negocio en funcionamiento

7/24/2019 Negocio en Funcionamiento

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NIA 570Negocio en marcha

Comisin de Normas de Auditora


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Contenido

Alcance

Responsabilidades

Supuesto de negocio en marcha


Objetivos

Procedimientos de auditora

Comunicacin con los encargados delgobiernos corporativo

Requisitos

Caso prctico


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Alcance


Nuestra responsabilidad en una auditora de estados financieros respecto al usoque hace la administracin del supuesto de negocio en marcha en laelaboracin de los estados financieros.


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La entidad podr realizar sus activos y liquidar sus

pasivos en el curso normal del negocio.


Continuidad de losnegocios

Dejar de operar

Liquidacin de la

entidad

Futuro previsible


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Responsabilidades


Administracin

Juicio

Sucesos ocondiciones

Resultadofuturo

Incertidumbreinherente

Tiempo


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FASE DE PLANEACIN

Responsabilidades (Cont)


Evaluar elanlisis de la

administracin

Evidenciaapropiada

Concluir siexisten

incertidumbres

significativas

Establecerimplicaciones

para el

dictamen.


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Pregunta??

Para los estados financieros preparados sobre un marco dereferencia de informacin financiera de propsito especial, laadministracin est obligada a hacer una evaluacin sobre su

capacidad para continuar como negocio en marcha?

NIA 570.4


SI


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Factores que afectan el juicio


Disponibilidad de informacin

Tamao y complejidad de la entidad

Naturaleza y condicin de su negocio

Vulnerabilidad de factores externos

Efecto de inconsistencias futuras

O tener con irmaciones respecto a a existencia y t rminos e as aci i a es ancarias;


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Requisitos

Evaluar el supuesto de negocio en marchadesde la planeacin.


Indagar si la administracinrealiza evaluacin del supuesto denegocio en marcha y si estaevaluacin se documenta.

Investigacin sobre condiciones ysucesos que puedan poner enduda la capacidad de lacompaa para continuar comonegocio en marcha.

Permanecer alerta durante toda la auditora

O tener con irmaciones respecto a a existencia y t rminos e as aci i a es ancarias;


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Ejemplos de condiciones


1

Prstamos a plazo fijo que se acercan a su vencimiento sin prospectos realistasde renovacin o pago.

Dependencia excesiva en prstamos a corto plazo para financiar activos a largoplazo.

Se presenta mora en el pago de pasivos y/o dividendos

2

Prdidas de operacin sustanciales o deterioro significativo en el valor deactivos usados para generar flujos de efectivo.

Indicadores financieros negativos.

Ingreso al mercado de competidores fuertes.

Flujos de fondos negativos

3

Incapacidad de pago a acreedores en fechas de vencimiento.

Cambios en leyes y regulaciones que afecten la continuidad de la Compaa.

Incapacidad para cumplir con los trminos de los convenios de prstamos.

Escacez de insumos clave


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Procedimientos para evaluar el supuesto denegocio en marcha desde la planeacin


Indagacin

Compare la informacin financiera

prospectiva (Proyecciones del

Balance General y del Estado de

Resultados) durante el perodo en el

que la Gerencia realiza la evaluacin

Compare el flujo de fondos

proyectado para el perodo en el que

la Gerencia hace su evaluacin.

Obtenga suficiente evidencia

adecuada de respaldo ( por ejemplo,

una confirmacin escrita o un

contrato) de la casa matriz o de otro

ente relacionado respecto al

financiamiento y al apoyo que se

brindarn.

Leer los trminos de las obligaciones yde los contratos de prstamo ydeterminar si alguno ha sido violado.

Confirmar la existencia, trminos ycondiciones de las facilidades decrdito.

Analice los indicadores financierosy comprelos con la industria ydetermine si son razonables.


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Discusin

La Compaa tiene prdidas acumuladas porlos ltimos cuatro aos que ascienden a Q62mil. El capital pagado es de Q50 mil.

