modulo de declaraciones formales

ASISTENCIA CONTABLE

MODULO 2

Elaboración de declaración formal

Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador.

ÍNDICE DE CONTENIDO

PRESENTACIÓN DE LA GUÍA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE DEL MÓDULO 2: ELABORACIÓN DE DECLARACION FORMAL 117

1. PRIMERA PARTE: DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DEL PROYECTO 119

1.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR

LA PRIMERA PARTE 119 1.2 DESCRIPTOR DE MÓDULO 120 1.3 DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE 122 1.4 ESQUEMA DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE 124

2. SEGUNDA PARTE: DESARROLLO DE LOS PROYECTOS SELECCIONADOS 125

2.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA

SEGUNDA PARTE 125 2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS ETAPAS

DE LA ACCIÓN COMPLETA 126

2.2.1 Etapa de informarse 127 2.2.2 Etapa de planificar 130 2.2.3 Etapa de decidir 132 2.2.4 Etapa de ejecutar 137 2.2.5 Etapa de controlar 139 2.2.6 Etapa de valorar y reflexionar 141

3 TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO 146

3.1 NADA A LA FUERZA 146 3.2 AGUA 147 3.3 EL INSA DESTRUYE LOS CIADEROS DE DENQUE 149 3.4 CÓDIGO TRIBUTARIO 150 3.5 FORMULARIOS DE REGISTRO E INSCRICCIÓN 170

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PRESENTACIÓN DE LA GUÍA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE: ELABORACIÓN DE DECLARACIONES FORMALES

Esta Guía de Trabajo y aprendizaje titulada “Elaboración de declaraciones formales”,

ha sido elaborada para facilitar a docentes y estudiantes del Segundo Año de

Bachillerato Técnico del Campo Comercial, Opción Asistencia Contable, el diseño, el

desarrollo y la evaluación de una experiencia educativa, basada en la identificación y

la ejecución de un Proyecto de Trabajo y Aprendizaje.

La Guía recoge detalles de una experiencia realizada por una docente a quien

llamaremos señorita Samayoa y sus estudiantes y, al presentarla se espera que

quienes la estudien, realicen la suya con las características de su entorno y al

ejecutarla adquieran o mejoren sus competencias específicas para el cumplimiento

de aspectos legales, así como también afirmen o mejoren sus competencias claves.

La Experiencia que aquí se expone, ha sido diseñada en dos partes siguiendo la

RUTA DE UNA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE, que aparece en la

GUIA INTRODUCTORIA, estudiada recientemente.

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La Guía, por lo tanto, se compone, de dos partes:

1. DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DEL PROYECTO, que concluye con el diseño

de la experiencia de aprendizaje a partir de un proyecto seleccionado; y

2. DESARROLLO DEL PROYECTO seleccionado, que sigue las etapas de

las Competencias Orientadas a la Acción Completa.

Además de estas dos partes medulares, contiene un conjunto de materiales. Con

unos se espera apoyar la adquisición o el desarrollo de competencias claves y con

otros, lo propio con las competencias específicas.

Dicho material no es el último ni el mejor; debe analizarse con juicio crítico y

utilizarse para realizar mejores experiencias que las descritas. Sí se considera

pertinente puede agregarse al que obtengan los estudiantes y las estudiantes en su

afán de TRABAJAR Y APRENDER, particularmente como parte de la etapa de

INFORMARSE.

Se recomienda que, al desarrollar una experiencia de trabajo y aprendizaje, se

tengan en cuenta estas dos ideas:

1. Las competencias se presentan clasificadas y desglosadas para

entenderlas mejor; pero deben concebirse como un todo, íntima y

armónicamente consolidadas pues deben contribuir a la formación de

personas integrales.

2. Las etapas de la Acción Completa, también se representan en secuencia

igualmente para comprenderlas mejor; en la realidad, no siempre ocurren

en ese orden; generalmente operan con apreciable grado de

simultaneidad.

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1. PRIMERA PARTE:

DEFINICIÓN Y SELECCIÓN DE PROYECTOS

1.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR LA

PRIMERA PARTE Para desarrollar esta primera parte de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje, la señorita Samayoa y sus estudiantes realizaron las siguientes actividades:

1- Estudiaron el Módulo 2 que comprende: a) Perfil de Competencias Específicas; b) Mapa de Competencias Claves; c) Malla Curricular que aparecen en la Guía Introductoria; y d) Descriptor del Módulo que aparece a continuación de esta página. Lo hicieron con el propósito de definir las competencias que se podrían adquirir o mejorar (competencias esperadas) y utilizaron las técnicas de lectura en voz alta e identificación de ideas centrales.

2- Analizaron el entorno institucional en relación con las competencias esperadas que

habrían identificado, descubrieron problemas y los enunciaron, utilizando la técnica de Mapas Mentales.

3- Realizaron una visita rápida a empresas de la comunidad cercana al Instituto para

corroborar y/o aclarar los problemas descubiertos y enunciados; igualmente, para conversar con propietarios y empleados sobre diversos aspectos relacionados con la elaboración de declaraciones formales. Utilizaron la técnica de la entrevista y se auxiliaron de una sencilla Guía de Visitas.

4- Enunciaron proyectos para solucionar los problemas identificados, redactándolos

de manera correcta y destacando el daño que ocasionarían sí no se afrontaran a tiempo.

5- Consignaron las decisiones en un documento como el del literal 1.3: DISEÑO DE

LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE, que contiene la información básica de dicha experiencia y aparece después del Descriptor de Módulo.

119


1.2 DESCRIPTOR DEL MODULO 2 DE ASISTENCIA CONTABLE 1. Aspectos generales:

Campo: Comercial Opción: Asistencia Contable Área de Competencia: Cumplimiento de aspectos legales Objetivo del Área de Competencia: Desarrollar destrezas para aplicar aspectos legales, municipales y tributarios

que un comerciante debe cumplir con el Estado y las municipalidades. Título del Módulo: Elaboración de declaración formal Duración prevista: 6 semanas, 108horas

2. Objetivo del Módulo:

Al concluir el desarrollo del Módulo los estudiantes y las estudiantes serán competentes para elaborar declaraciones formales aplicando aspectos legales y guardando la debida consideración a las personas.

3. Criterios de evaluación: Los criterios de evaluación están implícitos en las competencias esperadas (5), consignadas en cada EJE DE DESARROLLO Criterios de promoción:

4. Alcanzar 70% de las competencias esperadas, en una escala estimativa correspondiente a 7–8, nivel 4.

5. Competencia esperada:

El estudiante o la estudiante será competente para elaborar declaraciones formales aplicando aspectos legales y guardando la debida consideración a las personas cuando:

DESARROLLO TÉCNICO

DESARROLLO EMPRESARIAL

DESARROLLO

HUMANO

DESARROLLO

ACADÉMICO APLICADO Explique cuales son las declaraciones formales estipuladas por la Ley

Llene correctamente las declaraciones formales según la naturaleza del negocio o actividad económica

Indague permanentemente sobre nuevas formas de presentar las declaraciones a las instancias del Estado

Aplique el articulado del código Tributario y su Reglamento, respecto a las declaraciones tributarias

Llene en forma correcta el formulario de Estadísticas y Censos. DIGESTYC

Explique a los comerciantes las ventajas de presentar sus declaraciones formales

Oriente y asesore a sus compañeros para que llenen en forma correcta los formularios proporcionados por las instancias del Estado

Aplique el articulado de las ordenanzas municipales, Código Municipal y la Ley General Tributaria Municipal.

Aplique Código Tributario y su Reglamento

Cumpla con las fechas para la presentación y pago de las declaraciones e informes pertinentes

Oriente a sus compañeros para que adquieran la costumbre de cumplir con los aspectos legales

Aplique correctamente operaciones matemáticas en la presentación de declaraciones formales

Aplique correctamente el Código Municipal y la Ley general de Impuestos y Tasas Municipales.

Esté pendiente de modificaciones sobre la presentación de declaraciones formales

Oriente a sus compañeros para que presenten sus declaraciones formales.

Aplique las sanciones previstas por las leyes respecto a las declaraciones formales

120


Aplique correctamente articulado de las ordenanzas (tasas e impuestos) dictaminadas por los concejos municipales, para elaborar declaraciones formales

Atienda con urgencia las demandas de las instancias del Estado, respecto al cumplimiento de sus declaraciones

Promueva el cumplimiento en la presentación de las declaraciones formales

Aplique el régimen sancionatorio, estipulado en el Código Tributario.

Explique el régimen sancionatorio del Código Tributario, aplicado a las declaraciones tributarias.

Oriente a sus compañeros para que utilicen racionalmente y la papelería que proporciona la Administración Tributaria

De tratamiento a desechos de limpiadores, detergentes y otros insumos de tal modo que causen el menor daño al medio ambiente

Aplique las tablas para determinar impuestos tributarios y municipales, según las leyes vigentes.

Utilice programas computacionales proporcionados por la administración tributaria, para presentar declaraciones.

Asesore al comerciante para el uso adecuado del escudo fiscal.

Se proteja de los peligros que pudieran ocurrir por el uso desacertado de los equipos

Aplique las leyes vigentes y los períodos para presentar declaraciones formales

6. Sugerencias metodológicas:

• Al iniciar la Primera Parte de la Experiencia de Trabajo y Aprendizaje, se formularon algunas Sugerencias Metodológicas de carácter general. Otras se presentan al iniciar la Segunda Parte.

• Algunas sugerencias metodológicas específicas se encontrarán al iniciar cada etapa de las Competencias Orientadas a la Acción Completa y de igual manera al concluirlas. Estas últimas, tienen el propósito de valorar la adquisición de nuevos saberes.

• La evaluación se concibe como un proceso permanente, individual y colectivo, de apreciación de la

adquisición y/o el desarrollo de competencias esperadas para ayudar al estudiante o a la estudiante a mejorar su rendimiento, tener éxito en su esfuerzo de trabajar y aprender y convertirse en una persona competente, digna de confianza y emprendedora.

• Los equipos de trabajo y aprendizaje están en libertad de utilizar todo tipo de metodología, solo limitada por su competencia para crear e innovar.

7. Recursos:

• Computadoras • Contómetros • Fotocopiadora • Otros que demande la naturaleza de los proyectos a desarrollar; que existan en la institución o en la

empresa asociada, o que se puedan conseguir sin grandes esfuerzos en la comunidad; el desarrollo de los proyectos no debe significar erogaciones especiales y onerosas para los padres de familia.

Docentes y estudiantes deben ser muy creativos respecto a la obtención y al uso de los recursos.

8. Material informativo de apoyo:

• Al concluir el desarrollo del proyecto, expuesto a manera de ejemplo, en esta Guía de Trabajo y Aprendizaje, se presentan varios materiales de apoyo. ¡¡¡Cuidado!!! El material no es para memorizarlo. Es para utilizarlo críticamente.

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1.3 DISEÑO DE LA EXPERIENCIA DE TRABAJO Y APRENDIZAJE 01– Ubicación del Módulo: Bachillerato: Campo Comercial

Opción: Asistencia Contable Año: 2° sección Estudiantes: ___

Tiempo: 6 semanas, 108 horas 02 Área de Competencia: Cumplimiento de aspectos legales

03 Objetivo del A. C.: Desarrollar destrezas para aplicar aspectos legales, municipales y tributarios que un comerciante debe cumplir con el Estado y las municipalidades.

04

Título del Módulo:

Elaboración de declaraciones formales

05 Objetivo del Módulo Al concluir el desarrollo del Módulo los estudiantes y las estudiantes serán competentes para elaborar declaraciones formales aplicando aspectos legales y guardando debida consideración a las personas.

06 Problemas identificados: a) Don Alex, es un comerciante prosperó que ha hecho crecer un Agroservicio “comenzando con muy poco”. Ahora da servicio a los agricultores del Valle de Santo Tomas, surtiéndoles de abonos, insecticidas, herramientas, etc. Repentinamente llegó un Delegado Fiscal a revisar las declaraciones formales. –Nunca las he hecho– dijo–yo inicié con poquito y fue creciendo el negocio, pero nadie me ha dicho que tengo que hacer esas declaraciones. El Delegado le explicó que de acuerdo a la Ley toda persona natural o jurídica está obligada a declarar impuestos fiscales. Que muchas personas están en iguales condiciones y – que usted tiene un plazo de 8 días para presentarlas al Ministerio de Hacienda.– le indicó además que sí no puede hacerlas, busque a unas personas que se las elabore o pida ayuda a los estudiantes de Asistencia Contable del Instituto.

b) La propietaria de la “Farmacia Camila”, recibió la visita de

un Delegado Municipal quien le comunicó que al revisar las cuentas de la Alcaldía, ese negocio no pagaba impuestos desde hace 3 años cuando falleció el ex –propietario. Le recomendó ponerse al día sopena de que le cierren temporalmente el negocio para lo cual dispone de 15 días. Como la nueva propietaria no sabe de impuestos (declaraciones formales) ha solicitado a los estudiantes de Asistencia Contable que le elaboren el estudio, establezcan el monto de los impuestos municipales y averigüen sí debe hacer otro tipo de declaraciones.

