“Personas Físicas con Actividades

Empresariales Empresariales vs.

Personas Morales”Ventajas y Desventajas

“Leer sin meditar es una ocupación es una ocupación

inútil”Confucio

Formas Formas de llevar a cabo una empresade llevar a cabo una empresa

1 sola persona Familiar Institucional1 sola persona Familiar InstitucionalActividad empresarial Industria familiar Sociedad anónimaActividad empresarial Industria familiar Sociedad anónima

Sociedad cooperativa Sociedad cooperativaSociedad cooperativa Sociedad cooperativaSociedad de responsaSociedad de responsa-- Sociedad de Sociedad de produprodu--bilidadbilidad limitada limitada ccióncción ruralruralbilidadbilidad limitada limitada ccióncción ruralruralSociedad de Sociedad de produprodu-- Asociación Asociación en en participartici--ccióncción rural rural paciónpaciónCopropiedad Copropiedad Asociación Asociación rural derural deAparcería Aparcería interés interés colectivocolectivoAsociación en Asociación en participartici-- FideicomisoFideicomisopación Integradorapación IntegradoraEtc.. Etc..Etc.. Etc..

PADRON DE CONTRIBUYENTES

Informe SAT 1er. Trimestre 2011

Contribuyentes Activos 34,104 100%

Asalariados 21,403 63%

P. Físicas No Asalariadas 11,348 33%

Personas Morales 1,343 4%

� Producto de una definición de estrategias de fiscalizaciónadecuadas que han permitido incrementar la efectividad,mejorar la calidad de las auditorías y su rentabilidad, enenero-marzo de 2011 el SAT recaudó 27 mil 758 millonesde pesos, de este monto, el 59.6 por ciento resultó de lasrevisiones efectuadas a los grandes contribuyentes.

Personas Morales 1,343 4%

La creatividadLa creatividad , el , el sentido del humorsentido del humor y la y la sentido del humorsentido del humor y la y la independencia independencia ayudan ayudan

a superar a superar contratiempos.contratiempos.

� Un hombre muy tímido estaba cansado de ser dominado por su esposa.� Fue cuando decidió ir al psiquiatra y este le dijo que necesitaba construir su

autoestima y para comenzar le prestó un libro sobre autoconfianza que elleyó mientras iba para su casa y terminó justo cuando estaba llegando.

� El hombre entró intempestivamente a la casa, buscó a su mujer y con eldedo señalando la cara de ella, le dijo:

¿Chiste o caso de la vida Real?

dedo señalando la cara de ella, le dijo:� -De ahora en adelante quiero que sepas que YO soy el hombre de esta

casa; ¡y mi palabra será ley! Y continuó:� - Quiero que prepares hoy una cena como para los dioses, con una

sobremesa divina, y al terminar de cenar, subes y me preparas un bañoespectacular con sales, para relajarme.

� ¿Cuando termine mi baño, adivina quien me vestirá, me peinará y� me pondrá mi colonia preferida ?� - ¡EL HOMBRE DE LA FUNERARIA!, grandísimo Imbécil…… respondió

la mujer.

VENTAJAS

11..-- LibertadLibertad enen laslas decisionesdecisiones ..22..-- NoNo existenexisten costoscostos dede constituciónconstitución oo

notarialesnotariales ..33..-- InicioInicio dede operacionesoperaciones inmediatoinmediato ..33..-- InicioInicio dede operacionesoperaciones inmediatoinmediato ..44..-- ExencionesExenciones aplicablesaplicables enen elel artículoartículo 109109

dede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto sobresobre lala RentaRenta..55..-- OpcionesOpciones dede asociaciónasociación porpor mediomedio dede laslas

figurasfiguras jurídicasjurídicas dede lala Copropiedad,Copropiedad, dede lalaAsociaciónAsociación enen ParticipaciónParticipación yy enenEmpresasEmpresas Integradoras,Integradoras, entreentre otrasotras ..

66..-- OpcionesOpciones enen elel régimenrégimen dede actividadesactividadesempresarialesempresariales enen elel ImpuestoImpuesto sobresobre lala RentaRenta::

a)a) RégimenRégimen GeneralGeneral..b)b) RégimenRégimen IntermedioIntermedio..c)c) RégimenRégimen dede PequeñosPequeños..d)d) AsimilablesAsimilables aa salariossalarios..

(EN(EN SUSU CASO,CASO, LESLES APLICAAPLICA LALA EXENCIONEXENCION DELDEL109109 DEDE LALA LISRLISR ENEN SUSU FRACCIONFRACCION XXVII)XXVII)..

77..-- IncorporacionesIncorporaciones aa sociedadessociedadescooperativascooperativas dede consumo,consumo, concon ventajasventajasenen comprobacióncomprobación dede operacionesoperaciones sinsincomprobantes,comprobantes, volúmenesvolúmenes dede compras,compras,comprobantes,comprobantes, volúmenesvolúmenes dede compras,compras,precios,precios, etcetc .. (ENFASIS(ENFASIS ENEN ELEL IETU)IETU)

8.8.-- ¿Pago de operaciones¿Pago de operaciones en efectivo?en efectivo?�� ARTÍCULO 125ARTÍCULO 125

