papeles de trabajo y redacción de informes de auditoría 2014

PAPELES DE TRABAJO Y REDACCIN DE

INFORMES DE AUDITORAINFORMES DE AUDITORA

Lcda. Mara T. Guerra W.

Objetivo del Curso.

Desarrollar en los participantes competencias, habilidades y elconocimiento necesario en la aplicacin de tcnicas para laconocimiento necesario en la aplicacin de tcnicas para lapreparacin de los papeles de trabajo y la redaccin de informes deauditora

.

Contenido programtico

1. Papeles de trabajo: Caractersticas de la evidencia. Objetivos de lospapeles de trabajo. Tipos de papeles de trabajo. Formas de papeles detrabajo. Contenido de los papeles de trabajo.

2. Contenido bsico:3. Elaborar e identificar las "cdulas de trabajo" con signos apropiados. Utilizar

debidamente las "marcas de auditora, Elaborar adecuadamente las"cdulas maestras" y las de "detalle, Preparar notas pertinentes, Conformar"cdulas maestras" y las de "detalle, Preparar notas pertinentes, Conformarel expediente de auditora

4. Determinar los objetivos de un informe, Estructurar apropiadamente uninforme de auditora, Evaluar el informe con relacin a su concepcin yobjetivos. Tipos de informe.

5. Estructura del informe de Auditora Interna. Captulos. Comunicaciones deresultados.

6. Discusin de informe de auditora. Distribucin. Usuarios.7. Exposicin de los hallazgos, sus causas y los efectos.

. EVIDENCIA

INFORMACIN OBTENIDA DURANTELA EJECUCION DE LA AUDITORA ENLA EJECUCION DE LA AUDITORA ENLA CUAL SE BASA LA CERTEZA DELA OBSERVACIN O HALLAZGO.

FUENTE: NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO. 21-05-2013

.Atributos de las Evidencias

Suficiente

PertinenteConvincente


Suficiente Es aquella evidencia tan veraz, adecuada yconvincente que al ser informada a unapersona que no haya mantenido unapersona que no haya mantenido unarelacin directa con la auditora y no tieneconocimiento especfico del asunto, arribea la misma conclusin del auditor sinrequerir de explicaciones orales.


Suficiente Implica el requisito de buenos papeles detrabajo, que requieren que sean claros,comprensibles en s mismos, sin explicacionesverbales innecesarias. Los papeles de trabajoverbales innecesarias. Los papeles de trabajodeben contener, para cada paso requerido en elproceso, resmenes claros o extractos dedocumentos necesarios para demostrar el trabajoefectuado y los resultados obtenidos.

EJEMPLOS


la evidencia debe ser vlida, apropiada yconsistente. La validez de la evidenciadepende en gran medida de las circunstanciasen que se obtiene y, en general, se debeconsiderar lo siguiente:

Convincente

considerar lo siguiente:Cuando la evidencia se obtiene de fuentesindependientes a la organizacin auditada,sta proporciona mayor confianza quecuando proviene nicamente de laorganizacin.


Cuando la informacin que respalda lagestin se prepara en condicionessatisfactorias de control interno, hay mayor

Convincente

satisfactorias de control interno, hay mayorconfiabilidad que cuando se rene encondiciones deficientes de control interno.Los documentos originales son msconfiables que sus copias.

EJEMPLOS


ConvincenteLa evidencia que se obtiene fsicamentemediante un examen, observacin, clculo oinspeccin realizada durante la auditora esms confiable que la que se obtiene en formaindirecta.La evidencia testimonial obtenida encircunstancias que permite a los informantesexpresarse libremente es ms confiable queaquella que se obtiene en circunstanciascomprometedoras.

EJEMPLOS


Pertinente

la evidencia relevante es aquella que espertinente y vlida y se relaciona con elhallazgo especfico. Los papeles de trabajoe informacin acumulada al desarrollar unhallazgo especfico deben tener unahallazgo especfico deben tener unarelacin directa con el mismo y lasrecomendaciones. Debe evitarse laacumulacin indiscriminada de papeles ydocumentos referidos al tema, pero que notienen ninguna relacin directa con elhallazgo de auditora.

EJEMPLOS

TIPO DE EVIDENCIAS.

FSICAFSICA

Deriva de la

TESTIMONIALTESTIMONIAL DOCUMENTALESDOCUMENTALES ANALITICA.ANALITICA.

Deriva de laaplicacin de lastcnicasoculares, talescomo lainspeccin uobservacindirecta de lasactividades,bienes y/osucesos, controlperceptivo, entreotras.

Deriva de laaplicacin de lastcnicasdocumentales,tales como lacomprobacin yla computacin,entre otras

Se obtiene por lava oral, de terceraspersonas en formade declaracioneshechas en el cursode la actuacin,entrevistas,encuestas,cuestionarios,interrogatorios oindagacionesdentro o fuera delrgano o ente.

Es aquelladerivada de laaplicacin de lastcnicasanalticaspropias de laauditora, talescomo: el clculo,la comparacin,la consolidacin,conciliacin,entre otras.

TCNICAS DE AUDITORA.

Mtodos prcticos deinvestigacin y pruebade general aceptacin,de general aceptacin,utilizados para obtenerevidencias quefundamenten losresultados de laauditoria.


Tcnicas de Auditora.

VERBALESVERBALES OCULARESOCULARES DOCUMENTALESDOCUMENTALES FSICAS.FSICAS.

Indagacin.

Encuestas.

Cuestionarios

Observacin.

Comparacin oConfrontacin.

RevisinSelectiva.

Rastreo.

Calculo.

Comprobacin.

Mtodosestadsticos.

Anlisis.

Confirmacin.

Conciliacin.

Tabulacin.

Inspeccin.

Auditora de Gestin RIESGOS

Artculo 27: El auditor deber evaluar el riesgo de laauditoria el cual comprende los riesgos inherentes, decontrol y de deteccin a los que podr enfrentarse en lafase de ejecucin de la auditoria, con el fin de prever lasacciones que compensen los efectos de aquellos riegosacciones que compensen los efectos de aquellos riegosque efectivamente llegaren a materializarse; determinarcomo se trataran aquellos hechos cuya probabilidad deocurrencia sea incierta, pero relevante para laconsecucin de los objetivos de la auditoria; determinarlas reas criticas; ajustar la muestra de auditoria, eltiempo de su ejecucin y definir los procedimientos,mtodos y tcnicas de auditoria a aplicar.


Riesgo Inherente

Riesgo Inherente

Esta vinculado a las

Riesgo de Deteccin Riesgo de Deteccin

Aquel referido a la

Riesgo de Control

Riesgo de Control

Relativo a lasEsta vinculado a lascaractersticas ynaturaleza propias delrgano, ente,dependencia,proyecto, actividad yoperacin a la que sedirige la auditora.

