manual de gestiÓn de riesgo bdo

MANUAL DE GESTIÓN DE RIESGO BDO

Manual de Gestión de Riesgos

1

Este manual está destinada para su uso por los socios y empleados de las firmas miembro de BDO, las firmas miembro

independientes de la red BDO International, cada uno de los cuales es un miembro de BDO International Limited, una compañía del

Reino Unido limitada por garantía. Su contenido es confidencial y no debe ser revelada a, o discutida con, terceros, a menos que esto

ha sido expresamente aprobados por el Consejo Mundial de BDO International Limited.

la prestación de servicios dentro de la red es coordinada por Bruselas Worldwide Services BVBA, una sociedad de responsabilidad

limitada constituida bajo las leyes de Bélgica y con su sede social en Zaventem.

Cada uno de BDO International Limited, Bruselas Worldwide Services BVBA y las Firmas Miembro BDO es una entidad legal separada

y no tiene ninguna responsabilidad por acción u omisión de dichas entidades. Nada de lo contenido en este manual debe ser

interpretado como constitutivos o la creación de una asociación, relación de dependencia o cualquier otra forma de relación jurídica

para cualquier otro propósito entre BDO International Limited, Bruselas Worldwide Services BVBA y cualquiera de las otras empresas

asociadas de BDO.

BDO es el nombre comercial de la red BDO y cada una de las empresas asociadas de BDO.


2

Prefacio

Este BDO Gestión de Riesgos de octubre de 2017 Versión manual ha sido creado sólo para fines internos de BDO. El

cumplimiento de los principios y procedimientos contenidos en el mismo, o su equivalente sustancial, es necesario para

mantener los altos estándares de calidad que se espera de

Las firmas miembro de la red BDO. El mantenimiento de altos estándares de calidad también es clave para la buena gestión de Las firmas miembro de la red BDO. El mantenimiento de altos estándares de calidad también es clave para la buena gestión de

riesgos. Este manual no pretende establecer la norma legal o profesional de la diligencia debida, ni es posible que esta guía para

especificar la conducta apropiada para cada situación.

de octubre de 2017


3

Tabla de contenido

Prefacio ................................................. .................................................. 2 ......

Tabla de contenido ............................................... ............................................. 3

Introducción ................................................. .................................................. 4

Parte 1 - Código de Conducta BDO ........................................... .................................. 5

1. Principios ................................................. .............................................. 61. Principios ................................................. .............................................. 6

2. La integridad, la objetividad y la independencia ............................................. ............. 8

3. Obtener y mantener compromisos .............................................. ............. 273. Obtener y mantener compromisos .............................................. ............. 27

4. Términos del acuerdo ............................................... ............................... 324. Términos del acuerdo ............................................... ............................... 32

5. Competencia ................................................. ......................................... 355. Competencia ................................................. ......................................... 35

6. Comportamiento de un compromiso .............................................. .......................... 386. Comportamiento de un compromiso .............................................. .......................... 38

7. la presentación de informes de compromiso ................................................ .............................. 447. la presentación de informes de compromiso ................................................ .............................. 44

8. gestión de la empresa ................................................ ................................... 478. gestión de la empresa ................................................ ................................... 47

Parte 2 - BDO Red de riesgo Problemas de administración .......................................... ............ 52

1. BDO marco de gestión del riesgo global ............................................. ........... 531. BDO marco de gestión del riesgo global ............................................. ........... 53

2. referencias internacionales ................................................ .............................. 57

3. El trabajo realizado en un país extranjero y comunicado al mercado internacional 58 compromisos3. El trabajo realizado en un país extranjero y comunicado al mercado internacional 58 compromisos

4. Seguro de indemnización profesional ............................................... .................. 594. Seguro de indemnización profesional ............................................... .................. 59

5. Anti lavado de dinero .............................................. ............................... 615. Anti lavado de dinero .............................................. ............................... 61

6. asuntos regulatorios y de política pública ............................................. ................ 636. asuntos regulatorios y de política pública ............................................. ................ 63

7. Manual de Gestión de Riesgos digital .............................................. .................... 667. Manual de Gestión de Riesgos digital .............................................. .................... 66

Apéndice - Definiciones y términos ............................................. .......................... 77


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Introducción

El éxito continuo de la red BDO depende de su reputación como el proveedor de los servicios profesionales de alta calidad. Esta

reputación sólo puede mantenerse y mejorarse si Las firmas miembro y ellos fogonadura y los miembros del personal comportarse de reputación sólo puede mantenerse y mejorarse si Las firmas miembro y ellos fogonadura y los miembros del personal comportarse de reputación sólo puede mantenerse y mejorarse si Las firmas miembro y ellos fogonadura y los miembros del personal comportarse de reputación sólo puede mantenerse y mejorarse si Las firmas miembro y ellos fogonadura y los miembros del personal comportarse de reputación sólo puede mantenerse y mejorarse si Las firmas miembro y ellos fogonadura y los miembros del personal comportarse de reputación sólo puede mantenerse y mejorarse si Las firmas miembro y ellos fogonadura y los miembros del personal comportarse de reputación sólo puede mantenerse y mejorarse si Las firmas miembro y ellos fogonadura y los miembros del personal comportarse de

acuerdo con los principios básicos de la ética profesional en la prestación de todos los servicios profesionales, así como en la

operación de Las firmas miembro.operación de Las firmas miembro.

El propósito de este Manual de Gestión de Riesgos BDO es establecer los principios básicos de la conducta y la gestión del riesgo

de que todos BDO Las firmas miembro deberá seguir en relación con su pertenencia a la red BDO. de que todos BDO Las firmas miembro deberá seguir en relación con su pertenencia a la red BDO. de que todos BDO Las firmas miembro deberá seguir en relación con su pertenencia a la red BDO. de que todos BDO Las firmas miembro deberá seguir en relación con su pertenencia a la red BDO.

Este Manual de Gestión de Riesgos se divide en dos partes:

Parte 1 - Código de Conducta BDO

Parte 2 - BDO Red de riesgo Problemas de administración

Los principios fundamentales de la conducta de los servicios profesionales están consagrados en el Código de Ética emitido por el

Consejo de Normas Internacionales de Ética de los contadores (IESBA), una junta creada por la Federación Internacional de

Contadores ( IFAC). Estos se reflejan dentro de los principios de la Parte 1- Código de Conducta y BDO son importantes para todos Contadores ( IFAC). Estos se reflejan dentro de los principios de la Parte 1- Código de Conducta y BDO son importantes para todos Contadores ( IFAC). Estos se reflejan dentro de los principios de la Parte 1- Código de Conducta y BDO son importantes para todos

los servicios prestados por

Las firmas miembro, sin importar la naturaleza de dichos servicios y el tamaño y la madurez de la Las firmas miembro, sin importar la naturaleza de dichos servicios y el tamaño y la madurez de la

firma miembro. Las firmas miembro contará con políticas y procedimientos que se ajusten a la Código de Ética IESBA y cualquier firma miembro. Las firmas miembro contará con políticas y procedimientos que se ajusten a la Código de Ética IESBA y cualquier firma miembro. Las firmas miembro contará con políticas y procedimientos que se ajusten a la Código de Ética IESBA y cualquier firma miembro. Las firmas miembro contará con políticas y procedimientos que se ajusten a la Código de Ética IESBA y cualquier firma miembro. Las firmas miembro contará con políticas y procedimientos que se ajusten a la Código de Ética IESBA y cualquier

requisito adicional que surge de las leyes locales, las políticas y los estándares profesionales de sus respectivas jurisdicciones. El

formato de este código de conducta es tal que puede ser fácilmente adoptada por Las firmas miembro, convenientemente adaptada, formato de este código de conducta es tal que puede ser fácilmente adoptada por Las firmas miembro, convenientemente adaptada, formato de este código de conducta es tal que puede ser fácilmente adoptada por Las firmas miembro, convenientemente adaptada,

para formar la base de sus propias políticas y procedimientos locales manual.

Parte 2 - BDO Risk Network temas de gestión establece la estructura de gestión de riesgos de la red BDO y las mejores prácticas

para una estructura de gestión del riesgo interno dentro de Las firmas miembro así como los principios y procedimientos para la para una estructura de gestión del riesgo interno dentro de Las firmas miembro así como los principios y procedimientos para la para una estructura de gestión del riesgo interno dentro de Las firmas miembro así como los principios y procedimientos para la

realización de servicios profesionales a través de fronteras nacionales y con respecto a las relaciones entre empresas entre Las realización de servicios profesionales a través de fronteras nacionales y con respecto a las relaciones entre empresas entre Las

firmas miembro de BDO. firmas miembro de BDO.

Tanto el Código de BDO de Conducta y el BDO red sobre gestión de riesgos deberán leerse en conjunción con la guía y manuales

separado que puede ser emitido de vez en cuando con respecto a las líneas de servicios de auditoría, impuestos, servicios de

asesoramiento y Servicios Negocios y subcontratación (BSO).

Comúnmente utilizado términos dentro de este Manual de Gestión de Riesgos - Introducción, Parte 1 y Parte 2 se definen en el

Apéndice adjunto. Por favor, lea estas definiciones previas a la consulta de este manual. Todos los términos definidos están incluidos

en este manual en cursiva. Este manual no es específico del género. en este manual en cursiva. Este manual no es específico del género. en este manual en cursiva. Este manual no es específico del género.

PARTE 1 - BDO CÓDIGO DE CONDUCTA


Manual de Gestión de Riesgos Parte 1

- Código de Conducta BDO

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1. principios

1.1 BDO es un miembro fundador del Foro de Firmas, una asociación de redes internacionales de firmas de contabilidad que

realizan auditorías de los estados financieros que son o pueden ser utilizados a través de fronteras. las firmas miembro realizan auditorías de los estados financieros que son o pueden ser utilizados a través de fronteras. las firmas miembro

de BDO están obligados a tener políticas y procedimientos que se ajusten a IFAC normas y estándares menos que esté de BDO están obligados a tener políticas y procedimientos que se ajusten a IFAC normas y estándares menos que esté de BDO están obligados a tener políticas y procedimientos que se ajusten a IFAC normas y estándares menos que esté de BDO están obligados a tener políticas y procedimientos que se ajusten a IFAC normas y estándares menos que esté

prohibido por la ley y / o reglamentos nacionales.

1.2 Adicionalmente Las firmas miembro deberán cumplir con sus normas y reglamentos locales de ética en la medida en que Adicionalmente Las firmas miembro deberán cumplir con sus normas y reglamentos locales de ética en la medida en que Adicionalmente Las firmas miembro deberán cumplir con sus normas y reglamentos locales de ética en la medida en que

excedan los requisitos de la Código de Ética IESBA.excedan los requisitos de la Código de Ética IESBA.

1.3 Adicionalmente Las firmas miembro deberá cumplir con los principios fundamentales para la prestación de servicios Adicionalmente Las firmas miembro deberá cumplir con los principios fundamentales para la prestación de servicios Adicionalmente Las firmas miembro deberá cumplir con los principios fundamentales para la prestación de servicios

profesionales que figuran en el Código de Ética IESBA como sigue: profesionales que figuran en el Código de Ética IESBA como sigue: profesionales que figuran en el Código de Ética IESBA como sigue:

(una) Integridad - ser directo y honesto en todas las relaciones profesionales y de negocios. Esto no incluye a Integridad - ser directo y honesto en todas las relaciones profesionales y de negocios. Esto no incluye a

sabiendas que se asocia con los informes, declaraciones, comunicaciones o cualquier otra información que el

contador profesional considera que la información contiene declaraciones materialmente falsas o engañosas,

contiene declaraciones o información proporcionada por imprudencia u omite o información oculta cuando dicha

omisión o la oscuridad sería engañosa

(segundo) Objetividad - no permitir que el sesgo, conflicto de intereses o influencia indebida de los demás para Objetividad - no permitir que el sesgo, conflicto de intereses o influencia indebida de los demás para

anular los juicios profesionales o de negocios

(do) Competencia profesional y debido cuidado - mantener los conocimientos y habilidades profesionales en el Competencia profesional y debido cuidado - mantener los conocimientos y habilidades profesionales en el

nivel requerido para asegurar que un cliente o empleador recibe servicios profesionales competentes sobre la

base de los desarrollos actuales en la práctica, la legislación y las técnicas y actuar con diligencia y de

conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables

(re) confidencialidad - respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de las relaciones confidencialidad - respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de las relaciones

profesionales y comerciales y, por lo tanto, no revelar dicha información a terceros sin la debida autorización

y específica, a menos que exista un derecho legal o profesional o el deber de revelar, ni utilizar el

información para el beneficio personal del profesional de la contabilidad o de terceros

(mi) Comportamiento profesional - cumplir con las leyes y regulaciones pertinentes y evitar cualquier acción Comportamiento profesional - cumplir con las leyes y regulaciones pertinentes y evitar cualquier acción

que desacredite a la profesión.

1.4 En este Código de Conducta de la adopción práctica de estos principios fundamentales se establece en relación con:

• La integridad y la objetividad y la independencia

• Obtener y mantener compromisos

• Términos del acuerdo

• Competencia

• Comportamiento de un compromiso

• Supervisión del trabajo profesional

• Examen de la labor profesional

• Informes.



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Los principios fundamentales de cada tema se exponen en la introducción a cada capítulo.

1.5 Además el capítulo 8 del Código de Conducta establece los principios de gestión de riesgos en el funcionamiento de las

empresas profesionales a saber:

• marco de gestión de riesgos

• la retención de información y documentación

• sistemas de TI

• interrupción del negocio

• Las quejas, disputas y reclamos

• revisiones de control de calidad.

1.6 Con el fin de tener una evaluación adecuada de los requisitos establecidos en este Código de Conducta, empresas debe Con el fin de tener una evaluación adecuada de los requisitos establecidos en este Código de Conducta, empresas debe Con el fin de tener una evaluación adecuada de los requisitos establecidos en este Código de Conducta, empresas debe

tener una buena comprensión del significado de 'deberá' y 'voluntad' tal como se utiliza en todo el Código de

Conducta.

La palabra 'deberá' indica que empresas están obligados a realizar una acción. La palabra 'deberá' indica que empresas están obligados a realizar una acción. La palabra 'deberá' indica que empresas están obligados a realizar una acción.

La palabra 'voluntad' indica que empresas están obligados a realizar una acción, y si no lo realizan, entonces deben La palabra 'voluntad' indica que empresas están obligados a realizar una acción, y si no lo realizan, entonces deben La palabra 'voluntad' indica que empresas están obligados a realizar una acción, y si no lo realizan, entonces deben

documentar una explicación de por qué no se ha hecho.

Cuando se traduce el código de conducta, empresas son para asegurar que este mismo sentido también se transmite en Cuando se traduce el código de conducta, empresas son para asegurar que este mismo sentido también se transmite en Cuando se traduce el código de conducta, empresas son para asegurar que este mismo sentido también se transmite en

la versión traducida.



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2. La integridad, la objetividad y la independencia

2.1 Principios

Los principios fundamentales de este capítulo son:

• La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto actuar con integridad y La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto actuar con integridad y La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto actuar con integridad y La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto actuar con integridad y La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto actuar con integridad y La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto actuar con integridad y

objetividad en la prestación de cualquier servicio profesional

• La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto a actuar con La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto a actuar con La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto a actuar con La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto a actuar con La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto a actuar con La firma y es fogonadura y los miembros del personal deberá actuar y ser visto a actuar con

independencia en la prestación garantía servicios independencia en la prestación garantía servicios independencia en la prestación garantía servicios

• La firma establecerá procedimientos para identificar las posibles amenazas a la integridad, la objetividad y la La firma establecerá procedimientos para identificar las posibles amenazas a la integridad, la objetividad y la

independencia

• Cuando se identifican las amenazas potenciales, la importancia de las amenazas deberá evaluarse y

aplicarse salvaguardas para eliminar o reducir las

• Si las amenazas no pueden ser eliminados o reducidos a un nivel aceptable, el aumento de servicios

que da a la amenaza debe ser rechazada o terminado.

• La firma adoptará políticas y procedimientos para documentar conclusiones sobre el La firma adoptará políticas y procedimientos para documentar conclusiones sobre el

cumplimiento de los requisitos de independencia.

2.1.1 BDO Las firmas miembro contará con políticas y procedimientos que cumplen con la IESBA 2.1.1 BDO Las firmas miembro contará con políticas y procedimientos que cumplen con la IESBA 2.1.1 BDO Las firmas miembro contará con políticas y procedimientos que cumplen con la IESBA 2.1.1 BDO Las firmas miembro contará con políticas y procedimientos que cumplen con la IESBA 2.1.1 BDO Las firmas miembro contará con políticas y procedimientos que cumplen con la IESBA

Código ético y sus normas y reglamentos éticos locales. Código ético y sus normas y reglamentos éticos locales.

2.1.2 Las principales amenazas para la integridad, la objetividad y la independencia son:

(una) amenaza de interés - la amenaza de que un interés financiero o de otra manera inapropiada influirá amenaza de interés - la amenaza de que un interés financiero o de otra manera inapropiada influirá amenaza de interés - la amenaza de que un interés financiero o de otra manera inapropiada influirá

en el juicio o la conducta del contador profesional;

(segundo) Amenaza de auto revisión - la amenaza de que un contador profesional no evaluar adecuadamente Amenaza de auto revisión - la amenaza de que un contador profesional no evaluar adecuadamente Amenaza de auto revisión - la amenaza de que un contador profesional no evaluar adecuadamente

los resultados de una sentencia anterior hecha o servicio realizado por el contador profesional, o por

otra persona dentro de la empresa o el empleo de la organización del contador profesional, en la

que el contador se apoyará la hora de formar un juicio como parte de proporcionar un servicio

actual;

(do) amenaza de abogacía - la amenaza de que un contador profesional promoverá (do) amenaza de abogacía - la amenaza de que un contador profesional promoverá (do) amenaza de abogacía - la amenaza de que un contador profesional promoverá (do) amenaza de abogacía - la amenaza de que un contador profesional promoverá

una posición de empleador hasta el punto de que la objetividad del contador profesional se ve

comprometida del cliente o;

(re) amenaza de familiaridad - la amenaza de que, debido a una larga o estrecha relación (re) amenaza de familiaridad - la amenaza de que, debido a una larga o estrecha relación (re) amenaza de familiaridad - la amenaza de que, debido a una larga o estrecha relación (re) amenaza de familiaridad - la amenaza de que, debido a una larga o estrecha relación

con un cliente o empleador, un contador profesional será demasiado favorable a sus intereses

o demasiado aceptación de su trabajo; y

(mi) amenaza de intimidación - la amenaza de que un contador profesional será disuadido de actuar amenaza de intimidación - la amenaza de que un contador profesional será disuadido de actuar

objetivamente debido a las presiones reales o percibidos, incluidos los intentos de ejercer una

influencia indebida sobre el contador profesional.

2.1.3 En este capítulo también establece las políticas con respecto a otras amenazas a saber:

• Conflictos de interés



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• administración

• comisiones

• citas personales

• Las segundas opiniones

• activos de clientes

• La firma de poderes.

2.1.4 La firma adoptará políticas y procedimientos para que las amenazas a la integridad, objetividad 2.1.4 La firma adoptará políticas y procedimientos para que las amenazas a la integridad, objetividad 2.1.4 La firma adoptará políticas y procedimientos para que las amenazas a la integridad, objetividad

y la independencia y otros principios éticos fundamentales se reducen al mínimo y, si surgen, que se identifican y se

toman las medidas adecuadas para que la conducta profesional de La firma no se vea comprometida. toman las medidas adecuadas para que la conducta profesional de La firma no se vea comprometida. toman las medidas adecuadas para que la conducta profesional de La firma no se vea comprometida.

2.1.5 Las políticas se exponen a continuación reflejan los requisitos mínimos para reducir al mínimo las amenazas probables en estas

áreas. Sin embargo, las situaciones siguientes no son exhaustivas circunstancias donde las amenazas a los principios

éticos fundamentales y pueden surgir La firma, fogonadura y los miembros del personal deberá estar alerta a otras éticos fundamentales y pueden surgir La firma, fogonadura y los miembros del personal deberá estar alerta a otras éticos fundamentales y pueden surgir La firma, fogonadura y los miembros del personal deberá estar alerta a otras éticos fundamentales y pueden surgir La firma, fogonadura y los miembros del personal deberá estar alerta a otras éticos fundamentales y pueden surgir La firma, fogonadura y los miembros del personal deberá estar alerta a otras éticos fundamentales y pueden surgir La firma, fogonadura y los miembros del personal deberá estar alerta a otras

circunstancias que puedan dar lugar a amenazas. La existencia de amenazas cuando se provea cualquier servicio

profesional dependerá de las circunstancias particulares del trabajo y la naturaleza del trabajo que La firma está llevando a profesional dependerá de las circunstancias particulares del trabajo y la naturaleza del trabajo que La firma está llevando a profesional dependerá de las circunstancias particulares del trabajo y la naturaleza del trabajo que La firma está llevando a

cabo. Estos ejemplos también reflejan los requisitos mínimos en virtud Código de Ética IESBA normas. Algunas empresas cabo. Estos ejemplos también reflejan los requisitos mínimos en virtud Código de Ética IESBA normas. Algunas empresas cabo. Estos ejemplos también reflejan los requisitos mínimos en virtud Código de Ética IESBA normas. Algunas empresas

optan por establecer normas éticas más estrictas que las Código ético con el fin de que existe una barra superior de optan por establecer normas éticas más estrictas que las Código ético con el fin de que existe una barra superior de optan por establecer normas éticas más estrictas que las Código ético con el fin de que existe una barra superior de

salvaguardias para evitar la frecuencia de la necesidad de que las resoluciones de conflicto éticos. La red BDO apoya el

desarrollo y aplicación de las normas éticas de alta calidad.

2.1.6 Al proporcionar cualquier servicio, La firma deberá identificar y evaluar la importancia de 2.1.6 Al proporcionar cualquier servicio, La firma deberá identificar y evaluar la importancia de 2.1.6 Al proporcionar cualquier servicio, La firma deberá identificar y evaluar la importancia de

amenazas a la integridad, la objetividad y en el caso de garantía compromisos, independencia, incluidas amenazas a la integridad, la objetividad y en el caso de garantía compromisos, independencia, incluidas amenazas a la integridad, la objetividad y en el caso de garantía compromisos, independencia, incluidas

las amenazas percibidas:

• Al considerar la posibilidad de aceptar o retener a un compromiso

• Cuando se planifica un compromiso

• Cuando se forma una opinión sobre el compromiso

• Al considerar la posibilidad de aceptar o retener el compromiso de proporcionar no

garantía servicios a un cliente de auditoría y garantía servicios a un cliente de auditoría y

• Cuando las amenazas potenciales son reportados a ellos.

2.1.7 Cuando se identifican las amenazas potenciales, La firma deberá: 2.1.7 Cuando se identifican las amenazas potenciales, La firma deberá: 2.1.7 Cuando se identifican las amenazas potenciales, La firma deberá:

• Evaluar la importancia de las amenazas

• Aplicar salvaguardias, cuando sea necesario, para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable

• Si salvaguardias no se pueden aplicar para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable, La firma deberá Si salvaguardias no se pueden aplicar para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable, La firma deberá Si salvaguardias no se pueden aplicar para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable, La firma deberá

eliminar la circunstancia o relación de la creación de las amenazas o rechazar o dar por terminada la

participación y el

• Documentar las discusiones y acciones pertinentes que apoyaron las conclusiones (véase 2.1.9).

2.1.8 Al hacer esa determinación, La firma ejercerá su juicio profesional y tener en cuenta si un tercero razonable e informado, Al hacer esa determinación, La firma ejercerá su juicio profesional y tener en cuenta si un tercero razonable e informado, Al hacer esa determinación, La firma ejercerá su juicio profesional y tener en cuenta si un tercero razonable e informado,

sopesando todos los hechos y circunstancias específicas disponibles en el momento, lo más probable es concluir que las

amenazas se eliminan o se reducen a un nivel aceptable mediante la aplicación de la



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salvaguardias, que el cumplimiento de este tipo con los principios fundamentales no se vea comprometida.

2.1.9. Documentación

La firma adoptará políticas y procedimientos para documentar conclusiones sobre el cumplimiento de la integridad, la La firma adoptará políticas y procedimientos para documentar conclusiones sobre el cumplimiento de la integridad, la

objetividad y requisitos de independencia, y la sustancia de las deliberaciones pertinentes que apoyan estas

conclusiones. En consecuencia:

(A) Cuando se requieren medidas de seguridad para reducir una amenaza a un nivel aceptable,

la naturaleza de la amenaza y la salvaguardia en el lugar o aplicada que reducir la amenaza a

un nivel aceptable serán documentados; y

(B) Cuando una amenaza requerida análisis significativo para determinar si salvaguardias

eran necesarias y se concluyó que no eran porque la amenaza ya estaba en un nivel aceptable, la naturaleza

de la amenaza y la justificación de la conclusión deberán ser documentados.

2.1.10 período de compromiso

Independencia de la garantía cliente se requiere tanto durante el período de compromiso y el período cubierto por los Independencia de la garantía cliente se requiere tanto durante el período de compromiso y el período cubierto por los Independencia de la garantía cliente se requiere tanto durante el período de compromiso y el período cubierto por los

estados financieros. El período de compromiso se inicia cuando el garantía El equipo comienza a realizar garantía servicios. estados financieros. El período de compromiso se inicia cuando el garantía El equipo comienza a realizar garantía servicios. estados financieros. El período de compromiso se inicia cuando el garantía El equipo comienza a realizar garantía servicios. estados financieros. El período de compromiso se inicia cuando el garantía El equipo comienza a realizar garantía servicios. estados financieros. El período de compromiso se inicia cuando el garantía El equipo comienza a realizar garantía servicios.

El período de compromiso termina cuando se emite el informe. Cuando el compromiso es de naturaleza recurrente,

que termina cuando no hay notificación por cualquiera de las partes de que se termina la relación profesional.

Cuando una entidad se convierte en una garantía cliente durante o después del período cubierto por los estados Cuando una entidad se convierte en una garantía cliente durante o después del período cubierto por los estados Cuando una entidad se convierte en una garantía cliente durante o después del período cubierto por los estados

financieros, puede haber amenazas a la independencia creada por relaciones financieras o comerciales o servicios

anteriores prestados. El significado de cualquier amenaza deberá evaluarse y aplicarse salvaguardas cuando sea

necesario para eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable.

2.2 Las amenazas a la independencia de la auditoría y otros compromisos de aseguramiento

2.2.1 Los intereses financieros

Teniendo una interés financiero en una garantía cliente puede crear una amenaza de interés. Teniendo una interés financiero en una garantía cliente puede crear una amenaza de interés. Teniendo una interés financiero en una garantía cliente puede crear una amenaza de interés. Teniendo una interés financiero en una garantía cliente puede crear una amenaza de interés. Teniendo una interés financiero en una garantía cliente puede crear una amenaza de interés.

La existencia y la importancia de cualquier amenaza creada depende de:

• El papel de la persona que ostente la interés financieroEl papel de la persona que ostente la interés financiero

• si el interés financiero es directo o indirecto, y si el interés financiero es directo o indirecto, y si el interés financiero es directo o indirecto, y

• La materialidad de la interés financiero.La materialidad de la interés financiero.

Para los individuos, la materialidad de una interés financiero, préstamo o garantía deberán tener en cuenta su Para los individuos, la materialidad de una interés financiero, préstamo o garantía deberán tener en cuenta su Para los individuos, la materialidad de una interés financiero, préstamo o garantía deberán tener en cuenta su

patrimonio neto y el valor neto de su familia cercana.patrimonio neto y el valor neto de su familia cercana.

intereses financieros puede ser considerado a través de un intermediario (por ejemplo, un vehículo de inversión intereses financieros puede ser considerado a través de un intermediario (por ejemplo, un vehículo de inversión

colectiva, sucesión o fideicomiso). Si el beneficiario de la interés financierocolectiva, sucesión o fideicomiso). Si el beneficiario de la interés financiero

tiene el control sobre el vehículo de inversión o la capacidad de influir en sus decisiones de inversión, esta interés tiene el control sobre el vehículo de inversión o la capacidad de influir en sus decisiones de inversión, esta interés

financiero se define como un interés financiero directo. Por el contrario, cuando el beneficiario efectivo de los interés financiero se define como un interés financiero directo. Por el contrario, cuando el beneficiario efectivo de los interés financiero se define como un interés financiero directo. Por el contrario, cuando el beneficiario efectivo de los interés

financiero no tiene control sobre financiero no tiene control sobre



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el vehículo de inversión o la capacidad de influir en sus decisiones de inversión, esta interés financiero se define para el vehículo de inversión o la capacidad de influir en sus decisiones de inversión, esta interés financiero se define para el vehículo de inversión o la capacidad de influir en sus decisiones de inversión, esta interés financiero se define para

ser una indirecta interés financiero.ser una indirecta interés financiero.

En ciertas situaciones, el interés propio amenaza creada sería tan importante que ninguna salvaguarda podría reducir

la amenaza a un nivel aceptable.

2.2.2 Préstamos y garantías

Préstamos o garantías (hacia o desde un cliente de auditoría) en general, crear una amenaza de interés.

En las siguientes situaciones, el interés propio amenaza creada sería tan importante que ninguna salvaguarda podría

reducir la amenaza a un nivel aceptable:

• El cliente de auditoría es un banco y el préstamo o la garantía no se realiza bajo procedimientos normales de

préstamo, términos y condiciones

• El cliente de auditoría no es un banco y el préstamo o la garantía es importante para uno o ambos La firma o el El cliente de auditoría no es un banco y el préstamo o la garantía es importante para uno o ambos La firma o el El cliente de auditoría no es un banco y el préstamo o la garantía es importante para uno o ambos La firma o el

miembro del equipo auditor y el familiar directo y el cliente miembro del equipo auditor y el familiar directo y el cliente miembro del equipo auditor y el familiar directo y el cliente

• El cliente de auditoría es un banco, agente de bolsa o institución similar y La firma o un miembro del equipo de auditoría El cliente de auditoría es un banco, agente de bolsa o institución similar y La firma o un miembro del equipo de auditoría El cliente de auditoría es un banco, agente de bolsa o institución similar y La firma o un miembro del equipo de auditoría

o de su familia cercana tienen depósitos o una cuenta de corretaje que no se llevó a cabo en condiciones comerciales o de su familia cercana tienen depósitos o una cuenta de corretaje que no se llevó a cabo en condiciones comerciales o de su familia cercana tienen depósitos o una cuenta de corretaje que no se llevó a cabo en condiciones comerciales

normales.

2.2.3 Empresas

(una) Al tratar con amenazas de interés, Empresas asociadas de BDO no sólo debe ser independiente, sino también ser visto Al tratar con amenazas de interés, Empresas asociadas de BDO no sólo debe ser independiente, sino también ser visto Al tratar con amenazas de interés, Empresas asociadas de BDO no sólo debe ser independiente, sino también ser visto

para ser independiente. A modo de ejemplo, una amenaza de interés puede ser creada si una empresa tiene

dependencia indebida de los honorarios totales de un cliente o una empresa está preocupada por la posibilidad de

perder un cliente importante.

(segundo) UNA firma miembro será independiente de su garantía los clientes del trabajo y los de otra BDO Las firmas UNA firma miembro será independiente de su garantía los clientes del trabajo y los de otra BDO Las firmas UNA firma miembro será independiente de su garantía los clientes del trabajo y los de otra BDO Las firmas UNA firma miembro será independiente de su garantía los clientes del trabajo y los de otra BDO Las firmas UNA firma miembro será independiente de su garantía los clientes del trabajo y los de otra BDO Las firmas UNA firma miembro será independiente de su garantía los clientes del trabajo y los de otra BDO Las firmas UNA firma miembro será independiente de su garantía los clientes del trabajo y los de otra BDO Las firmas

miembro. Por lo tanto una firma miembro ( incluso La firma 'S plan de jubilación en su caso) no debe tener un miembro. Por lo tanto una firma miembro ( incluso La firma 'S plan de jubilación en su caso) no debe tener un miembro. Por lo tanto una firma miembro ( incluso La firma 'S plan de jubilación en su caso) no debe tener un miembro. Por lo tanto una firma miembro ( incluso La firma 'S plan de jubilación en su caso) no debe tener un miembro. Por lo tanto una firma miembro ( incluso La firma 'S plan de jubilación en su caso) no debe tener un miembro. Por lo tanto una firma miembro ( incluso La firma 'S plan de jubilación en su caso) no debe tener un

efecto directo interés financiero o material indirecto interés financiero en su propia garantíaefecto directo interés financiero o material indirecto interés financiero en su propia garantíaefecto directo interés financiero o material indirecto interés financiero en su propia garantíaefecto directo interés financiero o material indirecto interés financiero en su propia garantíaefecto directo interés financiero o material indirecto interés financiero en su propia garantíaefecto directo interés financiero o material indirecto interés financiero en su propia garantía

los clientes del trabajo o los de otro Firma Miembro de BDO. Para este propósito, esto incluye intereses los clientes del trabajo o los de otro Firma Miembro de BDO. Para este propósito, esto incluye intereses los clientes del trabajo o los de otro Firma Miembro de BDO. Para este propósito, esto incluye intereses los clientes del trabajo o los de otro Firma Miembro de BDO. Para este propósito, esto incluye intereses

financieros en ningún entidades como entidades de ultramar o domésticos participación directa o indirecta intereses financieros en ningún entidades como entidades de ultramar o domésticos participación directa o indirecta intereses financieros en ningún entidades como entidades de ultramar o domésticos participación directa o indirecta intereses

financieros en el cliente interno. financieros en el cliente interno.

2.2.4 Las personas

(una) Fogonadura, los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o Fogonadura, los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o Fogonadura, los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o Fogonadura, los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o Fogonadura, los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o

indirecto materiales intereses financieros en cualquier garantíaindirecto materiales intereses financieros en cualquier garantíaindirecto materiales intereses financieros en cualquier garantíaindirecto materiales intereses financieros en cualquier garantía

cliente del trabajo de La firma cuando forman parte de la aseguramiento de equipo de trabajo. Para este cliente del trabajo de La firma cuando forman parte de la aseguramiento de equipo de trabajo. Para este cliente del trabajo de La firma cuando forman parte de la aseguramiento de equipo de trabajo. Para este cliente del trabajo de La firma cuando forman parte de la aseguramiento de equipo de trabajo. Para este cliente del trabajo de La firma cuando forman parte de la aseguramiento de equipo de trabajo. Para este

propósito esto incluye intereses financieros en ningún entidades como entidades de ultramar o domésticos propósito esto incluye intereses financieros en ningún entidades como entidades de ultramar o domésticos propósito esto incluye intereses financieros en ningún entidades como entidades de ultramar o domésticos

participación directa o indirecta

intereses financieros en el cliente de la auditoría interna. intereses financieros en el cliente de la auditoría interna.

(segundo) Fogonadura y los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o Fogonadura y los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o Fogonadura y los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o Fogonadura y los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o Fogonadura y los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o Fogonadura y los miembros del personal y ellos miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño directo o

indirecto materiales intereses financieros en cualquier garantíaindirecto materiales intereses financieros en cualquier garantíaindirecto materiales intereses financieros en cualquier garantíaindirecto materiales intereses financieros en cualquier garantía

cliente del trabajo de otro firma miembro dónde La firma está involucrado en una cliente del trabajo de otro firma miembro dónde La firma está involucrado en una cliente del trabajo de otro firma miembro dónde La firma está involucrado en una cliente del trabajo de otro firma miembro dónde La firma está involucrado en una cliente del trabajo de otro firma miembro dónde La firma está involucrado en una



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garantía compromiso relacionadas con parte de ese cliente (como compromisos mencionados) y garantía compromiso relacionadas con parte de ese cliente (como compromisos mencionados) y

que son parte de la aseguramiento de equipo de trabajo.que son parte de la aseguramiento de equipo de trabajo.

(do) Cuando la celebración de directo o material indirecto intereses financieros por una familiar cercano de una garantíaCuando la celebración de directo o material indirecto intereses financieros por una familiar cercano de una garantíaCuando la celebración de directo o material indirecto intereses financieros por una familiar cercano de una garantíaCuando la celebración de directo o material indirecto intereses financieros por una familiar cercano de una garantíaCuando la celebración de directo o material indirecto intereses financieros por una familiar cercano de una garantíaCuando la celebración de directo o material indirecto intereses financieros por una familiar cercano de una garantía

equipo de trabajo miembro se ha conocido en las situaciones anteriormente, sino que también crea una equipo de trabajo miembro se ha conocido en las situaciones anteriormente, sino que también crea una

amenaza de interés que debe ser eliminado o reducido a un nivel aceptable. Un ejemplo de tales

salvaguardias atenuantes es eliminar el compañero o personal desde el aseguramiento de equipo de trabajo.salvaguardias atenuantes es eliminar el compañero o personal desde el aseguramiento de equipo de trabajo.salvaguardias atenuantes es eliminar el compañero o personal desde el aseguramiento de equipo de trabajo.salvaguardias atenuantes es eliminar el compañero o personal desde el aseguramiento de equipo de trabajo.salvaguardias atenuantes es eliminar el compañero o personal desde el aseguramiento de equipo de trabajo.salvaguardias atenuantes es eliminar el compañero o personal desde el aseguramiento de equipo de trabajo.

(re) Otro fogonadura y ellos miembros de la familia inmediata en la oficina donde el compromiso de plomo compañeroOtro fogonadura y ellos miembros de la familia inmediata en la oficina donde el compromiso de plomo compañeroOtro fogonadura y ellos miembros de la familia inmediata en la oficina donde el compromiso de plomo compañeroOtro fogonadura y ellos miembros de la familia inmediata en la oficina donde el compromiso de plomo compañeroOtro fogonadura y ellos miembros de la familia inmediata en la oficina donde el compromiso de plomo compañeroOtro fogonadura y ellos miembros de la familia inmediata en la oficina donde el compromiso de plomo compañero

de una garantía prácticas de participación no tendrán ningún daño directo o indirecto materiales interés de una garantía prácticas de participación no tendrán ningún daño directo o indirecto materiales interés de una garantía prácticas de participación no tendrán ningún daño directo o indirecto materiales interés de una garantía prácticas de participación no tendrán ningún daño directo o indirecto materiales interés

financiero en eso garantíafinanciero en eso garantíafinanciero en eso garantía

cliente del trabajo.

(mi) Otro fogonadura y los empleados administrativos que proporcionan no garantía servicios a una garantía cliente Otro fogonadura y los empleados administrativos que proporcionan no garantía servicios a una garantía cliente Otro fogonadura y los empleados administrativos que proporcionan no garantía servicios a una garantía cliente Otro fogonadura y los empleados administrativos que proporcionan no garantía servicios a una garantía cliente Otro fogonadura y los empleados administrativos que proporcionan no garantía servicios a una garantía cliente Otro fogonadura y los empleados administrativos que proporcionan no garantía servicios a una garantía cliente Otro fogonadura y los empleados administrativos que proporcionan no garantía servicios a una garantía cliente

del trabajo (que no sea una mínima participación) y su miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño del trabajo (que no sea una mínima participación) y su miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño del trabajo (que no sea una mínima participación) y su miembros de la familia inmediata no tendrá ningún daño

directo o indirecto materiales intereses financieros en eso garantía cliente del trabajo. directo o indirecto materiales intereses financieros en eso garantía cliente del trabajo. directo o indirecto materiales intereses financieros en eso garantía cliente del trabajo. directo o indirecto materiales intereses financieros en eso garantía cliente del trabajo. directo o indirecto materiales intereses financieros en eso garantía cliente del trabajo.

(F) Los miembros de una garantía equipo de trabajo deberá determinar si una amenaza de interés es creada Los miembros de una garantía equipo de trabajo deberá determinar si una amenaza de interés es creada Los miembros de una garantía equipo de trabajo deberá determinar si una amenaza de interés es creada Los miembros de una garantía equipo de trabajo deberá determinar si una amenaza de interés es creada

por cualquier conocida interés financiero en una garantíapor cualquier conocida interés financiero en una garantíapor cualquier conocida interés financiero en una garantíapor cualquier conocida interés financiero en una garantía

cliente del trabajo en manos de otros individuos, incluyendo:

• Fogonadura y los miembros del personal de La firma, otro de los mencionados anteriormente o su miembros Fogonadura y los miembros del personal de La firma, otro de los mencionados anteriormente o su miembros Fogonadura y los miembros del personal de La firma, otro de los mencionados anteriormente o su miembros Fogonadura y los miembros del personal de La firma, otro de los mencionados anteriormente o su miembros Fogonadura y los miembros del personal de La firma, otro de los mencionados anteriormente o su miembros Fogonadura y los miembros del personal de La firma, otro de los mencionados anteriormente o su miembros Fogonadura y los miembros del personal de La firma, otro de los mencionados anteriormente o su miembros

de la familia inmediata y de la familia inmediata y

• Los individuos con una estrecha relación personal entre el individuo y el miembro de la garantía equipo Los individuos con una estrecha relación personal entre el individuo y el miembro de la garantía equipo Los individuos con una estrecha relación personal entre el individuo y el miembro de la garantía equipo

Si estos intereses crean una amenaza de interés dependerá de La firma 'S organización, funcionamiento y Si estos intereses crean una amenaza de interés dependerá de La firma 'S organización, funcionamiento y Si estos intereses crean una amenaza de interés dependerá de La firma 'S organización, funcionamiento y

estructura de información y la naturaleza de la relación entre el individuo y el miembro de la aseguramiento estructura de información y la naturaleza de la relación entre el individuo y el miembro de la aseguramiento

de equipo de trabajo.

