manual de control internorepositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/46402/1/tesis cpa- espinoz… ·...

i

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

“MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA LA GESTION DE COBRANZAS EN LA

EMPRESA AERBOSS C.A.”

AUTORES:

ESPINOZA MORANTE GINGER LISSETTE

YEPEZ MONTES JULIANA STEPHANIE

TUTOR:

ING. OLIVERO SANCHEZ RAFAEL FELIX, PHD

GUAYAQUIL, AGOSTO 2019

ii




Unidad de Titulación

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO: “Manual de Control Interno para la Gestión de Cobranzas en la

Empresa AERBOSS C.A.”

AUTOR/ES:

Espinoza Morante Ginger Lissette

Yepez Montes Juliana Stephanie

TUTOR (A): Ing. Olivero Sánchez Rafael Félix,

PhD

REVISOR (A):

INSTITUCIÓN: Universidad de

Guayaquil

FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

GRADO OBTENIDO: Tercer Nivel

FECHA DE PUBLICACIÓN: 2019 N° DE PÁGS.: 91

ÁREAS TEMÁTICAS: Administrativo - Financiero

PALABRAS CLAVES: Manual, Gestión de cobranza, Control interno, Rentabilidad, Políticas

RESUMEN: El presente trabajo de investigación tiene como objetivo de diseñar un manual de

control interno en la empresa AERBOSS C.A., que se encuentra ubicada en el aeropuerto

internacional José Joaquín de Olmedo en Guayaquil, la misma que se dedica a la venta de

aeronaves, venta de partes, mantenimiento en línea, reparaciones estructurales, en el manual de

control interno se debe detallar las políticas, procedimientos, funciones etc., para que la empresa

tenga un mejor funcionamiento en la gestión de cobranza que mejore la rentabilidad de la

empresa. La metodología que se va a aplicar para realizar la investigación es descriptiva, la

misma que va a permitir conocer las condiciones del entorno donde se presenta la problemática

del proyecto, el diseño de investigación que se va a emplear es de campo y documental; la

investigación es cualitativa a través de la técnica de entrevista por instrumento de un guion de

entrevista cerrado.

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )

CONTACTO CON AUTOR/ES:



Teléfono:

0990505709

0992113375

E-mail:

[email protected]

[email protected]

CONTACTO CON LA

INSTITUCIÓN

Nombre: Secretaria de la Facultad

Teléfono: 042848487 Ext. 123

E-mail: [email protected]

mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

iii





CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado Ing. Olivero Sánchez Rafael Félix, PhD tutor del trabajo de

titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Espinoza

Morante Ginger Lissette con C.I. 0951913607 y Yepez Montes Juliana Stephanie con C.I.

0931325641, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del

título de Contador Público Autorizado.

Se informa que el trabajo de titulación: “Manual de Control Interno para la Gestión De

Cobranzas en la Empresa AERBOSS C.A.”, ha sido orientado durante todo el periodo de

ejecución en el programa antiplagio URKUND, quedando el 3% de coincidencia.

--------------------------------------------------------------


C.I. Nº. 0960243103

iv





Certificación del Tutor

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación,

“Manual de Control Interno para la Gestión De Cobranzas en la Empresa AERBOSS

C.A.” del (los) estudiante (s) Espinoza Morante Ginger Lissette con C.I. 0951913607 y

Yepez Montes Juliana Stephanie con C.I. 0931325641, indicando ha (n) cumplido con todos

los parámetros establecidos en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del

trabajo de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de

revisión final.

Atentamente,

------------------------------------------------------


C.I. Nº. 0960243103

v





LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS

Yo, Espinoza Morante Ginger Lissette con C.I. 0951913607 y Yepez Montes Juliana

Stephanie con C.I. 0931325641, certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de

titulación, cuyo título es “Manual de Control Interno para la Gestión De Cobranzas en la

Empresa AERBOSS C.A.” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL

Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS

CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia

gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no

académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como

fuera pertinente.

------------------------------------------- -------------------------------------------

Espinoza Morante Ginger Lissette Yepez Montes Juliana Stephanie

C.I. Nº. 0951913607 C.I. Nº. 0931325641

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.

vi

Dedicatoria

El presente trabajo de investigación se lo dedico principalmente a Dios por darme la

fuerza y sabiduría para continuar mis estudios y permitirme obtener uno de los propósitos que

más anhelo.

A mis padres Jorge Espinoza y Gingere Morante quienes con su amor, paciencia, fuerza y

ejemplo han sido un pilar fundamentar en esta etapa de mi vida, ellos me han enseñado que se

pueden presentar muchas adversidades, pero debo continuar y dar lo mejor de mí, siempre

pensando en superarme cada vez más y así destacar en todas las metas que me proponga.

A mi hermana Doménica Espinoza por ser mi inspiración y para que ella vea un ejemplo

en mí que a base de esfuerzo y dedicación puede lograr muchas cosas. Que el camino a veces

es duro, pero vale la pena esforzarse y cumplir con todas las metas que se proponga.

.


vii

El presente trabajo de investigación se lo dedico a Dios por darme la fuerza y sabiduría

para seguir día a día para obtener mi título universitario.

Quiero dedicarle este logro a mi madre que desde el cielo me ha cuidado y guiado en

cada etapa de mi vida quien ha sido mi mayor motivación para alcanzar mis sueños

personales y profesionales.

También le dedico este trabajo a mis hermanos, a mis abuelitos, mi tía y sobrino por el

apoyo incondicional que me han brindado en cada momento.


viii

Agradecimiento

Quiero agradecer a Dios por la fuerza y sabiduría que me ha dado durante esta etapa de mi

vida y a mi familia por siempre estar presente y apoyarme durante mis estudios

universitarios.

Agradeceré a los docentes de la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad de

Guayaquil por compartir su conocimiento a lo largo de estos años en la preparación de mi

profesión. En especial a mi Tutor el Ing. Félix Olivero Sánchez quien con su paciencia, apoyo

y enseñanzas como docente me han permitido realizar este trabajo de investigación.

Finalmente quiero agradecer a mi amiga y compañera de este proceso de titulación Juliana

Yepez la cual siempre ha sido un apoyo fundamental en mi vida tanto personal como

profesional y juntas hemos puesto el mayor esfuerzo para obtener nuestro título profesional.


ix

Quiero agradecerle a Dios por todas sus bendiciones, a mi familia por los consejos y sobre

todo a mi hermano Christian por darme la mano en todo momento de manera económica y

sentimental sin su apoyo no hubiera logrado cumplir esta meta, espero que te sientas

orgulloso de lo que hemos logrado.

Agradeceré a los docentes de la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad de

Guayaquil por compartir su conocimiento a lo largo de estos años en la preparación de mi

profesión. En especial a mi Tutor el Ing. Félix Olivero Sánchez quien con su paciencia, apoyo

y enseñanzas como docente me han permitido realizar este trabajo de investigación.

Finalmente le agradezco a mi amiga Ginger por la paciencia, apoyo en todo momento y

por su amistad sincera y agradecer también a todas esas personas que me apoyaron de manera

incondicional.


x





“MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA LA GESTION DE COBRANZAS EN

LA EMPRESA AERBOSS C.A.”

Autores: Espinoza Morante Ginger Lissette


Tutor: Ing. Olivero Sanchez Rafael Felix, PhD

Resumen

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo diseñar un manual de control interno

en la empresa AERBOSS C.A., que se encuentra ubicada en el aeropuerto internacional José

Joaquín de Olmedo en Guayaquil, la misma que se dedica a la venta de aeronaves, venta de

partes, mantenimiento en línea, reparaciones estructurales, en el manual de control interno se

debe detallar las políticas, procedimientos, funciones etc., para que la empresa tenga un mejor

funcionamiento en la gestión de cobranza que mejore la rentabilidad de la empresa. La

metodología que se va a aplicar para realizar la investigación es descriptiva, la misma que va

a permitir conocer las condiciones del entorno donde se presenta la problemática del

proyecto, el diseño de investigación que se va a emplear es de campo y documental; la

investigación es cualitativa a través de la técnica de entrevista por instrumento de un guion de

entrevista cerrado.

Palabras claves: Manual, Gestión de cobranza, Control interno, Rentabilidad, Políticas

xi





“MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA LA GESTION DE COBRANZAS EN

LA EMPRESA AERBOSS C.A.”

Autores: Espinoza Morante Ginger Lissette


Tutor: Ing. Olivero Sanchez Rafael Felix, PhD

ABSTRACT

The purpose of this research work is to design an internal control manual in the company

AERBOSS CA, which is located at the José Joaquín de Olmedo International Airport in

Guayaquil, which is dedicated to the sale of aircraft, sale of parts , online maintenance,

structural repairs, the internal control manual must detail the policies, procedures, functions

etc., so that the company has a better performance in the collection management that

improves the profitability of the company.The methodology that is going to be applied to

carry out the research is descriptive, the same one that will allow to know the conditions of

the environment where the problem of the project is presented, the research design that is

going to be used is field and documentary; The research is qualitative through the interview

technique by instrument of a closed interview script.

Keywords: Manual, Collection management, Internal control, Profitability, Policies

xii

Tabla de Contenido

DEDICATORIA .................................................................................................................... VI

AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... VIII

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 1

CAPÍTULO 1 ........................................................................................................................... 2

EL PROBLEMA ...................................................................................................................... 2

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................. 2

1.2. FORMULACIÓN Y SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA .................................................... 3

1.2.1. Formulación del Problema ................................................................................... 3

1.2.2. Sistematización del problema .............................................................................. 3

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................ 3

1.3.1. Objetivo General .................................................................................................. 3

1.3.2. Objetivos Específicos........................................................................................... 3

1.4. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................................. 4

1.4.1. Justificación Teórica ............................................................................................ 4

1.4.2. Justificación Metodológica .................................................................................. 5

1.4.3. Justificación Práctica ........................................................................................... 5

1.5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................................... 6

1.6. HIPÓTESIS GENERAL .................................................................................................... 6

1.6.1. Variable Independiente ........................................................................................ 6

1.6.2. Variable Dependiente........................................................................................... 6

1.6.3. Operacionalización de las variables ..................................................................... 7

CAPÍTULO 2 ........................................................................................................................... 8

xiii

MARCO TEÓRICO ................................................................................................................ 8

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................ 8

2.2 MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 9

2.2.1 Control Interno ................................................................................................... 10

2.2.2 Objetivos del control interno: ............................................................................ 10

2.2.3 Componentes del control interno ....................................................................... 11

2.2.4 Sistema de control interno ................................................................................. 12

2.2.5 Elementos del sistema de control interno .......................................................... 12

2.2.6 Procedimientos para mantener un buen control interno .................................... 13

2.2.7 Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno ....................... 14

2.2.8 Control interno administrativo y control interno contable ................................. 15

2.2.9 Sistema COSO I (Internal Control – Integrated Framework) ............................ 15

2.2.10 Sistema Coso II (Enterprise Risk Management) ................................................ 16

2.2.11 Cartera de crédito. .............................................................................................. 18