Aquel referido a laprobabilidad de que nose aplique o no seansuficientes losprocedimientos deauditoria que permitandetectar los errores oirregularidadessignificativas.

Relativo a lasdesviaciones odeficiencias del sistemade control interno delobjetivo evaluado quepudieran incidir en losresultados de laauditoria.


MECANISMOS PARA LA PROCURA DE DATOS E INFORMACIN.

Solicitud de informacin.

Mtodos para recabar

informacin.

Uso de tcnicas de entrevistas o cuestionarios.

COMPILACINDOCUMENTAL DE LAINFORMACIN OBTENIDAEN LA AUDITORIA PARAEN LA AUDITORIA PARAMOSTRAR DE MANERASISTEMATICA EL TRABAJOEFECTUADO POR ELAUDITOR, LAS TECNICASY PROCEDIMIENTOS QUEHA SEGUIDO Y LOSRESULTADOS LOGRADOS.

PAPELES DE

TRABAJO

Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos,comprensibles y detallados, y presentarse con un orden lgicoy referenciado

CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

No deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y entales casos, sern salvados en acotaciones marginales

Sern propiedad del rgano Auditor por contener lasevidencias de auditora obtenidas por el Organismo Contralor.

PAPELES DE TRABAJO

Ayudar en el

Respaldar el Informe de

Auditora en los Procesos de

Determinacin de Responsabilidades

Registrar las Labores

Registrar los Resultados

Objetivos

Mejorar la Calidad del Examen

Facilitar la Revisin y Supervisin

Ayudar en el Desarrollo

Profesional SRespaldar el informe

del Auditor

Indicar el Grado de Confianza del

Sistema de Control Interno

Servir como Fuente de Informacin

GENERALES ESPECIFICOS

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

Son aquellos que nocorresponden a una operacinespecfica y que por sunaturaleza o significado tienenuso y aplicacin general

Corresponde a los anlisis,cedulas o cualquier otrodocumento relacionado con elexamen, que directa oindirectamente se utilice para lasustentacin del informe

CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO Son aquellos vinculados con la ordenacin,

planificacin y programacin de la auditora Son aquellos vinculados con la ordenacin,

planificacin y programacin de la auditoraGENERADOS POR

EL ORGANO CONTRALOR

Son los elaborados por el equipo de trabajo a partir de la aplicacin de los procedimientos y tcnicas utilizadas para la realizacin de la

Son los elaborados por el equipo de trabajo a partir de la aplicacin de los procedimientos y tcnicas utilizadas para la realizacin de la

DERIVADO DE LA ACTIVIDAD tcnicas utilizadas para la realizacin de la

auditoratcnicas utilizadas para la realizacin de la auditora

ACTIVIDAD ANALISTICA

Documentos donde consten el producto del trabajo realizado

Documentos donde consten el producto del trabajo realizadoRESULTADO DE

LA AUDITORIA

Son los originarios del rgano o ente evaluado que constituyan medios idneos para sustentar las observaciones, conclusiones y recomendaciones

Son los originarios del rgano o ente evaluado que constituyan medios idneos para sustentar las observaciones, conclusiones y recomendaciones

DE ORIGEN EXTERNO

ORDEN Y ARCHIVO DE LOS PAPELES DE AUDITORIA

a. ndiceb. Informes y descargos del organismo o ente evaluadoc. Oficio de presentacind. Memorndum de designacine. Formularios utilizadose. Formularios utilizadosf. Informacin general del objeto evaluadog. Programa de trabajoh. Cdulas de trabajo y documentos derivados de la actividad analticaI. Evidencias que soporten cada hallazgoJ. Cualquier otro documento que el equipo de trabajo considere relevante y pertinente para los objetivos de la auditora.

CARACTERISTICAS DE LAS CDULAS DE TRABAJO

Cada cdula de trabajo debe contener nicamente, lainformacin relacionada con el anlisis que se realiza yinformacin relacionada con el anlisis que se realiza yse redactar en tercera persona del singular.

Las cdulas de trabajo, cuestionarios, y demsdocumentos de la misma ndole, deben contener lafecha de elaboracin, as como la firma de quien loelabora, revisa y conforma.


Identificacin del rgano ContralorIdentificacin de la Unidad de Control

Las cdulas de trabajo y en general cualquier documento queelabore el auditor, indicarn los datos siguientes:

Identificacin de la Unidad de ControlcorrespondienteIdentificacin del rgano o ente donde sepractica la auditoraTtulo asignado al documento, segn lamateria o informacin contenida en elmismo y la fuente de donde se extrajo lainformacin.

Para garantizar la confiabilidad de los datosnumricos contenidos en el informe, es necesarioque el auditor compruebe todas las operaciones


que el auditor compruebe todas las operacionesmatemticas incluidas en las cdulas de trabajo ydocumentos examinados, dejando constancia deello mediante el uso de las marcas de auditorautilizadas con su correspondiente significado


Cuando los datos de diferentesdocumentos estn relacionados entredocumentos estn relacionados entresi, se dejar constancia en ambosmediante referencia cruzada.

MARCAS DE AUDITORIA.

ACTIVIDAD: DESARROLLE UNA LISTA DE 10MARCAS DE AUDITORIA.

Referencia Cruzada.

A B

E

A B

D

C

Referencia Cruzada.

A B

D

E

C

A. Tipo de auditora AO: Auditora Operativa

AG: Auditora de Gestin

S: Seguimiento

TIC: Auditora de Tecnologa de Informacin y

Comunicacin

B. Objeto a evaluar DA: Direccin de Administracin

AI: Auditora InternaAI: Auditora Interna

C. rgano o ente

donde se realiza la

auditora (siglas o

acrnimo)

PF: Ministerio del Poder Popular para la

Planificacin y Finanzas

AL: Alcalda del Municipio Libertador

GC. Gobernacin del Estado Carabobo

SUNAI: Superintendencia Nacional de Auditora

Interna:

D. Tipo de

documento a

referenciar:

IP: Informe preliminar

PT: Programa de trabajo

E. Nmero de legajo 1/250, 2/5, 3/10

Sistema de Control Interno establecido

Elabore una Referencia Cruzada.

A B

D

E

C

A. Tipo de auditora

B. Objeto a evaluar

C. rgano o ente

donde se realiza la

auditora (siglas o

acrnimo)

D. Tipo de

documento a

referenciar:

E. Nmero de legajo 1/250, 2/5, 3/10

Sistema de Control Interno establecido

CASO PRACTICO

REDACCIN DE INFORMES DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORA DE ESTADO.AUDITORA DE ESTADO.