LasLas deduccionesdeducciones autorizadasautorizadas enen estaesta Sección,Sección, ademásademás dede cumplircumplirconcon loslos requisitosrequisitos establecidosestablecidos enen otrasotras disposicionesdisposiciones fiscales,fiscales,deberándeberán reunirreunir loslos siguientessiguientes::II.. QueQue hayanhayan sidosido efectivamenteefectivamente erogadaserogadas enen elel ejercicioejercicio dede queque seseII.. QueQue hayanhayan sidosido efectivamenteefectivamente erogadaserogadas enen elel ejercicioejercicio dede queque sesetratetrate.. SeSe consideranconsideran efectivamenteefectivamente erogadaserogadas cuandocuando elel pagopago hayahayasidosido realizadorealizado enen efectivo,efectivo, mediantemediante traspasostraspasos dede cuentascuentas eneninstitucionesinstituciones dede créditocrédito oo casascasas dede bolsa,bolsa, enen serviciosservicios oo enen otrosotrosbienesbienes queque nono seansean títulostítulos dede créditocrédito.. TratándoseTratándose dede pagospagos conconcheque,cheque, sese consideraráconsiderará efectivamenteefectivamente erogadoerogado enen lala fechafecha enen lalaqueque elel mismomismo hayahaya sidosido cobradocobrado oo cuandocuando loslos contribuyentescontribuyentestransmitantransmitan loslos chequescheques aa unun tercero,tercero, exceptoexcepto cuandocuando dichadichatransmisióntransmisión seasea enen procuraciónprocuración.. Igualmente,Igualmente, sese consideranconsideranefectivamenteefectivamente erogadaserogadas cuandocuando elel contribuyentecontribuyente entregueentregue títulostítulosdede créditocrédito suscritossuscritos porpor unauna personapersona distintadistinta.. TambiénTambién seseentiendeentiende queque eses efectivamenteefectivamente erogadoerogado cuandocuando elel interésinterés deldelacreedoracreedor quedaqueda satisfechosatisfecho mediantemediante cualquiercualquier formaforma dede extinciónextincióndede laslas obligacionesobligaciones..

CuandoCuando loslos pagospagos aa queque sese refiererefiere elelpárrafopárrafo anterioranterior sese efectúenefectúen concon cheque,cheque, laladeduccióndeducción sese efectuaráefectuará enen elel ejercicioejercicio enenqueque ésteéste sese cobre,cobre, siempresiempre queque entreentre lalaqueque ésteéste sese cobre,cobre, siempresiempre queque entreentre lalafechafecha consignadaconsignada enen lala documentacióndocumentacióncomprobatoriacomprobatoria queque sese hayahaya expedidoexpedido yy lalafechafecha enen queque efectivamenteefectivamente sese cobrecobre dichodichochequecheque nono hayanhayan transcurridotranscurrido másmás dedecuatrocuatro mesesmeses ..

TESIS AISLADATESIS AISLADA ––LISRLISRDEDUCCIÓNDEDUCCIÓN DEDE GASTOSGASTOS SUPERIORESSUPERIORES AA $$22,,000000..0000,, CONFORMECONFORME AA LALALEYLEY DELDEL IMPUESTOIMPUESTO SOBRESOBRE LALA RENTARENTA VIGENTEVIGENTE ENEN 20032003..-- REQUISITOSREQUISITOSPARAPARA SUSU PROCEDENCIAPROCEDENCIA.. DeDe lala interpretacióninterpretación armónicaarmónica dede lolo previstoprevisto porporloslos artículosartículos 125125 yy 3131,, fracciónfracción IIIIII deldel ordenamientoordenamiento legallegal referido,referido, sesedesprendedesprende queque laslas personaspersonas físicasfísicas queque percibanperciban ingresosingresos derivadosderivados dede lalarealizaciónrealización dede actividadesactividades empresarialesempresariales oo dede lala prestaciónprestación dede serviciosserviciosprofesionales,profesionales, tienentienen lala posibilidadposibilidad dede realizarrealizar deduccionesdeducciones concon motivomotivo dedediversasdiversas erogacioneserogaciones realizadasrealizadas enen elel devenirdevenir dede susu actividad,actividad, concon laladiversasdiversas erogacioneserogaciones realizadasrealizadas enen elel devenirdevenir dede susu actividad,actividad, concon lalasalvedadsalvedad dede queque éstaséstas debendeben ajustarseajustarse aa múltiplesmúltiples requisitosrequisitos legales,legales,siendosiendo queque tratándosetratándose dede loslos pagospagos cuyocuyo montomonto excedaexceda dede $$22,,000000..0000,, seseprevéprevé dede formaforma categóricacategórica queque lala erogaciónerogación correspondientecorrespondiente debedebe llevarsellevarseaa cabocabo mediantemediante chequecheque nominativonominativo deldel contribuyente,contribuyente, tarjeratarjera dede crédito,crédito,dede débitodébito oo dede servicios,servicios, aa travéstravés dede loslos monederosmonederos electrónicoselectrónicos queque alalefectoefecto autoriceautorice elel ServicioServicio dede AdministraciónAdministración Tributaria,Tributaria, oo mediantemediantetraspasostraspasos dede cuentascuentas enen institucionesinstituciones dede créditocrédito oo casascasas dede bolsa,bolsa, concon laslassalvedadessalvedades previstasprevistas enen lala propiapropia leyley;; lolo anterior,anterior, constituyeconstituye unun elementoelementoincorporadoincorporado porpor elel legisladorlegislador concon elel finfin dede mejorarmejorar loslos instrumentosinstrumentos dedecontrolcontrol sobresobre lala veracidadveracidad dede laslas erogacioneserogaciones realizadasrealizadas porpor elelcontribuyente,contribuyente,