2.2.5 Los procesos dentro de las empresas

(una) La firma deberá mantener una lista actualizada de los clientes ya sea de La firma u otro firma miembro que La firma deberá mantener una lista actualizada de los clientes ya sea de La firma u otro firma miembro que La firma deberá mantener una lista actualizada de los clientes ya sea de La firma u otro firma miembro que La firma deberá mantener una lista actualizada de los clientes ya sea de La firma u otro firma miembro que La firma deberá mantener una lista actualizada de los clientes ya sea de La firma u otro firma miembro que La firma deberá mantener una lista actualizada de los clientes ya sea de La firma u otro firma miembro que

son las entidades de interés público dónde La firma,son las entidades de interés público dónde La firma,son las entidades de interés público dónde La firma,son las entidades de interés público dónde La firma,

cierto fogonadura y personal y ellos miembros de la familia inmediata pueden ser excluidos de la celebración intereses cierto fogonadura y personal y ellos miembros de la familia inmediata pueden ser excluidos de la celebración intereses cierto fogonadura y personal y ellos miembros de la familia inmediata pueden ser excluidos de la celebración intereses cierto fogonadura y personal y ellos miembros de la familia inmediata pueden ser excluidos de la celebración intereses cierto fogonadura y personal y ellos miembros de la familia inmediata pueden ser excluidos de la celebración intereses cierto fogonadura y personal y ellos miembros de la familia inmediata pueden ser excluidos de la celebración intereses cierto fogonadura y personal y ellos miembros de la familia inmediata pueden ser excluidos de la celebración intereses cierto fogonadura y personal y ellos miembros de la familia inmediata pueden ser excluidos de la celebración intereses

financieros ( 'entidades restringidas'), fácilmente accesible por todos fogonadura y los miembros del personal.financieros ( 'entidades restringidas'), fácilmente accesible por todos fogonadura y los miembros del personal.financieros ( 'entidades restringidas'), fácilmente accesible por todos fogonadura y los miembros del personal.financieros ( 'entidades restringidas'), fácilmente accesible por todos fogonadura y los miembros del personal.financieros ( 'entidades restringidas'), fácilmente accesible por todos fogonadura y los miembros del personal.

(segundo) Fogonadura y los miembros del personal confirmará formalmente su independencia el todo garantía compromisos Fogonadura y los miembros del personal confirmará formalmente su independencia el todo garantía compromisos Fogonadura y los miembros del personal confirmará formalmente su independencia el todo garantía compromisos Fogonadura y los miembros del personal confirmará formalmente su independencia el todo garantía compromisos Fogonadura y los miembros del personal confirmará formalmente su independencia el todo garantía compromisos Fogonadura y los miembros del personal confirmará formalmente su independencia el todo garantía compromisos

en los que están involucrados. Siempre que sea posible, esta confirmación será antes del comienzo del

trabajo y en la conclusión del contrato.

(do) Al incorporarse La firma y después de ello, al menos anualmente, fogonadura y los miembros del personal confirmará Al incorporarse La firma y después de ello, al menos anualmente, fogonadura y los miembros del personal confirmará Al incorporarse La firma y después de ello, al menos anualmente, fogonadura y los miembros del personal confirmará Al incorporarse La firma y después de ello, al menos anualmente, fogonadura y los miembros del personal confirmará Al incorporarse La firma y después de ello, al menos anualmente, fogonadura y los miembros del personal confirmará Al incorporarse La firma y después de ello, al menos anualmente, fogonadura y los miembros del personal confirmará Al incorporarse La firma y después de ello, al menos anualmente, fogonadura y los miembros del personal confirmará

formalmente su conformidad con las políticas y procedimientos relativos a la independencia.



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2.2.6 entidades relacionadas

Cuando la identificación y evaluación de amenazas a la independencia y la aplicación de las salvaguardas apropiadas, la

definición de cliente de auditoría incluye:

• Para un cliente entidad cotizada, todas las entidades relacionadas; y

• Para un cliente entidad no cotizada, todas las entidades relacionadas sobre las que el cliente tiene el control directo o

indirecto.

Además, cuando La firma sabe o tiene razones para creer que una relación o circunstancia que implica otra entidad Además, cuando La firma sabe o tiene razones para creer que una relación o circunstancia que implica otra entidad Además, cuando La firma sabe o tiene razones para creer que una relación o circunstancia que implica otra entidad

relacionada con el cliente es relevante para la evaluación de los de la Firma independencia por parte del cliente, La firma que relacionada con el cliente es relevante para la evaluación de los de la Firma independencia por parte del cliente, La firma que relacionada con el cliente es relevante para la evaluación de los de la Firma independencia por parte del cliente, La firma que relacionada con el cliente es relevante para la evaluación de los de la Firma independencia por parte del cliente, La firma que relacionada con el cliente es relevante para la evaluación de los de la Firma independencia por parte del cliente, La firma que

incluirá entidad relacionada en la identificación y evaluación de amenazas a la independencia y la aplicación de las

salvaguardas apropiadas.

2.2.7 tasas

(una) En ningún caso se entenderá La firma realizar un compromiso para una garantíaEn ningún caso se entenderá La firma realizar un compromiso para una garantíaEn ningún caso se entenderá La firma realizar un compromiso para una garantíaEn ningún caso se entenderá La firma realizar un compromiso para una garantía

cliente del trabajo donde la tarifa está vinculada a, o en cualquier otra forma de contingentes, el resultado de la garantíacliente del trabajo donde la tarifa está vinculada a, o en cualquier otra forma de contingentes, el resultado de la garantía

de acoplamiento (por ejemplo, cuando La firma es el asesoramiento sobre una transacción y las tasas por dicho de acoplamiento (por ejemplo, cuando La firma es el asesoramiento sobre una transacción y las tasas por dicho de acoplamiento (por ejemplo, cuando La firma es el asesoramiento sobre una transacción y las tasas por dicho

consejo es contingente sobre los estados financieros auditados del cliente donde La firma También actúa como consejo es contingente sobre los estados financieros auditados del cliente donde La firma También actúa como consejo es contingente sobre los estados financieros auditados del cliente donde La firma También actúa como

auditor. Esto es bastante común que las fusiones y adquisiciones de trabajo donde La firma está actuando en auditor. Esto es bastante común que las fusiones y adquisiciones de trabajo donde La firma está actuando en auditor. Esto es bastante común que las fusiones y adquisiciones de trabajo donde La firma está actuando en

relación con la venta del cliente).

(segundo) los acuerdos de honorarios contingentes pueden ser de otra forma apropiada para los compromisos de no garantíalos acuerdos de honorarios contingentes pueden ser de otra forma apropiada para los compromisos de no garantía

clientes donde la práctica y los términos de los acuerdos de honorarios contingentes son de conformidad con la

práctica comercial habitual y la integridad y objetividad de La firma no están amenazadas. práctica comercial habitual y la integridad y objetividad de La firma no están amenazadas. práctica comercial habitual y la integridad y objetividad de La firma no están amenazadas.

(do) Citando una cuota para un compromiso a un nivel tal que puede ser difícil de realizar el trabajo de acuerdo con

las normas técnicas y profesionales aplicables para ese precio crea una amenaza de interés y se evitará.

(re) honorarios a La firma que han estado vigentes durante un largo periodo de tiempo a crear un interés propio honorarios a La firma que han estado vigentes durante un largo periodo de tiempo a crear un interés propio honorarios a La firma que han estado vigentes durante un largo periodo de tiempo a crear un interés propio

en una garantía compromiso. Cuando una porción significativa de la anterior garantía el compromiso es en una garantía compromiso. Cuando una porción significativa de la anterior garantía el compromiso es en una garantía compromiso. Cuando una porción significativa de la anterior garantía el compromiso es en una garantía compromiso. Cuando una porción significativa de la anterior garantía el compromiso es en una garantía compromiso. Cuando una porción significativa de la anterior garantía el compromiso es

excepcional cuando un año garantíaexcepcional cuando un año garantía

el compromiso es a punto de comenzar, sólo se continuó con la participación si salvaguardias se ponen en

marcha para mitigar la amenaza.

(mi) Tasas a la firma para la prestación de servicios distintos de la auditoría a un cliente de auditoría crea una amenaza de Tasas a la firma para la prestación de servicios distintos de la auditoría a un cliente de auditoría crea una amenaza de Tasas a la firma para la prestación de servicios distintos de la auditoría a un cliente de auditoría crea una amenaza de

interés. Donde los cargos por servicios distintos de la auditoría serían significativos en relación a los honorarios de

auditoría, el compromiso sólo se aceptará si las garantías suficientes se pueden poner en marcha para mitigar la

amenaza a un nivel aceptable.

2.2.8 Empleo con un cliente de aseguramiento

sin auditoría equipo de trabajo puede incluir una compañero o miembro del personal que está siendo considerado para el sin auditoría equipo de trabajo puede incluir una compañero o miembro del personal que está siendo considerado para el sin auditoría equipo de trabajo puede incluir una compañero o miembro del personal que está siendo considerado para el sin auditoría equipo de trabajo puede incluir una compañero o miembro del personal que está siendo considerado para el sin auditoría equipo de trabajo puede incluir una compañero o miembro del personal que está siendo considerado para el sin auditoría equipo de trabajo puede incluir una compañero o miembro del personal que está siendo considerado para el sin auditoría equipo de trabajo puede incluir una compañero o miembro del personal que está siendo considerado para el

empleo o ha aceptado el futuro por ese cliente de auditoría. Inmediatamente después de esto se conoce la compañero o miembro empleo o ha aceptado el futuro por ese cliente de auditoría. Inmediatamente después de esto se conoce la compañero o miembro empleo o ha aceptado el futuro por ese cliente de auditoría. Inmediatamente después de esto se conoce la compañero o miembro empleo o ha aceptado el futuro por ese cliente de auditoría. Inmediatamente después de esto se conoce la compañero o miembro

del personal deberá ser retirado de la del personal deberá ser retirado de la

equipo de trabajo. Además, la importancia de la amenaza será evaluado para determinar si hay garantías adicionales equipo de trabajo. Además, la importancia de la amenaza será evaluado para determinar si hay garantías adicionales

necesitan ser aplicados para eliminar la amenaza o



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reducirla a un nivel aceptable. Esto podría incluir una revisión de los juicios importantes hechos por los que, si

bien en el individuo equipo de trabajo.bien en el individuo equipo de trabajo.

2.2.9 Servicio reciente con un cliente de aseguramiento

sin auditoría equipo de trabajo deberá incluir una compañero u otro miembro del personal que había sido previamente un sin auditoría equipo de trabajo deberá incluir una compañero u otro miembro del personal que había sido previamente un sin auditoría equipo de trabajo deberá incluir una compañero u otro miembro del personal que había sido previamente un sin auditoría equipo de trabajo deberá incluir una compañero u otro miembro del personal que había sido previamente un sin auditoría equipo de trabajo deberá incluir una compañero u otro miembro del personal que había sido previamente un sin auditoría equipo de trabajo deberá incluir una compañero u otro miembro del personal que había sido previamente un sin auditoría equipo de trabajo deberá incluir una compañero u otro miembro del personal que había sido previamente un

miembro de la administración, como director o funcionario o un empleado en posición de ejercer una influencia

significativa sobre la preparación de los registros contables o estados financieros, de ese cliente de auditoría durante el

período cubierto por el informe de auditoría. Si el empleo o servicio ocurrieron antes del período cubierto por el informe

de auditoría, la importancia de la amenaza a la independencia será evaluado y si es necesario, aplicarse salvaguardas

para reducir la amenaza a un nivel aceptable.

2.2.10 Servicios no aseguramiento a clientes de aseguramiento

(una) La firma no dará lugar a ningún servicios de contabilidad y teneduría de libros, incluyendo los servicios de nómina La firma no dará lugar a ningún servicios de contabilidad y teneduría de libros, incluyendo los servicios de nómina

y preparación de los estados financieros, a un cliente de auditoría que es una entidad de interés público. Dicho y preparación de los estados financieros, a un cliente de auditoría que es una entidad de interés público. Dicho y preparación de los estados financieros, a un cliente de auditoría que es una entidad de interés público. Dicho

servicio será proporcionado solamente a un cliente de auditoría de la empresa privada donde suficientes

garantías están previstas para mitigar la amenaza de auto-revisión y presta el servicio no implica La firma o una garantías están previstas para mitigar la amenaza de auto-revisión y presta el servicio no implica La firma o una garantías están previstas para mitigar la amenaza de auto-revisión y presta el servicio no implica La firma o una

compañero o miembro del personal asumir un papel de gestión. compañero o miembro del personal asumir un papel de gestión. compañero o miembro del personal asumir un papel de gestión. compañero o miembro del personal asumir un papel de gestión.

(segundo) Servicios de asesoramiento tributario comprenden una amplia gama de servicios que pueden crear auto

revisión y promoción amenazas. Empresas asociadas de BDO tendrá en cuenta la naturaleza e importancia de revisión y promoción amenazas. Empresas asociadas de BDO tendrá en cuenta la naturaleza e importancia de revisión y promoción amenazas. Empresas asociadas de BDO tendrá en cuenta la naturaleza e importancia de

los servicios y aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable o rechazar la

participación.

(do) Cuando los servicios fiscales implican actuando como defensor de un cliente de auditoría ante un tribunal público o

tribunal en la resolución de una cuestión de impuestos y las cantidades en que sea significativa para los estados

financieros que están siendo auditados, ninguna salvaguarda podría eliminar o reducir la amenaza a un nivel

aceptable y el nivel

La firma no podrá realizar este servicio de apoyo para el cliente de auditoría. La firmaLa firma no podrá realizar este servicio de apoyo para el cliente de auditoría. La firmaLa firma no podrá realizar este servicio de apoyo para el cliente de auditoría. La firma

No es, sin embargo, excluido de tener una función de asesoramiento permanente para el cliente de auditoría

en relación con el asunto que está siendo escuchado ante un tribunal público o corte.

(re) BDO Las firmas miembro no podrá proporcionar servicios de valoración de los clientes de auditoría que están las BDO Las firmas miembro no podrá proporcionar servicios de valoración de los clientes de auditoría que están las BDO Las firmas miembro no podrá proporcionar servicios de valoración de los clientes de auditoría que están las BDO Las firmas miembro no podrá proporcionar servicios de valoración de los clientes de auditoría que están las

entidades de interés público Si las valoraciones no tendrán un efecto significativo en los estados financieros sobre entidades de interés público Si las valoraciones no tendrán un efecto significativo en los estados financieros sobre

los que La firma expresará una opinión. Empresas asociadas de BDO no podrá proporcionar servicios de los que La firma expresará una opinión. Empresas asociadas de BDO no podrá proporcionar servicios de los que La firma expresará una opinión. Empresas asociadas de BDO no podrá proporcionar servicios de los que La firma expresará una opinión. Empresas asociadas de BDO no podrá proporcionar servicios de los que La firma expresará una opinión. Empresas asociadas de BDO no podrá proporcionar servicios de

valoración para auditar clientes que no están las entidades de interés público Si las valoraciones no tendrán un valoración para auditar clientes que no están las entidades de interés público Si las valoraciones no tendrán un valoración para auditar clientes que no están las entidades de interés público Si las valoraciones no tendrán un

efecto significativo en los estados financieros sobre los que La firma expresará una opinión y la valoración implica efecto significativo en los estados financieros sobre los que La firma expresará una opinión y la valoración implica efecto significativo en los estados financieros sobre los que La firma expresará una opinión y la valoración implica

un importante grado de subjetividad.

(mi) BDO Las firmas miembro Sólo deberá proporcionar servicios de auditoría interna a un cliente de auditoría BDO Las firmas miembro Sólo deberá proporcionar servicios de auditoría interna a un cliente de auditoría BDO Las firmas miembro Sólo deberá proporcionar servicios de auditoría interna a un cliente de auditoría

cuando el compromiso no se trata de una función de gestión. Prueba de ello es que el cliente tenga un recurso

adecuado y competente responsable de los servicios de auditoría interna, la administración del cliente evaluar

y aprueba el alcance, el riesgo y la frecuencia de los servicios de auditoría interna, la administración del cliente

evalúa la adecuación de los servicios de auditoría interna y las conclusiones y evalúa y determina qué

recomendaciones resultantes de los servicios de auditoría interna para implementar y gestiona la ejecución



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proceso. En el caso de un cliente de auditoría que es una entidad de interés público, la firma no deberá proceso. En el caso de un cliente de auditoría que es una entidad de interés público, la firma no deberá proceso. En el caso de un cliente de auditoría que es una entidad de interés público, la firma no deberá

proporcionar servicios de auditoría interna que se relacionan con (i) una parte significativa de los controles internos

sobre los informes financieros; (Ii) los sistemas de contabilidad financiera que generan información que es

significativa para los estados financieros o (iii) las cantidades o divulgación que sean materiales para los estados

financieros.

(F) Prestación de servicios a un cliente de auditoría que es una entidad de interés público que implica el diseño o la Prestación de servicios a un cliente de auditoría que es una entidad de interés público que implica el diseño o la Prestación de servicios a un cliente de auditoría que es una entidad de interés público que implica el diseño o la

implementación de los sistemas informáticos que (i) formar una parte importante del control interno sobre la

información financiera o (ii) generar información que sea importante para los registros contables del cliente o

estados financieros, está prohibido.

Prestación de servicios a un cliente de auditoría que no es una entidad de interés públicoPrestación de servicios a un cliente de auditoría que no es una entidad de interés público

que implica el diseño o la implementación de los sistemas informáticos que (i) representan una parte importante

del control interno sobre la información financiera o (ii) generar información que sea importante para los

registros contables del cliente o estados financieros sólo podrán llevarse a cabo si el cliente reconoce su

responsabilidad de establecer y supervisar un sistema de controles internos, asigna la responsabilidad de

tomar todas las decisiones de gestión en relación con el diseño y la implementación del sistema de hardware o

software a un empleado competente, preferentemente dentro de la alta dirección, toma todas las decisiones de

gestión en relación con el diseño y el proceso de implementación, evalúa la idoneidad y los resultados del

diseño y la implementación del sistema y es responsable del funcionamiento del sistema (hardware o software)

y de los datos que utiliza o genera.

(sol) servicios de apoyo en litigios incluyen actuar como testigo experto, calcular los daños estimados u otras

cantidades que podrían convertirse en cobrar o por pagar como resultado de un litigio u otra disputa legal, y

asistencia en la gestión y recuperación de documentos.

Para los servicios de apoyo en litigios que involucran daños estimación u otras cantidades que afectan a los

estados financieros sobre los cuales La firma exprese una opinión, se refieren a los servicios de valoración estados financieros sobre los cuales La firma exprese una opinión, se refieren a los servicios de valoración estados financieros sobre los cuales La firma exprese una opinión, se refieren a los servicios de valoración

(d). Para otros servicios de apoyo en litigios, la importancia de cualquier amenaza creada deberá evaluarse y

aplicarse salvaguardas para eliminar o reducir la amenaza a un nivel aceptable.

(H) La firma, socios o los miembros del personal no actuará como un defensor de un cliente de auditoría en caso La firma, socios o los miembros del personal no actuará como un defensor de un cliente de auditoría en caso La firma, socios o los miembros del personal no actuará como un defensor de un cliente de auditoría en caso La firma, socios o los miembros del personal no actuará como un defensor de un cliente de auditoría en caso

de litigio o controversias con terceros cuando las cantidades en que sea significativa a los estados

financieros sobre los que La firmafinancieros sobre los que La firma

expresará una opinión. Además, no deberán designar un compañero o un empleado de La firma como Consejero expresará una opinión. Además, no deberán designar un compañero o un empleado de La firma como Consejero expresará una opinión. Además, no deberán designar un compañero o un empleado de La firma como Consejero expresará una opinión. Además, no deberán designar un compañero o un empleado de La firma como Consejero expresará una opinión. Además, no deberán designar un compañero o un empleado de La firma como Consejero

General para asuntos legales de un cliente de auditoría. Para cantidades que no son materiales para los

estados financieros, La firma evaluará la importancia del riesgo y aplicar medidas de seguridad para eliminar la estados financieros, La firma evaluará la importancia del riesgo y aplicar medidas de seguridad para eliminar la estados financieros, La firma evaluará la importancia del riesgo y aplicar medidas de seguridad para eliminar la

amenaza o reducirla a un nivel aceptable. Muchas jurisdicciones prohíben la prestación de servicios que son de

una función de promoción, independientemente de las cantidades en cuestión si el cliente es un cliente de

auditoría en la lista. Se recomienda que ninguna función de promoción se tomará con respecto a un cliente de

auditoría en la lista.



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(yo) La firma no promoverá las acciones de o de otra manera promover la inversión en cualquier cliente de auditoría. La firma no promoverá las acciones de o de otra manera promover la inversión en cualquier cliente de auditoría.

Además, el asesoramiento financiero empresarial, donde la eficacia del consejo depende de un tratamiento

particular de contabilidad o presentación en los estados financieros y el equipo de auditoría tiene duda

razonable en cuanto a la idoneidad del tratamiento contable relacionado o presentación en el marco pertinente

de información financiera; y el resultado o las consecuencias de los consejos de finanzas corporativas tendrán

un efecto significativo en los estados financieros sobre los que La firma expresará una opinión está prohibido. un efecto significativo en los estados financieros sobre los que La firma expresará una opinión está prohibido. un efecto significativo en los estados financieros sobre los que La firma expresará una opinión está prohibido.

Para otro tipo de asesoramiento en finanzas corporativas, La firma evaluará la importancia del riesgo y aplicar Para otro tipo de asesoramiento en finanzas corporativas, La firma evaluará la importancia del riesgo y aplicar Para otro tipo de asesoramiento en finanzas corporativas, La firma evaluará la importancia del riesgo y aplicar

medidas de seguridad para eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable.

(J) Para la contratación de los servicios, la importancia de cualquier amenaza creada deberá evaluarse y aplicarse

salvaguardas para eliminar o reducir la amenaza a un nivel aceptable. La firma en general, puede proporcionar salvaguardas para eliminar o reducir la amenaza a un nivel aceptable. La firma en general, puede proporcionar salvaguardas para eliminar o reducir la amenaza a un nivel aceptable. La firma en general, puede proporcionar

servicios tales como la revisión de las calificaciones profesionales de un número de solicitantes y proporcionar

asesoramiento sobre su idoneidad para el cargo. Adicionalmente, La firma pueden entrevistar a los candidatos y asesoramiento sobre su idoneidad para el cargo. Adicionalmente, La firma pueden entrevistar a los candidatos y asesoramiento sobre su idoneidad para el cargo. Adicionalmente, La firma pueden entrevistar a los candidatos y

asesoramiento sobre la competencia de un candidato para posiciones de contabilidad financiera, administrativas o de

control.

(K) Cuando La firma considera que proporciona no garantía servicios a una garantía pero el cliente no son de Cuando La firma considera que proporciona no garantía servicios a una garantía pero el cliente no son de Cuando La firma considera que proporciona no garantía servicios a una garantía pero el cliente no son de Cuando La firma considera que proporciona no garantía servicios a una garantía pero el cliente no son de Cuando La firma considera que proporciona no garantía servicios a una garantía pero el cliente no son de Cuando La firma considera que proporciona no garantía servicios a una garantía pero el cliente no son de Cuando La firma considera que proporciona no garantía servicios a una garantía pero el cliente no son de

auditoría, La firma tendrá en cuenta las amenazas a la independencia que puedan derivarse de la no que auditoría, La firma tendrá en cuenta las amenazas a la independencia que puedan derivarse de la no que auditoría, La firma tendrá en cuenta las amenazas a la independencia que puedan derivarse de la no que

también proporciona garantía servicio, tales como, si el servicio implica la materia sobre la cual se da la garantía, también proporciona garantía servicio, tales como, si el servicio implica la materia sobre la cual se da la garantía, también proporciona garantía servicio, tales como, si el servicio implica la materia sobre la cual se da la garantía,

y aplicar las garantías necesarias para reducirlos a un nivel aceptable.

En ningún caso se entenderá La firma asumir responsabilidades de gestión para una En ningún caso se entenderá La firma asumir responsabilidades de gestión para una En ningún caso se entenderá La firma asumir responsabilidades de gestión para una

garantía cliente. garantía cliente.

2.2.11 Las relaciones de negocios

empresas o su fogonadura, los miembros del personal y miembros de la familia inmediata no entrará en acuerdos empresas o su fogonadura, los miembros del personal y miembros de la familia inmediata no entrará en acuerdos empresas o su fogonadura, los miembros del personal y miembros de la familia inmediata no entrará en acuerdos empresas o su fogonadura, los miembros del personal y miembros de la familia inmediata no entrará en acuerdos empresas o su fogonadura, los miembros del personal y miembros de la familia inmediata no entrará en acuerdos empresas o su fogonadura, los miembros del personal y miembros de la familia inmediata no entrará en acuerdos empresas o su fogonadura, los miembros del personal y miembros de la familia inmediata no entrará en acuerdos

comerciales con los clientes a menos que el interés financiero es inmaterial y la relación comercial es insignificante para La comerciales con los clientes a menos que el interés financiero es inmaterial y la relación comercial es insignificante para La comerciales con los clientes a menos que el interés financiero es inmaterial y la relación comercial es insignificante para La comerciales con los clientes a menos que el interés financiero es inmaterial y la relación comercial es insignificante para La

firma y el cliente. Para los individuos, la materialidad de la relación comercial deberá tener en cuenta su patrimonio neto y firma y el cliente. Para los individuos, la materialidad de la relación comercial deberá tener en cuenta su patrimonio neto y

el valor neto de su familia cercana. Del mismo modo que no podrán adquirir bienes o servicios de cualquiera de los el valor neto de su familia cercana. Del mismo modo que no podrán adquirir bienes o servicios de cualquiera de los el valor neto de su familia cercana. Del mismo modo que no podrán adquirir bienes o servicios de cualquiera de los

clientes de La firma a no ser que en el curso normal de los negocios y en el precio de independencia mutua. Si la clientes de La firma a no ser que en el curso normal de los negocios y en el precio de independencia mutua. Si la clientes de La firma a no ser que en el curso normal de los negocios y en el precio de independencia mutua. Si la

transacción de bienes o servicios es un tal naturaleza o magnitud que crean una amenaza de interés, la importancia

deberá evaluarse y aplicarse salvaguardas para eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable.

2.2.12 La familiaridad y la larga asociación

(una) Fogonadura y los miembros del personal no será responsable de o de otra manera participar en cualquier garantíaFogonadura y los miembros del personal no será responsable de o de otra manera participar en cualquier garantíaFogonadura y los miembros del personal no será responsable de o de otra manera participar en cualquier garantíaFogonadura y los miembros del personal no será responsable de o de otra manera participar en cualquier garantíaFogonadura y los miembros del personal no será responsable de o de otra manera participar en cualquier garantía

el compromiso para un cliente en una familiar directo es un director o funcionario o de otra manera en el compromiso para un cliente en una familiar directo es un director o funcionario o de otra manera en el compromiso para un cliente en una familiar directo es un director o funcionario o de otra manera en

condiciones de influir en el compromiso o en condiciones de ejercer una influencia significativa sobre la

preparación de los registros contables de los clientes o de los estados financieros.

(segundo) La familiaridad o intimidación amenazas pueden ser creados si un director o funcionario de un cliente de auditoría,

o un empleado en posición de ejercer una influencia significativa



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sobre la preparación de los registros contables del cliente o los estados financieros sobre los que La firma exprese sobre la preparación de los registros contables del cliente o los estados financieros sobre los que La firma exprese sobre la preparación de los registros contables del cliente o los estados financieros sobre los que La firma exprese

una opinión, ha sido miembro del equipo de auditoría o compañero de La firma.una opinión, ha sido miembro del equipo de auditoría o compañero de La firma.una opinión, ha sido miembro del equipo de auditoría o compañero de La firma.una opinión, ha sido miembro del equipo de auditoría o compañero de La firma.

La independencia se considerará comprometida a menos que:

• El individuo no tiene derecho a los beneficios o pagos de La firma,El individuo no tiene derecho a los beneficios o pagos de La firma,

a menos que hace de acuerdo con los acuerdos fijos predeterminados, y cualquier cantidad adeudada al

individuo no es material para La firma; y individuo no es material para La firma; y individuo no es material para La firma; y

• El individuo no continuar participando o parecen participar en

La firma' s actividades empresariales o profesionales. La firma' s actividades empresariales o profesionales.

Si no hay conexión significativa entre permanece La firma y el individuo, tendrá que ser evaluado la existencia Si no hay conexión significativa entre permanece La firma y el individuo, tendrá que ser evaluado la existencia Si no hay conexión significativa entre permanece La firma y el individuo, tendrá que ser evaluado la existencia

de cualquier familiaridad o intimidación amenaza.

Importa que el impacto sobre la amenaza que incluyen, pero no se limitan a,

• Si sigue habiendo una conexión significativa entre permanece La firmaSi sigue habiendo una conexión significativa entre permanece La firma

y el individuo, por ejemplo, si el individuo tiene derecho a los beneficios o pagos de La firmay el individuo, por ejemplo, si el individuo tiene derecho a los beneficios o pagos de La firma

• el primero posición del individuo dentro de La firma, por ejemplo, si el individuo era responsable el primero posición del individuo dentro de La firma, por ejemplo, si el individuo era responsable el primero posición del individuo dentro de La firma, por ejemplo, si el individuo era responsable el primero posición del individuo dentro de La firma, por ejemplo, si el individuo era responsable el primero posición del individuo dentro de La firma, por ejemplo, si el individuo era responsable

de mantener un contacto regular con la administración del cliente o de los encargados del

gobierno o si el individuo estaba en La firma 'S equipo de liderazgo gobierno o si el individuo estaba en La firma 'S equipo de liderazgo gobierno o si el individuo estaba en La firma 'S equipo de liderazgo

• Si el cliente es una cotizada o la otra entidad de interés público.Si el cliente es una cotizada o la otra entidad de interés público.

UNA firma no puede actuar como auditor de la lista o las entidades de interés público donde un director, UNA firma no puede actuar como auditor de la lista o las entidades de interés público donde un director, UNA firma no puede actuar como auditor de la lista o las entidades de interés público donde un director, UNA firma no puede actuar como auditor de la lista o las entidades de interés público donde un director, UNA firma no puede actuar como auditor de la lista o las entidades de interés público donde un director,

funcionario u otra persona de esa entidad en condiciones de influir en el trabajo de auditoría fue una clave

de auditoría compañero en el trabajo de auditoría de esa entidad si hubiera estado involucrado en la de auditoría compañero en el trabajo de auditoría de esa entidad si hubiera estado involucrado en la de auditoría compañero en el trabajo de auditoría de esa entidad si hubiera estado involucrado en la

auditoría inmediatamente precedente de los estados financieros anuales de la entidad o fue el Senior o

Socio director ( Director general o equivalente) dentro de los últimos doce meses. Socio director ( Director general o equivalente) dentro de los últimos doce meses.

(do) La firma debe tener una política local en cuanto a la duración del período durante el cual una La firma debe tener una política local en cuanto a la duración del período durante el cual una

compañero y la alta los miembros del personal puede actuar para cualquiera garantía cliente. políticas de rotación compañero y la alta los miembros del personal puede actuar para cualquiera garantía cliente. políticas de rotación compañero y la alta los miembros del personal puede actuar para cualquiera garantía cliente. políticas de rotación compañero y la alta los miembros del personal puede actuar para cualquiera garantía cliente. políticas de rotación compañero y la alta los miembros del personal puede actuar para cualquiera garantía cliente. políticas de rotación compañero y la alta los miembros del personal puede actuar para cualquiera garantía cliente. políticas de rotación

de interés público clientes de auditoría a menudo se prescriben por la regulación. Un individuo no será una clave de interés público clientes de auditoría a menudo se prescriben por la regulación. Un individuo no será una clave de interés público clientes de auditoría a menudo se prescriben por la regulación. Un individuo no será una clave

de auditoría compañero durante más de 7 años y entonces no estarán en el equipo de trabajo o una clave de de auditoría compañero durante más de 7 años y entonces no estarán en el equipo de trabajo o una clave de de auditoría compañero durante más de 7 años y entonces no estarán en el equipo de trabajo o una clave de de auditoría compañero durante más de 7 años y entonces no estarán en el equipo de trabajo o una clave de de auditoría compañero durante más de 7 años y entonces no estarán en el equipo de trabajo o una clave de

auditoría compañeroauditoría compañero

para el cliente por dos años.

2.2.13 El personal temporal

El préstamo de personal por una firma a un cliente de auditoría puede crear una amenaza de auto revisión. Dicha El préstamo de personal por una firma a un cliente de auditoría puede crear una amenaza de auto revisión. Dicha El préstamo de personal por una firma a un cliente de auditoría puede crear una amenaza de auto revisión. Dicha El préstamo de personal por una firma a un cliente de auditoría puede crear una amenaza de auto revisión. Dicha El préstamo de personal por una firma a un cliente de auditoría puede crear una amenaza de auto revisión. Dicha

asistencia se puede dar, pero sólo por un corto período de tiempo y La firma no tomen parte en 's personal: asistencia se puede dar, pero sólo por un corto período de tiempo y La firma no tomen parte en 's personal: asistencia se puede dar, pero sólo por un corto período de tiempo y La firma no tomen parte en 's personal:

(una) proporcionar no garantía servicios que no se permitirían en el Capítulo 2 de este manual; oproporcionar no garantía servicios que no se permitirían en el Capítulo 2 de este manual; oproporcionar no garantía servicios que no se permitirían en el Capítulo 2 de este manual; o

(segundo) Asumiendo las responsabilidades de gestión.



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En todos los casos, el cliente de la auditoría será responsable de dirigir y supervisar las actividades del préstamo personal.En todos los casos, el cliente de la auditoría será responsable de dirigir y supervisar las actividades del préstamo personal.

El significado de cualquier amenaza deberá evaluarse y aplicarse salvaguardas cuando sea necesario para eliminar la

amenaza o reducirla a un nivel aceptable.

2.2.14 La intimidación

(una) La firma considerará si continuar o no actuar para los clientes que han amenazado litigio o pleito, donde se La firma considerará si continuar o no actuar para los clientes que han amenazado litigio o pleito, donde se

encuentra en proceso. Tenga en cuenta que si las salvaguardas no reducen las amenazas a un nivel

aceptable, la única acción apropiada es retirarse de, o rechazar la garantía compromiso. aceptable, la única acción apropiada es retirarse de, o rechazar la garantía compromiso. aceptable, la única acción apropiada es retirarse de, o rechazar la garantía compromiso.

(segundo) La firma deberá considerar dejar de actuar en nombre de un cliente, donde presionó para reducir La firma deberá considerar dejar de actuar en nombre de un cliente, donde presionó para reducir

indebidamente el alcance de su trabajo con el fin de reducir las tarifas o presionado para aceptar la opinión

del cliente. similar La firma deberá considerar si sería dejar de actuar cuando los honorarios no pagados del cliente. similar La firma deberá considerar si sería dejar de actuar cuando los honorarios no pagados del cliente. similar La firma deberá considerar si sería dejar de actuar cuando los honorarios no pagados

están atrasados.

(do) Cuando los honorarios totales de un cliente de auditoría representan una gran proporción de los honorarios

totales La firma, la dependencia de ese cliente y la preocupación por perder el cliente crea un interés propio y totales La firma, la dependencia de ese cliente y la preocupación por perder el cliente crea un interés propio y totales La firma, la dependencia de ese cliente y la preocupación por perder el cliente crea un interés propio y

la amenaza insinuación. La firma deberá considerar si se debe continuar para proporcionar servicios a un la amenaza insinuación. La firma deberá considerar si se debe continuar para proporcionar servicios a un la amenaza insinuación. La firma deberá considerar si se debe continuar para proporcionar servicios a un

cliente de auditoría que representa más del 15% de los ingresos de la cuota anual La firma y se aplicarán cliente de auditoría que representa más del 15% de los ingresos de la cuota anual La firma y se aplicarán cliente de auditoría que representa más del 15% de los ingresos de la cuota anual La firma y se aplicarán

salvaguardas para reducir la amenaza a un nivel aceptable.

(re) La cuota de una garantía cliente en relación con el total de comisiones de un compañeroLa cuota de una garantía cliente en relación con el total de comisiones de un compañeroLa cuota de una garantía cliente en relación con el total de comisiones de un compañeroLa cuota de una garantía cliente en relación con el total de comisiones de un compañero

o una oficina individual de La firma También crea un interés personal o intimidación, que amenaza o una oficina individual de La firma También crea un interés personal o intimidación, que amenaza o una oficina individual de La firma También crea un interés personal o intimidación, que amenaza

importancia dependerá de la estructura y las políticas de La firma y La firma se aplicarán salvaguardas para importancia dependerá de la estructura y las políticas de La firma y La firma se aplicarán salvaguardas para importancia dependerá de la estructura y las políticas de La firma y La firma se aplicarán salvaguardas para importancia dependerá de la estructura y las políticas de La firma y La firma se aplicarán salvaguardas para importancia dependerá de la estructura y las políticas de La firma y La firma se aplicarán salvaguardas para

reducir la amenaza a un nivel aceptable.

2.2.15 Las políticas de compensación y evaluación

La firma no deberá evaluar o compensar una auditoría compañero basado en el compañero' s éxito en la venta no garantía servicios La firma no deberá evaluar o compensar una auditoría compañero basado en el compañero' s éxito en la venta no garantía servicios La firma no deberá evaluar o compensar una auditoría compañero basado en el compañero' s éxito en la venta no garantía servicios La firma no deberá evaluar o compensar una auditoría compañero basado en el compañero' s éxito en la venta no garantía servicios La firma no deberá evaluar o compensar una auditoría compañero basado en el compañero' s éxito en la venta no garantía servicios La firma no deberá evaluar o compensar una auditoría compañero basado en el compañero' s éxito en la venta no garantía servicios La firma no deberá evaluar o compensar una auditoría compañero basado en el compañero' s éxito en la venta no garantía servicios La firma no deberá evaluar o compensar una auditoría compañero basado en el compañero' s éxito en la venta no garantía servicios

a los que el cliente de auditoría. Para que otros miembros del equipo de auditoría, que sólo pueden ser evaluados o

compensados por la venta no garantíacompensados por la venta no garantía

servicios a los que el cliente de auditoría si la importancia de la amenaza a la independencia ha sido eliminado o estén

protegidos adecuadamente.

2.2.16 Fusiones y adquisiciones

Una fusión o adquisición puede ocurrir:

• Dentro de un firma, de tal manera que el fusionado firma ahora está proporcionando garantía y la noDentro de un firma, de tal manera que el fusionado firma ahora está proporcionando garantía y la noDentro de un firma, de tal manera que el fusionado firma ahora está proporcionando garantía y la noDentro de un firma, de tal manera que el fusionado firma ahora está proporcionando garantía y la noDentro de un firma, de tal manera que el fusionado firma ahora está proporcionando garantía y la noDentro de un firma, de tal manera que el fusionado firma ahora está proporcionando garantía y la noDentro de un firma, de tal manera que el fusionado firma ahora está proporcionando garantía y la no

garantía servicios al mismo cliente; ogarantía servicios al mismo cliente; o

• Entre dos clientes de una firma, donde se proporciona un cliente garantía servicios y el otro cliente no se Entre dos clientes de una firma, donde se proporciona un cliente garantía servicios y el otro cliente no se Entre dos clientes de una firma, donde se proporciona un cliente garantía servicios y el otro cliente no se Entre dos clientes de una firma, donde se proporciona un cliente garantía servicios y el otro cliente no se Entre dos clientes de una firma, donde se proporciona un cliente garantía servicios y el otro cliente no se

proporcionó garantía servicios. proporcionó garantía servicios. proporcionó garantía servicios.

Para una fusión o adquisición por parte de una firma, Se espera que los problemas de independencia para ser Para una fusión o adquisición por parte de una firma, Se espera que los problemas de independencia para ser Para una fusión o adquisición por parte de una firma, Se espera que los problemas de independencia para ser

identificado y tratado como parte de la debida diligencia antes de la fusión.

Para una fusión o adquisición por parte de un cliente, La firma deberá identificar y evaluar los intereses anteriores y Para una fusión o adquisición por parte de un cliente, La firma deberá identificar y evaluar los intereses anteriores y Para una fusión o adquisición por parte de un cliente, La firma deberá identificar y evaluar los intereses anteriores y

actuales y las relaciones con la entidad relacionada que, teniendo en cuenta las garantías disponibles, podría afectar a

su independencia y por lo tanto su capacidad



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para continuar el trabajo de auditoría después de la fecha efectiva de la fusión o adquisición.

La firma tomará las medidas necesarias para poner fin, por la fecha efectiva de la fusión o adquisición, sus intereses La firma tomará las medidas necesarias para poner fin, por la fecha efectiva de la fusión o adquisición, sus intereses

actuales o relaciones que no están permitidos.

Sin embargo, si un interés o relación actual tales no pueden razonablemente ser terminados antes de la fecha efectiva de

la fusión o adquisición, La firma evaluará la amenaza que se crea por dicho interés o relación. Cuanto más importante sea la fusión o adquisición, La firma evaluará la amenaza que se crea por dicho interés o relación. Cuanto más importante sea la fusión o adquisición, La firma evaluará la amenaza que se crea por dicho interés o relación. Cuanto más importante sea

la amenaza, es más probable de la empresa objetividad se verá comprometida y será incapaz de continuar como auditor. la amenaza, es más probable de la empresa objetividad se verá comprometida y será incapaz de continuar como auditor. la amenaza, es más probable de la empresa objetividad se verá comprometida y será incapaz de continuar como auditor.

