuales ya que este sector como al régimen que acojen viene

creciendo, además de ser más estrictos con el cumplimiento de las sanciones que pueden

generarse en estas supervisiones.

• Propiciar investigaciones referentes a la cultura tributaria a nivel de pregrado con miras a

profundizar el conocimiento y difusión de los aspectos directamente vinculados con estos

conceptos y su aplicación práctica para generar propuestas.