aa travéstravés deldel sistemasistema financierofinanciero enen elel queque quedanquedan registradosregistrados dichosdichos pagos,pagos,conociéndoseconociéndose concon precisiónprecisión lala informacióninformación tantotanto deldel contribuyentecontribuyente quequepagópagó porpor elel bienbien oo servicio,servicio, comocomo elel prestadorprestador correspondiente,correspondiente, enencongruenciacongruencia concon loslos principiosprincipios tributariostributarios dede veracidadveracidad yy demostrabilidaddemostrabilidadrazonablesrazonables yy enen taltal medida,medida, constituyeconstituye unauna verdaderaverdadera exigenciaexigencia legal,legal, dedeaplicaciónaplicación estrictaestricta enen términostérminos dede lolo establecidoestablecido porpor elel artículoartículo 55 deldelCódigoCódigo FiscalFiscal dede lala Federación,Federación, cuyocuyo incumplimiento,incumplimiento, indefectiblementeindefectiblementeCódigoCódigo FiscalFiscal dede lala Federación,Federación, cuyocuyo incumplimiento,incumplimiento, indefectiblementeindefectiblementetraetrae comocomo consecuenciaconsecuencia lala nono viabilidadviabilidad legallegal dede lala deduccióndeducción dede méritomérito;;sinsin queque obsteobste parapara lolo anterior,anterior, queque elel artículoartículo 125125,, fracciónfracción I,I, deldelordenamientoordenamiento legallegal enen cita,cita, contemplecontemple comocomo mediomedio dede pagopago enen generalgeneral elelefectivo,efectivo, yaya queque elel diversodiverso cardinalcardinal 3131,, fracciónfracción III,III, enen comento,comento, regularegula enenformaforma específicaespecífica loslos mediosmedios dede pagopago tratándosetratándose dede laslas erogacioneserogacionessuperioressuperiores aa $$22,,000000..0000,, entreentre laslas cualescuales nono sese encuentraencuentra elel pagopago enenefectivoefectivo.. ((5050))

JuicioJuicio ContenciosoContencioso AdministrativoAdministrativo NúmNúm.. 954954//0707--2020--0101--66. .-- ResueltoResuelto porpor lala SalaSala RegionalRegional deldel CaribeCaribe deldel TribunalTribunal FederalFederal dedeJusticiaJusticia FiscalFiscal yy Administrativa,Administrativa, elel 55 dede eneroenero dede 20092009,, porpor mayoríamayoría dede 22 votosvotos aa favorfavor yy 11 votovoto concon loslos puntospuntos resolutivosresolutivos..--MagistradaMagistrada InstructoraInstructora:: NoraNora YolandaYolanda MolinaMolina RaygozaRaygoza..-- SecretarioSecretario:: LicLic.. EdgarEdgar AlanAlan ParedesParedes GarcíaGarcía..

9.9.-- Acumulación de ingresos al cobro.Acumulación de ingresos al cobro.EstaEsta situaciónsituación favorecefavorece enormementeenormemente aaEstaEsta situaciónsituación favorecefavorece enormementeenormemente aalaslas actividadesactividades empresarialesempresariales personaspersonasfísicasfísicas enen sussus opcionesopciones dede General,General,IntermedioIntermedio yy Pequeño,Pequeño, respectorespecto dede laslaspersonaspersonas moralesmorales RégimenRégimen generalgeneral dedeLey,Ley, respectorespecto dede sussus ventasventas aa créditocrédito ..

1010..-- EnEn régimenrégimen intermediointermedio existeexisteunauna deduccióndeducción inmediatainmediata porporerogacioneserogaciones enen ciertosciertos activosactivoserogacioneserogaciones enen ciertosciertos activosactivos(incluso(incluso loslos nono nuevos)nuevos)..

1111..-- DeduccionesDeducciones personalespersonales yyestímulosestímulos fiscalesfiscales dede lala LISRLISR..

1212..-- SimilitudSimilitud oo igualdadigualdad enen laslas basesbases dedecontabilidadcontabilidad fiscal,fiscal, parapara efectosefectos dede lalacontabilidadcontabilidad fiscal,fiscal, parapara efectosefectos dede lalaLIVA,LIVA, LIETULIETU yy LISRLISR..

1313..-- NoNo existenexisten loslos periodosperiodos dededisolucióndisolución yy liquidaciónliquidación ..

1414..-- LIBRELIBRE FLUJOFLUJO DEDE RETIRORETIRO DEDEUTILIDADESUTILIDADES SINSIN PAGOPAGO DEDE IMPUESTOS,IMPUESTOS,YAYA QUEQUE ELEL ISRISR SESE GENERAGENERA ENEN ELELSUPUESTOSUPUESTO DEDE BASEBASE FISCAL,FISCAL, NONO ALALSUPUESTOSUPUESTO DEDE BASEBASE FISCAL,FISCAL, NONO ALALRETIRARRETIRAR UTILIDADESUTILIDADES FINANCIERASFINANCIERAS..

1515..-- NONO EXISTENEXISTEN DIVIDENDOSDIVIDENDOS FICTOSFICTOS..

1616..-- DONACIONDONACION DEDE UTILIDADESUTILIDADES ENENEFECTIVO,EFECTIVO, AA PARIENTESPARIENTES DEDE LOSLOSEFECTIVO,EFECTIVO, AA PARIENTESPARIENTES DEDE LOSLOSCONTENIDOSCONTENIDOS ENEN ELEL ARTICULOARTICULO 109109,,SINSIN PAGOPAGO DEDE IMPUESTOSIMPUESTOS..

1717..-- EnEn pagospagos provisionalesprovisionales nono existeexisteCoeficienteCoeficiente dede UtilidadUtilidad .. DeDe existirexistir pagospagosprovisionalesprovisionales enen elel ImpuestoImpuesto SobreSobre lalaRentaRenta concon unauna AA.. enen PP.. sese solucionasoluciona ..RentaRenta concon unauna AA.. enen PP.. sese solucionasoluciona ..