2.2.12 Crédito................................................................................................................ 18

2.2.13 Importancia del crédito ...................................................................................... 18

2.2.14 Clasificación del crédito según las condiciones de pago ................................... 19

2.2.15 Ventajas del crédito............................................................................................ 20

2.2.16 Capacidad de pago ............................................................................................. 20

2.2.17 Capacidad de endeudamiento ............................................................................ 21

2.2.18 Lineamientos de Crédito .................................................................................... 21

2.2.19 Las Cinco Ces ( C ) del crédito .......................................................................... 21

2.2.20 El Riesgo de los créditos – Crediticio. ............................................................... 22

2.2.21 Cobranza ............................................................................................................ 22

2.2.22 Importancia de la Cobranza ............................................................................... 22

xiv

2.2.23 Gestión de cobranza ........................................................................................... 23

2.2.24 La Política de cobranza ...................................................................................... 24

2.2.25 Rentabilidad ....................................................................................................... 27

2.2.26 Cartera Vencida. ................................................................................................ 28

2.2.27 Cuentas por Cobrar. ........................................................................................... 28

2.2.28 Cuentas Incobrables. .......................................................................................... 28

2.2.29 Clientes Deudores. ............................................................................................. 29

2.2.30 Manual de control interno .................................................................................. 29

2.2.31 Manuales Administrativos. ................................................................................ 30

2.3 MARCO CONTEXTUAL ................................................................................................ 30

2.3.1 Ubicación ........................................................................................................... 31

2.3.2 Misión ................................................................................................................ 31

2.3.3 Visión ................................................................................................................. 31

2.3.4 Objetivo General ................................................................................................ 31

2.3.5 Nuestros Servicios ............................................................................................. 32

2.3.6 Otros Servicios ................................................................................................... 33

2.3.7 Organigrama ...................................................................................................... 34

2.4 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................ 35

2.5 MARCO LEGAL ........................................................................................................... 36

2.5.1 NIA 6: Evaluación de Riesgos y Control Interno. Sección 400. ....................... 36

2.5.2 Constitución Política De La República Del Ecuador ......................................... 38

2.5.3 Ley Orgánica de Régimen Tributario, 2014 ...................................................... 39

2.5.4 Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado, 2014 ........... 39

CAPITULO 3 ......................................................................................................................... 41

MARCO METODOLÓGICO .............................................................................................. 41

xv

3.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN. .................................................................................. 41

3.1.1 Investigación campo .......................................................................................... 41

3.1.2 Investigación documental .................................................................................. 41

3.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN. .......................................................................................... 41

3.2.1 Investigación descriptiva ................................................................................... 42

3.2.2 Investigación explicativa ................................................................................... 42

3.2.3 Método de investigación .................................................................................... 42

3.2.4 Métodos Teóricos............................................................................................... 42

3.2.5 Método empírico ................................................................................................ 43

3.2.6 Método estadístico y matemático....................................................................... 43

3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA. ............................................................................................ 44

3.3.1 Población............................................................................................................ 44

3.3.2 Muestra. ............................................................................................................. 44

3.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ........................................................ 44

3.4.1 Guion de Entrevista............................................................................................ 44

3.4.2 Entrevista ........................................................................................................... 45

3.4.3 Entrevista dirigida al Gerente General ............................................................... 45

3.4.4 Entrevista dirigida al Área administrativa ......................................................... 46

3.5 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS .................................................................................. 48

CAPÍTULO 4 ......................................................................................................................... 54

PROPUESTA ......................................................................................................................... 54

4.1. TEMA DE LA PROPUESTA ............................................................................................ 54

4.2. OBJETIVO DE LA PROPUESTA ...................................................................................... 54

4.2.1 Objetivo General ................................................................................................ 54

4.2.2 Objetivos Específicos......................................................................................... 54

xvi

4.3. MISIÓN ....................................................................................................................... 54

4.4. VISIÓN........................................................................................................................ 54

4.5. JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA .............................................................................. 54

CONCLUSIONES.................................................................................................................. 67

RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 68

BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................... 69

APÉNDICE ............................................................................................................................. 72

APÉNDICE A: ENTREVISTA DIRIGIDA AL GERENTE GENERAL ................................................ 72

APÉNDICE B: ENTREVISTA DIRIGIDA AL ÁREA ADMINISTRATIVA .......................................... 73

xvii

Lista de Tablas

Tabla 1 Operacionalización de las variables .............................................................................. 7

Tabla 2 Muestra ....................................................................................................................... 44

Tabla 3 Análisis comparativo de las respuestas ....................................................................... 48

Tabla 4 Frecuencias de las respuestas ...................................................................................... 53

Lista de Figuras

Figura 1 Elementos del COSO I .............................................................................................. 16

Figura 2 Componentes COSO II .............................................................................................. 17

Figura 3 Organigrama AERBOSS C.A. .................................................................................. 34

1

Introducción

El presente proyecto tiene como finalidad mejorar el proceso de recaudación para ello se

debe establecer las políticas y funciones de cobranza en la empresa AERBOSS C.A. de esta

manera tener un control más eficiente de los créditos que otorga. Debido a la mala

organización y control en las cuentas por cobrar a clientes se presenta serios retrasos en la

recuperación de las ventas a créditos ya que no se cumple con los plazos establecidos,

generando así que la empresa no cuente con la liquidez necesaria para cubrir sus

obligaciones. El control interno debe ser orientado al progreso de la empresa teniendo en

cuenta que será una guía para establecer mejoras en las actividades que desempeñan.

Dentro de nuestro trabajo de titulación se establecieron cuatro capítulos:

En el primer capítulo establecemos el planteamiento del problema, formulación y

sistematización, los objetivos de la investigación, la hipótesis y variables.

En el segundo capítulo desarrollamos el marco referencial con teorías que fundamentan lo

investigado, el marco conceptual con las definiciones claves, el marco contextual detallando

la actividad de la empresa y el marco legal con las respectivas leyes y reglamentos que lo

sustentan.

En el tercer capítulo establecemos el marco metodológico donde se detallaran los métodos

y técnicas que fundamentan la investigación con su análisis.

En el cuarto capítulo se establece la propuesta del diseño de un manual de control interno

para la gestión de cobranzas en la empresa AERBOSS C.A. detallando las funciones y

políticas que deben ser desarrolladas para una recuperación de cartera eficaz, y se detalla las

conclusiones y recomendaciones en base a los resultados obtenidos.

2

Capítulo 1

El Problema

1.1. Planteamiento del problema

A nivel mundial las compañías tienen como estrategia captar clientes a través del

otorgamiento de crédito lo que muchas veces ocasiona que sus cuentas por cobrar sean altas y

muchas veces su gestión de cobranzas sea ineficiente. El departamento de cobranza es

indispensable para el funcionamiento de una empresa, para lograr la efectividad en recuperar

la cartera es necesario establecer un proceso adecuado que garantice el cumplimiento de los

objetivos deseados. Es por esto que a través del tiempo las empresas han ido implementando

sistemas contables para mejorar la optimización y recaudación de la cartera por cobrar,

muchas veces estos sistemas tienen falencias que ocasiona que no se tenga un debido control

de las cobranzas. (OMC, 2016)

En las empresas ecuatorianas se debe tener un adecuado control tributario con la

implementación de la facturación electrónica, sino de otra forma la emisión de comprobantes

de venta que cumple con los requisitos legales y reglamentarios exigibles para su

autorización por parte del SRI, pueden generar molestias en las pequeñas y medianas

empresas las cuales en la mayoría de los casos carecen de formalidad, organización adecuada

o manuales de procedimientos para analizar sus cuentas por cobrar y que a su vez no les

genere multas por la información errónea informada al agente de control. (SRI, 2014)

La compañía AERBOSS C.A. implementó el sistema de facturación electrónica el cual es

obligatorio desde el 1 de enero del 2018 en el Ecuador, según la resolución NAC-

DGERCGC15-00000745-B, del Servicio de Rentas Internas (SRI). Por falencias en el

sistema contable no se pudo iniciar en el mes de enero, por esta razón se comenzó con la

facturación electrónica desde el mes febrero del 2018. Al momento de implementarlo el

sistema presento diversas inconvenientes con los comprobantes de electrónicos los cuales no

3

eran generados con la debida autorización por parte del Sri, y a su vez los clientes no

contaban con el contable del bien o servicio adquirido y esto ocasiona que los registros

contables de la empresa su cartera por cobrar se elevada y la recaudación no sea eficiente.

Ante estas situaciones e inconvenientes presentados en la gestión de cobranza se requiere

efectuar un mayor control de los procedimientos de cobranza y recuperación adecuada y a su

vez generar información fiable y razonable para la toma de decisiones.

1.2. Formulación y sistematización del problema

1.2.1. Formulación del Problema

¿Cómo la implementación del control interno en el área de cobranza mejorar la

rentabilidad en la empresa AERBOSS C.A.?

1.2.2. Sistematización del problema

¿En qué situación se encuentra actualmente la empresa AERBOSS C.A.?

¿Cuál sería las mejoras que se generan en la empresa AERBOSS C.A. al implementar el

control interno?

¿De qué forma se puede determinar las falencias durante el proceso de la gestión de

cobranza?

1.3. Objetivos de la investigación

1.3.1. Objetivo General

Diseñar un modelo de control interno para mejorar la gestión de cobranzas en la empresa

AERBOSS C.A.

1.3.2. Objetivos Específicos

Diagnosticar cual es la situación actual de la empresa AERBOSS C.A. sobre la gestión de

cobranzas.

Determinar cuáles son los modelos de control interno idóneos para la empresa AERBOSS

C.A.

4

Proponer un modelo de control interno para mejorar la gestión de cobranza en la empresa

AEROBOSS C.A.

1.4. Justificación

1.4.1. Justificación Teórica

Según (Arturo Morales Castro, 2014) en su libro dice que las cuentas por cobrar

representan derechos intangibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de

préstamos o cualquier otro concepto análogo.

Según (Prado, 2018) el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el

resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de

seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes

categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.

Según (Morilla, 2018) La Gestión de Cobranzas de deudas es El proceso de buscar el

pago de deudas de individuos o empresas y requiere que el cobro de las facturas se realice

con prontitud y sin ningún daño que afecte la relación con el cliente pero manteniendo la

calidad de las carteras.

Según (Vivanco Vergara, 2017) Los Manuales de Procedimientos son herramientas

efectivas del Control Interno las cuales son guías prácticas de políticas, procedimientos,

controles de segmentos específicos dentro de la organización; estos ayudan a minimizar los

errores operativos financieros, lo cual da como resultado la toma de decisiones óptima dentro

de la institución.

5

La presente investigación busca por medio de las teorías estudiar los conceptos básicos dar

respuestas o soluciones a la falta de control interno para el área de cobranza, para esto se

utilizarán los conceptos relacionadas a las cuentas por cobrar, métodos para determinar las

falencias que tiene la empresa AERBOSS C.A., ya que al no contar con un control interno en

el área de cobranzas estoy ocasiona un retraso en el cobro de las facturas, afectando la parte

financiera de la empresa y retrasando los pagos a proveedores. Hechas las observaciones

anteriores se pretende diseñar un control interno que servirá como modelo para empresas que

manejan la misma actividad económica o en su defecto no tengan establecidos

procedimientos de control interno eficiente para cuentas por cobrar.