La importancia de la amenaza dependerá de factores como:

• La naturaleza e importancia de los intereses o relación;

• La naturaleza y la importancia de la relación de entidades relacionadas (por ejemplo, si la entidad relacionada es una

filial o matriz); y

• El período de tiempo hasta que el interés o relación razonablemente puede ser terminado.

La firma deberá discutir con los encargados del gobierno las razones por las que el interés o relación razonablemente no La firma deberá discutir con los encargados del gobierno las razones por las que el interés o relación razonablemente no

pueden ser terminados en la fecha efectiva de la fusión o adquisición y la evaluación de la importancia de la amenaza.

Hay tres posibles resultados del análisis:

1. La firma puede continuar como auditor de manera continua; 1. La firma puede continuar como auditor de manera continua; 1. La firma puede continuar como auditor de manera continua;

2. La firma puede continuar como auditor para completar el trabajo de auditoría existente 2. La firma puede continuar como auditor para completar el trabajo de auditoría existente 2. La firma puede continuar como auditor para completar el trabajo de auditoría existente

solamente;

3. La firma deja de ser el auditor. 3. La firma deja de ser el auditor. 3. La firma deja de ser el auditor.

1. La firma puede continuar como auditor de manera continua:1. La firma puede continuar como auditor de manera continua:1. La firma puede continuar como auditor de manera continua:

Si los encargados de la solicitud de la gobernabilidad La firma para continuar como auditor de manera continua, La firma deberán Si los encargados de la solicitud de la gobernabilidad La firma para continuar como auditor de manera continua, La firma deberán Si los encargados de la solicitud de la gobernabilidad La firma para continuar como auditor de manera continua, La firma deberán Si los encargados de la solicitud de la gobernabilidad La firma para continuar como auditor de manera continua, La firma deberán Si los encargados de la solicitud de la gobernabilidad La firma para continuar como auditor de manera continua, La firma deberán

hacerlo únicamente si:

(una) El interés o relación se dará por terminado tan pronto como sea razonablemente posible y en todo

caso dentro de los seis meses siguientes a la fecha efectiva de la fusión o adquisición;

(segundo) Cualquier persona que tenga un interés o relación, incluyendo uno que ha surgido a través de la

realización de un no garantía servicio que no se permite en esta sección, no será un miembro de la realización de un no garantía servicio que no se permite en esta sección, no será un miembro de la realización de un no garantía servicio que no se permite en esta sección, no será un miembro de la

equipo de trabajo para la auditoría o la persona responsable de la revisión de control de calidad equipo de trabajo para la auditoría o la persona responsable de la revisión de control de calidad

del trabajo; y

(do) medidas transitorias adecuadas, se aplicarán, según sea necesario, y discutidos con los encargados del

gobierno.

Además, las amenazas restantes creados por los intereses y las relaciones no han puesto en peligro la objetividad.

2. La firma puede continuar como auditor para completar el trabajo de auditoría existente solamente:2. La firma puede continuar como auditor para completar el trabajo de auditoría existente solamente:2. La firma puede continuar como auditor para completar el trabajo de auditoría existente solamente:

La firma pueden haber completado una cantidad significativa de trabajo sobre la auditoría antes de la fecha efectiva de la La firma pueden haber completado una cantidad significativa de trabajo sobre la auditoría antes de la fecha efectiva de la

fusión o adquisición y puede ser capaz de completar los procedimientos de auditoría que quedan dentro de un corto

período de tiempo. En tales circunstancias, si



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los encargados de la solicitud de la gobernabilidad La firma para completar la auditoría mientras se continúa con los encargados de la solicitud de la gobernabilidad La firma para completar la auditoría mientras se continúa con los encargados de la solicitud de la gobernabilidad La firma para completar la auditoría mientras se continúa con

un interés o relación, La firma deberán hacerlo únicamente si: un interés o relación, La firma deberán hacerlo únicamente si: un interés o relación, La firma deberán hacerlo únicamente si:

(una) Ha evaluado la importancia de la amenaza creada por dicha interés o relación y discutido la

evaluación con los encargados del gobierno;

(segundo) Cualquier persona que tenga un interés o relación, incluyendo uno que ha surgido a través de la

realización de un no garantía servicio que no se permite en esta sección, no será un miembro de la realización de un no garantía servicio que no se permite en esta sección, no será un miembro de la realización de un no garantía servicio que no se permite en esta sección, no será un miembro de la

equipo de trabajo para la auditoría o la persona responsable de la revisión de control de calidad equipo de trabajo para la auditoría o la persona responsable de la revisión de control de calidad

del trabajo; y

(do) medidas transitorias adecuadas, se aplicarán, según sea necesario, y discutidos con los

encargados del gobierno; y

(re) Deja de ser el auditor no más tarde de la emisión del informe de auditoría.

Además, las amenazas restantes creados por los intereses y las relaciones no han puesto en peligro la objetividad.

3. La firma deja de ser el auditor:3. La firma deja de ser el auditor:

Al dirigirse a los intereses y las relaciones anteriores y actuales, La firma determinará si, aunque se podrían cumplir con Al dirigirse a los intereses y las relaciones anteriores y actuales, La firma determinará si, aunque se podrían cumplir con Al dirigirse a los intereses y las relaciones anteriores y actuales, La firma determinará si, aunque se podrían cumplir con

todos los requisitos, los intereses y las relaciones crean amenazas que permanecerían tan significativo que la objetividad

se vería comprometida y, si es así, La firma dejará de ser el auditor. se vería comprometida y, si es así, La firma dejará de ser el auditor. se vería comprometida y, si es así, La firma dejará de ser el auditor.

Documentación:

los firma deberá documentar cualquier interés o relación que no va a ser resuelto por la fecha efectiva de la fusión o los firma deberá documentar cualquier interés o relación que no va a ser resuelto por la fecha efectiva de la fusión o los firma deberá documentar cualquier interés o relación que no va a ser resuelto por la fecha efectiva de la fusión o

adquisición y las razones por las que no se dará por terminado, las medidas transitorias aplicadas, los resultados de la

discusión con los encargados del gobierno, y la razón de ser a por qué los intereses y las relaciones anteriores y actuales

no crean amenazas que permanecerían tan significativo que la objetividad se vería comprometida.

2.3 Los conflictos de intereses

2.3.1 La firma puede enfrentarse a un conflicto de intereses cuando se realizan profesional 2.3.1 La firma puede enfrentarse a un conflicto de intereses cuando se realizan profesional 2.3.1 La firma puede enfrentarse a un conflicto de intereses cuando se realizan profesional

servicios. Un conflicto de intereses crea una amenaza a la objetividad y puede crear amenazas a los demás principios

fundamentales. Estas amenazas pueden ser creados cuando:

• proporcionar un servicio profesional relacionada con un asunto en particular por dos o más clientes cuyos intereses

con respecto a que la materia están en conflicto; o

• los intereses de La firma con respecto a un asunto en particular y de los intereses del cliente para quien el firma ofrece los intereses de La firma con respecto a un asunto en particular y de los intereses del cliente para quien el firma ofrece los intereses de La firma con respecto a un asunto en particular y de los intereses del cliente para quien el firma ofrece los intereses de La firma con respecto a un asunto en particular y de los intereses del cliente para quien el firma ofrece los intereses de La firma con respecto a un asunto en particular y de los intereses del cliente para quien el firma ofrece

un servicio profesional relacionada con el caso están en conflicto

La firma no permitirá a un conflicto de intereses que comprometan el juicio profesional o empresarial. La firma no permitirá a un conflicto de intereses que comprometan el juicio profesional o empresarial.



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2.3.2 Antes de aceptar una nueva relación con el cliente, compromiso, o relación de negocios, la 2.3.2 Antes de aceptar una nueva relación con el cliente, compromiso, o relación de negocios, la

firma tomará las medidas razonables para identificar las circunstancias que podrían representar un conflicto de intereses. firma tomará las medidas razonables para identificar las circunstancias que podrían representar un conflicto de intereses.

2.3.3 UNA proceso de comprobación de conflictos efectiva formal dentro de La firma asistencias La firma en 2.3.3 UNA proceso de comprobación de conflictos efectiva formal dentro de La firma asistencias La firma en 2.3.3 UNA proceso de comprobación de conflictos efectiva formal dentro de La firma asistencias La firma en 2.3.3 UNA proceso de comprobación de conflictos efectiva formal dentro de La firma asistencias La firma en 2.3.3 UNA proceso de comprobación de conflictos efectiva formal dentro de La firma asistencias La firma en 2.3.3 UNA proceso de comprobación de conflictos efectiva formal dentro de La firma asistencias La firma en 2.3.3 UNA proceso de comprobación de conflictos efectiva formal dentro de La firma asistencias La firma en

la identificación de conflictos reales o potenciales de interés antes de la aceptación de un cliente La firma, en la aceptación la identificación de conflictos reales o potenciales de interés antes de la aceptación de un cliente La firma, en la aceptación la identificación de conflictos reales o potenciales de interés antes de la aceptación de un cliente La firma, en la aceptación

de un nuevo compromiso para un cliente existente y al entrar en cualesquiera otras transacciones comerciales. Este

proceso puede incluir la comunicación interna (por ejemplo, por correo electrónico), la revisión de las bases de datos de

relación de La firma y otras consultas que se consideran apropiados dadas las circunstancias particulares. Este proceso relación de La firma y otras consultas que se consideran apropiados dadas las circunstancias particulares. Este proceso relación de La firma y otras consultas que se consideran apropiados dadas las circunstancias particulares. Este proceso

también deberá incluir la comunicación con otro Las firmas miembro. Si el cliente opera a nivel internacional, se seguirá el también deberá incluir la comunicación con otro Las firmas miembro. Si el cliente opera a nivel internacional, se seguirá el también deberá incluir la comunicación con otro Las firmas miembro. Si el cliente opera a nivel internacional, se seguirá el

proceso de comprobación de conflictos internacionales. Cuanto antes se identifica un conflicto real o potencial de

intereses, mayor es la posibilidad de aplicar salvaguardias para eliminar la amenaza a la objetividad y cualquier amenaza

para el cumplimiento de otros principios fundamentales o reducirla a un nivel aceptable.

2.3.4. Al identificar y evaluar los intereses y relaciones que puedan crear un conflicto de intereses y la aplicación de salvaguardias,

cuando sea necesario, para eliminar o reducir cualquier amenaza para el cumplimiento de los principios fundamentales a

un nivel aceptable, el juicio profesional será ejercida y se tiene en cuenta si una razonable e informado, sopesando todos

los hechos y circunstancias específicas disponibles en el momento, sería probable que la conclusión de que el

cumplimiento de los principios fundamentales no se vea comprometida.

2.3.5 Si se identifican los posibles conflictos, la socio director u otro compañero Si se identifican los posibles conflictos, la socio director u otro compañero Si se identifican los posibles conflictos, la socio director u otro compañero Si se identifican los posibles conflictos, la socio director u otro compañero

designado a tal efecto, decidir qué garantías son apropiados si La firma es aceptar o retener el compromiso. Un designado a tal efecto, decidir qué garantías son apropiados si La firma es aceptar o retener el compromiso. Un designado a tal efecto, decidir qué garantías son apropiados si La firma es aceptar o retener el compromiso. Un

consentimiento por escrito que La firma puede actuar tendrá que ser obtenida de todas las partes involucradas. Este consentimiento por escrito que La firma puede actuar tendrá que ser obtenida de todas las partes involucradas. Este consentimiento por escrito que La firma puede actuar tendrá que ser obtenida de todas las partes involucradas. Este

consentimiento deberá exponer la naturaleza del conflicto de intereses y las garantías relacionadas que La firma va a poner consentimiento deberá exponer la naturaleza del conflicto de intereses y las garantías relacionadas que La firma va a poner consentimiento deberá exponer la naturaleza del conflicto de intereses y las garantías relacionadas que La firma va a poner

en su lugar.

2.3.6 donde los conflictos no pueden ser eliminados o reducidos a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardias, La 2.3.6 donde los conflictos no pueden ser eliminados o reducidos a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardias, La

firma no aceptará un trabajo específico o deberá renunciar a uno o más conflictivos compromisos. firma no aceptará un trabajo específico o deberá renunciar a uno o más conflictivos compromisos.

2.3.7 Dónde La firma ha solicitado el consentimiento explícito de un cliente y que tiene el consentimiento 2.3.7 Dónde La firma ha solicitado el consentimiento explícito de un cliente y que tiene el consentimiento 2.3.7 Dónde La firma ha solicitado el consentimiento explícito de un cliente y que tiene el consentimiento

sido rechazada por el cliente, La firma deberán abstenerse de realizar o suspenderán los servicios profesionales que sido rechazada por el cliente, La firma deberán abstenerse de realizar o suspenderán los servicios profesionales que sido rechazada por el cliente, La firma deberán abstenerse de realizar o suspenderán los servicios profesionales que

resultarían en el conflicto de intereses; o terminará relaciones relevantes o disponer de interés relevante para eliminar la

amenaza o reducirla a un nivel aceptable, de tal manera que el consentimiento se puede obtener, después de aplicar

salvaguardias adicionales si es necesario.

2.3.8 Cuando la divulgación es verbal, o consentimiento es verbal o implícita, La firma Se anima a 2.3.8 Cuando la divulgación es verbal, o consentimiento es verbal o implícita, La firma Se anima a 2.3.8 Cuando la divulgación es verbal, o consentimiento es verbal o implícita, La firma Se anima a

documentar la naturaleza de las circunstancias que dieron lugar al conflicto de intereses, las medidas de protección aplicadas

para reducir las amenazas a un nivel aceptable y el consentimiento obtenido.

2.3.9. En ciertas circunstancias, haciendo una descripción específica con el fin de obtener su consentimiento expreso resultaría en

una violación de la confidencialidad.

La firma no podrá aceptar o continuar un compromiso en tales circunstancias, a menos que se cumplan las siguientes La firma no podrá aceptar o continuar un compromiso en tales circunstancias, a menos que se cumplan las siguientes

condiciones:



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• La firma no actúa en un papel de promoción para un cliente donde esto requiere asumir una posición de confrontación La firma no actúa en un papel de promoción para un cliente donde esto requiere asumir una posición de confrontación

contra el otro cliente con respecto al mismo asunto;

• Los mecanismos específicos están en su lugar para evitar la divulgación de información confidencial entre el los Los mecanismos específicos están en su lugar para evitar la divulgación de información confidencial entre el los

equipos de trabajo servir a los dos clientes; yequipos de trabajo servir a los dos clientes; y

• La firma está convencido de que una razonable e informado terceros, sopesando todos los hechos y circunstancias La firma está convencido de que una razonable e informado terceros, sopesando todos los hechos y circunstancias

específicas disponibles en el momento, sería probable que concluir que es apropiado para La firma aceptar o específicas disponibles en el momento, sería probable que concluir que es apropiado para La firma aceptar o específicas disponibles en el momento, sería probable que concluir que es apropiado para La firma aceptar o

continuar el compromiso porque una restricción de La firma 'S capacidad de proporcionar el servicio produciría un continuar el compromiso porque una restricción de La firma 'S capacidad de proporcionar el servicio produciría un continuar el compromiso porque una restricción de La firma 'S capacidad de proporcionar el servicio produciría un

resultado adverso desproporcionado para los clientes u otras terceras partes pertinentes.

La firma documentará la naturaleza de las circunstancias, incluyendo el papel que La firma es para llevar a cabo, los La firma documentará la naturaleza de las circunstancias, incluyendo el papel que La firma es para llevar a cabo, los La firma documentará la naturaleza de las circunstancias, incluyendo el papel que La firma es para llevar a cabo, los La firma documentará la naturaleza de las circunstancias, incluyendo el papel que La firma es para llevar a cabo, los

mecanismos específicos en lugar para evitar la divulgación de información entre el los equipos de trabajo servir a los dos mecanismos específicos en lugar para evitar la divulgación de información entre el los equipos de trabajo servir a los dos mecanismos específicos en lugar para evitar la divulgación de información entre el los equipos de trabajo servir a los dos

clientes y la justificación de la conclusión de que es apropiado aceptar el compromiso.

2.4 Información del cliente

La firma, fogonadura o los miembros del personal no deberá usar o transmitir cualquier información recibida u obtenida por La firma, fogonadura o los miembros del personal no deberá usar o transmitir cualquier información recibida u obtenida por La firma, fogonadura o los miembros del personal no deberá usar o transmitir cualquier información recibida u obtenida por La firma, fogonadura o los miembros del personal no deberá usar o transmitir cualquier información recibida u obtenida por La firma, fogonadura o los miembros del personal no deberá usar o transmitir cualquier información recibida u obtenida por

ellos como resultado de las relaciones profesionales y de negocios, no importa cómo o cuando se reciben, ya sea directa o

indirectamente, donde esta información se podría utilizar para su financiera o a la ventaja o la ventaja de cualquier otra

persona.

2.5 Gestión

Una amenaza de gestión puede surgir cuando La firma realiza un trabajo que implica hacer juicios o tomar decisiones que Una amenaza de gestión puede surgir cuando La firma realiza un trabajo que implica hacer juicios o tomar decisiones que Una amenaza de gestión puede surgir cuando La firma realiza un trabajo que implica hacer juicios o tomar decisiones que

son responsabilidad de la administración. En la realización de dicho trabajo La firma pueden quedar estrechamente son responsabilidad de la administración. En la realización de dicho trabajo La firma pueden quedar estrechamente son responsabilidad de la administración. En la realización de dicho trabajo La firma pueden quedar estrechamente

alineado con los puntos de vista e intereses de la gestión de clientes y por lo tanto la objetividad de La firma puede verse alineado con los puntos de vista e intereses de la gestión de clientes y por lo tanto la objetividad de La firma puede verse alineado con los puntos de vista e intereses de la gestión de clientes y por lo tanto la objetividad de La firma puede verse

afectada. En ningún caso se entenderá La firma asumir responsabilidades de gestión para una garantía cliente. afectada. En ningún caso se entenderá La firma asumir responsabilidades de gestión para una garantía cliente. afectada. En ningún caso se entenderá La firma asumir responsabilidades de gestión para una garantía cliente. afectada. En ningún caso se entenderá La firma asumir responsabilidades de gestión para una garantía cliente. afectada. En ningún caso se entenderá La firma asumir responsabilidades de gestión para una garantía cliente.

2.6 Los regalos y hospitalidad

2.6.1 La firma Sólo deberá aceptar y permitir la aceptación por parte socios, miembros del personal o 2.6.1 La firma Sólo deberá aceptar y permitir la aceptación por parte socios, miembros del personal o 2.6.1 La firma Sólo deberá aceptar y permitir la aceptación por parte socios, miembros del personal o 2.6.1 La firma Sólo deberá aceptar y permitir la aceptación por parte socios, miembros del personal o 2.6.1 La firma Sólo deberá aceptar y permitir la aceptación por parte socios, miembros del personal o

su miembros de la familia inmediata de regalos y hospitalidad de los clientes y contactos de negocios, donde los su miembros de la familia inmediata de regalos y hospitalidad de los clientes y contactos de negocios, donde los su miembros de la familia inmediata de regalos y hospitalidad de los clientes y contactos de negocios, donde los

regalos y hospitalidad son triviales, sin importancia y en el curso normal del negocio. No se permitirá la aceptación de

regalos y hospitalidad en previsión de los servicios a ser prestados. En caso de duda en cuanto a la aceptación de

regalos y hospitalidad, la aprobación de la socio director u otro compañeroregalos y hospitalidad, la aprobación de la socio director u otro compañeroregalos y hospitalidad, la aprobación de la socio director u otro compañeroregalos y hospitalidad, la aprobación de la socio director u otro compañero

designada para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) se obtendrá. designada para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) se obtendrá. designada para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) se obtendrá.

2.6.2. La firma evaluará la importancia de cualquier amenaza y aplicar medidas de seguridad al 2.6.2. La firma evaluará la importancia de cualquier amenaza y aplicar medidas de seguridad al 2.6.2. La firma evaluará la importancia de cualquier amenaza y aplicar medidas de seguridad al

necesario eliminar las amenazas y o reducirlas a un nivel aceptable. Cuando las amenazas no pueden ser eliminados o

reducidos a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardias, La firma no aceptará dicha oferta. reducidos a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardias, La firma no aceptará dicha oferta. reducidos a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardias, La firma no aceptará dicha oferta.

2.6.3 La disposición de la hospitalidad y los regalos por el La firma a los clientes, clientes potenciales y 2.6.3 La disposición de la hospitalidad y los regalos por el La firma a los clientes, clientes potenciales y 2.6.3 La disposición de la hospitalidad y los regalos por el La firma a los clientes, clientes potenciales y

Solamente se permitirán los contactos de negocios sobre una base similar.



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2.7 Los pagos de facilitación

2.7.1 Fogonadura o los miembros del personal deberán evitar hacer pagos de facilitación para asegurar o 2.7.1 Fogonadura o los miembros del personal deberán evitar hacer pagos de facilitación para asegurar o 2.7.1 Fogonadura o los miembros del personal deberán evitar hacer pagos de facilitación para asegurar o 2.7.1 Fogonadura o los miembros del personal deberán evitar hacer pagos de facilitación para asegurar o 2.7.1 Fogonadura o los miembros del personal deberán evitar hacer pagos de facilitación para asegurar o

agilizar el curso de un trámite o acción necesaria relacionada con una relación de cliente. Estos pagos crean

una amenaza de interés personal a la objetividad y competencia profesional y debido cuidado.

2.7.2 Sin embargo, puede haber países en los que dichos pagos se pagan habitualmente. Puede ser apropiado para hacer tales

pagos si La firma considera la necesidad y, si es así, requiere ninguna salvaguardia y acciones adicionales con respecto pagos si La firma considera la necesidad y, si es así, requiere ninguna salvaguardia y acciones adicionales con respecto pagos si La firma considera la necesidad y, si es así, requiere ninguna salvaguardia y acciones adicionales con respecto

a la amenaza de interés.

2.7.3 Por otra parte, es necesario tener en cuenta que los países pueden tener leyes y reglamentos que deben tenerse en cuenta

antes de hacer un pago de facilitación contra el soborno.

2.8 Las contribuciones políticas y de caridad

2.8.1 Contribuciones a los partidos políticos, realizados por el firma miembro sí de hecho por 2.8.1 Contribuciones a los partidos políticos, realizados por el firma miembro sí de hecho por 2.8.1 Contribuciones a los partidos políticos, realizados por el firma miembro sí de hecho por

fogonadura o los miembros del personal a nombre de La firma, Sólo se permiten después de la aprobación previa de la socio fogonadura o los miembros del personal a nombre de La firma, Sólo se permiten después de la aprobación previa de la socio fogonadura o los miembros del personal a nombre de La firma, Sólo se permiten después de la aprobación previa de la socio fogonadura o los miembros del personal a nombre de La firma, Sólo se permiten después de la aprobación previa de la socio fogonadura o los miembros del personal a nombre de La firma, Sólo se permiten después de la aprobación previa de la socio fogonadura o los miembros del personal a nombre de La firma, Sólo se permiten después de la aprobación previa de la socio fogonadura o los miembros del personal a nombre de La firma, Sólo se permiten después de la aprobación previa de la socio

director u otro compañero designada para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero).director u otro compañero designada para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero).director u otro compañero designada para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero).director u otro compañero designada para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero).director u otro compañero designada para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero).

2.8.2 La firma se asegurará de que sus contribuciones de caridad están motivados por caridad 2.8.2 La firma se asegurará de que sus contribuciones de caridad están motivados por caridad 2.8.2 La firma se asegurará de que sus contribuciones de caridad están motivados por caridad

intenciones y se utilizan con fines benéficos válidos para beneficiar a aquellos que requieren la ayuda.

2.9 Patrocinios

La firma, sólo se permitirán los patrocinios a individuos u organizaciones donde hay un propósito comercial de buena fe. La firma, sólo se permitirán los patrocinios a individuos u organizaciones donde hay un propósito comercial de buena fe.

En caso de duda en cuanto a la aceptabilidad del patrocinio, la aprobación de la socio director u otro compañero designada En caso de duda en cuanto a la aceptabilidad del patrocinio, la aprobación de la socio director u otro compañero designada En caso de duda en cuanto a la aceptabilidad del patrocinio, la aprobación de la socio director u otro compañero designada En caso de duda en cuanto a la aceptabilidad del patrocinio, la aprobación de la socio director u otro compañero designada En caso de duda en cuanto a la aceptabilidad del patrocinio, la aprobación de la socio director u otro compañero designada

para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) se obtendrá. para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) se obtendrá. para este propósito (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) se obtendrá.

2.10 Comisiones

2.10.1 La firma deberá evitar el pago de comisiones o tarifas de introducción o la prestación de cualquier otro 2.10.1 La firma deberá evitar el pago de comisiones o tarifas de introducción o la prestación de cualquier otro 2.10.1 La firma deberá evitar el pago de comisiones o tarifas de introducción o la prestación de cualquier otro

tipo de recompensa para la introducción de los clientes y los compromisos. El pago de tales comisiones u honorarios

crea una amenaza de interés personal a la objetividad y competencia profesional y debido cuidado.

2.10.2 Sin embargo, puede haber casos en que tales pagos se pagan habitualmente, por ejemplo, a otro contador profesional o

asesor profesional que ha sido retenido para proporcionar servicios no cubiertos por el BDO Firma miembro de compromiso. asesor profesional que ha sido retenido para proporcionar servicios no cubiertos por el BDO Firma miembro de compromiso. asesor profesional que ha sido retenido para proporcionar servicios no cubiertos por el BDO Firma miembro de compromiso.

Puede ser apropiado para hacer tales pagos si:

• El cliente se le notifica y acepta las presentes disposiciones

• La firma considera la necesidad y, si es así, requiere ninguna salvaguardia y acciones adicionales con respecto a esta La firma considera la necesidad y, si es así, requiere ninguna salvaguardia y acciones adicionales con respecto a esta

amenaza de interés.

2.10.3 Del mismo modo, en ciertas circunstancias, puede ser apropiado para La firma a recibir honorarios 2.10.3 Del mismo modo, en ciertas circunstancias, puede ser apropiado para La firma a recibir honorarios 2.10.3 Del mismo modo, en ciertas circunstancias, puede ser apropiado para La firma a recibir honorarios

o comisiones relativa a un cliente en el que se introduce el cliente a un asesor profesional o de un tercero. Una vez

más una cuota o comisión dicha remisión crea una amenaza de interés a la objetividad y competencia profesional y

debido cuidado.

2.10.4 Tales arreglos deben ser comunicados y acordados por el cliente. En algunos países las regulaciones profesionales locales

requieren que dichas comisiones y honorarios recibidos pertenecen



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a los clientes en cuestión hasta el momento en que los clientes confirman por escrito que la empresa profesional puede

mantener las cantidades recibidas. Hasta que tales cantidades recibidas en tiempo deben mantenerse en separada legalmente

'' anillo cercado cuentas bancarias del cliente. Si un cliente no está de acuerdo, las comisiones y honorarios recibidos deben ser

pasados a ese cliente.

2.10.5 Por otra parte, es necesario tener en cuenta que los países pueden tener leyes y reglamentos que deben tenerse en cuenta

antes de pagar o aceptar las tasas de referencia y otros acuerdos de comisiones anti-soborno.

2.11 Las citas personales

2.11.1 No se compañero o miembro del personal aceptará ninguna de las visitas personales, tales como 2.11.1 No se compañero o miembro del personal aceptará ninguna de las visitas personales, tales como 2.11.1 No se compañero o miembro del personal aceptará ninguna de las visitas personales, tales como 2.11.1 No se compañero o miembro del personal aceptará ninguna de las visitas personales, tales como 2.11.1 No se compañero o miembro del personal aceptará ninguna de las visitas personales, tales como

fideicomisos, ejecutorias, administradores o poderes en relación con cualquiera de

La firma 's garantía clientes y en el caso de un cliente de auditoría, la prohibición se extiende a los clientes de auditoría de La firma 's garantía clientes y en el caso de un cliente de auditoría, la prohibición se extiende a los clientes de auditoría de La firma 's garantía clientes y en el caso de un cliente de auditoría, la prohibición se extiende a los clientes de auditoría de La firma 's garantía clientes y en el caso de un cliente de auditoría, la prohibición se extiende a los clientes de auditoría de

otra BDO Las firmas miembro.otra BDO Las firmas miembro.otra BDO Las firmas miembro.

UNA firme, pareja o miembro del personal puede aceptar un puesto de secretario de la empresa si se cumplen las siguientes UNA firme, pareja o miembro del personal puede aceptar un puesto de secretario de la empresa si se cumplen las siguientes UNA firme, pareja o miembro del personal puede aceptar un puesto de secretario de la empresa si se cumplen las siguientes UNA firme, pareja o miembro del personal puede aceptar un puesto de secretario de la empresa si se cumplen las siguientes UNA firme, pareja o miembro del personal puede aceptar un puesto de secretario de la empresa si se cumplen las siguientes

condiciones:

(una) La práctica está expresamente permitido por la legislación local, las normas o prácticas profesionales;

(segundo) Gestión toma todas las decisiones pertinentes; y

(do) Las funciones y actividades están limitados a los de una naturaleza rutinaria y administrativa (tal como la preparación de

minutos y el mantenimiento de declaraciones reglamentarias).

2.11.2 Además, no se admitirá estas citas con respecto a cualquier otro cliente a menos que exista un requerimiento legal y

necesaria de proporcionar la no garantíanecesaria de proporcionar la no garantía

servicio a los demás clientes.

2.11.3 No se compañero o miembro del personal aceptará citas personales fuera La firma2.11.3 No se compañero o miembro del personal aceptará citas personales fuera La firma2.11.3 No se compañero o miembro del personal aceptará citas personales fuera La firma2.11.3 No se compañero o miembro del personal aceptará citas personales fuera La firma2.11.3 No se compañero o miembro del personal aceptará citas personales fuera La firma2.11.3 No se compañero o miembro del personal aceptará citas personales fuera La firma

excepto cuando dichas citas son necesarias en relación con las empresas de miembros cercanos de la familia y miembros excepto cuando dichas citas son necesarias en relación con las empresas de miembros cercanos de la familia y miembros excepto cuando dichas citas son necesarias en relación con las empresas de miembros cercanos de la familia y miembros excepto cuando dichas citas son necesarias en relación con las empresas de miembros cercanos de la familia y miembros

de la familia inmediata y en los que no están obligados a tener participación diaria en la conducción o de otra manera la de la familia inmediata y en los que no están obligados a tener participación diaria en la conducción o de otra manera la

gestión de esos negocios. Además, citas personales en relación con fideicomisos familiares, la educación y los lugares de

culto, propiedad de la vivienda y el trabajo de caridad local pueden ser aceptables. Cuando se consideran apropiados

tales citas, el compromiso de tiempo de la compañerotales citas, el compromiso de tiempo de la compañero

o miembro del personal no deberá tener un impacto sobre su obligación de tiempo para La firma y no hay o miembro del personal no deberá tener un impacto sobre su obligación de tiempo para La firma y no hay o miembro del personal no deberá tener un impacto sobre su obligación de tiempo para La firma y no hay o miembro del personal no deberá tener un impacto sobre su obligación de tiempo para La firma y no hay o miembro del personal no deberá tener un impacto sobre su obligación de tiempo para La firma y no hay

correspondencia (por ejemplo, cartas, e-mail) de La firma se utilizará para este fin. correspondencia (por ejemplo, cartas, e-mail) de La firma se utilizará para este fin. correspondencia (por ejemplo, cartas, e-mail) de La firma se utilizará para este fin.

Sin embargo 2.11.4 fogonadura y la alta los miembros del personal se les permite aceptar personales Sin embargo 2.11.4 fogonadura y la alta los miembros del personal se les permite aceptar personales Sin embargo 2.11.4 fogonadura y la alta los miembros del personal se les permite aceptar personales Sin embargo 2.11.4 fogonadura y la alta los miembros del personal se les permite aceptar personales Sin embargo 2.11.4 fogonadura y la alta los miembros del personal se les permite aceptar personales

cita, donde dicho nombramiento refuerza su posición profesional personal y la de La firma en la comunidad empresarial cita, donde dicho nombramiento refuerza su posición profesional personal y la de La firma en la comunidad empresarial cita, donde dicho nombramiento refuerza su posición profesional personal y la de La firma en la comunidad empresarial

local y / o es para propósitos de redes en nombre de La firma ( por ejemplo, el nombramiento de los organismos local y / o es para propósitos de redes en nombre de La firma ( por ejemplo, el nombramiento de los organismos local y / o es para propósitos de redes en nombre de La firma ( por ejemplo, el nombramiento de los organismos

profesionales y asociaciones comerciales).

2.11.5 Cualquier citas personales deberán ser notificados a la socio director.2.11.5 Cualquier citas personales deberán ser notificados a la socio director.

2.12 Las segundas opiniones

2.12.1 situaciones en las La firma se le pide una segunda opinión sobre la aplicación de 2.12.1 situaciones en las La firma se le pide una segunda opinión sobre la aplicación de 2.12.1 situaciones en las La firma se le pide una segunda opinión sobre la aplicación de

contabilidad, auditoría, informes u otras normas o principios a las circunstancias o transacciones específicas por o en

nombre de una empresa o una entidad que no es una



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cliente existente puede crear amenazas para el cumplimiento de los principios fundamentales. Por ejemplo, puede ser una

amenaza para la competencia profesional y debido cuidado en circunstancias en que la segunda opinión no se basa en el

mismo conjunto de hechos que fueron puestos a disposición del contador existente o se basa en evidencias insuficientes.

La existencia y la importancia de cualquier amenaza dependerán de las circunstancias de la solicitud y todos los demás

hechos y supuestos relacionados con la expresión de un juicio profesional disponibles.

2.12.2 Cuando se le pide una segunda opinión por ejemplo, La firma deberá evaluar la importancia 2.12.2 Cuando se le pide una segunda opinión por ejemplo, La firma deberá evaluar la importancia 2.12.2 Cuando se le pide una segunda opinión por ejemplo, La firma deberá evaluar la importancia

de cualquier amenaza y aplicar salvaguardas cuando sea necesario para eliminarlos o reducirlos a un nivel aceptable.

Ejemplos de estas salvaguardas incluyen buscar el permiso del cliente para contactar con el contador existente, se

describen las limitaciones que rodean opinión alguna en las comunicaciones con el cliente y proporcionar el contador

existente con una copia de la opinión

2.12.3 Si la empresa o entidad que solicita la opinión no va a permitir la comunicación con el contador existente, La firma deberá 2.12.3 Si la empresa o entidad que solicita la opinión no va a permitir la comunicación con el contador existente, La firma deberá 2.12.3 Si la empresa o entidad que solicita la opinión no va a permitir la comunicación con el contador existente, La firma deberá

determinar si, teniendo todas las circunstancias en cuenta, es conveniente prever la opinión buscaba.

2.13 activos de clientes

2.13.1 La firma no deberá asumir la custodia de los fondos de los clientes u otros activos a menos que lo permita 2.13.1 La firma no deberá asumir la custodia de los fondos de los clientes u otros activos a menos que lo permita 2.13.1 La firma no deberá asumir la custodia de los fondos de los clientes u otros activos a menos que lo permita

ello por la ley y, de ser así, en cumplimiento de las obligaciones legales adicionales impuestas a un contador profesional

en la práctica pública que posea dichos activos.

2.13.2 La realización de los activos del cliente crea amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales; por ejemplo, hay una

amenaza de interés a un comportamiento profesional y puede ser una amenaza de interés personal a la objetividad que surge

de la celebración de activos de clientes.

2.13.3 Es poco probable que sea apropiado para La firma para mantener activos de clientes, excepto cuando 2.13.3 Es poco probable que sea apropiado para La firma para mantener activos de clientes, excepto cuando 2.13.3 Es poco probable que sea apropiado para La firma para mantener activos de clientes, excepto cuando

la prestación de servicios de insolvencia o servicios de outsourcing de nómina y compra. Activos no será detenido para

clientes de auditoría.

2.13.4 Cuando La firma se confía con el dinero (u otros activos) que pertenecen a otros, se deberá: 2.13.4 Cuando La firma se confía con el dinero (u otros activos) que pertenecen a otros, se deberá: 2.13.4 Cuando La firma se confía con el dinero (u otros activos) que pertenecen a otros, se deberá:

(una) Mantener los activos por separado de los de La firma. La firma deberá adoptar las medidas que garanticen Mantener los activos por separado de los de La firma. La firma deberá adoptar las medidas que garanticen Mantener los activos por separado de los de La firma. La firma deberá adoptar las medidas que garanticen

esos activos se controlan adecuadamente. Por ejemplo, el control de estos activos será ejercida

conjuntamente por al menos dos fogonadura o dicho personal de alto nivel adecuadas para que ningún conjuntamente por al menos dos fogonadura o dicho personal de alto nivel adecuadas para que ningún conjuntamente por al menos dos fogonadura o dicho personal de alto nivel adecuadas para que ningún

individuo puede autorizar la liberación de esos activos

(segundo) Utilizar los activos sólo para el propósito para el que se destinan

(do) En todo momento ser capaz de dar cuenta de esos activos y cualquier ingreso, dividendos o ganancias

generadas, a las personas con derecho a dicha contabilidad y

(re) Cumplir con todas las leyes y regulaciones pertinentes correspondientes a la celebración y la contabilización de

dichos activos

(mi) Mantener activos no monetarios (por ejemplo, certificados de acciones, actos, acuerdos legales) y otros

objetos de valor guardados de forma segura y devolver los bienes al cliente una vez concluido el trabajo.



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2.13.5 En el marco de los procedimientos de aceptación del cliente y el compromiso de los servicios que pueden implicar la realización

de activos de clientes, La firma hará las averiguaciones pertinentes sobre el origen de dichos activos y considerar las de activos de clientes, La firma hará las averiguaciones pertinentes sobre el origen de dichos activos y considerar las de activos de clientes, La firma hará las averiguaciones pertinentes sobre el origen de dichos activos y considerar las

obligaciones legales y reglamentarias. Por ejemplo, si los activos se derivaron de las actividades ilegales, tales como el

lavado de dinero, esto sería una amenaza para los principios éticos fundamentales. En tales situaciones, La firma tendrá en lavado de dinero, esto sería una amenaza para los principios éticos fundamentales. En tales situaciones, La firma tendrá en lavado de dinero, esto sería una amenaza para los principios éticos fundamentales. En tales situaciones, La firma tendrá en

cuenta no aceptar el trabajo y la búsqueda de asesoramiento jurídico.

2.14 poderes de firma

2.14.1 Para algunos servicios, puede ser apropiado para La firma a aceptar poderes de firma en la orilla 2.14.1 Para algunos servicios, puede ser apropiado para La firma a aceptar poderes de firma en la orilla 2.14.1 Para algunos servicios, puede ser apropiado para La firma a aceptar poderes de firma en la orilla

cuentas de clientes que no sean de auditoría o más no son de auditoría activos de clientes en poder de La firma. Estos servicios cuentas de clientes que no sean de auditoría o más no son de auditoría activos de clientes en poder de La firma. Estos servicios cuentas de clientes que no sean de auditoría o más no son de auditoría activos de clientes en poder de La firma. Estos servicios

incluyen la prestación de servicios de insolvencia o servicios de outsourcing de nómina y compra.

2.14.2 Cuando los poderes de firma son apropiadas, La firma tomará las disposiciones necesarias para garantizar 2.14.2 Cuando los poderes de firma son apropiadas, La firma tomará las disposiciones necesarias para garantizar 2.14.2 Cuando los poderes de firma son apropiadas, La firma tomará las disposiciones necesarias para garantizar

que los movimientos en las cuentas bancarias de los clientes son controlados, tales como, requiriendo la firma conjunta de fogonaduraque los movimientos en las cuentas bancarias de los clientes son controlados, tales como, requiriendo la firma conjunta de fogonadura

o dicho personal superior adecuado para que ningún individuo puede firmar solo.



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3. Obtener y mantener compromisos

3.1 Principios


• La firma, socios y los miembros del personal no tratará de obtener un trabajo de manera no profesional La firma, socios y los miembros del personal no tratará de obtener un trabajo de manera no profesional La firma, socios y los miembros del personal no tratará de obtener un trabajo de manera no profesional La firma, socios y los miembros del personal no tratará de obtener un trabajo de manera no profesional

• Antes de aceptar un nuevo compromiso (o decidir continuar con un acuerdo vigente), La firma se Antes de aceptar un nuevo compromiso (o decidir continuar con un acuerdo vigente), La firma se Antes de aceptar un nuevo compromiso (o decidir continuar con un acuerdo vigente), La firma se

asegurará de que:

- La relación no pondrá en peligro la reputación de La firma, otro La relación no pondrá en peligro la reputación de La firma, otro La relación no pondrá en peligro la reputación de La firma, otro

firma miembro o la de la red BDO firma miembro o la de la red BDO

- acuerdos de honorarios y los acuerdos de limitación de responsabilidad (donde esté disponible)

están de acuerdo

- La firma 's honorarios son susceptibles de ser pagado La firma 's honorarios son susceptibles de ser pagado

- La firma está equipado, en términos de competencia y recursos, para prestar el servicio requerido La firma está equipado, en términos de competencia y recursos, para prestar el servicio requerido

(s)

- La aceptación del cliente potencial no creará conflictos de intereses

- En el caso de una auditoría o de otro garantía compromiso, La firma es independiente del En el caso de una auditoría o de otro garantía compromiso, La firma es independiente del En el caso de una auditoría o de otro garantía compromiso, La firma es independiente del En el caso de una auditoría o de otro garantía compromiso, La firma es independiente del En el caso de una auditoría o de otro garantía compromiso, La firma es independiente del

cliente potencial; y

- está correctamente establecida la identidad del cliente potencial.