PLA

NE

AC

IN

SE

DE

GE

RE

NC

IAL

SU

PE

RV

ISO

R

DETERMINACIN Y JERARQUIZACIN DE

REAS

INFORMACIN

Requerimientos y solicitudes de los rganos delPoder Pblico

Dimensionamiento de los entes sujetos a control Conocimiento de las necesidades prioritarias del

pas que deben ser atendidas Recopilacin y anlisis de informacin sobre la

situacin de las distintas reas

reas Subreas Bienes producidos o servicios prestados

Planificacin Operativa

PLA

NE

AC

IN

SE

DE

GE

RE

NC

IAL

SU

PE

RV

ISO

R

REAS

SELECCIN DE LOS ENTES, DEPENDENCIAS O

PROGRAMAS

PLAN OPERATIVO DEL RGANO DE CONTROL FISCAL

Bienes producidos o servicios prestados Entes involucrados

Incidencia de los entes en el comportamientos delos ndices del rea

Antecedentes de controles, internos y externos. Correspondencia de los planes operativos y la

misin del ente con las polticas del ejecutivo Proceso productivos de la organizacin y la

asignacin para su ejecucin Normativa legal

Plan Operativo del rganode Control Fiscal

OBJETO A SER EVALUADO

REA A EVALUAR

OBJETIVO GENERAL

Organismo, ente, dependencia, programa o actividad

DEFINICIN DEL TIPO DE ACTUACIN

FISCAL

RECURSOS A UTILIZAR

Auditora, exmenes, fiscalizaciones,ejercicio de la potestad investigativa,seguimiento a la accin correctiva, etc.

Humanos, tecnolgicos, financieros, etc.

PLAN DE LA AUDITORA

EQ

UIP

O D

E A

UD

ITO

RA

EVALUACIN DE RIESGOS

ESTUDIO PRELIMINAR

Revisin de la normativa legal y tcnica Revisin y evaluacin del sistema de control

interno Determinacin de las reas crticas

Riesgos inherentes Riesgos de control Riesgos de actuacin

Plan de la Auditora

SELECCIN DE LA MUESTRA

Muestreo estadstico Muestreo no estadstico A juicio o criterio del auditor

PL

AN

EA

CI

N S

ED

E GE

RE

NC

IAL

SUP

ER

VIS

OR

EQ

UIP

O D

E A

UD

ITO

RA

PROGRAMA DE TRABAJO

MUESTRA A juicio o criterio del auditor

DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS ESPECFICOS Y

ALCANCE DE LA AUDITORIA

Determinar lo que se quiere medir y los posibles resultados a obtener

Definicin de el proyecto, programa, actividad, dependencia as como el periodo a evaluar

PRUEBAS Y TCNICAS DE AUDITORA

Pruebas sustantivas y de control Tcnicas, escritas, oculares , fsicas, etc.

EQ

UIP

O D

E A

UD

ITO

RA

Programa de Trabajo

IDENTIFICACIN DEL ENTE U RGANO OBJETO DE ESTUDIO

Preparado para cada auditoria de acuerdo al objetivo especifico

Flexible a modificar

Detallar procedimientos a ejecutar en cada fase de la

OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS, ALCANCE DE LA

DETERMINACIN DEL EQUIPO DE TRABAJO

PLA

NE

AC

IN

SE

DE SU

PE

RV

ISO

RE

QU

IPO

DE

AU

DIT

OR

A

EJECUCIN DE LA AUDITORA

ejecutar en cada fase de la actuacin

Permite la supervisin efectiva y oportuna

OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS, ALCANCE DE LA ACTUACIN

METODOLOGAS, PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS A APLICAR

CRONOGRAMA DE EJECUCIN

EJE

CU

CI

N

EVALUACIN DE LOS PROCESOS Y MECANISMOS DE CONTROL INTERNO

REVISIN Y AJUSTE DE LA MUESTRA

CRITERIO

CONDICIN

CAUSADOCUMENTO FORMAL

Ejecucin de la Auditora

SUSTANTIVAS DESARROLLO DEL HALLAZGO

CONTROL

EJE

CU

CI

N

VALIDACIN DEL HALLAZGO Y OBTENCIN DE EVIDENCIAS

EFECTOFORMAL

AS

ES

OR

A

HALLAZGO

PRESENTACIN DE RESULTADOS

Ejecucin de la Auditora Pruebas de Control

Generalmente las pruebas de control consisten en la combinacin detcnicas de obtencin de evidencia, tales como:

Entrevistas Encuestas Cuestionarios Cuestionarios Indagacin Observacin Rastreo Inspeccin documental Puede involucrar otras tcnicas de auditoria

Ejecucin de la Auditora Procedimiento Analtico

Toda la informacin recopilada con las pruebas de control ysustantivas deber ser analizada y evaluada por el auditor, con laaplicacin de procedimientos analticos, lo anterior hasta el gradode que pueda determinar problemas e inferir desviaciones en losprocesos y definir los hallazgos de auditora.procesos y definir los hallazgos de auditora.

Pruebas de control

Pruebas de Sustantivas

Procedimientos Analticos

INFORME DE LA AUDITORA

INFO

RM

ERESULTADOS OBTENIDOS

OBSERVACIONESCONCLUSIONESRECOMENDACIONES

Presentacin de Resultados

DOCUMENTO FORMAL

SEGUIMIENTO AL PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS

RESULTADOS DE LA IMPLANTACIN DE ACCIONES CORRECTIVAS EN ATENCIN A LAS OBSERVACIONES

SE

GU

IMIE

NT

O

DOCUMENTO FORMAL

INFO

RM

E

Presentacin de Resultados

ACTOS, HECHOS U OMISIONESENCONTRADOSELEMENTOS PROBATORIOS RECABADOS Y APORTADOS

INFORMEDE RESULTADOS

DOCUMENTO FORMAL

POTESTAD INVESTIGATIVA

VERIFICAR LA OCURRENCIA DEACTOS, HECHOS U OMISIONES; ENCONTRAVENCIN CON UNADISPOSICIN LEGAL O SUBLEGAL yLA RELACIN DE CAUSALIDADCON EL PRESUNTO INDICIADO

SE

GU

IMIE

NT

O

RECABADOS Y APORTADOSVALORACIN DE LOS ALEGATOS EXPUESTOS POR LOS INTERESADOS LEGTIMOS

DE RESULTADOS

SEGUIMIENTO ALPROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN DERESPONSABILIDADES

INICIAR PROCEDIMIENTO PARA:DECLARAR LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA IMPONER MULTAS POR LOS SUPUESTOS CONTEMPLADOS EN LA LEYFORMULAR REPAROS

ORDENAR EL ARCHIVO DEL EXPEDIENTE

DOCUMENTO FORMAL

EJEMPLOCUESTIONARIO

DE CONTROL INTERNO

Nivel Gerencial: El ms alto en la estructura organizativa o en la gestin de

A fin de obtener la visin sistmica del control interno y un enfoque sistematizado de su evaluacin, se consideraron tres grandes componentes como los son:

El ms alto en la estructura organizativa o en la gestin de cualquier actividad, el que dicta las polticas y da direccionalidad.

