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INFORME DE PRACTICAS PROFESIONALES PRESENTADO POR:XIOMARA LEONOR MOGOLLN CHANG

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBESFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICASESCUELA DE CONTABILIDAD

El Nuevo Plan Contable General Empresarial y el Procedimiento Contable del Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias en la Empresa Consulting Per S.A.C en el periodo 2011

RED DE ASESORES Y CONSULTORES CONSULTING PERU SACAuditores, Asesores y Consultores de Empresas

DATOS GENERALES

RED DE ASESORES Y CONSULTORES CONSULTING PERU SACAuditores, Asesores y Consultores de Empresas

CENTRO DE PRCTICASEmpresa Red de Asesores y Consultores Consulting Per S.A.C REA ADMINISTRATIVA - CONTABLE DEL CENTRO DE PRCTICAS

Oficina de Contabilidad.NOMBRE Y APELLIDOS DEL JEFE INMEDIATO DEL CENTRO DE PRCTICAS:

CPC Kildare Cedillo CrdovaFECHA DE INICIO DE LA PRACTICA:

04 de octubre del 2011.FECHA DE FINALIZACIN:20 de Enero del 2012.

PLAN DE ACTIVIDADES DEL DESARROLLO DE LA PRCTICA

OBJETIVOS ESPECFICOS A ALCANZAR EN EL CENTRO DE PRCTICAS.Conocer la estructura organizacional de la Empresa Red de Asesores y Consultores Consulting Per S.A.C., as como el rea funcional de Contabilidad.Conocer la normatividad vigente respecto al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.Aprender el procedimiento contable a seguir para la apertura de la cuenta de detracciones, depsitos, giros de cheque y solicitud de devolucin de fondos de libre disposicin.

OBJETIVOS ESPECFICOS A ALCANZAR EN EL CENTRO DE PRCTICAS.Identificar las operaciones que realiza la empresa Consulting Per SAC que estn afectas al Sistema de Pagos de Obligaciones TributariasConocer la estructura de las cuentas del PCGE que intervienen al momento de contabilizar las detracciones, correspondientes a los depsitos y su posterior utilizacin en los pagos de tributos.Realizar los asientos contables en el momento que se efectan los depositos, los giros de cheque y los retiros de fondos no utilizados.Conocer, analizar y manejar la normatividad legal y el Programa de Declaracin de Telemtica PDT 601; 621 vigentes.

Instalacin en la Oficina de Contabilidad de la Empresa Red de Asesores y Consultores Consulting Per SAC, empresa que ha sido seleccionada como Centro de Prctica Profesional.El inicio de la practica se llev a cabo el da 04 de octubre del 2011, fecha en la cual se procedi a instalarme en el centro de practicas seleccionado, Las Labores administrativas y contables se realizan en el local ubicado en la Calle Tarata N 254, En esta rea de Contabilidad se procesa toda la informacin de carcter contable - tributario, econmica y Financiera.1ACTIVIDADES

Conocimiento de la Empresa, tanto su estructura, el funcionamiento y la operatividad de la Oficina de Contabilidad.La empresa Consulting Per SAC es una empresa que presta servicios de asesoramiento, consultora y capacitacin a organizaciones con y sin fines de lucro del sector publico y/o privado, gestin, implementacin y seguimiento de proyectos de inversin con enfoque social, empresarial y ambiental, gestin de personal potenciando la productividad y asegurando la calidad a travs del mejoramiento del clima y ambiente organizacional, desarrollo de capacidades en las reas tcnicas productivas, administrativas, contables y tributarias. 2

En la empresa existen tres rganos de direccin:Gerente General Gerente de OperacionesGerente FinancieroOrganigramaConsulting Per SAC

El rea donde se realiz la Prctica Profesional es el REA DE CONTABILIDAD, dependiente de la Gerencia de Operaciones. Esta rea es la encargada de: Preparar y mantener los registros contables.Proporcionar a los niveles de direccin (GERENCIA), herramientas de gestin con informacin precisa y oportuna sobre presupuestos, costos, impuestos u otra informacin requerida, por las reas internas y entidades externas.Controlar los gastos y aplicar eficazmente las Normas Internacionales de Contabilidad y sistemas de control de costos para salvaguardar los intereses econmicos de la Empresa.Mantener registros de control para asegurar, que los compromisos y gastos de la empresa se mantengan dentro de los planes y autorizaciones financieras.Asesorar a la Gerencia sobre oportunidades y situaciones especiales donde debe efectuarse reduccin de costos.Dictar sistemas y polticas para el control de Activos Fijos, mejoramiento de la informacin contable as como el control de excesos de gastos.