3.1.1 La firma deberá solicitar y obtener trabajo de acuerdo con local legal y profesional 3.1.1 La firma deberá solicitar y obtener trabajo de acuerdo con local legal y profesional 3.1.1 La firma deberá solicitar y obtener trabajo de acuerdo con local legal y profesional

Reglas y regulaciones. Esto incluirá obligaciones derivadas de cualquier legislación contra el lavado de dinero

local.

3.1.2 En busca de trabajo La firma no podrá hacer afirmaciones de otro modo o inferir las capacidades de En busca de trabajo La firma no podrá hacer afirmaciones de otro modo o inferir las capacidades de En busca de trabajo La firma no podrá hacer afirmaciones de otro modo o inferir las capacidades de

La firma, otro Las firmas miembro o la red BDO que no puede ser justificado. La firma, otro Las firmas miembro o la red BDO que no puede ser justificado. La firma, otro Las firmas miembro o la red BDO que no puede ser justificado. La firma, otro Las firmas miembro o la red BDO que no puede ser justificado.

En particular, La firma deberán ser honesto y veraz y no: En particular, La firma deberán ser honesto y veraz y no: En particular, La firma deberán ser honesto y veraz y no:

(una) Hacer afirmaciones exageradas sobre los servicios ofrecidos, las calificaciones poseían o experiencia

adquirida o

(segundo) Hacer referencias despectivas o comparaciones sin fundamento a la obra de otro competidor.

3.1.3 Si La firma está en duda acerca de si una forma propuesta de publicidad o de marketing es apropiado, La firma se considere 3.1.3 Si La firma está en duda acerca de si una forma propuesta de publicidad o de marketing es apropiado, La firma se considere 3.1.3 Si La firma está en duda acerca de si una forma propuesta de publicidad o de marketing es apropiado, La firma se considere 3.1.3 Si La firma está en duda acerca de si una forma propuesta de publicidad o de marketing es apropiado, La firma se considere 3.1.3 Si La firma está en duda acerca de si una forma propuesta de publicidad o de marketing es apropiado, La firma se considere

consultar con el órgano pertinente profesional, abogado, u otros asesores adecuadamente informados.

3.1.4 En ningún caso, La firma inferir o de dar la impresión de que otro En ningún caso, La firma inferir o de dar la impresión de que otro En ningún caso, La firma inferir o de dar la impresión de que otro

Las firmas miembro o la red BDO tiene una responsabilidad legal o de otro tipo para la realización, los Las firmas miembro o la red BDO tiene una responsabilidad legal o de otro tipo para la realización, los

resultados y otras consecuencias de sus compromisos. donde otra

Las firmas miembro ayudar en un compromiso a que se refiere tendrán una responsabilidad tan similar hacia el Las firmas miembro ayudar en un compromiso a que se refiere tendrán una responsabilidad tan similar hacia el

referente firma miembro y luego sólo a nivel local donde se ocupan con sus propias cartas de compromiso formal para referente firma miembro y luego sólo a nivel local donde se ocupan con sus propias cartas de compromiso formal para referente firma miembro y luego sólo a nivel local donde se ocupan con sus propias cartas de compromiso formal para

actuar localmente.



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3.2 aceptación del cliente

3.2.1 Al considerar si un cliente potencial es aceptable, La firma estudiará y documento: Al considerar si un cliente potencial es aceptable, La firma estudiará y documento: Al considerar si un cliente potencial es aceptable, La firma estudiará y documento:

• Ya sea La firma está calificada y elegible para aceptar el trabajo Ya sea La firma está calificada y elegible para aceptar el trabajo Ya sea La firma está calificada y elegible para aceptar el trabajo

• La estructura de fondo y la propiedad y la gestión y control del cliente potencial y su fuente de fondos del

cliente potencial

• Si la aceptación crearía cualquier amenaza a la objetividad para el que no hay o hay suficientes garantías

• Si existen razones para no aceptar el trabajo.

Esta consideración será, como mínimo, incluir detalles y documentación de:

• Las actividades del cliente potencial y su ubicación geográfica (s)

• Otros intereses comerciales actuales y anteriores de los propietarios del cliente potencial

• La reciente historia empresarial previa de la administración del cliente prospectivo

• Los reguladores de la cliente potencial (en su caso)

• Cualquier otro asesor del cliente potencial

• litigios reciente relacionado con el cliente potencial y sus propietarios y administradores, ya sea como

demandante o demandado

• Cualquier publicidad reciente del cliente potencial y sus propietarios y gestores

• En caso de una garantía compromiso, si La firma es y puede seguir siendo independiente del cliente potencial En caso de una garantía compromiso, si La firma es y puede seguir siendo independiente del cliente potencial En caso de una garantía compromiso, si La firma es y puede seguir siendo independiente del cliente potencial En caso de una garantía compromiso, si La firma es y puede seguir siendo independiente del cliente potencial En caso de una garantía compromiso, si La firma es y puede seguir siendo independiente del cliente potencial

• Ya sea La firma tiene los recursos y la experiencia necesaria para llevar a cabo el compromiso correctamente Ya sea La firma tiene los recursos y la experiencia necesaria para llevar a cabo el compromiso correctamente Ya sea La firma tiene los recursos y la experiencia necesaria para llevar a cabo el compromiso correctamente

y de conformidad con los requisitos profesionales y reglamentarias aplicables

• Si el cliente potencial tiene los recursos y experiencia para cumplir con sus responsabilidades en relación

con la propuesta de compromiso

• Ya sea La firma estarán obligados a confiar en el trabajo de expertos como parte del compromiso propuesto y, de Ya sea La firma estarán obligados a confiar en el trabajo de expertos como parte del compromiso propuesto y, de Ya sea La firma estarán obligados a confiar en el trabajo de expertos como parte del compromiso propuesto y, de

ser así, los antecedentes de la dependencia requerida y la reputación y la situación profesional de los expertos

• Ya sea La firma tendrá ningún conflicto de intereses en la realización del compromiso Ya sea La firma tendrá ningún conflicto de intereses en la realización del compromiso Ya sea La firma tendrá ningún conflicto de intereses en la realización del compromiso

• ¿Por qué el cliente potencial está cambiando asesores profesionales.

Esto es probable que incluya:

• La comunicación con los asesores profesionales existentes y / o anteriores del cliente prospectivo para preguntar si

saben de alguna razón u otro profesional (desacuerdos, falta de integridad, la falta de pago de las tasas, etc.) ¿Por

qué La firma no aceptar el trabajo; y solicitar cualquier otra información que pueda permitir La firma para decidir si qué La firma no aceptar el trabajo; y solicitar cualquier otra información que pueda permitir La firma para decidir si qué La firma no aceptar el trabajo; y solicitar cualquier otra información que pueda permitir La firma para decidir si qué La firma no aceptar el trabajo; y solicitar cualquier otra información que pueda permitir La firma para decidir si qué La firma no aceptar el trabajo; y solicitar cualquier otra información que pueda permitir La firma para decidir si

acepta o no la nominación

• La discusión con la persona (s) que realiza la introducción del cliente potencial para establecer lo que saben sobre el

posible cliente y cualquiera de los altos directivos o propietarios de la entidad corporativa u otras entidades

interesadas

• Revisión de los estados financieros del cliente prospectivo y otra información relevante

• Búsquedas en la red, incluyendo el sitio web del cliente potencial, en el cliente potencial y sus principales

propietarios, administración y afiliados



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• Acuerdo de los acuerdos de honorarios adecuados que no afecten a la capacidad de las La firma para llevar a Acuerdo de los acuerdos de honorarios adecuados que no afecten a la capacidad de las La firma para llevar a Acuerdo de los acuerdos de honorarios adecuados que no afecten a la capacidad de las La firma para llevar a

cabo el trabajo de acuerdo con las normas profesionales y técnicos necesarios

• Si considera que el cliente potencial tiene los recursos y la voluntad de pagar las cuotas de La firmaSi considera que el cliente potencial tiene los recursos y la voluntad de pagar las cuotas de La firma

• Acuerdo de una adecuada limitación de responsabilidad (cuando esté disponible) por los servicios

profesionales prestados

• Por lo que es claro para el cliente potencial que La firma sólo proporcionará servicios profesionales sobre la base de Por lo que es claro para el cliente potencial que La firma sólo proporcionará servicios profesionales sobre la base de Por lo que es claro para el cliente potencial que La firma sólo proporcionará servicios profesionales sobre la base de

la divulgación completa de toda la información relevante para el trabajo en cuestión

• riesgos identificados de la aceptación del cliente potencial y los servicios solicitados.

3.2.2 Estas consideraciones de aceptación del cliente se aplicarán independientemente de la fuente de la introducción. Este

trabajo incluye referido por otra Firmas Miembro BDO. En algunas situaciones puede no ser apropiado para La firma para trabajo incluye referido por otra Firmas Miembro BDO. En algunas situaciones puede no ser apropiado para La firma para trabajo incluye referido por otra Firmas Miembro BDO. En algunas situaciones puede no ser apropiado para La firma para trabajo incluye referido por otra Firmas Miembro BDO. En algunas situaciones puede no ser apropiado para La firma para trabajo incluye referido por otra Firmas Miembro BDO. En algunas situaciones puede no ser apropiado para La firma para

aceptar el trabajo referido por otra

(firmas miembro por ejemplo, debido a la falta de conocimientos y experiencia adecuada). Si surge una situación así, el (firmas miembro por ejemplo, debido a la falta de conocimientos y experiencia adecuada). Si surge una situación así, el

referente firma miembro será notificado de inmediato y se convertirá en la responsabilidad de la referencia firma miembro para referente firma miembro será notificado de inmediato y se convertirá en la responsabilidad de la referencia firma miembro para referente firma miembro será notificado de inmediato y se convertirá en la responsabilidad de la referencia firma miembro para referente firma miembro será notificado de inmediato y se convertirá en la responsabilidad de la referencia firma miembro para referente firma miembro será notificado de inmediato y se convertirá en la responsabilidad de la referencia firma miembro para

considerar si otras disposiciones y procedimientos se pueden poner en su lugar para permitir que el trabajo se hace

referencia a ser reparado.

3.2.3 Cuando así lo requiera la legislación contra el lavado de dinero locales, La firma También deberá obtener 3.2.3 Cuando así lo requiera la legislación contra el lavado de dinero locales, La firma También deberá obtener 3.2.3 Cuando así lo requiera la legislación contra el lavado de dinero locales, La firma También deberá obtener

evidencia de la identidad y el domicilio del cliente potencial y su clave de gestión y los propietarios.

3.2.4 Cuando se identifican los riesgos de aceptar a un cliente potencial, la socio director3.2.4 Cuando se identifican los riesgos de aceptar a un cliente potencial, la socio director

y / o en cualquier otro compañero designado por él para este fin (por ejemplo, la gestión de riesgos y / o en cualquier otro compañero designado por él para este fin (por ejemplo, la gestión de riesgos y / o en cualquier otro compañero designado por él para este fin (por ejemplo, la gestión de riesgos

compañero) Deberá consultarse en cuanto a si el cliente potencial podría ser aceptado y si es así, qué garantías se ponen compañero) Deberá consultarse en cuanto a si el cliente potencial podría ser aceptado y si es así, qué garantías se ponen

en marcha para minimizar la amenaza de esos riesgos.

3.3 Nuevas compromisos sobre los clientes existentes

3.3.1 Para las solicitudes posteriores de servicios adicionales, La firma evaluará si tiene 3.3.1 Para las solicitudes posteriores de servicios adicionales, La firma evaluará si tiene 3.3.1 Para las solicitudes posteriores de servicios adicionales, La firma evaluará si tiene

los recursos apropiados, conocimientos y experiencia para proporcionar esos servicios y si los servicios adicionales

podrían afectar la consideración original de la reputación de la firma miembro y la red BDO. podrían afectar la consideración original de la reputación de la firma miembro y la red BDO. podrían afectar la consideración original de la reputación de la firma miembro y la red BDO.

3.3.2 La firma miembro También tendrá en cuenta si un servicio adicional crea un potencial 3.3.2 La firma miembro También tendrá en cuenta si un servicio adicional crea un potencial 3.3.2 La firma miembro También tendrá en cuenta si un servicio adicional crea un potencial

conflicto con la labor realizada anteriormente.

3.4 La retención de clientes

3.4.1 BDO Las firmas miembro deberá tener en cuenta su relación con los clientes que continúan 3.4.1 BDO Las firmas miembro deberá tener en cuenta su relación con los clientes que continúan 3.4.1 BDO Las firmas miembro deberá tener en cuenta su relación con los clientes que continúan 3.4.1 BDO Las firmas miembro deberá tener en cuenta su relación con los clientes que continúan

periódicamente.

3.4.2 En particular La firma deberá tener en cuenta: En particular La firma deberá tener en cuenta: En particular La firma deberá tener en cuenta:

• Cualquier asunto que han llegado a la atención de La firma, o cualquier experiencia pasada con el cliente, lo que Cualquier asunto que han llegado a la atención de La firma, o cualquier experiencia pasada con el cliente, lo que Cualquier asunto que han llegado a la atención de La firma, o cualquier experiencia pasada con el cliente, lo que

sugiere que La firma pondría fin a la relación sugiere que La firma pondría fin a la relación sugiere que La firma pondría fin a la relación

• Todos los aspectos de la relación entre fogonadura o los miembros del personal participado en el encargo y el cliente Todos los aspectos de la relación entre fogonadura o los miembros del personal participado en el encargo y el cliente Todos los aspectos de la relación entre fogonadura o los miembros del personal participado en el encargo y el cliente Todos los aspectos de la relación entre fogonadura o los miembros del personal participado en el encargo y el cliente Todos los aspectos de la relación entre fogonadura o los miembros del personal participado en el encargo y el cliente

o cualquier miembro del personal del cliente que sugiere que sería conveniente que La firma 'S equipo de servicio o cualquier miembro del personal del cliente que sugiere que sería conveniente que La firma 'S equipo de servicio o cualquier miembro del personal del cliente que sugiere que sería conveniente que La firma 'S equipo de servicio

que desea cambiar. Atención



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será pagado, por ejemplo, a la longitud de tiempo que en particular fogonadura o será pagado, por ejemplo, a la longitud de tiempo que en particular fogonadura o será pagado, por ejemplo, a la longitud de tiempo que en particular fogonadura o

los miembros del personal han participado en el encargo los miembros del personal han participado en el encargo

• donde otra Las firmas miembro proporcionar servicios al cliente o un afiliado o asociado del cliente, ya sea su deseo donde otra Las firmas miembro proporcionar servicios al cliente o un afiliado o asociado del cliente, ya sea su deseo donde otra Las firmas miembro proporcionar servicios al cliente o un afiliado o asociado del cliente, ya sea su deseo

de no perder un cliente prestigioso podría, por ejemplo:

- Amenazar La firma 'Objetividad o profesionalismo s o Amenazar La firma 'Objetividad o profesionalismo s o Amenazar La firma 'Objetividad o profesionalismo s o

- Conducir a la continuación de la relación con un cliente, a pesar de la presencia de otros factores que pueden

indicar podría llegar a una conclusión diferente.

3.4.3 Además, las siguientes condiciones normalmente requieren una re-evaluación de La firma 'S relación con un cliente. Además, las siguientes condiciones normalmente requieren una re-evaluación de La firma 'S relación con un cliente. Además, las siguientes condiciones normalmente requieren una re-evaluación de La firma 'S relación con un cliente.

Basado en la naturaleza de la condición, el firma miembroBasado en la naturaleza de la condición, el firma miembro

deberá obtener y detalles del documento sobre el estado y la conclusión alcanzada. En muchos casos, los procedimientos

realizados y la información obtenida serán comparables a una determinación de la aceptación cliente potencial.

• Los cambios significativos en los oficiales superiores de un cliente

• Los cambios significativos en la propiedad de un cliente, en particular los cambios en los niveles de control o influencia de

la propiedad

• Cambios significativos en el negocio del cliente

• cambios significativos en la estructura interna del cliente

• Los problemas experimentados por otra Las firmas miembro en la prestación de servicios al cliente o un asociado Los problemas experimentados por otra Las firmas miembro en la prestación de servicios al cliente o un asociado Los problemas experimentados por otra Las firmas miembro en la prestación de servicios al cliente o un asociado

del cliente

• frecuentes o diferencias significativas de opinión y / o desacuerdos entre La firma y el cliente frecuentes o diferencias significativas de opinión y / o desacuerdos entre La firma y el cliente frecuentes o diferencias significativas de opinión y / o desacuerdos entre La firma y el cliente

• El descubrimiento de que el cliente deliberadamente no ha hecho la revelación completa de La firmaEl descubrimiento de que el cliente deliberadamente no ha hecho la revelación completa de La firma

de toda la información relevante para La firma 'S trabajar o haya engañado deliberadamente La firmade toda la información relevante para La firma 'S trabajar o haya engañado deliberadamente La firmade toda la información relevante para La firma 'S trabajar o haya engañado deliberadamente La firmade toda la información relevante para La firma 'S trabajar o haya engañado deliberadamente La firma

• La convicción de que el cliente o funcionario clave de un cliente o empleado para cometer un acto ilegal o un acto

en contravención de cualquier obligación reglamentaria o profesional

• El descubrimiento de que el cliente o empleados de administración o clave del cliente pueden haber cometido un

acto ilegal o un acto en contravención de cualquier obligación reglamentaria o profesional

• Cualquier disputa con el cliente, o litigio iniciado (o amenaza) por el cliente contra La firmaCualquier disputa con el cliente, o litigio iniciado (o amenaza) por el cliente contra La firma

• Ninguna interés financiero de los miembros del personal en el cliente, que puede poner en peligro La firma 'S Ninguna interés financiero de los miembros del personal en el cliente, que puede poner en peligro La firma 'S Ninguna interés financiero de los miembros del personal en el cliente, que puede poner en peligro La firma 'S Ninguna interés financiero de los miembros del personal en el cliente, que puede poner en peligro La firma 'S Ninguna interés financiero de los miembros del personal en el cliente, que puede poner en peligro La firma 'S Ninguna interés financiero de los miembros del personal en el cliente, que puede poner en peligro La firma 'S Ninguna interés financiero de los miembros del personal en el cliente, que puede poner en peligro La firma 'S

objetividad y la independencia y

• Cualesquiera otros elementos que han aparecido La firma 'S la atención que se apoyan en la integridad del cliente o que Cualesquiera otros elementos que han aparecido La firma 'S la atención que se apoyan en la integridad del cliente o que Cualesquiera otros elementos que han aparecido La firma 'S la atención que se apoyan en la integridad del cliente o que

se plantean interrogantes en cuanto a la conveniencia de La firma seguir proporcionando servicios al cliente. se plantean interrogantes en cuanto a la conveniencia de La firma seguir proporcionando servicios al cliente. se plantean interrogantes en cuanto a la conveniencia de La firma seguir proporcionando servicios al cliente.

3.4.4 En el marco de la realización de una reevaluación en las circunstancias en el párrafo 3.4.2, la socio director y / o en cualquier 3.4.4 En el marco de la realización de una reevaluación en las circunstancias en el párrafo 3.4.2, la socio director y / o en cualquier 3.4.4 En el marco de la realización de una reevaluación en las circunstancias en el párrafo 3.4.2, la socio director y / o en cualquier

otro compañero designado por él para este fin (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) Deberá consultarse en otro compañero designado por él para este fin (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) Deberá consultarse en otro compañero designado por él para este fin (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) Deberá consultarse en otro compañero designado por él para este fin (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) Deberá consultarse en otro compañero designado por él para este fin (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) Deberá consultarse en

cuanto a si La firma sería renunciar o seguir actuando y, en caso afirmativo, si las garantías se ponen en marcha para cuanto a si La firma sería renunciar o seguir actuando y, en caso afirmativo, si las garantías se ponen en marcha para cuanto a si La firma sería renunciar o seguir actuando y, en caso afirmativo, si las garantías se ponen en marcha para

minimizar la amenaza de los riesgos consiguientes.



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3.5 Orientación específica

BDO Las firmas miembro proporcionar una variedad de servicios profesionales dentro de las principales categorías de auditoría, BDO Las firmas miembro proporcionar una variedad de servicios profesionales dentro de las principales categorías de auditoría, BDO Las firmas miembro proporcionar una variedad de servicios profesionales dentro de las principales categorías de auditoría,

impuestos, Servicios de asesoramiento y BSO. Hay aceptación del cliente y retención de consideraciones que son únicas para un

tipo particular de servicio. Por ejemplo, la aceptación de un cliente de auditoría de estados financieros implicará la consideración

de la independencia. BDO Las firmas miembro se referirá a los diversos manuales de línea de servicio, por ejemplo, el Manual de de la independencia. BDO Las firmas miembro se referirá a los diversos manuales de línea de servicio, por ejemplo, el Manual de de la independencia. BDO Las firmas miembro se referirá a los diversos manuales de línea de servicio, por ejemplo, el Manual de de la independencia. BDO Las firmas miembro se referirá a los diversos manuales de línea de servicio, por ejemplo, el Manual de

auditoría BDO a la orientación adicional.



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4. Términos del acuerdo

4.1 Principios


• Al aceptar un compromiso, un acuerdo de los términos detallados de La firma 'S designación deberá ser Al aceptar un compromiso, un acuerdo de los términos detallados de La firma 'S designación deberá ser Al aceptar un compromiso, un acuerdo de los términos detallados de La firma 'S designación deberá ser

confirmada por escrito, sin importar el tamaño o la naturaleza del trabajo

• reafirmación posterior de términos de compromiso existentes o cualquier variación de los mismos

también se confirmó por escrito.

4.1.1 El propósito de una declaración por escrito de La firma 's términos de compromiso es definir 4.1.1 El propósito de una declaración por escrito de La firma 's términos de compromiso es definir 4.1.1 El propósito de una declaración por escrito de La firma 's términos de compromiso es definir

claramente el alcance de La firma 'S responsabilidades y con ello reducir la posibilidad de cualquier malentendido entre claramente el alcance de La firma 'S responsabilidades y con ello reducir la posibilidad de cualquier malentendido entre claramente el alcance de La firma 'S responsabilidades y con ello reducir la posibilidad de cualquier malentendido entre

el cliente y La firma.el cliente y La firma.

4.1.2 También proporciona una confirmación por escrito de La firma 'S aceptación de un compromiso, el alcance de La firma 'S También proporciona una confirmación por escrito de La firma 'S aceptación de un compromiso, el alcance de La firma 'S También proporciona una confirmación por escrito de La firma 'S aceptación de un compromiso, el alcance de La firma 'S También proporciona una confirmación por escrito de La firma 'S aceptación de un compromiso, el alcance de La firma 'S También proporciona una confirmación por escrito de La firma 'S aceptación de un compromiso, el alcance de La firma 'S

de trabajo y la forma en la que cualquier notificación ha de tener lugar. Sin una declaración escrita existe la posibilidad de

malentendido sobre el alcance exacto de las obligaciones respectivas del cliente y La firma, y sería posible encontrar que La malentendido sobre el alcance exacto de las obligaciones respectivas del cliente y La firma, y sería posible encontrar que La malentendido sobre el alcance exacto de las obligaciones respectivas del cliente y La firma, y sería posible encontrar que La malentendido sobre el alcance exacto de las obligaciones respectivas del cliente y La firma, y sería posible encontrar que La

firma ha firmado un contrato implícito en virtud de la conducta que surge de las prácticas adoptadas a lo largo de un firma ha firmado un contrato implícito en virtud de la conducta que surge de las prácticas adoptadas a lo largo de un

período de tiempo.

4.2 Forma y contenido

4.2.1 La declaración escrita de La firma 's términos de compromiso deberán estar en la forma de una 4.2.1 La declaración escrita de La firma 's términos de compromiso deberán estar en la forma de una 4.2.1 La declaración escrita de La firma 's términos de compromiso deberán estar en la forma de una

carta de encargo o contrato. En algunos países es habitual que se adopten contratos formales.

4.2.2 se obtienen Una carta compromiso (o contrato) para cada compromiso, sin importar la naturaleza del trabajo, su tamaño y los

cargos involucrados. Las consecuencias de pequeños compromisos pueden ser fácilmente significativa. Es aceptable

combinar diferentes tipos de servicios en una carta de compromiso.

4.2.3 La carta de compromiso (contrato) o documentos y confirma La firma 'S aceptación 4.2.3 La carta de compromiso (contrato) o documentos y confirma La firma 'S aceptación 4.2.3 La carta de compromiso (contrato) o documentos y confirma La firma 'S aceptación

de la cita. Una carta de compromiso típico incluye lo siguiente:

• Una descripción de la naturaleza y el alcance del servicio (s) a ser proporcionado por La firmaUna descripción de la naturaleza y el alcance del servicio (s) a ser proporcionado por La firma

• Detalles de cualquier limitación en el alcance del trabajo que ha de ser aceptado por La firmaDetalles de cualquier limitación en el alcance del trabajo que ha de ser aceptado por La firma

• Un resumen de las respectivas responsabilidades tanto del cliente y La firma; Un resumen de las respectivas responsabilidades tanto del cliente y La firma;

Las responsabilidades del cliente podrían incluir, entre otros su acuerdo para proporcionar representaciones escritas

cuando sea necesario, para poner a disposición toda la información pertinente, para informar La firma de cualquier cuando sea necesario, para poner a disposición toda la información pertinente, para informar La firma de cualquier cuando sea necesario, para poner a disposición toda la información pertinente, para informar La firma de cualquier

hecho que pueda afectar a la participación

• Una descripción de los informes y dictámenes que ha de proporcionar La firma, incluyendo la identificación del Una descripción de los informes y dictámenes que ha de proporcionar La firma, incluyendo la identificación del Una descripción de los informes y dictámenes que ha de proporcionar La firma, incluyendo la identificación del

marco de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros

• Un calendario para la terminación del trabajo y la entrega de informes, dictámenes y otros productos



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• Detalles de a quien se dirigió a los informes, dictámenes y otros productos (por ejemplo, los reguladores de

clientes)

• Cualquier restricción de pasivos de La firma ( donde sea permitido) Cualquier restricción de pasivos de La firma ( donde sea permitido) Cualquier restricción de pasivos de La firma ( donde sea permitido)

• La base sobre la cual las tasas se van a calcular, prestados y pagados

• Los procedimientos a seguir en caso de una disputa, incluyendo la legislación pertinente y el lugar de la

jurisdicción aplicable al contrato, y la resolución alternativa de conflictos (si está disponible).

La inclusión de la ley y la jurisdicción correspondiente es de suma importancia para

Las firmas miembro involucrados en compromisos internacionales. Las firmas miembro involucrados en compromisos internacionales.

4.2.4 La carta de compromiso también puede incluir cláusulas que cubren La firma términos de negocio 's 4.2.4 La carta de compromiso también puede incluir cláusulas que cubren La firma términos de negocio 's 4.2.4 La carta de compromiso también puede incluir cláusulas que cubren La firma términos de negocio 's

y otros asuntos tales como:

• Bases de selección de los miembros del personal para el acoplamiento Bases de selección de los miembros del personal para el acoplamiento Bases de selección de los miembros del personal para el acoplamiento

• No captación de los miembros del personalNo captación de los miembros del personal

• Acuerdos relativos a la participación de de la empresa otros expertos y del personal del cliente Acuerdos relativos a la participación de de la empresa otros expertos y del personal del cliente Acuerdos relativos a la participación de de la empresa otros expertos y del personal del cliente

• El modo de aceptación de las instrucciones por La firmaEl modo de aceptación de las instrucciones por La firma

• Arreglos con el predecesor

• confidencialidad

• conflictos

• retención de archivos y documentación

• derechos de propiedad intelectual y de propiedad de documentos

• La reproducción y publicación electrónica de La firma 's informes La reproducción y publicación electrónica de La firma 's informes La reproducción y publicación electrónica de La firma 's informes

• relación de La firma con la red BDO relación de La firma con la red BDO relación de La firma con la red BDO

• La terminación del acoplamiento.

4.2.5 La carta compromiso deberá dejar claro al cliente si el tiempo y las estimaciones de costos se indica en la carta de

compromiso o contrato son fijos o no. Si estas estimaciones no son fijos, entonces la carta compromiso deberá

establecer los factores que podrían influir en ellos.

4.3 Otras consideraciones para la emisión de cartas de compromiso

4.3.1 La carta de compromiso es un contrato formal y deberá ser firmado en nombre de La firma4.3.1 La carta de compromiso es un contrato formal y deberá ser firmado en nombre de La firma

por el compañero responsable del compromiso o por una persona debidamente autorizada. Del mismo modo la por el compañero responsable del compromiso o por una persona debidamente autorizada. Del mismo modo la por el compañero responsable del compromiso o por una persona debidamente autorizada. Del mismo modo la

aceptación firmada de la carta de compromiso por parte del cliente será por alguien que pueda vincular legalmente el

cliente.

4.3.2 La firma deberá obtener periódicamente asesoramiento jurídico a la adecuación de sus condiciones estándar 4.3.2 La firma deberá obtener periódicamente asesoramiento jurídico a la adecuación de sus condiciones estándar 4.3.2 La firma deberá obtener periódicamente asesoramiento jurídico a la adecuación de sus condiciones estándar

en letras de compromiso.

4.3.3 Cuando un cliente tiene por objeto modificar La firma Los Términos estándar, el socio director o 4.3.3 Cuando un cliente tiene por objeto modificar La firma Los Términos estándar, el socio director o 4.3.3 Cuando un cliente tiene por objeto modificar La firma Los Términos estándar, el socio director o 4.3.3 Cuando un cliente tiene por objeto modificar La firma Los Términos estándar, el socio director o 4.3.3 Cuando un cliente tiene por objeto modificar La firma Los Términos estándar, el socio director o

cualquier otro compañero designado a tal fin (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) o su designado será cualquier otro compañero designado a tal fin (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) o su designado será cualquier otro compañero designado a tal fin (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) o su designado será cualquier otro compañero designado a tal fin (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) o su designado será cualquier otro compañero designado a tal fin (por ejemplo, la gestión de riesgos compañero) o su designado será

consultado en cuanto a si los cambios propuestos son aceptables.

La firma tal vez desee buscar asesoría legal en tales circunstancias. La firma tal vez desee buscar asesoría legal en tales circunstancias.

Si los cambios propuestos no son aceptables, La firma deberán negarse a aceptar el compromiso. Si los cambios propuestos no son aceptables, La firma deberán negarse a aceptar el compromiso. Si los cambios propuestos no son aceptables, La firma deberán negarse a aceptar el compromiso.



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4.3.4 Cuando es costumbre que los clientes requieren que sus contratos estándar se utilizan para la compra de todos los bienes y

servicios, La firma deberá obtener asesoramiento legal en cuanto a la idoneidad de los términos de dichos contratos y los servicios, La firma deberá obtener asesoramiento legal en cuanto a la idoneidad de los términos de dichos contratos y los servicios, La firma deberá obtener asesoramiento legal en cuanto a la idoneidad de los términos de dichos contratos y los

riesgos adicionales que ello suponga. En tales circunstancias, si los riesgos adicionales que se consideran inaceptables y

el cliente no puede ser persuadido a cambiar sus términos estándar, a continuación,

La firma no deberá aceptar el trabajo. La firma no deberá aceptar el trabajo.

4.3.5 Dónde La firma se conoce un compromiso por otro firma miembro que requiere 4.3.5 Dónde La firma se conoce un compromiso por otro firma miembro que requiere 4.3.5 Dónde La firma se conoce un compromiso por otro firma miembro que requiere 4.3.5 Dónde La firma se conoce un compromiso por otro firma miembro que requiere 4.3.5 Dónde La firma se conoce un compromiso por otro firma miembro que requiere

que informen a la que se refiere firma miembro y la instrucción de referencia en sí mismo es insuficiente para delinear las que informen a la que se refiere firma miembro y la instrucción de referencia en sí mismo es insuficiente para delinear las que informen a la que se refiere firma miembro y la instrucción de referencia en sí mismo es insuficiente para delinear las

responsabilidades y riesgos que deben soportar entre la referencia y se refirió firma teniendo en cuenta la naturaleza del responsabilidades y riesgos que deben soportar entre la referencia y se refirió firma teniendo en cuenta la naturaleza del responsabilidades y riesgos que deben soportar entre la referencia y se refirió firma teniendo en cuenta la naturaleza del

servicio, la referida

firma tendrá en cuenta si va a firmar una carta compromiso con el referente firma tendrá en cuenta si va a firmar una carta compromiso con el referente

firma miembro.

4.3.6 Cuando el acoplamiento se conoce por una empresa que no sea miembro de la red de BDO, la

Firma Miembro BDO deberá obtener una carta de compromiso de la parte remitente. Firma Miembro BDO deberá obtener una carta de compromiso de la parte remitente.

4.4 Las modificaciones posteriores a las cartas de compromiso

Si durante el curso de un compromiso del alcance u otros requisitos de los cambios de compromiso, La firma deberá Si durante el curso de un compromiso del alcance u otros requisitos de los cambios de compromiso, La firma deberá Si durante el curso de un compromiso del alcance u otros requisitos de los cambios de compromiso, La firma deberá

obtener una nueva carta de compromiso o acordar una enmienda por escrito y firmada a la carta existente.

4.5 Renovación de las cartas compromiso

4.5.1 La firma deberá tener una política clara en cuanto a cuando las cartas compromiso para continuar 4.5.1 La firma deberá tener una política clara en cuanto a cuando las cartas compromiso para continuar 4.5.1 La firma deberá tener una política clara en cuanto a cuando las cartas compromiso para continuar

compromisos se renuevan. Esta política puede variar dependiendo de la naturaleza del servicio, sin embargo, se

espera que las cartas de compromiso deben ser renovados al menos cada tres años.

4.5.2 Nuevas cartas de compromiso siempre se obtendrán si:

• La situación jurídica de La firma o el cliente ha cambiado (por ejemplo, transición de La firmaLa situación jurídica de La firma o el cliente ha cambiado (por ejemplo, transición de La firmaLa situación jurídica de La firma o el cliente ha cambiado (por ejemplo, transición de La firmaLa situación jurídica de La firma o el cliente ha cambiado (por ejemplo, transición de La firma

de una asociación a una sociedad de responsabilidad limitada)

• Los requisitos legales o reglamentarias de la participación han cambiado.

4,6 consideración primordial

Ningún trabajo deberá comenzar en cualquier compromiso hasta la primera de:

• El proceso de aceptación del cliente se ha completado de forma que el compromiso es aceptada (véase el

capítulo 3) o

• Un adecuado firmado carta de encargo o contrato, sujeta a la finalización satisfactoria del proceso de

aceptación ha sido recibida del cliente.



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5. Competencia

5.1 Principios


• Fogonadura y los miembros del personal deberá alcanzar y mantener los niveles de habilidades y competencias Fogonadura y los miembros del personal deberá alcanzar y mantener los niveles de habilidades y competencias Fogonadura y los miembros del personal deberá alcanzar y mantener los niveles de habilidades y competencias Fogonadura y los miembros del personal deberá alcanzar y mantener los niveles de habilidades y competencias

necesarias para que puedan cumplir con sus responsabilidades

• Fogonadura y los miembros del personal actuará diligencia, de conformidad con las normas técnicas y Fogonadura y los miembros del personal actuará diligencia, de conformidad con las normas técnicas y Fogonadura y los miembros del personal actuará diligencia, de conformidad con las normas técnicas y Fogonadura y los miembros del personal actuará diligencia, de conformidad con las normas técnicas y

profesionales aplicables en la prestación de servicios profesionales.

5.1.1 La calidad de los servicios profesionales depende de la integridad, el conocimiento, la experiencia, las habilidades y la

motivación de las personas que realizan y supervisan los servicios. La firma Por lo tanto, deberá mantener los más motivación de las personas que realizan y supervisan los servicios. La firma Por lo tanto, deberá mantener los más motivación de las personas que realizan y supervisan los servicios. La firma Por lo tanto, deberá mantener los más

altos estándares posibles de competencia de todos fogonadura y los miembros del personal.altos estándares posibles de competencia de todos fogonadura y los miembros del personal.altos estándares posibles de competencia de todos fogonadura y los miembros del personal.altos estándares posibles de competencia de todos fogonadura y los miembros del personal.

5.1.2 La firma deberá asegurarse de que cuenta con políticas y procedimientos adecuados para todos fogonadura y 5.1.2 La firma deberá asegurarse de que cuenta con políticas y procedimientos adecuados para todos fogonadura y 5.1.2 La firma deberá asegurarse de que cuenta con políticas y procedimientos adecuados para todos fogonadura y 5.1.2 La firma deberá asegurarse de que cuenta con políticas y procedimientos adecuados para todos fogonadura y 5.1.2 La firma deberá asegurarse de que cuenta con políticas y procedimientos adecuados para todos fogonadura y

los miembros del personal, tanto profesionales como no profesionales, en relación con lo siguiente: los miembros del personal, tanto profesionales como no profesionales, en relación con lo siguiente:

• Reclutamiento

• entrevistas

• la selección solicitante

• Inducción para nuevos reclutas

• estado de forma y adecuado de unión y existentes fogonadura y los miembros del personalestado de forma y adecuado de unión y existentes fogonadura y los miembros del personalestado de forma y adecuado de unión y existentes fogonadura y los miembros del personalestado de forma y adecuado de unión y existentes fogonadura y los miembros del personal

• Formación

• Descripciones de trabajo

• Orientación sobre los requisitos éticos

• materiales de actualización técnica

• tasaciones

• desarrollo profesional y carrera

• Promoción

• Énfasis en el servicio y la calidad del trabajo en las evaluaciones, el desarrollo, la promoción y la recompensa

• Los procedimientos disciplinarios; y

• Garantizar la competencia del personal temporal y subcontratistas.

5.2 Recursos Humanos

5.2.1 La firma tendrá una función de recursos humanos dedicado bajo la dirección de un 5.2.1 La firma tendrá una función de recursos humanos dedicado bajo la dirección de un 5.2.1 La firma tendrá una función de recursos humanos dedicado bajo la dirección de un

designada compañero.designada compañero.

5.2.2 La firma desarrollará un manual de recursos humanos o de orientación para todos fogonadura y 5.2.2 La firma desarrollará un manual de recursos humanos o de orientación para todos fogonadura y 5.2.2 La firma desarrollará un manual de recursos humanos o de orientación para todos fogonadura y 5.2.2 La firma desarrollará un manual de recursos humanos o de orientación para todos fogonadura y 5.2.2 La firma desarrollará un manual de recursos humanos o de orientación para todos fogonadura y

los miembros del personal que establece sus obligaciones como empleados incluyendo sus obligaciones éticas como se indica los miembros del personal que establece sus obligaciones como empleados incluyendo sus obligaciones éticas como se indica

en este manual.

5.3 Enfoque en la calidad

5.3.1 El énfasis de La firma Es por políticas de recursos humanos, procedimientos y actividades deberán 5.3.1 El énfasis de La firma Es por políticas de recursos humanos, procedimientos y actividades deberán 5.3.1 El énfasis de La firma Es por políticas de recursos humanos, procedimientos y actividades deberán

la de luchar por la más alta calidad de servicio y el trabajo proporcionado por La firma.la de luchar por la más alta calidad de servicio y el trabajo proporcionado por La firma.



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5.3.2 Esto se refleja en La firma 'S contratación, evaluaciones, formación, desarrollo, 5.3.2 Esto se refleja en La firma 'S contratación, evaluaciones, formación, desarrollo, 5.3.2 Esto se refleja en La firma 'S contratación, evaluaciones, formación, desarrollo,

remuneración y recompensa, y la promoción de criterios.

5.4 Reclutamiento

La firma deberán contar con procedimientos que garanticen que sólo reclutan fogonadura y La firma deberán contar con procedimientos que garanticen que sólo reclutan fogonadura y La firma deberán contar con procedimientos que garanticen que sólo reclutan fogonadura y La firma deberán contar con procedimientos que garanticen que sólo reclutan fogonadura y

los miembros del personal con las debidas calificaciones, experiencia y potencial y que el reclutamiento está en línea los miembros del personal con las debidas calificaciones, experiencia y potencial y que el reclutamiento está en línea

con las necesidades de personal existentes y futuras. Se tendrá en cuenta para obtener referencias y la confirmación de

las calificaciones adecuadas.

5.5 inducción

Nuevo fogonadura y los miembros del personal será presentado formalmente a La firma 'S objetivos, principios, normas y Nuevo fogonadura y los miembros del personal será presentado formalmente a La firma 'S objetivos, principios, normas y Nuevo fogonadura y los miembros del personal será presentado formalmente a La firma 'S objetivos, principios, normas y Nuevo fogonadura y los miembros del personal será presentado formalmente a La firma 'S objetivos, principios, normas y Nuevo fogonadura y los miembros del personal será presentado formalmente a La firma 'S objetivos, principios, normas y Nuevo fogonadura y los miembros del personal será presentado formalmente a La firma 'S objetivos, principios, normas y Nuevo fogonadura y los miembros del personal será presentado formalmente a La firma 'S objetivos, principios, normas y

procedimientos, y deberá comprender su propio papel y responsabilidades dentro de la estructura de La firma como un procedimientos, y deberá comprender su propio papel y responsabilidades dentro de la estructura de La firma como un procedimientos, y deberá comprender su propio papel y responsabilidades dentro de la estructura de La firma como un

todo.