Atenuantes:

Apoyo financiero de casa matriz

Negocio activo Planes concretos para el futuro previsible



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Sumario


Alcance

Responsabilidades


Objetivos


Comunicacin con los encargados del

gobiernos corporativo

Requisitos

Caso prctico


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NIA 501EVIDENCIA DE AUDITORACONSIDERACIONES ESPECFICASPARA PARTIDAS SELECCIONADAS



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Contenido

Alcance y objetivo

Litigios y reclamos

Inventarios


Informacin por segmentos


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INVENTARIOS



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Alcance y objetivo


Consideraciones especficas del auditor para obtener evidencia de auditorasuficiente y apropiada respecto a ciertos aspectos relativos a los inventarios,litigios y reclamaciones, as como informacin por segmentos en una auditorade estados financieros.

Existencia y condicinInventario

IntegridadLitigios y

reclamos Presentacin y revelacin de acuerdo con el

marco regulatorio aplicable a la informacin

financiera

Informacin porsegmentos


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Inventario Planificar lo siguiente


Presencia en el conteo fsico del inventario, a menosque no sea factible.

Evaluar las instrucciones y procedimientos de la

administracin para registrar y controlar losresultados del conteo fsico del inventario.

Observar los procedimientos de conteo de la

administracin

Inspeccionar el inventario

Realizar pruebas fsicas selectivas del recuentorealizado por la compaa


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Pregunta


Es factible realizar la toma fsica antes del cierre del perodo?

Que debo hacer para validar laexistencia de los saldos al cierre

del perodo?

SIConteo fsico

31/10

Cierre

31/12


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Roll-forward


Conteo fsico

31/10

Cierre

31/10

obtener evidencia de auditora sobre si estn

registrados de manera apropiada los movimientos en elinventario (entradas, salidas y otros) entre la fecha del

conteo y la fecha de los estados financieros. NIA 501.5


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Pregunta


Que sucede si me contratan despus del cierre del ejercicio?

Fecha de cierre

31/12/X1 28/02/X2

Contratacin

realizar procedimientos de auditora de losmovimientos y transacciones del perodo intermedio.

NIA 501.6-7


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Pregunta


Si no es factible realizar estos procedimientos alternos?

Fecha de cierre

31/12/X1 28/02/X2

Contratacin

el auditor deber modificar su opinin en el dictamende auditora. NIA 501.7


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Al planear el inventario


Al planear el inventario el auditor debe considerar lo siguiente:

Los riesgos de representacin errnea de importancia relativa relacionados con el inventario.

La naturaleza del control interno relacionado con el inventario.

Si se espera que se definan procedimientos adecuados y que se emitan instrucciones para el

conteo fsico del inventario.

La oportunidad de la planeacin del conteo fsico del inventario.

Si la entidad mantiene un sistema de inventarios perpetuos.

Los almacenes/locales en que se conservan los inventarios, incluyendo la importancia relativa

del inventario y los riesgos de alguna representacin errnea de importancia relativa en losdiferentes almacenes al decidir en qu almacenes es apropiado la presencia del auditor.

Si se necesita la asistencia de un experto que apoye al auditor. La NIA 6205 trata del apoyode un experto para ayudar al auditor a obtener la evidencia suficiente y apropiada deauditora.


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Inventario en consignacin


Confirmacin externa.

Si existen condiciones o circunstancias que generen duda sobre la integridad y objetividaddel tercero, el auditor puede considerar apropiado realizar otros procedimientos deauditora, en vez de, o adems de, confirmacin con el tercero.

Solicitar conteo fsico del inventario con terceros.

Obtener la confirmacin especfica de otro auditor externo o interno, sobre loadecuado del control interno del tercero, para asegurarse de que el inventario secuenta y se salvaguarda de manera adecuada y suficiente.

Inspeccionar documentacin del inventario bajo la custodia de terceros (en

consignacin), por ejemplo, contratos, movimientos de inventarios, inventarios fsicosrotativos, etctera.

Solicitar confirmacin escrita de otras partes cuando el inventario con terceros hayasido entregado en prenda como colateral.


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LITIGIOS YRECLAMOS



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Litigios y reclamos


El auditor deber disear yrealizar los procedimientosde auditora necesarios para

identificar los litigios yreclamos que involucren a laentidad y que puedan darorigen a un riesgo derepresentacin errnea deimportancia relativa


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Procedimientos


En la fase de planificacin el auditor deberconsiderar los siguiente procedimientos:

a) Investigacin con la administracin y, cuando sea aplicable, otros

dentro de la entidad, incluyendo la asesora legal interna.

b) Revisar minutas de las juntas de los encargados del gobiernocorporativo (por ejemplo, las actas de las juntas del Consejo deAdministracin y Asambleas Ordinarias y Extraordinarias deAccionistas) y la correspondencia entre la entidad y su consejerolegal externo.

c) Revisar los gastos legales procedimiento sustantivo


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Pregunta


Que sucede si el auditor identifica un riesgo deimportancia relativa relacionado con litigios yreclamos?

