personas morales con fines no lucrativos
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Personas Morales Con Fines No Lucrativos
Titulo III LISR
¿Quiénes son las personas morales con fines lucrativos?
O Sindicatos obreros.O Asociaciones civiles.O Sociedades Civiles.O Cámaras de comercio.O Colegios de profesionales.O Asociaciones religiosasO Asociaciones de padres de familiaO Instituciones de beneficencia o asistencia .O Partidos y asociaciones políticas.O Sociedades de inversión especializadas de
fondos para el retiro.
Las personas morales con fines no lucrativos no son contribuyentes del impuesto sobre la renta salvo las personas morales siguientes:O Partidos y asociaciones políticas.O Sociedades de inversión especializadas de
fondos para el retiro.O Personas morales autorizadas para recibir
donativos deducibles.Cuando perciban los siguientes ingresos:O Ingresos por enajenación de bienes.O Ingresos por intereses.O Ingresos por obtención de premios.Sin embargo, están obligadas a presentar declaraciones de carácter informativo ante las autoridades fiscales.
Obligaciones de las personas morales con fines no lucrativos
O Llevar la contabilidad de conformidad con el CFF.O Expedir comprobantes que cumplan con los
requisitos fiscales.O Presentar declaracion en la que se determine el
remanente distribuible y la proporcion que corresponda a cada integrante.
O Cumplir con su funcion de retenedores.O Presentar las declaraciones informativasO Presentar la declaracion del ejerccio a mas tardar
el 15 de FebreroO Obligacion de dictaminar Art 32-A del CFF
¿Qué declaraciones informativas deben presentar?
A través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el 15 de febrero de cada año.
O De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
O De pagos efectuados por sueldos y salarios.O De los residentes en el extranjero a los que
les hubieran efectuado pagos.
O De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto sobre la renta y, en su caso, IVA durante el ejercicio anterior.
O De las personas a las que les hayan otorgado donativos deducibles del impuesto sobre la renta durante el ejercicio anterior.
O Información de las inversiones que hayan realizado o mantengan en el ejercicio inmediato anterior en territorios con regímenes fiscales preferentes.
O También deben presentar información de las operaciones realizadas con sus clientes y proveedores
O Las Sociedades de Inversión en Instrumentos de Deuda y las Sociedades de Inversión de Renta Variable deben presentar además ante el SAT, una declaración en la que informen sobre los datos contenidos en las constancias que se hayan expedido, así como el saldo promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de los meses del año por cada una de las personas a quienes se les emitieron.
O Las personas morales de las fracciones V a XIX del artículo 95 de la LISR, deben presentar la información de los ingresos y erogaciones efectuadas, a través del programa DEM.
O DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS.Las personas morales con fines no lucrativos que cuando realicen las actividades siguientes:
Cuando vendan bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, y los ingresos por éstos conceptos excedan de 5% del total sus ingresos del ejercicio, deberán calcular el impuesto sobre la renta que corresponda a la utilidad por los ingresos mencionados.[1]
[1] Esto no es aplicable a las personas autorizadas para recibir donativos
deducibles del impuesto sobre la renta.
Quienes vendan bienes, presten servicios o renten bienes, deben declarar y en su caso pagar el IETU cuando no se encuentren exentas conforme al artículo 4 de la Ley del IETU.
Deben presentar declaraciones del ISR y IETU vía Internet, mediante el programa DEM a más tardar el 31 de marzo del año siguiente.
Requisitos para ser consideradas como instituciones autorizadas para
recibir donativos deducibles1. Que se constituyan y funcionen
exclusivamente como entidades de las fracciones VI, X, XI, XII del art 95 de la LISR
2. Las actividades que desarrollen tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social
3. Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social
4. Que al momento de su liquidación destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.
5. Transparencia de la información relativa a la autorización para recibir donativos así como al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos
6. Información a las autoridades fiscales a mas tardar el 17 del mes inmediato posterior a través de medios y formatos electrónicos sobre las operaciones de donativos recibidos cuyo monto sea superior a cien mil pesos.
7. Información de las operaciones que celebren con partes relacionados.
Tramites para recibir donativos deducibles.
O Se debe presentar ante la Administración General Jurídica o la Administración Local de Servicios del Contribuyente la solicitud por escrito del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal.
Debe acompañar este escrito con copia simple de lo siguiente:
O Escritura constitutiva y estatutos vigentes, mismos que deben contener los datos de inscripción en el Registro Público de la Propiedad correspondiente; en caso de que la escritura pública se encuentre en trámite de inscripción, bastará con que se anexe copia simple de la carta del notario público que otorgó la escritura, en la que señale dicha circunstancia.
O Modificaciones a la escritura constitutiva y estatutos sociales debidamente inscritos en el Registro Público de la Propiedad correspondiente.
O Contrato de fideicomiso y sus modificaciones.
O Documento que acredite o compruebe las actividades o fines sociales de la organización civil o fideicomiso.
O Instrumento notarial que lo acredite como representante legal o apoderado para actos de dominio o actos de administración.
O Identificación oficial del representante legal o apoderado que firme la solicitud.
