Parte III

Interpretar Documentos FinancierosÉtica

Estándares InternacionalesProgramas y Controles de Cumplimiento

Seminario de Preparación para el examen CFCS

Certificación, Noticias, Guías, Capacitación, Networking

La Credencial que Valida Su Conocimiento y Habilidades en el Campo de los Delitos Financieros

Certificación CFCS

Presentadores

Juan Miguel del Cid – Catedrático, Universidad de Granada

Javier Frutos – Director General, GRC Compliance

Yuri Marroquin – Director General, Vertices Corp.

Raúl Saccani, Socio - Forensic & Dispute Services, Deloitte S.C.

Pablo Sáenz Padilla - Director Colemont de México

Ricardo Sabella - Codirector de Posgrado en Prevención de Lavado de Dinero | Universidad Católica del Uruguay

Gonzalo Vila, Director para América Latina, ACFCS

Interpretar

Documentos

Financieros

Curso de Preparación para el Examen CFCS

Pr. Dr. Juan Miguel del Cid

La información financiera fraudulenta implica incorrecciones intencionadas, incluidas omisiones de cantidades o de información en los estados financieros con la intención de engañar a los usuarios de estos.

Una situación así puede producirse cuando la dirección, debido a las presiones a las que está sometida para cumplir las expectativas del mercado, o al deseo de maximizar una remuneración basada en resultados, adopta, de forma intencionada, posturas que dan lugar a información financiera fraudulenta.

El investigador debe entender los principios de contabilidad generalmente aceptados en su jurisdicción:

• Normas Internacionales de Información Financiera (UE)(International Financial Reporting Standards, or IFRS)

• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (EEUU) (Generally Accepted Accounting Principles o GAAP)

Delito financiero vs. errores

La información financiera fraudulenta puede lograrse

• Registrando asientos ficticios en el libro diario, especialmente en fechas cercanas al cierre de un periodo contable, con el fin de manipular los resultados operativos o lograr otros objetivos.

• Ajustando indebidamente algunas hipótesis y cambiando los juicios en que se basa la estimación de saldos contables.

• Omitiendo, anticipando o difiriendo el reconocimiento en los estados financieros de hechos y transacciones que han ocurrido durante el periodo.

• Ocultando, o no revelando, hechos que podrían afectar a las cantidades registradas en los estados financieros.

• Realizando transacciones complejas estructuradas de forma que falseen la situación financiera o los resultados de la entidad.

• Alterando los registros y las condiciones relativos a transacciones significativas e inusuales.

Manipulación de estados financieros

• Incentivos y elementos de presión: la estabilidad o rentabilidad se ve amenazada, la dirección está sometida a una presión excesiva para cumplir con los requerimientos o con las expectativas, situación financiera personal de los miembros de la dirección o de los responsables del gobierno de la entidad se ve amenazada.

• Oportunidades: transacciones con partes vinculadas, transacciones significativas, inusuales o altamente complejas, activos, pasivos, ingresos o gastos basados en estimaciones significativas que implican juicios subjetivos.

• Actitudes y racionalización: historial conocido de incumplimiento de la normativa, escaso nivel ético de los miembros de la alta dirección, el propietario-gerente no distingue entre transacciones personales y empresariales, intentos recurrentes por parte de la dirección de justificar una contabilidad paralela o inadecuada basándose en su importancia relativa.

Factores que incrementan el riesgo de fraude

en los estados financieros

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Categorías de Documentos Financieros

Estados Financieros Corporativos.

• Estado de Resultados.

• Balance.

• Estado de Flujo de Efectivo.

• Registros de la Institución Financiera.

• Documentos comerciales.

• Registros de impuestos.

