PERSONAS MORALES CON PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS.FINES NO LUCRATIVOS.

Sociedades Cooperativas de Sociedades Cooperativas de consumidores, asi como de consumidores, asi como de

ahorro y prestamo.ahorro y prestamo.

Personas morales con Personas morales con fines no lucrativosfines no lucrativos

Se consideran personas morales con fines Se consideran personas morales con fines no lucrativos :no lucrativos :VII.- Sociedades cooperativas de consumoVII.- Sociedades cooperativas de consumoVIII.-Organismos que conforme a la ley VIII.-Organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya agrupen a las sociedades cooperativas, ya sean de productores o de consumidores.sean de productores o de consumidores.XIII.-Las soc. Coop. de ahorro y prestamo.XIII.-Las soc. Coop. de ahorro y prestamo.F.L. Art. 95 L.I.S.R.F.L. Art. 95 L.I.S.R.

Impuesto sobre la rentaImpuesto sobre la renta

Las personas morales a que se refiere el Las personas morales a que se refiere el art. 95 de la L.I.S.R., no son art. 95 de la L.I.S.R., no son contribuyentes del impuesto sobre la contribuyentes del impuesto sobre la renta, sus integrantes consideraran como renta, sus integrantes consideraran como remanente distribuible unicamente los remanente distribuible unicamente los ingresos que estas les entreguen en ingresos que estas les entreguen en efectivo o en bienes.efectivo o en bienes.

F.L. ART. 93 L.I.S.R.F.L. ART. 93 L.I.S.R.

REMANENTE DISTRIBUIBLEREMANENTE DISTRIBUIBLE

Se determinara el remanente distribuible Se determinara el remanente distribuible de un ano de calendario correspondiente de un ano de calendario correspondiente a sus integrantes o accionistas, a sus integrantes o accionistas, disminuyendo de los ingresos obtenidos disminuyendo de los ingresos obtenidos en ese periodo, excepto los senalados en en ese periodo, excepto los senalados en el art. 109 de la L.I.S.R., las deducciones el art. 109 de la L.I.S.R., las deducciones autorizadas, de conformidad con el titulo autorizadas, de conformidad con el titulo IV de la L.I.S.R.IV de la L.I.S.R.

F.L. ART. 93 TERCER PARRAFOF.L. ART. 93 TERCER PARRAFO

OBLIGACIONES DIVERSASOBLIGACIONES DIVERSAS

Llevar contabilidad de conformidad con el Llevar contabilidad de conformidad con el codigo fiscalcodigo fiscal

Expedir comprobantes que acrediten sus Expedir comprobantes que acrediten sus ingresos, conservar copia.ingresos, conservar copia.

Presentar declaracion en la que se Presentar declaracion en la que se determine el remanente distribuible y la determine el remanente distribuible y la proporcion que corresponda a c/integranteproporcion que corresponda a c/integrante

Cumplir con su funcion de retenedores.Cumplir con su funcion de retenedores.

REGIMEN SIMPLIFICADOREGIMEN SIMPLIFICADO

PARA SOCIEDADES PARA SOCIEDADES COOPERATIVAS DE COOPERATIVAS DE

PRODUCCION PRODUCCION

REGIMEN SIMPLIFICADOREGIMEN SIMPLIFICADO

Deberan cumplir con sus obligaciones fiscales Deberan cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme en materia del impuesto sobre la renta conforme al regimen simplificado:al regimen simplificado:

I.- Las dedicadas exclusivamente al I.- Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.pasajeros.

II.- Las de derecho agrario que se dediquen II.- Las de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agricolas, exclusivamente a actividades agricolas, ganaderas o silvicolas, asi como las demas ganaderas o silvicolas, asi como las demas personas morales que se dediquen personas morales que se dediquen exclusivamente a dichas actividades.exclusivamente a dichas actividades.

F.L. ART. 79 L.I.S.R.F.L. ART. 79 L.I.S.R.

REGIMEN SIMPLIFICADOREGIMEN SIMPLIFICADO III.- Las que se dediquen exclusivamente III.- Las que se dediquen exclusivamente

a actividades pesqueras.a actividades pesqueras. IV.- Las constituidas como empresas IV.- Las constituidas como empresas

integradoras.integradoras. V.- Las sociedades cooperativas de V.- Las sociedades cooperativas de

autotransportistas dedicadas autotransportistas dedicadas exlusivamente al autotransporte terrestre exlusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.de carga o de pasajeros.