Nivel de Asesora y Apoyo: Presente en las unidades o reas donde se apoya la gestin

Nivel Operativo: Comprende los procesos medulares o actividades sustantivas con mayor incidencia en la gestin del organismo.

Dentro de la nocin sistmica del control interno cada uno de los niveles comprende reas y sub reas a ser evaluadas:reas:

Agrupacin de los aspectos ms relevantes para lograr el desempeo ptimo en cada nivel de la organizacin:desempeo ptimo en cada nivel de la organizacin:

Sub-rea:Agrupacin de los aspectos especficos que conforman cada rea.

A continuacin se detallan las reas y sub reas evaluadas en cada nivel:

Nivel rea Sub. rea

GERENCIAL 01: Gerencia.

01.1: Entorno Organizacional

01.2: Direccionalidad y Control

03: Organizacin.03.1: Estructura y Funciones

Areas y Sub reas de Control Interno Evaluadas

Areas y Sub reas de Control Interno Evaluadas

ASESORIA Y APOYO

03: Organizacin.03.2: Sistemas de Informacin

04 : Planificacin, presupuesto y control de produccin.

04.1: Planificacin

05: Recursos Humanos.

05.1: Polticas05.2: Sistema de Administracin de Personal05.3: Sistema de Incentivos

OPERATIVO16: Procesos Sustantivos y Medulares.

16.1: Planificacin y Programacin.16.2: Ejecucin16.3: Inspeccin, Control y Seguimiento

Para efectuar la evaluacin de las reas y sub reas en cada uno de sus niveles, se disearon once (11) cuestionarios de evaluacin de control interno, para un total de cincuenta y cuatro (54) preguntas aplicadas al Director de la Unidad de AUI.

Nivel: GERENCIAL.Area 01: GerenciaSub rea 01.1: Entorno Organizacional

Principio Bsico: La Gerencia ha formulado la Misin de la organizacin y en atencin aella ha establecido sus objetivos. Conoce y posee la informacin sobre la situacin ycondiciones del entorno a que ataen sus operaciones

N Aspecto No Media Si

1 La Direccin cuenta con una Misin y una Visin formalmenteestablecida

2 Cuenta con Objetivos y Metas formalmente establecida2 Cuenta con Objetivos y Metas formalmente establecida

3 Para el desempeo de sus funciones, la unidad dispone delinstrumento de la planificacin estratgica implantada en laorganizacin, la cual incluye la calidad en todos sus niveles(planificacin, organizacin, dinamizacin, evaluacin y reajuste)

4 Conoce a las unidades administrativas sujetas de revisin y culesson los requerimientos que debe hacerle a cada unidad, es decir elproducto de cada una de ellas.

Observaciones:

Nivel: GERENCIAL.Area 01: GerenciaSub rea 01.2: Direccionalidad y Control

Principio Bsico: La alta gerencia asume la responsabilidad y liderazgo para labsqueda generalizada y sistemtica de mejoras en la gestin


1 Los objetivos y metas establecidos son verificables.

2 Las decisiones que toma la Direccin se realizan en base a los resultados obtenido a travs de los indicadoresresultados obtenido a travs de los indicadores

3 En la reunin con el personal, se evalan los resultados obtenidosen los formularios utilizados.

4 han implementado mecanismos de control interno

5 Se asegura que los controles internos contribuyan al logro de losresultados esperados de la gestin.

Observaciones:

Nivel: ASESORIA DE Y APOYOrea 03: Organizacin.Sub. rea 03.1: Estructura y Funciones

Principio Bsico: Estn definidas las funciones en la organizacin, lo cual facilita ellogro de su misin y objetivos


1 La estructura a travs de la cual funciona la Direccin, estaaprobada por las autoridades competentes

2 Estn establecidas claramente las competencias de la Direccinen el Reglamento Interno.en el Reglamento Interno.

3 Las competencias establecidas en el reglamento interno sonconocidas por todo.

4 El proceso de la direccin se ha evaluado y ajustadoperidicamente

5 El proceso est orientado hacia la satisfaccin del cliente.

Observaciones:

Nivel: ASESORIA Y APOYOrea 03: Organizacin.Sub. rea 03.2: Sistemas de Informacin

Principio Bsico: Cuenta con sistemas de informacin adecuados, actualizados,confiables y accesibles para contribuir con el logro de la misin y los objetivos planteados


1 Existen sistemas de informacin para conocer sobre el estatus dela solicitudes realizadas

2 Los sistemas de archivos permiten de manera confiable guardar2 Los sistemas de archivos permiten de manera confiable guardardatos e informacin sobre la gestin

3 Cuenta un sistema de Archivos formalmente establecidos ycontinuamente actualizados

4 Aplica controles internos para el uso de los archivos existentes

5 Esta digitalizada la informacin del archivo

6 Existe un archivo permanente sobre las actuaciones de controlfiscal realizada a cada unidad auditada

Observaciones:

Nivel: ASESORIA Y APOYO.rea 04 : Planificacin, presupuesto y control de produccin.Sub rea 04.1 : Planificacin.

Principio Bsico: Realiza la planificacin y la programacin de funciones de generarlos bienes y servicios con las especificaciones y costos estipulados, acorde con losobjetivos y metas planteados y tomando en cuenta los diversos escenarios a fin desatisfacer los sectores de la poblacin a los cuales van dirigidos.Incluye en la planificacin el desarrollo de la calidad y la productividad, velando por eldominio tecnolgico, el bienestar del grupo de trabajadores y la proteccin delambiente.

N AspectoN Aspecto No Media Si

1 La capacidad instalada de la Direccin es suficiente para elaborarlos informes de auditora.

2 La Direccin tiene identificado la necesidad de personal adicionaly adiestramiento

3 Conoce la Direccin las necesidades de desarrollo tecnolgico.

4 La planificacin sobre el desarrollo de auditoras se revisa peridicamente

Observaciones:

Nivel: ASESORIA DE Y APOYOrea 05: Recursos Humanos.Sub. rea 05.2: Sistema de Administracin de Personal

Principio Bsico: Garantiza la bsqueda, seleccin y permanencia de los recursoshumanos necesarios e idneos para las actividades de la unidad


1 La seleccin y bsqueda de personal atiende a los requisitos de ladescripcin de Cargos

2 Existen planes de desarrollo para el personal, orientados a laformacin de un equipo capaz de ejecutar su trabajo conformacin de un equipo capaz de ejecutar su trabajo conexcelencia.