Establecer, coordinar y mantener los procedimientos contables.Revisar todos los contratos realizando las observaciones pertinentes para proteger los intereses de la Empresa.Velar que se cumplan las disposiciones, normas y procedimientos, para garantizar que los pagos que efecta la empresa sean los que correspondan de acuerdo a obligaciones contractualmente establecidas o normatividad aplicable.Presentacin oportuna y veraz de las declaraciones de tributos e impuestos cumpliendo la legislacin vigente y Normas Internacionales de Contabilidad y Financieras.Disponer la aplicacin de medidas correctivas correspondientes, en lo referente al aspecto contable.Proponer a la Gerencia polticas para el mejoramiento de la gestin empresarial, especialmente.Otras responsabilidades que le sean asignadas en materia de su competencia.REA DE CONTABILIDAD, es la encargada de:

Asignacin de funciones en el centro de prcticas por parte del Jefe inmediatoUna vez instalada en la oficina de contabilidad de Consulting Per SAC, el gerente de operaciones me asigno las actividades propias de la oficina de Contabilidad 3Giro de la empresa Red de Asesores y Consultores Consulting Per S.A.CConsulting Per SAC se dedica a prestar servicios de asesoramiento, consultora y capacitacin a organizaciones con y sin fines de lucro del sector publico y/o privado,

Adems de la Gestin, implementacin y seguimiento de proyectos de inversin con enfoque social, empresarial y ambiental, gestin de personal potenciando la productividad y asegurando la calidad a travs del mejoramiento del clima y ambiente organizacional, desarrollo de capacidades en las reas tcnicas productivas, administrativas, contables y tributarias.

Tambin Disea e implementa herramientas de gestin para el fortalecimiento del sistema de control interno, realizar planeamientos estratgicos empresariales, auditorias de gestin, auditorias financieras y auditorias tributarias, evaluacin, reestructuracin, supervisin y recuperacin empresarial.4

Conocimiento y Anlisis de la Normatividad legal respecto al Sistema de pagos de Obligaciones Tributarias Sistema de Detracciones 5Se logr aprender, la forma como se debe ingresar las compra, ventas, para determinar el impuesto resultante a pagar correspondiente al IGV y Impuesto de la Renta-cuenta propia, para posteriormente general un archivo, que envindoselo a la Superintendencia Nacional de Administracin tributaria, le informamos cuanto es lo que registramosAprender el manejo del software Programa de Declaracin Telemtica PDT -621, referido el ingreso correcto de las compras y ventas, a fin de determinar efectivamente la liquidacin de los tributos que posteriormente ser cancelados con los importes de la cuenta de detracciones6

Preparar y presentar la declaracin Jurada Mensual del IGV- RENTA, PDT 621; planilla electrnica, PDT 601. Se realiza la determinacin del Impuesto General a las Ventas, as como los las cuotas mensuales por concepto de Impuesto a la Renta. Asimismo se cumple con la Declaracin respectiva en el PDT 621-60178Conocer el Sistema de Depsitos a la cuenta de Detracciones

A travs de SUNAT Virtual: Para aperturar la cuenta de detraccionesDirectamente en las agencias del Banco de la Nacin:

Para un mejor funcionamiento del sistema de detracciones, este ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos:Los anexos 1 y 2 renen los bienes El anexo 3, los serviciosCada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.Identificar las operaciones que realiza la empresa que estn sujetas a detraccin, y que porcentaje se aplica.Aprender la dinmica del nuevo Plan Contable General Empresarial para la contabilizacin de las operaciones.En esta actividad se procedi a identificar las cuentas contables que intervienen al momento de realizar una operacin de detraccin, tales como los depsitos en las cuenta de detracciones, pago con el importe de la cuenta de detracciones, liberacin del fondo de la cuenta1009

CASO PRACTICO

CASO PRCTICOConsulting Per SAC ha realizado una Auditoria Financiera la Empresa Cautivo Rent a Car SAC, emitindole la factura N 001 -000016 con fecha 04 de octubre del 2011 por el importe de S/. 200,000.00 mas IGV. La empresa Cautivo Rent a Car SAC realiza el clculo y deposito de la detraccin el da 07 de octubre de 2011. (12%).

CASO PRCTICOLa empresa Consulting Per SAC mantiene dicho depsito de detracciones en su cuenta corriente aperturada para tal fin. Posteriormente gira un cheque de dicha cuenta corriente para poder cancelar los tributos que adeudaba correspondientes al periodo Set 2011, los cual ascienden a:IGV cuenta Propia10,000.00Impuesto a la renta de 3ra Categora 6,500.00Finalmente del saldo que queda en cuenta corriente, segn lo establece la normativa, la empresa solicita la liberacin de estos fondos para convertirlos en activo disponibles para la empresa.