F.L. ART. 79 LISRF.L. ART. 79 LISR

OBLIGACIONESOBLIGACIONES

Las personas morales de este regimen Las personas morales de este regimen cumpliran con sus obligaciones, aplicando cumpliran con sus obligaciones, aplicando lo dispuesto en la seccion I del capitulo II lo dispuesto en la seccion I del capitulo II del titulo IV de esta ley.del titulo IV de esta ley.

F.L. ART. 81 LISRF.L. ART. 81 LISR

PAGOS PROV. Y DECL. ANUALPAGOS PROV. Y DECL. ANUAL

Calcularan y enteraran por cada uno de Calcularan y enteraran por cada uno de sus integrantes los pagos provisionales en sus integrantes los pagos provisionales en los terminos del art. 127 de la LISR.los terminos del art. 127 de la LISR.

El ISR del ejercicio de cada uno de los El ISR del ejercicio de cada uno de los integrantes se determinara aplicando al integrantes se determinara aplicando al efecto lo dispuesto en el articulo 130 de la efecto lo dispuesto en el articulo 130 de la LISR, a la utilidad gravable se le aplicara LISR, a la utilidad gravable se le aplicara la tarifa del art. 177 de la LISR.la tarifa del art. 177 de la LISR.

F.L. ART. 81 FRACC. I Y II DE LA LISRF.L. ART. 81 FRACC. I Y II DE LA LISR

CUMPLIMIENTO DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES ISROBLIGACIONES ISR

Las sociedades cooperativas consideraran Las sociedades cooperativas consideraran los rendimientos y los anticipos que los rendimientos y los anticipos que otorguen a sus socios, como ingresos otorguen a sus socios, como ingresos asimilados.asimilados.

F.L. ART. 81 FRACC. III LISRF.L. ART. 81 FRACC. III LISR

CALCULO Y ENTERO DEL IMPACCALCULO Y ENTERO DEL IMPAC

Calcularan y, en su caso, pagaran por Calcularan y, en su caso, pagaran por cuenta de cada uno de sus integrantes, el cuenta de cada uno de sus integrantes, el impuesto al activo que les corresponda a impuesto al activo que les corresponda a cada uno de estos aplicando al efecto lo cada uno de estos aplicando al efecto lo dispuesto en la ley del impuesto al activo.dispuesto en la ley del impuesto al activo.

F.L. ART. 81 FRACC. IVF.L. ART. 81 FRACC. IV

OBLIGADOS A RETENEROBLIGADOS A RETENER

Cumplir con la obligacion de retencion y Cumplir con la obligacion de retencion y entero que establezcan las disposiciones entero que establezcan las disposiciones fiscales.fiscales.

ART. 18 FRACC. V LISRART. 18 FRACC. V LISR

CUMPLIMIENTO POR CUENTA CUMPLIMIENTO POR CUENTA DE LOS INTEGRANTESDE LOS INTEGRANTES

Las personas morales del regimen Las personas morales del regimen simplificado cumpliran con sus propias simplificado cumpliran con sus propias obligaciones y lo haran en forma conjunta obligaciones y lo haran en forma conjunta por sus integrantes en los casos que asi por sus integrantes en los casos que asi proceda. Igualmente, el impuesto que proceda. Igualmente, el impuesto que determinen por cada uno de sus determinen por cada uno de sus integrantes se enterara de manera integrantes se enterara de manera conjunta en una sola declaracion.conjunta en una sola declaracion.

F.L. ART. 81 SEG. PARRAFOF.L. ART. 81 SEG. PARRAFO

BENEFICIOSBENEFICIOS

No determinacion del ajuste anual por inflacion.No determinacion del ajuste anual por inflacion. Opcion de tributar en el regimen del titulo IV, Opcion de tributar en el regimen del titulo IV,

capitulo II, secc. II, en lugar de la secc. I, si los capitulo II, secc. II, en lugar de la secc. I, si los ingresos no exceden de 10,000,000 en el ingresos no exceden de 10,000,000 en el ejercicio.ejercicio.