3 Posee un sistema de remuneracin que integra en su basamentoel pago por conocimiento y rendimiento en el desempeo de loscargos

4 Promueve en los trabajadores el aporte de sugerencias paramejorar la calidad, eficiencia y celeridad en el desarrollo de losprocesos administrativos

Observaciones:

Nivel: ASESORIA DE Y APOYOrea 05: Recursos Humanos.Sub. rea 05.3: Sistema de Incentivos

Principio Bsico: Incentiva a sus trabajadores en todos los niveles


1 Peridicamente se ha evaluado el clima laboral de la unidad

2 Para desarrollar las auditorias de control fiscal se capacitan losniveles gerenciales y supervisorios para el trabajo en equipo,propiciando un estilo participativo de gestin.

3 En la direccin se promueve el aporte de sugerencias paramejorar la gestin.

4 Cuenta con un sistema de incentivos econmicos para lapromocin interna que estimule la permanencia, el desarrolloindividual y el mejoramiento del desempeo.

5 Se retroalimenta con los resultados de la gestin, a lostrabajadores, estimulando a los que logran mejor desempeo.

Observaciones:

Nivel: NIVEL OPERATIVOrea 16: Procesos Sustantivos y Medulares.Sub. rea 16.1: Planificacin y Programacin. Principio Bsico: Realiza los programas de auditora a fin de ejecutar la mismas. Utiliza los resultados de los estudios de factibilidad para realizar la planificacin y la programacin de las actuaciones de control fiscal que le corresponde realizar. Determinar para el desarrollo de las auditorias las necesidades de personal, adiestramiento, oportunidad, costos y viabilidad.


1 Realiza estudios de factibilidad por cada auditoria a realizar.

2 Conoce la secuencia del proceso para realizar auditoras de2 Conoce la secuencia del proceso para realizar auditoras decontrol fiscal.

3 Planifica y programa tomando en consideracin la capacidadinstalada para realizar el proceso y los requerimientos adicionales.

4 Cuenta con personal especializado, asignado a las tareas deplanificacin y programacin.

5 Los programas de auditoras son flexibles, se revisanperidicamente y se realizan los ajustes a que haya lugar.

Observaciones:

Nivel: NIVEL OPERATIVOrea 16: Procesos Sustantivos y Medulares.Sub. rea 16.2: Ejecucin

Principio Bsico: Ejecuta los Programas y proyectos cumpliendo con losrequisitos legalmente establecidos para administracin y control. Utiliza indicadoresde gestin para medir el cumplimiento de la ejecucin de la programacin.


1 Se realiza control sobre las horas consumidas en cada etapaque requiere la elaboracin de los informes de auditora.

2 Se da respuesta a las unidades auditadas sobre los hallazgoslevantados, a fin de que comiencen a corregir la desviacinantes de la entrega del informe definitivo.

3 Antes de enviar los informes de auditora, se verifican quecumplan con los requisitos establecidos en las normas deauditora de estado dictada por la CGR.

4 Se realiza seguimiento a las solicitudes de requerimiento queexceden el tiempo estipulado para su entrega.

5 Se evala y analiza en la Direccin las causas por la cual, launidad objeto de anlisis, no dispone de la informacinsolicitada.

Observaciones:

Nivel: NIVEL OPERATIVOrea 16: Procesos Sustantivos y Medulares.Sub. rea 16.3: Inspeccin, Control y Seguimiento.

Principio Bsico: Verifica que se cumplan los requerimientos y especificacionesestablecidas en los programas de auditora. Controla la ejecucin del cronograma detrabajo. Utiliza la informacin consolidada para futuras planificaciones yprogramaciones. Mantiene mediante indicadores informacin actualizada sobre elcumplimiento de la ejecucin de la programacin.


1 El personal gerencial y de supervisin conoce y controla el gradode avance del programa de auditora.

2 Es verificable mediante indicadores, el desarrollo y cumplimiento2 Es verificable mediante indicadores, el desarrollo y cumplimientode la ejecucin de la programacin.

3 Se comunica en forma oportuna las variaciones en la ejecucinfsica a fin de que se realicen los ajustes correspondientes en laprogramacin.

4 El control de metas permite vislumbrar su complimiento odesviacin

5 Los hallazgos de auditora son discutidos y conocidos por losresponsables de los diferentes niveles del proceso, y sonutilizados para buscar oportunidad de mejoras.

Observaciones:

Aplicado los cuestionarios en los diversos niveles (Gerencial, asesora y apoyo, operativo), las reas crticas se determinaron y jerarquizaron tal como se muestra a continuacin:

reas Crticas Jerarquizadas con su Justificacin.

AREA NIVELAREA NIVEL05: Recursos Humanos. ASESORIA DE Y APOYO01: Gerencia. GERENCIAL03: Organizacin. ASESORIA DE Y APOYO16: Procesos Sustantivos y Medulares.

OPERATIVO

04 : Planificacin, presupuesto y control de produccin.

ASESORIA DE Y APOYO

rea 05: Recursos Humanos.Justificacin: Fueron evaluados las sub reas Polticas, Sistema deAdministracin de Personal y Sistema de Incentivos, obteniendocomo resultado que de un total de quince (15) preguntas


realizadas, quince (15) respuestas fueron negativas; evidenciandomediante el cuestionario la inexistencia de planes de capacitacin,de inducciones y mejoramiento para el personal responsable dellevar a cabo el proceso en la direccin, adems durante losltimos 3 aos, la direccin ha tenido una alta rotacin de supersonal. Por los resultados obtenidos consideramos esta el reams crtica del Control Interno.

rea 01: Gerencia.Justificacin: Fueron evaluados las sub reas; EntornoOrganizacional y Direccionalidad y Control, dentro de las cualesse formularon nueve (09) preguntas, tres (03) fueron respondidascomo negativas, (02) bajo el termino media y una (01) como


positiva. El cuestionario arroj que la UAI no cuenta conindicadores de gestin. En la interrogante mediante la cual sepretenda conocer si la unidad se asegura que los controlesinternos contribuyan al logro de los resultados esperados de lagestin, a pesar que respondieron que a media, se pudo conocerque lo mecanismo de control interno, se aplican sin ningndiagnstico ni base legal, y adems no se vigila la durabilidad desu aplicacin en los procesos.

rea 03: Organizacin.Justificacin: Fueron evaluados las sub reas; Estructura yFunciones y Sistemas de Informacin, formulndose un total deonce (11) preguntas, de las cuales siete (07) fueron respondidas deforma negativa, y cuatro (04) como media. La aplicacin del


forma negativa, y cuatro (04) como media. La aplicacin delcuestionario permiti conocer que el sistema de archivo estestablecido sin mtodos tcnicos, sujeto a criterio del funcionarioque archiva, el mismo guarda informacin sobre la gestin, perono existe personal asignado para el control del mismo, siendoadems que en la unidad se archiva toda la informacin obtenidamediante las auditoras realizadas, pero el mismo no estarchivado por cada unidad auditada, a fin de facilitar su bsquedaal momento de realizar una auditora de seguimiento u otraactuacin fiscal a la misma unidad auditada.