5.6 Formación

5.6.1 Todo fogonadura y los miembros del personal deberá asistir a cursos de formación pertinentes para que se 5.6.1 Todo fogonadura y los miembros del personal deberá asistir a cursos de formación pertinentes para que se 5.6.1 Todo fogonadura y los miembros del personal deberá asistir a cursos de formación pertinentes para que se 5.6.1 Todo fogonadura y los miembros del personal deberá asistir a cursos de formación pertinentes para que se 5.6.1 Todo fogonadura y los miembros del personal deberá asistir a cursos de formación pertinentes para que se

están al día con las normas técnicas y profesionales y las aptitudes pertinentes necesarias para sus compromisos.

5.6.2 Ciertos aspectos de desarrollo profesional pueden lograrse mejor a través de cursos externos, conferencias, seminarios y / o

grupos de discusión, por ejemplo, para conseguir o mantener conocimientos especializados.

5.6.3 En el puesto de trabajo de aprendizaje es esencial para el desarrollo de las habilidades y capacidades de todos

los miembros del personal. Todos los miembros del personal que ocupan posiciones de supervisión o de gestión deberá proporcionar los miembros del personal. Todos los miembros del personal que ocupan posiciones de supervisión o de gestión deberá proporcionar los miembros del personal. Todos los miembros del personal que ocupan posiciones de supervisión o de gestión deberá proporcionar los miembros del personal. Todos los miembros del personal que ocupan posiciones de supervisión o de gestión deberá proporcionar

entrenamiento y asistencia práctica a aquellos para cuyo trabajo que son responsables.

5.6.4 La firma deberán proporcionar una formación específica a las habilidades de trabajo los miembros del personal para que puedan 5.6.4 La firma deberán proporcionar una formación específica a las habilidades de trabajo los miembros del personal para que puedan 5.6.4 La firma deberán proporcionar una formación específica a las habilidades de trabajo los miembros del personal para que puedan 5.6.4 La firma deberán proporcionar una formación específica a las habilidades de trabajo los miembros del personal para que puedan 5.6.4 La firma deberán proporcionar una formación específica a las habilidades de trabajo los miembros del personal para que puedan

para cumplir con los requisitos de una función de gestión o de una descripción del trabajo.

5.6.5 Los registros de formación deberán ser mantenidos por La firma.5.6.5 Los registros de formación deberán ser mantenidos por La firma.

5.7 Los procedimientos documentados

Todos los miembros del personal tendrá una descripción del trabajo, ya sea genérico o personal, estableciendo las Todos los miembros del personal tendrá una descripción del trabajo, ya sea genérico o personal, estableciendo las Todos los miembros del personal tendrá una descripción del trabajo, ya sea genérico o personal, estableciendo las

responsabilidades asociadas con el papel, las competencias requeridas y los objetivos de rendimiento para el desarrollo de

carrera. Todos los miembros del personal se asegurarán de que están familiarizados con el contenido de los manuales que carrera. Todos los miembros del personal se asegurarán de que están familiarizados con el contenido de los manuales que carrera. Todos los miembros del personal se asegurarán de que están familiarizados con el contenido de los manuales que

cubren los servicios con los que están involucrados, y con sus propias descripciones de trabajo.

5.8 Materiales técnicos

5.8.1 La firma pondrá a disposición de todos fogonadura y los miembros del personal copias de los 5.8.1 La firma pondrá a disposición de todos fogonadura y los miembros del personal copias de los 5.8.1 La firma pondrá a disposición de todos fogonadura y los miembros del personal copias de los 5.8.1 La firma pondrá a disposición de todos fogonadura y los miembros del personal copias de los 5.8.1 La firma pondrá a disposición de todos fogonadura y los miembros del personal copias de los 5.8.1 La firma pondrá a disposición de todos fogonadura y los miembros del personal copias de los 5.8.1 La firma pondrá a disposición de todos fogonadura y los miembros del personal copias de los

manuales internos, manuales externos, libros de referencia y otras publicaciones externas que son necesarias para el

buen desempeño de su labor profesional.

5.8.2 La firma velará fogonadura y los miembros del personal están informados de la evolución 5.8.2 La firma velará fogonadura y los miembros del personal están informados de la evolución 5.8.2 La firma velará fogonadura y los miembros del personal están informados de la evolución 5.8.2 La firma velará fogonadura y los miembros del personal están informados de la evolución 5.8.2 La firma velará fogonadura y los miembros del personal están informados de la evolución 5.8.2 La firma velará fogonadura y los miembros del personal están informados de la evolución 5.8.2 La firma velará fogonadura y los miembros del personal están informados de la evolución

que afecta a los servicios que prestan. Esto se puede hacer mediante circulares y boletines técnicos generales y

especializados.



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5.8.3 La firma deberá utilizar sus sistemas informáticos internos, incluyendo intranets locales para proporcionar 5.8.3 La firma deberá utilizar sus sistemas informáticos internos, incluyendo intranets locales para proporcionar 5.8.3 La firma deberá utilizar sus sistemas informáticos internos, incluyendo intranets locales para proporcionar

el acceso de fogonadura y los miembros del personal a material de referencia técnica y otro tipo de orientación que incluye copias el acceso de fogonadura y los miembros del personal a material de referencia técnica y otro tipo de orientación que incluye copias el acceso de fogonadura y los miembros del personal a material de referencia técnica y otro tipo de orientación que incluye copias el acceso de fogonadura y los miembros del personal a material de referencia técnica y otro tipo de orientación que incluye copias el acceso de fogonadura y los miembros del personal a material de referencia técnica y otro tipo de orientación que incluye copias

de hasta al día de todos los manuales.

5.9 El desarrollo profesional y la carrera

5.9.1 Todo fogonadura y los miembros del personal será objeto de una evaluación formal del desempeño 5.9.1 Todo fogonadura y los miembros del personal será objeto de una evaluación formal del desempeño 5.9.1 Todo fogonadura y los miembros del personal será objeto de una evaluación formal del desempeño 5.9.1 Todo fogonadura y los miembros del personal será objeto de una evaluación formal del desempeño 5.9.1 Todo fogonadura y los miembros del personal será objeto de una evaluación formal del desempeño

y revisar de forma periódica, con el fin de evaluar el nivel de competencia, formación y seguimiento para asegurar que

cada individuo llega a su máximo potencial.

5.9.2 La evaluación de la actuación incluirá una revisión de la contribución de cada individuo a la calidad del servicio (s)

proporcionado por La firma.proporcionado por La firma.

5.9.3 Fogonadura y los miembros del personal en un puesto de supervisión o de gestión ayudará a 5.9.3 Fogonadura y los miembros del personal en un puesto de supervisión o de gestión ayudará a 5.9.3 Fogonadura y los miembros del personal en un puesto de supervisión o de gestión ayudará a 5.9.3 Fogonadura y los miembros del personal en un puesto de supervisión o de gestión ayudará a 5.9.3 Fogonadura y los miembros del personal en un puesto de supervisión o de gestión ayudará a

la creación de un ambiente en el cual el desarrollo personal adecuado puede tener lugar.

5.9.4 La firma facilitará fogonadura y los miembros del personal en el cumplimiento de su 5.9.4 La firma facilitará fogonadura y los miembros del personal en el cumplimiento de su 5.9.4 La firma facilitará fogonadura y los miembros del personal en el cumplimiento de su 5.9.4 La firma facilitará fogonadura y los miembros del personal en el cumplimiento de su 5.9.4 La firma facilitará fogonadura y los miembros del personal en el cumplimiento de su 5.9.4 La firma facilitará fogonadura y los miembros del personal en el cumplimiento de su 5.9.4 La firma facilitará fogonadura y los miembros del personal en el cumplimiento de su

responsabilidades en materia de desarrollo profesional continuo o requisitos equivalentes de los organismos

profesionales y reguladores.

5.9.5 Todo fogonadura y los miembros del personal será personalmente responsable de mantenerse al día-a5.9.5 Todo fogonadura y los miembros del personal será personalmente responsable de mantenerse al día-a5.9.5 Todo fogonadura y los miembros del personal será personalmente responsable de mantenerse al día-a5.9.5 Todo fogonadura y los miembros del personal será personalmente responsable de mantenerse al día-a5.9.5 Todo fogonadura y los miembros del personal será personalmente responsable de mantenerse al día-a

día con los conocimientos, habilidades y competencias profesionales que necesitan para llevar a cabo con éxito las

funciones a las que se les asignen, y para poder ofrecer a los clientes y colegas con el mejor servicio posible.

5.10 Garantizar la competencia del personal temporal y subcontratistas

Cuando el personal temporal o subcontratistas se utilizan en la prestación de servicios a La firma clientes 's, La firma velará Cuando el personal temporal o subcontratistas se utilizan en la prestación de servicios a La firma clientes 's, La firma velará Cuando el personal temporal o subcontratistas se utilizan en la prestación de servicios a La firma clientes 's, La firma velará Cuando el personal temporal o subcontratistas se utilizan en la prestación de servicios a La firma clientes 's, La firma velará Cuando el personal temporal o subcontratistas se utilizan en la prestación de servicios a La firma clientes 's, La firma velará

por que:

• Su selección incluye la debida consideración de su independencia, el estado de idoneidad y el nivel general de

competencia, e incluye, en su caso, la obtención de referencias escritas, confirmación u otras pruebas que se han

cumplido los requisitos continuos de desarrollo profesional pertinentes

• Los servicios que se prestarán han sido definidos por escrito y aceptado por ambas partes

• Cumplen La firma 'S normas, en particular las relativas a la integridad, objetividad, independencia y Cumplen La firma 'S normas, en particular las relativas a la integridad, objetividad, independencia y Cumplen La firma 'S normas, en particular las relativas a la integridad, objetividad, independencia y

confidencialidad según lo establecido en este Código de Conducta

• Reciben instrucción adecuada en los procedimientos de La firma relevantes para el servicio que se suministre. Reciben instrucción adecuada en los procedimientos de La firma relevantes para el servicio que se suministre. Reciben instrucción adecuada en los procedimientos de La firma relevantes para el servicio que se suministre.



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6. Comportamiento de un compromiso

6.1 Principios


• servicios profesionales estarán a cargo de sólo aquellos fogonadura y los miembros del personal que tenga servicios profesionales estarán a cargo de sólo aquellos fogonadura y los miembros del personal que tenga servicios profesionales estarán a cargo de sólo aquellos fogonadura y los miembros del personal que tenga servicios profesionales estarán a cargo de sólo aquellos fogonadura y los miembros del personal que tenga servicios profesionales estarán a cargo de sólo aquellos fogonadura y los miembros del personal que tenga

el grado requerido de dominio

• Los servicios se prestarán de acuerdo con el manual de servicio correspondiente (s) y todo el trabajo se

planifica adecuadamente, supervisados, revisados y registrados

• Los servicios se prestarán de acuerdo con los requisitos éticos del capítulo 2 de este manual

• Todo el trabajo se llevará a cabo y documentado de acuerdo con los estándares y normas correspondientes

y con La firma 's propias reglas y con La firma 's propias reglas y con La firma 's propias reglas

• El procedimiento de revisión garantizar que todo el trabajo profesional se ha llevado a cabo de conformidad

con La firma 's de las políticas y procedimientos, lo que confirma la calidad permanente de la labor realizada y con La firma 's de las políticas y procedimientos, lo que confirma la calidad permanente de la labor realizada y con La firma 's de las políticas y procedimientos, lo que confirma la calidad permanente de la labor realizada y

los servicios prestados

• los compañero responsable de la participación se asegurarán de que el trabajo cumple los compañero responsable de la participación se asegurarán de que el trabajo cumple los compañero responsable de la participación se asegurarán de que el trabajo cumple

La firma 's normas y los de BDO en todos los aspectos La firma 's normas y los de BDO en todos los aspectos

• del cliente y La firma 's asuntos deben ser tratados con cuidado y confidencialidad apropiada. del cliente y La firma 's asuntos deben ser tratados con cuidado y confidencialidad apropiada. del cliente y La firma 's asuntos deben ser tratados con cuidado y confidencialidad apropiada.

6.1.1 Fogonadura y los miembros del personal adoptará un enfoque profesional y la apariencia 6.1.1 Fogonadura y los miembros del personal adoptará un enfoque profesional y la apariencia 6.1.1 Fogonadura y los miembros del personal adoptará un enfoque profesional y la apariencia 6.1.1 Fogonadura y los miembros del personal adoptará un enfoque profesional y la apariencia 6.1.1 Fogonadura y los miembros del personal adoptará un enfoque profesional y la apariencia

y comportarse con cortesía, tacto y consideración a todos aquellos con quienes entran en contacto durante el curso

de su trabajo.

6.1.2 El trabajo profesional se llevará a cabo con la debida competencia, atención, diligencia y rapidez, y teniendo debidamente

en cuenta las normas técnicas y profesionales requeridas.

6.2 Planificación de los compromisos

La firma velará por que cada trabajo se planifica cuidadosamente para que los requisitos del cliente se cumplen a La firma velará por que cada trabajo se planifica cuidadosamente para que los requisitos del cliente se cumplen a

través de la distribución y asignación del apropiada firmatravés de la distribución y asignación del apropiada firma

personal. Además, la planificación de cada trabajo deberá estar encaminada a garantizar que los posibles riesgos para la La personal. Además, la planificación de cada trabajo deberá estar encaminada a garantizar que los posibles riesgos para la La

firma la identificación y gestión, y que La firma 's procedimientos previstos cumplen con todas las leyes de regulación, firma,firma la identificación y gestión, y que La firma 's procedimientos previstos cumplen con todas las leyes de regulación, firma,firma la identificación y gestión, y que La firma 's procedimientos previstos cumplen con todas las leyes de regulación, firma,firma la identificación y gestión, y que La firma 's procedimientos previstos cumplen con todas las leyes de regulación, firma,firma la identificación y gestión, y que La firma 's procedimientos previstos cumplen con todas las leyes de regulación, firma,

y requisitos de la política de BDO.

6.3 Asignación de recursos

6.3.1 La firma velará por que la asignación de recursos para compromisos se lleva a cabo en 6.3.1 La firma velará por que la asignación de recursos para compromisos se lleva a cabo en 6.3.1 La firma velará por que la asignación de recursos para compromisos se lleva a cabo en

de manera objetiva y que se consideran los requisitos profesionales, legales, reglamentarias o éticas. En particular, al

enganchar con entidades constituidas o de funcionamiento o enumerados en las jurisdicciones de ultramar, La firma consultará enganchar con entidades constituidas o de funcionamiento o enumerados en las jurisdicciones de ultramar, La firma consultará enganchar con entidades constituidas o de funcionamiento o enumerados en las jurisdicciones de ultramar, La firma consultará

con la otra

Las firmas miembro para obtener este conocimiento y experiencia. Las firmas miembro para obtener este conocimiento y experiencia.

6.3.2 en la asignación los miembros del personal, se considerará que la profundidad de los conocimientos, la experiencia y el en la asignación los miembros del personal, se considerará que la profundidad de los conocimientos, la experiencia y el en la asignación los miembros del personal, se considerará que la profundidad de los conocimientos, la experiencia y el

juicio de los miembros del equipo asignado a cada compromiso. Oportunidades para ampliar las experiencias

profesionales de los miembros del personal También se tendrá en cuenta. profesionales de los miembros del personal También se tendrá en cuenta. profesionales de los miembros del personal También se tendrá en cuenta.



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La creciente complejidad de los negocios y el comercio significa que hay una necesidad de conocimientos especializados

y la experiencia de muchos compromisos. La firma velará por especialistas adecuados están involucrados en y la experiencia de muchos compromisos. La firma velará por especialistas adecuados están involucrados en y la experiencia de muchos compromisos. La firma velará por especialistas adecuados están involucrados en

compromisos y su trabajo es adecuadamente coordinados e integrados en el compromiso. La firma tendrá una política compromisos y su trabajo es adecuadamente coordinados e integrados en el compromiso. La firma tendrá una política compromisos y su trabajo es adecuadamente coordinados e integrados en el compromiso. La firma tendrá una política

que asegure fogonadura y personal Sólo realizar trabajos para los que tienen la capacidad profesional necesaria o que asegure fogonadura y personal Sólo realizar trabajos para los que tienen la capacidad profesional necesaria o que asegure fogonadura y personal Sólo realizar trabajos para los que tienen la capacidad profesional necesaria o que asegure fogonadura y personal Sólo realizar trabajos para los que tienen la capacidad profesional necesaria o que asegure fogonadura y personal Sólo realizar trabajos para los que tienen la capacidad profesional necesaria o

comprometerse con especialistas internos y / o externos, con la competencia y experiencia requerida.

6.3.3 Una vez asignados, todos los miembros del equipo que trabaja en un compromiso particular, obtendrán un conocimiento

suficientemente detallado del cliente con el fin de que lleven a cabo las tareas asignadas a ellos de una manera

competente y eficiente. Es la responsabilidad del compromiso compañero para asegurarse de que esto ocurra. competente y eficiente. Es la responsabilidad del compromiso compañero para asegurarse de que esto ocurra. competente y eficiente. Es la responsabilidad del compromiso compañero para asegurarse de que esto ocurra.

6.4 Desarrollo del plan de trabajo

6.4.1 Cada compromiso es único. En su caso, un plan de trabajo se escribirá abarca los aspectos siguientes:

• Los términos de compromiso

• La naturaleza de los riesgos asociados con el compromiso, áreas particulares de alto riesgo identificados y cómo

estos riesgos se tratará

• requisitos técnicos, basados en el conocimiento de la industria del cliente / negocio

• Participación de otras oficinas o departamentos dentro de La firma o de otras firmas de servicios profesionales Participación de otras oficinas o departamentos dentro de La firma o de otras firmas de servicios profesionales Participación de otras oficinas o departamentos dentro de La firma o de otras firmas de servicios profesionales

incluyendo otra Las firmas miembroincluyendo otra Las firmas miembro

• Cualquier asunto en relación con el cliente indicadas para su consideración futura durante los períodos anteriores

/ compromisos

• Si existen circunstancias especiales, por ejemplo, los requisitos regulatorios específicos o dificultades

previstas en la obtención de información relevante

• El calendario para llevar a cabo el compromiso

• asuntos administrativos y logísticos, por ejemplo, la ubicación del cliente, requisitos particulares, tales como

la continuidad de la participación personal miembros, o los requisitos de confidencialidad y específicos la continuidad de la participación personal miembros, o los requisitos de confidencialidad y específicos la continuidad de la participación personal miembros, o los requisitos de confidencialidad y específicos

• Las responsabilidades de cada miembro de la equipo de trabajo.Las responsabilidades de cada miembro de la equipo de trabajo.

6.4.2 Una vez que el plan de trabajo general se ha acordado un programa de trabajo más detallado se pueden preparar. En

ciertos casos, el programa de trabajo detallado puede ser breve, en particular cuando el acoplamiento está bien

definida.

6.5 Consulta

Dependiendo de la naturaleza de la cuestión, los miembros del personal trabajando en un compromiso tendrá acceso a Dependiendo de la naturaleza de la cuestión, los miembros del personal trabajando en un compromiso tendrá acceso a Dependiendo de la naturaleza de la cuestión, los miembros del personal trabajando en un compromiso tendrá acceso a

la socio director u otro designado compañero para la consulta sobre cualquier asunto relacionado con la conducción de la socio director u otro designado compañero para la consulta sobre cualquier asunto relacionado con la conducción de la socio director u otro designado compañero para la consulta sobre cualquier asunto relacionado con la conducción de la socio director u otro designado compañero para la consulta sobre cualquier asunto relacionado con la conducción de la socio director u otro designado compañero para la consulta sobre cualquier asunto relacionado con la conducción de

un compromiso que les causa preocupación.

6.6 Examen de la labor profesional

6.6.1 Todo el trabajo profesional habrá de ser revisado por alguien, que posee el nivel adecuado de experiencia y conocimientos

pertinentes, que no sea la persona que lo lleva a cabo.

6.6.2 Cuando el revisor cree que sea necesario, más o trabajo correctivo a continuación, debe emprenderse para la presentación de

un acuerdo final a la compañero o quien un acuerdo final a la compañero o quien un acuerdo final a la compañero o quien



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compañero designa. Los miembros del personal se encargará de garantizar que La firma no comprometerse con especial compañero designa. Los miembros del personal se encargará de garantizar que La firma no comprometerse con especial compañero designa. Los miembros del personal se encargará de garantizar que La firma no comprometerse con especial compañero designa. Los miembros del personal se encargará de garantizar que La firma no comprometerse con especial compañero designa. Los miembros del personal se encargará de garantizar que La firma no comprometerse con especial compañero designa. Los miembros del personal se encargará de garantizar que La firma no comprometerse con especial

sus consejos u opiniones antes de que este proceso se ha completado totalmente.

6.6.3 Para garantizar que todo el trabajo se lleva a cabo profesional y entregado a los estándares compatibles con todas las normas

profesionales pertinentes y cumple totalmente con los requisitos reglamentarios y legislativos adecuados, el trabajo que se

lleva a cabo para apoyar la entrega de una opinión o consejo debe ser sometida a una revisión final por una compañero o lleva a cabo para apoyar la entrega de una opinión o consejo debe ser sometida a una revisión final por una compañero o lleva a cabo para apoyar la entrega de una opinión o consejo debe ser sometida a una revisión final por una compañero o

una persona debidamente autorizada responsable de la contratación antes de cualquier documento que establece una

opinión o consejo se envía al cliente.

6.6.4 Además, algunos compromisos están sujetos a un programa adicional de revisión por parte

fogonadura y / o altos directivos que no están involucrados con el compromiso. Estas revisiones pueden llevarse a cabo fogonadura y / o altos directivos que no están involucrados con el compromiso. Estas revisiones pueden llevarse a cabo

ya sea antes de la liberación de consejo u opinión de los clientes (de compromiso revisiones de control de calidad

(servicios de auditoría) / concurrente Comentarios (Todos los otros servicios)) o después de la terminación del trabajo.

Cada uno de estos tipos de revisión tiene un propósito diferente.

6.6.5 Es importante que los juicios sobre cuestiones que supongan riesgos específicos para La firma serán compartidos por al menos dos fogonaduraEs importante que los juicios sobre cuestiones que supongan riesgos específicos para La firma serán compartidos por al menos dos fogonaduraEs importante que los juicios sobre cuestiones que supongan riesgos específicos para La firma serán compartidos por al menos dos fogonaduraEs importante que los juicios sobre cuestiones que supongan riesgos específicos para La firma serán compartidos por al menos dos fogonadura

o, en casos especiales, las personas que no sean fogonadura o, en casos especiales, las personas que no sean fogonadura

con autorización específica del firma miembro y que tienen la pericia y experiencia para considerar las llamadas de juicio. con autorización específica del firma miembro y que tienen la pericia y experiencia para considerar las llamadas de juicio. con autorización específica del firma miembro y que tienen la pericia y experiencia para considerar las llamadas de juicio.

Esto se aplica independientemente del servicio profesional de que se trate y tiene por objeto garantizar ese individuo fogonaduraEsto se aplica independientemente del servicio profesional de que se trate y tiene por objeto garantizar ese individuo fogonadura

no están aislados o sometido a presión inmanejable para llegar a un punto de vista particular.

6.6.6 En consecuencia, es el deber de cada compañero para asegurarse de que otro compañero es 6.6.6 En consecuencia, es el deber de cada compañero para asegurarse de que otro compañero es 6.6.6 En consecuencia, es el deber de cada compañero para asegurarse de que otro compañero es 6.6.6 En consecuencia, es el deber de cada compañero para asegurarse de que otro compañero es 6.6.6 En consecuencia, es el deber de cada compañero para asegurarse de que otro compañero es

consultado cada vez que:

• Se toma una decisión que se hará lo que implica un riesgo particular de La firma o Se toma una decisión que se hará lo que implica un riesgo particular de La firma o Se toma una decisión que se hará lo que implica un riesgo particular de La firma o

• UNA compañero considera que existe una duda sobre el mejor curso de acción para La firma.UNA compañero considera que existe una duda sobre el mejor curso de acción para La firma.UNA compañero considera que existe una duda sobre el mejor curso de acción para La firma.UNA compañero considera que existe una duda sobre el mejor curso de acción para La firma.

6.6.7 Fogonadura deberá buscar consejo donde parece apropiado. En el caso de una6.6.7 Fogonadura deberá buscar consejo donde parece apropiado. En el caso de una6.6.7 Fogonadura deberá buscar consejo donde parece apropiado. En el caso de una

desacuerdo, el socio director y otra apropiado (socios por ejemplo, la gestión de riesgos compañero, técnico compañero)desacuerdo, el socio director y otra apropiado (socios por ejemplo, la gestión de riesgos compañero, técnico compañero)desacuerdo, el socio director y otra apropiado (socios por ejemplo, la gestión de riesgos compañero, técnico compañero)desacuerdo, el socio director y otra apropiado (socios por ejemplo, la gestión de riesgos compañero, técnico compañero)desacuerdo, el socio director y otra apropiado (socios por ejemplo, la gestión de riesgos compañero, técnico compañero)desacuerdo, el socio director y otra apropiado (socios por ejemplo, la gestión de riesgos compañero, técnico compañero)desacuerdo, el socio director y otra apropiado (socios por ejemplo, la gestión de riesgos compañero, técnico compañero)desacuerdo, el socio director y otra apropiado (socios por ejemplo, la gestión de riesgos compañero, técnico compañero)

Deberá consultarse.

6.7 responsabilidades asociadas

6.7.1 El compañero responsable de la contratación deberá comprobar: 6.7.1 El compañero responsable de la contratación deberá comprobar: 6.7.1 El compañero responsable de la contratación deberá comprobar:

• El acoplamiento se lleva a cabo con el debido cuidado profesional de acuerdo con La firma 'S y BDO políticas y El acoplamiento se lleva a cabo con el debido cuidado profesional de acuerdo con La firma 'S y BDO políticas y El acoplamiento se lleva a cabo con el debido cuidado profesional de acuerdo con La firma 'S y BDO políticas y

procedimientos, según sea apropiado, y aprobado las normas profesionales

• Los servicios que se enumeran en la carta compromiso se proporcionan de acuerdo con las

La firma 'S políticas y procedimientos de calidad y La firma 'S políticas y procedimientos de calidad y

• los socio director o designada compañero por ejemplo, Jefe de la línea de servicio o gestión de riesgos compañero, es los socio director o designada compañero por ejemplo, Jefe de la línea de servicio o gestión de riesgos compañero, es los socio director o designada compañero por ejemplo, Jefe de la línea de servicio o gestión de riesgos compañero, es los socio director o designada compañero por ejemplo, Jefe de la línea de servicio o gestión de riesgos compañero, es los socio director o designada compañero por ejemplo, Jefe de la línea de servicio o gestión de riesgos compañero, es los socio director o designada compañero por ejemplo, Jefe de la línea de servicio o gestión de riesgos compañero, es los socio director o designada compañero por ejemplo, Jefe de la línea de servicio o gestión de riesgos compañero, es

notificado de los problemas potenciales que implican riesgos inusuales para

La firma.

6.7.2 El nivel de implicación necesaria de la compañero dependerá de la naturaleza de 6.7.2 El nivel de implicación necesaria de la compañero dependerá de la naturaleza de 6.7.2 El nivel de implicación necesaria de la compañero dependerá de la naturaleza de

el compromiso y la experiencia de la los miembros del personal llevar a cabo el trabajo. el compromiso y la experiencia de la los miembros del personal llevar a cabo el trabajo. el compromiso y la experiencia de la los miembros del personal llevar a cabo el trabajo.

6.7.3 La participación mínima del compañero la responsabilidad del compromiso será el siguiente: 6.7.3 La participación mínima del compañero la responsabilidad del compromiso será el siguiente: 6.7.3 La participación mínima del compañero la responsabilidad del compromiso será el siguiente:



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• asegurando de la empresa procedimientos de aceptación y re-aceptación se han completado asegurando de la empresa procedimientos de aceptación y re-aceptación se han completado asegurando de la empresa procedimientos de aceptación y re-aceptación se han completado

correctamente

• Estando de acuerdo La firma 's términos de compromiso Estando de acuerdo La firma 's términos de compromiso Estando de acuerdo La firma 's términos de compromiso

• La aprobación de la planificación y de personal decisiones, en particular la evaluación del nivel de riesgo asociado

con el compromiso y respuestas planificadas a los riesgos identificados

• Asegurar el cumplimiento de las normas profesionales, requisitos legales y reglamentarias y los

procedimientos de La firmaprocedimientos de La firma

• Revisión de documentos de trabajo que son importantes para la realización y terminación del trabajo

• Asegurar otros documentos de trabajo han sido revisados por los miembros del personal a un nivel apropiado Asegurar otros documentos de trabajo han sido revisados por los miembros del personal a un nivel apropiado Asegurar otros documentos de trabajo han sido revisados por los miembros del personal a un nivel apropiado

• Garantizar que las cuestiones pendientes se resuelvan satisfactoriamente y los puntos de revisión han sido limpiadas de

manera satisfactoria

• asegurando que se cumplan los plazos pertinentes

• Estando de acuerdo la forma, el contenido y todas las opiniones contenidas en el mismo del producto final

del trabajo y

• La comunicación con el cliente en ciertas situaciones, por ejemplo, las expresiones de

La firma 'S opinión. La firma 'S opinión.

6.7.4 Parte de la compañero' s responsabilidades pueden delegarse pero el compañero retiene general 6.7.4 Parte de la compañero' s responsabilidades pueden delegarse pero el compañero retiene general 6.7.4 Parte de la compañero' s responsabilidades pueden delegarse pero el compañero retiene general 6.7.4 Parte de la compañero' s responsabilidades pueden delegarse pero el compañero retiene general 6.7.4 Parte de la compañero' s responsabilidades pueden delegarse pero el compañero retiene general

responsabilidad.

6.7.5 Cuando un individuo que una compañero es responsable de la participación y su 6.7.5 Cuando un individuo que una compañero es responsable de la participación y su 6.7.5 Cuando un individuo que una compañero es responsable de la participación y su

rendimiento, salvaguardias se puso en marcha para garantizar la prestación de servicios de alta calidad. En estas situaciones,

todas las siguientes medidas de seguridad tienen que estar en su lugar:

Para trabajos de auditoría:

• El individuo se ha concedido una autorización específica de la firma miembroEl individuo se ha concedido una autorización específica de la firma miembro

y

• El individuo tiene la autoridad correspondiente de un organismo profesional, legal o reglamentario y

• Una revisión de calidad del trabajo se lleva a cabo por una compañero y / o un programa de revisión de la calidad Una revisión de calidad del trabajo se lleva a cabo por una compañero y / o un programa de revisión de la calidad Una revisión de calidad del trabajo se lleva a cabo por una compañero y / o un programa de revisión de la calidad

específica que se considere oportuna para evaluar el trabajo de la persona.

Para todos los otros compromisos:

• El individuo se ha concedido una autorización específica de la firma miembroEl individuo se ha concedido una autorización específica de la firma miembro

y

• El individuo tiene la autoridad correspondiente de un organismo profesional, legal o reglamentario y

• Hay un compañero responsable de la unidad de servicio en el que los servicios están siendo prestados y Hay un compañero responsable de la unidad de servicio en el que los servicios están siendo prestados y Hay un compañero responsable de la unidad de servicio en el que los servicios están siendo prestados y

• La unidad de servicio en el que los servicios se están prestando está sujeto a un programa de revisión de

calidad interno (véase el párrafo 8.6).

En todos los casos, la persona deberá cumplir con los requisitos de esta sección 6.7 como si fueran la compañero responsable En todos los casos, la persona deberá cumplir con los requisitos de esta sección 6.7 como si fueran la compañero responsable En todos los casos, la persona deberá cumplir con los requisitos de esta sección 6.7 como si fueran la compañero responsable

de la contratación.



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6.8 Delegación

6.8.1 El compañero responsable de la participación puede delegar la administración de una 6.8.1 El compañero responsable de la participación puede delegar la administración de una 6.8.1 El compañero responsable de la participación puede delegar la administración de una

compromiso y la supervisión de los miembros del personal. En última instancia, la naturaleza y el alcance de las compromiso y la supervisión de los miembros del personal. En última instancia, la naturaleza y el alcance de las compromiso y la supervisión de los miembros del personal. En última instancia, la naturaleza y el alcance de las

responsabilidades que se pueden delegarse a otros variarán dependiendo de los hechos y circunstancias particulares

de cada trabajo; Sin embargo se debe tener cuidado para asegurar que la compañero 'S grado de implicación y de cada trabajo; Sin embargo se debe tener cuidado para asegurar que la compañero 'S grado de implicación y de cada trabajo; Sin embargo se debe tener cuidado para asegurar que la compañero 'S grado de implicación y

conocimiento de cada compromiso permite para que puedan llevar a cabo fielmente sus responsabilidades.

6.8.2 Cuando se delegue la responsabilidad, la compañero Se mantendrá informado del progreso 6.8.2 Cuando se delegue la responsabilidad, la compañero Se mantendrá informado del progreso 6.8.2 Cuando se delegue la responsabilidad, la compañero Se mantendrá informado del progreso

del trabajo; en particular, deberán estar al tanto de cualquier modificación en el plan de trabajo, los principales errores y

omisiones encontrados, cualquier desacuerdo con el cliente, y los asuntos que afectan la terminación oportuna de la obra.

6.9 Documentos de trabajo

6.9.1 Los documentos de trabajo forman un registro de la planificación, el trabajo realizado y las conclusiones alcanzadas en

relación con todos los informes emitidos, opiniones o consejos dados por La firma. registros apropiados, en forma de relación con todos los informes emitidos, opiniones o consejos dados por La firma. registros apropiados, en forma de relación con todos los informes emitidos, opiniones o consejos dados por La firma. registros apropiados, en forma de

documentos de trabajo, serán preparados para todos los compromisos.

6.9.2 Es responsabilidad de cada miembro del personal para asegurarse de que no hay pruebas de que el trabajo realizado Es responsabilidad de cada miembro del personal para asegurarse de que no hay pruebas de que el trabajo realizado Es responsabilidad de cada miembro del personal para asegurarse de que no hay pruebas de que el trabajo realizado

por ellos se llevó a cabo en conformidad con las políticas y procedimientos de La firma. El estado de los trabajos en por ellos se llevó a cabo en conformidad con las políticas y procedimientos de La firma. El estado de los trabajos en por ellos se llevó a cabo en conformidad con las políticas y procedimientos de La firma. El estado de los trabajos en

cualquier punto en el tiempo será claro a partir de la evidencia.

6.9.3 Los documentos de trabajo no estén en uso, ya sea dentro o fuera La firma oficinas, durante el día 6.9.3 Los documentos de trabajo no estén en uso, ya sea dentro o fuera La firma oficinas, durante el día 6.9.3 Los documentos de trabajo no estén en uso, ya sea dentro o fuera La firma oficinas, durante el día

o durante la noche, y si en un formato electrónico o impreso, deberá mantenerse en un lugar seguro apropiado (véase

también el párrafo 8.2).

6.10 Confidencialidad

6.10.1 información confidencial al cliente adquirida en el curso del trabajo profesional no será revelada, salvo que medie

consentimiento escrito se ha obtenido por parte del cliente, o cuando existe un derecho legal o deber de información.

6.10.2 La información o documentos confidenciales a La firma, Sin embargo adquirida, no será 6.10.2 La información o documentos confidenciales a La firma, Sin embargo adquirida, no será 6.10.2 La información o documentos confidenciales a La firma, Sin embargo adquirida, no será

revelada excepto con el consentimiento por escrito de la socio director u otro designado fogonadura).revelada excepto con el consentimiento por escrito de la socio director u otro designado fogonadura).revelada excepto con el consentimiento por escrito de la socio director u otro designado fogonadura).revelada excepto con el consentimiento por escrito de la socio director u otro designado fogonadura).

6.10.3 No se compañero o miembro del personal deberá utilizar o parecen utilizar la información confidencial para 6.10.3 No se compañero o miembro del personal deberá utilizar o parecen utilizar la información confidencial para 6.10.3 No se compañero o miembro del personal deberá utilizar o parecen utilizar la información confidencial para 6.10.3 No se compañero o miembro del personal deberá utilizar o parecen utilizar la información confidencial para 6.10.3 No se compañero o miembro del personal deberá utilizar o parecen utilizar la información confidencial para

su beneficio personal o en beneficio de un tercero.

6.11 Trabajo de acceso al papel

6.11.1 Un Firma Miembro BDO normalmente no permitir que sus documentos de trabajo a ser revisados por 6.11.1 Un Firma Miembro BDO normalmente no permitir que sus documentos de trabajo a ser revisados por 6.11.1 Un Firma Miembro BDO normalmente no permitir que sus documentos de trabajo a ser revisados por

otros, a menos que sea una práctica habitual en ese firma 'S país o de otra manera conforme a las normas legales y otros, a menos que sea una práctica habitual en ese firma 'S país o de otra manera conforme a las normas legales y otros, a menos que sea una práctica habitual en ese firma 'S país o de otra manera conforme a las normas legales y

profesionales locales. Cuando se permita el acceso a los documentos de trabajo sentencia se utiliza para determinar la

extensión de los documentos de trabajo previstos para su revisión.

6.11.2 En todos los casos en los que se concedió el acceso a los archivos, excepto a un auditor o auditor del grupo sobre las articulaciones,

se obtendrá una carta de autorización del cliente permitiendo específicamente dicho acceso. Además, cuando se proporciona

acceso a la investigación de los contadores o



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auditores sucesores, una carta de liberación de retención inofensiva adecuadamente redactado, dirigido al 'tercero' y se

obtendrá la otra empresa.

6.11.3 Debido a los riesgos que pueden estar implicados en relación con la concesión de acceso de terceros a los documentos de

trabajo, cualquier desviación de La firma Es por la forma estándar de la carta de autorización y mantener indemne carta trabajo, cualquier desviación de La firma Es por la forma estándar de la carta de autorización y mantener indemne carta trabajo, cualquier desviación de La firma Es por la forma estándar de la carta de autorización y mantener indemne carta

deberá ser aprobado por una persona designada en La firma tales como la cabeza línea de servicio o gestión de riesgos compañero.deberá ser aprobado por una persona designada en La firma tales como la cabeza línea de servicio o gestión de riesgos compañero.deberá ser aprobado por una persona designada en La firma tales como la cabeza línea de servicio o gestión de riesgos compañero.deberá ser aprobado por una persona designada en La firma tales como la cabeza línea de servicio o gestión de riesgos compañero.

6.11.4 En la medida requerida por la ley local, la regulación o contrato, empresas deberá cumplir 6.11.4 En la medida requerida por la ley local, la regulación o contrato, empresas deberá cumplir 6.11.4 En la medida requerida por la ley local, la regulación o contrato, empresas deberá cumplir

las solicitudes de acceso a los documentos de trabajo de los reguladores o terceros debidamente autorizados.

6.11.5 En la mayoría de los casos, los organismos reguladores requieren que las empresas confirmar que tienen la capacidad de acceder a

los documentos de trabajo de otras empresas que trabajan en los componentes de sus clientes y la capacidad de facilitar el

acceso a esos documentos de trabajo por sus reguladores. Donde no hay conflicto con la ley y los reglamentos locales, Las acceso a esos documentos de trabajo por sus reguladores. Donde no hay conflicto con la ley y los reglamentos locales, Las

firmas miembro deberá asistir a aquellos Las firmas miembro de quienes han sido referidos trabajo para cumplir con dicho firmas miembro deberá asistir a aquellos Las firmas miembro de quienes han sido referidos trabajo para cumplir con dicho firmas miembro deberá asistir a aquellos Las firmas miembro de quienes han sido referidos trabajo para cumplir con dicho firmas miembro deberá asistir a aquellos Las firmas miembro de quienes han sido referidos trabajo para cumplir con dicho

requisito reglamentario.

6.12 Las comunicaciones con y reuniones con clientes

6.12.1 La firma cuidarán de que todas las comunicaciones hacia el exterior deberán estar en La firma Que está impresa 6.12.1 La firma cuidarán de que todas las comunicaciones hacia el exterior deberán estar en La firma Que está impresa 6.12.1 La firma cuidarán de que todas las comunicaciones hacia el exterior deberán estar en La firma Que está impresa 6.12.1 La firma cuidarán de que todas las comunicaciones hacia el exterior deberán estar en La firma Que está impresa 6.12.1 La firma cuidarán de que todas las comunicaciones hacia el exterior deberán estar en La firma Que está impresa

papelería / membrete o por La firma 'S de correo electrónico y de acuerdo con la apropiada papelería / membrete o por La firma 'S de correo electrónico y de acuerdo con la apropiada papelería / membrete o por La firma 'S de correo electrónico y de acuerdo con la apropiada

firma procedimientos. firma procedimientos.

6.12.2 Todas las comunicaciones serán firmados o aprobados por la adecuada compañero o un 6.12.2 Todas las comunicaciones serán firmados o aprobados por la adecuada compañero o un 6.12.2 Todas las comunicaciones serán firmados o aprobados por la adecuada compañero o un

persona autorizada, antes de su expedición.

6.12.3 Habrá un registro de las comunicaciones, incluidas las reuniones con clientes o terceros que estén en juego los asuntos del

cliente o de negocios relacionados. El registro puede comprender notas, e-mails, o correspondencia de copia, como

cartas, faxes o notas.

6.12.4 Cuando La firma proporciona información general (por ejemplo, boletines o publicaciones) o bien 6.12.4 Cuando La firma proporciona información general (por ejemplo, boletines o publicaciones) o bien 6.12.4 Cuando La firma proporciona información general (por ejemplo, boletines o publicaciones) o bien

en papel o por medios electrónicos, la comunicación indicará que la misma debe usarse únicamente para orientación

general. En su caso, se incluirá una recomendación de que se hará referencia a un asesor apropiado de La firma sobre general. En su caso, se incluirá una recomendación de que se hará referencia a un asesor apropiado de La firma sobre general. En su caso, se incluirá una recomendación de que se hará referencia a un asesor apropiado de La firma sobre

cualquier asunto específico antes de emprender cualquier acción.