1818..-- LimitanteLimitante aa lala responsabilidadresponsabilidad solidariasolidariafiscalfiscal dentrodentro deldel CC..FF..FF..

ARTÍCULO 26 AARTÍCULO 26 ALosLos contribuyentescontribuyentes obligadosobligados alal pagopago deldel impuestoimpuestosobresobre lala rentarenta enen loslos términostérminos deldel TítuloTítulo IV,IV, CapítuloCapítuloII,II, SeccionesSecciones I,I, IIII yy IIIIII dede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto sobresobre lalaRenta,Renta, seránserán responsablesresponsables porpor laslas contribucionescontribucionesqueque sese hubieranhubieran causadocausado enen relaciónrelación concon sussusactividadesactividades empresarialesempresariales hastahasta porpor unun montomonto quequeactividadesactividades empresarialesempresariales hastahasta porpor unun montomonto quequenono excedaexceda deldel valorvalor dede loslos activosactivos afectosafectos aa dichadichaactividad,actividad, yy siempresiempre queque cumplancumplan concon todastodas laslasobligacionesobligaciones aa queque sese refierenrefieren loslos artículosartículos 133133,, 134134oo 139139,, segúnsegún seasea elel caso,caso, deldel ordenamientoordenamiento antesantescitadocitado..

IMPORTANTE PALABRA LA DE IMPORTANTE PALABRA LA DE AFECTOSAFECTOSAFECTOSAFECTOS

REMITIRSE A 121 FRAC XI DE REMITIRSE A 121 FRAC XI DE LA LISR LA LISR (VER LAMINA (VER LAMINA

SIGUIENTE) SIGUIENTE)

1919..-- ExisteExiste librelibre disponibilidaddisponibilidad dede ventaventadede bienesbienes..ArtArt.. 121121 SonSon ingresosingresos dede personaspersonas

físicasfísicas::XIXI.. LaLa gananciaganancia derivadaderivada dede lalaXIXI.. LaLa gananciaganancia derivadaderivada dede lalaenajenaciónenajenación dede activosactivos afectosafectos aa lalaactividad,actividad, salvosalvo tratándosetratándose dede losloscontribuyentescontribuyentes aa queque sese refiererefiere elel artículoartículo134134 dede estaesta LeyLey;; enen esteeste últimoúltimo caso,caso, seseconsideraráconsiderará comocomo gananciaganancia elel totaltotal deldelingresoingreso obtenidoobtenido enen lala enajenaciónenajenación ..

2020..-- BeneficioBeneficio enen IETUIETU parapara nono pagarpagar esteeste impuestoimpuesto::Artículo 4. No se pagará el impuesto empresarial a tasaúnica por los siguientes ingresos:VII. Los percibidos por personas físicas cuando en formaaccidental realicen alguna de las actividades a que se refie reel artículo 1 de esta Ley. Para estos efectos, se considerael artículo 1 de esta Ley. Para estos efectos, se consideraque las actividades se realizan en forma accidental cuandola persona física no perciba ingresos gravados en lostérminos de los Capítulos II o III del Título IV de la Ley delImpuesto sobre la Renta. Tratándose de la enajenación debienes que realicen los contribuyentes que percibaningresos gravados en los términos de los citados capítulos,se considera que la actividad se realiza en forma accidentalcuando se trate de bienes que no hubieran sido deducidospara los efectos del impuesto empresarial a tasa única.

2121..-- EXISTEEXISTE PROTECCIONPROTECCION ENEN ELELPATRIMONIOPATRIMONIO DELDEL CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE..PORPOR EJEMPLO,EJEMPLO, UNAUNA DISPOSICIONDISPOSICION DEDELOSLOS ESTADOSESTADOS AFILIADOSAFILIADOS AA LALA UNIONUNIONLOSLOS ESTADOSESTADOS AFILIADOSAFILIADOS AA LALA UNIONUNIONCOMOCOMO SONSON LOSLOS ARTICULOSARTICULOS 777777 AA 785785DELDEL CODIGOCODIGO CIVILCIVIL DELDEL ESTADOESTADO LIBRELIBRE YYSOBERANOSOBERANO DEDE JALISCOJALISCO ,, YY DELDEL 157157RELATIVORELATIVO ALAL CODIGOCODIGO FISCALFISCAL DEDE LALAFEDERACIONFEDERACION.. ((4040,,000000 SMGDAGC)SMGDAGC)

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓNCÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓNTÍTULO V TÍTULO V -- De los procedimientos administrativosDe los procedimientos administrativosCAPÍTULO III CAPÍTULO III -- Del procedimiento administrativo de Del procedimiento administrativo de

ejecuciónejecuciónSECCIÓN SEGUNDA SECCIÓN SEGUNDA -- Del embargoDel embargoARTÍCULO 157ARTÍCULO 157Quedan exceptuados de embargo:Quedan exceptuados de embargo:Quedan exceptuados de embargo:Quedan exceptuados de embargo:I.I.-- El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de s us

familiares.familiares.II…………..II…………..IX.IX.-- El patrimonio de familia en los términos que El patrimonio de familia en los términos que

establezcan las leyes, desde su inscripción en el establezcan las leyes, desde su inscripción en el Registro Público de la Propiedad.Registro Público de la Propiedad.