rea 16: Procesos Sustantivos y Medulares.Justificacin: Fueron evaluados las sub reas; Planificacin yProgramacin, Ejecucin as como Inspeccin, Control ySeguimiento, obteniendo como resulta que de un total de quince(15) preguntas realizadas, cinco (05) fueron respondidas


(15) preguntas realizadas, cinco (05) fueron respondidasnegativamente, seis (06) bajo la terminologa de Media y cuatro(04) de forma afirmativa. El cuestionario sobre los procesossustantivos y medulares permiti conocer que no existe un controlsobre las horas consumidas en cada etapa que requiere laelaboracin de los informes de auditora, aunado a esto la ausenciade indicadores que permitan medir el desarrollo y cumplimientode la ejecucin de la programacin.

rea 04: Planificacin, presupuesto y control de produccin.Justificacin: Fue evaluada la sub rea; Planificacin, presupuestoy control de produccin. Se obtuvo como resultado que de cuatropreguntas realizadas una (01) se respondi negativamente, dos(02) como media y tres (01) de forma afirmativa. Dentro del


(02) como media y tres (01) de forma afirmativa. Dentro deldiagnstico de esta rea se pudo conocer que la unidad tieneidentificada la necesidad de desarrollo tecnolgico, mas sinembargo no se han activado mecanismos a fin de iniciar con elmismo. De igual forma se pudo conocer que La unidad soloconsidera como una necesidad el ingreso de personal para el reade Control Posterior, y no para desarrollar el rea dedeterminacin de responsabilidades administrativas, como loestablece la ley.

Existen diversos mtodos para la implementacindel Control Interno en la organizacin para ello el

Concepcin sistmica del Control Interno.

del Control Interno en la organizacin para ello elinforme COSO. Es un documento que contienedirectrices para la implantacin y gestin de unsistema de control interno. Fue publicado en 1992y actualizado en 2004, y se ha convertido en unestndar de referencia internacional.


Entorno de Control

Evaluacion de RiesgoSupervision y Seguimiento

Sistema de

Control Interno

Riesgo

Actividades de ControlInformacin y

Comunicacion

Seguimiento

Fuente: Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10).

El entorno refleja la actitud asumida por la altadireccin en cuanto a la importancia de ControlInterno y su incidencia sobre las actividades delorganismo y sus resultados.


organismo y sus resultados.La evaluacin del riesgo busca comprobar laexistencia de procedimientos ideales paraadelantarse a las contingencias, identificadas,estimar su importancia y reaccionar ante losacontecimientos.


Las actividades de control son procedimientos quepermiten que las polticas de la direccin se


ejecuten, mientras que la informacin ycomunicacin se refiere a aquellos elementos quedeben conocer las personas, de manera oportuna,en cuanto a los aspectos relativos a suresponsabilidad de gestin y control.


Finalmente la supervisin y seguimiento estarelacionada con el proceso que evala la calidad


relacionada con el proceso que evala la calidaddel control interno, el cual va a permitir determinarsi est operando de la forma esperada o esnecesario realizar modificaciones.


1. Evita la duplicidad de funciones y el descuido deotras.

2. Lograr promover la eficiencia de operaciones, ascomo tener la seguridad de que las polticas son

Ventajas del sistema de control interno.

como tener la seguridad de que las polticas sonpracticadas como se fijaron.

3. Ofrece una mayor productividad a la institucin.4. Facilita el desarrollo de auditoras externas e

internas.5. Da seguridad que las operaciones que se realizan

son correctas.

Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10-11).

6. Evita que el personal pueda llevar a cabo hechosdelictivos reduciendo al mnimo la posibilidad decometer fraudes.

7. Asegura la consecucin de los objetivos de un

Ventajas del sistema de control interno.

7. Asegura la consecucin de los objetivos de unorganismo y el cumplimiento de los planes,proyectos y presupuesto en un ambiente departicipacin, y al mismo tiempo, integraprincipios de igualdad, moralidad, celeridad eimparcialidad.

Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10-11).

Se presentar en forma escrita, a travs de uninforme redactado en forma lgica, objetiva,

NORMAS RELATIVAS A LA PRESENTACIN DE LOS RESULTADOS.

informe redactado en forma lgica, objetiva,imparcial y constructiva, poniendo semanifiesto las observaciones y hallazgosdetectados


En el informe de auditora se describirn loshechos o situaciones detectadas, de tal forma quese expongan las observaciones y/o hallazgos, de

NORMAS RELATIVAS A LA PRESENTACION DE LOS RESULTADOS.

se expongan las observaciones y/o hallazgos, deacuerdo con los objetivos planteados en laauditora.

El informe de auditora debe presentarseoportunamente, con el objeto de que lainformacin en l contenida sea actual, til

NORMAS RELATIVAS A LA PRESENTACION DE LOS RESULTADOS.

informacin en l contenida sea actual, tily valiosa, as como para que lasautoridades a quienes corresponda, adoptende forma inmediata las medidas correctivasa que hubiere lugar a fin de subsanar lasdeficiencias sealadas.

REDACCIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

HALLAZGOS DE AUDITORIA

El hallazgo de auditora contendr el desarrollo e

identificacin de sus cuatro (4) elementos: condicin,

criterio, causa y efecto; los cuales estarn sustentadoscriterio, causa y efecto; los cuales estarn sustentados

con las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes

que permitan fundamentar, razonablemente, los juicios y

conclusiones que se formulen respecto al objeto

evaluado.

HALLAZGOS DE AUDITORIA

ELEMENTOS DESCRIPCIN IMPACTO

CONDICIN

Situaciones actualesencontradas por elauditor

Lo que es

CRITERIO

Normas legales ysublegales aplicadas, ascomo unidades demedida

Lo que debe ser

CAUSA Razones de desviacin Por lo que sucede

EFECTO

Importancia e impacto dela situacin actual

Consecuencia por ladiferencia entre lo que es y lo que debe ser

Determinacin de Causas y Efectos.

reas criticasque afectan sudesempeo.

Caractersticasde los bienes oservicios que seproducen o se

reas criticasque afectan sudesempeo.

Caractersticasde los bienes oservicios que seproducen o se

Recopilar ydocumentar

Recopilar ydocumentar

DETERMINACIN DE LAS CAUSAS DE LAS DESVIACIONES

Se debe preguntar el el porque de cada situacin hasta completar las razones que originan el

Se debe preguntar el el porque de cada situacin hasta completar las razones que originan el

Condicin. Criterio. Condicin. Criterio.

REGISTRO DE LOS HALLAZGOS

producen o seprestan.

