planeacion y sepervision auditoriaii.doc

MATERIAL DE APOYO PARA AUDITORIA IIUNIDAD 5

MATERIAL PREPARADO POR : ERICKSON JAVIER GONZALEZ L.


CUESTIONARIO DE LAS UNIDADES SEGUNDO PARCIAL

Planificación Técnica: Tiene como objetivo la preparación de un programa de auditoria que sirva como guía completa de trabajo, para la realización de una auditoria de estados financieros. • Actividades a ejecutar previo a aceptar el trabajo de auditoría: 1). Objetivo;2). Alcance de la Auditoría; 3). Grado de responsabilidad; y 4). Forma de dictamen. • Principales riesgos de Auditoría: 1). Riesgo Inherente; 2). Riesgo de Control; 3). Riesgo de Detección. • Factores del Riesgo Inherente: 1). La Integridad de la gerencia; 2). La naturaleza del negocio del cliente; 3). La situación económica y financiera del cliente; y 4). La organización gerencial y sus recursos humanos materiales. • Factores del Riesgo de Control: 1). Ambiente de control; 2). Sistema contable; y, 3). Procedimientos de control.• Factores del Riesgo de Detección: 1). Ineficiencia de un procedimiento de Auditoria; 2). Mala aplicación de procedimientos de auditoria; y, 3). Problemas de definición y alcance de un procedimiento de auditoría. • Planeación Administrativa: Tiene como objeto facilitar el control sobre la realización de una auditoria de estados financieros, contiene: las necesidades estimadas de personal; las fechas de realización de tareas significativas; las fechas en que finalizarán las fases de detalle y del informe; el costo estimado total; quien las llevará a cabo; entre otros. • Factores que integran la Planeación Administrativa: 1). Organización del personal de auditoría; 2). Asignación de personal a distintos trabajos; 3). Preparativos iniciales en el despacho (papeles de trabajo e informe y carta a la gerencia; archivo permanente); 4). Condiciones de trabajo; 5). Presupuesto y control de tiempo; 6). Archivos de papel (administrativo y corriente); y, 7). Índice de Referenciación. • Principales procedimientos para Caja y Bancos: a). Arqueo de caja; b). Conciliaciones bancarias; y,c). Confirmación de cuentas de ahorro e intereses. • Principales procedimientos para Cuentas por Cobrar: a). Circularización de clientes b). Verificación de antigüedad de saldos; y, c). Estimación reserva para cuentas incobrables. • Principales procedimientos para Inventarios: a). Toma física de inventarios; b). Inventarios obsoletos; c). Mercadería en tránsito.• Principales procedimientos para Pasivo a Corto y Largo Plazo: a). Circularización a proveedores; b). Verificación de obligaciones; y, c). Préstamos bancarios e hipotecarios • Principales procedimientos para Patrimonio: a). Verificación de acciones; b). Distribución de acciones ordinarias; y, c). Utilidades retenidas. • Planeación de Auditoría: Es decidir previamente cuales son los objetivos y procedimientos de auditoria, cual será la extensión que se hará a las pruebas, así como cuales serán los papeles de trabajo en que se registrarán los resultados. • Programa de Auditoría: Consiste en elaborar una lista detallada y una explicación de los procedimientos específicos, que tienen que ejecutarse en el curso del trabajo; estos proporcionan una base para asignar y planear el trabajo de auditoria. • El Proceso de Planeación comprende: 1). Conocimiento del cliente y del medio en que opera; 2). Identificación de las áreas significativas de auditoria; 3). Decisión preliminar en relación al grado de confiabilidad que se piensa depositar en los controles al internos; 4). Consideración de asuntos administrativos; y 5). Documentación y divulgación de Auditoría. • Factores que el Auditor necesita conocer acerca del Cliente:1). Naturaleza del negocio; 2). Productos o servicios principales y volumen de ventas; 3).