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c) La empresa Servicios Previsional de Salud, S. A. de C. V., ha recibido carta de la Alcaldía Municipal de Nueva San Salvador, en la cual se le notifica que dicha empresa no ha presentado declaraciones municipales de los años fiscales 1999, 2000 y 2001, y le fija un plazo de 15 días hábiles para que las presente a la Sección de Cuentas Corrientes y Catastro de la municipalidad. Los propietarios desean contratar a estudiantes de Asistencia Contable para que elaboren las declaraciones.

d) La empresa “ax+by+c, S. A. de C. V. requiere la

renovación de la matricula de empresa y establecimiento correspondiente al año 2002. Pero no se la pueden dar sí no presenta solvencia de la Dirección de Estadísticas y Censos. Los propietarios han pedido apoyo a estudiantes de Asistencia Contable para que realicen el tramite.

07 Proyectos formulados: a) Revisar el volumen de compras y ventas del negocio de

Don Alex y elabore sus declaraciones formales.

b) Establecer el monto de impuestos municipales adeudada por la “Farmacia Camila” desde la fecha de cambio de propietario y establecer qué otra declaración debe presentar.

c) Elaboración de declaraciones municipales de la

empresa “Servicios Previsionales de Salud, S. A. de C. V.

d) Tramitar la solvencia de la Empresa ax+by+c, S. A. de

C. V. ante la Dirección General de Estadísticas y Censos (DIGESTYC).

08 Proyectos seleccionados: a, b, c, y d, de los cuales solamente se desarrolla el “a”.en esta

Guía de Trabajo y Aprendizaje

09

10

Nombre del proyecto:

Resultado esperado:

Revisar el volumen de compras y ventas de Agroservicio y formular sus declaraciones formales.

Al concluir el módulo se tendrán los siguientes resultados: 1. El 95% de los estudiantes y las estudiantes de la

Sección “A”, serán competentes para elaborar declaraciones formales.

2. Se habrá concluido el proyecto. 3. Se habrá resuelto el problema

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1.4 ESQUEMA DE LA EXPERIENCIA DE APRENDIZAJE Nombre del Proyecto: Revisar el volumen de compras y ventas del Agroservicio y elaborar sus declaraciones formales.

A C T I V I D A D E S ETAPAS DE TRABAJAR Y APRENDER

PREGUNTAS GUÍAS

DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO

RECURSOS

1 1. Informarse

¿Qué sabemos sobre la elaboración de declaraciones formales?

2. Planificar

¿Qué actividades debemos realizar para alcanzar el objetivo del proyecto? ¿Cuándo las realizaremos?

3. Decidir

¿Cómo desarrollaremos las actividades? ¿Quiénes harán cada tarea?¿Con qué?

4. Ejecutar

¿Vamos desarrollando las actividades conforme lo programado? ¿Vamos logrando la calidad esperada? ¿Estamos adquiriendo los saberes necesarios?

5. Controlar

¿Cómo comprobamos que hemos alcanzado los objetivos del proyecto? ¿Cómo comprobamos que hemos alcanzado las competencias?

6. Apreciar Reflexionar Socializar. (Evaluar)

¿Alcanzamos las competencias esperadas? ¿Qué aciertos hemos tenido? ¿Qué fallas? ¿Están satisfechos nuestros clientes? ¿En qué hemos fallado? ¿En qué hemos acertado?

Aquí solamente se enuncia la ejecución del proyecto seleccionado; la ejecución propiamente dicha es objeto de la parte que sigue.

1 Se consignarán todos los recursos específicos de cada etapa y actividad inclusive el tiempo.

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2. SEGUNDA PARTE: DESARROLLO DEL PROYECTO

SELECCIONADO 2.1 SUGERENCIAS PARA DESARROLLAR

LA SEGUNDA PARTE En esta página se plantean algunas sugerencias metodológicas generales que podrían ser aplicadas en la ejecución de los proyectos. Más adelante, al desarrollar cada una de las etapas de la Acción Completa, se relatará cómo procedieron la señorita Samayoa y sus estudiantes. Las sugerencias generales son las siguientes: 1- Continuar trabajando y aprendiendo en conjunto, sin organizar equipos de trabajo

pues no existen elementos suficientes para que los y las estudiantes puedan decidir en que actividades trabajar. La formación de dichos equipos será fácil, con mayor información, en la etapa de DECIDIR.

2- Agotar las posibilidades de realizar los proyectos en circunstancias y espacios reales,

y utilizar la simulación solamente cuando sea imposible realizarlos de otra manera.

3- En todo caso, fomentar las siguientes actitudes en los estudiantes:

a) Investigar y descubrir saberes por su propia cuenta. b) Trabajar y aprender por cuenta propia; pero consultar cuantas veces sea

necesario. c) Trabajar, aprender y compartir los aprendizajes, con todos sus compañeros, de

manera leal y solidaria, particularmente cuando ya se esté trabajando en equipo, después de la etapa de DECIDIR.

d) Demostrar la adquisición o el desarrollo de sus competencias, exponiendo los resultados de su trabajo y aprendizaje con soltura e imaginación.

e) Compartir sus nuevos saberes con sus compañeros y compañeras, con los docentes y las docentes y con cuanta persona sea posible hacerlo.

f) Interesarse por conocer y analizar la realidad de su entorno, identificar problemas e intentar resolverlos desde su condición de estudiante de una carrera técnica.

4. Tener presente que las Etapas de la Acción Completa solamente se dividen por razones metodológicas. En la práctica no necesariamente ocurren en orden sucesivo.

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2.2 DESARROLLO DEL PROYECTO SIGUIENDO LAS ETAPAS DE LA ACCION COMPLETA

El señorita Samayoa recordó a sus estudiantes las ventajas de hacer lo que debamos hacer siguiendo la dinámica de las Competencias de la Acción Completa: INFORMARSE, PLANIFICAR, DECIDIR, EJECUTAR, CONTROLAR y VALORAR y les preguntó si conocían algún caso desafortunado ocurrido por decidir precipitadamente. Rigoberto contó la anécdota de su primo Nicolás quien está trabajando como cobrador en una Ruta de Buses que ha adquirido unidades nuevas. Todos están contentos pues las unidades son elegantes y cómodas; tanto los motoristas como los cobradores se han propuesto cuidarlos. Cierta tarde, después de una fuerte lluvia, un Señor de la tercera edad quiso abordar el autobús donde trabaja Nicolás pero éste le dijo que lamentaba no poder llevarlo debido a la suciedad de sus zapatos. Por la noche, al momento de hacer cuentas en la Oficina, advirtió que detrás del mostrador se encontraba el Señor a quien le había impedido subir al autobús y al preguntar a un compañero quien era tal Señor éste le indicó que era el Presidente de la Ruta y estaba sustituyendo al Contador que se encontraba con dengue. Nicolás hubiera querido que “se lo tragara la tierra” pues era el mismo Presidente quien estaba recibiendo cuentas y cancelando el salario devengado durante la semana. Su sorpresa fue enorme cuando el Presidente se dirigió a todos y dijo:

– Señores tengo dos informaciones que darles antes de hacer las cuentas: una

mala y una buena. La mala es que este día ocurrió un caso penoso para quienes somos responsables del funcionamiento de la Ruta. Uno de nuestros empleados negó la entrada al autobús a una persona por llevar los zapatos mojados y un poco sucios. Este empleado, dio más importancia al autobús que está nuevo que a uno de nuestros viejos clientes. No lo hizo con maldad, al contrario creyó hacer un bien a la Ruta impidiendo que el usuario ensuciara el autobús. ¿Quieren saber la Buena? La buena es que están invitados para que en su día libre asistan durante dos horas solamente y durante el presente mes a unos talleres que ofrecerá nuestra empresa a todos sus empleados y empleadas sobre DESARROLLO DE LAS PERSONAS, LAS FAMILIAS Y LAS EMPRESAS.

La historia de Nicolás causó varios comentarios de parte de los estudiantes. El docente aprovechó para destacar dos tipos de conducta: la del muchacho irreflexivo e inexperto, celoso de la empresa aún en detrimento de las personas y la del empresario humilde y reflexivo, con fe en las personas y deseoso de ayudarlas.

126


2.2.1 Etapa de informarse – A la señorita Samayoa preguntó: ¿Recuerdan cómo se formulan los esquemas de las etapas de la Acción Completa? –Si –contestó Margarita – se hacen preguntas guías y se identifican actividades. Los y las estudiantes diseñaron el esquema en la pizarra, escribieron preguntas guías y derivaron de ellas actividades que podrían realizar con la facilitación y asesoría de la docente. También consignaron los recursos que podrían utilizar.

ESQUEMA DE INFORMARSE

ACTIVIDADES PREGUNTAS GUÍAS DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO

RECURSOS

¿Qué debemos saber sobre la elaboración de declaraciones formales?

Elaboraron un listado de lo que sabían?

Organizó una lluvia de ideas para que los y las estudiantes expresaran lo que sabían.

Papelógrafo Plumones Código Tributario Código Municipal Tiempo:______

¿Qué más debemos saber sobre la elaboración de declaraciones formales?

Elaboraron un nuevo listado sobre lo que a su juicio deberían saber sobre la elaboración de declaraciones formales.

Proporcionó papeletas para que cada quien escribiera lo que a su juicio debería saber Sugirió revisar el descriptor de Módulo.

Descriptor de Módulo Tarjetas Papelografo Plumones Tiempo:______

¿Dónde podremos encontrar la información necesaria?

Elaboraron lista de lugares donde encontrar información.

Anotaron en su cuaderno lo que habían hecho

Ayudó a las y los estudiantes a completar el listado. Anotó en su bitácora lo que había ocurrido.

Papelografo Pizarra Plumones Tiempo:______

b) La señorita Samayoa, presentó al estudiantado un cuestionario de saberes

previos para comprobar lo que sabían sobre la elaboración de declaraciones formales.

El cuestionario previo se iniciaba de la siguiente manera:

127


A P R E C I A C IO N S A B E R E S P R E V I O S

MUCHO POCO NADA

1) ¿Qué sabe sobre declaraciones formales?

2) ¿Qué sabe de leyes que regulan las declaraciones formales?

3) ¿Sabe a qué se expone una persona empresaria que no presenta sus declaraciones formales?

4) ¿Sabe cuáles son las dependencias locales que fiscalizan la presentación de las declaraciones formales?

c) La señorita Samayoa, recogió los cuestionarios previos, los analizó y obtuvo algunas conclusiones, las cuales comentó con los y las estudiantes. Algunos conclusiones, entre otras fueron las siguientes:

ITEMES Mucho Poco Nada Total

1) ¿Qué sabe de declaraciones formales? 7 3 25 35

2) ¿Qué sabe de leyes que regulan las declaraciones formales? 2 5 28 35

3) ¿Sabe a que se expone una persona empresaria que no presenta sus declaraciones formales? 2 2 31 35

4) ¿Sabe cuales son las dependencias locales que fiscalizan la presentación de las declaraciones formales?

5) Etc...

3 32 35

d) Las y los estudiantes se mostraron desalentados con los resultados de la prueba, la señorita Samayoa les animó – diciéndoles: – no se preocupen, los resultados del pre-test, me sirven para saber cómo ayudarles; pronto aplicaremos de nuevo el cuestionario y verán la diferencia. Ahora debemos elaborar un listado de OTROS SABERES PREVIOS. Invitó a los estudiantes y las estudiantes para qué pensaran qué más deberían saber para lograr las competencias para elaborar declaraciones formales.

Las estudiantes y los estudiantes pensaron sobre lo que deberían saber para lograr las competencias. Entonces a Mirna se le ocurrió revisar el Descriptor de Módulo, especialmente el rubro 5 de Competencia Esperadas. Elaboraron un cartel de SABERES NECESARIOS, como el que sigue:

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S A B E R E S N E C E S A R I O S Porqué se presentan declaraciones formales

Cuáles son las declaraciones formales.

Para qué sirven las declaraciones formales.

Quienes deben presentar las declaraciones formales.

Cuándo se presentan las declaraciones formales.

Dónde se presentan las declaraciones formales.

Quiénes pueden ayudar a presentar las declaraciones formales.

Quién legisla sobre las declaraciones formales Etc...

e) Cuándo el cartel de SABERES NECESARIOS estuvo elaborado, lo colocaron en un sitio destacado del aula. ¿La señorita Samayoa preguntó?

– ¿Creen que hemos identificado todo lo que debemos saber sobre declaraciones formales? –¡¡Si!!– Dijo Federico–. Hemos puesto lo que necesitamos saber ahora, pero seguramente después nos daremos cuenta de que necesitamos otros saberes.

f) La señorita Samayoa, sugirió al estudiantado que en la medida de sus

posibilidades, leyeran o preguntaran sobre los SABERES NECESARIOS. –Pueden leer el material de apoyo de la Guía de Trabajo y Aprendizaje –les dijo–, pueden consultar libros e instructivos o pueden preguntar a personas con experiencia en declaraciones formales.