Act. Agricolas, ganaderas, pesqueras o Act. Agricolas, ganaderas, pesqueras o silvicolas, reduciran el imp. Del ej. En un 42.86%silvicolas, reduciran el imp. Del ej. En un 42.86%

ART. 81 (4,7,8 PARRAFO LISR)ART. 81 (4,7,8 PARRAFO LISR)

BENEFICIOSBENEFICIOS

Las personas morales que se dediquen a Las personas morales que se dediquen a las actividades agricolas, ganaderas, las actividades agricolas, ganaderas, silvicolas, o pesqueras, no pagaran el ISR silvicolas, o pesqueras, no pagaran el ISR hasta por un monto, en el ejercicio, de hasta por un monto, en el ejercicio, de veinte v.s.m.g.a por cada uno de sus veinte v.s.m.g.a por cada uno de sus socios, siempre que no exceda de 200 socios, siempre que no exceda de 200 v.s.m.g.a.v.s.m.g.a.

ART. 81 9o. PARRAFOART. 81 9o. PARRAFO

BENEFICIOSBENEFICIOS

Aplicacion de las facilidades Aplicacion de las facilidades administrativas publicadas en el diario administrativas publicadas en el diario oficial de la federacion del dia 9 de mayo oficial de la federacion del dia 9 de mayo del 2006.del 2006.

ART. 85 SEG. PARRAFO LISRART. 85 SEG. PARRAFO LISR

FAC. ADMINISTRATIVAS. FAC. ADMINISTRATIVAS. SECTOR PRIMARIOSECTOR PRIMARIO

Deduccion con documentos que no reuna Deduccion con documentos que no reuna requisitos fiscales hasta por un 19% de requisitos fiscales hasta por un 19% de sus ingresos, por mano de obra de trab. sus ingresos, por mano de obra de trab. Del campo, alimentacion de ganado y Del campo, alimentacion de ganado y gastos menores.gastos menores.

Opcion de presentar pagos provisionales Opcion de presentar pagos provisionales en forma semestral, incluso las en forma semestral, incluso las retenciones efectuadas., iva e impac.retenciones efectuadas., iva e impac.

Opcion de utilizar el coef. De ut. Opcion de utilizar el coef. De ut.

FAC. ADMINISTRATIVAS PARA FAC. ADMINISTRATIVAS PARA EL SECTOR PRIMARIOEL SECTOR PRIMARIO

Retener y enterar el 4% sobre salarios Retener y enterar el 4% sobre salarios pagados por mano de obra, sin obligacion pagados por mano de obra, sin obligacion de llevar nominade llevar nomina

Opcion de pagar con cheques no Opcion de pagar con cheques no nominativos, cuando se le pague a una nominativos, cuando se le pague a una persona hasta por 30,000 en un mes.persona hasta por 30,000 en un mes.

FAC. ADMINISTRATIVAS PARA FAC. ADMINISTRATIVAS PARA EL SECTOR TRANSPORTEEL SECTOR TRANSPORTE

Enterar el 7.5% por concepto de Enterar el 7.5% por concepto de retenciones del isr, por pago a retenciones del isr, por pago a macheteros, operadores y maniobristas, macheteros, operadores y maniobristas, de acuerdo con el convenio que tengan de acuerdo con el convenio que tengan con el imss.con el imss.

Deduccion con doc. Que no reunan req. Deduccion con doc. Que no reunan req. fiscales, dependiendo del num. de fiscales, dependiendo del num. de toneladas, dias y kilometros recorridos.($ toneladas, dias y kilometros recorridos.($ 53.56 por tonelada)53.56 por tonelada)

I.S.R.I.S.R.

LAS SOC. COOP. DE PROD. LAS SOC. COOP. DE PROD. CALCULARAN SU IMPTO. DE CALCULARAN SU IMPTO. DE ACUERDO A COMO LO HACEN LAS P. ACUERDO A COMO LO HACEN LAS P. FISICAS CON ACTIVIDADES FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES.EMPRESARIALES.

F.L. ART. 85-A L.I.S.R.F.L. ART. 85-A L.I.S.R.

CALCULO DEL IMPTO.CALCULO DEL IMPTO.

