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Planificación de compensaciones
Mauricio Peñaloza C.Human Capital
29 julio 2011
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Human Capital
Agenda
► Entorno
► Marco conceptual
► Alternativas de planificación
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Human Capital
Entorno económico-laboral
► Crecimiento económico 2010: 5,2%
► Proyección de crecimiento económico 2011:
► 6% a 7% (Banco Central - junio)
► 6,5% (mercado)
► OCDE: 6,2% proyección año 2011.5,4% proyección año 2012
► FMI: 6,2% (junio 2011) ► Proyección ingreso per cápita de Chile año 2015: US$20.000.-
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Human Capital
Entorno económico-laboral
► IPC últimos tres años: ► Año 2010 : 3%► Año 2009 : - 1,4%► Año 2008 : 7,1%
► IPC 2011: Acumulado 2011: 2,2% / Acumulado 12 meses: 3,4%► Junio : 0,2%► Mayo : 0,4%► Abril : 0,3%► Marzo : 0,8% ► Febrero : 0,2% ► Enero : 0,3%
► Proyección IPC anual 2011► Banco Central: 4,0% ► Mercado: 4,0% a 4,5%
► Aumento nominal de remuneraciones año 2010: 4,7% (Real: 1,7%)
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Human Capital
Entorno económico-laboral► Tasa de Política Monetaria: 5,25% anual (junio 2011)
► Proyección mercado al cierre de 2011: 6 % aprox.
► Tipo de cambio: US$1 = CLP 455 aprox. (Julio)► Proyección cierre anual: US$460 aprox.
► Precio del Cobre: Julio 2011 US$4,4 aprox.► Efectos paro de trabajadores de Escondida y Codelco (julio)► Proyección Cochilco 2011: US$4,17 (Enero 2011)► Proyección mercado 2011: hasta US$ 5 aprox.
► IMACEC de Mayo :7,3%► Abril : 6,3%► Marzo : 15,2%► Febrero : 7,2%► Enero 2011 : 6,8%► Diciembre : 5,7%
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Human Capital
Entorno económico-laboralEMPLEO
Tasa de desempleo► Anual 2008: 7,8%► Anual 2009: 9,7% (10,8% según nuevo modelo INE)► Anual 2010: 8,1%
► Trimestre marzo a mayo 2011 :7,2%► Trimestre febrero a abril 2011 : 7,0%► Trimestre enero a marzo 2011 : 7,3%► Trimestre diciembre 2010 a febrero 2011 : 7,3%► Trimestre noviembre 2010 a enero 2011 : 7,3%► Trimestre octubre a diciembre de 2010 : 7,1%
► Tendencia al pleno empleo► Escasez de capital humano en Minería del Cobre, Agricultura, Obras y
construcciones. ► Proyección de demanda de técnicos de minería: 65.000 hasta 2018► Necesidad de incorporar mujeres.
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Human Capital
Entorno económico-laboralEMPLEO
► Nuevos empleos 2010 - 2011: 480.000► Presión de aumento de remuneraciones► Proyección 2011: Disminución: 200.000 nuevos empleos
► Proyección del mercado 2011: estancamiento en 7%
► Desempleo juvenil
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Human Capital
Entorno económico-laboral
► Sindicalización: 12 % nacional aprox. Diferenciación por sectores y regiones. ► Globalización de sindicatos: Sindicato Automotriz USA con Europa► UNT: Afiliación a la Confederación Sindical Internacional
► Negociación colectiva : 5,8% de los trabajadores (2011)
► Negociaciones colectivas 2011 ► Presiones salariales► Aumento de inflación► Bajo desempleo: guerra del talento.