Dependenciasque participanen su procesoproductivo.

Elementosinternos oexternos.

producen o seprestan.

Dependenciasque participanen su procesoproductivo.

Elementosinternos oexternos.

ELEMENTOS QUE INCIDEN EN LA ELABORACIN DEL

PRODUCTO.

documentarlas evidenciasque sustentenlas causas.

documentarlas evidenciasque sustentenlas causas.

originan el problema.

Se debe comparar las causas que originan las desviaciones con las reas criticas detectadas en la segunda fase.

originan el problema.

Se debe comparar las causas que originan las desviaciones con las reas criticas detectadas en la segunda fase.

IDENTIFICACIN DE LAS CAUSAS.

Criterio. Causa Efecto. Soportes documentales.

Criterio. Causa Efecto. Soportes documentales.

REA CRITICA1. DETERMINACIN DE LAS CAUSAS

rea Crtica Subrea Por qu?

DESVIACIN

REA CRITICA2. ANLISIS DE LA DESVIACIN

rea Crtica Subrea Por qu sucede? Cul es la consecuencia?

DESVIACIN

Levantamiento del Hallazgo

Objetivo general:

Objetivo especfico:

Alcance:

Caractersticas del Hallazgo

Criterio Condicin

Desviacin:

Causas Efectos

Soportes documentales:

3. Elementos del Hallazgo

REDACCIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA

LA REDACCIN DE LOSHALLAZGOS DEBE EFECTUARSEHALLAZGOS DEBE EFECTUARSESIN NINGN TIPO DECALIFICACIN JURDICA.

REDACCIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIAEJEMPLO

Inadecuado sistema de archivo en relacin con la guarda, custodia y oportuna localizacinde los documentos que soportan las transacciones y operaciones financieras,presupuestarias y administrativas correspondientes a la ejecucin de los desarrolloshabitacionales durante el ejercicio 2012 (CONDICION)Sobre el particular el capitulo II de Control Interno, articulo 23 literal a, de las normasgenerales de control interno preve que:generales de control interno preve que:los documentos deben contener informacin completa, exacta, archivarse siguiendo unorden cronolgico u otros sistemas de archivo que faciliten su oportuna localizacin yconservarse durante el tiempo estipulado legalmente (CRITERIO)La situacin antes expuesta obedeci a la carencia de lineamientos en cuanto a la ubicaciny oportuna localizacin de los soportes que respaldan las distintas operaciones, as como laausencia de segregacin de funciones correspondientes al sistema de archivo, toda vez aqula responsabilidad de la guarda custodia de los expedientes que soportan dichas erogacionesno esta asignada a ningn funcionario (CAUSA).En este sentido se debe precisar que tales hechos aumentan los riesgos de perdida yextravos, e impiden la estimacin de la eficiencia y economa de las operaciones realizadas,con miras a garantizar la optima utilizacin de los recursos (EFECTO)

A.- Aspectos PreliminaresOrigen de la auditora. Alcance. Objetivos generales y especficos. Enfoque. Mtodos, procedimientos y tcnicas.

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.

Mtodos, procedimientos y tcnicas. Estructura del informe de auditoraB.- Caractersticas generalesCaractersticas generales del objeto evaluado. Marco Regulatorio.C. Observaciones derivadas del anlisisD.- Consideraciones FinalesConclusin. Recomendaciones.

A.- Aspectos PreliminaresOrigen de la auditora. Se deriva del planoperativo anual (POA) de la Direccin de Control.


operativo anual (POA) de la Direccin de Control.En el caso que la auditora se refiera a la evaluacinde las denuncias, deber incorporarse en el POA,como una actuacin regular, para el ao en que serealice la misma. En el informe debe omitirsepalabras como denuncia, denunciante ohechos denunciados.

Alcance. Perodo al cual se circunscribi laauditora, reas examinadas en el objetoevaluado; los procesos y actividades


evaluado; los procesos y actividadesevaluadas; tipo de anlisis realizado(exhaustivo o selectivo); criterios utilizadospara la seleccin de la muestra, as comolas limitaciones encontradas.

Objetivos generales y especficos.Finalidad o propsito de la auditora, esdecir, lo que se esperaba determinar. Se


decir, lo que se esperaba determinar. Sedebe evitar que su formulacin puedaentenderse como actividad o accin.

Enfoque. Orientacin que se le dio a laauditora la cual puede ser conceptual,normativa, tcnica, financiera,


normativa, tcnica, financiera,presupuestaria y econmica, entre otras.

Mtodos, procedimientos y tcnicas.Aspectos metodolgicos y operativos deltrabajo realizado, tcnicas de investigacin


trabajo realizado, tcnicas de investigaciny procedimientos de auditora utilizadospara el logro de los objetivos propuestos.

B.- Caractersticas generalesCaractersticas generales del objeto evaluado.Contendr los aspectos propios del rgano, ente,dependencia, proyecto, programa o actividad objeto


dependencia, proyecto, programa o actividad objetode la auditora, tales como: identificacin delrgano o ente, estructura organizativa, recursospresupuestarios y financieros, naturaleza jurdica,base legal y sublegal que fundamenta suconstitucin y caractersticas de los aspectosespecficos evaluados.

B.- Caractersticas generalesMarco Regulatorio. Contendr las normaslegales, sublegales y tcnicas vigentes para


legales, sublegales y tcnicas vigentes parael perodo evaluado, que guarde relacin conel objeto evaluado.

C. Observaciones derivadas del anlisisRazonamientos fundamentados en las evidenciasobtenidas en concordancia con el objetivo de la auditora.


obtenidas en concordancia con el objetivo de la auditora.En caso de detectarse hallazgos se sealarn la condiciny el criterio; as como las causas que las originaron y losefectos que se deriven de los mismos. Si se determinasensituaciones favorables, stos debern ser reconocidos,destacando los aspectos resaltantes observados.

D.- Consideraciones FinalesConclusin. Constituye un juicio crtico que surge delanlisis global de las observaciones y/o hallazgosdetectados en la auditora y de la incidencia de stos sobre


detectados en la auditora y de la incidencia de stos sobreel objeto evaluado. Dicho juicio debe estar directamenterelacionado con el objetivo y el alcance de la auditora ysu formulacin basada en la situacin encontrada,expresndose en forma objetiva, positiva e independientesobre lo examinado, sin que signifique una relatora de lasobservaciones.

D.- Consideraciones FinalesRecomendaciones. Son las medidas propuestas con lafinalidad de corregir los errores, omisiones y desviacionesdeterminadas.


determinadas.Se podrn desarrollar tantas recomendaciones como seconsideren necesarias.En ningn caso podr instarse al objeto evaluado para quecumpla las obligaciones legales y sublegales.