1.4.2. Justificación Metodológica

El tipo de investigación que se va realizar es descriptiva, explicativa desde el paradigma

positivismo el enfoque es cualitativo, el diseño de investigación será de campo, documental

se va a utilizar como método teórico el analítico sintético, la modelación, lógico histórico y

deductivo. Como método empírico se utilizará una entrevista y como método estadístico se

utilizará medidas de tendencia central, medidas de disposición y prueba de hipótesis, además

se utilizará técnica e instrumento en el cual la técnica será la entrevista y el instrumento será

un guion de entrevista cerrado.

1.4.3. Justificación Práctica

El propósito de proyecto de investigación es proponer un manual de control interno para el

área de cobranza de la empresa AERBOSS C.A., el cual será de gran utilidad, ya que por

medio de un control interno se podrá determinar medidas que debería de tomar la empresa al

momento de realizar sus facturas para de esta manera tener un mayor control con el

vencimiento del crédito que se le da a sus clientes y esto permitirá que la empresa tenga un

control exhaustivo de las cuentas por cobrar y de esta manera podrá realizar correspondientes.

6

1.5. Delimitación de la investigación

El presente trabajo investigación se desarrollará en la ciudad de Guayaquil, por falta de

autorización de la Gerencia se dará a conocer a la empresa como AERBOSS C.A. ubicada en

el Aeropuerto José Joaquín de Olmedo Hangar Nº Ocho, con una población de quince

trabajadores, en la cual utilizaremos una muestra de cinco trabajadores centrándonos en el

aérea Contable Financiera y en la Gerencia General mediante una entrevista.

1.6. Hipótesis General

Si se realiza un control interno en el área de cobranza se podrá mejorar la rentabilidad en

la empresa AERBOSS C.A.

1.6.1. Variable Independiente

Manual de control interno en el área de cobranza.

1.6.2. Variable Dependiente

Rentabilidad

7

1.6.3. Operacionalización de las variables

Tabla 1 Operacionalización de las variables

Elaborado 1: Espinoza, Yepez

Variables Definición conceptual Definición operativa

Dimensiones Indicadores Items o Preguntas Instrumentos Técnica Escala

Independiente Modelo de Control Interno

Modelo de Control Interno es un marco de estructuras, conceptos y metodologías necesarias para permitir el diseño, desarrollo, implementación y funcionamiento en las diferentes áreas de la empresa.

Determinar los departamentos que tienen poco control en sus actividades. Establecer las actividades que deben cumplir cada uno en sus funciones.

Desarrollo de la cultura investigativa que consulte los procedimientos establecidos para llevar a cabo sus actividades. Se fomenta una cultura investigativa de los modelos de control.

Conocimiento sobre procesos administrativos y financieros de una empresa. Manual de control Supervisión y monitoreo

1. ¿La empresa cuenta con un manual de control interno para el flujo de información en los distintos departamentos?

2. ¿Cuántos

problemas se han presentado por no tener establecido un control?

3. ¿Cómo afecta la

falta de control en los distintos departamentos?

Guion de entrevista cerrado Guion de entrevista cerrado

Entrevista Entrevista

Nominal Nominal

Dependiente Rentabilidad

Se puede considerar a nivel general, como la capacidad o aptitud de la empresa de generar un excedente a partir de un conjunto acciones al igual que de inversiones efectuadas.

Evaluar los resultados que se espera obtener por la implementación de un control interno.

Producción intelectual científica de los mecánicos de información y control

1.Facturación 2. Control de Inventarios 3. Cuentas por cobrar

4. ¿Cuáles son las técnicas que se emplea para la debida gestión de cobranzas?

Guion de entrevista cerrado

Entrevista Nominal

8

Capítulo 2

Marco Teórico

2.1 Antecedentes de la Investigación

(Guevara Torres , 2015) en su trabajo de investigación titulado “Diseño de un sistema de

control interno para los procesos de recaudación y recuperación de cartera, para

mejorar la liquidez de Latinomedical S.A.” planteo como objetivo general diseñar un

sistema de control interno que permita la reestructuración del manejo de la cartera de clientes,

las mismas que se generan por medio de la facturación y plantear un modelo de políticas y

procedimientos aptos para su aplicación en el departamento financiero, para el logro de los

objetivos que es mantener la liquidación permanente en la empresa y el cumplimiento del

pago de sus obligaciones, llegando a la conclusión que el área financiera debe centrarse en

centrarse en mejorar la liquidez de la compañía, implementado los controles y procesos que

se requieren para la efectividad y eficiencia de la facturación y cobranza, y se relaciona con la

presente investigación por la empresa tiene problemas con el proceso de recaudación y falta

de control en los procesos administrativos.

Según, (Portilla Bone, 2015) en su proyecto de investigación titulado “Control interno y

Gestión de Cobranzas en la imprenta Imprecompu en Santo Domingo de los Tsáchilas ”

cuyo objetivo general es diseñar un sistema de control interno para mejorar, control Interno y

Gestión de cobranzas en la Imprenta “Imprecompu” ubicada en la ciudad de Santo domingo

de los Tsáchilas, llegando a la conclusión que la implementación de un sistema de control

interno en las empresas es de gran importancia, porque les permite obtener un control de cada

una de las actividades, el cumplimiento de políticas y también les permite a los directivos ver

sobre la situación económica de la empresa y tomar decisiones apropiadas para la empresa, y

se relaciona con este trabajo de investigación por que la empresa tiene problemas con el

control de sus ventas y con la recuperación de cartera.

9

Según (GONZALEZ, 2013)en su proyecto de investigación titulado “ Incidencia de la

gestión de las cuentas por cobrar en la liquidez y rentabilidad de la empresa Hierros

San Felix CA, período 2013” cuyo objetivo general es el sistema de control interno como un

proceso, ejecutado por la alta dirección, la administración y otro personal de la organización,

llego a la conclusión este es diseñado para proporcionar seguridad razonable con visión al

cumplimiento de la efectividad y eficiencia en las operaciones, confiabilidad en la

información y proteger los recursos de la entidad, buscando su adecuada administración ante

los posibles riesgos, y se relaciona con este trabajo de investigación porque el control interno

es un medio para un fin, no un fin en sí mismo, que el control interno es ejecutado por

personas en cada nivel de la entidad y que este nos proporcione una seguridad razonable en

los estados financieros, no una seguridad absoluta, a la administración.

Según, (VERA, 2013)en su trabajo de investigación “Gestión de crédito y cobranza

para prevenir y recuperar la cartera vencida del banco pichincha de la ciudad de

Guayaquil en el periodo 2013”, cuyo objetivo general fue Elaborar un modelo de gestión de

cobro de cartera vencida para el BANCO PICHINCHA, llego a la siguiente conclusión que se

debe implementar un Modelo de Gestión de Cobros de Cartera Vencida, y se relaciona con

este trabajo de investigación por que la empresa tiene problemas con la recuperación de

cartera por el excesivo otorgamiento de créditos ya que no cuenta con un buen control en la

gestión de cobranza.

2.2 Marco Teórico

Es la elaboración conceptual del problema. En él aparecen las definiciones de las variables

contempladas en el problema y en los objetivos de investigación, y de los términos claves que

van a ser usados con mayor frecuencia. Tales definiciones las hace el investigador de acuerdo

a su criterio, a las definiciones propuestas por otros investigadores y, en caso tal, a la teoría en

la que se apoya la investigación. (Vite, 2015)

10

2.2.1 Control Interno

“ El control interno es un instrumento de gestión que se emplea para proporcionar una

seguridad razonable de que se cumplan los objetivos establecidos por la entidad, para esto

comprende con un plan de organización, así como los métodos debidamente clasificados

y coordinados, además de las medidas adoptadas en una entidad que proteja sus recursos,

propenda a la exactitud y confiabilidad de la información contable, apoye y mida la

eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, así como estimule la

observancia de las normas, procedimientos y regulaciones establecidas. La eficacia de la

estructura de control interno, revisión y actualización constante es una responsabilidad de

todos los directivos de la entidad.” (Bacallao Horta, 2015)

Adicional; “El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de

métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos,

verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover

la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y lograr

el cumplimiento de las metas y objetivos programados.” (Brock, Control interno en la

organización empresarial, 2015)

2.2.2 Objetivos del control interno:

Para (Charry, 2013): “Efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y demás

personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de

objetivos empresariales”.

La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como

herramienta útil para la gestión y el control.

Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no financiera

para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.

11

Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos

financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.

Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misión.

Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de

las normas constitucionales, legales y reglamentarias.

2.2.3 Componentes del control interno

De acuerdo a lo que indica (Brock, 2015) en su libro Contabilidad principios y

aplicaciones lo siguiente como componentes del control interno:

Ambiente de control

También llamado ambiente de control interno, se refiere al valor que el equipo de

dirección superior de un negocio pequeño une a la importancia de la función de auditoría y

manejo de riesgo a la firma. Además, este componente se dirige a los métodos y estilo en el

que las iniciativas de control interno son implementadas.

Evaluación de riesgos

El componente de evaluación de riesgo es las acciones tomadas por un pequeño negocio

para determinar cualquier situación que pueda poseer un riesgo financiero o legal para la

firma.

Actividades de control gerencial

Describe todas las políticas, procedimientos y mejor práctica que un pequeño negocio

pone en lugar para disminuir el riesgo.

Información y comunicación

Son los métodos utilizados para entrenar a la población de empleados de las actividades de

control. Un pequeño negocio puede implementar este componente de diferentes formas.

12

Supervisión

Describe las prácticas de un pequeño negocio para auto auditar sus sistemas de manejo de

riesgo, asegurando que todos los empleados cumplan con las políticas internas.

2.2.4 Sistema de control interno

Según la (México, 2014) “Este sistema se lo describe como un conjunto de todos los

elementos en donde lo primordial son las personas, los sistemas de información, la

supervisión y los procedimientos”.

Se lo considera de suma importancia, ya que ayuda a promover la eficiencia, garantiza la

efectividad, evita que se violen las normas y los principios contables de general aceptación.

Las cabezas principales de las organizaciones deben desarrollar un ambiente de control,

basado en un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control

interno.

2.2.5 Elementos del sistema de control interno

Los elementos del sistema de control interno se estipulan tal como lo menciona (Diaz E. ,

2014):

Desarrollar los objetivos y las metas tanto generales, como específicas, y también de la

formulación de los clientes operativos que sean necesarios.

Describir las políticas como guías de acción y procedimientos para poder realizar los

procesos.

Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar los planes.

Realizar una limitación adecuada de la autoridad y los niveles de responsabilidad.

Aceptar normas para la protección y empleo racional de los recursos.

Guiar y administrar al personal de acuerdo con un adecuado sistema de evaluación.

Establecer las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno.

