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Nuevo régimen de promoción Nuevo régimen de promoción de inversiones.de inversiones.

Ministerio de Economía y FinanzasMinisterio de Economía y Finanzas Desarrollo del Sector PrivadoDesarrollo del Sector Privado

17 de abril de 2008

Nuevo régimen de promoción Nuevo régimen de promoción de inversiones.de inversiones.

Ministerio de Economía y FinanzasMinisterio de Economía y Finanzas Desarrollo del Sector PrivadoDesarrollo del Sector Privado

17 de abril de 2008

MEF

MEF

Criterios básicos de la ComapCriterios básicos de la ComapCriterios básicos de la ComapCriterios básicos de la Comap

Plan de la Exposición Plan de la Exposición Plan de la Exposición Plan de la Exposición

MEF

Asignación de beneficios por tramoAsignación de beneficios por tramoAsignación de beneficios por tramoAsignación de beneficios por tramo

Marco ConceptualMarco ConceptualMarco ConceptualMarco Conceptual

Control y seguimientoControl y seguimientoControl y seguimientoControl y seguimiento

POLITICAS MACROECONOMICAS CONSISTENTES

RELACIONES SOCIO LABORALES EQUILIBRADAS

REFORMAS ESTRUCTURALES

ESTABILIDADSOCIAL Y

REGLASDE JUEGOCREÍBLES

POLÍTICASPRODUCTIVAS Y

SOCIALESACTIVAS

BIENESTAR

Uruguayos con capacidades para el goce de los derechos humanos

Una visión del desarrollo integral del UruguayUna visión del desarrollo integral del Uruguay

MEF

Criterios para impulsar el Uruguay productivoCriterios para impulsar el Uruguay productivo

• Atacar el núcleo de la productividad de las empresas

• Incrementar las fuentes de trabajo

• Elevar la calificación de los trabajadores

• Impulsar el emprendedurismo y la formación empresarial

• Incentivar la aplicación de avances tecnológicos, la innovación y la calidad

• Favorecer la descentralización geográfica

• Contribuir a la disponibilidad de infraestructura

• Preservar el medio ambiente

• Promover las micro, pequeñas y medianas empresas

MEF

Estrategia de Promoción de InversionesEstrategia de Promoción de Inversiones

Objetivo: incremento de la relación I / PBI de forma de incrementar la productividad total de factores y la relación capital trabajo

Definición de prioridades: atraer inversiones que aporten a los objetivos generales del desarrollo– incremento de empleo– incremento de las exportaciones– incorporación de tecnología– fortalecimiento de encadenamientos y valor agregado nacional– desarrollo de regiones de menor desarrollo relativo

(descentralización)– cuidado del medio ambiente

MEF

EnfoqueEnfoque de políticas de promocide políticas de promocióón de n de inversionesinversiones

Vinculados al riesgo y la rentabilidad esperada

• Reducción de vulnerabilidad fiscal y financiera

• Reducción de vulnerabilidad externa (diversificación comercial)

• Nuevo Sistema Tributario (NST): estímulos a la inversión y la generación de empleo (impuestos y aportes a la seguridad social)

MEF

Vinculados al acceso a recursos

• Prioridad presupuestal en la educación

• Prioridad en las inversiones en infraestructura

• Reorganización institucional del sistema financiero

• Fondo de garantía de crédito y programas de microcrédito

• Nueva marco legal para Mercado de Valores (en elaboración por MEF y BCU) y transparencia corporativa


MEF

Vinculados al clima de negocios

●Sistema tributario y de aportes patronales

●Administración pública: DGI, BPS, DNA

●Promoción y defensa de la competencia

●Concursos y reorganización empresarial

●Estructura de atención al sector privado

●Revisión de regímenes promocionales

●Enfoque de inserción externa


MEF

Vinculados a las ventajas de articulación●PACC●PACPYMES

Vinculados al desarrollo de capacidades●Fortalecimiento INACAL●Agencia de la Innovación●Estrategia Nacional de Exportaciones●43 programas en 7 Ministerios

www.uruguayfomenta.com.uy


MEF

PropuestaPropuesta de cambio reglamentariode cambio reglamentario

OBJETIVOS

Ampliar la base de beneficiarios

Mejorar posibilidades de acceso a los beneficios por parte de las pequeñas y medianas empresas

Asignar beneficios de acuerdo a los criterios de objetivo de política económica que marca la ley

A mayor impacto sobre la economía mayores beneficios (asignación de recursos públicos por existencia de externalidades)

Mayor control de desempeño para asegurar la

transparencia de los regímenes

MEF



MEF


Marco conceptualMarco conceptualMarco conceptualMarco conceptual


MEF

Elegibilidad de los proyectos de inversiónElegibilidad de los proyectos de inversión