6.12.5 Todas las comunicaciones incluirá la norma firma y renuncias BDO. 6.12.5 Todas las comunicaciones incluirá la norma firma y renuncias BDO. 6.12.5 Todas las comunicaciones incluirá la norma firma y renuncias BDO.

6.12.6 Los consejos u opiniones emitidas en forma de proyecto deberá:

• Estado que son provisionales y especifican el trabajo restante, o bien,

• Ser "borrador" o "preliminar y provisional - emitidos sólo para fines de discusión" marcado como adecuado y

• Evitar ser impresa en el membrete de La firma.Evitar ser impresa en el membrete de La firma.

6.12.7 Los proyectos de los documentos enviados por e-mail o fax deberá indicarse claramente en el documento y la dirección de correo o

fax acompañante que son proyecto ya que estas comunicaciones que cubren incorporan automáticamente la cabecera de La fax acompañante que son proyecto ya que estas comunicaciones que cubren incorporan automáticamente la cabecera de La

firma.



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7. informes de compromiso

7.1 Principios

El principio fundamental de este capítulo es:

Informes de conformidad con los requisitos reglamentarios o cualquier otro tipo de expresiones escritas La Informes de conformidad con los requisitos reglamentarios o cualquier otro tipo de expresiones escritas La

firma 'S opinión o consejo se expedirán en forma apropiada por una persona autorizada. firma 'S opinión o consejo se expedirán en forma apropiada por una persona autorizada.

7.2 Las opiniones, consejos e informes

7.2.1 La responsabilidad de La firma 'S opinión o consejo se apoya con una compañero con 7.2.1 La responsabilidad de La firma 'S opinión o consejo se apoya con una compañero con 7.2.1 La responsabilidad de La firma 'S opinión o consejo se apoya con una compañero con 7.2.1 La responsabilidad de La firma 'S opinión o consejo se apoya con una compañero con 7.2.1 La responsabilidad de La firma 'S opinión o consejo se apoya con una compañero con

las calificaciones adecuadas, formación y experiencia. En particular, una compañero no podrán expedir una expresión de La las calificaciones adecuadas, formación y experiencia. En particular, una compañero no podrán expedir una expresión de La las calificaciones adecuadas, formación y experiencia. En particular, una compañero no podrán expedir una expresión de La las calificaciones adecuadas, formación y experiencia. En particular, una compañero no podrán expedir una expresión de La

firma 'S opinión o consejo en cualquier forma, a menos que pueda demostrar que sus conocimientos, habilidades y firma 'S opinión o consejo en cualquier forma, a menos que pueda demostrar que sus conocimientos, habilidades y

competencia profesional en el área (s) correspondiente están debidamente alineados con los servicios efectuados para

garantizar un producto de un trabajo de calidad.

7.2.2 Sólo una compañero o un individuo específicamente autorizado por La firma pueden inscribirse en el 7.2.2 Sólo una compañero o un individuo específicamente autorizado por La firma pueden inscribirse en el 7.2.2 Sólo una compañero o un individuo específicamente autorizado por La firma pueden inscribirse en el 7.2.2 Sólo una compañero o un individuo específicamente autorizado por La firma pueden inscribirse en el 7.2.2 Sólo una compañero o un individuo específicamente autorizado por La firma pueden inscribirse en el

nombre de La firma en relación con los compromisos de servicio. nombre de La firma en relación con los compromisos de servicio. nombre de La firma en relación con los compromisos de servicio.

7.3 Formato del informe

7.3.1 La redacción de cualquier expresión de La firma 'S opinión, consejo o de informe se 7.3.1 La redacción de cualquier expresión de La firma 'S opinión, consejo o de informe se 7.3.1 La redacción de cualquier expresión de La firma 'S opinión, consejo o de informe se

inequívoca y dejar en claro:

• A quienes se dirige menos que esté prohibido por la ley

• Los términos acordados del compromiso en virtud del cual se ha redactado,

• El alcance de la labor realizada

• Cualquier limitación de la responsabilidad aceptada por La firma ( por ejemplo, que no se acepta Cualquier limitación de la responsabilidad aceptada por La firma ( por ejemplo, que no se acepta Cualquier limitación de la responsabilidad aceptada por La firma ( por ejemplo, que no se acepta

responsabilidad por terceras personas que utilicen La firma 'S opinión, asesoramiento o informe para otros fines, responsabilidad por terceras personas que utilicen La firma 'S opinión, asesoramiento o informe para otros fines, responsabilidad por terceras personas que utilicen La firma 'S opinión, asesoramiento o informe para otros fines,

si lo permite la ley) y

• Cualquier restricción a la distribución del documento que contiene La firma 'S opinión, asesoramiento o informe y Cualquier restricción a la distribución del documento que contiene La firma 'S opinión, asesoramiento o informe y Cualquier restricción a la distribución del documento que contiene La firma 'S opinión, asesoramiento o informe y

cualquier documento al que se hace referencia en el mismo.

7.3.2 En ciertas circunstancias, puede ser apropiado para restringir la distribución de documentos mediante la

especificación de que no se pueden suministrar a cierto (o cualquier) terceros sin La firma 'S permiso expreso por especificación de que no se pueden suministrar a cierto (o cualquier) terceros sin La firma 'S permiso expreso por especificación de que no se pueden suministrar a cierto (o cualquier) terceros sin La firma 'S permiso expreso por

escrito.

7.4 Referencias de clientes

7.4.1 Referencias para los clientes no se animan a no ser que ésta es una práctica habitual de empresas locales.

7.4.2 De vez en cuando La firma se le puede pedir a proporcionar una referencia de crédito, o de otra forma 7.4.2 De vez en cuando La firma se le puede pedir a proporcionar una referencia de crédito, o de otra forma 7.4.2 De vez en cuando La firma se le puede pedir a proporcionar una referencia de crédito, o de otra forma

de referencia, para un cliente u otro contacto. Esto no se recomienda excepto cuando sea una práctica comercial

habitual. Si se da una referencia que deberá quedar claro que la referencia se hace exclusivamente sobre la base de La habitual. Si se da una referencia que deberá quedar claro que la referencia se hace exclusivamente sobre la base de La

firma 'S relación comercial y que no se responsabiliza con respecto a la confianza depositada en él. firma 'S relación comercial y que no se responsabiliza con respecto a la confianza depositada en él.

7.4.3 En ningún caso una carta de referencia pueden enviar a un tercero cuando la 7.4.3 En ningún caso una carta de referencia pueden enviar a un tercero cuando la

firma ha dejado de actuar en nombre de un cliente. firma ha dejado de actuar en nombre de un cliente.

7.4.4 Cuando se da una carta de referencia, la letra de referencia deberá incluir lo siguiente:



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• El propósito de la referencia;

• El hecho de que la persona o entidad ha convertido recientemente en un cliente de La firma,El hecho de que la persona o entidad ha convertido recientemente en un cliente de La firma,

si ese es el caso;

• Sólo representación directamente atribuibles a La firma' s documentado conocimiento histórico del cliente. Sólo representación directamente atribuibles a La firma' s documentado conocimiento histórico del cliente. Sólo representación directamente atribuibles a La firma' s documentado conocimiento histórico del cliente.

En ningún caso la carta se refieren a eventos futuros y / o su probabilidad;

• Un descargo de responsabilidad estándar a lo largo de las líneas de “la información se proporciona anteriormente

en la confianza, y, aunque se cree que es cierto, se proporciona sin la aceptación del BDO (nombre de la La firma) o en la confianza, y, aunque se cree que es cierto, se proporciona sin la aceptación del BDO (nombre de la La firma) o en la confianza, y, aunque se cree que es cierto, se proporciona sin la aceptación del BDO (nombre de la La firma) o

el escritor de cualquier tipo de responsabilidad y cualquier uso que desee hacer de la información por lo tanto, es

bajo su propio riesgo”; y

• La carta de referencia se dirige a una persona llamada y en ningún caso deberá ser dirigida “a

quien corresponda”.

7.5 Los acuerdos de confidencialidad

7.5.1 La firma se le puede pedir a entrar en un acuerdo de confidencialidad (no divulgación 7.5.1 La firma se le puede pedir a entrar en un acuerdo de confidencialidad (no divulgación 7.5.1 La firma se le puede pedir a entrar en un acuerdo de confidencialidad (no divulgación

acuerdos) con respecto a la información recibida en relación con una transacción potencial. Cuando los acuerdos

presentados varían con La firma Es por acuerdo de confidencialidad estándar, antes de firmar el compañero consultará presentados varían con La firma Es por acuerdo de confidencialidad estándar, antes de firmar el compañero consultará presentados varían con La firma Es por acuerdo de confidencialidad estándar, antes de firmar el compañero consultará presentados varían con La firma Es por acuerdo de confidencialidad estándar, antes de firmar el compañero consultará presentados varían con La firma Es por acuerdo de confidencialidad estándar, antes de firmar el compañero consultará

con de la empresacon de la empresa

propio abogado o notificar La firma 's socio director o gestión de riesgos compañeropropio abogado o notificar La firma 's socio director o gestión de riesgos compañeropropio abogado o notificar La firma 's socio director o gestión de riesgos compañeropropio abogado o notificar La firma 's socio director o gestión de riesgos compañeropropio abogado o notificar La firma 's socio director o gestión de riesgos compañeropropio abogado o notificar La firma 's socio director o gestión de riesgos compañeropropio abogado o notificar La firma 's socio director o gestión de riesgos compañeropropio abogado o notificar La firma 's socio director o gestión de riesgos compañero

o su designado que estimar las necesidades de asesoramiento jurídico. En algunos casos es poco probable que se

considere que existe una revisión significativa de este tipo de acuerdos.

7.5.2 La firma sólo se entrará en un acuerdo de confidencialidad en cualquier disputa o reclamación 7.5.2 La firma sólo se entrará en un acuerdo de confidencialidad en cualquier disputa o reclamación 7.5.2 La firma sólo se entrará en un acuerdo de confidencialidad en cualquier disputa o reclamación

estarán sujetos a la jurisdicción exclusiva de La firma Es por jurisdicción legal. Cualquier desviación de esta orientación estarán sujetos a la jurisdicción exclusiva de La firma Es por jurisdicción legal. Cualquier desviación de esta orientación estarán sujetos a la jurisdicción exclusiva de La firma Es por jurisdicción legal. Cualquier desviación de esta orientación

requiere la aprobación de de la empresa propio asesor legal, de administración de riesgos socio, director de operaciones o requiere la aprobación de de la empresa propio asesor legal, de administración de riesgos socio, director de operaciones o requiere la aprobación de de la empresa propio asesor legal, de administración de riesgos socio, director de operaciones o requiere la aprobación de de la empresa propio asesor legal, de administración de riesgos socio, director de operaciones o requiere la aprobación de de la empresa propio asesor legal, de administración de riesgos socio, director de operaciones o

socio director.

7.5.3 La firma no se pondrán de acuerdo a cualquier cláusula que puede reconocer ningún derecho de 7.5.3 La firma no se pondrán de acuerdo a cualquier cláusula que puede reconocer ningún derecho de 7.5.3 La firma no se pondrán de acuerdo a cualquier cláusula que puede reconocer ningún derecho de

daños agravados.

7,6 consejos u opiniones oral

7.6.1 Cuando el asesoramiento sustancial, o una opinión, se proporciona por vía oral en persona o por teléfono, el consejo u opinión

serán documentados en un documento de trabajo. La documentación deberá resumir los detalles de la pregunta y la

información pertinente proporcionada por el cliente, e indicará el consejo u opinión dada junto con el razonamiento. En su

caso, se harán referencias a estatutos, normas, reglamentos y / o precedentes en que se basa el consejo.

Se animó a que el consejo u opinión se confirma por escrito con el cliente posteriormente. En este caso, la

confirmación se mencionarán los datos establecidos en el párrafo anterior.

7.6.2 Cualquier consejo o dictamen previsto por e-mail se da de manera efectiva en el membrete de la 7.6.2 Cualquier consejo o dictamen previsto por e-mail se da de manera efectiva en el membrete de la

firma y por lo tanto una nueva confirmación por escrito no es necesario. firma y por lo tanto una nueva confirmación por escrito no es necesario.



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7.7 cartas privity

La firma contará con políticas que controlan la emisión de cartas connivencia. La firma contará con políticas que controlan la emisión de cartas connivencia.

7.8 bloques de firma en mensajes de correo electrónico

7.8.1 Todos los bloques de firma de correo electrónico personales deberán indicar el nombre y el estado de firma7.8.1 Todos los bloques de firma de correo electrónico personales deberán indicar el nombre y el estado de firma

personal de enviar el correo electrónico. Dependiendo de la práctica empresarial local, puede ser apropiado para indicar que el

remitente está actuando “Por y en representación de BDO (nombre del

La firma) ”. Además bloques de firma de correo electrónico incluirán La firma Nombre 's, y datos de contacto del remitente. La firma) ”. Además bloques de firma de correo electrónico incluirán La firma Nombre 's, y datos de contacto del remitente. La firma) ”. Además bloques de firma de correo electrónico incluirán La firma Nombre 's, y datos de contacto del remitente. La firma) ”. Además bloques de firma de correo electrónico incluirán La firma Nombre 's, y datos de contacto del remitente.

7.8.2 En ningún caso, el bloque de firma incluir reclamaciones subjetivas en cuanto a las capacidades de La firma.En ningún caso, el bloque de firma incluir reclamaciones subjetivas en cuanto a las capacidades de La firma.



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8. gestión de la empresa

marco de gestión de riesgos 8.1

8.1.1 El socio director ( director general o equivalente), o, en su caso, la 8.1.1 El socio director ( director general o equivalente), o, en su caso, la 8.1.1 El socio director ( director general o equivalente), o, en su caso, la

la gestión de junta (socios o equivalente) deberá asumir la responsabilidad última la gestión de junta (socios o equivalente) deberá asumir la responsabilidad última la gestión de junta (socios o equivalente) deberá asumir la responsabilidad última

La firma 'S del sistema de control de calidad. La responsabilidad operativa de La firma 'S del sistema de control de calidad La firma 'S del sistema de control de calidad. La responsabilidad operativa de La firma 'S del sistema de control de calidad La firma 'S del sistema de control de calidad. La responsabilidad operativa de La firma 'S del sistema de control de calidad La firma 'S del sistema de control de calidad. La responsabilidad operativa de La firma 'S del sistema de control de calidad

sólo puede ser asignado a otro individuo si ese individuo tiene suficiente y adecuada experiencia y capacidad, y la

autoridad necesaria para asumir esa responsabilidad.

8.1.2 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma.8.1.2 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma.8.1.2 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma.8.1.2 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma.8.1.2 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma.8.1.2 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma.8.1.2 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma.8.1.2 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma.

8.1.3 A menos que se indique otra cosa a otra fogonadura, las responsabilidades del riesgo 8.1.3 A menos que se indique otra cosa a otra fogonadura, las responsabilidades del riesgo 8.1.3 A menos que se indique otra cosa a otra fogonadura, las responsabilidades del riesgo

administración compañero deberá incluir, pero no limitarse a: administración compañero deberá incluir, pero no limitarse a: administración compañero deberá incluir, pero no limitarse a:

(una) La evaluación de los riesgos que enfrenta La firma y la identificación e implementación de las medidas que sean La evaluación de los riesgos que enfrenta La firma y la identificación e implementación de las medidas que sean La evaluación de los riesgos que enfrenta La firma y la identificación e implementación de las medidas que sean

apropiadas para mitigar estos riesgos

(segundo) Formulación y aplicación de las políticas y procedimientos de gestión de riesgos La firma y asegurar el Formulación y aplicación de las políticas y procedimientos de gestión de riesgos La firma y asegurar el Formulación y aplicación de las políticas y procedimientos de gestión de riesgos La firma y asegurar el

cumplimiento de las fogonadura y los miembros del personal de cumplimiento de las fogonadura y los miembros del personal de cumplimiento de las fogonadura y los miembros del personal de cumplimiento de las fogonadura y los miembros del personal de cumplimiento de las fogonadura y los miembros del personal de

La firma con dichas políticas y procedimientos. Estas políticas y procedimientos deberán incluir los requisitos de La firma con dichas políticas y procedimientos. Estas políticas y procedimientos deberán incluir los requisitos de

este Código de Conducta de BDO, los requisitos de la Código de Ética IESBA para Contadores Profesionales, este Código de Conducta de BDO, los requisitos de la Código de Ética IESBA para Contadores Profesionales, este Código de Conducta de BDO, los requisitos de la Código de Ética IESBA para Contadores Profesionales,

los requisitos de la Norma Internacional de Control de Calidad (NCC) para las auditorías y las revisiones y las

demás normas éticas y los requisitos aplicables a las La firmademás normas éticas y los requisitos aplicables a las La firma

(do) La promoción de una cultura de sensibilización y consulta riesgo a lo largo La firmaLa promoción de una cultura de sensibilización y consulta riesgo a lo largo La firma

y siendo el principal punto de contacto dentro de La firma por cuestiones de riesgo independientemente de su y siendo el principal punto de contacto dentro de La firma por cuestiones de riesgo independientemente de su y siendo el principal punto de contacto dentro de La firma por cuestiones de riesgo independientemente de su

naturaleza y la fuente

(re) Disponer lo necesario para un examen de garantía de calidad anual (o el rendimiento del Programa de inspección

interna) de los servicios clave de La firma ( véase el párrafo 8.6) interna) de los servicios clave de La firma ( véase el párrafo 8.6) interna) de los servicios clave de La firma ( véase el párrafo 8.6)

(mi) Responsabilidad para La firma Es por seguro de responsabilidad profesional y hacer frente a cualquier Responsabilidad para La firma Es por seguro de responsabilidad profesional y hacer frente a cualquier Responsabilidad para La firma Es por seguro de responsabilidad profesional y hacer frente a cualquier

reclamación potenciales y reales y quejas contra La firmareclamación potenciales y reales y quejas contra La firma

(F) Siendo el punto de contacto para todos los reguladores de La firma Siendo el punto de contacto para todos los reguladores de La firma

(sol) el envío periódico de comunicaciones a La firma 's personal en el firma 'S políticas y procedimientos de el envío periódico de comunicaciones a La firma 's personal en el firma 'S políticas y procedimientos de el envío periódico de comunicaciones a La firma 's personal en el firma 'S políticas y procedimientos de el envío periódico de comunicaciones a La firma 's personal en el firma 'S políticas y procedimientos de el envío periódico de comunicaciones a La firma 's personal en el firma 'S políticas y procedimientos de

gestión de riesgos, incluyendo los requisitos de independencia.

8.1.4 Dónde La firma tiene una serie de servicios y / o lugares clave, La firma deberá 8.1.4 Dónde La firma tiene una serie de servicios y / o lugares clave, La firma deberá 8.1.4 Dónde La firma tiene una serie de servicios y / o lugares clave, La firma deberá 8.1.4 Dónde La firma tiene una serie de servicios y / o lugares clave, La firma deberá 8.1.4 Dónde La firma tiene una serie de servicios y / o lugares clave, La firma deberá

considerar el establecimiento de un comité de gestión de riesgos para incluir el socio director,considerar el establecimiento de un comité de gestión de riesgos para incluir el socio director,

gestión de riesgos compañero, la fogonadura responsable de los servicios clave, representantes de oficinas, y gestión de riesgos compañero, la fogonadura responsable de los servicios clave, representantes de oficinas, y gestión de riesgos compañero, la fogonadura responsable de los servicios clave, representantes de oficinas, y gestión de riesgos compañero, la fogonadura responsable de los servicios clave, representantes de oficinas, y gestión de riesgos compañero, la fogonadura responsable de los servicios clave, representantes de oficinas, y

los demás miembros que se consideran apropiadas.

8.1.5 El Comité se reunirá periódicamente para examinar las diversas áreas de riesgo relevantes para

La firma incluyendo las áreas de responsabilidad de la gestión de riesgos compañero y tales otros temas de riesgo La firma incluyendo las áreas de responsabilidad de la gestión de riesgos compañero y tales otros temas de riesgo La firma incluyendo las áreas de responsabilidad de la gestión de riesgos compañero y tales otros temas de riesgo La firma incluyendo las áreas de responsabilidad de la gestión de riesgos compañero y tales otros temas de riesgo

que se consideren de interés de vez en cuando. Las reuniones de esta comisión deberán documentarse

formalmente.



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8.2 Información y la retención de la documentación

8.2.1 Sujeto a cualquier requisito adicional de los reguladores de la firma, la firma deberá 8.2.1 Sujeto a cualquier requisito adicional de los reguladores de la firma, la firma deberá 8.2.1 Sujeto a cualquier requisito adicional de los reguladores de la firma, la firma deberá

asegurar que toda la información y documentación, independientemente de su naturaleza y de los medios de comunicación, serán

retenidos de conformidad con las obligaciones legales nacionales de La firma o por un mínimo de cinco años. Deberá prestarse especial retenidos de conformidad con las obligaciones legales nacionales de La firma o por un mínimo de cinco años. Deberá prestarse especial retenidos de conformidad con las obligaciones legales nacionales de La firma o por un mínimo de cinco años. Deberá prestarse especial

atención a la aplicación de esta a los datos electrónicos incluyendo mensajes de correo electrónico.

8.2.2 En el caso de reclamaciones potenciales o reales contra la firma, la firma deberá obtener asesoramiento legal en cuanto a sus En el caso de reclamaciones potenciales o reales contra la firma, la firma deberá obtener asesoramiento legal en cuanto a sus En el caso de reclamaciones potenciales o reales contra la firma, la firma deberá obtener asesoramiento legal en cuanto a sus

obligaciones de conservación relativas a la materia objeto de las reivindicaciones.

8.3 sistemas de TI

seguridad de la información y los datos

8.3.1 La firma deberá garantizar las funciones de seguridad de la información y las responsabilidades han sido 8.3.1 La firma deberá garantizar las funciones de seguridad de la información y las responsabilidades han sido 8.3.1 La firma deberá garantizar las funciones de seguridad de la información y las responsabilidades han sido

identificado, coordinada y alineada con papeles internos y los socios externos.

8.3.2 La firma deberá asegurar que sus sistemas informáticos, incluyendo hardware se mantienen en un lugar seguro y 8.3.2 La firma deberá asegurar que sus sistemas informáticos, incluyendo hardware se mantienen en un lugar seguro y 8.3.2 La firma deberá asegurar que sus sistemas informáticos, incluyendo hardware se mantienen en un lugar seguro y

ambiente seguro en todo momento.

8.3.3 La firma deberá garantizar la protección de personal dispositivos de computación para reducir la probabilidad 8.3.3 La firma deberá garantizar la protección de personal dispositivos de computación para reducir la probabilidad 8.3.3 La firma deberá garantizar la protección de personal dispositivos de computación para reducir la probabilidad 8.3.3 La firma deberá garantizar la protección de personal dispositivos de computación para reducir la probabilidad 8.3.3 La firma deberá garantizar la protección de personal dispositivos de computación para reducir la probabilidad

de virus o malware incidentes que afectan la productividad del negocio (incluyendo antivirus actualizado y protección contra malware).

Adicionalmente, La firma deberá tener mecanismos para la transmisión y almacenamiento de datos (incluyendo mensajes de correo electrónico Adicionalmente, La firma deberá tener mecanismos para la transmisión y almacenamiento de datos (incluyendo mensajes de correo electrónico Adicionalmente, La firma deberá tener mecanismos para la transmisión y almacenamiento de datos (incluyendo mensajes de correo electrónico

seguros y cifrados, la transferencia segura de datos) de forma segura.

8.3.4 La firma deberá tener una política de seguridad de la información y datos que define la 8.3.4 La firma deberá tener una política de seguridad de la información y datos que define la 8.3.4 La firma deberá tener una política de seguridad de la información y datos que define la

el uso aceptable de los servicios de TI (incluidas las directrices para el acceso a los servicios de TI, correo electrónico y el uso de Internet,

gestión de contraseñas, programas de sensibilización anual de seguridad asociados anti-virus y software malicioso, el uso de dispositivos

móviles, y). Esta política deberá alinearse con las mejores prácticas de la industria (por ejemplo, los estándares de seguridad de Microsoft,

ISO27001, NIST).

8.3.5 Sólo aquellos fogonadura y los miembros del personal autorizado para el acceso tendrán acceso a 8.3.5 Sólo aquellos fogonadura y los miembros del personal autorizado para el acceso tendrán acceso a 8.3.5 Sólo aquellos fogonadura y los miembros del personal autorizado para el acceso tendrán acceso a 8.3.5 Sólo aquellos fogonadura y los miembros del personal autorizado para el acceso tendrán acceso a 8.3.5 Sólo aquellos fogonadura y los miembros del personal autorizado para el acceso tendrán acceso a

los sistemas de TI ya sea bases de datos, programas o hardware. El acceso será a través de un complejo contraseña

personal específico, que se cambia regularmente (en línea con la industria y el vendedor de las mejores prácticas, las

normas de seguridad es decir, Microsoft, ISO27001, NIST).

8.3.6 La firma que se asegurará de que sus sistemas de TI son 'respaldada' regularmente (al menos 8.3.6 La firma que se asegurará de que sus sistemas de TI son 'respaldada' regularmente (al menos 8.3.6 La firma que se asegurará de que sus sistemas de TI son 'respaldada' regularmente (al menos

semanal) ya sea en el disco, cinta, disco duro externo o otros servidores. Esta copia de seguridad, no importa el medio de

almacenamiento, será retenido en una ubicación segura fuera del sitio de acuerdo con La firma 'S política de información y almacenamiento, será retenido en una ubicación segura fuera del sitio de acuerdo con La firma 'S política de información y almacenamiento, será retenido en una ubicación segura fuera del sitio de acuerdo con La firma 'S política de información y

documentación de retención; y probado periódicamente como parte de la planificación de contingencia.

gestión de proveedores

8.3.7 Al utilizar servicios basados en la nube, La firma deberá asegurarse de que tienen contratos vigentes 8.3.7 Al utilizar servicios basados en la nube, La firma deberá asegurarse de que tienen contratos vigentes 8.3.7 Al utilizar servicios basados en la nube, La firma deberá asegurarse de que tienen contratos vigentes

que garanticen los riesgos se han mitigado adecuadamente.

La disponibilidad del servicio y la gestión de incidencias

8.3.8 La firma debe planificar con eficacia y gestionar la capacidad de los recursos de TI (es decir, datos 8.3.8 La firma debe planificar con eficacia y gestionar la capacidad de los recursos de TI (es decir, datos 8.3.8 La firma debe planificar con eficacia y gestionar la capacidad de los recursos de TI (es decir, datos

almacenamiento) para mantener la disponibilidad del servicio y rendimiento.



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8.3.9 La firma mantendrán la continuidad de las operaciones críticas de negocios y la disponibilidad 8.3.9 La firma mantendrán la continuidad de las operaciones críticas de negocios y la disponibilidad 8.3.9 La firma mantendrán la continuidad de las operaciones críticas de negocios y la disponibilidad

de información a un nivel de negocio acordado en el caso de una interrupción significativa (incluido un desastre y /

o información de violación de la seguridad).

Supervisión e información;

8.3.10 La firma debe evaluar el cumplimiento de su información de seguridad / digital, contra cualquier 8.3.10 La firma debe evaluar el cumplimiento de su información de seguridad / digital, contra cualquier 8.3.10 La firma debe evaluar el cumplimiento de su información de seguridad / digital, contra cualquier

BDO definido estándares y asegurar que un plan de acción está en su lugar para hacer frente a cualquier incumplimiento en

una forma oportuna, o el riesgo de incumplimiento es formalmente aceptada por la gestión de riesgos compañero de La firma.una forma oportuna, o el riesgo de incumplimiento es formalmente aceptada por la gestión de riesgos compañero de La firma.una forma oportuna, o el riesgo de incumplimiento es formalmente aceptada por la gestión de riesgos compañero de La firma.una forma oportuna, o el riesgo de incumplimiento es formalmente aceptada por la gestión de riesgos compañero de La firma.

8,4 interrupción de negocios

La firma adoptará una estrategia de interrupción del negocio y el plan para cualquier evento que podría afectar negativamente a La firma adoptará una estrategia de interrupción del negocio y el plan para cualquier evento que podría afectar negativamente a

las operaciones comerciales, por ejemplo, oficinas dejan de estar disponibles para cualquier período de tiempo por cualquier

razón. El principal objetivo del plan será lugares alternativos de trabajo, la comunicación con personal, clientes y contactos clave y razón. El principal objetivo del plan será lugares alternativos de trabajo, la comunicación con personal, clientes y contactos clave y razón. El principal objetivo del plan será lugares alternativos de trabajo, la comunicación con personal, clientes y contactos clave y

estrategias de recuperación de tecnología de la información (IT). Un plan de interrupción del negocio incluye lo siguiente:

• Realizar un análisis de impacto en el negocio para identificar las funciones y procesos de negocios sensibles al

tiempo o críticos y los recursos que los apoyan

• Identificar, documentar y poner en práctica para recuperar las funciones y los procesos críticos de negocio

• Organizar un equipo de continuidad de negocio

• Llevar a cabo el entrenamiento para el equipo de la continuidad del negocio y las pruebas y ejercicios prácticos para evaluar las

estrategias de recuperación y el plan.

8.5 Las quejas, disputas y reclamos

8.5.1 La firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar adecuadamente: 8.5.1 La firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar adecuadamente: 8.5.1 La firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar adecuadamente:

• Quejas de que el trabajo realizado por La firma no cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y Quejas de que el trabajo realizado por La firma no cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y Quejas de que el trabajo realizado por La firma no cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y

reglamentarios aplicables

• Las alegaciones de incumplimiento de La firma 'S del sistema de control de calidad. Las alegaciones de incumplimiento de La firma 'S del sistema de control de calidad. Las alegaciones de incumplimiento de La firma 'S del sistema de control de calidad.

Estas políticas y procedimientos incluyen la documentación de las quejas y denuncias y las respuestas a ellos.

8.5.2 La firma hará un seguimiento de todos los comentarios que reciba en relación a los servicios que ha 8.5.2 La firma hará un seguimiento de todos los comentarios que reciba en relación a los servicios que ha 8.5.2 La firma hará un seguimiento de todos los comentarios que reciba en relación a los servicios que ha

proporcionado, o fallado en proporcionar, a los clientes o ex clientes. En ciertas circunstancias (por ejemplo, donde

existe la posibilidad de una demanda contra La firma) este proceso debe incluir la notificación al socio director y la existe la posibilidad de una demanda contra La firma) este proceso debe incluir la notificación al socio director y la existe la posibilidad de una demanda contra La firma) este proceso debe incluir la notificación al socio director y la existe la posibilidad de una demanda contra La firma) este proceso debe incluir la notificación al socio director y la existe la posibilidad de una demanda contra La firma) este proceso debe incluir la notificación al socio director y la

gestión de riesgos compañero.gestión de riesgos compañero.

8.5.3 Si la retroalimentación es en forma de una queja, es responsabilidad de la compañeroSi la retroalimentación es en forma de una queja, es responsabilidad de la compañero

la responsabilidad del compromiso de notificar a la socio director y la gestión del riesgo la responsabilidad del compromiso de notificar a la socio director y la gestión del riesgo la responsabilidad del compromiso de notificar a la socio director y la gestión del riesgo

compañero, que le aconsejará sobre la forma de investigar la queja y, si son de la opinión de que la reclamación está compañero, que le aconsejará sobre la forma de investigar la queja y, si son de la opinión de que la reclamación está

justificada en su totalidad o en parte, y la acción apropiada para hacer frente a ella, incluyendo los requisitos de

documentación.

8.5.4 En las siguientes situaciones, la socio director y la gestión del riesgo compañero En todo caso serán notificado: En las siguientes situaciones, la socio director y la gestión del riesgo compañero En todo caso serán notificado: En las siguientes situaciones, la socio director y la gestión del riesgo compañero En todo caso serán notificado: En las siguientes situaciones, la socio director y la gestión del riesgo compañero En todo caso serán notificado: En las siguientes situaciones, la socio director y la gestión del riesgo compañero En todo caso serán notificado:

https://www.ready.gov/business-impact-analysis

https://www.ready.gov/business/implementation/training

https://www.ready.gov/business/testing



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• Una queja que ha sido (o puede ser) se refirió a los órganos reguladores o profesionales

• Una queja que puede constituir la notificación de una reclamación de responsabilidad civil profesional contra La firma o Una queja que puede constituir la notificación de una reclamación de responsabilidad civil profesional contra La firma o Una queja que puede constituir la notificación de una reclamación de responsabilidad civil profesional contra La firma o

circunstancias que pueden dar lugar a una reclamación. Esto también se notificará a la compañero responsable de La circunstancias que pueden dar lugar a una reclamación. Esto también se notificará a la compañero responsable de La circunstancias que pueden dar lugar a una reclamación. Esto también se notificará a la compañero responsable de La circunstancias que pueden dar lugar a una reclamación. Esto también se notificará a la compañero responsable de La

firma 'S cobertura de seguro de responsabilidad civil profesional y La firma 'S en la empresa o el asesor legal retenido firma 'S cobertura de seguro de responsabilidad civil profesional y La firma 'S en la empresa o el asesor legal retenido firma 'S cobertura de seguro de responsabilidad civil profesional y La firma 'S en la empresa o el asesor legal retenido firma 'S cobertura de seguro de responsabilidad civil profesional y La firma 'S en la empresa o el asesor legal retenido

• Una queja que implica un comportamiento poco ético por parte de La firma, una compañeroUna queja que implica un comportamiento poco ético por parte de La firma, una compañeroUna queja que implica un comportamiento poco ético por parte de La firma, una compañeroUna queja que implica un comportamiento poco ético por parte de La firma, una compañero

o una miembro del personalo una miembro del personal

• Una queja que parece constituir una seria amenaza para la reputación de La firma y / o BDO Una queja que parece constituir una seria amenaza para la reputación de La firma y / o BDO Una queja que parece constituir una seria amenaza para la reputación de La firma y / o BDO

• Una queja que puede afectar otras áreas de La firma o proporcionar una oportunidad de aprendizaje útil Una queja que puede afectar otras áreas de La firma o proporcionar una oportunidad de aprendizaje útil Una queja que puede afectar otras áreas de La firma o proporcionar una oportunidad de aprendizaje útil

para otros dentro de La firma.para otros dentro de La firma.

8.5.5 El socio director o gestión de riesgos compañero u otra persona asignada a 8.5.5 El socio director o gestión de riesgos compañero u otra persona asignada a 8.5.5 El socio director o gestión de riesgos compañero u otra persona asignada a 8.5.5 El socio director o gestión de riesgos compañero u otra persona asignada a 8.5.5 El socio director o gestión de riesgos compañero u otra persona asignada a

trato con la notificación deberá considerar tanto la responsabilidad civil profesional y las implicaciones de las relaciones

públicas.

8.5.6 La firma establecerá un proceso interno para informar firma el personal que tienen 8.5.6 La firma establecerá un proceso interno para informar firma el personal que tienen 8.5.6 La firma establecerá un proceso interno para informar firma el personal que tienen 8.5.6 La firma establecerá un proceso interno para informar firma el personal que tienen 8.5.6 La firma establecerá un proceso interno para informar firma el personal que tienen

preocupaciones relacionadas con el trabajo realizado. El proceso deberá permitir al individuo a presentarse sin

temor a represalias.

8.6 revisiones de control de calidad

8.6.1 La firma realizarán revisiones anuales de calidad interna (o inspección interna 8.6.1 La firma realizarán revisiones anuales de calidad interna (o inspección interna 8.6.1 La firma realizarán revisiones anuales de calidad interna (o inspección interna

programa) de todos sus servicios significativos, así como un examen en curso y la evaluación de La firma 'S del programa) de todos sus servicios significativos, así como un examen en curso y la evaluación de La firma 'S del programa) de todos sus servicios significativos, así como un examen en curso y la evaluación de La firma 'S del

sistema de control de calidad para proporcionar una seguridad razonable de que las políticas y procedimientos

relacionados con el control de calidad son relevantes, adecuados y operan de manera efectiva. La responsabilidad

general de las revisiones será el de la gestión de riesgos compañero o en cualquier otra compañero con la experiencia general de las revisiones será el de la gestión de riesgos compañero o en cualquier otra compañero con la experiencia general de las revisiones será el de la gestión de riesgos compañero o en cualquier otra compañero con la experiencia general de las revisiones será el de la gestión de riesgos compañero o en cualquier otra compañero con la experiencia general de las revisiones será el de la gestión de riesgos compañero o en cualquier otra compañero con la experiencia

adecuada, la antigüedad y la autoridad designada para este fin.

8.6.2 Estas revisiones deben ser realizadas por fogonadura y otra los miembros del personal de 8.6.2 Estas revisiones deben ser realizadas por fogonadura y otra los miembros del personal de 8.6.2 Estas revisiones deben ser realizadas por fogonadura y otra los miembros del personal de 8.6.2 Estas revisiones deben ser realizadas por fogonadura y otra los miembros del personal de 8.6.2 Estas revisiones deben ser realizadas por fogonadura y otra los miembros del personal de

nivel apropiado, la autoridad y la experiencia del servicio de que se trate que no tenían que ver con el rendimiento o la

revisión de la participación completado y se ha diseñado para cubrir el trabajo de cada compañero y otras personas revisión de la participación completado y se ha diseñado para cubrir el trabajo de cada compañero y otras personas revisión de la participación completado y se ha diseñado para cubrir el trabajo de cada compañero y otras personas

encargadas del servicio revisados al menos una vez durante un periodo de tiempo apropiado (por ejemplo, cada tres

años). Esto dependerá de la naturaleza del servicio y el tamaño de La firma.años). Esto dependerá de la naturaleza del servicio y el tamaño de La firma.

8.6.3 La firma comunicará al relevantes socios de los compromisos y otra apropiado 8.6.3 La firma comunicará al relevantes socios de los compromisos y otra apropiado 8.6.3 La firma comunicará al relevantes socios de los compromisos y otra apropiado 8.6.3 La firma comunicará al relevantes socios de los compromisos y otra apropiado 8.6.3 La firma comunicará al relevantes socios de los compromisos y otra apropiado

los miembros del personal deficiencias observadas como resultado de los comentarios y recomendaciones para la acción los miembros del personal deficiencias observadas como resultado de los comentarios y recomendaciones para la acción

correctiva apropiada. Recomendaciones para acciones correctivas apropiadas para las deficiencias observadas deberá incluir

uno o más de los siguientes:

• Tomando las medidas correctivas apropiadas en relación con una socio del trabajo o miembro del equipoTomando las medidas correctivas apropiadas en relación con una socio del trabajo o miembro del equipoTomando las medidas correctivas apropiadas en relación con una socio del trabajo o miembro del equipoTomando las medidas correctivas apropiadas en relación con una socio del trabajo o miembro del equipo

• La comunicación de los resultados a los responsables de la formación y el desarrollo profesional

• Los cambios en las políticas y procedimientos de control de calidad



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• Las medidas disciplinarias contra aquellos que no cumplan con las políticas y procedimientos de La firma, especialmente Las medidas disciplinarias contra aquellos que no cumplan con las políticas y procedimientos de La firma, especialmente Las medidas disciplinarias contra aquellos que no cumplan con las políticas y procedimientos de La firma, especialmente

los que lo hacen en varias ocasiones.

8.6.4 La firma deberá establecer políticas y procedimientos para abordar los casos en que los resultados de 8.6.4 La firma deberá establecer políticas y procedimientos para abordar los casos en que los resultados de 8.6.4 La firma deberá establecer políticas y procedimientos para abordar los casos en que los resultados de

los procedimientos de seguimiento indican que un informe puede ser se omitieron procedimientos inapropiados o que

durante el desempeño del trabajo. Tales políticas y procedimientos requerirán La firma para determinar qué otras medidas durante el desempeño del trabajo. Tales políticas y procedimientos requerirán La firma para determinar qué otras medidas durante el desempeño del trabajo. Tales políticas y procedimientos requerirán La firma para determinar qué otras medidas

es apropiado para cumplir con las normas profesionales y requisitos legales y reglamentarios aplicables, y considerar la

posibilidad de obtener asesoramiento legal.

8.6.5 Los resultados de la supervisión del sistema de control de calidad se resumirán en un informe a la gestión de La firma así 8.6.5 Los resultados de la supervisión del sistema de control de calidad se resumirán en un informe a la gestión de La firma así 8.6.5 Los resultados de la supervisión del sistema de control de calidad se resumirán en un informe a la gestión de La firma así

como a la fogonadura la responsabilidad general de los servicios analizados. Este informe se expondrán el alcance y las como a la fogonadura la responsabilidad general de los servicios analizados. Este informe se expondrán el alcance y las como a la fogonadura la responsabilidad general de los servicios analizados. Este informe se expondrán el alcance y las

deficiencias significativas sistémicas, repetitivas, o de los comentarios, junto con las acciones propuestas para resolver

o enmendar esas deficiencias (incluidas las acciones correctivas apropiadas) o mejoras necesarias identificadas durante

las revisiones, así como las conclusiones generales extraídas de la supervisión procedimientos.