Estructura y Capital social ; 4). Capitalización y financiamiento; 5). Naturaleza de operaciones; 6). Sistemas de contabilidad; y, 7). Volumen de compras. Fuentes de




Información para el Auditor acerca del cliente: 1). Estados Financieros internos; 2). Informes internos de Administración Financiera; 3). Actas de Asambleas de Accionistas, Consejo de Administración y comités importantes; 4). Papeles de trabajo de la auditoria del año anterior, archivos permanentes y archivos de correspondencia. • Factores que contribuyen al Riesgo de Auditoría: 1). Deficiencias de control interno de una área; 2). Desviaciones de la gerencia a controles establecidos; 3). Subjetividad en la evaluación (Criterio gerencial) ; 4). Complejas aplicaciones contables; 5). Aplicaciones de un nuevo principio contable; 6). Ajustes Significativos efectuados en auditoria de años anteriores; y, 7). Situaciones complejas de auditoria que requieren conocimientos. • La Documentación de planeación típicamente comprende: 1). Información general acerca del negocio; 2). Información especifica, acerca de las partes relacionadas; 3). Factores internos y externos que afecten el negocio; 4). Asuntos

identificados/archivos de correspondencia; 5). Descripción de lasáreas significativas de auditorias; 6). Participación de especialistas; 7). Equipo de Auditoria responsable del trabajo; 8). Resumen de Tiempo requerido; 9). Naturaleza que la ayuda del personal del cliente deba dar; y 10). Definición de los informes que requiera el cliente y fechas de entrega. • Supervisión: Se inicia al asignar tareas tomando el tiempo necesario para asegurarse de que cada tarea y sus objetivos están bien atendidos; implica dirigir los esfuerzos de los ayudantes que participen en lograr los objetivos del examen, y determinan si se lograron esos objetivos. • Elementos de la Supervisión: a). Dar instrucciones a los ayudantes, b). Mantenerse informado de los problemas importantes; c). Revisar el trabajo realizado; y, d). Conocer las diferencias de opinión entre el personal del equipo de auditoría.• Principales aspectos a cubrir en la Supervisión: 1). Efectuar una vista a las oficinas del cliente durante la semana de iniciada la auditoría; 2). Ejercer control sobre el desarrollo del trabajo 3). Mantener un permanente contacto con el encargado de la auditoria para ayudarle en la toma de decisiones; 4). Determinar, evaluar y resolver los problemas conflictivos; 5). Discutir con el cliente sobre los problemas encontrados. • Beneficios de una adecuada Supervisión: a). La reputación del auditor dependerá de la calidad de trabajo que realiza; b). La supervisión minimiza errores y detecta mayores problemas; c). Al haber dos criterios en la elaboración de cedulas de trabajo (Criterio del que realiza los papeles de trabajo y criterio del supervisor) hace que el trabajo sea más eficiente; d). Ahorra tiempo al personal calificado o de experiencia; e). Maximiza el uso de la experiencia del personal de alta jerarquía en asuntos delicados; y, f). El trabajo de auditoria será más eficiente. • Propósito principal de que el Auditor independiente conozca la Estructura de Control Interno y evalué el Riesgo de Control: Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo de auditoría subsecuente. •

Los Procedimientos Analíticos pueden clasificarse principalmente como: Pruebas de índices. • Carta de Compromiso: Es un convenio entre el despacho de contadores públicos y el cliente en cuanto a los términos de la auditoria para su realización y servicios relacionados. • Flujograma: Representación diagramática de los documentos y archivos del cliente, y la secuencia en que se procesan.• Pruebas Sustantivas: Prueba de auditoría cuyo propósito es producir evidencia sustantiva de auditoría. • Riesgo de Auditoría: Es la aceptación por parte de los auditores, de que existe cierto nivel de incertidumbre. • Procedimientos Analíticos: Uso de comparaciones y



MATERIAL PREPARADO POR : ERICKSON JAVIER GONZALEZ L.relaciones para determinar si los saldos de las cuentas y otros datos parecen ser




razonables. • Normas de Auditoría: Requisitos mínimos de calidad, relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de dicho trabajo.

PLANEACION TECNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORIA NIA 300

De conformidad con las Normas de Auditoría, en una auditoría de Estados Financieros es imprescindible llevar a cabo la planeación de la misma, y además documentarla con el propósito de dejar evidencia de que la misma se consideró para el desarrollo de la misma.

