Normativa Contable en Costa Rica

ORGANISMO EMISORES DE NORMAS CONTABLES

Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica (creado por ley No1038 del 19 de agosto de 1947) “Encargado de promover el progreso de la Ciencia contable y sus afines, y cuidar el adelanto en todos los aspectos”.

“Prevalece la normativa emitida por los organismo supervisores.” (art. 7 de la sesión ordinaria 18-99 del 21 de setiembre del 1999).

ORGANISMO EMISORES DE NORMAS CONTABLES

Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero (creado por la ley 7732 Ley Reguladora del Mercado de Valores del 27 de marzo del 2003”

“Literal ñ le encomienda aprobar la normativa contable aplicable a los sujetos fiscalizados emitida por los superintendentes”.

Superintendencia General de Valores

Superintendencia General de Entidades Financieras

Superintendencia de Pensiones

Normativa del Colegio de Contadores Públicos

Sesión 27-2001 del 21 de agosto del 2001 adopción de las normas internacionales de contabilidad, marco conceptual e interpretaciones:

Totalidad de las NIC a partir del 01 de octubredel 2001 y se recomienda en forma anticipada.

Sesión ordinaria 18-99 del 21 de setiembre de 1999adopción parcial. No se adoptó NIC12, 15,29 y en estudio NIC 30, 40 y 41. Entra en vigencia

01 de octubre del 200 cierre setiembre01 de enero del 2001 cierre diciembre

Normativa del Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero

Emisores No Financieros : 01 de marzo del 2001 (Acuerdo 220 y 221 de abril del 2001).

Carteras Mancomunadas : 07 de agosto del 2002 (Acuerdo 279 de febrero del 2002 y Acuerdo SGV-66 Entrada vigen-cia de la valoración a precios de mercado

Sujetos fiscalizados : 01 de enero del 2003 (Acuerdo 338 y 340 4 y 12 noviembre del 2002

Normativa Emitida por el Consejo Nacional de Supervi-sión del Sistema Financiero-Criterios Definidos

Emisores No

financieros:

NIC 7-Flujos de efectivo método directo

NIC 27-Estados financieros consolidados: Presen-tación de consolidado y hoja de consolidación.

NIC 34 Información Financiera Intermedia Notas explicativas seleccionadas.

NIC 14 Enfoque conservador. Protección del negocio

SUPERINTENDENCIA GENERAL DE VALORESMERCADO PRIMARIO: DETALLE DE EMISORESAl 31 de diciembre del 2002(millones de colones y dólares)

SECTOR

Monto ¢ Monto $ Monto¢ Monto $Emisores No Financieros:Industria manufacturera 6 19.719,8 52,1 40.952,8 108,2Comercio 4 3.551,0 9,4 - -Servicios e Inmobiliario 15 53.299,4 140,9 7.278,5 19,2Explotación de minas 1 2.706,7 7,2 8.604,1 22,7Servicios Fin. y Bursátiles 7 - - 148.031,6 391,2

- - - -Emisores Financieros: - - - -Bancos estatales 3 605.263,2 1.599,6 - -Bancos privados 15 302.995,3 800,7 2.891,1 7,6Financieras 11 27.409,8 72,4 460,9 1,2Mutuales 3 77.608,5 205,1 - -

TOTAL 65 1.092.553,7 2.887,4 208.219,0 550,3Producto Interno Bruto dólares 15.891,4 15.891,4Relación con respecto al PIB 18,2% 3,5%

Acciones

TOTAL

Número Deuda

¢ : Colones

Normativa Emitida por el Consejo Nacional de Supervi-sión del Sistema Financiero-Criterios Modificados

Sujetos Fiscalizados:

•NIC 7 Flujo de Efectivo: Método Indirecto

•NIC 8 Errores fundamentales y otros cambios en las políticas contablesErrores fundamentales de períodos anteriores ajuste saldo iniciales, y del período contra resultados del períodoCambios contables aplicables restrospectivamente a menos que sea imposible determinados razonablemente.

•NIC 10 Hechos relevantes posteriores a la fecha del balanceDividendos deben ser revelados en las notas de estados financieros

•NIC14 Información financiera por segmentosPrimario segmento de negocio y 2 segmento geográfico

Normativa Emitida por el Consejo Nacional de Supervi-sión del Sistema Financiero-Criterios Modificados

Sujetos Fiscalizados:

•NIC 16 Propiedad planta y equipo y NIC 36 Deterioro de activosValor revaluado menos depreciación y menos el deterioro del activo

anualmente por índice de precios y cada cinco años por perito

•NIC22 Combinaciones de negociosActivos y pasivos deben medirse al valor razonable en la fecha de adquisición. El interés minoritario debe ser reconocido.