129


2.2.2 Etapa de planificar

a) Al iniciar la jornada siguiente los estudiantes y las estudiantes comentaron cómo

les había ido en su primera indagación. Cada quien había aprendido algo y lo

compartió con sus compañeros y compañeras. La señorita Samayoa indicó que

el afán de recopilar información y compartirla con sus compañeros y compañeras

apenas se iniciaba y todos los días dedicarán tiempo para compartir nuevos

saberes.

b) La señorita Samayoa también recordó que habían seleccionado el proyecto de

revisar el volumen de compras y ventas del Agroservicio y formular sus

declaraciones formales el cual debería ser ejecutado mientras trabajaban

aprendían; preguntó: – ¿Qué actividades creen que deberíamos de realizar para

ejecutar dicho proyecto? Les animó a formular un esquema de la etapa de

informarse, el cual resultó como el que sigue:

ESQUEMA DE PLANIFICAR

A C T I V I D A D E S PREGUNTAS GUIAS

DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO RECURSOS

¿Qué actividades debemos realizar para ejecutar el Proyecto?

Elaborar un listado con las actividades.

Orientó a los y las estudiantes para identificar las actividades.

Lista de actividades Papel Plumones Tiempo.

¿Cuándo debemos realizar dichas actividades?

Colocaron las actividades en un cronograma.

Apoyó la colocación de las actividades en el cronograma.

Formulario de cronograma.

¿Cómo deberíamos realizarlas? ¿sucesivamente o simultáneamente?

Reflexionaron y solucionaron una forma

Anotaron en sus cuadernos

Orientó la reflexión y la selección de la forma.

Anotó en su bitácora

Papel Plumones. Cuadernos Bitácora Tiempo.

130


c) Para responder la primera pregunta guía las y los estudiantes pensaron e

identificaron las siguientes actividades:

1) Conocer en detalle el flujo de compras y de ventas del Agroservicio.

2) Estudiar leyes y reglamentos sobre declaraciones formales

aplicables a un Agroservicio.

3) Determinar impuestos fiscales a pagar.

4) Tramitar declaraciones a que haya lugar.

5) Presentar productos

d) Para responder a la segunda pregunta guía, calcularon los tiempos prudenciales

para desarrollar cada actividad. Para visualizar dichos tiempos utilizaron un

formulario de cronograma en cual colocaron las actividades. El cronograma

quedo así:

S E M A N A S

A C T I V I D A D E S 1ª. 2ª. 3ª. 4ª. 5ª.

1) Conocer en detalle el flujo de compras y de

ventas del Agroservicio.

2) Estudiar leyes y reglamentos sobre declaraciones formales aplicables a un Agroservicio.

3) Determinar impuestos fiscales a pagar.

4) Tramitar declaraciones a que haya lugar.

5) Presentar productos

131


2.2.3. Etapa de decidir a) La señorita Samayoa preguntó a los estudiantes y a las estudiantes que tan

satisfechos y satisfechas estaban con el plan que habían formulado en la etapa

de PLANIFICAR.

− A mí me parece bien –dijo María Elena– pero creo que debemos DECIDIR

cómo realmente ejecutaremos las actividades.

− Yo pienso igual –terció Mercedes– creo que hay muchos detalles sobre los que

debemos DECIDIR, antes de realizar las actividades

La señorita Samayoa aclaró que todos y todas tenían razón y que la etapa que

han iniciado sirve precisamente para tomar decisiones; es decir, DECIDIR sobre

los detalles para ejecutar las actividades, y les invitó para presentar preguntas

guías sobre que hace falta DECIDIR y, formular

ESQUEMA DE DECIDIR



¿Cómo realizaremos cada actividad? ¿Qué tareas realizaremos para ejecutarlas? ¿Qué pasos se darán?

Identificaron tareas y pasos para ejecutar las actividades.

Asesoró al estudiantado para dividir las actividades en tareas y estas en pasos.

Formularios para decidir Lápices Tiempo:______

¿Cuándo exactamente realizaremos cada tarea?

Revisaron tiempos asignados para cada actividad y los dividieron en función de las tareas y los pasos identificados.

Ayudó a dividir los tiempos para cada tarea y paso.

Cronograma Lápices Tiempo:_____

¿Quiénes realizarán cada tarea y cada paso? ¿Cómo la realizarán? ¿Individualmente o en equipo?

Definieron quienes realizarían cada tarea y pasos.

Orientó la organización para realizar las tareas o pasos.

Lista de estudiantes

Tiempo:_____

132




¿Cuáles son los materiales que utilizaremos para desarrollar cada actividad?

Enlistaron los recursos que necesitaban.

Apoyó a los y las estudiantes en la elaboración del listado de recursos y a clasificarlos en humanos y materiales

Inventarios Tiempo:_____

b) Cuando los estudiantes y las estudiantes concluyeron el ESQUEMA DE DECIDIR

se organizaron 5 equipos de trabajo para analizar cada una de las actividades

ubicadas en el organigrama anterior y decidir cómo, cuándo, quienes, con qué

recursos y dónde realizarán las tareas y los pasos.

c) Para DECIDIR sobre los detalles utilizaron varios instrumentos; discutieron

ampliamente para llenarlos, tratando de no omitir ninguno. El instrumento del

grupo que trabajo sobre la primera actividad: “Conocer en detalle el flujo de

compras y ventas del Agroservicio” que se iniciaba como sigue:

1) Grupo de trabajo No. 1 Integrantes: Laura Cruz, Fátima Cabrera

Jorge Pérez, Oscar Ramírez

ACTIVIDAD TAREAS O PASOS

QUIENES

CON QUÉ

DONDE

EN QUE TIEMPO

OBSERVACIONES

A1 Conocer en detalle el flujo de

compras y ventas del Agroservicio.

T1 Visitar el Agroservicio. P1 Entrevista con Doña Juana. P2 Solicitar información sobre

su negocio P3 Revisar documentos Etc.

Laura y Jorge

–Guía de entrevista

En la oficina del Agroservicio

6 horas

La documentación entregada no esta en orden

2. El instrumento del equipo que se responsabilizó de la actividad No. 2

quedo así:

133


D I A S DE LA S E M A N A

ACTIVIDADES

TAREAS Y PASOS 1 2 3 4 5

A. Estudiar leyes y reglamentos sobre declaraciones

formales aplicables al Agroservicio

T1. Impuesto sobre la Renta:

P1. Aspectos legales del impuesto sobre la renta

SP1 Selección de artículos aplicados al

Agroservicio

P2. Formularios utilizados y donde solicitarlos

P3. Anexos que deben presentarse

T2. Declaración mensual del IVA:

P1. Revisión de documentación

P2. Cuantificación de las compras

P3. Cuantificación de las ventas

P4. Determinación de impuesto a pagar o acreditar

P5. Tramitar pago

d) Cuando los 5 equipos concluyeron sus formularios, los socializaron con toda la

Sección y con las observaciones recopiladas formularon un cronograma

consolidado, en el cual se visualizaban claramente las actividades, las tareas y

los pasos.

f) Sin embargo para no llenar de muchos detalles el cronograma consolidado,

crearon otros instrumentos como este:

134


ACTIVIDADES–TAREAS–PASOS RESPONSABLES

A3 – Determinar impuestos fiscales a pagar T1. Informarse P1. En la biblioteca P2. Con expertos P3. En Internet T2. Ordenar la información

T3. Elaborar matrices de datos a completar T4. Tipo de impuestos a pagar P1. Presentación de datos P2. Formularios de impuestos P3. Observaciones T5. Revisión de formularios T6. Primera corrección de formularios T7. Revisión y corrección de 2da. Versión

Ricardo, Luisa y Cecilia Adán, Eva y Baudilio Osmín y Carmen Todos y todas Todos y todas Cecilia y Adán Cecilia y Adán Carmen y Luisa Eva y Ricardo Eva y Baudilio Todos y todas

f) La señorita Samayoa y las y los estudiantes estuvieron muy satisfechos y

satisfechas con el nuevo cronograma y los otros formularios que contienen las

decisiones tomadas, pues con ellos se tiene una visión más completa para

desarrollar el Proyecto. La señorita Samayoa aseguró que si cada uno y una

tiene en claro las tareas y los pasos que había aceptado realizar, pudiesen

integrar los equipos de trabajo y aprendizaje con todas las posibilidades de tener

éxito.

La señorita Samayoa, aprovechó la oportunidad para recordar que se continuarán realizandoapreciaciones o evaluaciones permanente; no sólo al finalizar cada período lectivo, sino todoel tiempo, antes, durante y al concluir un paso, una tarea o una actividad, pues la evaluaciónno debe ser un aparato ni un apartado sino un componente lógico, natural y necesario detoda acción humana. No debe servir para aplazar sino para ayudar.

135


La señorita Samayoa dijo a los y las estudiantes:

– Hemos diseñado la etapas de INFORMARSE, PLANIFICAR Y DECIDIR, estamos

en condiciones de ejecutar el proyecto, pero pienso que es necesario diseñar las

etapas de EJECUTAR, CONTROLAR Y APRECIAR, de una vez, antes de iniciar

concretamente la ejecución del Proyecto.

Las y los estudiantes discutieron ampliamente la sugerencia de la señorita Samayoa

y llegaron a la conclusión de que era conveniente diseñar las tres etapas. Así

sabrían como CONTROLAR el proceso y como APRECIAR los productos obtenidos.

Entonces coloca 3 tarjetones que había elaborado exprofesamente, en los cuales se

leía:

EJECUTAR: realizar las actividades, tareas ypasos previstos, conforme a lo planificado ydecidido

CONTROLAR: aplicar criterios paracomprobar la ejecución correcta de lasactividades que se van realizando

APRECIAR: aplicar los criterios con los cuales se dan por aceptados los resultados, tareas o pasosconcluidos y los aprendizajes generados por dichas actividades, tareas o pasos.

136


2.2.4. Etapa de ejecutar

a) El equipo, “DECLARACIONES” se hizo cargo de formular esquema de

EJECUTAR, iniciándolo con preguntas guías para responderlas antes y mientras

se ejecutan las actividades, tareas o pasos. Previstos al PLANIFICAR.

ESQUEMA DE EJECUTAR

ACTIVIDADES PREGUNTAS GUÍAS DEL ALUMNADO DEL

PROFESORADO RECURSOS

¿Estamos

realmente listos para desarrollar las actividades, tareas y pasos que nos corresponde realizar?

Reflexionaron sobre sus posibilidades. Algunos concluyeron en que sí estaban preparados, otros descubrieron que les hacia falta algo que saber o hacer.

Orientó a los

estudiantes para superar las dudas, y demás limitaciones, ayudándoles a superarlas.

Manuales Materiales para limpieza de máquinas Papel Franelas Brochas Tiempo:____

¿Estamos

trabajando sobre los tiempos previstos en el cronograma?

Analizaron el cronograma de actividades, tareas y pasos?

Apoyó a los las estudiantes para revisar los tiempos destinados a las tareas y los pasos.

Cronograma detallado. Tiempo:___

¿Contamos con todos los recursos necesarios?

Revisaron los recursos con que contaban.

Orientó a las y los estudiantes para revisar las lista de recursos

Lista de recursos necesarios. Tiempo.

¿Vamos logrando la calidad de trabajo que esperábamos?

Revisaron la calidad del trabajo que estaban realizando e hicieron las mejoras necesarias

Apoyó la revisión de la calidad de trabajo y sugirió los ajustes necesarios.

Parámetros de calidad. Listado de trabajo Tiempo:____

¿Estamos

adquiriendo los SABERES NECESARIOS?

Revisaron el cartel de SABERES NECESARIOS, señalaron los que ya habían adquirido y tomaron nota de los que aún les faltaba adquirir

Orientó la revisión, aclaró algunos saberes que no estaban claros y completó los incompletos.

Cuadro de SABERES NECESARIOS Tiempo: _____

b) Cada equipo fue desarrollando las tareas y pasos de que se había hecho

responsable. Todas y todos se encontraron con numerosas dificultades, las cuales fueron superadas con la lectura de manuales, la consulta entre compañeras/os y la asesoría de la señorita Samayoa.

137


c) La señorita Samayoa sugirió a los y las estudiantes que revisaran una vez más el cuadro de SABERES NECESARIOS, para constatar cuántos habían adquirido, cuántos agregado y cuánto les quedaba por adquirir.

d) La docente también aplicó de nuevo el cuestionario de SABERES PREVIOS y

comentó los avances obtenidos con relación a la última aplicación.

Para concluir esta etapa, la señorita Samayoa pidió a los y a las estudiantes que llenaran una serie de formularios oficiales de declaraciones formales. Analizó los resultados y los comentó.

La Prueba que aplicó la Señorita Samayoa fue la siguiente:

APRECIACIÓN DE COMPETENCIAS

COMPETENCIAS CMAD CPAD CAT PSM PSM/AO 1. ¿Explica cómo se llena el formulario

F–14 de Ministerio de Hacienda?