Como en toda actividad que uno emprende es necesario establecer con claridad cuáles son los objetivos que se persiguen, en cuánto tiempo la vamos a llevar a cabo, qué recursos son necesarios, y si tenemos la capacidad para hacerlo Lo mismo ocurre con la auditoría de Estados Financieros, no podemos esperar obtener un resultado, si antes no llevamos a cabo la planeación por medio de la cual damos respuesta a cuestionantes como, cuáles son las expectativas de nuestro cliente, qué tipo de auditoría vamos a efectuar, en cuántas localidades, con qué recurso humano contamos para llevar a cabo el trabajo, considerar el uso de un especialista, evaluar el riesgo etc.

PLANEACION DE AUDITORIA (NIA 300)

Es el proceso que permite identificar previamente las técnicas y los procedimientos de auditoria que se aplicarán según las circunstancias para obtener los objetivos de la auditoria y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría.

Según l a NI A 300:

“Implica establecer la estrategia global de auditoria para el trabajo y desarrollar un plan de auditoria,con el fin de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.”NO es una fase discreta de una auditoria, sino mas bien un proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco después (o en conexión con) la terminación de la auditoria previa y continúahasta la terminación del trabajo actual de auditoria. Aún cuando la planeación debe completarseantes de iniciar el trabajo de campo, el Auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si durante la aplicación de los procedimientos, se encuentra ante circunstancias no previstas o elementos sobre los cuales no se tuvo conocimiento previo. Las razones de los cambios significativos deben ser conocidas por el Socio o Gerente a cargo, y deben ser documentados. La planeación debe ser cuidadosa, creativa, positiva e imaginativa.Al realizar la planeación es importante considerar que debe hacerse en dos sentidos:

Planeación Técnica Planeación Administrativa

IMPORTANCIA: Radica en cumplir con la norma de auditoria relacionada con el objetivo y principios generales

que gobiernan una auditoria de estados financieros (NIA 200), la cual nos indica que toda auditoria debe planearse para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.




Una planificación adecuada es un requisito fundamental para la eficiente realización de una auditoria efectiva, ya que nos permitirá identificar los objetivos importantes de la auditoria y determinar los métodos para alcanzarlos, en forma eficiente y efectiva.

PLANEACION TECNICALa planeación técnica comprende considerar los siguientes aspectos:

I CONDICIONES DEL TRABAJO Responsabilidad con respecto a los informes Objetivos de servicio al cliente: emitir opinión es lo principal, pero se puede recomendar sobre

deficiencias.Convenciones contables y de auditoriaLeyes y reglamentos (si fueron utilizadas las NIC).

Instrucciones recibidas de otros auditores asegurarse que el trabajo requerido está elaborado de acuerdo a las normas de la profesión (NIA).

II Colaboración del cliente. Trabajo que realiza el personal del cliente.

ACTUALIZACION DE LA INFORMACIÓN BASICA Naturaleza del negocio. Conocimiento del cliente y los cambios habidos. Sistemas contables y procedimientos de control, Aspectos financieros del cliente (presupuestos operativos y de inversión)

III COMPONENTES IMPORTANTES Importancia de los lugares de operación del cliente. La importancia de sistemas contables separados y la acumulación de transacciones. (ventas

contado y crédito, procedimientos de control distintos). Transacciones y hechos individualmente importantes (cualquier acontecimiento que se

espera tendrá influencia en los estados financieros) ejemplo: Compra de una nueva empresa, Eliminación de una división o línea del negocio, Transacciones con empresas vinculadas, Grandes contratos de venta al exterior cuando con anterioridad existían

solamente internos.

Los componentes importantes identificados deberán ser usados como el punto central para: Determinar los objetivos de la auditoria, Considerar el riesgo de auditoria, Planificar el enfoque de la auditoria, Decidir el alcance de la auditoria.

IV OBJETIVOS DE LA AUDITORIASatisfacerse que los estados financieros sean:

Completos,Fehacientes (verdaderos),Presentados en forma razonable y uniforme.