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Human Capital
Entorno económico-laboral
Mujer y Trabajo
► 47,4% de participación laboral (INE Junio)► Tendencia positiva últimos años► Alta incidencia de servicios y comercio► Menor tasa de natalidad y mejores competencias laborales.► Baja tasa en comparación con Sudamérica y OCDE
► Mujeres directoras en S.A. del IPSA: 9 de 340 (2,6%) (Centro de Estudios Empresariales de la Mujer – Noviembre 2010)
► Efectos de nueva ley de Post Natal
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Human Capital
Entorno económico-laboral
► Nuevo Ingreso Mínimo Mensual
► Reajuste nominal 5,8% (IMM anterior $172.000)
► Nuevo IMM: $182.000
► Total gratificación legal (Art. 50 – 4,75 IMM) = $864.500► Monto mensual: $72.042
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Human Capital
Entorno político laboral
► Nueva Dirección del Trabajo
► Nuevos dos dictámenes sobre IAS y colación (junio)► Mala señal
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Human Capital
Entorno político laboral
► Restricciones a MultiRut: Negociación colectiva► Proyecto en trámite: parlamentarios► Propuesta gobierno: definición judicial: 3 elementos1) Mismo controlador2) Organización laboral centralizada (administración y
dirección)3) Mismo giro: productos o servicios
► Ampliación a derechos individuales (IAS y GL)► Art 507: simulación y subterfugios.
► Requerimiento judicial del 10% de trabajadores con derecho a NC.
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Human Capital
Remuneraciones
CONCEPTO. -
Contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables en dinero que debe percibir el trabajador del empleador por causa del contrato de trabajo.
Artículo 41 (C. del Trabajo)
Remuneración para efectos previsionales (Art. 1° transitorio)
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Human Capital
Remuneraciones
ELEMENTOS DEL CONCEPTO. -
• Contraprestación.• En dinero• En especie avaluable en dinero. Bienes: casa, auto, premios.• Percibida por el trabajador• Por causa del contrato de trabajo. Efectos tributarios
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Human Capital
Remuneraciones
Exclusiones del concepto:• Colación: Art. 17. N° 14 LIR. Alumno en práctica, caso límite.• Movilización: Art. 17. N° 14 LIR. Alumno en práctica.• Viáticos: Art. 17 N° 15 LIR• Indemnización por años de servicio: Art. 17 N° 13 LIR• Indemnización por terminación de contrato de trabajo: Art. 17 N° 13 LIR• Indemnización por feriado legal y/o proporcional: Art. 178 Cód. Trabajo y
17 N° 29 LIR• Devoluciones de gastos por causa del trabajo• Gastos por traslado de residencia
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Human Capital
Tasas de impuestos
► Tasas progresivas, marginales
DESDE HASTA TASA REBAJA TASA EFECTIVA-.- 507.154,50 0 -.- Exento
507.154,51 1.127.010,00 0,05 25.357,73 3%
1.127.010,01 1.878.350,00 0,1 81.708,23 6%
1.878.350,01 2.629.690,00 0,15 175.625,73 8%
2.629.690,01 3.381.030,00 0,25 438.594,73 12%
3.381.030,01 4.508.040,00 0,32 675.266,83 17%
4.508.040,01 5.635.050,00 0,37 900.668,83 21%
5.635.050,01 Y MAS 0,4 1.069.720,33 Más de 21%
TASAS IMPUESTO
REMUNERACION
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Human Capital
Elemento temporal del impuesto
►Regla general: Percepción
►Regla especial: Devengamiento
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Human Capital
Tributación
TODAS LAS REMUNERACIONES SON TRIBUTABLES
• Sobre UTM 13,5• Base mensual: reliquidación con más de un empleador. Art 47 LIR.
Sólo están exentos de impuestos o no constituyen rentas aquellos ingresos expresamente excluidos por alguna disposición legal (especialmente Art. 17 LIR).
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Human Capital
Alternativas de planificación
Bonos anualesAPVAPVCDepósitos convenidosBecas de estudioIASConvenio de prestaciones complementariasCorporaciones de bienestarSOP
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Human Capital
Bonos anuales
► Reliquidación del impuesto: tasas intermedias
► Flexibilidad de devengamiento
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Human Capital
APV
► Régimen tributario para el Trabajador: 2 alternativas:► A: Renunciar a Art 42 bis (UF 50 /UF 600) y al retiro de aportes no
aplicarle impuesto único. ► Rentabilidad tributará igual que Cuenta 2 AFP. ► Tributación de pensión se rebajará proporcionalmente a montos de
fondos de APV y APVC. ► Bonificación fiscal del 15% de ahorro: se deposita cada año
► Con tope de 6 UTM ($225.000 aprox) por año calendario► Tope de 10 veces las cotizaciones obligatoria del año. ► Cuenta especial de bonificación: si hay retiros de aportes, se
descuenta 15% del retiro con cargo a esta cuenta, para el Fisco.► Rentabilidad de cuenta especial no tributa, mientras no se retire.