PARTE 2 - RED BDO sobre gestión de riesgos




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1. BDO marco de gestión del riesgo global

1.1 Comité Internacional de Gestión de Riesgos

1.1.1 El Presidente del Comité Internacional de Gestión de Riesgos (IRMC) será nombrado por el Gerente Global de ejecutivo, que

designará también a los restantes miembros del Comité, previa consulta con el Director Global de calidad y gestión de

riesgos y la socios gestores de su respectiva empresas. La designación será por un período de tres años, sujeto a riesgos y la socios gestores de su respectiva empresas. La designación será por un período de tres años, sujeto a riesgos y la socios gestores de su respectiva empresas. La designación será por un período de tres años, sujeto a riesgos y la socios gestores de su respectiva empresas. La designación será por un período de tres años, sujeto a riesgos y la socios gestores de su respectiva empresas. La designación será por un período de tres años, sujeto a

renovación.

1.1.2 iRMC informará al Director Ejecutivo Global, a través de la cabeza mundial de la calidad y gestión de riesgos que actuará

como Secretario de la Comisión, en materia de Gestión de Riesgos y Aseguramiento de la Calidad de la red y de Las como Secretario de la Comisión, en materia de Gestión de Riesgos y Aseguramiento de la Calidad de la red y de Las

firmas miembro y sobre las actividades y deliberaciones del Comité. firmas miembro y sobre las actividades y deliberaciones del Comité.

1.1.3 El objetivo principal de iRMC es establecer normas mínimas para la red y su

Las firmas miembro. Los roles / objetivos de iRMC se pueden resumir de la siguiente manera: Las firmas miembro. Los roles / objetivos de iRMC se pueden resumir de la siguiente manera:

• Proporcionar asistencia independiente en el gobierno de la red, ayudando a la Oficina Mundial (GO) en el desarrollo

de políticas y el seguimiento de los resultados de su aplicación para asegurarse de alianza con el objetivo del

bienestar permanente de la red

• Señalar a la atención de los riesgos GO y los problemas de calidad de la red y

Las firmas miembro que pueden requerir acción y en este sentido se iRMC mantenerse informados del marco Las firmas miembro que pueden requerir acción y en este sentido se iRMC mantenerse informados del marco

regulador a través de la interacción con el director internacional de Asuntos Regulatorios y Políticas Públicas

• Promover un alto nivel de conciencia entre Las firmas miembro de la importancia de la Gestión de Riesgos y Promover un alto nivel de conciencia entre Las firmas miembro de la importancia de la Gestión de Riesgos y Promover un alto nivel de conciencia entre Las firmas miembro de la importancia de la Gestión de Riesgos y

ayudar a la red y Las firmas miembro en la adopción de prácticas de gestión de riesgos ayudar a la red y Las firmas miembro en la adopción de prácticas de gestión de riesgos ayudar a la red y Las firmas miembro en la adopción de prácticas de gestión de riesgos

• Abogar y ayudar en una voluntad constante de la calidad en la red

- Ayudar a la IR en el mantenimiento de la coherencia de las normas de gestión de riesgos a través de Las firmas Ayudar a la IR en el mantenimiento de la coherencia de las normas de gestión de riesgos a través de Las firmas

miembro

- Promover el intercambio de mejores prácticas de gestión de riesgo entre Las firmas miembro.Promover el intercambio de mejores prácticas de gestión de riesgo entre Las firmas miembro.

1.1.4 lista de una puesta al día de los miembros del Comité de Gestión de Riesgos se encuentra en las páginas de gestión de

riesgos de Conectar.

1.2 función de la calidad y gestión de riesgos dentro de GO

1.2.1 Las responsabilidades de la función de calidad y gestión de riesgos dentro de la GO incluyen:

• Desarrollo de políticas y el seguimiento de los resultados de su aplicación para asegurar la alianza con el objetivo del

bienestar permanente de la red

• Organización y coordinación de los estudios de control de calidad internacional (tanto firma miembro y los Organización y coordinación de los estudios de control de calidad internacional (tanto firma miembro y los Organización y coordinación de los estudios de control de calidad internacional (tanto firma miembro y los

exámenes de las líneas de servicio)



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• Desarrollo de las políticas globales (incluyendo criterios) y un seguimiento de los resultados de su aplicación en

relación con el desempeño de los programas de inspección interna (evaluaciones internas de las líneas de

servicio) por Las firmas miembroservicio) por Las firmas miembro

• La coordinación del seguimiento de los planes de acción que abordan los resultados de los exámenes de garantía

de la calidad - en cooperación con los Asesores Regionales de Control

• contacto clave para IFIAR (Foro Internacional de Reguladores de auditoría independiente) y grupos de trabajo

relacionados, junto con el Director Global de Auditoría

• Organización y coordinación de prospectiva Firma miembro Comentarios Organización y coordinación de prospectiva Firma miembro Comentarios Organización y coordinación de prospectiva Firma miembro Comentarios

• Coordinación del Proceso de Acreditación

• La coordinación del seguimiento de los planes de acción frente a los elementos a mejorar en base al resultado

del proceso de acreditación - en cooperación con el Equipo de Liderazgo Global de BDO International

• Promoción del intercambio o gestión de riesgos mejores prácticas entre Las firmas miembroPromoción del intercambio o gestión de riesgos mejores prácticas entre Las firmas miembro

• Organización de Conferencias de gestión de riesgos (tanto a nivel global como a nivel regional) y otros

eventos internacionales de formación

• Secretario del Comité Internacional de Gestión de Riesgos.

1.2.2 lista de una puesta al día de los miembros del equipo de Calidad y Gestión de Riesgos basado en el IR en Bruselas se

encuentra en las páginas de gestión de riesgos de Conectar.

1.3 Riesgo Socio de Gestión

1.3.1 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma ( ver 1.3.1 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma ( ver 1.3.1 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma ( ver 1.3.1 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma ( ver 1.3.1 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma ( ver 1.3.1 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma ( ver 1.3.1 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma ( ver 1.3.1 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma ( ver 1.3.1 Un compañero de La firma serán designados como la gestión de riesgos compañero de La firma ( ver

también el párrafo 8.1, Parte 1 - Código de Conducta).

1.3.2 Esta gestión de riesgos compañero También actuará como persona de contacto en relación con 1.3.2 Esta gestión de riesgos compañero También actuará como persona de contacto en relación con 1.3.2 Esta gestión de riesgos compañero También actuará como persona de contacto en relación con

las comunicaciones entre la Oficina y Global empresas.las comunicaciones entre la Oficina y Global empresas.

1.3.3 Una actualizada al día la lista de todos Gestión de Riesgos Fogonadura se pueden encontrar en el Riesgo 1.3.3 Una actualizada al día la lista de todos Gestión de Riesgos Fogonadura se pueden encontrar en el Riesgo 1.3.3 Una actualizada al día la lista de todos Gestión de Riesgos Fogonadura se pueden encontrar en el Riesgo

área de gestión en Conectar.

1.4 Comentarios garantía de calidad internacional

1.4.1 La necesidad de una revisión de Las firmas miembro está contenido dentro de la cláusula 14.5.3 de 1.4.1 La necesidad de una revisión de Las firmas miembro está contenido dentro de la cláusula 14.5.3 de 1.4.1 La necesidad de una revisión de Las firmas miembro está contenido dentro de la cláusula 14.5.3 de

el Reglamento de BDO International Limited.

1.4.2 El objetivo principal de la QAR es evaluar la calidad de las políticas y procedimientos de Las firmas miembro así como la 1.4.2 El objetivo principal de la QAR es evaluar la calidad de las políticas y procedimientos de Las firmas miembro así como la 1.4.2 El objetivo principal de la QAR es evaluar la calidad de las políticas y procedimientos de Las firmas miembro así como la

calidad de la ejecución de estas políticas y procedimientos más la calidad del local y que se refiere el trabajo profesional

realizado por ellos para que:

(una) Otro Las firmas miembro puede estar seguro de que el trabajo se refieren a ese otro Otro Las firmas miembro puede estar seguro de que el trabajo se refieren a ese otro Otro Las firmas miembro puede estar seguro de que el trabajo se refieren a ese otro

firma miembro se llevará a cabo a un nivel que cumpla los requisitos de la de referencia y que cumple con las firma miembro se llevará a cabo a un nivel que cumpla los requisitos de la de referencia y que cumple con las

normas profesionales y las normas y requisitos incrementales BDO y



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(segundo) La calidad del trabajo de todos Las firmas miembro es evaluado y mejorado continuamente para aumentar el La calidad del trabajo de todos Las firmas miembro es evaluado y mejorado continuamente para aumentar el La calidad del trabajo de todos Las firmas miembro es evaluado y mejorado continuamente para aumentar el

umbral de calidad a través de la red.

1.4.3 Además, el QAR está diseñado para:

• Obtener un grado razonable de seguridad de que el revisado firma miembro ( ' La firma') se adhiere a las normas Obtener un grado razonable de seguridad de que el revisado firma miembro ( ' La firma') se adhiere a las normas Obtener un grado razonable de seguridad de que el revisado firma miembro ( ' La firma') se adhiere a las normas Obtener un grado razonable de seguridad de que el revisado firma miembro ( ' La firma') se adhiere a las normas Obtener un grado razonable de seguridad de que el revisado firma miembro ( ' La firma') se adhiere a las normas

profesionales y los estándares incrementales BDO y requisitos para sus compromisos

• Compartir las mejores prácticas y la experiencia y proporcionar consejos prácticos e ideas para La firma sobre las posibles Compartir las mejores prácticas y la experiencia y proporcionar consejos prácticos e ideas para La firma sobre las posibles Compartir las mejores prácticas y la experiencia y proporcionar consejos prácticos e ideas para La firma sobre las posibles

mejoras en su práctica en las áreas de procedimientos de garantía de calidad y eficiencia. Esto bien puede requerir

sugerencias en cuanto a las necesidades de formación

• Evaluar el grado en el cual La firma aplica procedimientos de gestión de riesgos y proporcionar orientación cuando La Evaluar el grado en el cual La firma aplica procedimientos de gestión de riesgos y proporcionar orientación cuando La Evaluar el grado en el cual La firma aplica procedimientos de gestión de riesgos y proporcionar orientación cuando La Evaluar el grado en el cual La firma aplica procedimientos de gestión de riesgos y proporcionar orientación cuando La

firma no tiene ese tipo de procedimientos o pueden aumentar los que sí tiene. firma no tiene ese tipo de procedimientos o pueden aumentar los que sí tiene.

1.4.4 El programa de Revisión de Calidad Internacional cubre los siguientes tipos de comentarios:

• firma miembro revisión firma miembro revisión

• Auditar Revisión de Calidad:

- Q-PII (por Las firmas miembro Con más de cinco auditoría fogonadura); o Q-PII (por Las firmas miembro Con más de cinco auditoría fogonadura); o Q-PII (por Las firmas miembro Con más de cinco auditoría fogonadura); o Q-PII (por Las firmas miembro Con más de cinco auditoría fogonadura); o Q-PII (por Las firmas miembro Con más de cinco auditoría fogonadura); o

- Q-OMP (por Las firmas miembro con cinco de auditoría fogonadura o menos) Q-OMP (por Las firmas miembro con cinco de auditoría fogonadura o menos) Q-OMP (por Las firmas miembro con cinco de auditoría fogonadura o menos) Q-OMP (por Las firmas miembro con cinco de auditoría fogonadura o menos) Q-OMP (por Las firmas miembro con cinco de auditoría fogonadura o menos)

• Impuesto sobre la Revisión de Calidad:

- Tax Review completa; o

- Tax Review remoto.

1.5 Firma Miembro de Acreditación

1.5.1 El Firma miembro La acreditación es un proceso de evaluación de Las firmas miembro en un 18 1.5.1 El Firma miembro La acreditación es un proceso de evaluación de Las firmas miembro en un 18 1.5.1 El Firma miembro La acreditación es un proceso de evaluación de Las firmas miembro en un 18 1.5.1 El Firma miembro La acreditación es un proceso de evaluación de Las firmas miembro en un 18 1.5.1 El Firma miembro La acreditación es un proceso de evaluación de Las firmas miembro en un 18

ciclo meses en criterios específicos dentro de las 10 categorías de:

• Auditoría y Aseguramiento

• Asesoría tributaria

• Cumplimiento tributario

• Consultivo

• Servicios de Negocios y Outsourcing (BSO)

• Gestión de riesgos

• Clientes y Mercados

• Recursos Humanos y Desarrollo

• firma miembro el desarrollo y gobernabilidad firma miembro el desarrollo y gobernabilidad

• Tecnologías de la información.

1.5.2 Cada firma miembro recibirá un estado de acreditación en cada categoría en función de 1.5.2 Cada firma miembro recibirá un estado de acreditación en cada categoría en función de 1.5.2 Cada firma miembro recibirá un estado de acreditación en cada categoría en función de

información a ser proporcionada por cada firma a través de un cuestionario de autoevaluación. Estas respuestas serán información a ser proporcionada por cada firma a través de un cuestionario de autoevaluación. Estas respuestas serán información a ser proporcionada por cada firma a través de un cuestionario de autoevaluación. Estas respuestas serán

comprobados con la información ya disponible en GO y teniendo en cuenta la retroalimentación de los Asesores

Regionales de auditoría, jefes regionales de impuestos y otros representantes regionales. Los resultados finales del

proceso de acreditación se publicarán en Conectar.



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1.5.3 El proceso de acreditación está diseñado para ayudar Las firmas miembro y mejorar continuamente 1.5.3 El proceso de acreditación está diseñado para ayudar Las firmas miembro y mejorar continuamente 1.5.3 El proceso de acreditación está diseñado para ayudar Las firmas miembro y mejorar continuamente

para desarrollar la confianza en las capacidades de todos empresas.para desarrollar la confianza en las capacidades de todos empresas.



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2. referencias internacionales

2.1 En virtud del Reglamento de BDO International Limited, cada una firma miembro se compromete a dar servicio a que se refiere el En virtud del Reglamento de BDO International Limited, cada una firma miembro se compromete a dar servicio a que se refiere el En virtud del Reglamento de BDO International Limited, cada una firma miembro se compromete a dar servicio a que se refiere el

trabajo de una manera profesional y oportuna.

2.2 La comunicación juega un papel importante en la realización de trabajo mencionado, y es importante que la recepción firmaLa comunicación juega un papel importante en la realización de trabajo mencionado, y es importante que la recepción firma

obtener tanta información como sea posible antes del comienzo del trabajo de manera que las expectativas de la

referencia firma y el cliente se cumplan. referencia firma y el cliente se cumplan. referencia firma y el cliente se cumplan.

2.3 Tanto la recepción y partes referencia serán determinar lo siguiente:

• ¿La recepción firma Tener la competencia técnica específica necesaria para el trabajo? (Deberá el compromiso compañero¿La recepción firma Tener la competencia técnica específica necesaria para el trabajo? (Deberá el compromiso compañero¿La recepción firma Tener la competencia técnica específica necesaria para el trabajo? (Deberá el compromiso compañero¿La recepción firma Tener la competencia técnica específica necesaria para el trabajo? (Deberá el compromiso compañero

visitar La firma ¿preocupado?) visitar La firma ¿preocupado?) visitar La firma ¿preocupado?)

• Son reglas que hay profesionales que rigen la independencia y la objetividad allá IFACSon reglas que hay profesionales que rigen la independencia y la objetividad allá IFAC

normas y prácticas comerciales y costumbres locales, sobre los que las partes se refieren y que reciben deben

ser conscientes?

• Es la relación de la referencia clara? Es decir, si el trabajo se hace referencia forma parte de un compromiso global

de la referencia firma o que el trabajo mencionado es un compromiso independiente para ser llevado a cabo por el de la referencia firma o que el trabajo mencionado es un compromiso independiente para ser llevado a cabo por el de la referencia firma o que el trabajo mencionado es un compromiso independiente para ser llevado a cabo por el

receptor firma ¿solamente? receptor firma ¿solamente? receptor firma ¿solamente?

• Si el trabajo mencionado forma parte de un compromiso global de la referencia firma,Si el trabajo mencionado forma parte de un compromiso global de la referencia firma,

son las instrucciones relativas al ámbito de trabajo, el tipo de informe, los que participan partido, honorarios,

facturación y colecciones comunicados sin ambigüedades?

• Es la necesidad y el grado de supervisión por la referencia firma sobre el receptora Es la necesidad y el grado de supervisión por la referencia firma sobre el receptora Es la necesidad y el grado de supervisión por la referencia firma sobre el receptora

firma claramente visitada y comunicada? firma claramente visitada y comunicada?

2.4 Las firmas miembro siempre deberá cumplir con las directrices de referencia BDO que se publican en Conectar. Estas Las firmas miembro siempre deberá cumplir con las directrices de referencia BDO que se publican en Conectar. Estas

directrices constituyen la base del protocolo entre Las firmas miembrodirectrices constituyen la base del protocolo entre Las firmas miembro

en la toma referencias y recepción de trabajos indicados.



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3. El trabajo realizado en un país extranjero y compromisos internacionales de

presentación de valores

Para obtener orientación sobre este tema, consulte el Capítulo 43 limaduras de Exteriores del Manual de Auditoría de BDO.



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4. Seguro de indemnización profesional

4.1 Generalidades

4.1.1 Bajo las regulaciones de BDO International Limited cada firma miembro deberá efectuar 4.1.1 Bajo las regulaciones de BDO International Limited cada firma miembro deberá efectuar 4.1.1 Bajo las regulaciones de BDO International Limited cada firma miembro deberá efectuar

y mantener en vigor durante la continuación de su calidad de miembro de BDO International Limited una póliza de seguro

contra los riesgos profesionales habituales (Regulación 12.8.1 de BDO International Limited) a menos que el Ejecutivo

(GLT), con la aprobación del Consejo Mundial, expresa y escritura, apruebe lo contrario. Dicha política (PII) Seguro de

responsabilidad profesional debe asegurar una firma miembro contra todas las reclamaciones, demandas, acciones u responsabilidad profesional debe asegurar una firma miembro contra todas las reclamaciones, demandas, acciones u responsabilidad profesional debe asegurar una firma miembro contra todas las reclamaciones, demandas, acciones u

otros procedimientos, ya sea legal o de otro tipo, formuladas en su contra en relación con los servicios prestados por la

misma.

4.1.2 El Consejo Mundial establece niveles mínimos de seguro de responsabilidad profesional para Las firmas miembro, por tanto reivindicación 4.1.2 El Consejo Mundial establece niveles mínimos de seguro de responsabilidad profesional para Las firmas miembro, por tanto reivindicación 4.1.2 El Consejo Mundial establece niveles mínimos de seguro de responsabilidad profesional para Las firmas miembro, por tanto reivindicación

límites y agregado anual, de vez en cuando.

4.2 Política de redacción

Para la medida de lo posible la disposición de seguro se dirigirá a los siguientes criterios clave en la política.

Los criterios clave

• El texto de la póliza proporcionará una definición amplia de la aplicación de la responsabilidad,

por ejemplo, la cobertura de la prestación de servicios profesionales de cualquier naturaleza

• cobertura reclamos hechos incluirá actos anteriores. Si embargo, las aseguradoras estipulan que la cobertura no se

aplica al trabajo realizado antes de una fecha determinada, entonces esa fecha será idealmente al menos 3 años

antes de la fecha de inicio de la política

• Si una base 'ocurrencia' de la cobertura es obligatoria a nivel local, entonces la cobertura incluirá todos los actos

cometidos antes del inicio (además de un período de información extendida al vencimiento de la cobertura)

• derechos de subrogación de la aseguradora (s) contra la otra Empresas asociadas de BDO será renunciado derechos de subrogación de la aseguradora (s) contra la otra Empresas asociadas de BDO será renunciado derechos de subrogación de la aseguradora (s) contra la otra Empresas asociadas de BDO será renunciado

• La política permitirá la presentación de informes de las circunstancias, es decir, no sólo las reclamaciones

• La política será en concepto de indemnización, es decir, no 'defensa proporcionada' base. La base 'indemnización' de la

cobertura se refiere al pago al asegurado por las aseguradoras respecto de las reclamaciones defendió y / o resuelta por el

asegurado, en tanto que base la 'defensa' es donde los aseguradores toman automáticamente a través de la defensa y la

resolución de cualquier y todas las demandas contra el asegurado

• La política no excluirá los gastos de defensa para las investigaciones criminales en los casos en que una compañero o firmaLa política no excluirá los gastos de defensa para las investigaciones criminales en los casos en que una compañero o firmaLa política no excluirá los gastos de defensa para las investigaciones criminales en los casos en que una compañero o firmaLa política no excluirá los gastos de defensa para las investigaciones criminales en los casos en que una compañero o firma

No se encontró culpable

• La política no presentará ninguna restricción en cuanto a si la solicitud puede ser interpuesto contra una firma miembro ( por lo La política no presentará ninguna restricción en cuanto a si la solicitud puede ser interpuesto contra una firma miembro ( por lo La política no presentará ninguna restricción en cuanto a si la solicitud puede ser interpuesto contra una firma miembro ( por lo

general restricciones se aplican a las reclamaciones presentadas en EE.UU. / Canadá)

• Reclamaciones de control descansará con el firma miembroReclamaciones de control descansará con el firma miembro

• Límites serán 'cualquier reivindicación' (o, si restringido a un límite único, al menos un restablecimiento libre de

ese límite a aplicar).



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4.3 Otras cuestiones a tener en cuenta

4.3.1 Una copia de la política local (en Inglés si está disponible) se presentarán anualmente con GO.

4.3.2 Si el asegurador local es un cliente de la firma miembro, la firma tendrá que considerar si, en el caso de una disputa de Si el asegurador local es un cliente de la firma miembro, la firma tendrá que considerar si, en el caso de una disputa de Si el asegurador local es un cliente de la firma miembro, la firma tendrá que considerar si, en el caso de una disputa de

cobertura / arreglo entre La firma y el asegurador, La firma seguirá utilizando ese asegurador. cobertura / arreglo entre La firma y el asegurador, La firma seguirá utilizando ese asegurador. cobertura / arreglo entre La firma y el asegurador, La firma seguirá utilizando ese asegurador. cobertura / arreglo entre La firma y el asegurador, La firma seguirá utilizando ese asegurador. cobertura / arreglo entre La firma y el asegurador, La firma seguirá utilizando ese asegurador.

4.3.3 La evaluación de seguridad de la aseguradora local será de al menos 'A' por Standard & Poors o 'A-' de AM Best de.

4.3.4 Si las aseguradoras restringen la cobertura con el trabajo realizado por una firma miembro Sólo a su territorio, se prestará Si las aseguradoras restringen la cobertura con el trabajo realizado por una firma miembro Sólo a su territorio, se prestará Si las aseguradoras restringen la cobertura con el trabajo realizado por una firma miembro Sólo a su territorio, se prestará

atención al lugar donde se realiza el trabajo por la firma miembroatención al lugar donde se realiza el trabajo por la firma miembro

y los límites geográficos negociados en consecuencia (idealmente, la cobertura es en todo el mundo).

4.3.5 Si es posible, la cobertura incluirá hacia el interior a que se refiere el trabajo.

4.3.6 Si es posible, la cobertura incluirá 'extendiendo' pasivo, es decir, "para asegurar las reclamaciones derivadas en su totalidad o

en parte, en virtud de su firma' s de miembro de BDO International Limited o cualquier otra firma miembro a pesar de que no hay en parte, en virtud de su firma' s de miembro de BDO International Limited o cualquier otra firma miembro a pesar de que no hay en parte, en virtud de su firma' s de miembro de BDO International Limited o cualquier otra firma miembro a pesar de que no hay en parte, en virtud de su firma' s de miembro de BDO International Limited o cualquier otra firma miembro a pesar de que no hay en parte, en virtud de su firma' s de miembro de BDO International Limited o cualquier otra firma miembro a pesar de que no hay

trabajo ha sido llevado a cabo por el firma miembro".trabajo ha sido llevado a cabo por el firma miembro".



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5. Anti lavado de dinero

5.1 Introducción

La zona de lavado de dinero (AML) y la financiación del terrorismo es de gran importancia no sólo desde el punto de

gestión de riesgos y cumplimiento de la ley, sino también su importancia para la marca BDO dado el perfil de público que

conecte a las acusaciones de lavado de dinero por un cliente de una Firma Miembro BDO o incumplimiento de una Firma conecte a las acusaciones de lavado de dinero por un cliente de una Firma Miembro BDO o incumplimiento de una Firma conecte a las acusaciones de lavado de dinero por un cliente de una Firma Miembro BDO o incumplimiento de una Firma conecte a las acusaciones de lavado de dinero por un cliente de una Firma Miembro BDO o incumplimiento de una Firma

Miembro BDO con la legislación local en la LMA y la financiación del terrorismo. Miembro BDO con la legislación local en la LMA y la financiación del terrorismo.

5.2 Regulación AML

5.2.1 Muchos países han introducido legislación ALD sobre la base de las recomendaciones del Grupo de Acción Financiera ( 'GAFI'),

pero la extensión y la solidez de este varía considerablemente. Muchos países han utilizado la legislación para ampliar el

alcance para cubrir todos los delitos financieros. La UE ha actualizado su regulación con la introducción de la 4 ºalcance para cubrir todos los delitos financieros. La UE ha actualizado su regulación con la introducción de la 4 º

Directiva AML, que será ejecutado por sus Estados miembros en 2017.

5.2.2 Algunos países han dirigido su regulación en la comunidad financiera, en particular los bancos. Sin embargo, en otros, las

regulaciones también imponen la responsabilidad sobre las firmas profesionales como abogados y contadores, los

cuales imponen obligaciones, incluyendo:

(una) El nombramiento de un 'Lavado de Dinero Oficial de Reporte' ( 'MLRO') sea responsable de garantizar que

las normas se cumplen por esta empresa

(segundo) Formación de todo los miembros del personal en todos los niveles con respecto a los requisitos de la legislación y las Formación de todo los miembros del personal en todos los niveles con respecto a los requisitos de la legislación y las Formación de todo los miembros del personal en todos los niveles con respecto a los requisitos de la legislación y las

obligaciones de la empresa

(do) La obtención de pruebas documentadas de la identidad y la dirección de los clientes de la empresa, incluyendo

los de los propietarios y gerentes, sin importar dónde se encuentren y la estructura de propiedad y control de los

clientes. Esto normalmente implica la satisfacción de las personas afectadas y la obtención de copias de sus

pasaportes y facturas de servicios públicos para la prueba de dirección

(re) Informar a las agencias locales de policía, 'sospechas' de lavado de dinero, cualquier otro crimen financiero y las

actividades terroristas obtenidos durante las actividades de dicha empresa y de su los miembros del personal.actividades terroristas obtenidos durante las actividades de dicha empresa y de su los miembros del personal.

5.3 Cuestiones para su examen por las firmas miembro

5.3.1 empresas deberá asegurarse de que son plenamente informado y compatible con el 5.3.1 empresas deberá asegurarse de que son plenamente informado y compatible con el 5.3.1 empresas deberá asegurarse de que son plenamente informado y compatible con el

regulaciones pertinentes a su territorio. Todos los requisitos deberán reflejarse en sus políticas y procedimientos

locales en todas las líneas de servicio.

empresas deberá crear conciencia entre sus fogonadura y los miembros del personal sobre los riesgos de la financiación del terrorismo empresas deberá crear conciencia entre sus fogonadura y los miembros del personal sobre los riesgos de la financiación del terrorismo empresas deberá crear conciencia entre sus fogonadura y los miembros del personal sobre los riesgos de la financiación del terrorismo empresas deberá crear conciencia entre sus fogonadura y los miembros del personal sobre los riesgos de la financiación del terrorismo empresas deberá crear conciencia entre sus fogonadura y los miembros del personal sobre los riesgos de la financiación del terrorismo empresas deberá crear conciencia entre sus fogonadura y los miembros del personal sobre los riesgos de la financiación del terrorismo

y el lavado de dinero a través de la formación sobre una base regular.

Las firmas miembro deberá, cuando sea necesario sobre la base de las leyes locales, designar un responsable Las firmas miembro deberá, cuando sea necesario sobre la base de las leyes locales, designar un responsable

compañero dentro de la organización que deberá supervisar el cumplimiento de las políticas y normas, incluidos los compañero dentro de la organización que deberá supervisar el cumplimiento de las políticas y normas, incluidos los

requisitos legales, relacionados con la financiación del terrorismo y el lavado de dinero.



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5.3.2 Las firmas miembro deberán ser respetuosos de las obligaciones de la otra Las firmas miembro y 5.3.2 Las firmas miembro deberán ser respetuosos de las obligaciones de la otra Las firmas miembro y 5.3.2 Las firmas miembro deberán ser respetuosos de las obligaciones de la otra Las firmas miembro y 5.3.2 Las firmas miembro deberán ser respetuosos de las obligaciones de la otra Las firmas miembro y 5.3.2 Las firmas miembro deberán ser respetuosos de las obligaciones de la otra Las firmas miembro y

cooperar, a su mejor esfuerzo, con otro miembro empresas donde es necesario para aquellos cooperación Las cooperar, a su mejor esfuerzo, con otro miembro empresas donde es necesario para aquellos cooperación Las cooperar, a su mejor esfuerzo, con otro miembro empresas donde es necesario para aquellos cooperación Las cooperar, a su mejor esfuerzo, con otro miembro empresas donde es necesario para aquellos cooperación Las

firmas miembro para cumplir con sus obligaciones y cumplir con sus respectivas legislaciones. Esto puede incluir:firmas miembro para cumplir con sus obligaciones y cumplir con sus respectivas legislaciones. Esto puede incluir:

• Obtener o verificar la información sobre la identidad del cliente;

• Obtener o verificar la información sobre la gestión de claves del cliente y su identidad;

• Obtener o verificar la información sobre propiedad del beneficiario final del cliente;

• El mantenimiento de la información actualizada en lo anterior.

5.3.3 En algunos países se requiere la identificación del cliente bajo la ley. Las firmas miembro en otros países se les anima a En algunos países se requiere la identificación del cliente bajo la ley. Las firmas miembro en otros países se les anima a En algunos países se requiere la identificación del cliente bajo la ley. Las firmas miembro en otros países se les anima a

adoptar procedimientos de identificación del cliente como las mejores prácticas. Es importante entender exactamente

quiénes son los controladores, los propietarios y beneficiarios de clientes, así como sus tierra de nuevo, la historia, la

reputación, las relaciones clave y fuente de fondos. Deberá prestarse especial atención a las personas que son de 'alto

perfil', ya sea en virtud de su reputación, las conexiones políticas y el fondo, o negocio y otro perfil.

5.3.4 De vez en cuando una firma miembro será un cliente de otro firma miembro. Para asistir 5.3.4 De vez en cuando una firma miembro será un cliente de otro firma miembro. Para asistir 5.3.4 De vez en cuando una firma miembro será un cliente de otro firma miembro. Para asistir 5.3.4 De vez en cuando una firma miembro será un cliente de otro firma miembro. Para asistir 5.3.4 De vez en cuando una firma miembro será un cliente de otro firma miembro. Para asistir

Las firmas miembro para cumplir con los requisitos de identificación del cliente en tales circunstancias, GO en Bruselas Las firmas miembro para cumplir con los requisitos de identificación del cliente en tales circunstancias, GO en Bruselas

se ha comprometido a facilitar la identificación de Las firmas miembro por la obtención y mantenimiento por GO en se ha comprometido a facilitar la identificación de Las firmas miembro por la obtención y mantenimiento por GO en se ha comprometido a facilitar la identificación de Las firmas miembro por la obtención y mantenimiento por GO en

copias Bruselas pasaporte u otra identificación y, cuando sea necesario, Las firmas miembro son capaces de obtener la copias Bruselas pasaporte u otra identificación y, cuando sea necesario, Las firmas miembro son capaces de obtener la copias Bruselas pasaporte u otra identificación y, cuando sea necesario, Las firmas miembro son capaces de obtener la

confirmación de que otro GO firma miembro ha sido 'determinada'. esto evita Las firmas miembroconfirmación de que otro GO firma miembro ha sido 'determinada'. esto evita Las firmas miembroconfirmación de que otro GO firma miembro ha sido 'determinada'. esto evita Las firmas miembroconfirmación de que otro GO firma miembro ha sido 'determinada'. esto evita Las firmas miembro

hacer sus propias investigaciones con la otra Las firmas miembro.hacer sus propias investigaciones con la otra Las firmas miembro.

5.3.5 Una lista de MLRO está disponible en Conectar. Estos individuos pueden ser consultados para compartir y discutir problemas y

soluciones AML. Esa participación puede ser sobre una base de "no nombres.

5.3.6 Otras orientaciones sobre AML y la financiación del terrorismo se puede encontrar en la sección Administración de Riesgos de Conectar.



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6. asuntos regulatorios y de política pública

6.1 asuntos regulatorios y de política públicas afectan a todas las empresas asociadas de BDO.

6.1.1 Como la regulación se vuelve cada vez más complejo, Empresas asociadas de BDO necesidad de abordar las 6.1.1 Como la regulación se vuelve cada vez más complejo, Empresas asociadas de BDO necesidad de abordar las 6.1.1 Como la regulación se vuelve cada vez más complejo, Empresas asociadas de BDO necesidad de abordar las

la mayoría de los desarrollos normativos difíciles y sensibles cada vez más, tanto desde el punto de vista legal y de

negocios. Los niveles cada vez mayores y la complejidad de la regulación de la auditoría y profesiones afines, y de muchos

de los servicios que son proporcionados por dichos profesionales, significan que un conocimiento de cuestiones de política

regulatoria y público es ahora esencial para los profesionales de Firmas Miembro BDO. Ha habido un movimiento universal regulatoria y público es ahora esencial para los profesionales de Firmas Miembro BDO. Ha habido un movimiento universal regulatoria y público es ahora esencial para los profesionales de Firmas Miembro BDO. Ha habido un movimiento universal

hacia la regulación independiente de las empresas de auditoría y profesionales de auditoría que ha dado lugar al

establecimiento generalizado de nuevos organismos reguladores [alguna de carácter transnacional y todos los que

colaboran entre sí]. Estos acontecimientos cuando se combina con el aumento de la participación política en el proceso de

establecimiento de normas y la 'globalización' de la profesión de auditoría y sus reguladores, hacen imperativo que todas las

redes internacionales de auditoría y las grandes empresas se comprometen con la política y los legisladores en este mundo

cambiante. BDO tiene una posición única en el mercado y la oportunidad de ser un beneficiario neto de gran parte de este

cambio. Para aprovechar al máximo esta oportunidad requerirá mayores niveles de contacto con el mundo de los asuntos

de política regulatoria y públicos.

6.1.2 Como profesionales, fogonadura y personal en firmas BDO tienen que ser conscientes, en una etapa temprana, 6.1.2 Como profesionales, fogonadura y personal en firmas BDO tienen que ser conscientes, en una etapa temprana, 6.1.2 Como profesionales, fogonadura y personal en firmas BDO tienen que ser conscientes, en una etapa temprana, 6.1.2 Como profesionales, fogonadura y personal en firmas BDO tienen que ser conscientes, en una etapa temprana, 6.1.2 Como profesionales, fogonadura y personal en firmas BDO tienen que ser conscientes, en una etapa temprana, 6.1.2 Como profesionales, fogonadura y personal en firmas BDO tienen que ser conscientes, en una etapa temprana, 6.1.2 Como profesionales, fogonadura y personal en firmas BDO tienen que ser conscientes, en una etapa temprana,

de la evolución de las áreas de política regulatoria y públicas que puedan afectar su empresas o de sus clientes. Fogonadurade la evolución de las áreas de política regulatoria y públicas que puedan afectar su empresas o de sus clientes. Fogonadurade la evolución de las áreas de política regulatoria y públicas que puedan afectar su empresas o de sus clientes. Fogonadurade la evolución de las áreas de política regulatoria y públicas que puedan afectar su empresas o de sus clientes. Fogonadura

en firmas BDO debe tratar de elevar el nivel de esta toma de conciencia dentro de su empresas y para demostrar a los en firmas BDO debe tratar de elevar el nivel de esta toma de conciencia dentro de su empresas y para demostrar a los en firmas BDO debe tratar de elevar el nivel de esta toma de conciencia dentro de su empresas y para demostrar a los en firmas BDO debe tratar de elevar el nivel de esta toma de conciencia dentro de su empresas y para demostrar a los en firmas BDO debe tratar de elevar el nivel de esta toma de conciencia dentro de su empresas y para demostrar a los

clientes y clientes potenciales, así como tratando de influir en la evolución siempre que sea posible. El entorno externo

dinámico en el cual firmas BDO la práctica y el ritmo de los cambios en la regulación y cuestiones de política pública afecta dinámico en el cual firmas BDO la práctica y el ritmo de los cambios en la regulación y cuestiones de política pública afecta dinámico en el cual firmas BDO la práctica y el ritmo de los cambios en la regulación y cuestiones de política pública afecta

a los clientes existentes, posibles clientes y la firmas BDOa los clientes existentes, posibles clientes y la firmas BDO

ellos mismos y requiere una atención constante.

6.1.3 Las cuestiones a tener en cuenta será diferente en cada país y en las líneas de servicio.

6.2 Cómo BDO contribuye a asuntos regulatorios

6.2.1 BDO participación en los asuntos de política regulatoria y públicas es muy amplia, con la participación

fogonadura en muchos firmas BDO participar en actividades a través de y con una amplia gama de organismos y grupos. fogonadura en muchos firmas BDO participar en actividades a través de y con una amplia gama de organismos y grupos. fogonadura en muchos firmas BDO participar en actividades a través de y con una amplia gama de organismos y grupos. fogonadura en muchos firmas BDO participar en actividades a través de y con una amplia gama de organismos y grupos.

Estos incluyen los colegios profesionales, IFAC, FEE, el Comité Global de Políticas Públicas de las seis redes globales Estos incluyen los colegios profesionales, IFAC, FEE, el Comité Global de Políticas Públicas de las seis redes globales Estos incluyen los colegios profesionales, IFAC, FEE, el Comité Global de Políticas Públicas de las seis redes globales

más grandes y sus diversos subgrupos, el Foro Internacional de Reguladores de auditoría independiente, el Centro

Estadounidense para la Auditoría de Calidad y los inspectores de control europeos Grupo. Las actividades de la Oficina

Mundial de Bruselas, donde el director internacional de Asuntos Regulatorios de Políticas Públicas y se basa coordina

gran parte de la actividad de la red en este campo a fin de adecuar la actuación normativa general por BDO fogonadura con gran parte de la actividad de la red en este campo a fin de adecuar la actuación normativa general por BDO fogonadura con gran parte de la actividad de la red en este campo a fin de adecuar la actuación normativa general por BDO fogonadura con

los objetivos estratégicos de la red BDO.

6.2.2 Como red, BDO es un miembro fundador y lleno del Foro de Firmas y participa en las actividades de la IFAC Comité de Auditoría 6.2.2 Como red, BDO es un miembro fundador y lleno del Foro de Firmas y participa en las actividades de la IFAC Comité de Auditoría 6.2.2 Como red, BDO es un miembro fundador y lleno del Foro de Firmas y participa en las actividades de la IFAC Comité de Auditoría

transnacional (TAC) a través del cual opera el Foro.



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6.2.3 BDO ha designado formalmente Contacto Reguladora (socios PCR) en casi la totalidad de la 6.2.3 BDO ha designado formalmente Contacto Reguladora (socios PCR) en casi la totalidad de la 6.2.3 BDO ha designado formalmente Contacto Reguladora (socios PCR) en casi la totalidad de la

mayor BDO Las firmas miembro BDO y muchos más pequeños empresas además. En BDO muchos de estos países, local fogonaduramayor BDO Las firmas miembro BDO y muchos más pequeños empresas además. En BDO muchos de estos países, local fogonaduramayor BDO Las firmas miembro BDO y muchos más pequeños empresas además. En BDO muchos de estos países, local fogonaduramayor BDO Las firmas miembro BDO y muchos más pequeños empresas además. En BDO muchos de estos países, local fogonaduramayor BDO Las firmas miembro BDO y muchos más pequeños empresas además. En BDO muchos de estos países, local fogonaduramayor BDO Las firmas miembro BDO y muchos más pequeños empresas además. En BDO muchos de estos países, local fogonaduramayor BDO Las firmas miembro BDO y muchos más pequeños empresas además. En BDO muchos de estos países, local fogonadura

trabajar con PCR de la otra gran empresas en grupos de trabajo oa través de institutos profesionales locales discusión de trabajar con PCR de la otra gran empresas en grupos de trabajo oa través de institutos profesionales locales discusión de trabajar con PCR de la otra gran empresas en grupos de trabajo oa través de institutos profesionales locales discusión de

cuestiones y propuestas profesionales, reglamentarios y legislativos y en el diálogo con los responsables de las políticas

locales y legisladores.

6.2.4 puntos de vista sobre cuestiones de política BDO profesionales, legales, reglamentarios y públicas se transmiten a través del

contacto personal o por escrito con los responsables políticos, legisladores y otras partes interesadas. Algunas de estas

presentaciones se realizan en conjunto con las otras grandes empresas / redes globales oa través de organismos profesionales

y algunos son enviados directamente por BDO en su caso.

6.2.5 estructuras BDO en esta área han seguido evolucionando con el fin de asegurar que el punto de vista de BDO se da a conocer

a la más amplia e influyente audiencia posible. A través de estas actividades, un considerable conocimiento de los

desarrollos reglamentarios, técnicos y de política está disponible para los participantes de BDO y de advertencia

proporcionados posible impacto en firmas BDO, profesionales en los empresas o en los clientes. proporcionados posible impacto en firmas BDO, profesionales en los empresas o en los clientes. proporcionados posible impacto en firmas BDO, profesionales en los empresas o en los clientes. proporcionados posible impacto en firmas BDO, profesionales en los empresas o en los clientes. proporcionados posible impacto en firmas BDO, profesionales en los empresas o en los clientes.