V PLANEACION DEL ENFOQUE DE AUDITORIAHasta el paso IV, el proceso de planificación se ha: Actualizado la información base, (lo que se sabe del cliente) Identificado los componentes importantes, (lo que requiere atención), Establecido los objetivos de auditoria para cada componente importante en los cuales hay

un riesgo. ( lo que se quiere lograr), Identificar las posibles fuentes de evidencia, (auxiliar de clientes) Determinar la forma en que se hará el examen de esas fuentes (según la importancia,

ejemplo saldos mayores, de Q 1,000.00), Determinar los procedimientos de auditoria a ser usados en el examen. (Circularización,

análisis del movimiento de cuentas de los clientes, etc.),

El producto final de la etapa de planeación del enfoque es un juego completo de programas hechos a la medida.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Es una guía sistemática consecuente de las actividades que deben realizarse para examinar una cuenta o transacción.Pueden ser Estándar o la medida.

S e g ún l a N I A 3 0 0 P l an de A u d it or i a o Pro g ra m a de a u d it o r i a: “Convierte la estrategia de auditoria en un plan mas detallado e incluye la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria que han de llevar a cabo los miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria para reducir los riesgos de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.”

VI PLANEACION DEL ALCANCE DE LA AUDITORIAEs necesario considerar: El grado necesario de evidencia. (según NIA 300 párrafo 29, suficiente y apropiada) La satisfacción conjunta de la auditoria que brinda dicha evidencia ( tanto la evidencia

según el plan, como otras según las circunstancias), Eficiencia: Cuando se alcanza más de un objetivo ejemplo: En circularización de cuentas

por cobrar evaluamos las cifras adeudadas y obtenemos evidencia que el sistema de ventas esta produciendo información confiable.

VII MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIAEs un documento en el cual queda establecido el proceso de planeación resumiendo todas las consideraciones de auditoria importantes, es preparado por o bajo la supervisión del socio / gerente a cargo y sirve de base para:

Asegurar trabajo de auditoria experimentado, Reflejar los pensamientos de los responsables de su preparación, Documentar el proceso de planificación, Reducir posibilidades de cualquier malentendido,




Facilita la planificación de auditorias subsecuentes,

PLANEACION ADMINISTRATIVA Personal que efectuará el trabajo, Control de tiempo empleado y presupuestado de trabajo, Evaluación del personal (Personalidad, Presentación, Actitud hacia el trabajo) Control de facturación a clientes o cuentas por cobrar.

PLANEACION DE LA AUDITORIA

I PLANEACION TÉCNICA

a. Generalidades de la empresa: La empresa ZYX, es una compañía que se dedica a...

b. Objetivos de la auditoria: Hemos sido contratados para.......:c. Período a revisar Del: Al:d. Entorno del control interno... Durante nuestras visitas

preliminares observamos que el control interno es:

e. Fechas Clave de auditoria Inicio de la auditoria Confirmación de saldos Observación física del

inventario Terminación de la auditoria Fecha de entrega del reporte y

otros.f. Personal clave del cliente

Gerente, Auditor Interno, Gerente financiero, Contador.

g. Áreas criticas de los estadosfinancieros: (explicar como se determinaron y cuales son)

h. Trabajo a desarrollar (programaestándar o a la medida) CAJA Y BANCOS Prueba de ingresos, Prueba de egresos, Arqueo de caja, Conciliaciones bancarias, Etc.




i. Horas de trabajo

II PLANEACION ADMINISTRATIVAa. Personal de la firma que efectuará el trabajo,

b. Honorarios,c. Material a utilizar, d. Control de cobros,e. Capacitación del personal

Revisado por: Autorizado por: Fecha: Fecha:

SUP ERV ISIÓN DE L A AU DIT O RI A (NI A 220 )

DEFINICIÓN:La supervisión implica dirigir los esfuerzos de los ayudantes que participan en lograr objetivos del examen, y determinar si se ha cubierto el alcance de la auditoria.

OTRAS DEFINICIONES SEGÚN LA NIA 220:REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO:

Un proceso diseñado para proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor

MONITOREO:Un proceso que comprende una continua consideración y evaluación del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para facultar a la firma a obtener seguridad razonable de que su sistema de control de calidad esta operando de manera efectiva.

ELEMENTOS:a- Dar instrucciones a los ayudantes,b- Mantenerse informado de los problemas importantes que se encuentren, c- Revisar el trabajo hecho,d- Manejar las diferencias de opinión entre el personal de la firma.