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Human Capital
APV
– Régimen tributario para el Trabajador: 2 alternativas:– B Aplicar Art. 42 bis (UF 50/UF600) y al retiro aplicar impuesto único.
» UF 50 mensual (rebaja mensual)» UF 600 anual (reliquidación anual) : efectuados directamente. » Tope conjunto.
.
– Sistema se puede cambiar. Siempre se aplica tope de UF 600 por año calendario.
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Human Capital
APVC
► Vigente desde octubre 2008.► Problema actual: escasa aplicación: sólo 5 contratos en AFP (187
trabajadores = 100 millones aprox.)► Modificaciones propuestas (SP, SBIF y SVS):
► Desde 1 marzo 2011► Aportes diferenciados por antigüedad.► Disminuye mínimo de trabajadores: 15% ó 100 trabajadores. (antes era
30% ó 300 trab.)► Vesting:
► Plazo de 2 años se cuenta desde el aporte (no desde la firma del contrato)► 5 años desde primer aporte: plena propiedad del trabajador, pasada y futura.► Acelaración de vesting si termina anticipadamente el plan.
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Human Capital
Depósitos Convenidos
• Acuerdo escrito entre el empleador y trabajador: mensual, única vez, etc. • No tienen monto máximo . • Tienen tope de beneficio tributario INR: UF 900 por año. • No son un descuento de la remuneración (a diferencia de la cotización
voluntaria)• No son una modalidad de pago. • Generan ELD, pero sin franquicia tributaria hasta UF 900 por año.• No pueden ser retirados anticipadamente• Efecto en IAS.
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Human Capital
Becas de estudio
► Ingreso no constitutivo de renta► Sin tope► Gasto efectivo• Becas de estudio de hijos de trabajadores: Gasto
– Art. 31 N° 6 bis: Otorgadas con relación a las cargas de
familia u otras normas de carácter general y uniforme
aplicables a todos los trabajadores de la empresa:
• 1,5 UTA estudios básicos y secundarios
• 5,5 UTA estudios superiores y pacto en instrumento colectivo
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Human Capital
IAS
No constituyen ingreso renta hasta un máximo:
Un mes de remuneración por cada año de servicio o fracción superior a seis meses.
Remuneración: Promedio últimos 24 meses con IPC
Art. 17 N° 13 Ley de la Renta
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Human Capital
Convenio Prestaciones Complementarias
► Aportes de la empresa► Naturaleza universal ► Coberturas:
► Salud► Contingencias sociales (nacimiento, matrimonio,
fallecimiento)► Becas de estudio
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Human Capital
Corporación de Bienestar
► Aportes de la empresa► Naturaleza universal ► Personalidad jurídica propia► Coberturas:
► Salud► Contingencias sociales (nacimiento, matrimonio,
fallecimiento)► Becas de estudio
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Human Capital
SOP
GRANT VESTING EXERCISE SALE
Grant: es la incorporación del empleado como participante del plan mediante el otorgamiento de la opción (aumento de capital).
Vesting: es el cumplimiento del plazo que habilita al empleado para ejercer su opción y adquirir las acciones.
Exercise: es el ejercicio de la opción y adquisición de la acción (dentro de 5 años, según ley chilena)
Sale: es la venta de la acción adquirida
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Human Capital
SOP
GRANT VESTING EXERCISE SALE
•Si el plan se implementa aprovechando ciertas franquicias tributarias, la ganancia de capital puede quedar totalmente liberada de impuestos o quedar afecta a un impuesto menor al que se aplica a las remuneraciones: •Ley de Impuesto a la Renta (LIR):
– Art 17 N° 8: la ganancia de capital se grava con impuesto de primera categoría en calidad de único (17% - año 2011: 20%-), o
– Art. 107 la ganancia de capital no constituye renta si se cumplen requisitos en la adquisición y en la venta de la acción.