XII.XII.-- Los ejidos.Los ejidos.XIII…………XIII…………

TITULO DECIMOPRIMEROTITULO DECIMOPRIMEROEl patrimonio de familiaEl patrimonio de familiaCAPITULO UNICOCAPITULO UNICO

Artículo 777.Artículo 777.-- Serán objeto del patrimonio de familia:Serán objeto del patrimonio de familia:I.I.-- La casa que ésta habita, incluyendo el mobiliario y equipo de La casa que ésta habita, incluyendo el mobiliario y equipo de I.I.-- La casa que ésta habita, incluyendo el mobiliario y equipo de La casa que ésta habita, incluyendo el mobiliario y equipo de

la viviendala vivienda ; ; II.II.-- Un vehículo automotor;Un vehículo automotor;III.III.-- El equipo y herramienta El equipo y herramienta de la micro o pequeña industriade la micro o pequeña industria que que

sirva de sustento económico a la familia; sirva de sustento económico a la familia; IV.IV.-- La parcela cultivable de dominio pleno; yLa parcela cultivable de dominio pleno; yV.V.-- La pequeña propiedad en los términos de la Le y Agraria.La pequeña propiedad en los términos de la Ley Agra ria.

ArtArt.. 778778..-- ElEl patrimoniopatrimonio dede familiafamilia puedepuede serserconstituidoconstituido porpor cualesquieracualesquiera dede loslos miembrosmiembrosdede ésta,ésta, entendiéndoseentendiéndose porpor familiafamilia parapara loslosefectosefectos dede esteeste capítulocapítulo aa todotodo grupogrupo dedeefectosefectos dede esteeste capítulocapítulo aa todotodo grupogrupo dedepersonaspersonas queque habitanhabitan unauna mismamisma casacasa,, seseencuentranencuentran unidosunidos porpor vínculovínculo matrimonialmatrimonial ooconcubinatoconcubinato oo lazoslazos dede parentescoparentescoconsanguíneoconsanguíneo yy queque porpor leyley oovoluntariamente,voluntariamente, tengantengan unidadunidad enen lalaadministraciónadministración deldel hogarhogar..

ParaPara loslos efectosefectos dede esteeste artículoartículo seseentiendeentiende porpor concubinatoconcubinato elel estadoestado enenelel cualcual elel varónvarón yy lala mujermujer vivenviven comocomo sisifueranfueran cónyuges,cónyuges, libreslibres dede matrimoniomatrimonio ..

Matrimonio vs. Concubinato

fueranfueran cónyuges,cónyuges, libreslibres dede matrimoniomatrimonio ..

Oración del Esposo

22.- Cambios de Régimen� Sin Restricciones:

� Repecos a Intermedio o General� Repecos a Intermedio o General� Intermedio a General

� Con Restricciones:� Intermedio o General a Repecos� General a Intermedio

� Cambios Ilimitados Gral.-Intermedio

23.- Cambios de Régimen

Casos Especiales:

� Venta de Activos Fijos en RégimenGeneral, respecto de bienes deducidos al100% en Régimen Intermedio .

� Ingresos en Crédito de Régimen Generalo Intermedio cobrados como Repecos .

24.- Pagos Provisionales

¿Es posible restar ¿Es posible restar Deducciones

pendientes de pago?

25.- Ingresos Facturados como Gral. o Intermedio que son cobrados como Repeco

¿Que tratamiento tendrán los Ingresos en Crédito de los Ingresos en Crédito de

Régimen General o Intermedio cobrados

como Repecos?

26.- Ingresos No Objeto

� Artículo 106: Los rendimientos debienes dados en fideicomiso que sedestinen a fines políticos, religiosos,destinen a fines políticos, religiosos,científicos, de enseñanza, deasistencia o de beneficencia, asícomo a la educación reconocida,de descendientes hastalicenciatura .

DESVENTAJAS

1.- Deducciones Fiscales al pago .

2.- Responsabilidad Universal de lapersona física, para todos los efectos .

33..-- LimitacionesLimitaciones alal crecimientocrecimiento institucionalinstitucional..

44..-- LimitacionesLimitaciones mercantilesmercantiles yy bancariasbancarias ..

55..-- LimitacionesLimitaciones enen elel conceptoconcepto dedededucciones,deducciones, DEDE ESTRICTEMENTEESTRICTEMENTEINDISPENSABLEINDISPENSABLE

6.- NO EXISTEN LAS FIGURAS JURIDICASDE FUSION, DE ESCISION Y DETRANSFORMACION.TRANSFORMACION.

7.- No tienen la posibilidad de teneracciones de trabajo, para colaboradores .

8.- Inmovilización de ciertas opciones8.- Inmovilización de ciertas opcionesfiscales para el contribuyente opropietario . (Honorarios al consejo,arrendamiento, salarios, previsión socialy diversificación con partesrelacionadas).

FILOSOFIA DEL REGIMEN FILOSOFIA DEL REGIMEN FISCAL DE PERSONAS FISCAL DE PERSONAS

FISICAS CON ACTIVIDAD FISICAS CON ACTIVIDAD FISICAS CON ACTIVIDAD FISICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL QUE PUEDEN EMPRESARIAL QUE PUEDEN ADOPTAR LAS EMPRESAS ADOPTAR LAS EMPRESAS

PERSONAS MORALES PERSONAS MORALES DENTRO DE LA LEY DEL DENTRO DE LA LEY DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO SOBRE LA RENTA

“Si buscas resultados “Si buscas resultados distintos, distintos, distintos, distintos,

no hagas siempre lo no hagas siempre lo mismo” mismo”

Albert EinsteinAlbert Einstein

Refrán Mexicano

LasLas empresasempresas enen lala actualidadactualidad tienentienen queque optimizaroptimizar sussusoperaciones,operaciones, sussus finanzas,finanzas, sussus costoscostos yy susu cargacarga fiscalfiscal.. LaLa crisiscrisis yylala recesiónrecesión queque vivevive nuestronuestro paíspaís debedebe hacerhacer reflexionarreflexionar aa laslasempresasempresas personaspersonas moralesmorales queque nono eses malo,malo, nini perjudicial,perjudicial, elel quequetributentributen dentrodentro dede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto SobreSobre lala RentaRenta comocomopersonaspersonas físicasfísicas concon actividadactividad empresarialempresarial ..personaspersonas físicasfísicas concon actividadactividad empresarialempresarial ..