CASO PRCTICOSe pide:

Realizar el calculo de la detraccin Cancelar la deuda tributaria con los fondos de la cuenta de detracciones.Solicitar la liberacin de fondosContabilizar las operaciones utilizando el plan contable general empresarial.

Los depsitos que realizan nuestros clientes en la cuenta de detraccionesPara entender mejor el procedimiento, es necesario indicar que el proceso contable referido a la cuenta de detracciones comprende:Los giros de cheques que hacemos para cancelar tributosLa devolucin de los saldos no utilizados

Calculo del importe de la DetraccinSegn Factura N 001- 0000016Sub Total 200,000.00IGV 36,000.00Importe Total de la Factura 236,000.00Porcentaje de Detraccin(12%) (28,320.00) Cta 10711Cta corriente de Consulting 207,680.00 Cta 10411

Por los depsitos realizados por nuestro cliente Cautivo Rent a Car SAC para cancelar la Factura N 001-000016--------------01-------------CARGOABONO10Efectivo y equivalentes de efectivo 207680.00104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras1041 Cuentas corrientes operativas 10411Cuentas corrientes en Instituciones financieras104111Banco de Crdito del Per 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 28320.00107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos Sujetos a Restriccin 10711Cuentas de detracciones"12Cuentas por cobrar comerciales Terceros 236000.00

121Facturas, boletas y otros comprobantes de pago1213En cobranzax/x Por el pago de nuestro cliente y el depsito que realiza a nuestra cuenta de detracciones

Por los giros que hacemos para cancelar tributos:--------------01-------------40 Efectivo y equivalentes de efectivo 16500.00401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 10000.0040111Cuenta Propia4017Impuesto a la Renta40171Renta de Tercera categora 6500.0010 Efectivo y equivalentes de efectivo 16500.00107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos Sujetos a Restriccin 10711Cuentas de detracciones 16500.00x/x para cancelar los tributos del mes de setiembre

Solicitud de saldos no utilizados transcurrido el periodo que exige la ley.--------------01-------------CARGOABONO16Cuentas por cobrar diversas - Terceros 11820.00168 Otras cuentas por cobrar diversas1683 Liberacin de fondos10 Efectivo y equivalentes de efectivo 11820.00107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos Sujetos a Restriccin 10711Cuentas de detracciones"x/x Por la solicitud presentada.

Finalmente, efectuada la devolucin de los montos solicitados por parte del Banco de la Nacin, la contabilizacin del ingreso de los referidos montos a la cuenta corriente (disponible) de Consulting Per SAC se efecta de la siguiente manera: --------------01-------------10Efectivo y equivalente de efectivo 11820.00104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras1041 Cuentas corrientes operativas 10411Cuenta corriente en entidades Financieras 104111Banco de Crdito del Per 16Cuentas por cobrar diversas - Terceros 11820.00

168 Otras cuentas por cobrar diversas1683 Liberacin de fondosx/x Por el depsito en cuenta corriente de los montos liberados.

Los clientes son de otras regiones, y se genera demoran en llegar los Voucher de depsitos y documentos para la contabilidad

Los cheque los firma una sola persona;

Los gastos que se realizan en la prestacin de los servicios no se rinden oportunamente para su contabilizacin.

PROBLEMAS PRESENTADOS

La Gerencia General tramite a travs de internet y seguidamente ante la entidad bancaria la autorizacin para revisar de manera virtual los depsitos y saldos realizados en la cuenta corriente de detracciones de Consulting Per SAC.

La Gerencia deben gestionar ante la entidad bancaria el registro de una firma suplente a efecto de salvaguardar cualquier imprevisto,

Que se elabore una Directiva estableciendo las formas y los plazos mximos para rendir los gastos realizados en la prestacin de los serviciosSOLUCIN A LOS PROBLEMAS PRESENTADOS

El sistema de detracciones, es un sistema creado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria que permite a la empresa poder contar con un fondo exclusivo para el pago de tributos.

Los fondos de la cuenta de detracciones que no se logren utilizar se pueden solicitar para que sean utilizados por la empresa para el pago de otros conceptos.

La administracin de la cuenta de detracciones por parte del contribuyente genera capacidad ociosa de recursos financieros mantenidos en dicha cuenta, generando costos financieros.CONCLUSIONES

Es necesario que los clientes realicen los depsitos en la cuenta de detracciones dentro de los plazos establecidos a fin de evitar sanciones tributarias

Es necesario que los contribuyentes ejerzan un control diario sobre el uso de los fondos depositados en las cuentas de detracciones a efecto de solicitar su devolucin y poder evitar costos de financiamiento.

Es necesario que se capacite al personal involucrado en las tareas que originan el sistema de detracciones, con la finalidad de que el personal no incurra en la comisin de infracciones.RECOMENDACIONES

Anexos

GRACIAS POR SU ATENCIN

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