13

Definir los mecanismos adecuados que les permitan a las organizaciones saber las

opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada.

Implantar los sistemas modernos de información que faciliten la gestión y el control.

Organizar los métodos confiables para la evaluación de la gestión.

Constituir los programas de inducción, capacitación y actualización de directivos y demás

personal.

Simplificar y actualizar las normas y procedimientos.

2.2.6 Procedimientos para mantener un buen control interno

De acuerdo a (Diaz E. , 2014) menciona lo siguientes procedimientos para tener un buen

control interno:

Limitación de las responsabilidades.

Delimitación de autorizaciones generales y específicas.

Separación de funciones de carácter incompatible.

Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.

División del procesamiento de cada transacción.

Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y de moralidad.

Rotación de deberes.

Pólizas.

Instrucciones por escrito.

Cuentas de control.

Valoración de sistemas computarizados.

Documentos pre numerados.

Impedir el uso de efectivo.

Uso de forma mínima las cuentas bancarias.

14

Depósitos inmediatos e intactos de fondos.

Orden y aseo.

Reconocimiento de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo.

Gráficas de control.

Analizar los inventarios físicos frecuentes.

Actualizar las medidas de seguridad.

Un registro preciso de toda la información.

Protección los documentos.

Utilizar los indicadores.

Prácticas de autocontrol.

Definición de metas y objetivos claros.

Hacer que el personal sepa por qué hace las cosas.

2.2.7 Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno

Jamás afirma el cumplimiento de sus objetivos.

Lo que más brinda es seguridad razonable.

El costo se encuentra unido al beneficio que proporciona.

Esta direccionado hacia transacciones repetitivas no excepcionales.

Se puede encontrar un error humano por malos entendidos, descuidos o fatiga.

Potencialidad de colusión para evadir controles que dependen de la segregación de

funciones.

Violación u omisión de la aplicación por parte de la alta dirección.

Al terminar con la implementación del sistema de control interno es indispensable que se

deba realizar un análisis con una retroalimentación constante para encontrar posibles

falencias y controlarlas lo más rápido posible y así evitar problemas de mayor magnitud más

adelante.

15

2.2.8 Control interno administrativo y control interno contable

Existen dos tipos de control internos administrativos y contables de acuerdo a (Anzures,

2013) “El control interno administrativo no se encuentra limitado al plan de la organización y

procedimientos que se relaciona con el proceso de tomar la decisión que guía a la

autorización de intercambios. Entonces el control interno administrativo se relaciona con la

eficiencia en las operaciones establecidas por el ente”.

El control interno contable constituye el plan de la organización y los registros que

comprenden a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables.

Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:

Los intercambios son elaborados de acuerdo con autorizaciones generales o específicas de

la gerencia.

Se anotan los cambios para mantener un control adecuado y permitir la preparación

procesos.

Se protegen los activos solo brindándoles acceso con autorización.

2.2.9 Sistema COSO I (Internal Control – Integrated Framework)

Hace más de una década el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission, conocido como COSO, publicó el Internal Control - Integrated Framework

(COSO I) para facilitar a las empresas evaluar y mejorar sus sistemas de control interno.

Desde entonces ésta metodología se incorporó en las políticas, reglas y regulaciones y ha

sido utilizada por muchas compañías para mejorar sus actividades de control hacia el logro de

sus objetivos surge como la iniciativa conjunta de las cinco organizaciones del sector privado.

El proceso de implantación constituye el último eslabón de la metodología de desarrollo

de implantación del proyecto y es posterior al proceso de prueba. A pesar de todo el trabajo

requerido para llegar a este punto, la fase de implantación puede ser la más difícil.

16

Como con los procesos de desarrollo y prueba, la complejidad depende de las

características de la tecnología. Si se trata de un producto estándar, la implantación puede ser

relativamente fácil. Los usuarios también pueden estar relativamente familiarizados con ella

si no difiere sustancialmente de la que se utilizaba con anterioridad. La información que se

almacena es la siguiente:

Determinación del proceso e identificación del proceso padre.

Investigación sobre el usuario y grupo.

Información clave del control de proceso.

Información basada en el planificador.

Segmentos de memoria asignados.

Recursos asignados existentes.

Comunicación entre todos procesos.

Figura 1 Elementos del COSO I

Elaborado por 1:Espinoza, Yepez

2.2.10 Sistema Coso II (Enterprise Risk Management)

El 29 se septiembre del 2004 se lanzó el (Marco de Control denominado COSO II) que

según su propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos conceptualmente

compatibles.

17

Se enfoca a la gestión de los riesgos (más allá de la intención de reducir riesgos que se

plantea en COSO I) mediante técnicas como la administración de un portafolio de riesgos.

Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como

parte de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir

encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo.

La administración de riesgos de la empresa (ERM) COSO describe en su marco basado en

principios tales como:

La definición de administración de riesgos de la empresa.

Los principios críticos y componentes de un proceso de administración de riesgo

corporativo efectivo.

Pautas para las empresas, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos.

Criterios para determinar si la administración de riesgo de la empresa es efectiva.

Figura 2 Componentes COSO II

Elaborado por 2:Espinoza, Yepez

Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre sí. Este proceso debe ser

efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a

lo largo de su organización.

Los 8 componentes están alineados con los 4 objetivos.

Donde se consideran las actividades en todos los niveles de la organización

18

2.2.11 Cartera de crédito.

Representa el saldo de los montos efectivamente entregados a los acreditados más los

intereses devengados no cobrados, la estimación preventiva para riesgos crediticios se

presenta deduciendo los saldos de la cartera de crédito, es el conjunto de documentos que

amparan los activos financieros o las operaciones de financiamiento hacia un tercero y que el

tenedor de dicho documento o cartera se reserva el derecho de hacer valer las obligaciones

estipuladas en su texto. Dentro de la contabilidad la cartera de crédito es una cuenta que se

utiliza para registrar aquellos productos capitalizados en la concesión de préstamos y en

deudores, esta cuenta servirá para registrar el total de la cartera de crédito que aún no ha

llegado a su vencimiento conforme a la política de traslado de créditos de vigentes a

vencidos.

2.2.12 Crédito

Para (Catacora, 2013)“ El crédito se define como la confianza dada o recibida a cambio de

un valor, el derecho de disponer de un dinero ajeno o de retrasar, por un cierto plazo; el pago

de cantidades debidas a cambio de un cierto interés”

La finalidad del crédito es incrementar las ventas a través de la captación de cientos con la

procura de facilidades de pago en un periodo determinado, considerando las necesidades de

los clientes y de la organización que implementa esta política.

2.2.13 Importancia del crédito

El crédito tiene su importancia, por la razón de que es una forma de estimular las ventas,

lo que hace que las organizaciones incrementen sus ingresos, es decir la entrada de dinero.

Según (Villaseñor, 2014), el crédito es vital para la economía de la empresa y de todo el

sistema de un país, ya que su utilización adecuada produce, entre otros, los siguientes

beneficios:

19

Incremento en los volúmenes de ventas.

Aumento en la producción de bienes o servicios y como consecuencia de una disminución

de los costos unitarios.

Elevación del consumo, al permitir que algunos sectores socioeconómicos adquieran

bienes y servicios que no estarían a su alcance si tuvieran que pagarlo de contado.

Creación de fuentes de trabajo mediante nuevas empresas y ampliaciones de las ya

existentes.

Fomento del uso de todo tipo de servicios y adquisición de bienes con plazos largos para

pagarlos.

Desarrollo tecnológico favorecido indirectamente al incrementar los volúmenes de ventas.

Ampliación y apertura de nuevos mercados, al dotar de poder de compra a sectores

representativos de la población.

En lo antes mencionado se muestran muy claramente los beneficios del crédito por lo cual

representa un apoyo, para las organizaciones, porque por medio de él las empresas logran

expandirse en el mercado al igual que se obtiene un aumento en el poder de compra de

sectores representativos de la población, de allí la decisión por lo cual muchas empresas

consideran el crédito como un medio activado de la economía del mercado.

2.2.14 Clasificación del crédito según las condiciones de pago

Crédito normal o contado comercial

Es aquel crédito prestado en donde el deudor llega a un acuerdo de periodo de 30 días, en

ocasiones el plazo varía de acuerdo a los términos de la que existe un interés aceptado.

20

Corto plazo

Consiste en dividir el plazo de las obligaciones en varias partes con fecha de vencimiento

distante, separados entre sí por periodos iguales de tiempo y nace por la compra de un bien o

servicio.

Crédito fijo con límite renovable

Es aquel donde se fija al deudor un límite de crédito por las compras de adquisiciones que

puede realizar, es saturado cuando el valor de los bienes y servicios adquiridos por el cliente,

llega al tiempo preestablecido.

Crédito garantizado

Es el crédito concedido por un previo análisis del deudor el cual se fija y llega hasta un

determinado límite y mientras las cuentas no lo sobrepasan el cobro de la cantidad adeudada

queda totalmente garantizado.

2.2.15 Ventajas del crédito

El crédito es un medio de producción y de cambios que juega un papel esencial en el plano

económico de nuestro país. En efectos (Ettinger, 2012), plantea que el crédito hace más

productivo el capital, acelerando el movimiento de los bienes del productor al consumidor y

aumentando el volumen de los bienes producidos y vendidos.

Por otra parte, ha permitido que los clientes compren el producto aun cuando en el

momento no se cuente con la disponibilidad del dinero, asumiendo las condiciones que son

establecidas y adecuando a su capacidad financiera para el pago de los plazos establecidos.

2.2.16 Capacidad de pago

El objetivo de analizar la capacidad de pago es evaluar las habilidades del cliente de

haber generado, anteriormente, los recursos suficientes para cumplir con sus obligaciones

financieras a través del análisis cuantitativo de su riesgo financiero. Se contemplará el

21

análisis de las ventas netas, márgenes de utilidad y la producción del flujo neto para cubrir

el pago de los intereses, capital, dividendos e inversiones (Morales Castro, A., & Morales

Castro , J., 2014)

2.2.17 Capacidad de endeudamiento

“El principal objetivo de este factor es medir la estabilidad de la estructura financiera de

la compañía, evaluando la congruencia de los recursos solicitados de acorde al giro del

negocio de la misma; esto haciendo un análisis cuantitativo del riesgo financiero del

deudor. Mediante el análisis de tendencias y relación con la industria de los índices de

liquidez, apalancamiento, rentabilidad y eficiencia.” (Morales Castro, A., & Morales

Castro , J., 2014)

2.2.18 Lineamientos de Crédito

Según (Ramos, 2017), manifiesta que la fijación de los lineamientos necesarios para

determinar si un crédito a un cliente puede ser extendidos, para lo cual es necesario realizar

un análisis acerca del solicitante para medir su capacidad, a través del uso de fuentes de

información.

2.2.19 Las Cinco Ces ( C ) del crédito

Esta forma de análisis comprende cinco (5) dimensiones:

Carácter (Reputación); se basa en el estudio del historial del solicitante en lo referente a la

satisfacción de sus obligaciones financieras, contractuales y morales.