LaLa LeyLey deldel ImpuestoImpuesto SobreSobre lala RentaRenta privilegiaprivilegia enen elel cumplimientocumplimientodeldel pagopago deldel ImpuestoImpuesto SobreSobre lala RentaRenta aa laslas personaspersonas físicasfísicas conconactividadactividad empresarialempresarial..

DentroDentro deldel sistemasistema fiscalfiscal vigentevigente encontramosencontramos 33 opcionesopciones paraparaqueque laslas empresasempresas personaspersonas moralesmorales tributentributen comocomo personapersona físicasfísicasconcon actividadactividad empresarialempresarial.. EstasEstas 33 opcionesopciones sonson::

1.1.-- Régimen SimplificadoRégimen Simplificado

ElEl RégimenRégimen SimplificadoSimplificado dentrodentro dede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuestoSobreSobre lala RentaRenta enen susu artículoartículo 8181,, dada lala posibilidadposibilidad aa quequelaslas empresasempresas deldel sectorsector primario,primario, cooperativas,cooperativas,laslas empresasempresas deldel sectorsector primario,primario, cooperativas,cooperativas,transportistastransportistas ee integradorasintegradoras puedanpuedan diferirdiferir elel impuestoimpuestodede sussus utilidadesutilidades hastahasta elel momentomomento enen queque sese cobren,cobren,estoesto eses alal flujoflujo dede efectivoefectivo..

ParaPara susu mayormayor comprensióncomprensión eses necesarionecesario remitirnosremitirnos alaltextotexto dede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto SobreSobre lala RentaRenta vigentevigente quequesese muestramuestra aa continuacióncontinuación..

TextoTexto vigentevigente dede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto SobreSobre lala RentaRenta conconrespectorespecto deldel régimenrégimen simplificadosimplificado (énfasis(énfasis yy cursivascursivasañadido)añadido)::ArtículoArtículo 8181.. LasLas personaspersonas moralesmorales aa queque sese refiererefiere esteeste CapítuloCapítulo cumplirán,cumplirán, concon laslas obligacionesobligacionesestablecidasestablecidas enen estaesta Ley,Ley, aplicandoaplicando alal efectoefecto lolo dispuestodispuesto enen lala SecciónSección II deldel CapítuloCapítulo IIII deldel TítuloTítulo IVIVdede estaesta Ley,Ley, dede acuerdoacuerdo aa lolo siguientesiguiente::

II.. CalcularánCalcularán yy enterarán,enterarán, porpor cadacada unouno dede sussus integrantes,integrantes, loslos pagospagos provisionalesprovisionales enen loslos términostérminosdeldel artículoartículo 127127 dede estaesta LeyLey.. AlAl resultadoresultado obtenidoobtenido conformeconforme aa estaesta fracciónfracción sese lele aplicaráaplicará lala tarifatarifadeldel citadocitado artículoartículo tratándosetratándose dede personaspersonas físicas,físicas, oo lala tasatasa establecidaestablecida enen elel artículoartículo 1010 dede lalamisma,misma, tratándosetratándose dede personaspersonas moralesmorales..

ParaPara loslos efectosefectos deldel párrafopárrafo anterior,anterior, loslos contribuyentescontribuyentes queque sese dediquendediquen aa actividadesactividades agrícolas,agrícolas,ganaderas,ganaderas, pesqueraspesqueras oo silvícolas,silvícolas, podránpodrán realizarrealizar pagospagos provisionalesprovisionales semestralessemestrales aplicandoaplicando enen loloconducenteconducente elel artículoartículo 127127 dede estaesta Ley,Ley, respectorespecto deldel impuestoimpuesto queque correspondacorresponda aa dichasdichasactividadesactividades..

IIII.. ParaPara calcularcalcular yy enterarenterar elel impuestoimpuesto deldel ejercicioejercicio dede cadacada unouno dede sussus integrantes,integrantes, determinarándeterminarán lalautilidadutilidad gravablegravable deldel ejercicioejercicio aplicandoaplicando alal efectoefecto lolo dispuestodispuesto enen elel artículoartículo 130130 dede estaesta LeyLey .. AA lalautilidadutilidad gravablegravable determinadadeterminada enen loslos términostérminos dede estaesta fracción,fracción, sese lele aplicaráaplicará lala tarifatarifa deldel artículoartículo177177 dede estaesta Ley,Ley, tratándosetratándose dede personaspersonas físicas,físicas, oo lala tasatasa establecidaestablecida enen elel artículoartículo 1010 dede lala misma,misma,tratándosetratándose dede personaspersonas moralesmorales..

2.2.-- Cooperativas de ProducciónCooperativas de Producción

LasLas cooperativascooperativas dede producciónproducción queque decidandecidan nono tributartributar enenelel RégimenRégimen GeneralGeneral dede LeyLey oo enen elel RégimenRégimen SimplificadoSimplificadosegúnsegún lolo disponedispone elel artículoartículo 8585--A,A, lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto SobreSobrelala RentaRenta lesles dada lala facilidadfacilidad aa laslas cooperativascooperativas dedeproducción,producción, elel diferirdiferir elel impuestoimpuesto dede sussus utilidadesutilidades hastahasta elelproducción,producción, elel diferirdiferir elel impuestoimpuesto dede sussus utilidadesutilidades hastahasta elelmomentomomento enen queque sese entreguenentreguen aa loslos sociossocios..