Inversiones destinadas a integrar el activo fijo o

intangible:

bienes tangibles muebles destinados directamente a la

actividad de la empresa (excl. vehículos no utilitarios y

bienes muebles destinados a casa habitación)

mejoras fijas (excl. las destinadas a casa habitación)

bienes intangibles que determine el Poder Ejecutivo

MEF

Elegibilidad de los proyectos de inversiónElegibilidad de los proyectos de inversión

Se computarán como parte del proyecto las inversiones

realizadas en el ejercicio fiscal de la empresa en que se

presenta el proyecto o las efectuadas a partir de los 6

meses anteriores a la solicitud.

Opción entre el régimen vigente y el nuevo para los

proyectos presentados entre el 20/12/06 y 28/02/0920/12/06 y 28/02/09.

Posibilidad de solicitar la adecuación al nuevo régimen, de

aquellos proyectos presentados luego del 20/12/06 y que

hayan obtenido la declaración promocional antes del

6/12/07.

MEF

Clasificación de los proyectos de inversiónClasificación de los proyectos de inversión

TIPO TRAMOMONTO (en

millones de UI)

Pequeños menor a 3,5

Medianos 1 3,5 a 14,0

2 14,0 a 70,0

Grandes 1 70,0 a 140,0

2 140,0 a 500,0

3 500,0 a 7.000,0

De gran significación económica

más de 7.000,0

MEF

Solicitud de declaración promocionalSolicitud de declaración promocional

Datos formales de la empresa (giro, nombre, dirección,

etc.)

Proyecto con datos económicos básicos (monto y

cronograma de inversiones, número de personal

generado, etc.)

Carta compromiso de la empresa solicitante a cumplir

con los indicadores de cada tramo

Identificación de empresas del mismo grupo económico

Para proyectos “grandes” y “de gran significación económica” la información anterior deberá complementarse con la presentación según la guía de proyectos de la Comap

MEF



MEF




MEF

Beneficios a otorgarBeneficios a otorgar

Bienes muebles: por toda la vida útil

• Impuesto al PatrimonioObra civil: 8 años Montevideo

10 años interior

• Tasas y tributos a la importación de bienes de activo fijo no competitivos

• I.V.A. plaza de materiales y servicios destinados a la obra civil

• Honorarios y salarios en desarrollo tecnológico de áreas prioritarias

• I.R.A.E. : exoneración hasta el 100% del monto invertido, en un plazo de 3 a 25 años a partir del año en que se obtenga renta neta fiscal,

dependiendo de la categorización de la inversión

MEF

Matriz de Objetivos e IndicadoresMatriz de Objetivos e Indicadores

OBJETIVO INDICADOR

Generación de empleoNúmero de empleos netos (prom. anual). Cada 3 empleos se asigna 1 punto. Varía de 0 a10

Descentralización Índice de desarrollo humano (IDH) del Departamento donde se localiza el proyecto. (IDH máx. – IDH dpto) / (IDH máx. – IDH mín) x 10. Varía de 0 a 10

Aumento de las exportacionesDiferencia entre el monto exportado por el proyecto respecto a la situación sin proyecto. Corresponde 1 punto por cada U$S 200.000 de exportaciones. Varía de 0 a 10

Incremento del valor agregado nacional

((Salarios + compras plaza (con proyecto) / Salarios + compras plaza (sin proyecto)) – 1) x 10. Varía de 0 a 10

Utilización de tecnologías limpias

Inversión en producción más limpia (P+L) respecto a la inversión total en el proyecto. Se asigna 1 punto cada 10% de participación de la inversión en P+L en el total invertido. Varía de 0 a 10

Incremento de investigación y desarrollo e innovación

(Inversión + costos en I+D+i) / inversión ó Número de empleados en I+D+i / total Se asigna 1 punto cada 10% de participación de la inversión en I+D+i del indicador elegido. Varía de 0 a 10

Impacto del proyecto sobre la economía

Incremento del PBI provocado por el impacto del proyecto. Se asigna 1 punto cada 0,003% de incremento de PBI anual del país. 0 a 10

MEF

Criterios de asignación y beneficiosCriterios de asignación y beneficios

Objetivos Puntaje

Generación de empleo 0 a 10

Incremento de I+D+i 0 a 10

Aumento de las exportaciones 0 a 10

Utilización de tecnologías limpias 0 a 10

Pequeños proyectos (menor a 3,5 millones de UI)