2. ¿Explica cómo se llena el formulario F–11 de Ministerio de Hacienda?

3. ¿Explica cómo se llena el formulario F–910–20 del Ministerio de Hacienda?

4. ¿Explica cómo se llena el F–980–20 del Ministerio de Hacienda?

5. ¿Explica cómo se llena el F–915–20? 6. ¿Explica cómo se llena el formulario

F–960–20 del Ministerio de Hacienda?

7. ¿Sabe calcular las ganancias y perdidas de capital?

8. ¿Explica como se llena la declaración del impuesto municipal para comercio, industria y finanzas?

Referencia: CMAD, con mucha ayuda del/de la docente; CPAD, con poca ayuda del/de la docente;

CAT, con ayuda de los textos o manuales; PSM, por sí mismo/a. PSM/AO, por sí mismo/a y ayuda a

otras/os.

e) Además cada equipo demostró ante los otros equipos, el avance de sus

aprendizajes, en reuniones de intercambio que se realizaban al final de la jornada

del día.

138


2.2.5. Etapa de controlar

a) El equipo que diseñó el esquema de esta etapa lo hizo convencido de que CONTROLAR es vital para darnos cuenta si se está trabajando según lo planificado y decidido elaboró varias preguntas guías y basándose en ellas construyó.

ESQUEMA DE CONTROLAR

ACTIVIDADES PREGUNTAS GUÍAS

DEL ALUMANADO DEL PROFESORADO RECURSOS

¿Cómo vamos ejecutando las actividades, tareas y pasos previstos en los cronogramas y documentos de DECIDIR?

Intercambiaron información sobre el avance de las actividades realizadas por cada equipo, y las compararon con los cronogramas.

Ayudó a cada equipo de trabajo a organizar sus exposiciones.

Informe de equipos de trabajo. lista de cotejo. Tiempo:____

¿Hemos desarrollado nuestras competencias claves?

Hicieron un análisis de sus competencias de acuerdo a criterios establecidos por ellos mismos.¿Qué tan competentes eran antes y que tanto son ahora?.

Apoyó el análisis y les estimulo para que apreciaran los avances.

Exposiciones de los grupos de trabajo. Análisis de las exposiciones. Tiempo:____

¿Qué tanto funcionaron los equipos de trabajo?

Realizaron apreciaciones sobre el grado de cohesión de cada equipo de trabajo.

Orientó a las y los estudiantes para que se fijaran criterios de cohesión.

Análisis reflexivo sobre las exposiciones. Tiempo:____

¿Hemos adquirido los saberes necesarios?

Realizaron un análisis sobre el cuadro de saberes necesarios.

Ayudó a realizar el análisis. Complementó algunos saberes incompletos.

Cuadro de saberes necesarios. Tiempo:____

¿Con qué criterios debemos valorar el manual de mantenimiento preventivo?

Elaboraron una lista de criterios

Revisó y ayudó a enriquecer la lista de criterios.

Lista de criterios Tiempo:_______

a) Las y los estudiantes formularon instrumentos de control sobre determinados procesos o productos. Algunos de estos instrumentos, pueden apreciarse a continuación:

139


CONTROL DE PROCESO PARA CONOCER FLUJO DE COMPRAS Y VENTAS DEL AGROSERVICIO

CRITERIOS DE CONTROL

NECESITA MEJORAR

BUENO EXCELENTE

Sabe explicar entre los comprobantes de compras y los de venta.

Ordena los comprobantes de compra por su

fecha cronológica, sin error Ordena los comprobantes de ventas por su

orden correlativo

AUTOEVALUACIÓN O EVALUACIÓN DE PARES

Nombre del proyecto: ______________________________________________________ Alumno/a: _______________________________________________________________ Número de lista: ______________Sección:______________Fecha:__________________ INDICACIONES: Marque una “x” en la casilla de la letra “A” cuando sé este AUTOEVALUANDO y en la casilla de la letra “P” cuando evalúe a sus compañeros bajo los criterios siguientes.

MIEMBROS DEL EQUIPO 1 2 3 4 5 No. CRITERIOS

A P A P A P A P A P 1 Puntualidad

2 Integración en equipo

3 Participación en el equipo

4 Desarrollo de las actividades asignadas

5 Estuvo atento a las explicaciones solicitadas

6 Compartió informaciones y conocimientos con los demás miembros del equipo

7 Conoce la bibliografía consultada para el desarrollo del proyecto

B: Bueno; R: Regular D: Deficiente

140


2.2.6. Etapa de valorar y reflexionar

a) Las y los estudiantes, con la orientación de la docente, valoraron el alcance de las

competencias previstas, la conclusión del proyecto y la solución de problema del

Agroservicio. Para esta finalidad, formularon el siguiente:

ESQUEMA DE VALORAR Y REFLEXIONAR

ACTIVIDADES PREGUNTAS GUÍAS DEL ALUMNADO DEL PROFESORADO RECURSOS

¿Hemos logrado

solucionar el problema que se proponía afrontar con el proyecto?

Ordenaron,

analizaron y presentaron informes parciales y generales sobre los resultados obtenidos

Apoyó a las y los

estudiantes en el ordenamiento y la presentación de los informes.

Cuestionarios Formularios

utilizados en el desarrollo del Proyecto. Tiempo:__

¿Qué tan satisfechas/os nos sentimos las y los estudiantes al haber realizado este trabajo? ¿Qué tanto hemos aprendido?

Expusieron sus trabajos y aprendizajes y los valoraron

Manifestaron qué de

lo realizado les satisfacía y qué no

Apoyó a los y las estudiantes para que expusieran sus puntos de vista y manifestaron su apreciación

Cuadro de balance entre lo positivo y lo poco positivo. Tiempo:_____

¿Funcionaron las decisiones que tomamos para ejecutar el proyecto?

Revisaron las decisiones tomadas y sopesaron si habían sido efectivas

Apoyó la reunión y el análisis

Formularios de decisión. Escalas

estimativas Tiempo:___

¿Hemos alcanzado las competencias que nos propusimos desarrollar?

Revisaron las competencias que se propusieron alcanzar y sopesaron su alcance

Orientó la revisión de competencias y sugirió agruparlos por el grado de mejoramiento: mucho, poco, nada.

Cuadro de competencias deseadas Lista de cotejo

para analizar el progreso Tiempo:____

¿Hemos logrado obtener todos los saberes necesarios?

Revisaron el cuadro de SABERES NECESARIOS adquiridos

Asesoró el análisis de SABERES NECESARIOS adquiridos, corrigió y complementó algunos.

Cuadro de saberes necesarios. Lista de cotejo

para apreciar adquisiciones. Tiempo___

b) Las y los estudiantes revisaron de nuevo, con la asesoría de la docente, el

formato de SABERES NECESARIOS y observaron cuánto aprendieron, así

141


mismo, compararon los resultados obtenidos, las competencias esperadas y se

dieron cuenta de que ya podían formular declaraciones formales.

c) La señorita Samayoa, aplicó una prueba para conocer el avance de las

competencias, ordenó los resultados y los socializó con las y los estudiantes,

quienes se mostraron satisfechas/os de los resultados. La prueba aparece al final

de esta guía, antes del material de apoyo.

d) La señorita Samayoa y la Junta directiva de la sección invitaron al Director, a la

Subdirectora, a la Coordinadora del Área Técnica, a otras/os docentes del

instituto, a padres y madres de familia, a delegaciones de los terceros ciclos de la

localidad y a peritos/as contables con experiencia en declaraciones formales, a

participar en una actividad durante la cual las y los estudiantes explicarían y

expondrían testimonios de las competencias adquiridas o desarrolladas.

Conversó por separado con los y las peritas contables y les pidió su cooperación

para apreciar detenidamente el desempeño de las y los estudiantes, para lo cual

debían seleccionar tres o cinco estudiantes cada quien y les observarán,

interrogarán y solicitarán demostraciones para apreciar si en realidad habían

logrado competencias para formular declaraciones formales y explicar los

fundamentos, los procesos y las consecuencias de cumplir o no cumplir con esa

obligación.

e) Las y los estudiantes, con el apoyo de su docente, habían preparado un salón

amplio y cómodo, los pupitres fueron dispuestos formando un círculo para que

todos y todas pudieran verse de frente y no perdieran detalles de las exposiciones

y demostraciones; habían instalado los recursos audiovisuales de que disponía el

Instituto para facilitar las explicaciones y demostraciones.

f) Cada equipo se había preparado de la mejor manera, la señorita Samayoa, rifó el

orden de participación de los equipos.

142


”Las y los Contables” iniciaron el programa dramatizando la situación de una persona que, creyendo “llevársela de viva”, había ocultado la realidad de su patrimonio y había adquirido una abultada deuda, situación que fue aprovechada para exponer los fundamentos legales y morales de la obligación tributaria.

El equipo “Agrofiscal” presentó, valiéndose de la simulación, el proceso que

habían seguido para establecer la situación del Agroservicio, de cómo definieron los procesos legales para cancelar el monto justo y en el tiempo definido para dar cumplimiento a la obligación; enfatizaron en que el caso no es único pues la cultura tributaria, en muchos países es reciente, ya porque ha sido selectiva, ha afectado únicamente grandes capitales o por otras razones internas; concluyeron agradeciendo a Don Alex por la oportunidad y la confianza que les dio para trabajar y aprender en su negocio.

El equipo “Tributarios y tributarias” se valió de un teatrillo de títeres para

desarrollar una comedia en la cual participaban un alcalde y una alcaldesa: una, feliz y optimista, de una comunidad limpia, ordenada y progresista donde todo el mundo paga sus impuestos y otro, defraudado ante la imposibilidad de “hacer obra” debido a que nadie paga y cuando se les cobra “se encachimban”; entre broma y seria la primera alcaldesa explica cómo se puede establecer una política tributaria a base de convencimiento, demostrando que los impuestos se revierten en obras de beneficio comunitario de las cuales toda la ciudadanía obtiene beneficios.

El equipo “Fórmulas y Formularios” proyectó, valiéndose de una serie de

transparencias una computadora portátil y el cañón, el cuadro que aparece después de este párrafo y luego cada uno de los formularios mencionados en él, cuya utilización explicó en detalles; concluyó con una exhortación para que todas las personas se incorporen a la cultura tributaria pensando en el bien común. --Muchas personas piensan que es difícil hacer declaraciones formales –dijo la última estudiante en participar– pero eso no es cierto, nosotras/os las y los estudiantes de Asistencia Contable, podemos ayudarles a cumplir con el deber ciudadano de contribuir al bien común. ¡y lo haremos con gusto!

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FORMULARIOS DEL MINISTERIO DE HACIENDA PARA HACER DECLARACIONES FORMALES

Equipo “Fórmulas y formularios” Integrantes Carlos Majano, María Rodríguez, José Batarse

Ester Cáceres Samuel Sanabria Raquel Rincón

Código del Formularios

Nombre del formulario

Tipo de impuesto

Periodicidad de pago

Fecha de presentar

Formas de presentación

F–14 F–11 F–910–20 F–915–20

Declaración mensual de pago a cuenta e impuesto retenido. Declaración y pago del impuesto sobre la renta y/o solicitud de devolución. Informe anual de retenciones Informe sobre distribución o capitalización de utilidades o dividendos

Renta de personas naturales y jurídicas Renta de personas naturales y jurídicas. Renta retenida Renta sobre las utilidades de las personas jurídicas

Mensual Anual Anual Anual

Los primeros 10 días hábiles de mes Del 1 de enero al 30 de abril de cada año. Del 1 al 31 de enero de cada año Del 1 al 31 de enero de cada año.

Física y electrónica Física Física <19 a contribuyentes electrónica > a 19. Física <19 a contribuyentes electrónica > a 19.

g) Todos los equipos expusieron sus competencias, explicando o demostrando, en

la forma más original y ocurrente que pudieron, de tal manera que las y los

participantes en el acto aprendieron sin mucho esfuerzo, casi sin darse cuenta.

h) Expusieron. Las y los invitadas quedaron sorprendidas/os por la forma de actuar

de las y los estudiantes; cada quien se acercó a quienes más llamaron su

atención o sus más amigas/os o conocidas/os, para felicitarles y agradecerles el

grato momento que les habían hecho pasar. Todos y todas estaban contentas/os;

se sentían como en una gran familia que se reúne, disfruta, aprende y se da

cuenta de nuevas formas de educación.

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APRECIACIÓN DE COMPETENCIAS AL CONCLUIR EL MÓDULO 2 DE ASISTENCIA CONTABLE

Sección: Fecha: Estudiante: ________________________________ No. de lista OBJETIVO DEL AREA DE COMPETENCIA: Desarrollar destrezas para aplicar aspectos legales,

municipales y tributarios que un comerciante debe cumplir en el Estado y las municipalidades

NOMBRE DEL MODULO: Elaboración de declaraciones formales OBJETIVOS DEL MÓDULO Elaborar declaraciones tributarias aplicando aspectos

legales y guardando la debida consideración a las personas.