CALCULARAN EL IMPTO. DE CADA CALCULARAN EL IMPTO. DE CADA UNO DE SUS SOCIOS, UNO DE SUS SOCIOS, DETERMINANDO LA PARTE DE LA DETERMINANDO LA PARTE DE LA UTILIDAD GRAVABLE DEL EJ. QUE LE UTILIDAD GRAVABLE DEL EJ. QUE LE CORRESPONDA A CADA SOCIO POR CORRESPONDA A CADA SOCIO POR SU PARTICIPACION EN LA SOCIEDAD SU PARTICIPACION EN LA SOCIEDAD COOPERATIVA.COOPERATIVA.

F.L. ART. 85-A FRACC. IF.L. ART. 85-A FRACC. I

EJEMPLOEJEMPLO ING. DEL EJ. DE LA SOC. COOP.ING. DEL EJ. DE LA SOC. COOP.

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS

(=) UTILIDAD GRAVABLE DE LA COOP.(=) UTILIDAD GRAVABLE DE LA COOP.

(/) PART. DEL SOCIO EN LA COOP.(/) PART. DEL SOCIO EN LA COOP.

(=) UTILIDAD FISCAL POR SOCIO(=) UTILIDAD FISCAL POR SOCIO

(X) APLIC. TARIFA ART. 177(X) APLIC. TARIFA ART. 177

(=) ISR POR SOCIO COOPERATIVISTA(=) ISR POR SOCIO COOPERATIVISTA

(X) NUMERO DE SOCIOS(X) NUMERO DE SOCIOS

(=) ISR DE TODOS LOS SOCIOS(=) ISR DE TODOS LOS SOCIOS

DIFERIMIENTO DEL IMPTO.DIFERIMIENTO DEL IMPTO.

LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION PODRAN DIFERIR LA PRODUCCION PODRAN DIFERIR LA

TOTALIDAD DEL IMPUESTO HASTA EL TOTALIDAD DEL IMPUESTO HASTA EL EJERCICIO FISCAL EN EL QUE EJERCICIO FISCAL EN EL QUE

DISTRIBUYAN A SUS SOCIOS LA DISTRIBUYAN A SUS SOCIOS LA UTILIDAD GRAVABLE QUE LES UTILIDAD GRAVABLE QUE LES

CORRESPONDACORRESPONDA

PAGO DEL IMPTO.PAGO DEL IMPTO.

CUANDO LA SOCIEDAD COOPERATIVA CUANDO LA SOCIEDAD COOPERATIVA DISTRIBUYA A SUS SOCIOS DISTRIBUYA A SUS SOCIOS

UTILIDADES PROVENIENTES DE LA UTILIDADES PROVENIENTES DE LA UTILIDAD GRAVABLE, PAGARA EL UTILIDAD GRAVABLE, PAGARA EL

IMPUESTO DIFERIDO APLICANDO AL IMPUESTO DIFERIDO APLICANDO AL MONTO DE LA UTILIDAD DIST. AL MONTO DE LA UTILIDAD DIST. AL

SOCIO LA TARIFA DEL ART. 177 DE LA SOCIO LA TARIFA DEL ART. 177 DE LA L.I.S.R.L.I.S.R.

PRESENTACION DE DECL.PRESENTACION DE DECL.

SE PAGA A MAS TARDAR EL DIA 17 SE PAGA A MAS TARDAR EL DIA 17 DEL MES SIGUIENTE AL QUE SE DEL MES SIGUIENTE AL QUE SE

PAGUEN LAS UTILIDADES PAGUEN LAS UTILIDADES GRAVABLES, EL SOCIO PODRA GRAVABLES, EL SOCIO PODRA

ACREDITAR EN SU DECLARACION ACREDITAR EN SU DECLARACION ANUAL QUE LE CORRESPONDA EL ISR ANUAL QUE LE CORRESPONDA EL ISR

QUE SE PAGUEQUE SE PAGUE

RENDIMIENTOS QUE NO SE RENDIMIENTOS QUE NO SE DISTRIBUYANDISTRIBUYAN

LAS SOCIEDADES COOP. QUE NO LAS SOCIEDADES COOP. QUE NO DISTRIBUYAN RENDIMIENTOS A SUS DISTRIBUYAN RENDIMIENTOS A SUS

SOCIOS, SOLO PODRAN INVERTIR SOCIOS, SOLO PODRAN INVERTIR DICHOS RECURSOS EN BIENES QUE A DICHOS RECURSOS EN BIENES QUE A

SU VEZ GENEREN MAS EMPLEOS O SU VEZ GENEREN MAS EMPLEOS O SOCIOS COOPERATIVISTAS.SOCIOS COOPERATIVISTAS.

