pagos a cuenta 2013 -daot 2012

SISTEMA DE PAGOS A CUENTA

del Impuesto a la Renta

Para el año 2013

Se abonará

con carácterde pago

a cuenta:

El monto que resulte mayor

de comparar las cuotas

mensuales determinadas

con arreglo a lo siguiente:

Enero y febrero 2013:Ingresos del mes x Coeficiente

(en función al resultado del ejercicio precedente al anterior)

Impuesto Calculado 2011Ingresos Netos 2011

Marzo a diciembre 2013: Ingresos del mes x Coeficiente

En función al resultado del ejercicio anterior:

Impuesto Calculado 2012Ingresos netos 2012

Se toma el mayor: Sin

posibilidad de modificación

5. ¿Cómo se determinarán los pagos a cuenta para el 2013?

Resumen

Ingresos del mes x 1.5 %

Ingresos del mes x 1.5 %

Se toma el mayor: Con

posibilidad de modificación

Inc. a)

Inc. b)

Inc. a)

Inc. b)

4038

6. A aquellos que les corresponda abonar el pago a cuenta con el inciso b) pueden modificar el coeficienteCuota= 1.5% (x) Ingresos Mes

A partir de

Mayo

Deben Formular EGP. al 30 de Abril

Formular E.G y P. Al 31 de julio

SiDetermina Impuesto Calculado

Si No determinaImpuesto Calculado

Aplican el Mayor

CoeficientePeriodos

Mayo a julio no vencidos

Aplica el Mayor

Coeficiente o

Suspensión de PAC si en

ambos el Coef. “Es

Cero”

Determino nuevo CoeficienteImpuesto Calculado al 30.04

Ingresos Netos al 30.04

Coeficiente determinado: marzo a diciembre 2013

(coeficiente Declaración Anual 2012, determinado

considerando el impuesto calculado y los Ingresos netos

del ejercicio anterior)

Nuevo Coeficiente = “cero”

Ver en la siguiente diapositiva

Obligatorio

4038

Coeficiente determinado: marzo a diciembre 2013

(coeficiente Declaración Anual 2012, determinado

considerando el impuesto calculado y los Ingresos netos

del ejercicio anterior)

A partir de

Mayo

Deben Formular EGP. al 30

de Abril

Formular E.G y P. Al 31 de julio

Si Determina Impuesto Calculado

Si No determina Impuesto Calculado

Determino nuevo Coeficiente:Impuesto Calculado al 31.07


Se suspenden los pagos a cuenta

Obligatorio

Para pagos a cuenta de Agosto a

Diciembre

No se compara, es lo que

salga

Si no presenta EPyG al 31.07

Ingresos de mes x CoeficienteImpuesto Calculado 2012

Ingresos Netos 2012

Aplican el Mayor

hasta que lo

presentenIngresos del mes x 1.5 %4038

Vista en la dispositiva anterior

Cuota= 1.5% (x) Ingresos Mes

6. A aquellos que les corresponda abonar el pago a cuenta con el inciso b) pueden modificar el coeficiente:

7. Consideraciones para la Opción: Modificación de cuotas

Para aplicar las modificaciones señaladas se deberá:

• Balance al 30.04:

-inciso b (1.5%): No tener deuda pendiente por los PAC de enero a abril del ejercicio

• Balance a 31.07:

-Haber presentado la DJ Anual del I. Renta, de corresponder.

-Estados de Ganancias respectivos en el plazo y condiciones

4038

• Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promoción del Sector Agrario (Ley Nº 27360) y/o a la Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura (Ley Nº 27460), efectuarán el cálculo considerando el 0.8% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

Algunos ejemplosLa empresa Perejil SA obtuvo los siguiente resultados en el ejercicio 2011.