Tipología de estados financieros

BALANCE

CUENTA

DE

PÉRDIDAS

Y

GANANCIAS

MEMORIA

ESTADO DE

CAMBIOS

EN EL

PATRIMONIO

NETO

ESTADO

DE

FLUJOS

EFECTIVOS

Informe de Gestión

(No es una cuenta anual, pero es obligada su realización para ciertas empresas)

Cuentas Anuales

VI. Activos por impuestos diferidos3. Otras inversiones financieras a largo plazo.

2. Valores representativos de deuda a largo plazo.1. Acciones y participaciones en patrimonio neto a largo plazo.

V. Inversiones financieras a largo plazo

3. Otras inversiones a largo plazo.

2. Créditos a empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

1. Acciones y participaciones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

2. Construcciones

1. Terrenos

III. Inversiones inmobiliarias

3. Inmovilizado en curso y anticipos

2. Instalaciones técnicas, maquinaria, utillaje, mobiliario, y otro inmovilizado material.

1. Terrenos y construcciones.

II. Inmovilizado material

6. Otro inmovilizado intangible

5. Aplicaciones informáticas

4. Fondo de comercio

3. Patentes, licencias, marcas y similares

2. Concesiones

1. Investigación y desarrollo

I. Inmovilizado intangible

A) Activo no corriente

200X-1200XNOTAS

MEMORIA

ACTIVO

Balance de Situación- Activo

B) Activo corriente

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta

II. Existencias

1. Comerciales.

2. Materias primas y otros aprovisionamientos.

3. Productos en curso.

4. Productos terminados.

5. Subproductos, residuos y materiales recuperados.

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.

2. Anticipos a proveedores

3. Empresas del grupo, y asociadas, deudores.

4. Deudores varios.

5. Personal

6. Activos por impuestos corrientes

7. Otros créditos con las Administraciones públicas

8. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo

1. Acciones y participaciones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo

2. Créditos a empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

3. Otras inversiones a corto plazo

V. Inversiones financieras a corto plazo

1. Acciones y participaciones a corto plazo

2. Créditos a empresas a corto plazo.

3. Derivados financieros a corto plazo

4. Otras inversiones financieras a corto plazo

VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

1. Tesorería.

2. Otros activos líquidos equivalentes.

VII. Periodificaciones

Total activo

Balance de Situación- Activo (continuación))

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

V. Otros

IV. Activos no corrientes en venta

III. Diferencias de conversión

II. Operaciones de cobertura

I. Instrumentos financieros disponibles para la ventaA-2) Ajustes por cambios de valor

IX. Otros instrumentos de patrimonio netoVIII. (Dividendo a cuenta)

VII. Resultado del ejercicio

VI. Otras aportaciones de socios

2. ( Resultados negativos de ejercicios anteriores)

1. Remanente

V. Resultados de ejercicios anteriores

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias)

2. Otras reservas

1. Legal y estatutarias

III. Reservas

II. Prima de emisión2. (Capital no exigido)

1. Capital suscritoI. Capital

A-1) Fondos propios

A) Patrimonio Neto

200X-1200XMEMORIAPATRIMONIO NETO Y PASIVO

Balance de Situación- Fuentes de financiación

Total patrimonio neto y pasivo

VI. Periodificaciones7. Anticipos de clientes6. Otras deudas con las Administraciones Públicas5. Pasivos por impuestos corrientes4. Personal (remuneraciones pendientes de pago)3. Acreedores varios2. Empresas del grupo y asociadas acreedores1. ProveedoresV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar2. Desembolsos exigidos sobre acciones 1. Deudas con empresas del grupo y asociadasIV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo4. Otras (fianzas y depósitos, efectos a pagar, etc.)3. Derivados financieros a corto plazo2. Deuda con entidades de crédito1. Obligaciones y otros valores negociables

III. Deudas a corto plazo

II. Provisiones a corto plazo

I. Pasivos no corrientes vinculados con activos mantenidos para la venta

C) Pasivo corriente

IV. Pasivos por impuestos diferidos

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo3. Otras (fianzas y depósitos, efectos a pagar, etc.)2. Deuda con entidades de crédito1. Obligaciones y otros valores negociables

II Deudas a largo plazo4. Otras provisiones3. Provisiones por reestructuración 2. Actuaciones medioambientales

1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal I. Provisiones a largo plazo