El grado de supervisión apropiado en una situación determinada depende de muchos factores, incluyendo la complejidad del asunto particular y la capacitación de las personas que hacen el trabajo.La supervisión debe ejercerse en proporción inversa a la experiencia, la preparación técnica la capacidad profesional del auditor supervisado.La supervisión debe ejercerse en todos los niveles o categorías del personal que intervenga en el trabajo de auditoria.




De acuerdo con la organización del despacho podrán existir diversos niveles de experiencia en su estructura como son el propio CPA o socios del despacho y el resto de auditores con diferentes grados de experiencia y responsabilidad.Las situaciones que pueden presentarse en la práctica son muy variadas en lo que se refiere al personal que participa en la planeación, el desarrollo del trabajo y la terminación del mismo, por lo que la supervisión debe hacerse en función de esas situaciones particulares y de la estructura del despacho. Sin embargo todo trabajo ejecutado debe estar supervisado por una persona de mayor experiencia y capacidad profesional, de tal manera que el CPA asuma la responsabilidad total del trabajo como si lo hubiera hecho personalmente.

“El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad de la calidad global de cada trabajo de auditoria al que se asigne dicho socio” NIA 220

La supervisión debe ejercerse en las etapas de planeación, ejecución y terminación del trabajo.

LA SUPERVISIÓN EN LA ETAPA DE PLANEACION DE LA AUDITORIA COMPRENDE:

a) Análisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los auditores que participarán en el trabajo, para asegurarse de que son los adecuados. Si por alguna razón existe cierta capacidad inferior o superior a la requerida, se corregirá con mayor supervisión en el primer caso o con una supervisión menor, pero directa, del CPA que dictamina en el segundo.

b) La Supervisión del plan general del trabajo así como la definición de los objetivos que se persiguen en el examen, con las personas que van a ejecutarlo o supervisarlo, para asegurarse de que se darán los pasos necesarios tendientes a lograr un trabajo de máxima calidad profesional.

c) Discusión del plan de trabajo preparado por el auditor encargado. En esta etapa se evalúan los alcances de los procedimientos que se van a aplicar en cada una de las áreas para ajustarlas de acuerdo con la eficiencia del control interno del cliente y con los objetivos del trabajo. En éste aspecto la supervisión es muy importante, porque con ello se da cumplimiento a la norma de auditoria que obliga a adecuar las pruebas en función del control interno existente.

d) Discusión y fijación del presupuesto de tiempo que va a utilizar el personal que participe en el trabajo.

LA SUPERVISIÓN EN LAS DIFERENTES FASES DE LA EJECUCION DE LA AUDITORIA COMPRENDE:

a) Revisión del programa de auditoria, preparado con base en el resultado del estudio y evaluación del control interno, así como las modificaciones que se hagan durante el desarrollo de la auditoria.

b) Explicación a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga, de la forma en que debe realizarse el trabajo, los elementos del cliente con que se cuenta para efectuarlo y el tiempo estimado para la realización de las pruebas de auditoria. Durante ésta explicación, debe darse a los auditores de menor experiencia una idea del papel que juega




dentro del todo, la prueba que les ha sido asignada, con objeto de que no pierdan el objetivo y el sentido de proporción del procedimiento que van a realizar.

c) Presentación de los auditores al personal del cliente con el que van a tratar y explicación de los sistemas contables, registros y demás elementos con los que van a trabajar.

d) Vigilancia constante y estrecha del trabajo que están realizando los auditores, y aclaración oportuna de las dudas que le van surgiendo en el transcurso de su trabajo, evitando de ésta manera que por falta de solicitud de aclaraciones se vaya a realizar un trabajo que no sea efectivo para el objetivo que se persigue.

e) Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores analizando las variaciones contra el presupuestado. La vigilancia oportuna de éstas variaciones pueden detectar ineficiencias, o áreas en las que se requiera modificar el programa de auditoria.

f) Revisión oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados por los auditores de niveles inferiores. Si las pruebas no fueron realizadas satisfactoriamente se exigirán pruebas adicionales que deben realizarse para completar el trabajo. Esta revisión debe ser fundamentalmente de contenido, pero también abarca la forma en que se prepararon los papeles, para dejar constancia del trabajo en la forma más efectiva posible.