Comunicacin directa con los asesores legales.

Solicitar por escrito a los asesores legales el estatus dellitigio

Involucrar a un especialista en temas legales


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Efecto en la opinin


En los siguientes dos casos se modifica la opinindel auditor:

Si la administracin se niega a dar permiso al auditor paracomunicarse o reunirse con el consejero legal externo, o elconsejero legal externo se niega a responder de manera apropiadaa la carta de investigacin, o se le prohbe responder.

Si el auditor no puede obtener evidencia suficiente y apropiada deauditora mediante los procedimientos alternativos de auditora


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Representaciones escritas


El auditor deber solicitar a la administracin y, cuando seaapropiado, a los responsables del gobierno corporativo que le

proporcionen representaciones escritas de que los litigios yreclamamos conocidos, reales o posibles, cuyos efectos deberanconsiderarse al preparar los estados financieros se han reveladoen su totalidad al auditor, y se han contabilizado y revelado, deacuerdo con la normatividad de la informacin financiera aplicable.


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INFORMACINPOR SEGMENTOS



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El auditor deber obtener evidencia suficiente y apropiadade auditora, respecto a lapresentacin y revelacin de lainformacin por segmentos, deacuerdo con la normativa de

informacin financiera aplicable


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Obtener un entendimiento de los mtodos que usa la administracin paradeterminar la informacin por segmentos, incluyendo:

Evaluar si es probable que esos mtodos den como resultado unarevelacin, de acuerdo con la normatividad aplicable a la informacin

financiera; y

Cuando sea apropiado, probar la aplicacin de esos mtodos; y

Realizar procedimientos analticos u otros procedimientos de auditoraapropiados en las circunstancias.


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Sumario


Alcance y objetivo

Litigios y reclamos

Inventarios



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NIA 510TRABAJOS INICIALES DE AUDITORA-SALDOS INICIALES



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Contenido

Alcance y objetivo

Conclusiones y dictamen del auditor



Ejemplos de dictamen


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Alcance y objetivo


Adems de los montos de los estadosfinancieros, los saldos iniciales incluyeneventos que requieren la revelacin deasuntos que existan al principio delejercicio, como son las contingencias y

compromisos.

Los saldos iniciales contienenerrores significativos queafecten a los estadosfinancieros del ejercicio actual

Las polticas contables que se

reflejan en los saldos iniciales sehan aplicado de una manera

consistente en los estadosfinancieros del ejercicio actual.

Si los cambios en polticas se hancontabilizado de manera

apropiada y presentado yrevelado en forma adecuada, de

acuerdo con el marco dereferencia de informacin

financiera aplicable.

El auditor debe tenersuciente evidencia deauditora sobre si


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Definicin


Trabajo de auditora inicial

Los estados financieros del ejercicio anteriorno se auditaron

Los estados financieros por el ejercicio anteriorse auditaron por un auditor predecesor.


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Procedimientos de auditoraGenerales


Leer los estados financieros mas recientes y elcorrespondiente dictamen del auditor para obtenerinformacin relevante a los saldos iniciales.

Revisar la partida de apertura. Determinar si los saldos iniciales reflejan la

aplicacin de polticas contables apropiadas.

Revisar papeles de trabajo del auditor predecesor.

Efectuar procedimientos especficos para obtenerevidencia respecto de saldos iniciales.


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Procedimientos de auditoraEspecficos


Cuentas por cobrar Examinar la antigedad de las cuentas por cobrar, cotejar las cuentas listadas (tanto el total como

la antigedad), cotejar el total con el mayor general.

Obtener listas de los documentos por cobrar, investigar partidas inusuales, comparar las listas

con el libro mayor de documentos por cobrar y el mayor general.

Examinar cobros despus de la fecha del balance general.

Probar el corte de ingresos

Examinar partidas inusuales en las cuentas con ejecutivos, directores, accionistas y compaasasociadas.