AutorizaciónCuando la Administración General Jurídica verifique que la documentación que presentó cumple con todos los requisitos legales, le emitirá un oficio-constancia en el cual autorizará a la organización civil o fideicomiso para recibir donativos deducibles, dándose a conocer mediante la inclusión de sus datos en el Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal que se publique en el Diario Oficial de la Federación, así como en el Portal de internet del SAT. Una vez que reciba el oficio-constancia de autorización, puede emitir los comprobantes fiscales deducibles y, en su caso, entregarlos a los donantes.
Vigencia de la autorización
La autorización para recibir donativos deducibles no es permanente, de conformidad con el artículo 36 bis del Código Fiscal de la Federación; la autorización para recibir donativos deducibles es anual. Por lo anterior, la vigencia de la misma, su pérdida o revocación están sujetas a que la organización civil o fiduciaria, respecto del fideicomiso, cumplan año con año con las obligaciones relacionadas con esta autorización.Deberán cumplir con los requisitos de control administrativo y transparencia establecidos en el reglamento de esta Ley y las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT
Determinación del remanente
3er. Párrafo del Artículo 93: Regla General Ingresos Obtenidos en el Año( - ) Ingresos Exentos del Art. 109, ( - ) Ingresos por los que se pago impuesto ( - ) Deducciones Autorizadas del Título IV( = ) Remanente distribuible
Determinación del remanente
4°. Párrafo del Artículo 93: Regla de Excepción Ingresos Obtenidos en el Año( - ) Ingresos con Pago Definitivo( - ) Deducciones Autorizadas del Título II,ó Capítulo II Título IV( = ) Remanente distribuibleAplica cuando mayoría de Integrantes seanTítulo II o PFAE
Ingresos afectos al art 93 LISR
Ingresos por la enajenación de bienes distintos al activo fijo o por la prestación de servicios a personas distintas de los miembros o socios. Deberán determinar el ISR por los ingresos obtenidos por dichos actos, siempre que los mismos sean superiores a 5% de los ingresos totales de dicha persona moral. Ingresos afectos al art 93(–) Deducciones autorizadas, según corresponda(=) Utilidad (×) Tasa (30%)(=) ISR
Tratándose de las donatarias autorizadas, en caso de que obtengan ingresos distintos a los fines por los que fueron creados y éstos rebasan 10% del total de ingresos obtenidos en un ejercicio, deberán pagar el ISR sobre los ingresos que excedan del citado límite, para estos efec tos no se consideran ingresos distintos a los fines por los que fueron creados:• Donativos.• Apoyos o estímulos proporcionados por la Federación, las entidades federativas o los municipios.• Enajenación de bienes de su activo fijo o intangible.• Cuotas de sus integrantes.• Intereses.• Derechos patrimoniales derivados de la propiedad intelectual.• Uso o goce temporal de bienes inmuebles.• Rendimientos obtenidos de acciones u otros títulos de crédito, colocados entre el gran público inver sionista en los términos que mediante reglas de carácter general establezca el SAT.
Remanente FictoEs una asimilación fiscal al remanente distribuible. Las personas morales con fines no lucrativos deberán pagar ISR por:o • Importe de omisiones de ingreso.o • Compras no realizadas e indebidamente
registradas.o • Erogaciones efectuadas y no deducibles en
térmi nos del título IV, salvo cuando se trate de eroga ciones que no cumplan los siguientes requisitos:
1. Documentación que reúna requisitos fiscales.
2. Pagos cuyo monto sean superiores a $2,000.00 que se efectúen mediante cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario, tarjeta de crédito, débito o de servicios, o monederos electrónicos, salvo cuando se trate de servicio personal subordinado.
o Préstamos realizados a socios o integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes, salvo en el caso de préstamos a socios o integrantes de sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. En este caso, este tipo de préstamos se disminui rán de los remanentes distribuibles que la persona moral distribuya a sus socios o integrantes.
Determinación del ISR (remanente ficto)
Remanente ficto (×) Tasa máxima de la tarifa del artículo 177 (30%)(=) ISR definitivo por dividendo ficto
Caso Practico
ART 154 LISR
Anexos II y III
Concepto de persona moral con fines no lucrativos
O Son las personas cuya finalidad no es obtener una ganancia económica o lucro
En el registro federal de contribuyentes (RFC), por regla general no son sujetos de impuestos federales , las personas morales inscritas como:
O Personas morales con fines no lucrativos
Las personas morales al no ser consideradas como sujetos de impuesto están obligados a:
O Presentar declaraciones anuales de carácter no informativo ante autoridades fiscales
A través de que realizaran sus declaraciones
O Por medio del programa declaración informativa múltiple (DIM)
A más tardar cuando deberán presentar sus declaraciones
O A más tardar el día 15 de Febrero de cada año
DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE PAGO DE IMPUESTOS. Las personas morales con fines no lucrativos que cuando realicen las actividades siguientes:
O Cuando vendan bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, y los ingresos por éstos conceptos excedan de 5% del total sus ingresos del ejercicio, deberán calcular el impuesto sobre la renta que corresponda a la utilidad por los ingresos mencionados
Que declaraciones informativas deben presentar las personas morales con fines no lucrativos por sus operaciones
O Subsidio para el empleo entregado a sus trabajadores
O De pagos efectuados por sueldos y salariosO De pagos realizados a personas residentes en
el extranjeroO De las personas a las que se les haya
efectuado pagos y retenciones de ISRO Personas que hayan otorgado donativos
Como se determina la remanente distribuible según el 3er. Párrafo del Artículo 93 regla general
O Ingresos Obtenidos en el AñoO ( - ) Ingresos Exentos del Art. 109, O ( - ) Ingresos por los que se pago
impuesto O ( - ) Deducciones Autorizadas del Título IVO ( = ) Remanente distribuible
Como se determina el remanente distribuible según el 4 °. Párrafo del Artículo 93: Regla de Excepción
O Ingresos Obtenidos en el AñoO ( - ) Ingresos con Pago DefinitivoO ( - ) Deducciones Autorizadas del Título
II,O ó Capítulo II Título IVO ( = ) Remanente distribuible
¿Qué es un remanente ficto?