6.2.6 La clave reguladora fogonadura a través de la red también se unen con frecuencia por 6.2.6 La clave reguladora fogonadura a través de la red también se unen con frecuencia por 6.2.6 La clave reguladora fogonadura a través de la red también se unen con frecuencia por

teleconferencia para discutir temas de actualidad política reguladora y pública y determinar las respuestas apropiadas y

puntos de vista de BDO. Esta es coordinado por el director internacional de Asuntos Regulatorios y de Política Pública, con

sede en Bruselas.

6.2.7 La intranet BDO Conectar mantiene la información actualizada sobre el desarrollo en países clave y sobre cuestiones de

información financiera y de la profesión de auditoría y contabilidad, incluidos los registros transfronterizas y la regulación,

responsabilidad y litigios tendencias profesionales, la relevancia de la auditoría legal, etc. boletines, monitores,

actualizaciones y podcasts de vídeo regulares también se publican en el sitio de regulación en Conectar. Empresas actualizaciones y podcasts de vídeo regulares también se publican en el sitio de regulación en Conectar. Empresas

asociadas de BDO Conectar consultará periódicamente. asociadas de BDO Conectar consultará periódicamente.

6.3 Efectos sobre la gestión del riesgo de evolución de las políticas de regulación y públicas en

estos ámbitos

Los nuevos desarrollos pueden dar lugar a:

• Un mayor escrutinio de los trabajos de Las firmas miembro Se espera que más inspecciones y las revisiones Un mayor escrutinio de los trabajos de Las firmas miembro Se espera que más inspecciones y las revisiones Un mayor escrutinio de los trabajos de Las firmas miembro Se espera que más inspecciones y las revisiones

• mayores expectativas de independencia de La firma desde garantía clientela mayores expectativas de independencia de La firma desde garantía clientela mayores expectativas de independencia de La firma desde garantía clientela mayores expectativas de independencia de La firma desde garantía clientela mayores expectativas de independencia de La firma desde garantía clientela

• Además debate sobre la prestación de servicios distintos de la auditoría (alcance) a clientes de auditoría

• Ampliación del alcance de la auditoría para incluir la evaluación y certificación de las declaraciones de control

interno por el auditor incluyendo certificación en las áreas de soborno, el fraude y el cumplimiento de gobierno

corporativo

• Efectos de la intervención reguladora para hacer frente a la concentración tema (rotación firma de auditoría obligatoria, auditorías

conjunta obligatoria, prohibición de la prestación de determinados servicios distintos de la auditoría a los clientes de auditoría, las

propuestas para prohibir las firmas multidisciplinares)

• Una mayor transparencia sobre los sistemas de gestión de riesgos y la firma de la red y la calidad, el buen gobierno y

la remuneración de las sociedades de auditoría / socios



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• Mayores expectativas de los auditores en la zona de detección del fraude, la prevención y 'denuncia de irregularidades' y que

conste en las áreas de información sobre el carbono, la responsabilidad social corporativa, etc., y

• Necesidad de estructuras de gestión del riesgo más formalizadas dentro firmas BDO para responder a las Necesidad de estructuras de gestión del riesgo más formalizadas dentro firmas BDO para responder a las Necesidad de estructuras de gestión del riesgo más formalizadas dentro firmas BDO para responder a las

exigencias normativas y expectativas.

• Un mayor escrutinio de otros profesionales de la Empresas asociadas de BDO para el cumplimiento de Un mayor escrutinio de otros profesionales de la Empresas asociadas de BDO para el cumplimiento de Un mayor escrutinio de otros profesionales de la Empresas asociadas de BDO para el cumplimiento de

las normas éticas y otros profesionales.



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7. Manual de Gestión de Riesgos Digital

7.1 Organización

El objetivo de este Manual de Gestión de Riesgos Digital (DRMM) es proporcionar una visión global de las medidas

obligatorias para mejorar la seguridad de la información dentro de la red. El ITC, CITI y el Consejo Mundial han aceptado

esta DRMM para ser promulgado para toda la red BDO. BDO Global de TI ha establecido un equipo para apoyar firma esta DRMM para ser promulgado para toda la red BDO. BDO Global de TI ha establecido un equipo para apoyar firma

miembro s con su transición a cumplir con este manual, pero tenga en cuenta que cada firma miembro es responsable de miembro s con su transición a cumplir con este manual, pero tenga en cuenta que cada firma miembro es responsable de miembro s con su transición a cumplir con este manual, pero tenga en cuenta que cada firma miembro es responsable de miembro s con su transición a cumplir con este manual, pero tenga en cuenta que cada firma miembro es responsable de

la implementación de las medidas necesarias dentro de su propia organización.

7.1.1 Adopción Categorías

La Auto-Evaluación de la Seguridad Digital indicó diferencias claras dentro de la red. Este DRMM se ocupa de estas

diferencias mediante la identificación de tres categorías crecientes de adopción de TI. BDO Global reconoce que estas

diferentes categorías están directamente relacionados con el aumento de la exposición al riesgo de firma miembro s y por lo diferentes categorías están directamente relacionados con el aumento de la exposición al riesgo de firma miembro s y por lo diferentes categorías están directamente relacionados con el aumento de la exposición al riesgo de firma miembro s y por lo

tanto necesitan diferentes medidas de control. Las categorías se muestran gráficamente a continuación:

Cada firma miembro debe identificar su nivel actual de la adopción de TI, para determinar qué técnica y medidas de Cada firma miembro debe identificar su nivel actual de la adopción de TI, para determinar qué técnica y medidas de Cada firma miembro debe identificar su nivel actual de la adopción de TI, para determinar qué técnica y medidas de

gobierno son aplicables a su situación.

• Categoría A (consumir servicios de TI): UNA firma miembro Sólo se consume Servicios. Las medidas técnicas Categoría A (consumir servicios de TI): UNA firma miembro Sólo se consume Servicios. Las medidas técnicas Categoría A (consumir servicios de TI): UNA firma miembro Sólo se consume Servicios. Las medidas técnicas Categoría A (consumir servicios de TI): UNA firma miembro Sólo se consume Servicios. Las medidas técnicas

obligatorias son aplicables.

• Categoría B (consumir y mantenerla Servicios): UNA firma miembro se consume y el mantenimiento de Categoría B (consumir y mantenerla Servicios): UNA firma miembro se consume y el mantenimiento de Categoría B (consumir y mantenerla Servicios): UNA firma miembro se consume y el mantenimiento de Categoría B (consumir y mantenerla Servicios): UNA firma miembro se consume y el mantenimiento de

servicios de TI. Tanto el Obligatoria y Medidas obligatorio adicional son aplicables.servicios de TI. Tanto el Obligatoria y Medidas obligatorio adicional son aplicables.servicios de TI. Tanto el Obligatoria y Medidas obligatorio adicional son aplicables.



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• Categoría C (Consumir, mantener y proporcionar servicios de TI) UNA firma miembroCategoría C (Consumir, mantener y proporcionar servicios de TI) UNA firma miembroCategoría C (Consumir, mantener y proporcionar servicios de TI) UNA firma miembro

consume, mantiene y entrega de servicios de TI (ejemplo de un servicio de TI: “un cliente de acceso Portal

accesible a través de la Internet pública”) a otras partes, clientes y / o Las firmas miembro. El Mandatario, accesible a través de la Internet pública”) a otras partes, clientes y / o Las firmas miembro. El Mandatario, accesible a través de la Internet pública”) a otras partes, clientes y / o Las firmas miembro. El Mandatario,

adicionales obligatorios y Las medidas obligatorias elevados son aplicables.adicionales obligatorios y Las medidas obligatorias elevados son aplicables.adicionales obligatorios y Las medidas obligatorias elevados son aplicables.

Tenga en cuenta que el uso de un tercero o la externalización de solución no significa que una

firma miembro Ya no es responsable de la infraestructura. los firma miembro deberá asegurarse de que el partido de firma miembro Ya no es responsable de la infraestructura. los firma miembro deberá asegurarse de que el partido de firma miembro Ya no es responsable de la infraestructura. los firma miembro deberá asegurarse de que el partido de firma miembro Ya no es responsable de la infraestructura. los firma miembro deberá asegurarse de que el partido de

externalización de TI cumple con todas las medidas técnicas / gobernabilidad en este DRMM.

El aumento de los niveles de exposición al riesgo requieren medidas adicionales y elevados de control. Los controles en el

Capítulo 5 y 6 son obligatorios para todos empresas Categoría C con la adopción de TI. Algunos controles elevadas no son Capítulo 5 y 6 son obligatorios para todos empresas Categoría C con la adopción de TI. Algunos controles elevadas no son Capítulo 5 y 6 son obligatorios para todos empresas Categoría C con la adopción de TI. Algunos controles elevadas no son

aplicables a empresas con la adopción de TI categoría B, mientras que medidas adicionales identificadas no son aplicables para empresasaplicables a empresas con la adopción de TI categoría B, mientras que medidas adicionales identificadas no son aplicables para empresasaplicables a empresas con la adopción de TI categoría B, mientras que medidas adicionales identificadas no son aplicables para empresasaplicables a empresas con la adopción de TI categoría B, mientras que medidas adicionales identificadas no son aplicables para empresas

con la adopción de TI Categoría A. Esto se muestra gráficamente a continuación:

Control / Adopción de TI UNA segundo do

Medidas obligatorias Sí Sí Sí

Medidas obligatorio adicional N / A Sí Sí

Las medidas obligatorias elevados N / A N / A Sí

7.2 Compatibilidad, QAR y Acreditación Procesos

Toda la red debe cumplir con este DRMM. Las firmas miembro tener que desarrollar un plan de acción para la remediación Toda la red debe cumplir con este DRMM. Las firmas miembro tener que desarrollar un plan de acción para la remediación Toda la red debe cumplir con este DRMM. Las firmas miembro tener que desarrollar un plan de acción para la remediación

y / o la mejora en los dominios que actualmente no están alineados con esta DRMM. Conformidad con este DRMM debe

lograrse dentro de los 12 meses después de la fecha de publicación. Tenga en cuenta que si tiene una justificación de

negocio que significa compliancy plazo de 12 meses no es alcanzable, o algunas obligaciones no son aplicables, para su firma,negocio que significa compliancy plazo de 12 meses no es alcanzable, o algunas obligaciones no son aplicables, para su firma,

esto debe ser aceptado formalmente por el Socio director. Cuando el cumplimiento es aplicable, pero no alcanzable en 12 esto debe ser aceptado formalmente por el Socio director. Cuando el cumplimiento es aplicable, pero no alcanzable en 12 esto debe ser aceptado formalmente por el Socio director. Cuando el cumplimiento es aplicable, pero no alcanzable en 12

meses luego un plan de acción documentado y línea de tiempo que garantiza el cumplimiento también debe ser aceptado

formalmente por el Socio director.formalmente por el Socio director.

Ejemplo de un plan de acción está disponible de Global IT.

Con el fin de tener una evaluación adecuada de los requisitos establecidos en este Código de Conducta, empresas debe Con el fin de tener una evaluación adecuada de los requisitos establecidos en este Código de Conducta, empresas debe Con el fin de tener una evaluación adecuada de los requisitos establecidos en este Código de Conducta, empresas debe

tener una buena comprensión del significado de 'deberá' y 'voluntad' tal como se utiliza en todo el Código de

Conducta.

La palabra 'deberá' indica que empresas están obligados a realizar una acción. La palabra 'deberá' indica que empresas están obligados a realizar una acción. La palabra 'deberá' indica que empresas están obligados a realizar una acción.

La palabra 'voluntad' indica que empresas están obligados a realizar una acción, y si no lo realizan, entonces deben La palabra 'voluntad' indica que empresas están obligados a realizar una acción, y si no lo realizan, entonces deben La palabra 'voluntad' indica que empresas están obligados a realizar una acción, y si no lo realizan, entonces deben

documentar una explicación de por qué no se ha hecho.

Cuando se traduce el código de conducta, empresas son para asegurar que este mismo sentido también se transmite en Cuando se traduce el código de conducta, empresas son para asegurar que este mismo sentido también se transmite en Cuando se traduce el código de conducta, empresas son para asegurar que este mismo sentido también se transmite en

la versión traducida.



de octubre de 2017

página 68

7.2.1 cumplir o explicar

Una evaluación de riesgos formal, documentada debe apoyar la decisión de ser no cumplen las normas, siguiendo el principio

de cumplir o explicar. Un registro de las evaluaciones de riesgo ayuda a que el proceso de seguimiento, tanto para el equipo

de seguridad virtual, firma miembro s que deseen compartir datos entre sí y el Equipo Global de Calidad y Gestión de Riesgos. de seguridad virtual, firma miembro s que deseen compartir datos entre sí y el Equipo Global de Calidad y Gestión de Riesgos. de seguridad virtual, firma miembro s que deseen compartir datos entre sí y el Equipo Global de Calidad y Gestión de Riesgos.

También mire por favor a presentar esta evaluación de riesgos (en su caso) a la calidad global y el equipo de gestión del

riesgo como parte del proceso de planificación de la acción de acreditación.

Tenga en cuenta que siguiendo el principio de cumplir o explicar no significa que su

firma miembro es compatible con esta DRMM, pero sólo explica por qué su firma miembro Actualmente es no conforme. firma miembro es compatible con esta DRMM, pero sólo explica por qué su firma miembro Actualmente es no conforme. firma miembro es compatible con esta DRMM, pero sólo explica por qué su firma miembro Actualmente es no conforme. firma miembro es compatible con esta DRMM, pero sólo explica por qué su firma miembro Actualmente es no conforme.

BDO Global de TI está disponible para ofrecerle apoyo en todo el proceso de planificación de la acción, que es una

parte clave de nuestra madurez seguridad digital y un programa de mejora continua.

7.2.2 QAR y Acreditación

Conformidad con el DRMM será parte del proceso de acreditación anual y control de calidad (QAR). Tenga en cuenta que

este DRMM puede ajustarse anualmente en función de nuevos conocimientos. Esta será comunicada a través de los

canales oficiales de BDO.

7.2.3 control continuo de la calidad y mejora del Manual de Riesgo BDO Seguridad Digital

Para verificar la eficacia de la aplicación de este manual, se aconseja consultar a un auditor externo para llevar a cabo

una revisión externa independiente. Todas las no conformidades encontradas en la revisión externa independiente

serán documentados en el Plan de Acción de Seguridad Digital por el firma miembro.serán documentados en el Plan de Acción de Seguridad Digital por el firma miembro.

UNA firma miembro está obligado a demostrar que vigila la eficacia y la calidad de la aplicación de este manual y debe UNA firma miembro está obligado a demostrar que vigila la eficacia y la calidad de la aplicación de este manual y debe UNA firma miembro está obligado a demostrar que vigila la eficacia y la calidad de la aplicación de este manual y debe

documentar las mejoras. Las mejoras previstas serán documentados en el firma miembro Plan de acción de seguridad documentar las mejoras. Las mejoras previstas serán documentados en el firma miembro Plan de acción de seguridad documentar las mejoras. Las mejoras previstas serán documentados en el firma miembro Plan de acción de seguridad

digital. los firma miembro Plan de acción de seguridad digital es para ser compartido con la cabeza mundial de la calidad y digital. los firma miembro Plan de acción de seguridad digital es para ser compartido con la cabeza mundial de la calidad y digital. los firma miembro Plan de acción de seguridad digital es para ser compartido con la cabeza mundial de la calidad y

gestión de riesgos de forma periódica (mínimo anual) para demostrar la actividad y el progreso en el cumplimiento de los

compromisos y obligaciones tal como se expresa en este manual.

7.3 El Modelo de Madurez

El ITC, CITI y el Consejo Mundial ha decidido que todos firma miembro s debe alcanzar el nivel de madurez mesurado a finales El ITC, CITI y el Consejo Mundial ha decidido que todos firma miembro s debe alcanzar el nivel de madurez mesurado a finales El ITC, CITI y el Consejo Mundial ha decidido que todos firma miembro s debe alcanzar el nivel de madurez mesurado a finales El ITC, CITI y el Consejo Mundial ha decidido que todos firma miembro s debe alcanzar el nivel de madurez mesurado a finales El ITC, CITI y el Consejo Mundial ha decidido que todos firma miembro s debe alcanzar el nivel de madurez mesurado a finales

de 2018. Por lo tanto se espera que los procesos están definidos, documentados, medidos y mejorados continuamente. procesos

bien implementados permiten una firma para tomar decisiones informadas y actuar en consecuencia. Esto significa que la gestión bien implementados permiten una firma para tomar decisiones informadas y actuar en consecuencia. Esto significa que la gestión bien implementados permiten una firma para tomar decisiones informadas y actuar en consecuencia. Esto significa que la gestión

está controlando activamente el estado en que está procesos. los firma utiliza los controles para apoyar los procesos, medir los está controlando activamente el estado en que está procesos. los firma utiliza los controles para apoyar los procesos, medir los está controlando activamente el estado en que está procesos. los firma utiliza los controles para apoyar los procesos, medir los

parámetros relevantes utilizando indicadores clave de rendimiento y regularmente auditorías y revisiones de los procesos. Por

favor, eche un vistazo a la Modelo de Madurez de abajo.

Cada firma miembro debe considerar el siguiente paso para convertirse optimizado. Esto significa una mejora continua y la Cada firma miembro debe considerar el siguiente paso para convertirse optimizado. Esto significa una mejora continua y la Cada firma miembro debe considerar el siguiente paso para convertirse optimizado. Esto significa una mejora continua y la

optimización del rendimiento del proceso está en su lugar, de una manera proactiva y automatizada. Tenga en cuenta que

junto con el nivel de madurez



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de mesurado, controles técnicos tienen que estar en su lugar. La política general y medidas técnicas de mesurado, controles técnicos tienen que estar en su lugar. La política general y medidas técnicas de mesurado, controles técnicos tienen que estar en su lugar. La política general y medidas técnicas

obligatorias por dominio se describen en el siguiente capítulo.

7.4 Controles técnicos

7.4.1 Sistemas operativos

7.4.1.1 Política de Seguridad General

Todos firma miembro s se asegurarán de que los sistemas operativos se gestionan de forma segura Todos firma miembro s se asegurarán de que los sistemas operativos se gestionan de forma segura Todos firma miembro s se asegurarán de que los sistemas operativos se gestionan de forma segura

7.4.1.2 Medidas Técnicas Obligatorias - Estaciones - IT Adopción Categoría A, B y C

Todas las estaciones de trabajo utilizadas para el negocio o que contiene datos de negocio / cliente deberá ejecutarse en un

sistema operativo que todavía está soportado por el proveedor / fabricante y que no pasan de apoyo dentro de los 12 meses en un

momento dado.

parches de seguridad se aplicarán tan pronto como sea posible, de acuerdo con la exposición al riesgo, pero no más tarde

de 30 días después de la liberación del sistema operativo, middleware y aplicaciones.

Crítica o de parches de la banda se aplicará tan pronto como sea posible.

Todas las aplicaciones instaladas deberán estar disponibles comercialmente y / o (proveedor) apoyado.



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7.4.1.3 Medidas técnicas obligatorias adicionales - Todos los Servidores - IT Adopción de la categoría B y C

Todos los servidores utilizados para el negocio o que contiene datos de negocio / cliente deberá ejecutarse en un sistema

operativo que todavía está soportado por el proveedor / fabricante y que no pasan de apoyo dentro de los 12 meses en un

momento dado.


de 90 días después de la liberación del sistema operativo, middleware y aplicaciones (procesos y técnicas de este deberán

estar en su lugar).

Crítica o de parches de la banda se aplicará tan pronto como sea posible.

Todas las aplicaciones instaladas deberán estar disponibles comercialmente y / o (proveedor) apoyado.

El registro deberá estar habilitado en los servidores de eventos del sistema y los eventos de aplicación, como mínimo.

Todas las cuentas y servicios no utilizados deberán ser desactivados y todos los accesos de usuario / servicios a los sistemas serán menos

privilegiada (endurecimiento del servidor).

7.4.1.4 elevados Medidas Técnicas Obligatorias - servidores expuestos a Internet - IT Adopción de la categoría C


de 30 días después de la liberación del sistema operativo, middleware y aplicaciones.

El registro deberá estar habilitado en todos los servidores y revisado de forma proactiva.

Todas las cuentas no utilizadas deberán ser desactivados.

Todo usuario el acceso a los sistemas será menos privilegiada.

Todos los servicios no requeridos deberán ser desactivados.

Todos los servicios de acceso a los sistemas será menos privilegiada.

7.4.2 Endpoint Protection

encriptación


Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los datos sensibles / no pública (usuario y cliente) está encriptada. Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los datos sensibles / no pública (usuario y cliente) está encriptada. Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los datos sensibles / no pública (usuario y cliente) está encriptada.

7.4.2.2 Medidas Técnicas Obligatorias - IT Adopción Categoría A, B y C

Todos los datos de la empresa y del cliente en estaciones de trabajo y medios extraíbles (memorias USB, CD, DVD, discos duros

externos) serán encriptados, incluyendo los medios de comunicación no cifrados recibidos de los clientes.

Un proceso deberá estar disponible para recuperar información de un dispositivo, si la llave se pierde por el usuario final (es decir, copia de seguridad

de archivos / restaurar o proceso de recuperación de claves).

autenticación previa al arranque deberá estar en su lugar.



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7.4.2.3 Medidas técnicas obligatorias adicionales - la adopción de TI Categoría B y C

Todos los datos de la empresa y el cliente se encriptan en reposo.

Un proceso deberá estar en su lugar para la gestión de claves adecuado y seguro para proteger las claves de cifrado principales.

soluciones de proveedores apoyado serán utilizados, no hay soluciones de cifrado de software gratuito.

7.4.2.4 elevados Medidas Técnicas Obligatorias - IT Adopción de la categoría C

Las credenciales de usuario transmitidos a través de internet se pueden cifrar.

Malware


Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los puntos finales están protegidos con protección contra malware Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los puntos finales están protegidos con protección contra malware Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los puntos finales están protegidos con protección contra malware

adecuada.

7.4.2.6 obligatoria medidas- Técnica adopción de TI Categoría A, B y C

Todas las estaciones de trabajo tendrán un malware apoyado proveedor (incluyendo, pero no limitado a virus, spam y programas

espía) solución de protección instalada y funcionando.

actualizaciones de protección de malware forzadas se aplicarán a todos los dispositivos en una base diaria.

exploraciones en tiempo real de contenido activo deberán estar en su lugar y las exploraciones de las estaciones de trabajo se configura una

vez por semana (como mínimo).


protección contra el malware en estaciones de trabajo y servidores será gestionado de forma centralizada.

Todos los servidores tendrán solución de protección de software malicioso instalado y en ejecución.

actualizaciones de software forzadas se aplicarán a todos los dispositivos, tan pronto como las nuevas versiones están

disponibles en un plazo aceptable, al menos una vez al mes.

exploraciones en tiempo real de contenido activo deberán estar en su lugar y las exploraciones de servidores se configura una

vez por semana (como mínimo).

7.4.2.8 Medidas técnicas obligatorias elevados para servidores expuestos a Internet - IT Adopción de la categoría C

Contenido subido a los servicios de TI se analizan en busca de software malicioso

7.4.3 Red


Todos Las firmas miembro se asegurará de que todos los puntos de entrada / salida está protegido con el equipo y configuración del Todos Las firmas miembro se asegurará de que todos los puntos de entrada / salida está protegido con el equipo y configuración del Todos Las firmas miembro se asegurará de que todos los puntos de entrada / salida está protegido con el equipo y configuración del

cortafuegos gestionados para asegurar que los datos sólo garantizados pasarán.


Todos los puntos finales serán protegidos por el equipo de seguridad o funciones de firewall activado en el router.



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parches de seguridad de firewall y / o actualización del sistema operativo se aplicarán tan pronto como sea posible de acuerdo con

la exposición al riesgo, pero no menos de 90 días después de la liberación.

segmentación de la red se llevará a cabo para asegurar las redes de seguros y no están separados.

registro y la supervisión cortafuegos se aplicarán para permitir la grabación y detección de acciones.


Todos los servidores de seguridad deberán ser proveedor soportado y no pasan de apoyo dentro de los próximos 12 meses en un

momento dado.

configuraciones de cortafuegos serán revisados al menos cada 12 meses y las acciones correctivas deben ser

documentadas.

Las conexiones remotas a la red interna deben estar asegurados.


Cuando los servicios críticos de negocio se proporcionan a través de una conexión a Internet, se evaluará la necesidad de

un mecanismo externo Denegación de Servicio Distribuida protección

Cuando los servicios críticos de negocio se proporcionan a través de una conexión a internet IPS (Intrusion Protection

System) o IDS (Intrusion Detection System) Debe haber en vigor

7.4.4 Gestión de dispositivos móviles


Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los dispositivos móviles que almacenan datos de los clientes (incluyendo correo electrónico) BDO y Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los dispositivos móviles que almacenan datos de los clientes (incluyendo correo electrónico) BDO y Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los dispositivos móviles que almacenan datos de los clientes (incluyendo correo electrónico) BDO y

están suficientemente protegidos.


Todos los dispositivos móviles serán soportados por el vendedor durante un mínimo de 12 meses y deberán estar al día

con la última versión del sistema operativo y los parches puestos a disposición por el vendedor.

Todos los datos corporativos en los dispositivos móviles serán encriptados.

La eliminación remota de capacidad deberá estar en su lugar y un barrido remoto lleva a cabo tan pronto como sea posible después de la

notificación de que un dispositivo se ha perdido.

El dispositivo estará protegido contra el acceso no privilegiado (utilizando el código PIN / pantalla de bloqueo / automático limpia /

etc.).

El cumplimiento de esta DRMM se garantizará antes de la inscripción del dispositivo móvil.

7.5.4.3 medidas técnicas adicionales - IT Adopción Categoría B y C

Todos los dispositivos móviles que se utilizan para conectarse a la firma miembro 'S infraestructura será gestionada por un Todos los dispositivos móviles que se utilizan para conectarse a la firma miembro 'S infraestructura será gestionada por un Todos los dispositivos móviles que se utilizan para conectarse a la firma miembro 'S infraestructura será gestionada por un

sistema de gestión de dispositivos móviles 1.sistema de gestión de dispositivos móviles 1.

1 Tenga en cuenta que Active Sync no proporciona los mismos controles que otras soluciones de MDM (por ejemplo, no de control en el que se utilizan 1 Tenga en cuenta que Active Sync no proporciona los mismos controles que otras soluciones de MDM (por ejemplo, no de control en el que se utilizan

dispositivos)



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Scanning 7.4.5 vulnerabilidad


Todos Las firmas miembro deberá asegurarse de que identifican de forma proactiva y eficaz vulnerabilidades en todos sus Todos Las firmas miembro deberá asegurarse de que identifican de forma proactiva y eficaz vulnerabilidades en todos sus Todos Las firmas miembro deberá asegurarse de que identifican de forma proactiva y eficaz vulnerabilidades en todos sus

sistemas y tomar las acciones apropiadas sobre las vulnerabilidades.


Un inventario actualizada y completa de hardware y software se mantendrá, incluyendo un inventario de

direcciones IP externas.

Los análisis de vulnerabilidades se ejecutará a través de todos los sistemas, al menos una vez al año.

Las vulnerabilidades serán revisados, su impacto necesita ser determinado y las acciones apropiadas se adoptará

después de los procedimientos de gestión de cambios y configuraciones.

A remediar los vulnerabilidades de alto riesgo deben ser la máxima prioridad y debilidades se deberá encarar en el

momento oportuno.


Toda la infraestructura recubrimiento exterior estará sujeta a pruebas de penetración anual de (al menos), o con cada

cambio importante.

Los análisis de vulnerabilidades se ejecutará a través de todos los sistemas por lo menos trimestralmente.

la exploración externa se realiza en la red externa al menos cada tres meses. Se recomienda, pero no es

obligatorio, a utilizar a un tercero.


propias aplicaciones desarrolladas estarán sujetas a (al menos) una prueba anual de seguridad de aplicaciones, o antes de cada

lanzamiento importante.

7.4.6 Gestión de Identidad y Acceso


Todos Las firmas miembro se asegurará de que todos los accesos a los sistemas y los datos se realiza a través de identidades controladas Todos Las firmas miembro se asegurará de que todos los accesos a los sistemas y los datos se realiza a través de identidades controladas Todos Las firmas miembro se asegurará de que todos los accesos a los sistemas y los datos se realiza a través de identidades controladas


Todo el acceso a los datos corporativos se basa en el principio de privilegio mínimo. Esto significa que los usuarios y los

procesos sólo son capaces de acceder a la información que necesitan tener acceso a.

Los derechos de acceso de todos los usuarios deberán ser verificados por lo menos anualmente.

Todos los usuarios con derechos de administrador (en estaciones de trabajo / servidores / Active Directory / otros

dispositivos) se documentarán y se definirán sus derechos de acceso.

Todas las identidades deberán ser trazables a una persona física.



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Claros y definidos carpintería, procesos de organizador y Leaver, y controles para ellos, deben estar en su lugar.

7.4.7 Filtrado de contenidos


Todos firma miembro s se asegurarán de que todo el tráfico hacia y desde la Internet se filtra para su posible contenido Todos firma miembro s se asegurarán de que todo el tráfico hacia y desde la Internet se filtra para su posible contenido Todos firma miembro s se asegurarán de que todo el tráfico hacia y desde la Internet se filtra para su posible contenido

malicioso


Todo el tráfico de la red (incluidos los mensajes de correo electrónico entrantes y salientes) se filtrará para el software malicioso o

contenido malicioso. Las listas negras pueden utilizarse para denegar el acceso a elementos específicos.

Si se utilizan listas negras se actualizarán automáticamente (suscripción).

Los usuarios no podrán pasar por alto cualquier configuración de enrutamiento de proxy / de tráfico en su sitio.

Los correos electrónicos de, que contienen enlaces a, o contenido de hosts de la lista negra se filtran y se bloquearon.

7.5 Controles de Gobierno

7.5.1 Gestión de la Seguridad


Todos firma miembro s se asegurarán de que los procedimientos de gestión de seguridad se utilizan para la clasificación de la Todos firma miembro s se asegurarán de que los procedimientos de gestión de seguridad se utilizan para la clasificación de la Todos firma miembro s se asegurarán de que los procedimientos de gestión de seguridad se utilizan para la clasificación de la

información y evaluación de riesgos.

7.5.1.2 Medidas obligatorias / Gobierno técnicas - la adopción de TI Categoría A, B y C

Las políticas de seguridad deben estar en su lugar para el uso aceptable de firma seguridad de datos y sistemas, incluyendo la Las políticas de seguridad deben estar en su lugar para el uso aceptable de firma seguridad de datos y sistemas, incluyendo la Las políticas de seguridad deben estar en su lugar para el uso aceptable de firma seguridad de datos y sistemas, incluyendo la

protección de puntos finales, dispositivos móviles, servidores, equipos de red.

Actividades de las personas en los procesos críticos de negocio serán objeto de seguimiento.

el registro central de los incidentes de seguridad deberá estar en su lugar.

7.5.1.3 Medidas adicionales / Gobierno técnicas - la adopción de TI Categoría B y C

Un inventario del activo, incluyendo propietarios asignados deberá estar en su lugar (Base de datos de gestión de

configuración).

7.5.2 Evaluación de Riesgos de Información


Todos Las firmas miembro cuidarán de que los controles están en marcha para mitigar los riesgos identificados en todos los sistemas Todos Las firmas miembro cuidarán de que los controles están en marcha para mitigar los riesgos identificados en todos los sistemas Todos Las firmas miembro cuidarán de que los controles están en marcha para mitigar los riesgos identificados en todos los sistemas



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se identifique a todos los sistemas críticos de negocio.

Para cada sistema crítico será nombrado un propietario activo responsable.

Para cada aplicación crítica se evaluará el impacto en el negocio de la pérdida de confidencialidad, integridad y

disponibilidad.

La eficacia de cada control de la protección de la confidencialidad, integridad y disponibilidad se debe ensayar

anualmente.

Un registro de riesgos para almacenar excepciones sobre los controles y políticas, aceptadas por la alta dirección,

deberá estar disponible.

Gestión 7.5.3 Personas


Todos firma miembro s se asegurarán de que todas las personas son lo suficientemente capacitados y son conscientes de seguridad digital y Todos firma miembro s se asegurarán de que todas las personas son lo suficientemente capacitados y son conscientes de seguridad digital y Todos firma miembro s se asegurarán de que todas las personas son lo suficientemente capacitados y son conscientes de seguridad digital y

actuar en consecuencia.


Una campaña de concienciación sobre la seguridad en curso deberá estar en su lugar.

Los resultados de la campaña de concienciación sobre la seguridad serán registrados y medir todos los años.

La campaña de concienciación sobre la seguridad incluirá pruebas prácticas para demostrar su eficacia.

Acceso a la experiencia suficiente seguridad se garantizará.

7.5.4 Continuidad de Negocios / Gestión de Crisis


Todos Las firmas miembro cuidarán de que se establezcan procedimientos para restaurar los procesos de negocio y Todos Las firmas miembro cuidarán de que se establezcan procedimientos para restaurar los procesos de negocio y Todos Las firmas miembro cuidarán de que se establezcan procedimientos para restaurar los procesos de negocio y

aplicaciones de una manera eficiente y eficaz, en consonancia con los riesgos de negocio esperado


Para cada aplicación de negocio un análisis de impacto de negocio se realiza para determinar el negocio aceptado

riesgos.

Un proceso de gestión de crisis se debe ensayar por lo menos anualmente.

7.5.4.3 obligatorios medidas técnicas / Gobierno de TI Adicionales - Adopción de la categoría B y C

Para todos los sistemas críticos de negocio de una restauración completa del sistema se deben ensayar al menos dos veces al año.

Una política de copia de seguridad que cumpla con los requisitos de disponibilidad (recuperación y objetivas punto de tiempo) deberá estar en

su lugar.



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Un plan de recuperación de desastres, con instrucciones de trabajo sólidas para la restauración, deberá estar instalado y probado por lo

menos anualmente.


Un plan formal de continuidad de negocio deberá estar instalado y probado anualmente.

Gestión 7.5.5 Sistema


Todos firma miembro s deberán garantizar que la gestión proactiva de los sistemas está en su lugar para gestionar el riesgo a Todos firma miembro s deberán garantizar que la gestión proactiva de los sistemas está en su lugar para gestionar el riesgo a Todos firma miembro s deberán garantizar que la gestión proactiva de los sistemas está en su lugar para gestionar el riesgo a

los servicios y la infraestructura


Documentados normas / procedimientos y controles deberán estar en su lugar para supervisar el cumplimiento de la

seguridad digital en toda la organización.

acceso privilegiado a todos los sistemas deberá ser controlado y monitoreado.

7.5.5.3 obligatorios medidas técnicas / Gobierno de TI Adicionales - Adopción de la categoría B y C

Un episcopia, cambio-, y proceso de gestión de problemas estarán en su lugar.

Supervisión abarcará a estar en su lugar para todos los procesos críticos de negocio.

7.5.6 seguridad de terceros (incluyendo los proveedores de la nube)


Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los datos procesados externamente deben estar protegidos de acuerdo con las Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los datos procesados externamente deben estar protegidos de acuerdo con las Todos firma miembro s se asegurarán de que todos los datos procesados externamente deben estar protegidos de acuerdo con las

políticas de BDO


Todos los datos almacenados externos serán clasificados y gestionados.

Los riesgos deben ser identificados y llevados a un nivel aceptable para todos los servicios externos utilizados.

los firma miembro deberá asegurarse de que tiene la propiedad total sobre sus datos almacenados en los servicios externos. los firma miembro deberá asegurarse de que tiene la propiedad total sobre sus datos almacenados en los servicios externos. los firma miembro deberá asegurarse de que tiene la propiedad total sobre sus datos almacenados en los servicios externos.

No habrá acuerdos contractuales sobre la portabilidad de datos y extracción.

Los acuerdos escritos se presentarán en la disposición, eliminación y recuperación de datos.

Las normas legales y de privacidad que se aplican a los datos almacenados en los servicios externos serán conocidos.

Habrá una auditoría periódica o validación de los proveedores de servicios de acuerdo con las normas de BDO.


77

Apéndice - Definiciones y términos

Los términos utilizados comúnmente en este Manual de Gestión de Riesgos se escriben en cursiva.

• Interés financiero significa un interés en una capital u otra garantía, obligación, préstamos u otros instrumentos de deuda de Interés financiero significa un interés en una capital u otra garantía, obligación, préstamos u otros instrumentos de deuda de

una entidad, incluyendo los derechos y obligaciones para adquirir tal interés y derivados directamente relacionados con

dichos intereses.

• Cerrar miembro de la familia (s) significa un padre, hijo o hermano que no es una familiar directo.Cerrar miembro de la familia (s) significa un padre, hijo o hermano que no es una familiar directo.Cerrar miembro de la familia (s) significa un padre, hijo o hermano que no es una familiar directo.

• IFAC significa la Federación Internacional de Contadores, cuyas oficinas se encuentran en 545 Fifth Avenue, 14th Floor New IFAC significa la Federación Internacional de Contadores, cuyas oficinas se encuentran en 545 Fifth Avenue, 14th Floor New

York, New York 10017 EE.UU..

• Código de Ética IESBA significa el Código de Ética para Contadores Profesionales emitidos por el Consejo de Normas Código de Ética IESBA significa el Código de Ética para Contadores Profesionales emitidos por el Consejo de Normas

Internacionales de Ética de la IFAC y la última actualización en 2014.

• Miembros de la familia inmediata) significa cónyuge (o equivalente) o dependiente. Miembros de la familia inmediata) significa cónyuge (o equivalente) o dependiente.

• Socio director significa que el socio gerente, director general, director de operaciones u otra función equivalente, según lo Las Socio director significa que el socio gerente, director general, director de operaciones u otra función equivalente, según lo Las Socio director significa que el socio gerente, director general, director de operaciones u otra función equivalente, según lo Las

firmas miembro.

• La firma o miembro de la firma (s) o Firma Miembro BDO significa que la firma independiente miembro (s) de la red BDO La firma o miembro de la firma (s) o Firma Miembro BDO significa que la firma independiente miembro (s) de la red BDO La firma o miembro de la firma (s) o Firma Miembro BDO significa que la firma independiente miembro (s) de la red BDO La firma o miembro de la firma (s) o Firma Miembro BDO significa que la firma independiente miembro (s) de la red BDO

International, (cada uno de) la cual es miembro (s) (son) de BDO International Limited, una compañía del Reino Unido

limitada por garantía.

• Fogonadura) significa socios y directores de Las firmas miembro, sin embargo se describe a nivel local, incluyendo directores de Fogonadura) significa socios y directores de Las firmas miembro, sin embargo se describe a nivel local, incluyendo directores de Fogonadura) significa socios y directores de Las firmas miembro, sin embargo se describe a nivel local, incluyendo directores de Fogonadura) significa socios y directores de Las firmas miembro, sin embargo se describe a nivel local, incluyendo directores de

corporativa Las firmas miembro donde el término del director se usa localmente en vez de pareja. corporativa Las firmas miembro donde el término del director se usa localmente en vez de pareja. corporativa Las firmas miembro donde el término del director se usa localmente en vez de pareja.

• Los miembros del personal significa que todos los miembros del personal de Las firmas miembro, sin importar la razón de su empleo, ya Los miembros del personal significa que todos los miembros del personal de Las firmas miembro, sin importar la razón de su empleo, ya Los miembros del personal significa que todos los miembros del personal de Las firmas miembro, sin importar la razón de su empleo, ya Los miembros del personal significa que todos los miembros del personal de Las firmas miembro, sin importar la razón de su empleo, ya

sea a tiempo completo, a tiempo parcial o como un consultor o subcontratista.

• equipo de trabajo medio todos fogonadura y personal realizar el compromiso, y cualquier individuo contratado por el firma o equipo de trabajo medio todos fogonadura y personal realizar el compromiso, y cualquier individuo contratado por el firma o equipo de trabajo medio todos fogonadura y personal realizar el compromiso, y cualquier individuo contratado por el firma o equipo de trabajo medio todos fogonadura y personal realizar el compromiso, y cualquier individuo contratado por el firma o equipo de trabajo medio todos fogonadura y personal realizar el compromiso, y cualquier individuo contratado por el firma o equipo de trabajo medio todos fogonadura y personal realizar el compromiso, y cualquier individuo contratado por el firma o equipo de trabajo medio todos fogonadura y personal realizar el compromiso, y cualquier individuo contratado por el firma o equipo de trabajo medio todos fogonadura y personal realizar el compromiso, y cualquier individuo contratado por el firma o equipo de trabajo medio todos fogonadura y personal realizar el compromiso, y cualquier individuo contratado por el firma o

una red firma que llevan a cabo los procedimientos en el compromiso. una red firma que llevan a cabo los procedimientos en el compromiso. una red firma que llevan a cabo los procedimientos en el compromiso.

• Garantía significa auditoría y otros compromisos de aseguramiento. Garantía significa auditoría y otros compromisos de aseguramiento.

• las entidades de interés público incluyen todas las entidades enumeradas y cualquier entidad definida por la regulación o legislación las entidades de interés público incluyen todas las entidades enumeradas y cualquier entidad definida por la regulación o legislación

como una entidad de interés público o cualquier entidad para la cual se requiere una auditoría por la regulación o legislación para llevarse a

cabo de acuerdo con los mismos requisitos de independencia que se aplican a la auditoría de las entidades enumeradas. Tal regulación

puede ser promulgada por cualquier regulador relevante, incluyendo un regulador de auditoría

manual de gestiÓn de riesgo bdo

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