Capacidad: se refiere a las disposiciones financieras del solicitante para cubrir el pago del

crédito en la fecha determinada.

Capital: enmarca la situación financiera o solidez del solicitante.

Colateral; La evaluación del colateral se basa en los activos que posea el solicitante, de

manera que en caso de incumpliendo de pago del crédito solicitado, pudiera cubrirlo con

sus activos.

22

Condiciones: Comprende la condición económica y comercial de la empresa, además de

otras circunstancias que pudieran afectar al otorgante o al solicitante del crédito.

Se puede decir que los lineamientos de créditos son todas aquellas condiciones que se

deben exigir al momento de otorgar un crédito, de manera tal que el otorgante del crédito

tenga seguridad de que dicho crédito va a ser recuperado.

2.2.20 El Riesgo de los créditos – Crediticio.

Según lo expuesto por la (SEPS, 2015) “El riesgo de crédito es la posibilidad de incurrir

en pérdidas, como consecuencia del incumplimiento de las obligaciones por parte del deudor,

en operaciones de intermediación financiera, este incumplimiento se manifiesta en el no

pago, el pago parcial o la falta de oportunidades en el pago de las obligaciones pactadas”. En

este sentido y a efectos de medir el grado o nivel de riesgo de crédito, a continuación, se

realiza un breve análisis del mismo utilizando indicadores generales y de síntesis para la

medición del riesgo en análisis.

2.2.21 Cobranza

La cobranza es según (Julián Pérez Porto y María Merino, 2016) “El acto y la

consecuencia de cobrar: obtener el dinero correspondiente al desarrollo de una actividad, a la

venta de un producto o al pago de deudas. La cobranza es el cobro en cuestión.”

Se puede determinar que en toda organización debe existir una cobranza, tanto efectiva

como rápida, ya que esto agiliza su proceso y de esta manera se obtienen los objetivos

propuestos, donde hoy en día para las organizaciones mantener un margen de utilidad es

factible para una compañía, ya que aumenta la eficacia y eficiencia de los procesos

operativos, flujos de efectivo que deben de entrar por las ventas realizas.

2.2.22 Importancia de la Cobranza

(ETTINGER, 2015)Explica “los procedimientos para la cobranza revisten gran

importancia, debido a que capaciten a la creedora para reinvertir su capital, mantener el

23

volumen de las ventas y desarrollar hábitos de pago puntual en los clientes”.

Para cubrir con el objetivo de rentabilidad, desde el punto de vista financiero, se debe

darle mayor rotación a nuestro capital. Esta rotación puede verse afectada ante la dificultad

que puedan representar los clientes para atender adecuadamente el servicio de la deuda. Por

eso la importancia de la cobranza es vital para la salud financiera de la empresa.

2.2.23 Gestión de cobranza

La gestión de cobranza es una actividad cuyo objetivo es la reactivación de la relación

comercial con el cliente, procurando que mantenga sus créditos al día y pueda aprovechar

las ventajas de nuestros productos. Para (Coral, 2016), “Tener portafolios de clientes con

atrasos o incobrables es parte del negocio financiero. El problema radica cuando este

porcentaje sobrepasa los límites esperados. Aunque considerado muchas veces como el paso

final del ciclo de crédito en la realidad la cobranza juega un papel integral en este proceso.

Existen cuatros motivos, necesarios para hacer los cobros:

Cuanto más se retrasen en los pagos los clientes, mayor será la probabilidad de que con el

tiempo, se convierta en una perdida por cuentas incobrables.

La lentitud de los cobros hace perder ventas por lo cual el cliente honrado que está

retrasado en sus pagos, siente aversión a seguir aumentando su deuda comprando más.

Una política de cobranza sencilla, pero firma, contribuye a conservar el respeto de los

clientes, que pueden reflejarse en sus reacciones, a los esfuerzos de venta de la compañía.

El prestigio de una compañía por sus políticas de cobro, eficiente y alerta, constituye en sí

mismo n formato importante que influye en la puntualidad de los pagos.

Estas políticas van hacer especificadas y determinadas como un patrón de acuerdo a las

necesidades que se presenten en las diversas organizaciones y estarán plasmada en ellas las

normas a seguir y al momento más oportuno para ser ejecutadas.

24

2.2.24 La Política de cobranza

Para (Reyes, 2015)define a las políticas como “los patrones generales que tienen por

finalidad orientar la acción, dejándoles a los superiores más campo para las decisiones que

les corresponden tomar, por lo cual, sirven para enunciar, interpretar o reemplazar las

normas concretas”.

Son los procedimientos que la empresa emplea para realizar la cobranza de las cuentas por

cobrar cuando las mismas llegan a su vencimiento". Las políticas de cobranza sirven para

consolidar criterios, evitar arbitrariedades, al momento de reclamos, simplificar los trámites

de cobro, establecer las prioridades y determinar las normas de comportamiento que deben

asumir los encargados de gestionar los impagados. De acuerdo con las ideas expuestas, rigen

los procedimientos que la empresa emprende para efectuar el cobro de las cuentas por cobrar

cuando estas han llegado a su vencimiento.

En tal sentido, las políticas de cobranza revisten significativa importancia, por ello se

tomarán en cuenta para el desarrollo de la investigación, puesto que aportan conocimientos

claves sobre la variable cuentas por cobrar que se está estudiando. En un proceso de cobranza

existen varios métodos para que la recuperación de cartera sea eficiente y se cumplan los

plazos establecidos.

Estado de cuenta

Llamadas telefónicas

Utilización de agencias de cobro

Procedimiento Legal

Este es el paso más estricto en el proceso de cobro. Es una alternativa que utiliza la

agencia de cobros. Si no se obtiene una respuesta positiva, se debe definir un plazo para

proceder con la recuperación legal. En caso de que no cuentes con un área legal interna, es

recomendable que contrates un despacho de abogados con el fin de agilizar la recuperación

25

del monto adeudado 32 o del bien financiado por la vía legal (aquí también se le cobran al

cliente los gastos relacionados con la cobranza).

El procedimiento legal es no solamente oneroso, sino que puede obligar al deudor a

declararse en bancarrota, reduciéndose así la posibilidad de futuros negocios con el cliente y

sin que garantice el recibo final de los traslados.

La operación básica de cobranza abarca todas las operaciones que comprenden desde el

momento en que se detecta que un crédito está en condiciones de ser cobrado, hasta que los

valores resultantes de la cobranza son ingresados y contabilizados en la empresa.

La incobrabilidad en las cuentas por cobrar da indicios de que los procedimientos en la

concesión del crédito no son los adecuados, lo cual dificulta realizar la operación de

cobranza, lo que trae como consecuencia falta de oportunidad para la empresa de poder cubrir

sus compromisos (créditos), con sus proveedores, así como incrementar la estimación para

cuentas incobrables, la falta de efectivo para poder cubrir sus necesidades de operación y

puede representar el cierre de operaciones, derivado de la ineficiencia en la administración de

las cuentas por cobrar.

Los tipos de cobranza existentes en las empresas generalmente son los siguientes:

Cobranza normal

Se realiza por los medios tradicionales de pago, entre los mecanismos que se usan se

encuentra la emisión del estado de cuenta o factura al momento que se recibe el pago

convencional, con lo cual el cliente se informa de la evolución de su crédito. (Morales Castro,

A., & Morales Castro , J., 2014)

Cobranza preventiva

En esta etapa se puede usar algún recordatorio de fechas de vencimiento próximas o

recientes para los clientes, puede hacerse telefónicamente, a través de correo o bien por

medio de visitadores. Esta cobranza deberá ser atendida en primera instancia vía telefónica y

26

aquellos clientes con los que no se haya podido establecer contacto por la razón que sea, de

hecho, deberán ser entrevistados en su domicilio por el visitador de la zona. (Morales Castro,


Cobranza administrativa

La cobranza administrativa es la cartera de clientes que están por vencer y que no ha

tenido gestión anterior. Conlleva mayor actividad que la cobranza preventiva. Porque en este

caso se debe efectuar la cobranza vía telefónica. La cartera de clientes debe ser segmentada y

priorizada para distribuirla equitativamente entre los gestores de recuperación de crédito. Es

necesario calendarizar y definir el seguimiento adecuado para el caso, así como la emisión y

envió de cartas, oficios y reportes con la finalidad de obtener promesas de pago de cada uno

de los clientes. (Morales Castro, A., & Morales Castro , J., 2014)

Cobranza domiciliaria

Cuando un cliente se encuentra atrasado en el pago de sus cuentas, a las cuales se les

denomina cuentas morosas, la visita domiciliaria se hace necesaria para definir el proceso de

cobranza que se deberá seguir como consecuencia del atraso. Esta cobranza se sugiere que

sea atendida por un corresponsal y su gestor correspondiente. (Morales Castro, A., & Morales

Castro , J., 2014)

De acuerdo con el grado de atraso, por lo que debe clasificarse de la siguiente manera:

Cobros en efectivo: significa cobrar todo el atraso o saldo (si esta vencido).

Por convenio: recibir un pago no menor a 50% y convenio con pagos posteriores que

definan el atraso a corto plazo.

Recuperación de mercancía.

Cuentas morosas

Son las cuentas de los créditos que no han recibido pagos de un préstamo dentro del plazo

acordado. Una cuenta morosa es un crédito vencido hace tiempo, cuenta dudosa. Las cuentas

27

morosas se pueden recuperar a través de la cobranza administrativa, extrajudicial, prejudicial

o judicial, dependiendo de la reacción del deudor al proceso de cobro. (Morales Castro, A., &

Morales Castro , J., 2014)

Cobranza extrajudicial

Se ejecuta para todas aquellas cuentas vencidas, donde quizá se ha aplicado algún tipo de

gestión de cobranza anteriormente y sus resultados han sido infructuosos. En este caso la

gestión de la cobranza es abordada de la siguiente manera:

Verificación de la existencia de la persona natural o jurídica.

Ubicación de nuevos antecedentes, domicilio particular o comercial.

Contacto personal con el deudor, a fin de negociar la deuda no pagada. (Morales Castro,


Cobranza prejudicial

En este caso son las cobranzas que hacen empresas propias o prestadoras de servicios de

los bancos o cualquier otra institución, y comienza con el atraso de uno o más pagos de un

crédito. A través de estas empresas de cobranza, el acreedor busca persuadir al deudor para

que cumpla con sus obligaciones y de esta forma evitar un juicio. Además de que estos gastos

son cobrados al deudor bajo el rubro de gastos de cobranza (Morales Castro, A., & Morales

Castro , J., 2014)

Cobranza judicial

Se inicia cuando el deudor no ha cumplido con sus obligaciones crediticias, es decir, no ha

devuelto el importe de los créditos recibidos, por lo cual el acreedor procede a protestar los

pagarés, letras u otros documentos que constituían las garantías. (Morales Castro, A., &

Morales Castro , J., 2014)

2.2.25 Rentabilidad

Según (Economipedia, 2015) explica la rentabilidad se puede considerar a nivel general,

28

como la capacidad o aptitud de la empresa de generar un excedente a partir de un conjunto

acciones al igual que de inversiones efectuadas. De esta manera, la rentabilidad económica

será medida como el resultado obtenido al realizar una actividad económica de

transformación, de producción y/o de servicios, apareciendo el excedente o rentabilidad en

la parte final del intercambio.