D.- Consideraciones FinalesRecomendaciones. Las recomendaciones se dirigirn a laautoridad competente para tomar las medidas correspondientes ydeben:


Redactarse con claridad, precisin, concisin y en formaconstructivaEstar orientadas a erradicar las causas detectadas yconsecuentemente, a minimizar sus efectos.Ser factibles y considerar el costo/beneficio.Vincularse a los aspectos desarrollados en los hallazgos.Sealar, previa autorizacin de la Maxima Autoridad, el carcter vinculante de la misma.

Informe preliminar

El informe preliminar tendr la estructura siguiente:

a. Aspectos preliminares



b. Caractersticas generales

c. Observaciones derivadas del anlisis


QUIEN LO FIRMA?

CUANTO ES EL PLAZO PARA RESPONDER?

SI NO EXISTE ALEGATOS, QUE SE HACE?

QUE SE HACE CON LOS ALEGATOS?

Informe definitivo

El informe definitivo deber contener la estructura

siguiente:


siguiente:


b. Caractersticas generales

c. Observaciones derivadas del anlisis

d. Consideraciones Finales

Informe definitivo

c. Observaciones derivadas del anlisisEn esta seccin se incluirn los resultados


preliminares, as como los alegatos recibidos por parte del responsable del objeto evaluado, con la manifestacin expresa de la situacin final de la observacin y/o hallazgo, es decir se ratifica o se desvirta.

Informe definitivod. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones

El informe definitivo ser remitido a la mxima autoridad


jerrquica del rgano o ente evaluado, as como a cualquier otraautoridad a quin legalmente le est atribuida la posibilidad deadoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el seguimientode las mismas.El oficio de remisin deber contener mencin expresa de las recomendaciones de carcter vinculante, previamente aprobadas por la mxima autoridad.

Papeles de Trabajo

A fines didcticos, incorporar en Anexo al contenido del Informe, laidentificacin de, entre otros:

Documentos que evidencian la pertinencia, suficiencia y objetividad de los

Estructura del Informe de la Auditora

Documentos que evidencian la pertinencia, suficiencia y objetividad de loshallazgos determinados

Los anlisis y verificaciones realizados, como parte de la aplicacin de lastcnicas y prcticas de auditora, de las cuales se desprenden los hallazgos

Los cargos de las personas a quienes se practicaron entrevista,cuestionarios, entre otras tcnicas, en la fase de evaluacin de controlinterno

Los responsables (cargos) con quienes discutieron informe preliminar

Las actas fiscales que se levantaron

EJE

CU

CI

N

EVALUACIN DE LOS PROCESOS Y

MECANISMOS DE CONTROL INTERNO

REVISIN Y AJUSTE DE LA MUESTRA

CRITERIO

CONDICIN

CAUSADOCUMENTO FORMAL

Ejecucin de la Auditora

SUSTANTIVAS DESARROLLO DEL HALLAZGO

CONTROL

EJE

CU

CI

N

VALIDACIN DEL HALLAZGO Y

OBTENCIN DE EVIDENCIAS

EFECTOFORMAL

AS

ES

OR

A

HALLAZGO

PRESENTACIN DE RESULTADOS

Eficacia de la Funcin Auditora

Informe de las

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES OPORTUNAS Y PERTINENTES

APLICACIN POR EL ENTE DE ACCIONES CORRECTIVAS EN ATENCIN A LAS RECOMENDACIONES

MEJORAS EN EL DESEMPEO DEL ENTE AUDITADO

BIENESTAR DE LA COMUNIDAD

TRANSPARENCIA DE LA

Logros Resultados Efectos Impacto

Auditoras

DETERMINACIN DE :

ILCITOS ADMINISTRATIVOS

INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL Y /O PENAL

DAO AL PATRIMONIO PBLICO

ESTABLECIMIENTO DE:

RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS, CIVILES Y PENALES (DESTITUCIN, INHABILITACIN)

RESARCIMIENTO DEL DAO AL PATRIMONIO PBLICO (REPAROS, MULTAS)

ACCIONES EJEMPLARIZANTES

FORTALECIMIENTO DE LA TICA DEL FUNCIONARIO PBLICO

DE LA ADMINISTRACIN PBLICA

DISMINUCIN DE LA IMPUNIDAD Y LA CORRUPCIN

INTERNOS Y EXTERNOSINTERNOS ACCIN CONJUNTA

Informe preliminar.

PRODUCTOS OBTENIDOS EN EL PROCESO DE AUDITORIA.

Informe preliminar.

Respuesta del informe preliminar

Informe definitivo.

Proyecto del Plan de Accin para implantar correctivos.

Seguimiento de Acciones CorrectivasObjetivo

Verificar el grado de cumplimiento de las accionescorrectivas implementadas por la organizacin, enatencin a las recomendaciones formuladasatencin a las recomendaciones formuladas

Requerimiento para el desarrollo objetivo ycrtico de la Fase

Plan de Accin Correctiva formulado por lasautoridades institucionales

Actividades

Planificar la actividad de seguimiento (definir recursos necesarios y oportunidad de ejecucin)

Realizar actuacin de seguimiento

Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas

Realizar actuacin de seguimiento

Presentar resultados (reconocer logros)

Aplicar sanciones (si fuere el caso en el contexto de la legalidad)

CRITERIO DE PLANIFICACIN: EL PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS

Productos

Determinacin del cumplimiento del plan de acciones correctivas por parte del ente


correctivas por parte del ente

Diagnstico y posibles nuevas recomendaciones

Incentivos o sanciones ejemplarizantes

Comprobacin del efecto de los correctivos aplicados, en los niveles de eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de la gestin.

Informe de Seguimiento Contenido bsico Objetivo, alcance, enfoque

Identificacin de:

grado de cumplimiento de las acciones correctivas planificadas

logros relevantes de las medidas adoptadas que puedan servir demodelo


modelo

incumplimiento de las recomendaciones, contextualizadas entrminos del cumplimiento justificado o injustificado:

listar las acciones pendientes y explicar los motivos de esasituacin con las evidencias que las sustentan

Recomendaciones: a partir de lo determinado en la actuacin,orientadas a la aplicacin de las medidas correctivas necesarias paraoptimizar la gestin

Incentivos y Sanciones Si la administracin ha emprendido acciones que

incidan en la optimizacin de sus procesos

Reconocimiento a travs de comunicacin dirigida a lasautoridades institucionales


autoridades institucionales

Resea en el informe anual de la CGR o del rgano decontrol externo de que se trate

Si su desenvolvimiento es impreciso y poco orientadoal cumplimiento de los objetivos y metas previstos

Precisar causas

Aplicar las sanciones a que hubiere lugar

111

111

Lcda. Mara T. Guerra W.Telfono: 0414-5912698Correo: [email protected]@guerrawmariat

papeles de trabajo y redacción de informes de auditoría 2014

Documents