INDICADORES DE E S C A L A E S T I M A T I V A

LOGROS DE COMPETENCIA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1– Sabe llenar la declaración mensual de pago a cuenta. No las sabe

Sabe pero con mucha inseguridad

Sabe con poca inseguridad

Sabe con seguridad

Sabe con seguridad y explica a las y los demás

2– Sabe llenar la declaración y pago del impuesto sobre la renta y/o solicitud de devolución.

No sabe



Sabe con seguridad

Sabe con seguridad y explica a las y los demás

3 – Sabe llenar el formulario de informe anual de retenciones. No sabe



Sabe con seguridad

Sabe con seguridad y las explica a las y los demás

4 – Sabe llenar el formulario de informe sobre distribución o capitalización de utilidades o dividendos.

No sabe



Sabe con seguridad


5– Sabe llenar formulario de informe sobre donaciones

No sabe



Sabe con seguridad


TOTAL: ________

APRECIADOR / A _________________________ Resultado: ________ APRECIADO / A _________________________

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3. TERCERA PARTE: MATERIAL DE APOYO

Lo que sigue es Material de Apoyo; no es Material de Texto ¡¡Cuidado con intentar aprendérselo de memoria o ir dando la lección “de página tal a página

cual en determinado día”!!.

Los estudiantes y las estudiantes, con la orientación de los docentes, podrían encontrar otro más actualizado, novedoso y útil, durante la etapa de

INFORMARSE o mientras dure el desarrollo del proyecto, ya sea en las bibliotecas, en las empresas, de parte de informantes individuales, en

INTERNET, etc. ¡¡Felicitaciones por ello!! Valdría la pena compartirlo con secciones de otros lugares de El Salvador

3.1 NADA A LA FUERZA1

Un hombre decidió suministrar dosis masivas de aceite

de hígado de bacalao a su perro Dobberman, porque le

habían dicho que era muy bueno para los perros. De

modo que cada día sujetaba entre sus rodillas la cabeza

del animal, que se resistía con todas sus fuerzas, le

obligaba a abrir la boca y le vertía el aceite por el gañote.

Pero, un día, el perro logró soltarse y el aceite cayó al

suelo. Entonces, para asombro de su dueño, el perro

volvió dócilmente a él en clara actitud de querer lamer la

cuchara. Fue entonces cuando el hombre descubrió que

lo que el perro rechazaba no era el aceite, sino el modo

de administrárselo.

-¿Por qué crees que el

perro se resistía? -¿Qué pasa cuando alguien hace las cosas por la fuerza de otra persona?

1/ MELLO, Anthony de. – La oración de la Rana 2, Tr. García Abril, Jesús. Colección “El Pozo de siquem”. Editorial, SALTERRAE, Bilbao, España. Pág. 4-5.

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3.2 AGUA1

Tal vez el agua sea el recurso que define la posibilidad de que un país se desarrollo o no lo haga. Las existencias de agua dulce son esencialmente constantes y el equilibrio entre las demandas de los seres humanos y las cantidades disponibles ya es un problema. No todos los países están igualmente afectados. Las regiones más desarrolladas, en promedio, tienen precipitaciones pluviales sustancialmente mayores que los países menos adelantados y han elaborado tecnologías para utilizar el agua más eficientemente. Mientras en los últimos 70 años la población mundial se ha triplicado, la utilización del agua se ha multiplicado por seis. En todo el mundo se utiliza un 54% del agua dulce disponible anualmente y dos tercios se destinan a la agricultura. En el año 2025 esta proporción podría aumentar hasta el 70%. En el año 2000, 508 millones de personas vivían en 31 países sometidos a estrés hídrico o afectados por escasez de agua. Hacia 2025, 3,000 millones de personas estarán viviendo en 48 de esos países. Hacia 2050, 4,200 millones de personas (mas del 45% del total mundial) estarán viviendo en países que no pueden satisfacer el requisito de contar con 50 litros de agua por persona y por día para atender a las necesidades humanas básicas. Muchos países emplean medios insostenibles para satisfacer sus necesidades de agua y agotan los mantos acuíferos locales. Las napas freáticas en algunas ciudades de China, América Latina y el Asia meridional están descendiendo a razón de más de un metro por año. Asimismo, el agua de mares y ríos se está desviando para satisfacer las crecientes necesidades de la agricultura y la industria, con efectos a veces desastrosos. En 1997, en China, el Río Amarillo estuvo seco durante un período sin precedentes de 226 días. Según estimaciones de la organización Mundial de la Salud (OMS), aproximadamente 1,100 millones de personas no pueden obtener agua pura, o sea no contaminada. Algunas medidas de importancia esencial para mejorar la calidad y la disponibilidad

147


del agua son: • Proteger las existencias de agua

contra los contaminantes • Restaurar los cursos naturales que

alimentan los sistemas fluviales • Ordenar el riego y el uso de productos

químicos y • Poner coto a la contaminación

atmosférica industrial

• ¿Recuerdas qué es desarrollo sostenible?

• ¿Dónde llueve más, en regiones desarrolladas o en las subdesarrolladas?

• ¿Qué es el estrés hídrico? ¿Existe en el país?

• Examina la situación del agua potable en tu

comunidad. ¿Llega para todos? ¿Llega a todas horas? ¿Es realmente potable?

• ¿Qué podemos hacer para mejorar la situación?

1_/ Adaptado de EL ESTADO DE LA POBLACIÓN MUNDIAL 2001. Huellas e Hitos: población y cambio del Medio Ambiente. FNUAP, Pág.5

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 3.3 EL INSA DESTRUYE LOS CRIADEROS DE DENGUE

ALCALDÍA MUNICIPAL Y SALUD APORTARON AYUDA

Alumnos del Instituto Nacional de Santa Ana (INSA) realizaron una campaña para combatir el dengue

Santa Ana Wenceslao Martínez hijo

El Diario de Hoy, Lunes 22 de Julio de 2002

Guardaron útiles escolares, cerraron las puertas d las aulas y junto a los profesores cuatro mil jóvenes del Instituto Nacional de Santa Ana (INSA) salieron a las calles, el jueves pasado, para desarrollar una campaña de limpieza general, “abetización” y aplicación de la“untadita” para combatir al zancudo trasmisor del dengue. Los estudiantes con apoyo de sus profesores recogieron todos los desechos y chatarra que encontraron en su paso. “esta es una labor que los muchachos llamaron: “INSA dice presente en la campaña contra el dengue”, dijo Rigoberto Aguilar, director de la institución. Los alumnos comprometidos con la campaña aseguraron que a ellos les gusta que los vean como generadores de buenas noticias. “Como pudieron comprobar todos estamos dedicados a esta campaña de limpieza y acciones contra el dengue como familia. En esta y otras actividades siempre hemos trabajado unidos como hermanos”, afirmó el alumno Jonathan Esaú Ramírez La campaña se inició con la limpieza de las amplias instalaciones del instituto, desplazándose hacia las calles y avenidas vecinas, Colonia El Palmar, y comunidades del Sur y Oriente de la ciudad. “Estamos limpiando con mucho cuidado para evitar que quede tirada una sola corcholata, nuestro deseo es minimizar al máximo los criaderos de zancudos”, dijo la profesora Dina Muñoz de Fuentes, coordinadora del comité de medio ambiente de la institución. Además, los alumnos contaron con el apoyo de la Alcaldía Municipal y Salud Publica que proporcionaron camiones para el traslado de chatarra y basura, una cuadrilla de siete hombres, insumos para la abatización y la untadita. Todos los fines de semana, los estudiantes del INSA planean realizar limpieza general en otras zonas aledañas a las que todavía no han llegado con la campaña

¿ Q ¿ S ¿ S

pub ¿Q

¿có

ué te parece la actividad del INSA? e ha realizado algo similar o mejor en tu Institución? ¿ por qué? e les da publicidad a las actividades de tu institución? ¿Crees que ayuda lalicidad? ¿ por qué?

ué problemas tiene tu comunidad, en cuya solución te gustaría participar? mo?

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UNIDAD DE COMUNICACIONES- 5to. NIVEL, EDIFICIO SECRETARIA DE ESTADO, BULEVAR LOS

HERROS No. 1231,SAN SALVADOR. TELEFONO: (503) 244-3037 E-MAIL_ [email protected]

CÓDIGO TRIBUTARIO

SECCION CUARTA DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Obligación de presentar declaración

Artículo 91.- Están obligados a presentar las declaraciones tributarias dentro del plazo estipulado para tal efecto, los sujetos pasivos de los impuestos bajo la potestad de la Administración Tributaria, sea en calidad de contribuyentes o de responsables, aún cuando ella no dé lugar al pago del impuesto, de acuerdo a lo previsto en las leyes correspondientes, salvo en los casos expresamente señalados por las leyes tributarias respectivas. Utilización de formularios u otros medios tecnológicos para declarar Artículo 92.- Las declaraciones tributarias se presentarán en los formularios que disponga la Administración Tributaria. La Administración Tributaria podrá autorizar mediante resolución la presentación de declaraciones mediante redes de comunicación electrónicas tales como Internet, medios magnéticos u otros medios de transmisión de datos como correo electrónico, siempre que éstas posean todos los requisitos contenidos en los formularios proporcionados por la Administración Tributaria para tal fin. El Reglamento de este Código establecerá las especificaciones de seguridad que deberán cumplir para garantizar la exactitud de la información contenida en ellas. Para los efectos del presente artículo, la Administración Tributaria podrá contratar con empresas públicas o privadas la elaboración o distribución de los formularios. Carácter de la Información contenida en las declaraciones tributarias Artículo 93.- La información contenida en las declaraciones tributarias tendrá para todos los efectos el carácter de declaración jurada, sea que se presente en

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mailto:[email protected]

Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. documento físico, magnético o por cualquier otro medio autorizado por la Administración Tributaria. Lugares y plazos de presentación de las declaraciones tributarias Artículo 94.- Las declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares y plazos establecidos en las leyes tributarias respectivas. La Administración Tributaria podrá disponer la recepción de las mismas a través de otras entidades públicas o privadas, incluidas las Instituciones bancarias. Contenido de las declaraciones tributarias Artículo 95.- El sujeto pasivo deberá consignar en el formulario de la declaración tributaria los datos e información que la naturaleza tributaria de cada impuesto requiera y detallar lo siguiente: a) Nombre, denominación o razón social correcto del declarante, así como el número de identificación tributaria de éste y número de registro de contribuyente en el caso de declaración de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios; b) La actividad económica, número telefónico y de fax; c) El ejercicio de imposición o período al que corresponde la declaración; d) En el caso del Impuesto sobre la Renta e Impuesto sobre Transferencia de Bienes Raíces, la dirección del declarante; e) El detalle de las operaciones realizadas, según lo requieran los formularios suministrados por la Administración Tributaria; f) Las cifras en valores enteros; y, g) La firma del declarante o en su caso la del representante legal o apoderado debidamente acreditado ante la Administración Tributaria. Consolidación en las declaraciones tributarias Artículo 96.- Cuando los sujetos pasivos posean sucursales, establecimientos o agencias que conformen junto a la casa matriz una sola entidad o persona jurídica, deberán presentar una sola declaración tributaria y conformar los datos en forma consolidada, sin perjuicio de que la Administración Tributaria pueda solicitar la información desagregada por agencias, sucursales, establecimientos o centros de costos. Declaraciones por período mensual Artículo 97.- El período de declaración de los tributos internos que las respectivas leyes tributarias establezcan como mensual, comprenderá desde el primero hasta el último día del mes calendario correspondiente.