2.2.26 Cartera Vencida.

Una empresa o microempresa, debe saber cómo realizar las gestiones pertinentes dentro

del proceso, y el control de sus ingresos y egresos durante su administración; para luego

colocarlos en su cartera exitosamente; si la intervención del departamento de crédito y

cobranza no es eficaz y oportuna se tendrá un efecto de fracaso llamado cartera vencida que

conduce a un estado de liquidez y por consiguiente a la quiebra de la empresa.

2.2.27 Cuentas por Cobrar.

Las cuentas por cobrar constituyen el crédito que la empresa concede a sus clientes a

través de una cuenta abierta en el curso ordinario de un negocio, como resultado de la entrega

de artículos o servicios. Con el objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos

clientes, la mayoría de las empresas recurren al ofrecimiento de crédito. Las condiciones de

crédito pueden variar según el tipo de empresa y la rama en que opere, pero las entidades de

la misma rama generalmente ofrecen condiciones de crédito similares.

2.2.28 Cuentas Incobrables.

Las cuentas incobrables o cuentas malas: son cuentas por cobrar originadas por

operaciones crediticias, que no han sido pagadas en el tiempo establecido y cuya

recuperación es dudosa e incierta. Las cuentas de dudosa recuperación se registran en una

cuenta complementaria de activo corriente, de naturaleza acreedora, que puede ser

denominada estimación.

29

2.2.29 Clientes Deudores.

Cada día nuestros clientes deudores son más y más difíciles de contactar a través de un

teléfono fijo, según lo estípula (Perez, 2016) “En el negocio de la cobranza, especialmente en

América Latina, seguimos haciendo una gran mayoría de nuestros esfuerzos principales de

gestión de deudas a través de los canales tradicionales de comunicación, el teléfono, la visita

domiciliaria y la carta. Muchas operaciones de cobranza han implementado estrategias

masivas de comunicación multicanal utilizando varios canales electrónicos de comunicación,

sin embargo, todavía la industria por lo general no aprovecha estos medios de manera

eficiente”.

Aunque estamos haciendo más intentos de contacto por cliente que nunca no estamos

logrando nuestros resultados esperados de recuperación, el bajo costo directo y la

simplicidad del uso de las herramientas de comunicación electrónica no deben llevarnos al

abuso de estos canales a través del bombardeo de intentos o de una mala utilización porque

las normas de uso no estén bien definidas. Los recursos de mensajes de texto, correo

electrónico, Chat y Redes Sociales son cada día más y más importantes para aumentar los

contactos efectivos aprovechando los canales de comunicación de bajo costo.

2.2.30 Manual de control interno

“El manual de control interno (Procedimientos) es un elemento del Sistema de Control

Interno, el cual es un documento detallado e integral que contiene, en forma ordenada y

sistemática, instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas, funciones,

sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que realizan en una

entidad, en todas sus áreas, secciones, departamentos, servicios” (Boyaca, 2014)

30

2.2.31 Manuales Administrativos.

Según (Terry, 2016). Los manuales administrativos manifiestan de forma explícita y

ordenada información importante sobre objetivos, políticas, funciones y procedimientos de

las diversas áreas de una organización. “El uso de los manuales administrativos (con base en

registros anteriores), data de los años de la segunda guerra mundial, en virtud de que en el

frente se contaba con personal no capacitado en estrategias de guerras y mediante esta

situación que se instruye a los soldados en las actividades que deberían poner en práctica al

momento de combatir”.

La adaptación de los manuales se ha dado con el paso de los años según las necesidades

de las empresas, guiando evitando que el trabajador caiga en redundancias e ineficiencias en

sus labores.

2.3 Marco contextual

AERBOSS inició sus operaciones en los años 70 con del empresario Cesar Páez. A la

cabeza. Luego, en 1998 su hijo Oswaldo Páez, piloto de corazón, toma el mando de la

empresa familiar y tras ver una oportunidad en el negocio de la aviación re-organiza la

empresa para enfocarla más a servicio de mantenimiento. El Hangar N° Ocho de AERBOSS

C.A. está ubicado en el Aeropuerto Internacional José Joaquín de Olmedo en Guayaquil,

Ecuador; brindando servicio a aeronaves de ala fija y ala rotativa.

A medida que AERBOSS C.A. ha tomado posición en el mercado, ha buscado empresas

para representar en el Ecuador y de esa manera brindar un servicio completo. Entre estas

empresas están: Robinson Helicopter Company (RHC), Garmin International Inc.,

AVIDYNE Inc., Simplex Aerospace, D.A.C., Bose, ACF-50, David Clack Company,

T.A.D. y Towcart.

Hoy en día AERBOSS C.A. lidera la aviación general del Ecuador y es una empresa

autorizada por la aviación civil DGAC bajo parte 145 y Centro de Servicio Autorizado de

31

RHC para R22, R44 y R66. Ofrece una línea completa en: venta de aeronaves, venta de

partes, venta e instalación de equipos de aviónica, mantenimiento en línea, reparaciones

estructurales, pintura, “Overhauls” en campo de RHC, aplicación de producto anti-

corrosión, peso y balance, balaceo dinámico para aviones y helicópteros. “Una línea

completa de ventas y servicios para la aviación general en el Ecuador”.

2.3.1 Ubicación

Se encuentra ubicado en la Avenida de las Américas, Aeropuerto José Joaquín de Olmedo,

Hangar N° Ocho

2.3.2 Misión

Ofrecer un servicio de calidad a nuestros clientes siempre brindando el mejor

mantenimiento y repuestos para las aeronaves.

2.3.3 Visión

Mantener un mercado local y crecer en clientes logrando satisfacer la demanda del

mercado, a mediano plazo renovar y ampliar las unidades de helicópteros.

2.3.4 Objetivo General

Entregar un servicio de excelente calidad y seguridad

Comprometer el área financiera y operativa para la minimización de los costos de

operación a fin de competir en el mercado con precios bajos y optimizar las utilidades

AERBOSS

32

Canalizar y comercializaren forma directa con las empresas quede mandan nuestros

servicios.

2.3.5 Nuestros Servicios

Con un equipo dedicado en el negocio le ofrecemos una amplia gama de servicios:

Venta de Aviones y Helicópteros

Para hacer la compra de una aeronave, ya sea ala fija o ala rotativa (Cessna, Pipper,

Robinson, Bell, etc), se requiere de conocimiento y experiencia. En Arica analizamos su

operación antes de ofrecer una aeronave. De esta manera podemos recomendar qué aeronave

le ofrece más beneficios por su inversión.

Venta y Servicios de Aviónica

Las marcas que ofrecemos son líderes en el mercado de AVIÓNICA (navegación,

comunicación e integración de instrumentos para aeronaves). En nuestro departamento de

Aviónica no sólo revisamos que sus equipos estén operando en buen estado, sino que

podemos instalar equipos que lo ayudarán a mejorar la información que requiera para un

vuelo más seguro.

Mantenimiento en línea

Ofrecemos mantenimiento en línea con personal calificado, en nuestro taller certificado

#AERBOSS-04-N. Trabajamos en la mayoría de las aeronaves (bajo 5,700 Kg), sus motores

y componentes.

Coordinación de vuelos

Coordinamos sus necesidades de vuelos de acuerdo a sus preferencias y requerimientos,

en la mejor aeronave disponible.

Venta de Repuestos

Mantenemos un gran inventario de repuestos originales con sus respectivos certificados

de aeronavegabilidad.

33

Aceites y Lubricantes

Usamos las mejores marcas en aceites y lubricantes para asegurar una operación duradera

y segura de su motor y aeronave.

Recepción y Despacho de Aeronaves para mantenimiento

Recibimos, despachamos, y cuidamos su aeronave mientras está en nuestro hangar n°ocho

Entrenamiento Especializado

Preparamos cursos de perfeccionamiento en las diferentes especialidades como: línea

larga, operaciones navales, “offshore”, tácticas de vuelo policial, entre otros.

2.3.6 Otros Servicios

Ofrecemos reparaciones y alteraciones (STC’s) estructurales:

Pintura: Completa, parcial o logotipos.

“Overhaul” en campo de helicópteros Robinson.

Aplicación de Anti-CorrosivoACF-50.

Peso y balance.

Balanceo Dinámico para aviones y helicópteros.

34

2.3.7 Organigrama

Figura 3 Organigrama AERBOSS C.A.

35

2.4 Marco Conceptual

Control Interno: “Es un proceso, ejecutado por la Junta Directiva o Consejo de

Administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal,

diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable” (Romero J. , 2014)

Crédito: “Una transferencia de capital de una mano a otra, siendo esta segunda mano una

de carácter productiva y competente, que sabrá cómo utilizar de buena manera ese capital, si

no existiese el crédito habría una gran cantidad de personas con más o menos capital que lo

mantendrían ocioso ya que carecen de las habilidades y competencia para darle un uso

productivo”. (Mill, 2015)

Línea De Crédito: “Es un contrato en el que la entidad financiera pone dinero a

disposición del beneficiario hasta un límite señalado por un plazo determinado, percibiendo

periódicamente los intereses de la cantidad dispuesta y las comisiones fijadas. A cambio, el

beneficiario está dispuesto a devolver la cantidad adeudada en el plazo marcado” (Bernabe,

2014)

Riesgo de crédito: “Es la posibilidad de pérdida debido al incumplimiento del prestatario

o la contraparte en operaciones directas, indirectas o de derivados que conlleva el no pago, el

pago parcial o la falta de oportunidad en el pago de las obligaciones pactadas” (Campoverde,

2017)

Cobranzas: “Es el acto y la consecuencia de cobrar: obtener el dinero correspondiente al

desarrollo de una actividad, a la venta de un producto o al pago de deudas. La cobranza es el

cobro en cuestión” (Perez, 2016)

Políticas: “Es la orientación o directriz que debe ser divulgada, entendida y acatada por

todos los miembros de la organización, en ella se contemplan las normas y responsabilidades

de cada área de la organización” (Medina, 2013)

36

Procedimientos: “Es una secuencia definida, paso a paso, de actividades o acciones (con

puntos de inicio y fin definidos) que deben seguirse en un orden establecido para realizar

correctamente una tarea” (Riquelme, 2014)

Eficacia: “Es el logro de un objetivo y su resultado. Una labor eficaz es la que representa

provecho y éxito” (Casais, 2016)

Eficiencia. “Se emplea para medir la capacidad o cualidad de actuación de un sistema o

sujeto económico, para lograr el cumplimiento de objetivos determinados, minimizando el

empleo de recursos” (Simon, 2013)

Rentabilidad: “Tiene que ver con el beneficio promedio de una organización u empresa

respecto a la totalidad de las inversiones que ha realizado. Suele representarse en términos

porcentuales (%), a partir de la comparación entre lo invertido globalmente y el resultado

obtenido: los costes y la ganancia”. (Raffino, Concepto.de., 2018)

2.5 Marco Legal

Las leyes que se toman en cuenta para el desarrollo de esta investigación son las que se

mencionan a continuación:

2.5.1 NIA 6: Evaluación de Riesgos y Control Interno. Sección 400.

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de

control y riesgo de detección.