ParaPara susu mayormayor comprensióncomprensión eses necesarionecesario remitirnosremitirnos alal textotextodede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto SobreSobre lala RentaRenta vigente,vigente, queque sesemuestramuestra aa continuacióncontinuación..

TextoTexto vigentevigente dede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto SobreSobre lala RentaRenta conconrespectorespecto aa laslas cooperativascooperativas (énfasis(énfasis yy cursivascursivas añadido)añadido)::

CAPÍTULOCAPÍTULO VIIVII--AADeDe laslas SociedadesSociedades CooperativasCooperativas dede ProducciónProducciónCapítuloCapítulo adicionadoadicionado DOFDOF 0808--1212--20052005

ArtículoArtículo 8585--AA..-- LasLas sociedadessociedades cooperativascooperativas dede producciónproducción queque únicamenteúnicamente seseencuentrenencuentren constituidasconstituidas porpor sociossocios personaspersonas físicas,físicas, parapara calcularcalcular elel impuestoimpuestosobresobre lala rentarenta queque lesles correspondacorresponda porpor laslas actividadesactividades queque realicen,realicen, enen lugarlugardede aplicaraplicar lolo dispuestodispuesto enen elel TítuloTítulo IIII dede estaesta Ley,Ley, podránpodrán aplicaraplicar lolo dispuestodispuestoenen lala SecciónSección II deldel CapítuloCapítulo IIII deldel TítuloTítulo IVIV dede lala misma,misma, considerandoconsiderando loloenen lala SecciónSección II deldel CapítuloCapítulo IIII deldel TítuloTítulo IVIV dede lala misma,misma, considerandoconsiderando lolosiguientesiguiente::

II.. CalcularánCalcularán elel impuestoimpuesto deldel ejercicioejercicio dede cadacada unouno dede sussus socios,socios,determinandodeterminando lala parteparte dede lala utilidadutilidad gravablegravable deldel ejercicioejercicio queque lele correspondacorresponda aacadacada sociosocio porpor susu participaciónparticipación enen lala sociedadsociedad cooperativacooperativa dede queque sese trate,trate,aplicandoaplicando alal efectoefecto lolo dispuestodispuesto enen elel artículoartículo 130130 dede estaesta LeyLey..

LasLas sociedadessociedades cooperativascooperativas dede producciónproducción aa queque sese refiererefiere esteeste Capítulo,Capítulo,podránpodrán diferirdiferir lala totalidadtotalidad deldel impuestoimpuesto aa queque sese refiererefiere estaesta fracción,fracción, hastahasta elelejercicioejercicio fiscalfiscal enen elel queque distribuyandistribuyan aa sussus sociossocios lala utilidadutilidad gravablegravable queque leslescorrespondacorresponda..

33..--PortalPortal MICROEMICROE

ElEl PortalPortal MICROEMICROE eses unun hibridohibrido dede loslos 22 regímenesregímenesfiscalesfiscales anterioresanteriores..

ParaPara susu mayormayor comprensióncomprensión eses necesarionecesario remitirnosremitirnosalal textotexto dede lala ResoluciónResolución MisceláneaMiscelánea vigente,vigente, queque sesemuestramuestra aa continuacióncontinuación..

PrincipalesPrincipales ReglasReglas vigentesvigentes dede lala ResoluciónResoluciónMisceláneaMiscelánea concon relaciónrelación aa PortalPortal MICROEMICROE (énfasis(énfasis yycursivascursivas añadido)añadido)::

OpciónOpción parapara tributartributar comocomo MicroeMicroeII..22..2020..11.. ParaPara efectosefectos deldel artículoartículo Quinto,Quinto, fracciónfracción II deldel DecretoDecreto porpor elel queque sese reforman,reforman,

adicionanadicionan yy deroganderogan diversasdiversas disposicionesdisposiciones dede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto sobresobre lalaRenta,Renta, deldel CódigoCódigo FiscalFiscal dede lala Federación,Federación, dede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto EspecialEspecialsobresobre ProducciónProducción yy ServiciosServicios yy dede lala LeyLey deldel ImpuestoImpuesto alal ValorValor Agregado,Agregado, yy seseestableceestablece elel SubsidioSubsidio parapara elel Empleo,Empleo, publicadopublicado enen elel DOFDOF elel 11oo dede octubreoctubre dede20072007,, loslos contribuyentescontribuyentes personaspersonas físicasfísicas dedicadasdedicadas aa realizarrealizar actividadesactividadesempresariales,empresariales, prestaciónprestación dede serviciosservicios profesionalesprofesionales oo arrendamientoarrendamiento dedebienesbienes inmueblesinmuebles yy laslas personaspersonas morales,morales, cuyoscuyos ingresosingresos obtenidosobtenidos enen elelejercicioejercicio inmediatoinmediato anterioranterior nono hubiesenhubiesen excedidoexcedido dede $$44’’000000,,000000..0000,, podránpodránejercicioejercicio inmediatoinmediato anterioranterior nono hubiesenhubiesen excedidoexcedido dede $$44’’000000,,000000..0000,, podránpodránoptaroptar porpor utilizarutilizar lala herramientaherramienta electrónicaelectrónica denominadadenominada “Portal“Portal MicroeMicroe”,”,siempresiempre queque loslos contribuyentescontribuyentes seansean::

II.. PersonasPersonas físicasfísicas queque sese encuentrenencuentren inscritasinscritas enen elel RFCRFC enen elel RégimenRégimen dede laslasPersonasPersonas FísicasFísicas concon ActividadesActividades EmpresarialesEmpresariales yy ProfesionalesProfesionales..