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Declaraciones por ejercicio o período de imposición Artículo 98.- El período de declaración que las leyes tributarias dispongan en función de ejercicios de imposición comprenderá del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año. Las declaraciones que hayan de presentarse por períodos de imposición comprenderán desde el primero de enero de cada año hasta el día en que el sujeto obligado dejare de existir o se retirare definitivamente del país terminando sus actividades económicas en él, antes de finalizar el ejercicio de imposición correspondiente. Declaraciones que se tienen por no presentadas Artículo 99.- Las declaraciones tributarias originales o modificatorias que fueren presentadas con posterioridad a la fecha de notificación del auto que ordene la fiscalización por medio de auditores o peritos se considerarán como no presentadas. Obligación de declarar para los sujetos excluidos del pago del Impuesto Sobre la Renta Artículo 100.- La obligación de presentar la declaración de Impuesto sobre la Renta subsiste para los sujetos pasivos excluidos de la obligación tributaria a que se refiere el artículo 6 de la Ley del impuesto en mención. Declaraciones tributarias modificatorias Artículo 101.- En cuanto a los plazos de presentación, las declaraciones tributarias se considerarán definitivas, pero pueden ser modificadas en cualquier tiempo y circunstancia para aumentar el impuesto o disminuir el excedente o remanente a favor del contribuyente, lo anterior sin perjuicio del derecho de fiscalización que compete a la Administración Tributaria y de la aplicación de las sanciones que correspondan por infracciones a las disposiciones legales contenidas en este Código. En lo que respecta al plazo de presentación, las declaraciones tributarias que modifiquen saldos a favor del contribuyente se regirán por los plazos establecidos en este Código para las devoluciones o reintegros. La Administración Tributaria podrá rectificar de oficio dentro del plazo de la caducidad, los errores de cálculos numéricos y otros evidentes que aparezcan del sólo examen de las declaraciones y efectuar la liquidación del impuesto y el cobro coactivo correspondiente. Corrección de errores formales en las declaraciones tributarias Artículo 102.- Habrá lugar a subsanar los errores a los requisitos a que se refiere el artículo 95 de este Código, por parte de los contribuyentes, mediante la presentación de una declaración modificatoria ante la Administración Tributaria,

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. cualquiera de sus dependencias o las entidades autorizadas para recibirla, dentro del plazo de dos años contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la declaración, siempre que no se haya notificado el auto que ordena el inicio de la fiscalización o del correspondiente proceso sancionatorio. Declaraciones tributarias incorrectas Artículo 103.- Cuando con posterioridad a la presentación de las declaraciones tributarias los sujetos pasivos modifiquen los valores contenidos en ellas y esto dé lugar al pago original o complementario del impuesto, se entenderá que las declaraciones originales han sido presentadas incorrectamente. Correcciones que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor

Artículo 104.- El sujeto pasivo podrá presentar ante la Administración Tributaria declaración modificatoria en la que disminuya el valor a pagar o aumente el saldo a favor. Tal corrección deberá efectuarse dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, siempre que no se hubiere notificado el auto que ordena la fiscalización. Cuando el sujeto pasivo como producto de la modificatoria presentada pretendiere la devolución correspondiente, deberá acompañar a la declaración modificatoria la solicitud de devolución respectiva. Para tales efectos se estará a lo dispuesto por este Código respecto de la repetición o devolución de los impuestos. Correcciones que no modifican el valor a pagar ni el saldo a favor Artículo 105.- Dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, el sujeto pasivo podrá corregir sus declaraciones tributarias sin sanción alguna, siempre que no modifique el valor a pagar o el saldo a favor que haya liquidado originalmente y que no se haya notificado el auto que ordena la fiscalización. Vencidos los plazos concedidos por este Código para presentar las declaraciones modificatorias correspondientes, estas se tendrán por definitivas y no podrán ser modificadas por los sujetos pasivos por ninguna circunstancia. Emplazamiento para presentar la Declaración Artículo 106.- Si el contribuyente hubiere dejado de presentar una o más declaraciones y omitido pagar el impuesto, la Administración Tributaria podrá emplazarlo para que en el plazo de diez días contados a partir de la notificación correspondiente cumpla con la obligación omitida, siempre que no se haya notificado el auto que ordena el inicio de la fiscalización. La actuación anterior no inhibe a la Administración Tributaria para practicar la liquidación de oficio del impuesto de acuerdo con lo que establece el artículo 183 de este Código.

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SECCION SEXTA OBLIGACION DE INFORMAR Y PERMITIR EL CONTROL

Obligación de informar

Artículo 120.- Todas la autoridades, entidades administrativas y judiciales del país, lo mismo que las personas particulares naturales o jurídicas, tienen la obligación de proporcionar los datos e informes que la Administración Tributaria o sus Dependencias le requieran para la investigación, determinación, recaudación y demás materias relacionadas con los tributos que administra. La Administración Tributaria está facultada para efectuar la investigación necesaria, a fin de verificar los datos e informes que se le proporcionen de conformidad a este artículo. La obligación establecida en el inciso anterior, subsistirá durante el período de prescripción establecido en este Código, no obstante la información de cualquier naturaleza que se suministre al haber operado la caducidad de la acción fiscalizadora, no podrá ser utilizada para la determinación de impuesto original o complementario. Se exceptúan de las disposiciones contenidas en los incisos anteriores, todas aquellas personas para las cuales, atendiendo a su condición, el suministro de información constituya delito de conformidad con las leyes penales. Información del Centro Nacional de Registro y Municipalidades Artículo 121.- El Centro Nacional de Registros deberá informar semestralmente dentro de los dos meses subsiguientes de finalizado cada uno de los semestres del año calendario, la denominación o razón social de cada una de las sociedades cuya constitución, transformación, fusión, disolución o liquidación, se haya registrado en cada uno de los semestres del año calendario, con indicación del nombre e identificación de los socios o sociedades participantes y, en el caso de constitución de sociedades, la fecha de constitución e inscripción en el Registro y nombre del Representante Legal. Asimismo, deberá proporcionar la información necesaria relativa a aquellos comerciantes individuales a quienes les hubiere extendido matrícula de empresa y establecimiento. Las Municipalidades deberán informar dentro del mismo plazo señalado en el inciso primero de este artículo, respecto de cada uno de los semestres del año calendario anterior, el nombre y dirección de las personas o entidades que hayan inscrito o cerrado establecimientos comerciales de su propiedad en ese lapso. Información y Obligación de Notarios y Jueces

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Artículo 122.- La Administración Tributaria, en el ejercicio de sus facultades podrá solicitar a la Corte Suprema de Justicia, informe de los actos jurídicos realizados ante notarios, conteniendo las especificaciones que al efecto le sean requeridas. Los Jueces de la República que, en razón de su competencia tengan conocimiento de juicios ejecutivos de cualquier naturaleza, en los que se resuelva adjudicar en pago, por reclamación de deudas, algún bien mueble o inmueble, tienen la obligación de informar dentro de los quince días siguientes de efectuada la adjudicación la identificación de las partes acreedoras y deudoras, el objeto principal del contrato, el monto al que asciende lo contratado, la tasa de interés pactada, la cantidad percibida por el adjudicatario, abono a capital e intereses y cualquier otro dato que se estime necesario. Los Notarios y Jueces que autoricen contratos, remates o adjudicaciones, sujetos al pago del Impuesto a la Transferencia de Bienes Raíces, agregarán en los respectivos casos el recibo original al protocolo, al juicio o diligencias correspondientes, haciéndose constar esta formalidad en el instrumento que se otorgue o en el expediente. El duplicado será firmado y sellado por el Notario o Juez, y agregado, según el caso, al testimonio o certificación que expidan dichos funcionarios al interesado. Para efectos del cumplimiento de lo establecido en el presente artículo los funcionarios mencionados deberán exigir a los involucrados, la exhibición del número de identificación tributaria. Obligación de remitir informe de retenciones Artículo 123.- Las personas naturales o jurídicas, sucesiones o fideicomisos que efectúen retenciones del Impuesto sobre la Renta, tienen la obligación de remitir, dentro del mes de enero, un informe por medios manuales, magnéticos o electrónicos, de las personas naturales o jurídicas o entidades, a las que hayan realizado tales retenciones en el año inmediato anterior, bajo las especificaciones técnicas que la Administración Tributaria proporcione para tal efecto. Dicho informe deberá contener: a) Nombre, denominación o razón social; b) Número de Identificación Tributaria; c) Monto sujeto a retención; y, d) Impuesto retenido. Asimismo, los sujetos pasivos tendrán la obligación de informar por cualquiera de los medios previstos en el inciso primero de este artículo, respecto de las personas naturales o jurídicas, sucesiones o fideicomisos, que les hubieren practicado retención en la fuente las mismas especificaciones contenidas en los literales anteriores.

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Informe sobre accionistas y utilidades Artículo 124.- Las personas jurídicas que distribuyan dividendos, excedentes o utilidades, deberán informar en el formulario respectivo, a la Administración Tributaria dentro del mes de enero, todas las distribuciones efectuadas en el año inmediato anterior, debiendo proporcionar el valor de las acciones, aportes o derechos, al igual que el valor de los dividendos, excedentes o utilidades de cualquier tipo o denominación que hayan sido distribuidas. Asimismo, tendrán la obligación de remitir en el mismo plazo, el listado de las personas que tengan la calidad de socio, accionista o cooperado de la respectiva persona jurídica, se les haya o no efectuado distribución de dividendos, excedentes o utilidades. Información de proveedores, clientes, acreedores y deudores Artículo 125.- Las personas naturales, jurídicas o entidades, que en el año calendario anterior hayan realizado transferencias de bienes, derechos o prestaciones de servicios, deberán suministrar a requerimiento de la Administración Tributaria, la información que a continuación se menciona:

a) Identificación de los proveedores de bienes y servicios por operaciones realizadas, indicando el concepto, valor acumulado mensual por proveedor y crédito fiscal IVA de la operación, si fuere el caso;

b) Identificación de las personas o entidades a quienes se les haya

transferido bienes, derechos o prestado servicios por operaciones realizadas, indicando el concepto, valor acumulado y débito fiscal generado, si fuere el caso;

c) Identificación de las personas o entidades de quienes se recibieron

ingresos a cuenta de terceros sin representación, concepto y cuantía de dichos ingresos, al igual que la correspondiente identificación de tales terceros; d) Identificación de los acreedores a cualquier título y condición, con indicación del monto de las obligaciones; y,

d) Identificación de los deudores a cualquier título y condición, con indicación

del monto de las obligaciones;

Obligación de presentar o exhibir la información y de permitir el Control Artículo 126.- Los sujetos pasivos están obligados:

a) A presentar o exhibir a la Administración Tributaria, las declaraciones, balances, inventarios físicos valuados y los registrados contablemente con los ajustes correspondientes si los hubiere, informes, documentos, archivos y registros, comprobantes de crédito fiscal, facturas, comprobantes de origen de las mercaderías, listas de precios y demás informes relacionados con hechos generadores de los impuestos;

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b) A permitirle que examine la contabilidad, registros y documentos,

determinar la base imponible, liquidar el impuesto que le corresponda, cerciorase de que no existe de acuerdo a la ley, la obligación de pago del impuesto, o verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código o en las leyes tributarias respectivas;

c) A facilitar a los auditores fiscales y peritos de la Administración Tributaria,

las fiscalizaciones, inspecciones y verificaciones de cualquier lugar, tales como: establecimientos agropecuarios, comerciales o industriales, oficinas, depósitos, puertos, aeropuertos, naves, contenedores, vehículos y otros medios de transporte; y,

d) En general, a dar las aclaraciones que le fueren solicitadas por aquélla,

como también presentar o exhibir a requerimiento de la Administración Tributaria dentro del plazo que para tal efecto le conceda, los libros o registros contables exigidos en este Código y a los que resulten obligados a llevar de conformidad a otras leyes especiales.

Obligación de constituir representante legal y de dar aviso Artículo 127.- Las personas jurídicas no domiciliadas en el país que tengan calidad de contribuyentes están obligadas a constituir representante o apoderado ante la Administración Tributaria, para todos los efectos de este Código. En caso que resultaren ser varios los representantes se les prevendrá que designen un representante común dentro del plazo de quince días contados a partir de la fecha de notificada la prevención, y si no lo hicieren dentro de ese plazo la Administración Tributaria designará a uno de ellos. Alcance de la solicitud Artículo 128.- Cuando la Administración Tributaria lo requiera, la información a que se refieren los artículos 121, 122, 123, 124 y 125 de este Código, deberá ser proporcionada en medios magnéticos con las especificaciones técnicas que establezca la Administración. La obligación de proporcionar información se entenderá sin perjuicio de las facultades de fiscalización, inspección, investigación y control que la Administración Tributaria posee.

SECCION TERCERA INFRACCIONES Y SANCIONES

Incumplimiento de la obligación de presentar declaración

Artículo 238.- Constituye incumplimiento con relación a la obligación de presentar declaración:

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a) Omitir la presentación de la declaración. Sanción: Multa equivalente al cuarenta por ciento del impuesto que se determine, la que en ningún caso podrá ser inferior a un salario mínimo mensual;.

b) No presentar la declaración correspondiente dentro del plazo legal

establecido. Sanción:

1) Multa equivalente al cinco por ciento del monto del impuesto a pagar extemporáneamente si se presenta la declaración con retardo no mayor de un mes;

2) Multa equivalente al diez por ciento, si se presenta con retardo de mas de un mes, pero no mayor de dos meses;

3) Multa equivalente al quince por ciento, si el retardo es superior a dos meses, pero no mayor de tres meses; y,

4) Multa equivalente al veinte por ciento, si el retardo es mayor de tres meses. Si la declaración tributaria no presentare impuesto a pagar la sanción aplicar será de un salario mínimo.

c) Presentación de declaración incorrecta. Sanción: Multa del veinte por

ciento del impuesto no pagado dentro del plazo legal, la que en ningún caso podrá ser inferior a un salario mínimo mensual;

d) Presentar la declaración con error aritmético. Sanción: Multa del diez por

ciento sobre la diferencia que resulte entre el valor a pagar o el saldo a favor inicialmente determinado y el establecido por la Administración Tributaria.

San Salvador, 10 de octubre de 2002

Asunto: Autorización para elaborar y presentar Declaraciones Tributarias por medios magnéticos.