PAGOS PROVISIONALESPAGOS PROVISIONALES

NO OBLIGACION DE NO OBLIGACION DE PRESENTAR PAGOS PRESENTAR PAGOS

PROVISIONALES DEL PROVISIONALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADOAGREGADO

Las Sociedades Cooperativas,Las Sociedades Cooperativas, aunque aunque conforme a otras leyes o decretos no conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o estén causen impuestos federales o estén exentos de ellos, exentos de ellos, deberán aceptar la deberán aceptar la

traslacióntraslación a que se refiere el artículo 1 y, a que se refiere el artículo 1 y, en su caso, pagar el impuestoen su caso, pagar el impuesto al valor al valor

agregado y trasladarlo, de acuerdo con los agregado y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de la Ley del Impuesto al Valor preceptos de la Ley del Impuesto al Valor

Agregado.Agregado.

**IMSSIMSS

¿En qué casos las Sociedades ¿En qué casos las Sociedades Cooperativas pueden contar con Cooperativas pueden contar con

personal asalariado?personal asalariado? I.-Cuando las circunstancias extraordinarias o I.-Cuando las circunstancias extraordinarias o

imprevistas de la producción o los servicios lo exijan;imprevistas de la producción o los servicios lo exijan; II.- Para la ejecución de obras determinadas;II.- Para la ejecución de obras determinadas; III.- Para trabajos eventuales o por tiempo determinado III.- Para trabajos eventuales o por tiempo determinado

o indeterminado, distintos a los requeridos por el o indeterminado, distintos a los requeridos por el objeto social de la sociedad cooperativa;objeto social de la sociedad cooperativa;

IV.- Para la sustitución temporal de un socio hasta por IV.- Para la sustitución temporal de un socio hasta por seis meses en un año, yseis meses en un año, y

V.- Por la necesidad de incorporar personal V.- Por la necesidad de incorporar personal especializado altamente calificado.especializado altamente calificado.

¿Deben las Sociedades Cooperativas ¿Deben las Sociedades Cooperativas afiliar a sus socios al IMSS?afiliar a sus socios al IMSS?

Sólo a los socios que aporten su trabajo Sólo a los socios que aporten su trabajo personal.personal.

Las Sociedades Cooperativas en general, Las Sociedades Cooperativas en general, DEBERAN AFILIAR DEBERAN AFILIAR OBLIGATORIAMENTEOBLIGATORIAMENTE a sus trabajadores a sus trabajadores y socios que aporten su trabajo personal, y socios que aporten su trabajo personal, a los sistemas de seguridad social.a los sistemas de seguridad social.

Fundamento Legal: Artículo 57 Ley General de Sociedades CooperativasFundamento Legal: Artículo 57 Ley General de Sociedades Cooperativas..

¿Cuál será la base de cotización de los ¿Cuál será la base de cotización de los miembros de las sociedades cooperativas para miembros de las sociedades cooperativas para

efectos de la Ley del Seguro Social?efectos de la Ley del Seguro Social?

La base de cotización de los miembros de La base de cotización de los miembros de las sociedades cooperativas se integrará las sociedades cooperativas se integrará por el total de las percepciones que los por el total de las percepciones que los socios reciban por la aportación de su socios reciban por la aportación de su trabajo personal, aplicando las reglas y trabajo personal, aplicando las reglas y límites de la propia Ley, para determinar la límites de la propia Ley, para determinar la cotización. (artículos 28, 29, 30 y 32 de la cotización. (artículos 28, 29, 30 y 32 de la Ley del Seguro Social).Ley del Seguro Social).

Fundamento Legal: Artículo 28-A Ley del Seguro Social.Fundamento Legal: Artículo 28-A Ley del Seguro Social.