Datos: Impuesto Calculado 2011 = 25,000 = 0.0238 coeficienteIngresos Netos 2011 1’050,000

Determine el pago a cuenta del mes de enero del 2013 que le correspondería pagar si obtiene ingresos netos en enero por S/135,000.Tenemos el coeficiente determinado y el 1.5%. ¿Qué hacemos?Coeficiente: 0.0238 inciso b) :1.5%

135,000 x 0.0238 = 3,213 135,000 x 1.5% = 2,025

Respuesta: El monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas

S/3,213 Será mi pago a cuenta de 01/2013

4038Recuerde: Por enero y febrero no hay modificación

CASO PRACTICO Nº2

La Empresa ARTES SAC desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013

Datos Adicionales:

Solución

- Por Enero y Febrero 2013

Impuesto Calculado 2011 = 185,000 = 0.0121Ingresos Netos 2011 15´320,000

- Por Marzo a Diciembre 2013


Impuesto Calculado 320,000

Ingresos Netos 19´750,000

EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012



En este caso se compara con el 1.5% y se aplica elmayor, para el presente caso el pago a cuenta porlos meses de Enero y Febrero 2013 sería elresultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netosde los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es mayor al 1.5%el contribuyente deberá cancelar los pagos acuenta de renta aplicando a los ingresos netos delos meses de marzo a julio el coeficientedeterminado (0.0162), debe seguir aplicando elmismo coeficiente a los pagos a cuenta hasta elmes de diciembre 2013.

CASO PRACTICO Nº 3

La Empresa Buenos Negocios SA desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en elejercicio 2013

Datos Adicionales:

Solución

- Por Enero y Febrero 2013


- Por Marzo a Diciembre 2013




EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012



En este caso se compara con el 1.5% y se aplica elmayor, para el presente caso el pago a cuenta porlos meses de Enero y Febrero 2013 sería elresultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netosde los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es menor a 1.5%el contribuyente deberá cancelar los pagos acuenta de renta aplicando a los ingresos netos delos meses de marzo a julio el inciso b) es decir el1.5%, el cual debe seguir aplicando a los pagos acuenta hasta el mes de diciembre 2013.

¿Qué pasa si el 1.5% que debo abonar como pago a cuenta, resulta elevado para el giro del negocio de la empresa?

Casos que se me pueden presentarPeríodo Ingresos Coeficiente de anual 2012 1.50% Pago a cuenta

marzo-13 145,128 0.0101 1.50% ?2,1771

Período Ingresos Coeficiente de anual 2012 1.50% Pago a cuenta

abril-13 150,000 0.0101 1.50% ?

2

2,250

Período Ingresos Coeficiente de anual 2012 1.50% Pago a cuenta

mayo-13 160,000 0.0101 1.50% ?3

2,400

Pres. Bce al 30.04

PDT 625

Determino nuevo CoeficienteImpuesto Calculado al 30.04


Coeficiente determinado: para marzo a diciembre 2013

(determinado considerando el impuesto calculado y los Ingresos netos del ejercicio 2012) 0.0101

Aplican el Mayor Coeficiente: para Periodos Mayo y Julio no vencidos

0.0132

Período Ingresos Coeficiente Bce al 30.04 1.50% Pago a cuenta

mayo-13 160,000 0.0132 1.50% ?2,122

Casos que se me pueden presentarPeríodo Ingresos Coeficiente Bce. al 30.04 1.50% Pago a cuenta

junio-13 200,000 0.0132 ?2,6401

Período Ingresos Coeficiente Bce. al 30.04 1.50% Pago a cuenta

julio-13 180,000 0.0132 ?

2

2,376


Agosto-13 350,000 0.0132 ?3

4,620

Pres. Bce. al 31.07

PDT 6250.0137


Agosto-13 350,000 0.0137 ?4,795

Determino nuevo Coeficiente:Impuesto Calculado al 31.07


No se compara, es lo que salga

Si no presento el Bce. al 31.07

0.0101 1.5%VS 5,250

Declaración Anual de Operaciones con Terceros 2012

• R.S. N° 014-2012/SUNAT

Sujetos obligados a presentar la DAOT 2012

• Se encuentran obligados a presentar la DAOT 2012 los sujetos:• Que al 31 de diciembre del 2012, hubiesen tenido la categoría

de Principales Contribuyentes.• Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual

del IGV durante el ejercicio 2012, siempre que el monto de sus ventasinternas y/o sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos deconstrucción hayan sido superiores a las setenta y cinco (75) UnidadesImpositivas Tributarias - UIT. Tenga en cuenta que la UIT del 2012 es S/.3,650.- 75 UIT = S/. 273,750

• Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidadesreligiosas que hayan realizado sólo operaciones inafectas del IGV en el2012, que se encuentren obligadas a presentar el PDT 601 cuyo númerode trabajadores que deben ser declarados en el PDT 601 / PDT PLAME enel período tributario noviembre de 2012 sea superior a diez (10). Para talefecto entiéndase como trabajador a los sujetos definidos en el literal k)del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 204-2007/SUNAT ynormas modificatorias.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2007/204.pdf













Sujetos obligados a presentar la DAOT 2012

IMPORTANTE

• Si es sujeto obligado y no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor) no supera dos (2) UIT (S/ 7,300 para el 2012), deberá informarlo a la SUNAT generando su "Constancia de no tener información a declarar ".

• La presentación de la "Constancia de no tener información a declarar" se deberá realizar exclusivamente a través del módulo SUNAT Operaciones en Línea en SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe., dentro del mismo cronograma de vencimientos.

http://www.sunat.gob.pe/

Omisos a la presentación y rectificatorias (ejercicios anteriores al 2012)

• Omisos: Los contribuyentes obligados a la presentación de laDAOT que se encuentren omisos a la presentación de la DAOTpor ejercicios anteriores al 2012 deben presentarla medianteel PDT Operaciones con Terceros- Formulario Virtual N° 3500-versión 3.3.

• Rectificatorias: Las declaraciones rectificatorias de la DAOTpor ejercicios anteriores al 2012, también deben presentarsemediante el PDT Operaciones con Terceros- Formulario VirtualN° 3500- versión 3.3

http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/independientes/independientes.htm

















































Forma y lugar de presentación DAOT 2012

La Declaración se presentará utilizando el PDT Operaciones con Terceros – PDT 3500 (versión 3.3):

a) A través de SUNAT Virtual, tratándose de los contribuyentes que tengan hasta 500 Operaciones conTerceros por informar en el Ejercicio.Excepcionalmente, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que inhabilitentemporalmente SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Línea e impidan a los contribuyentes presentar suDeclaración, podrán efectuarla en las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios alContribuyente, según corresponda.

b) En las Oficinas de la SUNAT, tratándose de los contribuyentes que tengan más de 500 Operaciones conTerceros por informar en el Ejercicio.Para efecto del segundo párrafo del literal a) y del literal b) del artículo 10° de la Resolución deSuperintendencia N°. 024-2002/SUNAT, se deberán tener en cuenta lo siguiente:

– En el caso de Principales Contribuyentes, la presentación de la Declaración se realizará en lasdependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales.

– En el caso de Pequeños y Medianos Contribuyentes, la presentación de la Declaración se realizará encualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdicción.

• La referida presentación, su aceptación o rechazo se regirán por lo establecido en la Resolución deSuperintendencia N° 002-2000/SUNAT y modificatorias.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2002/024.htm














Cronograma de presentación - DAOT 2012

Aspectos a tener en cuenta

• Revise los montos informados en su PDT DAOT. Si usted es un sujeto del IGV, losmontos de los ingresos y gastos informados en su DAOT no pueden ser superioresa la suma anualizada de sus ventas y compras internas informadas a través de susdeclaraciones juradas mensuales de IGV; es por ello que no debe informar en laDAOT, exportaciones, importaciones, servicios prestados por no domiciliados entreotros.

• Es importante que usted declare correctamente los datos de identificación(número de RUC o del DNI u otro, según corresponda) de sus clientes oproveedores.

• No se deberá informar en la DAOT los servicios considerados como rentas decuarta categoría sustentados con Recibos por Honorarios.

• Algunos de los errores más frecuentes al llenar esta declaración son:– Incluir ceros adicionales en los montos informados.– Consignar el monto de las importaciones como una transacción realizada con la agencia de

aduanas.– Declarar las operaciones de comercio exterior (exportaciones e importaciones), cuando en la

DAOT sólo se informan operaciones internas.

Nuevas Versiones de PDT

• Recuerde: Todos los empleadores deben utilizar a partir del periodo Enero 2013 el PDT PLAME.

pagos a cuenta 2013 -daot 2012

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