Verificar la suficiencia de la provisin de cuentas incobrables, examinando la antigedad desaldos, cobros posteriores y ajustes importantes efectuados con posterioridad.

Revisar las notas de crdito y ajustes efectuados por un periodo razonable para evaluar lasuficiencia de las provisiones para descuentos, devoluciones, garantas, etc.


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Inventarios

Conciliar las cantidades mostradas en los registros de recepcin, produccin yembarque del periodo con las cantidades mostradas al comienzo y cierre delperiodo.

Conciliar las cantidades mostradas en los registros de inventario por un periodoapropiado inmediatamente antes y despus del comienzo del periodo con lascantidades mostradas en los registros de recepcin, produccin, y embarque.

Revisar los datos de operacin o estadsticos disponibles acerca del volumen,rotacin y cantidades normales de existencias; relacionar esta informacin con lascantidades de inventario al comienzo del periodo.

Discutir con las personas responsables para la toma del inventario fsico y loscortes.


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Propiedad, planta y equipo

Obtener y examinar cdulas por categoras principales que resuman, por un periodorazonable, las adiciones de cada ao y otros cambios en las cuentas de activos yen las respectivas cuentas de depreciacin y amortizacin.

Inspeccionar fsicamente los activos significativos. (Este procedimiento puede serparticularmente importante si los registros y sus controles sobre esos activos ycuentas no son satisfactorios.)

Determinar las bases sobre las cuales han sido registradas las adiciones y retiros,comparndolos con los documentos soporte.

Inspeccionar la evidencia de propiedad, tal como escrituras, facturas de impuestos,plizas de ttulos por propiedad real, y certificados de registro para vehculos.

Determinar el criterio usado para distinguir entre adiciones a ser capitalizadas yadiciones menores a ser llevadas a gastos.


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Propiedad, planta y equipo (Cont)

Obtener un resumen de los contratos de arrendamiento financiero significativos,determinar sus principales condiciones de acuerdo a los contratos. Determinar si hansido adecuadamente clasificados y contabilizados.

Revisar la depreciacin y amortizacin acumulada para determinar la aceptabilidadde los mtodos usados, la razonabilidad de las vidas usadas y la exactitudmatemtica de los clculos.

Determinar si la gerencia ha considerado las partidas de deterioro adecuadamente ysi los activos de deterioro se registran al valor razonable estimado.

Determinar si los activos para ser liquidados se llevan al valor en libros ms bajo o alvalor razonable menos costo de venta.


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Confirmacin de abogado

La informacin requerida en la confirmacin que se hace al abogado, debe cubrirsituaciones de aos anteriores, como: la organizacin de la compaa, accionesemitidas, emisin de deuda y otros asuntos relevantes.

Uso de informacin de auditores anteriores

Si nosotros obtenemos evidencia suficiente como resultado de nuestras preguntas alauditor predecesor y/o nuestra revisin de los papeles de trabajo, debemos

preguntarnos sobre la competencia, independencia y el desarrollo de la auditorallevada a cabo en el ejercicio anterior.


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a. El auditor no observ el conteo del inventario fsico al principio delejercicio actual y no pudo obtener suficiente evidencia apropiada deauditora, respecto a los saldos inciales del inventario.

b. Los posibles efectos de la incapacidad de obtener suficiente evidencia apropiada de auditora, respecto a saldos inciales del inventario se considerande importancia relativa, pero no determinantes el resultado del periodo y

los flujos de efectivo de la entidad.

c. La posicin financiera al final de ao se presenta de manera razonable.

Fuimos nombrados como auditores de la Compaa el 30 de junio de 20X1, por lo mismo, no nos fue

posible observar el conteo de los inventarios fsicos al principio del ao. Asimismo no nos fue posibleobtener evidencia mediante otros procedimientos sobre la existencia del inventario al 31 de

diciembre de 20X0. Ya que los inventarios inciales forman parte de la determinacin del resultado

del periodo y los flujos de efectivo, no pudimos determinar si podran haber sido necesarios ajustes

respecto de la utilidad del ao reportada en el estado de resultados y los flujos de efectivo netos,

por actividades de operacin reportados en el estado de flujos de efectivo.

Opinin con Salvedad


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Sumario

Alcance y objetivo

Conclusiones y dictamen del auditor



negocio en funcionamiento

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