SEÑOR CONTRIBUYENTE Presente

La Dirección General de Impuestos Internos, con el objetivo de prestar un servicio de calidad a los contribuyentes, y de conformidad a lo dispuesto en los artículos 92 y 93 del Código Tributario, ha efectuado el diseño y desarrollo de la aplicación del Sistema de Declaraciones Electrónicas Tributarias (DET); herramienta que facilitará la elaboración de las diferentes declaraciones tributarias en medios magnéticos ( Disquete 3.5 ), logrando de esa forma eliminar las inconsistencias por errores aritméticos, NIT y período tributario, por consiguiente se realiza la actualización de la cuenta corriente en forma inmediata. Considerando que en el mes próximo anterior se le proporcionó el software y se capacitó a su personal designado para tal efecto, se le autoriza para que a partir del periodo tributario de septiembre de 2002: elabore y presente las declaraciones tributarias correspondientes a los impuestos de Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, Pago o Anticipo a Cuenta e Impuesto Retenido de Renta; utilizando la aplicación informática mencionada.

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. La presentación de declaraciones y el pago de los impuestos se puede realizar en las oficinas que se detallan a continuación:

OFICINA BANCO O COLECTURIA PARA EFECTUAR EL PAGO

UBICACIÓN

Sección Asesoría e Información

Colecturía Central de Impuestos Fiscales

Diagonal Centroamérica y Avenida Alvarado, Condominio Tres Torres, Torre Tres, Planta Baja ,Ala “C”. Tel. 244-3585.

Área Asistencia Tributaria Subdirección de Grandes Contribuyentes

Banco Cuscatlán Urbanización Industrial San Pablo, Calle L-1, N° 15, Soyapango, Conmutador 277-3822, Ext. 32, 63, 67 y 277-3510.

Área Asistencia Tributaria Subdirección de Medianos Contribuyentes

Banco Agrícola Comercial 13 Calle Poniente y 3ª Avenida Norte N° 207, Centro de Gobierno, Conmutador 271-4466, Ext. 237,230, 238 y 240 y 271-0729.

Sección Asistencia Tributaria Oficina Regional de Occidente

Colecturía Oficina Regional de Occidente

Departamento de Santa Ana Carretera salida a Metapán Km. 67 Contiguo a Centro Penal Apanteos, Santa Ana. Tel. 441-0186 y Telefax 441-2916.

Sección Asistencia Tributaria Oficina Regional de Oriente

Colecturía Oficina Regional de Oriente

Departamento de San Miguel, 6ª Avenida Norte entre Calle Siramá y 2ª Calle Oriente, San Miguel. 661-0118, 661-5939 y 661-1161.

CITIBANK.N.A CITIBANK.N.A (Oficina Central) Alameda Dr. Manuel Enrique Araujo, Edif. Palic ,Calle Nueva N° 1, Col. Escalón ,S.S.

Consultas al correo electrónico [email protected] Atentamente,

ANA DAYSI LANZA Jefe División Asistencia Tributaria

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TITULO IV

CAPITULO UNICO DETERMINACION DE LA RENTA NETA

Renta neta

Art. 28.- La renta neta se determinará deduciendo de la renta obtenida los costos y gastos necesarios para su producción y la conservación de su fuente, y los que esta ley determina. En ningún caso serán deducibles los costos y gastos realizados en relación con actividades generadoras de ingresos no gravados o que constituyan renta para los efectos de esta ley. Para los efectos de inciso anterior, el contribuyente deberá identificar claramente los costos y gastos que incidan en la actividad generadora de ingresos gravados, así como aquellos que afectan los ingresos no gravados. En el caso de que tales erogaciones no sean identificables, deberán proporcionarse entre la actividad gravada y la no gravada, debiendo deducirse únicamente la proporción correspondiente a lo gravado. (8) Deducciones generales. Art. 29.- Son deducibles de la renta obtenida:

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mailto:[email protected]

Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Gastos del negocio. 1) Los gastos necesarios y propios del negocio, destinados exclusivamente a los fines del mismo, como los fletes y acarreos no comprendidos en el costo, la propaganda, libros, impresos, avisos, correspondencia, gastos de escritorio, energía eléctrica, teléfono y demás similares. Remuneraciones. 2) Las cantidades pagadas a título de salarios, sueldos, sobresueldos, indemnizaciones laborales, dietas honorarios, comisiones, primas, aguinaldos, gratificaciones, participación en las utilidades y otras remuneraciones o compensaciones por los servicios prestados directamente en la producción de la renta obtenida. Sólo será deducible el monto de lo erogado en alimentos, combustibles, uso de vehículo y, en general, cualquier otro gasto que se haga para los socios, consultores, asesores, representantes o apoderados, directivos o ejecutivos del contribuyente, que esté debidamente comprobado y sea de estricta necesidad para desempeñar las funciones de éstos. Gastos de viaje. 3) El costo de los pasajes, más el valor de los impuestos y derechos portuarios correspondientes y la cuota asignada por la empresa para la alimentación, hospedaje y demás gastos necesarios, en los viajes realizados por el contribuyente, sus representantes, funcionarios, empleados o dependientes, en actividades propias del negocio. Arrendamientos. 4) El precio del arrendamiento de los bienes muebles o inmuebles, destinados directamente a la producción de ingresos computables, como herramientas, maquinaria, local para oficina, almacenaje, bodegas, fábricas, tierras, bosques, y otros arrendamientos destinados directamente a la producción de ingresos computables Primas de seguros. 5) Las primas de seguros tomados contra riesgos de los bienes que forman parte de la fuente productora de renta, tales como seguro de mercadería, de transporte, de lucro cesante del negocio y otros similares. Tributos y cotizaciones de seguridad social. 6) Los impuestos, tasas y contribuciones especiales, fiscales y municipales que recaigan sobre la importación de los bienes y servicios prestados por la empresa o que graven la fuente productora de la renta, siempre que hayan sido causados durante el ejercicio impositivo correspondiente. No quedan comprendidos en esta disposición el Impuesto Sobre la Renta, el Impuesto a la Transferencia de Bienes Mueles y Prestación de Servicios, sin perjuicio de lo dispuesto en el Art. 70 de la Ley respectiva, el Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Raíces y

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. las multas, recargos e intereses incurridos respecto de cualquier contribución fiscal o municipal. Deducción para asalariados que liquidan o no el impuesto. 7) Las personas naturales cuya renta obtenida provenga exclusivamente de salarios y cuyo monto no exceda de ¢ 50,000.00, no estarán obligadas a presentar liquidación y solamente tendrán derecho a una deducción fija de ¢ 12,000.00, la cual va incorporada en la cuota de retención a que están afectas. Las personas naturales domiciliadas, asalariadas, con rentas mayores de ¢ 50,000.00, no tendrán derecho a la deducción fija a que se refiere el inciso anterior. Insumos. 8) El valor de las materias primas, de combustibles y de fuerza motriz y demás gastos similares, empleados en la actividad generadora de ingresos gravables, siempre que no se hubieren incluido en el costo de la manufactura. Mantenimiento. 9) Los gastos por concepto de reparaciones ordinarias, o sea los que se eroguen para mantener en buenas condiciones de trabajo, de servicio o producción los bienes empleados directamente en la obtención de la renta obtenida. Estos gastos serán deducibles siempre que no impliquen una ampliación de la estructura original de los mismos, incrementen su valor o prolonguen la vida de los mismos. Intereses. 10) Los intereses generados por las cantidades tomadas en préstamo toda vez que sean invertidas en la fuente generadora de la renta gravable, así como los gastos incurridos en la constitución, renovación o cancelación de dichos préstamos. No serán deducibles los intereses que se computen sobre el capital o sobre utilidades invertidas en el negocio con el objeto de determinar costos o con otros propósitos cuando no representen cargos a favor de terceros. Cuando el termino "intereses" sea aplicado a asignaciones o pagos hechos a poseedores de acciones preferidas y constituyan en realidad dividendos, o representen distribución de utilidades, dichos intereses no son deducibles;

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. Costos. 11) El costo de las mercaderías y de los productos vendidos, que se determinará de la siguiente manera: Al importe de las existencias al principio del ejercicio de que se trate, se sumará el costo de las mercancías u otros bienes construidos, manufacturados, adquiridos o extraídos durante el ejercicio, y de esta suma se restará el importe de las existencias al fin del mismo ejercicio. Gastos agropecuarios. 12) Los gastos indispensables para la obtención de ingresos computables, provenientes de explotaciones agropecuarias, tales como los efectuados por concepto de jornales, siembras, resiembras, adquisición de forrajes, plantas, semillas y abonos o fertilizantes de toda clase, pastaje pagado a terceros, terrajes o censos, conservación de cercas, podas, limpias, y otros gastos agropecuarios similares. Los gastos de alimentación y crianza del ganado son deducibles en la medida que representen una erogación real, excluyendo, por consiguiente, el valor de los productos que se cosechan en la misma explotación agropecuaria, así como el del trabajo del propio contribuyente. Gastos y costos no especificados 13) En general, cualquier otro gasto o costo en que incurran las personas naturales o jurídicas, no especificado en este artículo, que sea indispensable para la producción del ingreso gravable y conservación de su fuente. (2)(5)(8) Costos y Gastos no deducibles. Art. 29-A.- No se admitirán como erogaciones deducibles de la rente obtenida:

1) Los gastos personales y de vida del contribuyente o de su familia, así como los de sus socios, consultores, asesores, representantes o apoderados, directivos o ejecutivos;

2) Las remuneraciones por servicios ajenos a la producción de ingresos computables, salvo que las mismas hayan sido objeto de la retención respectiva;

3) Los intereses pagados a los socios de una sociedad colectiva o en comandita simple por préstamos o por cualquier otro título, así como los pagados a los padres, hijos o cónyuges;

4) Los gastos de viaje o viáticos del contribuyente, o de sus socios o empleados, no comprobados como indispensables en el negocio o producción;

5) Las cantidades invertidas en adquisición de bienes y en mejoras de carácter permanente que incrementen el valor de los bienes y demás gastos vinculados con dichas operaciones sin perjuicio de lo establecido respecto de la deducción por depreciación;

6) Las cantidades invertidas en la adquisición de inmuebles o arrendamiento de vivienda, compra o arrendamiento de vehículos para el uso de socios o accionistas, directivos, representantes o apoderados, asesores, consultores o ejecutivos del contribuyente o para sus parientes dentro del

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cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, siempre que tales bienes no incidan directamente en la fuente generadora de la renta.

No obstante lo establecido en el inciso anterior, será deducible el costo de adquisición de los vehículos que se utilicen en actividades propias del giro o actividad del contribuyente, debidamente comprobado y a satisfacción de la Dirección General. No será deducible el costo de adquisición, así como tampoco el alquiler, mantenimiento o depreciación de aquellos vehículos que no sean indispensables para la generación de la renta gravable, o que por su naturaleza no correspondan con la actividad ordinaria del contribuyente, tales como: Aviones, helicópteros, motos acuáticas, yates, barcos, lanchas y otros similares que no tengan ninguna relación con la fuente generadora de ingresos. 7) Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales, a la constitución de fondos de reservas, eventualidades o de cualquier otra naturaleza, cuya deducción no se admita expresamente en la Ley; 8) Los dividendos pagados a poseedores de acciones preferidas en cualquier tipo de sociedad; 9) Las donaciones y contribuciones no comprendidas en esta Ley; 10) Las pérdidas de capital; y, 11) Cualquier otro gasto o erogación no especificado en este artículo, que no sea indispensable para la producción de la renta computable o la conservación de su fuente. (8) Depreciación. Art. 30.- Es deducible de la renta obtenida, el costo de adquisición o de fabricación, de los bienes aprovechados por el contribuyente, para la generación de la renta computable, de acuerdo a lo dispuesto en este artículo. En los bienes que se consumen o agotan en un período no mayor de doce meses de uso o empleo en la producción de la renta, su costo total se deducirá en el ejercicio en que su empleo haya sido mayor, según lo declare el contribuyente. En los bienes cuyo uso o empleo en la producción de la renta, se extienda por un período mayor de doce meses, se determinará una cuota anual deducible de la renta obtenida, de conformidad a las reglas siguientes:

1) La deducción procede por la pérdida de valor que sufren los bienes e instalaciones por el uso, la acción del tiempo, la obsolescencia, la incosteabilidad de su operación o el agotamiento.