B) Pasivo no corriente

Balance de Situación- Fuentes de financiación (continuación)

PYG

(Debe) Haber

Nota 200X 200X-1

A) Operaciones continuadas:

1. Importe neto de la cifra de negocios.

a) Ventas

b) Prestaciones de servicios

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

4. Aprovisionamientos.

a) Consumo de mercaderías

b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles

c) Trabajos realizados por otras empresasd) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos

5. Otros ingresos de explotación.

a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente

b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio

6. Gastos de personal.

a) Sueldos, salarios y asimilados

b) Cargas sociales

c) Provisiones

7. Otros gastos de explotación.

a) Servicios exteriores

b) Tributosc) Otros gastos de gestión corriente

8. Amortización del inmovilizado.

9. Imputación de subvenciones de capital y otras.

10. Excesos de provisiones.

11. Deterioro y enajenaciones del inmovilizado.

a) Deterioro

b) Enajenaciones y otras.

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+/-2+3-4+5-6-7-8+9+/-10+/-11+/-12)

Cuenta de Resultados

12. Ingresos financieros :

a) De participaciones en instrumentos de patrimonio

a 1) En empresas del grupo y asociadas

a 2) En terceros

b) De valores negociables y de créditos del activo inmovilizado

b 1) De empresas del grupo y asociadas

b 2) De terceros

13. Gastos financieros:

a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas.

b) Por deudas con terceros

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros

a) Cartera de negociación y otros

b) Derivados financieros

c) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta

15. Diferencias de cambio

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

a) De empresas del grupo y asociadas

b) De terceros

A.2) RESULTADO FINANCIERO (13-14+/-15+/-16+/-17)

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (+/-A.1+/- A.2)

18. Impuestos sobre beneficios

A 4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.2+/-18)

B) Operaciones interrumpidas:

19. Resultados del ejercicio procedentes de operaciones interrumpidas

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+/-19)

Cuenta de Resultados (continuación)

18

Balance

A tener en cuenta:

• El ingreso de dinero en efectivo y otros activos líquidos.• Las cuentas por cobrar que no correspondan a las ventas o

facturación.• Valuaciones del inventario que no corresponde con

valuaciones de importación/exportación.• Valuación de activos que no corresponde a los

desembolsos en efectivo o préstamos por pagar.• Préstamos sospechosos y otras transacciones.• La transferencia de activos a entidades con fines

específicos.• Los bienes personales de los ejecutivos se contabilizan en

los libros de la organización.• Aparente manipulación del precio de las acciones para

cumplir con las previsiones del mercado.

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Estado de Resultados (o de Pérdidas y Ganancias)

El análisis de la cuenta de resultados puede ser un punto de

comienzo para la investigación de los libros y registros de

la entidad. Busque:

• Las fuentes de ingresos que no son comunes o que son

excesivamente altas.

• La utilidad bruta es demasiado alta para los estándares de la

industria

• Indicaciones de gastos de negocios fraudulentos.

• Fluctuaciones inusuales en las categorías de ingresos o

gastos.

• Los costo de los productos que se venden no coinciden con los

estándares de la industria.

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Indicadores de riesgo de fraude en los estados

financieros

• El informe del auditor.

• Reputación del auditor.

• Ausencia de Comité de Auditoría.

• Hechos relevantes y comunicaciones a organismos reguladores.

• Memoria o notas a los estados financieros.

• Cambios en políticas contables o de firma de auditoría.

• Uso de políticas contables agresivas.

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Tipos de Registros de Instituciones Financieras

• Los registros de las instituciones financieras son muy valiosos en casos de delitos financieros, pero a menudo se necesita una orden judicial para obtenerlos.