El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control

interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El

auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los

procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente

bajo.

https://concepto.de/organizacion/

37

Al desarrollar el plan global de auditoría, el auditor debería evaluar el riesgo inherente a

nivel del estado financiero. Al desarrollar el programa de auditoría, el auditor debería

relacionar dicha evaluación a nivel de aseveración de saldos de cuenta y clases de

transacciones de importancia relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto para la

aseveración.

A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones:

Cuentas de los estados financieros probables de ser susceptibles a representación errónea,

por ejemplo, cuentas que requirieron ajuste en el período anterior o que implican un alto

grado de estimación.

La complejidad de transacciones subyacentes y otros eventos que podrían requerir del uso

del trabajo de un experto.

El grado de juicio implicado para determinar saldos de cuenta.

Susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación, por ejemplo, activos que son

altamente deseables y movibles como el efectivo.

La terminación de transacciones inusuales y complejas, particularmente en o cerca del fin

del período.

Transacciones no sujetas a procesamiento ordinario.

El sistema de contabilidad el auditor debería obtener una comprensión del sistema de

contabilidad suficiente para identificar y entender:

Las principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad;

cómo se inician dichas transacciones;

Registros contables importantes, documentos de respaldo y cuentas en los estados

financieros; y

El proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de transacciones importantes

y otros eventos hasta su inclusión en los estados financieros.

38

El auditor debería obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de control para

soportar cualquiera evaluación del riesgo de control que sea menos que alto. Mientras más

baja la evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el auditor de que los

sistemas de contabilidad y de control interno están adecuadamente diseñados y operando en

forma efectiva.

El auditor debería hacer saber a la administración, tan pronto sea factible y a un apropiado

nivel de responsabilidad, sobre las debilidades de importancia relativa en el diseño u

operación de los sistemas de contabilidad y de control interno, que hayan llegado a la

atención del auditor. La comunicación a la administración de las debilidades de importancia

relativa ordinariamente sería por escrito.

2.5.2 Constitución Política De La República Del Ecuador

Del Sistema Económico

Art. 244.- Dentro del sistema de economía social de mercado al Estado le corresponderá

1. Garantizar el desarrollo de las actividades económicas, mediante un orden jurídico e

instituciones que las promuevan, fomenten y generen confianza. Las actividades

empresariales pública y privada recibirán el mismo tratamiento legal. Se garantizarán la

inversión nacional y extranjera en iguales condiciones.

4. Vigilar que las actividades económicas cumplan con la ley y Regularlas y controlarlas en

defensa del bien común. Se prohíbe el anatocismo en el sistema crediticio.

1. Mantener una política fiscal disciplinada; fomentar el ahorro y la inversión; incrementar y

diversificar las exportaciones y cuidar que el endeudamiento público sea compatible con la

capacidad de pago del país.

Art. 284.- La Política Económica Tendrá Los Siguientes Objetivos.

5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integración entre regiones, en el

campo, entre el campo y la ciudad, en lo económico, social y cultural.

39

7. Mantener la estabilidad económica, entendida corno el máximo nivel de producción y

empleo sostenibles en el tiempo.

8. Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios en mercados

transparentes y eficientes.

2.5.3 Ley Orgánica de Régimen Tributario, 2014

Según el Art. 20: La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma

castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los

principios contables de general aceptación, para registrar el movimiento económico y

determinar el estado de situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio

impositivo.

2.5.4 Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado, 2014

Según la normativa 100-01: El control interno será responsabilidad de cada institución

del Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos

y tendrá como finalidad crear las condiciones para el ejercicio del control. El control interno

es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de cada

entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y

la protección de los recursos públicos.

Constituyen componentes del control interno el ambiente de control, la evaluación de

riesgos, las actividades de control, los sistemas de información y comunicación y el

seguimiento. El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico, técnico

y administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y garantizar

la confiabilidad y oportunidad de la información, así como la adopción de medidas oportunas

para corregir las deficiencias de control.

40

Según la normativa 100-03: Responsables del control interno: El diseño, establecimiento,

mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluación del control interno es

responsabilidad de la máxima autoridad, de los directivos y demás servidoras y servidores de

la entidad, de acuerdo con sus competencias. Los directivos, en el cumplimiento de su

responsabilidad, pondrán especial cuidado en áreas de mayor importancia por su materialidad

y por el riesgo e impacto en la consecución de los fines institucionales. Las servidoras y

servidores de la entidad, son responsables de realizar las acciones y atender los

requerimientos para el diseño, implantación, operación y fortalecimiento de los componentes

del control interno de manera oportuna, sustentados en la normativa legal y técnica vigente y

con el apoyo de la auditoría interna como ente asesor y de consulta.

Según la normativa 200: El ambiente o entorno de control es el conjunto de

circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del

control interno. Es fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta

dirección y por el resto de las servidoras y servidores, con relación a la importancia del

control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. El ambiente de control

define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas,

valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y

generar una cultura de control interno.

Un ambiente propicio para el control, estimula e influencia las tareas del personal con

respecto al control de sus actividades. En este contexto, el personal es la esencia de cualquier

entidad, al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores éticos y el

ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base que soporta el sistema.

41

CAPITULO 3

Marco Metodológico

3.1 Diseño de la investigación.

Según (Kerlinger, 2016) “El diseño de investigación al plan y a la estructura de un estudio.

Es el plan y estructura de una investigación concebidas para obtener respuestas a las

preguntas de un estudio. El siguiente trabajo es de corte cualitativo, el tipo de investigación

que se realizara es de campo y documental donde se recolectará toda la información enfocada

al problema del control interno en la empresa AERBOSS C.A., se realizara una entrevista al

personal administrativo y al gerente general.

3.1.1 Investigación campo

Según (Arias, 2016) La investigación de campo es aquella que consiste en la recolección

de datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos

(datos primarios), sin manipular o controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene

la información pero no altera las condiciones existentes.

3.1.2 Investigación documental

Según (Arias, 2016) La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda,

recuperación, análisis, crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y

registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o

electrónicas. Como en toda investigación, el propósito de este diseño es el aporte de nuevos

conocimientos.

3.2 Tipos de investigación.

Según lo expone (Arias, 2016) “Hay muchos modelos y diversas clasificaciones, pero lo

importante es precisar los criterios de clasificación, en este sentido se clasifican en tipo de

investigación según su nivel, diseño y propósito”. En este trabajo de investigación se utilizará

la investigación descriptiva y explicativa

42

3.2.1 Investigación descriptiva

Según (Martinez, 2017) consiste en caracterizar un fenómeno o situación concreta

indicando sus rasgos más peculiares, en un estudio descriptivo se seleccionan una serie de

conceptos y variables y se medirá cada una de ellas independientemente de las otras con el fin

de describirlas. La investigación descriptiva ayuda a reconstruir el objeto de estudio

permitiendo establecer contacto con la realidad a fin de conocer mejor el problema.

3.2.2 Investigación explicativa

Esta investigación busca el porqué de los hechos mediante el establecimiento de relaciones

causa y efecto, los resultados y conclusiones constituyen el nivel más profundo de

conocimientos, el estudio explicativo pretende conducir a un sentido de comprensión o el

entendimiento del fenómeno de estudio apunta a las causas de los eventos físicos o sociales

esto es el análisis de las causas que es la variable independiente y los que se expresan en

hechos verificables que es la variable dependiente (Shutterstock, 2017).

3.2.3 Método de investigación

En la actualidad toda investigación se ha completado con diversos métodos que procuran

establecer parámetros que permiten analizar el trabajo de investigación, en el presente trabajo

se establecerán los siguientes métodos enunciados a continuación:

3.2.4 Métodos Teóricos

Es el procedimiento o camino que sigue el investigador para hacer de su actividad una

práctica científica, se utiliza el método deductivo en la enunciación o explicación de métodos

de sentencias ligados a juicios de partida en una hipótesis, “El método deductivo es aquel

método científico que obtiene conclusiones generales a partir de premisas particulares, se

trata del método científico más usual en el que pueden distinguirse cuatro pasos esenciales:

La observación de los hechos.

La clasificación y el estudio de los hechos.

43

La derivación inductiva que parte de los hechos.

La contrastación” (Espinoza D. , 2015).

Se utilizará revisión literaria indicando conceptos, definiciones y principios para el marco

teórico, además se utilizará análisis sintético lógico histórico y la modelación para

posteriormente establecer las conclusiones y recomendaciones del caso.

3.2.5 Método empírico

Estos métodos posibilitan revelar las relaciones esenciales y las características

fundamentales del objeto de estudio, accesibles a la detección perceptual a través de

procedimientos prácticos con el objeto y diversos medios de estudio, entre los métodos

empíricos se establecen el método de la observación científica, el método de la medición. En

cada etapa del proceso de investigación prevalece uno de los métodos científicos antes

expuestos sobre los otros sin que en ningún momento la aplicación preferencial de uno de

ellos implique la negación absoluta de los demás” (Handry, 2016), en este trabajo se utilizará

la entrevista como método empírico y la observación.

3.2.6 Método estadístico y matemático

“El procedimiento estadístico radica en una sucesión de ordenamientos para la dirección

de los antecedentes cualitativos y cuantitativos de la investigación, dichas dirección de

reseñas posee por intención la demostración en un fragmento del contexto de una o varios

resultados verificables deducidas de la hipótesis general de la investigación” (Salazar, 2018).

Para este trabajo de investigación se utilizará las medidas de tendencia central, medidas de

dispersión, tablas y gráficos de confiabilidad y validez y prueba de hipótesis para obtener los

resultados.

44

3.3 Población y muestra.

3.3.1 Población.

Es el conjunto total de individuos, objetos o medidas que tiene varias características

comunes que han sido observadas en un lugar y en un momento definido, “La población es la

totalidad de un fenómeno de estudio incluye la totalidad de unidades de análisis que integran

dicho fenómeno y que debe cuantificarse para un determinado estudio integrando un conjunto

de “N” unidades que participan de una determinada característica y se le denomina población

para construir la totalidad del fenómeno adscrito en una investigación”

3.3.2 Muestra.

Es una parte de la población la cual se selecciona con el propósito de obtener información

eficaz y dependerá de la calidad y cuan representativo sea el estudio de la población, según lo

expone (Ramirez, 2016) la muestra es una porción extraída mediante métodos específicos que

representan los resultados de una totalidad llamada población usando la probabilidad como,

por ejemplo, “la muestra estadística de 5 personas que se someten a una entrevista para

conocer la satisfacción de un servicio”. La muestra fue de 5 sujetos de manera intencional.