Nota: la empresa deberá solicitar que se aplique uno de los indicadores

Plazo Puntaje totalBeneficios

Exoneración IRAE Resto

0 No No

3 años 1 a 4 Hasta 54% monto invertido Todos



MEF

3 variables a determinar3 variables a determinar

Beneficio como % monto de la Inversión

Plazo para alcanzar este beneficio

Tasa exonerada de IRAE para alcanzar en ese plazo ese beneficio

MEF

ENTRADADatos Formales y Económicos

ClasificaciónPequeños, Medianos, Grandes

Indicadores y Puntaje

Monto max de la

Inversion

Puntaje total : 10

Cadencia

Tasa IRAE

Plazo Beneficio

MEF


Objetivos Ponderación Puntaje

Generación de empleo 20% 0 a 10

Descentralización 15% 0 a 10

Aumento de exportaciones 10% 0 a 10

Incremento de valor agregado nacional 10% 0 a 10

Utilización de tecnologías más limpias

o

Incremento de I+D+i

5% 0 a 10

Proyectos medianos – tramo 1 (3,5 a 14,0 millones de UI)

Beneficios

Exoneración IRAEResto

Monto Plazo

70% del monto invertido

x

puntos de la matriz / 6

25 años

x


Todos

MEF








o

Incremento de I+D+i

10% 0 a 10

Proyectos medianos – tramo 2 (14,0 a 70,0 millones de UI)

Beneficios


Monto Plazo


x


25 años

x


Todos

MEF







Impacto del proyecto sobre la economía 20% 0 a 10


o

Incremento de I+D+i

10% 0 a 10

Proyectos gdes – tramo 1 y 2 (70,0 a 500,0 millones de UI)

Beneficios


Monto Plazo


x


25 años

x


Todos

MEF








Utilización de tecnologías más limpias 5% 0 a 10

Incremento de I+D+i 5% 0 a 10

Proyectos grandes – tramo 3 (500,0 a 7.000,0 millones de UI)

Beneficios


Monto Plazo


x


25 años

x


Todos

MEF








Utilización de tecnologías más limpias 5% 0 a 10

Incremento de I+D+i 5% 0 a 10

Proyectos de gran signif. econ. (más de 7.000 millones de UI)

Beneficios


Monto Plazo


25 años Todos

NOTA: se deberá alcanzar un puntaje mínimo de 6 puntos en la matriz de indicadores.

MEF

La exoneración no podrá superar los siguientes % del impuesto a pagar

a) 90% para los ejercicios comprendidos en el primer 50% del plazo máximo otorgado.

b) 80% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo.

c) 60% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo.

d) 40% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo.

e) 20% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo.

f) 10% para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% del plazo máximo.

Criterios de asignación y beneficiosCriterios de asignación y beneficiosPorcentajes máximos de exoneración del impuesto

MEF

Si la aplicación de los % a los que refieren los literales anteriores diera como resultado períodos que incluyensen períodos fraccionados, se aplicarán las siguientes tablas:


MEF


MEF

AdicionalesAdicionales

Con paz laboral (acuerdo homologado por el MTSS) mayor a 3 años desde el momento de la declaración promocional, se le adiciona un 10% al puntaje obtenido.

En el caso de inversiones realizadas por empresas que revistan la calidad de usuarios de Parques Industriales, el plazo de exoneración del impuesto a la renta podrá extenderse por 5 años más.

MEF

Plazos para la declaración promocionalPlazos para la declaración promocional

TIPO PLAZO PRÓRROGA

Pequeños 30 días 30 días

Medianos 45 días 45 días

Grandes 60 días 60 días

De gran significación económica

60 días 60 días

Transcurrido el plazo sin que la Comap se hubiera expedido, se entenderá que el proyecto ha sido aprobado,

otorgándosele los beneficios de acuerdo al instructivo

MEF

Nuevas inversiones dentro de los Nuevas inversiones dentro de los plazosplazos

Las nuevas inversiones que realicen las empresas en los

períodos en que estén gozando de los beneficios fiscales

otorgados en la declaración promocional, se evaluarán como

incrementales, lo que puede dar lugar a una recategorización

y extensión de plazos para la utilización de los mismos.

MEF

Sector TurismoSector Turismo Los proyectos de inversión referidos a hoteles y complejos

turísticos podrán aplicar a los beneficios establecidos en el

presente régimen de acuerdo a las condiciones establecidas.

Aquellos que alcancen un puntaje superior al 60% del puntaje

total posible (10) podrán solicitar la autorización para que operen

salas de Casinos del Estado en la medida en que la viabilidad de la

inversión proyectada se relacione con tal autorización. El MEF

tomará en cuenta los impactos esperados del proyecto sobre los

objetivos de desarrollo a los efectos de proceder a tal autorización

MEF



MEF




MEF

Control y seguimientoControl y seguimiento

Se deberá presentar Estados Contables dentro de los 4 meses del cierre

de cada ejercicio económico.