IIII.. PersonasPersonas físicasfísicas queque sese encuentrenencuentren inscritasinscritas enen elel RFCRFC enen elel RégimenRégimenIntermedioIntermedio dede laslas PersonasPersonas FísicasFísicas concon ActividadesActividades EmpresarialesEmpresariales..

IIIIII.. PersonasPersonas físicasfísicas queque sese encuentrenencuentren inscritasinscritas enen elel RFCRFC enen elel RégimenRégimen dede loslosIngresosIngresos porpor ArrendamientoArrendamiento yy enen generalgeneral porpor otorgarotorgar elel usouso oo gocegoce temporaltemporaldede bienesbienes inmueblesinmuebles..

IV.IV. PersonasPersonas moralesmorales queque sese encuentrenencuentren inscritasinscritas enen elel RFCRFC enen elel RégimenRégimenGeneralGeneral dede LeyLey..

PersonasPersonas moralesmorales deldel RégimenRégimen GeneralGeneral dede LeyLey quequeoptenopten porpor elel PortalPortal MicroeMicroe

II..22..2020..33.. LasLas personaspersonas moralesmorales deldel RégimenRégimen GeneralGeneraldede Ley,Ley, queque optenopten porpor utilizarutilizar lala herramientaherramientaelectrónicaelectrónica elaboradaelaborada porpor elel SATSAT denominadadenominada “Portal“PortalMicroeMicroe ”,”, cumpliráncumplirán concon laslas obligacionesobligaciones establecidasestablecidasMicroeMicroe ”,”, cumpliráncumplirán concon laslas obligacionesobligaciones establecidasestablecidasenen lala LeyLey deldel ISR,ISR, aplicandoaplicando alal efectoefecto lolo dispuestodispuesto enenlala SecciónSección IIII deldel CapítuloCapítulo IIII deldel TítuloTítulo IVIV dede lala citadacitadaLey,Ley, aa excepciónexcepción dede lolo establecidoestablecido enen elel artículoartículo 136136--BisBis dede lala mencionadamencionada LeyLey..CalcularánCalcularán yy enteraránenterarán loslos pagospagos provisionalesprovisionales deldel ISRISRenen loslos términostérminos deldel artículoartículo 127127 dede lala LeyLey deldel ISRISR.. AlAlresultadoresultado obtenidoobtenido sese lele aplicaráaplicará lala tasatasa establecidaestablecida enenelel artículoartículo 1010 dede lala citadacitada leyley..

DICCIONARIO TERMINOLÓGICO TERMINOLÓGICO

CONTABLE

� LA AMIGA = ACTIVO DISPONIBLE� LA AMANTE = CUENTA PUENTE� LOS DIFUNTOS = ACTIVOS DIFERIDOS � LOS CUÑADOS = PASIVO DE CONTINGENCIA� LAS CUÑADAS = RESERVA DE CAPITAL� DESPEDIDA DE SOLTERO = CIERRE DE EJERCICIO

LA ESPOSA = PASIVO FIJO� LA ESPOSA = PASIVO FIJO� EL ESPOSO = BOLSA DE VALORES� LOS HIJOS = ESTADO DE PÉRDIDAS � LAS HIJAS = ESTADO DE GANANCIAS� HIJOS NATURALES = CUENTAS DE ORDEN� LA NOVIA = INVERSION� LA PROMETIDA = SUPERAVIT GANADO

� LA SUEGRA = ACTIVO DESPRECIABLE� LA SECRETARIA = RESERVA DE PREVISIÓN SOCIAL� LA SEÑORA EMBARAZADA = PRODUCCIÓN EN

PROCESO � LA SIRVIENTA = RESERVA ILEGAL U OCULTA

LA VECINA = PROVISIÓN DE FUTURAS INVERSIONES� LA VECINA = PROVISIÓN DE FUTURAS INVERSIONES� LA AHIJADA = MERCANCIA EN TRANSITO� EL COMPADRE = ANTICIPO A PROVEEDORES� LA SOBRINA = DEPOSITO EN GARANTIA� LA ABUELA = RESERVA PARA MOLDES Y MATRICES � EL ABUELO = INVENTARIO DE MATERIAL OBSOLETO

CONCLUSIONESSegúnSegún lala característicacaracterística dede lala empresaempresa oo lalanecesidadnecesidad legallegal y/oy/o dede operación,operación, eses lalafigurafigura jurídicajurídica yy elel régimenrégimen fiscalfiscal queque sesedebedebe dede optaroptar oo dede elegirelegir .. NoNo hayhay quequedebedebe dede optaroptar oo dede elegirelegir .. NoNo hayhay quequeescogerescoger lala figurafigura jurídicajurídica dede moda,moda, lala quequeelel notario,notario, asesorasesor oo elel contadorcontador quieraquiera.. YaYaqueque dede unauna adecuadaadecuada elecciónelección dependedepende eleléxitoéxito patrimonialpatrimonial yy económicoeconómico dede lalaempresaempresa..

CONCLUSIONES

“La verdad nunca se obtiene de nadie.

Uno la lleva siempre consigo”

El Maestro y Las Magas Alejandro Jodorowsky

“Hay dos maneras de encarar ser uno mismo.

La primera consiste en intentar vivirde acuerdo con lo que nos gustaría ser,de acuerdo con lo que nos gustaría ser,

la segunda en tratar de ser lo que realmente somos”

Pág. 16Loca Sabiduría / Chögyam Trungpa

LOS PEQUEÑOS DETALLES DETERMINAN LAS GRANDES

DECISIONES.

ANDRÉ MAUROIS (ÉMILE HERZOG)ESCRITOR FRANCÉS (1885.1967)

GRACIAS POR SU GRACIAS POR SU ATENCION