•NIC23 Costo de los interesesLos gastos por intereses deben reconocerse en el período en que se incurre.

Sujetos Fiscalizados:

NIC 34 Información financiera intermedia: Notas explicativas seleccionadas e información financiera completa)

NIC 40 Inversión en propiedades: Las ganancias o pérdidas no realizadas de los Fondos Inmobiliarios que surjan de un cambio en el valor justo de los inmuebles.

Normativa Emitida por el Consejo Nacional de Supervi-sión del Sistema Financiero-Criterios Modificados

Normativa Emitida por el Consejo Nacional de Supervi-sión del Sistema Financiero-Carteras Mancomunadas

Instrumentos sujetos a valoración:

•Valores de deuda cuyo plazo de venciento sea superior 180 días.

•Valores Accionarios

•Valores de deuda a menos de 180 días opcional. Se valoran al costo

•Valores que se han valorado a mercado y su remanente es a 180 días deerá distribuir en línea recta la pérdida o el beneficio

Normativa Emitida por el Consejo Nacional de Supervi-sión del Sistema Financiero-Carteras Mancomunadas

NIC 39 Criterios aplicados

Títulos catalogados como disponibles para la venta

Valor razonable: Vector de precio provisto por la BNV cuya base primaria de determinación de los precios son los precios en mercado secundario y segundo los precios calculados siguen el principio del Valor Presente Neto.

Tratamiento de la ganancia o pérdida: A patrimonio en la fecha de reconocimiento y a resultados en el momento de su realización a resultados

Reconocimiento del impuesto: Momento de la realización del título

(En millones de dólares)Categoría Dic-02 %Fondos de Inversión 1.933 67,28%Cartera Puestos de Bolsa (1) 67 2,32%Fondos de Pensión 860 29,92%Fideicomisos 14 0,47%Total Inversión Colectiva 2.873 100,00%

INVERSION COLECTIVA: SALDO DE ACTIVOS POR TIPO DE MODALIDAD

Relaciones Dic-02

Inversión Colectiva/ PIB 18%Fondos de Inversión / Liquidez M3 33%Fondos Corto Plazo / Liquidez M3 16%Fondos de Inversión / Pasivos Bancarios 27%

Saldo al 31 de diciembre del 2002

Cuentas Puestos de Bolsa

Total de activos 217,96

Total de pasivos 150,72

Total de patrimonio 67,23

Entidades Supervisadas

Millones de dólaresSociedades

Administradoras

34,12

16,25

17,88

Normativa Emitida por el Consejo Nacional de Supervi-sión del Sistema Financiero-Resumen

Normativa para la presentación de estadosfinancieros auditados e información financiera afechas intermedias aplicable a las entidadesfiscalizadas por SUGEF, SUGEVAL y SUPEN

Actas de las Sesiones 338-2002 y 340-2002,celebradas el 4 y 12 de noviembre de 2002,respectivamente. Publicado en La Gaceta No. 226del 22 de noviembre del 2002

Adopción de las normas internacionales Actas de las Sesiones 299-2002 y 300-2002,respectivamente, celebradas el 13 de mayo del 2002.Publicado en La Gaceta 108 del 6 de junio del 2002.

Normativa contable aplicable a los sujetosfiscalizados por la SUGEF, SUGEVAL ySUPEN aplica a Grupos Financieros)

Actas de las Sesiones 338-2002 y 340-2002,celebradas el 4 y 12 de noviembre de 2002,respectivamente. Publicado en La Gaceta No. 226del 22 de noviembre del 2002

Normativa contable aplicable a los emisores nofinancieros Actas de las sesiones 220-2001 y 222-2001 del 16 y

23 de abril del 2001 Normativa Aplicable a las carterasmancomunadas

Acta 279-2002 del 01 de febrero del 2002. Publicado en la Gaceta el 15 de febrero del 2002

Retos enfrentados y pendientes de definir

Tratamiento contable de las operaciones a plazo.

Reconocimiento del impuesto sobre renta en los fondos de inversión.

Tratamiento de las acciones preferidas con opción de recompra por parte del tenedor a una fecha determinada.

Reconocimiento del deterioro de activos.

Información por segmentos.

Registro de coberturas y derivados.