A partir del 1er. ejercicio que genere rentas, deberá presentar un

documento en que conste el cumplimiento de los resultados esperados

Pequeños proyectos

Proyectos medianos, grandes y de gran significación económica

Se deberá presentar Estados Contables dentro de los 4 meses del cierre

de cada ejercicio económico.

Declaración Jurada del avance en el cumplimiento de los requisitos y de

los beneficios fiscales utilizados.

Nota: la Comap tendrá la facultad de realizar la auditoría de la información suministrada y comunicar a la D.G.I. los incumplimientos a efectos de la reliquidación de los tributos.

MEF

Configuración del IncumplimientoConfiguración del Incumplimiento

El incumplimiento de la entrega de información a la COMAP se considerará configurado cuando transcurran treinta días hábiles desde el vencimiento de los plazos otorgados

El incumplimiento en la ejecución de la inversión se considerará configurado al vencimiento del plazo otorgado por la Resolución del Poder Ejecutivo para su efectiva realización o de la respectiva prórroga si es que la misma se hubiera otorgado.

El incumplimiento de las metas comprometidas en la operación del proyecto de inversión se controlará cada dos años, y se considerará configurado al final del segundo año.

MEF

Pérdida de beneficiosPérdida de beneficios

En caso de incumplimiento en entrega de información y en ejecución

de las inversiones, más multas y recargos

En caso de incumplimiento de las metas comprometidas, actualizada

por la evolución de la UI entre la fecha de su acaecimiento y la de la

configuración del incumplimiento

Si se verifica incumplimiento de las obligaciones asumidas tanto en información como en ejecución y metas, se reliquidarán los tributos exonerados:

MEF

Márgenes de toleranciaMárgenes de tolerancia

30% del puntaje obtenido en la matriz de indicadores

Pequeños y medianos proyectos

Proyectos grandes y de gran significación económica menor o igual al 30% del puntaje obtenido para los 2 primeros

años del período de ejecución

menor o igual al 40% del puntaje obtenido para los 3 años

subsiguientes

menor o igual al 50% del puntaje obtenido para el resto del

período

En todos los casos, razones ajenas a la empresa debidamente fundadas En todos los casos, razones ajenas a la empresa debidamente fundadas como excepcionales y por tanto no previsibles a la hora de presentación del como excepcionales y por tanto no previsibles a la hora de presentación del proyecto podrán dar mérito a establecer un período de suspensión en el proyecto podrán dar mérito a establecer un período de suspensión en el cronograma de cumplimiento de los resultados del proyecto y por tanto de cronograma de cumplimiento de los resultados del proyecto y por tanto de reliquidación de los plazos y beneficios.reliquidación de los plazos y beneficios.

MEF

RecategorizaciónRecategorización

En caso que se demuestre haber cumplido con los

requisitos exigidos para una categoría o puntaje

superior, se podrán solicitar las exoneraciones

correspondientes a dicha categoría o puntaje

MEF

Las empresas comerciales y de servicios podrán presentar proyectos con el objetivo de acceder a los beneficios fiscales correspondientes. Esto no era posible en el régimen anterior, lo que genera una mayor equidad intersectorial.

La exoneración en forma directa del IRAE suplanta el mecanismo del beneficio de auto-canalización del ahorro. Como consecuencia, se amplía la base de firmas que pueden acceder a este beneficio, pudiendo ampararse al mismo empresas y / o personas de cualquier naturaleza jurídica. El régimen anterior era aplicable únicamente a las sociedades anónimas.

Principales diferencias entre el nuevo Principales diferencias entre el nuevo régimen y el anteriorrégimen y el anterior

MEF

En el nuevo marco, no es necesario que la inversión sea financiada con fondos propios para poder acceder a la exoneración del IRAE.

En el régimen anterior, en lo que refiere a la devolución de IVA incluido en la adquisición en plaza de los materiales destinados a la construcción de la Obra Civil, tenía un tope máximo equivalente a 15 % del valor total proyectado de la misma, sin considerar honorarios ni leyes sociales.

En el nuevo régimen, se elimina el tope mencionado anteriormente, y se extiende la devolución del IVA a los servicios contratados destinados a la obra civil.

MEF

SimulaciónSimulación

Proyecto de U$S 10 millones de inversión según puntaje de la matriz de objetivos

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Be

ne

fic

ios

so

bre

inv

ers

ión

Situación actual Nuevo régimen

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