2) El valor sujeto a depreciación será el costo total del bien, salvo en los

casos siguientes:

a) Cuando se tratare de maquinaria importada que haya gozado de exención del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y la

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Prestación de Servicios en su importación, será como máximo el valor registrado por la Dirección General al momento de realizar la importación;

b) Cuando se tratare de maquinaria o bienes muebles usados, el valor

máximo sujeto a depreciación será el precio del bien nuevo al momento de su adquisición, ajustado de acuerdo a los siguientes porcentajes;

AÑOS DE VIDA PORCENTAJE DEL PRECIO

DE MAQUINARIA O BIENES MUEBLES USADOS

1 Año 80% 2 Años 60% 3 Años 40% 4 Años y más 20% Los precios de los bienes señalados estarán sujetos a fiscalización. 3) El contribuyente, para establecer el monto de la depreciación, podrá utilizar el método siguiente: Aplicar un porcentaje fijo y constante sobre el valor sujeto a depreciación. Los porcentajes máximos de depreciación anual permitidos serán:

- Edificaciones 5% - Maquinaria 20% - Otros Bienes Muebles 50%

Para el caso de maquinaria nueva el contribuyente podrá aplicar otro método consistente en un porcentaje fijo y constante sobre el saldo decreciente del valor sujeto a depreciación. Dicho porcentaje será el doble del anteriormente señalado. Una vez que el contribuyente haya adoptado un método para un determinado bien, no podrá cambiarlo sin autorización de la Dirección General. 4) Para los efectos de esta deducción no es aplicable la valuación o revaluación de los bienes en uso; 5) El contribuyente podrá reclamar esta depreciación únicamente sobre bienes que sean de su propiedad, y mientras se encuentren en uso en la producción de ingresos gravables. Cuando se trate de bienes en que una persona tenga el usufructo y otra la nuda propiedad, la depreciación la hará el usufructuario mientras dure el usufructo. 6) Los contribuyentes deberán llevar registro detallado de la depreciación, salvo aquellos que no estén obligados por ley a llevar contabilidad formal o registros. El reglamento regulará la forma de llevar dicho registro;

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 7) Si el contribuyente hubiera dejado de descargar en años anteriores la partida correspondiente a la cuota de depreciación de un bien o la hubiere descargado en cuantía inferior, no tendrá derecho a acumular esas deficiencias a Las cuotas de los años posteriores; y 8) No son depreciables las mercaderías o existencias del inventario del contribuyente, ni los predios rústicos o urbanos, excepto lo construído sobre ellos; (2)(7) Otras deducciones Art. 31.- Son también deducibles de la renta obtenida; Reserva legal.

1) La reserva legal de las sociedades domiciliadas que se constituya sobre las utilidades netas de cada ejercicio, hasta el límite mínimo determinado en las respectivas leyes o por las oficinas gubernamentales competentes, según la naturaleza de cada sociedad.

En el caso de sociedades que realizan tanto actividades gravadas como exentas, la reserva legal no será deducible en su totalidad, sino únicamente en la proporción correspondiente a las operaciones gravadas.

2) Además son deducibles de la Renta obtenidas el valor o el saldo de las deudas incobrables siempre que se llenen los requisitos siguientes:

a) Que la deuda provenga de operaciones propias del negocio

productor de ingresos computables; b) Que en su oportunidad se haya computado como ingreso gravable; c) Que se encuentre contabilizada o anotada en registros especiales

según el caso; y d) Que el contribuyente proporcione a la Dirección General la

información que exige el reglamento. Se presume la incobrabilidad de la deuda, cuando se compruebe que han transcurrido más de doce meses desde la fecha de su vencimiento, sin que el deudor haya verificado abono alguno. Si el contribuyente recobrare total o parcialmente deudas deducidas en ejercicios anteriores, por haberlas considerado incobrables, la cantidad recobrada deberá incluirse como utilidad del ejercicio en que se reciba, en la cuantía deducida. No son deducibles las deudas contraídas por operaciones realizadas entre cónyuges o parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; entre la sociedad colectiva o en comandita simple y sus socios; o entre una sociedad anónima o en comandita por acciones y sus

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. directores, principales accionistas o cónyuges o parientes comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. Tampoco es deducible cuando el principal accionista sea otra sociedad. 3) El tratamiento para la constitución de reservas de cuentas incobrables de parte de los Bancos, Financieras, Compañías de Seguro e Instituciones Oficiales de Crédito, será propuesto por la Superintendencia del Sistema Financiero a la Dirección General quedando sujeta su aprobación definitiva como facultad privativa de la misma Dirección General. (2) Si se recobraren total o parcialmente las cantidades a que se refiere el inciso anterior, deberán incluirse como utilidades del ejercicio en que se reciban, en la cuantía deducida. Si la recuperación se efectuare mediante la adquisición de bienes en especie, la inclusión como utilidades lo serán por el monto total deducido en lo que respecta al crédito recuper5adco, debiendo afectarse al momento de la realización del bien, como ganancia o pérdida de capital, según fuere el caso, conforme al valor líquido recuperado en definitiva. Lo anterior no será aplicable en el caso de los activos extraordinarios a que se refiere el inciso segundo del numeral 12) del artículo 4 de la presente Ley. (2)(8) Erogaciones con fines sociales. Art. 32.- Son deducibles de la renta obtenida, las erogaciones efectuadas por el contribuyente con los fines siguientes:

1) Las erogaciones para la construcción, mantenimiento y operación de viviendas, escuelas, hospitales y servicios de asistencia médica y de promoción cultural, pensiones por retiro, seguros de salud y de vida y similares prestaciones que proporcione gratuitamente y en forma generalizada a sus trabajadores, para la superación cultural y bienestar material de éstos y de sus hijos, siempre que tales prestaciones se realicen en el territorio nacional; no obstante, cuando se trate de asistencia médica, hospitalaria o de estudios, se aceptarán como deducibles aunque se realicen en el exterior; todo debidamente comprobado y a satisfacción de la Dirección General.

2) Las erogaciones para la construcción y mantenimiento de obras de

saneamiento que proporcione gratuitamente a los trabajadores en sus propiedades o empresas, a los moradores de una localidad y a obras que constituyan un beneficio notorio para una región del país.

3) Las aportaciones patronales para la constitución y funcionamiento de

Asociaciones o Cooperativas, creadas para operar con participación de la empresa y de los trabajadores, orientada a fomentar la formación de capitales que se destinen para mejorar las condiciones de vida de los trabajadores y de su familias, así como a la constitución de fondos para cubrir cesantías y otras eventualidades de los trabajadores. Quedan

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incluidas como deducibles las aportaciones de la empresa, destinadas a aportaciones en el capital de la empresa a nombre de las asociaciones o cooperativas antes mencionadas, que permitan la participación de los trabajadores en el capital y en la administración de la empresa; y

4) Las donaciones a las entidades a que se refiere el Art. 6 de esta ley.

Otras deducciones para personas naturales (2)(8) Art. 33.- Las personas naturales, domiciliada, con rentas diversas, además de las deducciones establecidas en los artículos anteriores, excepto la comprendida en el numeral 7) del artículo 29, podrán deducir de dicha renta un monto máximo de CINCO MIL COLONES (¢5,000.00), en cada ejercicio impositivo, por cada uno de los conceptos siguientes:

a) El valor de lo pagado en la República por el contribuyente, por servicios hospitalarios, medicinas y servicios profesionales prestados por médicos, anestesistas, cirujanos, radiólogos, oftalmólogos, laboratoristas, fisioterapeutas y dentistas al propio contribuyente, así como a sus padres, su cónyuge, sus hijos menores de veinticinco años y empleados domésticos, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

1.- Que el profesional que preste el servicio esté domiciliado en el país y legalmente autorizado para ejercer en él; y, 2.- Que cuando los servicios se presten a los familiares o cónyuges mencionados éstos no sean por sí mismos contribuyentes. Podrán hacer uso de esta deducción sin llenar el requisito especificado en el numeral 1) de este literal, los funcionarios y empleados salvadoreños del Gobierno o instituciones oficiales, que presten servicios en el extranjero. Es deducible únicamente el gasto que no estuviere compensado, por seguros u otras indemnización y solamente el que se contraiga precisamente al pago de servicios profesionales y hospitalarios, el valor de aparatos ortopédicos y el costo de medicinas, cuando en este último caso hubiere prescripción médica. b) El valor de lo pagado en la República por el contribuyente, en concepto de colegiatura o escolaridad de sus hijos hasta de veinticinco años de edad, que no sean contribuyentes, en cualquier nivel de la educación y en centros de enseñanza autorizados por el Estado. A igual deducción tendrá derecho y dentro del mismo monto el contribuyente que por si mismo se financie sus estudios. Asimismo, tendrán derecho a estas deducciones los asalariados cuya renta obtenida exceda de CINCUENTA MIL COLONES (¢50,000.000). Para la comprobación de las deducciones anteriores, no será necesario anexar documento alguno con la declaración respectiva, pero deberán conservarse por un período de seis años. (1)(8)

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TITULO V CAPITULO UNICO

CALCULO DEL IMPUESTO Persona natural. Art. 34.- Las personas naturales domiciliadas, calcularán el impuesto aplicado a la renta neta o imponible que resulte, la tabla del artículo 37. (1) Las personas naturales no domiciliadas, calcularán el impuesto aplicando a su renta neta o imponible una tasa del 25%. Sucesiones Art. 35.- Las sucesiones domiciliadas, calcularán el Impuesto sobre la Renta, aplicando la tabla del artículo 37, sobre la renta neta o imponible. Las sucesiones domiciliadas, calcularán su impuesto aplicando el 25% sobre su renta neta o imponible. (1) Fideicomiso. Art. 36. Los fideicomisos domiciliados, calcularán el impuesto aplicando la tabla del artículo 37, sobre su renta neta o imponible. Los fideicomisos no domiciliados, calcularán su impuesto aplicando el 25% sobre su renta neta o imponible. Tabla para cálculo del impuesto de personas naturales. (1) Art. 37.- El Impuesto sobre la Renta se calculará de conformidad a la tabla que a continuación se establece, para los casos especialmente previstos en esta ley: Si la renta neta o imponible es: el impuesto será de: Hasta ¢ 22,000.00 Exento De ¢ 22,000.01 a ¢ 80,000.00 10% sobre el exceso de ¢ 22,000.00 más ¢ 500.00 De ¢ 80,000.01 a ¢ 200,000.00 20% sobre el exceso de ¢ 80,000.00 más ¢ 6,300.00 De ¢ 200,000.01 en adelante 30% sobre el exceso de ¢ 200,000.00 más ¢ 30,300.00 El impuesto resultante según la tabla que antecede no podrá ser en ningún caso, superior al 25% de la renta imponible obtenida por el contribuyente en cada ejercicio.(1) Asalariados Art. 38.- Las personas naturales domiciliadas cuyas rentas provengan exclusivamente de salarios, sueldos y otras remuneraciones y que hayan sido objeto de retención para el pago de este impuesto, siempre que la suma de dichos salarios, sueldos y remuneraciones no exceda de cincuenta mil colones al año, no están obligadas a presentar liquidación de impuestos; en consecuencia,

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. su impuesto será igual a la suma de las retenciones efectuadas de acuerdo a la tabla respectiva. Si por cualquier circunstancia no se hubiere hecho la retención correspondiente, estará obligado a presentar la respectiva liquidación de Impuesto.(1) Rentas Diversas. Art. 39.- Las personas naturales domiciliadas o no, con ingresos provenientes de diversas fuentes inclusive salarios, y cuyo monto no exceda del límite señalado en el artículo anterior deberán presentar la liquidación correspondiente. (1) Conjuntos. Art. 40.- Los conjuntos culturales, deportivos, artísticos y similares, no domiciliados, calcularán el impuesto aplicando un 5% sobre la renta bruta obtenida en cada evento. Persona jurídica. Art. 41.- Art. 41.- Las personas jurídicas domiciliadas o no, calcularán su impuesto aplicando a su renta imponible una tasa del 25%. (13) Ganancia de Capital Art. 42.- La ganancia neta de capital en el caso de una sola transacción o de varias transacciones realizadas sobre bienes poseídos en el mismo número de años, será tasada como sigue: El monto de la ganancia será dividido por un número igual al número de años que la propiedad ha sido poseída por el contribuyente. El resultado deberá sumarse a la renta imponible y calcularse el impuesto sobre el monto de acuerdo con la ley. El impuesto así calculado será dividido por la renta correspondiente a la mitad de la tasa resultante será aplicada al resto de la ganancia de capital que no fue incluido en la renta. El impuesto que resulte se agregara al impuesto calculado anteriormente. En el caso de varias transacciones realizadas sobre bienes poseídos durante distinto número de años, el método de calcular el impuesto será como sigue:

a) Se dividirá cada ganancia o pérdida de capital por el número de años que el bien haya sido poseído;

b) Los cocientes así encontrados se sumarán; los de ganancias, separadamente de los de pérdidas; verificando lo anterior, las pérdidas se restarán de las ganancias y el saldo positivo resultante se agregará a la renta proveniente de otras fuentes;

c) Sobre el total se calculará el impuesto de acuerdo con la ley; d) El impuesto así calculado debe dividirse por la renta correspondiente; el

cociente que resulte será la tasa efectiva; e) La mitad de la tasa efectiva se aplicará al resto de las ganancias menos

las pérdidas que no se habían agregado a la renta indicada.

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Colección Trabajar y Aprender-segundo año-asistencia contable-módulo 2 Ministerio de Educación – República de El Salvador. 3.5. FORMULARIOS DE REGISTRO E INSCRIPCIÓN

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modulo de declaraciones formales

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