O Es una asimilación fiscal al remanente distribuible
¿Cuál es la vigencia de La autorización para recibir donativos deducibles?
O de conformidad con el artículo 36 bis del Código Fiscal de la Federación; la autorización para recibir donativos deducibles es anual. Por lo anterior, la vigencia de la misma, su pérdida o revocación están sujetas a que la organización civil o fiduciaria, respecto del fideicomiso, cumplan año con año con las obligaciones relacionadas con esta autorización
Los Ingresos por la enajenación de bienes distintos al activo fijo o por la prestación de servicios a personas distintas de los miembros o socios. Deberán determinar el ISR por los ingresos obtenidos por dichos actos, siempre que los mismos sean superiores al
O 5% de los ingresos totales de dicha persona moral
En remanente ficto, Las personas morales con fines no lucrativos deberán pagar ISR por:
O • Importe de omisiones de ingreso.O • Compras no realizadas e
indebidamente registradas.O • Erogaciones efectuadas y no
deducibles en térmi nos del título IV
Las personas morales con fines no lucrativos deberán pagar ISR, salvo cuando se trate de eroga ciones que no cumplan con:
O Documentación que reúna requisitos fiscales.O Pagos cuyo monto sean superiores a $2,000.00
que se efectúen mediante cheque nominativoO Préstamos realizados a socios o integrantes, o
a los cónyuges, ascendientes o descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes, salvo en el caso de préstamos a socios o integrantes de sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.
Son las personas cuya finalidad no es obtener una ganancia económica o lucro
a) Persona moral con fin no lucrativob) Persona Fisicac) Persona moral régimen simplificado
Que personas morales no son contribuyentes del ISR
a) Sindicatos obreros y organismos que la ocupan
b) Sociedades mutualistas y fondos de aseguramiento
c) Sociedades de inversión especializada de fondos para el retiro
d) Asociaciones civiles que otorguen becas
Que deben presentar las personas morales con fin no lucrativo antes las autoridades, al no ser consideradas contribuyentes del impuesto sobre la renta
a) Calculo del IVAb) Declaración anualc) Declaración informativad) Calculo del ISR
A través de qué programa presentaran sus declaraciones informativas
a) DEM b) DIMc) DEEMd) DEA
A más tardar cuando deberán presentar sus declaraciones
a) 1 enerob) 15 febreroc) 31 diciembred) 30 marzo
Que declaraciones informativas no deben presentar las personas morales con fines no lucrativos por sus operaciones
a) Subsidio para el empleo entregado a sus trabajadores
b) De pagos efectuados por sueldos y salarios
c) De pagos realizados de ISRd) De las personas a las que se les haya
efectuado pagos y retenciones de ISR
Que párrafo del art. 93 señala que la remanente distribuible se determina así: Ingresos Obtenidos en el Año
( - ) Ingresos Exentos del Art. 109, ( - ) Ingresos por los que se pago impuesto ( - ) Deducciones Autorizadas del Título IV( = ) Remanente distribuible
a) 1er Párrafo b) 2do Párrafo c) 3er Parrafod) 4to Párrafo
Los ingresos por enajenación de bienes distintos al activo fijo o prestación de servicios a personas distintas de los miembros, deberán determinar el ISR por ingresos obtenidos de dichos actos, siempre que estos no sean superiores al:
a) 3 %b) 10%c) 15%d) 5%
¿Cuál es la vigencia de La autorización para recibir donativos deducibles?
a) Mensualb) Semestralc) Anuald) Quincenal
Que titulo de la Ley de ISR regula a las Personas Morales con fin No Lucrativo
a) TITULO IIb) TITULO Vc) TITULO IVd) TITULO III
El importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas se consideran como:
a) Remanente fictob) Remanente distribuiblec) Remanente exactad) Remanente
Cuando se disuelva una persona moral , las obligaciones establecidas en este título deberán cumplirse en el tiempo de________ después de la disolución
a) 3 meses b) 1 año c) 1 mes d) 6 meses