Ejemplos

• Boletas de depósitos

• Ítems depositados

(cheques y otros

instrumentos monetarios)

• Cheques girados

• Notas de débito

• Notas de crédito

• Órdenes de transferencia

de dinero al exterior

• Transferencias entrantes

• Giros postales vendidos

• Cheques de gerencia

vendidos

• Divisas extranjeras vendidas

• Registro de firmas

• Resúmenes de cuenta

mensuales

• Cheques cancelados

• Cheques de gerencia

• Giros postales

• Transferencias electrónicas

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Resumen de Registros en Instituciones Financieras

El Investigador debe preparar resúmenes de la información que se encontró en documentos de las instituciones financieras, incluyendo:

--Depósitos y retiros-- Cheques emitidos de la cuenta--Transferencias hacia o desde la cuenta--Fluctuaciones en los saldos de las cuentas

Obtener todos los documentos relacionados al proceso de apertura de cuenta del cliente: solicitud de ingreso, documentos de identificación de cliente, tarjeta de firma, documentos y registros relacionados con la debida diligencia y el proceso de Conozca su Cliente

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Qué Muestran los Registros

•Pistas e información que ofrece un análisis de una cuentafinanciera:

• Los nombres de las personas y entidades que han recibido fondos• Los nombres de las personas y entidades que depositaron dinero• Las fuentes y los montos de ingresos y ganancias• Retiros de efectivo y compra de cheques de caja• Las actividades de empresas y otras entidades hasta ahora desconocidas• Las transferencias electrónicas hacia, desde paraísos fiscales, las cuentas, los nominados o personas autorizadas• Cuentas previamente desconocidas• Pasivos, que dan lugar a otros estados financieros• Adquisición y disposición de activos

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Otros Registros Comerciales y Financieros

Ejemplos

• Facturas comerciales

• Cheques cancelados

• Recibos y otra

documentación

relacionada con gastos

• Estado de flujos de

efectivo/caja

• Listas de proveedores y

clientes

• Inventario físico

• Conciliación de cuentas

entre compañías

• Las declaraciones de impuestos son también una

valiosa fuente de información si se pueden obtener

legalmente

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Proteger las Pruebas

• Todos los registros deben ser tratados como una posible prueba en la corte

• Implementar la cadena de custodia de los registros desde el principio

• Documentar la cronología de la manipulación de la prueba• Dónde se encontraba inicialmente, qué consiguió, dónde

se guardó, quién la manejó• Obtener originales siempre que sea posible• Mantener guardados cuidadosamente para preservar su

integridad• Asegúrese de que la prueba electrónica no sea alterada o

no borrada

Ética

Curso de Preparación del Examen CFCS

Javier Frutos

27

Introducción

• Especialistas y profesionales (ALD, anticorrupción, reguladores, investigadores) enfrentan riesgoséticos que van más allá del cumplimiento legal

• Los criminales financieros realizan grandesesfuerzos y gastos para ocultar los fondosderivados de sus delitos: corrupción interna

• Medidas: los códigos de conducta y la importancia de su supervisión y cumplimiento

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Características de la Ética

• Ética como estándar de conducta. Establece el marco sobre cómo tomamos decisiones y cómoestablecemos nuestro curso de acción

• No existe un único estándar aceptado a nivelinternacional

• Estándares éticos existen para distintas profesionesy organizaciones, incluidos aquellos que trabajanen cumplimiento, regulación, cumplimiento legal, profesión legal, investigación, etc.

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Deberes con el Cliente

• El especialista en delitos financieros tiene el mayor deber de honestidad, transparencia y profesionalismo para con el cliente, la organización y sus colegas

• Siempre debe actuar en el mejor interés de ellos

• Buenos estándares y no permitir una conductadeshonesta o ilegal para promover los “mejoresintereses” del cliente

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Conflictos de Interés

• En los sectores público y privado el trabajo del especialistaen delitos financieros a menudo genera posibles conflictosde interés

• Pueden surgir por intereses personales, clientes anterioresy actuales, múltiples clientes, información interna o privilegiada

• Regla general: mantener estándares éticos basándose en resoluciones justas y equitativas de los conflictos; los intereses del cliente no deberían estar privilegiados porsobre los intereses de otro cliente

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Conflictos de Interés

• Necesidad de implementar políticas y procedimientos que permitan:

Identificar dónde pueden surgir los conflictos de interés

Restringir el acceso a la información (barreras de información o firewalls)

Definir políticas escritas

Capacitación

Registrar y conservar la información relevante al comienzo de unarelación comercial / cliente para identificar y manejar los conflictos de interés

Reporte a autoridades gubernamentales

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Conflictos de Interés

• Políticas y Reglas establecidas por los reguladorespara gestionar los conflictos de interés

• Ejemplo Normativa MIFID

Definición de los conflictos de interés

Enfoque de gestión del conflicto de interés en lugar de cómo evitarlo

Obligaciones y entidades afectadas

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Conflictos de Interés

Gestión de los Conflictos: reglas generales

• Aceptación de clientes nuevos: los conflictos deberían ser detectados al comienzo de la relación y registrados

• Si no fuere el caso, se requiere respuesta oportuna, la cual puede incluir:

Pronta información a colegas, clientes u organizaciones del pasado o presentes, sobre la naturaleza del posible conflicto de interés

Solicitar a estas personas y organizaciones que renuncien a los conflictos de interés que pudieran existir, si correspondiera

Creación de una muralla de informacion u otras protecciones paragarantizar que las personas que participaron en un asunto previo no verán o tendrán acceso a archivos del nuevo asunto, y no participaránen el nuevo asunto

No aceptar el posible asunto o caso

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Datos y Privacidad

• Profesionales del delito financiero a menudo tienenacceso a información financiera, personal sensible

• Organizaciones necesitan políticas y procedimientos paraasegurar que la información de clientes u otras partes sea administrada éticamente. Crear:

• “Barreras de información” para separar la información sensible y reducir posibles conflictos de interés

• Sistemas con varios niveles de acceso para limitar la informaciónal personal esencial y necesario

• Procesos para finalizar relaciones y purgar o eliminar información

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Resumen

Organizaciones deberían tener estas protecciones éticas:

• Código de ética

• Políticas escritas para la identificación y resolución de conflictosde interés

• Bases de datos de conflictos de interés, comité de revisión

• Capacitación de empleados, políticas sobre ética

• Métodos para registrar, preservar información relevante al comienzo de las relaciones para ayudar a identificar y administrar los conflictos de interés

• Compromiso, comunicación desde el liderazgo

EstándaresInternacionales

Curso de Preparación para el Examen CFCS

Javier Frutos

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Características de los Estándares Internacionales

• La lucha contra el delito financiero es un temainternacional y de cooperación

• Estándares Internacionales establecen el ritmo para la mayor parte del sector financiero formal

• Algunas leyes nacionales tienen un efectoextraterritorial de los “estándares internacionales”

Naciones Unidas

• Resoluciones del Consejo de Seguridad de la ONU

– Programas de sanciones

• Convención de las Naciones Unidas Contra la Corrupción

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39

Transparencia Internacional

• Organización No Gubernamental Anti-Corrupcióncon 100 capítulos en todo el mundo

• Realiza investigaciones, análisis y reportes sobrecorrupción, transparencia corporativa y financiera

• Publica anualmente Índice de Percepción de la Corrupción• http://www.transparency.org/research/cpi/ove

rview

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GAFI

• Parte de la OECD

• Establece estándares para la cooperación ALD entre los países

• Revisiones entre países

• Jurisdicciones “No-cooperadoras”, listas negra y gris

• Antes 40 + 9 Recomendaciones, actualmente 40 Recomendaciones

• Siguen el modelo de GAFI a nivel regional• GAFISUD

• Grupo de Asia-Pacífico sobre Lavado de Dinero

• MENA-FATF

• GAFIC o CFATF

• Realizan evaluaciones mutuas

Organismos Regionales estilo GAFI

Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico

• Convencion Anticorrupción de la OECD

• Mantiene iniciativas sobre:

– Antilavado de Dinero

– Tax fairness e intercambio

• Base de datos de acuerdos de intercambio fiscal

– Transparencia Corporativa

– Flujos Financieros Ilícitos

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Comité de Basilea

• Establece principios sobre supervisiónbancaria

• http://www.bis.org/bcbs/

• Acuerdos Basilea III

• Debida Dililgencia sobre el Cliente paraBancos

• Administración del Riesgo KYC Consolidado

Grupo Wolfsberg

• Grupo de mayores bancos internacionales

– Fija estándares para relaciones de banca privada, banca corresponsal

• Principios Wolfsberg ALD para Banca Privada

• Principios Wolfsberg para Intermediarios

– Mantiene base de datos “Due Diligence Repository”

– http://www.wolfsberg-principles.com/diligence.html

Banco Mundial

• Iniciativa para la Recuperación de Bienes Robados(StAR)

• http://star.worldbank.org/star/

• Informes “Doing Business Reports”

– Bases de datos de leyes comerciales, regulacionesy datos sobre ámbito de negocios y transparencia

– www.doingbusiness.org

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Grupo EGMONT

• Organización de UIFs de naciones que establece estándares

• Brinda cooperación entre UIFs

INTERPOL

• Esfuerzo de cooperación entre agencias policiales de más de 160 países

• Publica Anuncios con distintos colores a miembros para intercambiar información, emitir advertencias o detener sospechosos

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Leyes nacionales con Efecto Internacional

• EEUU:

• USA Patriot Act

• FCPA

• FATCA

• Reino unido:

• UK Bribery Act

• Unión Europea:

• Directivas

Programas y

Controles de

Cumplimiento

Curso de Preparación para el Examen CFCS

Gonzalo Vila

• Procesos y controles para cumplir con las leyes,

regulaciones, y otros requisitos gubernamentales

y estándares internacionales

• Las obligaciones regulatorias se vuelven más

complejas y globales

• Existe una tendencia, algunas veces llamada

“Convergencia” hacia la unificación de la “gestión

o administración del riesgo de delitos financieros”

Panorama General del Cumplimiento

Programa de Cumplimiento

La columna vertebral de un buen programa ALD:

• Políticas, procedimientos y procesos por escrito

• Pruebas independientes

• Oficial de cumplimiento

• Entrenamiento/capacitación

•Tamaño, estructura, complejidad y riesgos son la base de los controles•Se pueden dividir en “preventivos” e “investigativos o de detección”

• Los controles preventivos incluyen:

• Contar con políticas para los delitos financieros

• Programas de identificación y debida diligencia del cliente

• Entrenamiento adecuado

• Evaluación de riesgo

• Reporte y remedio de las distintas áreas de negocio

• Reportar a la alta gerencia y al directorio

• Vínculo con la auditoría y coordinar los exámenes

Controles de Delitos Financieros

• Los controles investigativos o de detección incluyen: • Identificar actividades sospechosas a través de

informes de los empleados, monitoreo automatizado de

transacciones o vigilancia de clientes

• Investigar actividades inusuales identificadas

• Vigilancia de actividades

• Vigilancia de empleados y terceros

• Detección, bloqueo y rechazo de transacciones y

clientes

• Reporte

• Terminación de relaciones con los clientes

Controles de Delitos Financieros

Evaluación de Riesgo

La evaluación de los riesgos permite una comprensión de

las vulnerabilidades y una mejor asignación de los

recursos.

La evaluación de riesgos debe tener en cuenta:

• Tipos de canales de distribución utilizados por una

unidad de negocio

• Complejidad del modelo de negocio de una unidad

• Grado de cambio en el negocio

• Cantidad y tipo de crecimiento en el negocio

Clientes de Mayor Riesgo

El riesgo depende del cliente, producto y región

geográfica. Ejemplos:

• Personas Expuestas Políticamente (PEP)

• Casinos, corredores de títulos valor, comerciantes de metales

y piedras preciosas

• Empresas pantallas domésticas y extranjeras

• Casas de cambio, transmisores de dinero

• Sociedades de inversión privadas, sociedades

internacionales

• Negocios que manejan grandes cantidades de dinero en

efectivo

• organizaciones sin fines de lucro domésticas y extranjeras

• Porteros (gatekeepers) - abogados, contadores, agentes de

formación de empresa, etc.