LA SUPERVISIÓN EN LA ETAPA DE TERMINACIÓN DEL TRABAJO COMPRENDE

a) Revisión final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que éstos están completos y que se ha cumplido con normas de auditoria.

b) Revisión y aprobación del CPA que dictamina, del informe que resulta del trabajo de auditoria realizado. En ésta etapa se repasan todos los problemas importantes que se encontraron y que deben estar reflejados en los papeles de trabajo; las soluciones que se les dieron y la forma en que se reflejan en los estados financieros y en el dictamen.

c) Es recomendable que antes de emitir el informe, una persona del despacho pero ajena al trabajo específico, revise los borradores y ciertos papeles de trabajo, a fin de satisfacerse de que se ha cumplido con las normas de auditoria y que la opinión que se pretende emitir está justificada y debidamente amparada por el trabajo realizado.

Es indispensable dejar evidencia de la supervisión ejercida, puesto que es necesario para la supervisión en el nivel inmediato superior, hasta llegar el Contador Público y Auditor que dictamina. Es importante recordar que de ser necesario existe la posibilidad de que el Auditor tenga en un momento dado, que probar que cumplió con las normas personales y de ejecución del trabajo correspondiente.

La evidencia de la supervisión debe quedar incluida en los papeles de trabajo; sin embargo, parte de ella puede quedar en cartas al cliente o memorando de carácter interno sobre problemas específicos.




ES RECOMENDABLE DEJAR EVIDENCIA DE LA SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE LA MANERA SIGUIENTE:

a) Membrete de identificación de papeles de trabajo.

POR FECHA

PREPARADO:

REVISADO:

MATR/BJRS

SGGV

17/01/2004

22/01/2004

b) Por medio de la utilización de colores en las marcas de auditoría.

Color rojo para la persona que realizó la prueba de auditoría. Color azul para la persona que supervisó la prueba en trabajo de campo. Color verde para el Encargado de Auditoría.

c) Utilizando una hoja de Control de Supervisión.

CLIENTE: INICIO DE AUDITÍRA:

FIN DE AUDITORÍA: TIPO DE AUDITORÍA:

SUPERVISOR:

CONTROL DE SUPERVISION

VISITA No.

FECHAHORA

LLEGADAHORA

SALIDA

HORAS HOMBRE

APLICADAS

Ref. P/T

OBSERVACIONES(al final de sus observaciones

firme en cada visita)

d) Haciendo anotaciones en papeles de trabajo, complementando lo efectuado por los auditores de menos experiencia para describir de mejor manera el trabajo efectuado y las conclusiones.

e) Preparando informes sobre la actuación de los auditores en donde normalmente se indique los trabajos que efectuaron, la efectividad con que lo hicieron, el grado de preparación técnica y el grado de capacidad alcanzada.

f) Mediante la preparación de un memorando de la revisión que ayude, tanto el personal que realiza el trabajo de auditoria, como a las diferentes personas que desarrollan funciones de supervisión, incluyendo al Auditor que dictamina, a cerciorarse de que la auditoria fue realizada de acuerdo a normas de auditoria. Este memorando resume información que ya se encuentra en los papeles de trabajo de la auditoria: Limitaciones sobre el alcance, problemas




especiales encontrados y su solución, decisiones sobre ajustes, cambios en práctica contables, incertidumbres, contingencias, etc.

PLANEACION DE AUDITORIA• DEFINICION

El auditor deberá planear la auditoria de modo que el trabajo se desempeñe de una manera efectiva.

Planear una auditoria implica establecer la estrategia general de auditoria y desarrollar un plan de auditoria, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo

• ESTRATEGIA GENERAL DE LA AUDITORIALa estrategia general de auditoria fija el alcance, oportunidad y dirección de trabajo y guia el desarrollo del plan de auditoria más detallado, lo cual implica:

1. Características del trabajo que de finen su alcance2. Localización de los componentes de la entidad3. Definir plazos límites para los informes, preliminar y final4. Fechas claves para comunicación con la administración y gobierno corporativo5. Areas importantes de alto riesgo6. Niveles apropiados de importancia relativa7. EL PLAN DE AUDITORIA

El plan de auditoria es más detallado que la estrategia general de auditoria e incluye la naturaleza oportunidad y extensión de los procedimientos para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo así como los procedimientos adicionales en respuesta a los riesgos evaluados y los otros procedimientos que se requieran por ejemplo comunicación directa con los abogados de la entidad.

• ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA• Identificar el marco de referencia para información financiera• Numero de localidades de componentes por incluir• La moneda que se va a usar para reportar incluyendo necesidad de conversión• La disponibilidad del trabajo de auditores internos• El uso, por la entidad de organizaciones de servicio• El efecto de la tecnología de la información en los procedimientos de auditoria• El uso de evidencia de auditoria obtenida en auditorias preliminarares• OBJETIVOS DE INFORMACION, OPORTUNIDAD DE LA AUDITORIA Y COMUNICACION• El calendario de la entidad para informar por ej. En las etapas preliminar y final• La organización de reuniones con al administración y el Gobierno corporativo• Discusión con la admon. Relacionado con tipo y oportunidad de repotes por emitir,

incluyendo el dictamen del auditor• Comunicaciones con los auditores de los componentes, tipos y oportunidad de reportes• Comunicación entre los miembros del equipo para la revisión del trabajo desarrollado• DIRECCION DE LA AUDITORIA• RESPECTO LA IMPORTANCIA RELATIVA1. Fijarla respecto a la auditoria2. Fijarla y comunicarla para auditores de componentes3. Reconsiderarla en el curso del desempeño de los procedimientos de auditoria4. Identificar componentes y saldos de importancia relativa• Areas de auditoria de mayor riesgo




• Impacto del riesgo evaluado de representación erronea de importancia relativa a nivel general de E.F.

• La selección del equipo de trabajo(incluyendo, donde sea necesario , al revisor de control de calidad) y expertos

• Presupuesto de trabajo, considerando tiempo de reserva para areas de mayor riesgo• La manera de enfatizar a los miembros del equipo de trabajo de la necesidad de ejercer

escepticismo profesional• Resultados de auditorias previas que implicaron evaluar la efectividad operacional del C. I.• DOCUMENTACION

EL AUDITOR DEBERA DOCUMENTAR LA ESTRATEGIA GENERAL Y EL PLAN DE AUDITORIA• Por medio de memorandum el cual debe contener decisiones clave respecto del alcance

general oportunidad y conducción de la auditoria• Procedimientos de evaluación de riesgo• Uso de programas estandar o a la medida

SUPERVISON DE AUDITORIA NIA 220• DEFINICION• La Supervisón implica dirigir el trabajo

que realizan los ayudantes, para lograr elobjetivo de la auditoria

• PIRAMIDE DE SUPERVISION

SOCIOS

GERENCIAS

SUPERVISORES

ENCARGADOS

AUDITORES

• ELEMENTOS DE LA SUPERVISION• Dar instrucciones al personal• Programar las visitas a cada caso• Resolver problemas que se presentan en el curso del trabajo• Mantener comunicación con los funcionarios de la entidad• La Supervisión incluye lo siguiente• Seguimiento del avance del trabajo• Considerar capacidad y competencia de miembros del equipo• Verificar si el trabajo se está realizando de acuerdo a lo planeado• Atender los problemas importantes que surjan• Si el trabajo se ha desempeñado de acuerdo con normas profesionales• Hay necesidad de revisar la naturaleza, oportunidad y extensión del trabajo




• La evidencia que se obtuvo es apropiada• Se han logrado los objetivos de los procedimientos• Por medio de marcas de Auditoria• Notas de supervision• Firma de los papeles de trabajo• En la estructura de los papeles de trabajo por medio de iniciales• Antes de que se emita el dictamen del auditor, el socio del trabajo, mediante la revisión de la

documentación de la auditoria y discusión con el equipo de trabajo, deberá quedar satisfecho quese ha obtenido evidencia apropiada de auditoria para soportar las conclusiones alcanzadas.

planeacion y sepervision auditoriaii.doc

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