Productos de Mayor Riesgo

• Ejemplos:

• Tarjetas prepagadas para pagar salarios/servicios

• Transferencia de fondos que están sujetas a las

instrucciones llamadas "pay upon proper identification"

(PUPI) o pagar con la identificación adecuada

• Remesadoras de dinero

• Banca online

• Banca privada

• Servicios de administración de activos y fideicomisos

• Instrumentos monetarios

Productos de Mayor Riesgo

• Más ejemplos:

• Cuentas corresponsales extranjeras: envíos de dinero en

efectivo en grandes cantidades (bulk cash), cuentas de

pagos garantizados (payable through accounts o PTA)

• Financiación en el comercio internacional

• Cambio de divisas

• Uso de cuentas concentradoras

• Préstamos respaldados con garantía en efectivo y valores

negociables

• Instrumentos al portador

Jurisdicciones y Zonas Geográficas de

Mayor Riesgo

Comprender el riesgo de lavado de dinero,

financiamiento del terrorismo, corrupción y fraude de

distintas jurisdicciones es esencial para el cumplimiento

La organización debe establecer una metodología que puede

incluir:

• Listas de sanciones, financiación del terrorismo --UE, ONU,

OFAC

• Reputación de la Jurisdicción - Índice de Percepción de la

Corrupción, los informes de los ministerios de relaciones

exteriores

• Adopción de los estándares del GAFI y otras normas

internacionales

• Riesgos regionales dentro de una jurisdicción en particular

Aceptación y Vigilancia del Cliente

Procedimientos para la apertura de cuenta

Las mejores prácticas incluyen:• Recopilación, verificación, autenticación de materiales de

identificación del cliente a través de documentos en papel,

verificación electrónica

• Tener en claro los servicios que requiere el cliente

• Controlar las listas de sanciones, listas de vigilancia, listas

PEP

• Documentar la actividad normal y esperada, incluida la

ocupación y negocio

• Documentar la relación con instituciones u organizaciones,

incluidas todas las líneas de negocios y filiales

Programa de Identificación del Cliente

Por lo general es requerido por las leyes y autoridades de la

jurisdicción

• La información de identificación debe ser recogida al momento

de abrir la cuenta y debe ser verificada dentro de un plazo

razonable después de la apertura

• Verificar la identidad antes de grandes transacciones de dinero,

compra de instrumentos financieros u órdenes de giros

electrónicos

• Algunas jurisdicciones requieren la identificación de los

beneficiarios finales, en particular en las entidades jurídicas

Debida Diligencia Reforzada

•Para servicios, clientes, jurisdicciones de alto riesgo

Algunos ejemplos incluyen:

• Identificar y verificar a los beneficiarios finales• Investigación adicional de la fuente de los fondos• Verificar la información de clientes y negocios a

través de terceros• Vigilancia adicional de transacciones• Umbrales de las transacciones• Aprobación por parte de la alta gerencia de

relaciones con los clientes y ciertas transacciones

Contratación y Vigilancia del Empleado

Mejores prácticas para un efectivo programa “Conozca su

Empleado” y procedimientos de contratación del empleado

• La evaluación debe comenzar durante el proceso de la entrevista

• Investigación de antecedentes, sobre todo antecedentes delictivos

• Revisar detenidamente las referencias e historial de empleo

• Recopilar y verificar los materiales de identificación de los empleados

• Controlar que los potenciales empleados no figuren en listas de

sanciones o de vigilancia

Contratación y Vigilancia del Empleado

Mejores prácticas para un efectivo programa “Conozcasu Empleado” y procedimientos de contratación del empleado

• Proporcionar a los nuevos empleados con las política de ética y un código de conducta de la organización, por escrito

• Capacitación adecuada para el puesto, incluyendo las regulaciones y entrenamiento virtual o presencial con escenarios y casos prácticos

• "Hotline" o línea de denuncia anónima directa al departamento de cumplimiento que no pasa a través de las distintas áreas de negocio