Tabla 2 Muestra

Involucrados Número Técnica

Gerente General 1 Entrevista 1

Personal Administrativo 4 Entrevista 2


3.4 Técnicas e Instrumentos de Investigación

3.4.1 Guion de Entrevista

Según (Romero M. L., 2016) Un guion de entrevista es la lista de los puntos a tratar y las

preguntas que un entrevistador va a formular al entrevistado en dicha conversación, las cuales

deben generar respuestas coherentes de acuerdo con la finalidad de la entrevista.

45

3.4.2 Entrevista

Según (Raffino, Concepto.de, 2019) una entrevista es un intercambio de ideas, opiniones

mediante una conversación que se da entre una, dos o más personas donde un entrevistador es

el designado para preguntar. El objetivo de esta entrevista es recolectar información fiable

por parte del gerente general y del departamento administrativo sobre las falencias que tiene

la empresa AERBOOS C.A., por la falta de un control interno.

3.4.3 Entrevista dirigida al Gerente General

1. ¿La empresa cuenta con un manual de control interno para el flujo de información en los

distintos departamentos?

Respuesta: La empresa no cuenta con un manual de control interno en el cual se puede

definir las funciones y procedimientos a seguir y qué medidas tomar en caso de ser necesario,

todo se maneja de forma empírica o por inercia.

2. ¿Cuentan con un organigrama o esquema dentro de la empresa?

Respuesta: Se cuenta con un organigrama interno el cual fue implementado el año pasado,

pero en la actualidad se han incorporado nuevos puestos los cuales no tienen una función

definitiva asignada aun, por lo cual no se ha renovado el organigrama de la empresa.

3. ¿Se cumplen con las funciones correspondientes a cada área de la organización?

Respuesta: No, cada área de la organización se debe manejar todo tipo de información y

desempeñar funciones que no estaban establecidas inicialmente para ella ya que contamos

con poco personal administrativos.

4. ¿Qué área considera usted necesita mayor control y por qué?

Respuesta: Considero que el área de cobranzas debe tener mayor control en la

recuperación de cartera, para así contar con la rentabilidad económica que necesitamos para

el pago de nuestras obligaciones.

https://concepto.de/objetivo/

46

5. ¿Considera que el área financiera es manejada de forma responsable?

Respuesta: Si, es manejada de forma responsable y bajo mi supervisión, la información

financiera de la empresa debe ser notificada y respaldada por la Gerente financiera”.

6. ¿Conoce el tipo de controles que se emplea para la venta y gestión de cobranzas?

Respuesta: No tenemos controles específicos, pero lo establecido es que todo trabajo

realizado y repuestos entregados a las aeronaves deben ser entregados inmediatamente al área

de operaciones para ser validado y por consiguiente al área financiera para realizar la

facturación y de esta forma evitar la demora en la gestión de cobranza.

7. ¿Existe un sistema de control para el ingreso y egreso de inventarios?

Respuesta: Si, el bodeguero tiene que reportar que lo recibido y entregado por bodega se

emita una orden de ingreso y egreso y la persona a cargo de aceptar y revisar los ingresos es

la gerente financiera.

3.4.4 Entrevista dirigida al Área administrativa

1. ¿La empresa cuenta con un Manual de control interno que sea de utilidad para el área

financiera?

Respuesta: No, la empresa no cuenta con un manual de control interno definiendo las

funciones y responsabilidades para el área financiera.

2. ¿Existe un sistema contable adecuado para la actividad de la empresa?

Respuesta: El sistema contable cuenta con los módulos de compras, ventas, impuestos,

diarios e inventarios, los cuales son de mucha importancia, pero considero que es necesario

implementar el módulo de importación, así nos permite realizar el costeo y definir los gastos

incurridos en cada importación.

3. ¿La empresa cuenta con el sistema de comprobantes electrónicos establecido por el SRI?

Respuesta: Si, se implementó el sistema de comprobante electrónicos desde febrero del

2018, pero hemos tenido inconvenientes entre los enlaces del sistema y las autorizaciones con

47

el SRI. Ya nos hemos ido adaptando y solucionando los percances, pero aun debemos

mejorar y así no ocasionar retrasos con los clientes o proveedores.

4. ¿Qué requerimientos son aplicados para la concesión de un crédito?

Respuesta: No tenemos establecido requerimiento para la concesión de créditos.

5. ¿La empresa cuenta con políticas de crédito establecidas a sus clientes?

Respuesta: No contamos con políticas establecidas, debido a eso nuestros clientes

consideran que, al no estar establecida por escrito, el plazo de pago es de treinta días en

adelante lo que ocasiona el retraso en la gestión de cobranza.


Respuesta: Se realizan llamadas telefónicas a las áreas de contables de las compañías de

nuestros clientes, adicional se envían estados de cuenta por correos electrónicos y se pide

confirmar la recepción del mismo.

7. ¿Existe un debido control interno en el ingreso y egreso de inventarios?

Respuesta: Si, solo la Gerente financiera puede aprobar el ingreso y egreso de mercadería

y tiene establecido que deben entregar informes mensuales del inventario para un mayor

control.

8. ¿Qué aspectos considera usted deben corregirse para un control interno en el área de

cobranzas?

Respuesta: Se deben establecer políticas de crédito y medidas definitivas en caso de

incumpliendo por parte de la persona a cargo de la gestión de cobranza así no se ve retrasado

la recuperación de cartera y nuestros clientes tienen previstas las políticas de crédito con

nosotros antes de pedir la realización de un trabajo o compra de repuestos.

48

3.5 Análisis de los Resultados

Con la información obtenida mediante la entrevista realizada al gerente general y al

personal del área financiera de la empresa AERBOSS C.A. se identificó que no existe un

manual de control interno que establezca las directrices que deben emplearse dentro de las

aéreas. Se considera necesario el diseño de un manual de control interno en el cual se pueda

direccionar al área de cobranzas para una gestión de recaudación eficiente y eficaz dando

como resultados una mejor rentabilidad al realizar una recuperación de cartera efectiva.

Tabla 3 Análisis comparativo de las respuestas

Gerente General Área Administrativa Análisis

1. La empresa no cuenta

con un manual de

control interno en el

cual se puede definir

las funciones y

procedimientos a

seguir y qué medidas

tomar en caso de ser

necesario, todo se

maneja de forma

empírica o por inercia.

1. No, la empresa no

cuenta con un manual

de control interno

definiendo las

funciones y

responsabilidades para

el aérea financiera.

Ambos entrevistados

coinciden que la empresa no

cuenta con un manual que

determine las funciones que

debe cumplir el personal en

sus distintas áreas.

2. Se cuenta con un

organigrama interno el

cual fue implementado

el año pasado pero en

la actualidad se han

2. El sistema contable

cuenta con los

módulos de compras,

ventas, impuestos,

diarios e inventarios,

En base a la respuesta se pude

determinar que no se ha

actualizado el organigrama de

la compaña y que el sistema

contable que utilizan no es

49

incorporado nuevos

puestos los cuales no

tienen una función

definitiva asignada, por

lo cual no se ha

renovado el

organigrama de la

empresa.

los cuales son de

mucha importancia

pero considero que es

necesario implementar

el módulo de

importación, así nos

permite realizar el

costeo y definir los

gastos incurridos en

cada importación.

del todo eficiente ya que le

faltan módulos que son de

gran importancia para las

actividades que realiza la

compañía.

3. No, cada área de la

organización se debe

manejar todo tipo de

información y

desempeñar funciones

que no estaban

establecidas

inicialmente para ella

ya que contamos con

poco personal

administrativos.

3. Si, se implementó el

sistema de

comprobantes

electrónicos desde

febrero del 2018, pero

hemos tenido

inconvenientes entre

los enlaces del sistema

y las autorizaciones

con el SRI. Ya nos

hemos ido adaptando

y solucionando los

percances, pero aun

debemos mejorar y así

no ocasionar retrasos

Esto evidencia una vez más la

falta de control que existe en

las diferentes áreas, además

que ha pasado un año y aun

no solucionan del todo el

problema que tienen con los

comprobantes electrónicos.

50

con los clientes o

proveedores.

4. Considero que el área

de cobranzas debe

tener mayor control en

la recuperación de

cartera, para así contar

con la rentabilidad

económica que

necesitamos para el

pago de nuestras

obligaciones.

4. No tenemos

establecido

requerimiento para la

concesión de créditos.

El gerente y el área

administrativa coinciden en

que no se tiene establecido

los requerimientos para la

otorgación de crédito por

ende la gestión de cobranza

no tiene un control adecuado

de la cartera vencida y esto

afecta en la rentabilidad de la

empresa.

5. Sí es manejada de

forma responsable y

bajo mi supervisión, la

información financiera

de la empresa debe ser

notificada y respaldada

por la Gerente

financiera.

5. No contamos con

políticas establecidas,

debido a eso nuestros

clientes consideran

que al no estar

establecida por

escrito, el plazo de

pago es de treinta días

en adelante lo que

ocasiona el retraso en

la gestión de

cobranza.

La falta de políticas de cobro

ocasiona que los clientes no

cumplan con el apago en el

tiempo establecido que es de

30 días.

51

6. No tenemos controles

específicos, pero lo

establecido es que todo

trabajo realizado y

repuestos entregados a

las aeronaves deben ser

entregados

inmediatamente al área

de operaciones para ser

validado y por

consiguiente al área

financiera para realizar

la facturación y de esta

forma evitar la demora

en la gestión de

cobranza.

6. Se realizan llamadas

telefónicas a las áreas

contables de las

compañías de nuestros

clientes, adicional se

envían estados de

cuenta por correos

electrónicos y se pide

confirmar la recepción

del mismo.

Al no tener un control eficaz

de las ventas que se realiza el

personal de cobranza tiene

que enviar correos y realizar

llamadas telefónicas para que

los clientes realicen el pago

de las facturas pendientes.

7. Si, el bodeguero tiene

que reportar que lo

recibido y entregado

por bodega se emita

una orden de ingreso y

egreso y la persona a

cargo de aceptar y

revisar los ingresos es

la gerente financiera.

7. Si, solo la Gerente

financiera puede

aprobar el ingreso y

egreso de mercadería

y tiene establecido

que deben entregar

informes mensuales

del inventario para un

mayor control.

A pesar de no tener un

control adecuado en la

gestión de cobranza si tienen

un sistema de control en el

inventario para tener un

detalle de los repuestos que

ingresan y salen de la

compañía.

52


8. Se deben establecer

políticas de crédito y

medidas definitivas en

caso de incumpliendo

por parte de la

persona a cargo de la

gestión de cobranza

así no se ve retrasado

la recuperación de

cartera y nuestros

clientes tienen

previstas las políticas

de crédito con

nosotros antes de

pedir la realización de

un trabajo o compra

de repuestos.

En el manual se debe

establecerse políticas y

requerimientos para que la

gestión de cobranza tenga un

mayor control en la

recaudación de la cartera

vencida y de esta manera

mejorar la rentabilidad de la

empresa.

53

Tabla 4 Frecuencias de las respuestas

Palabras claves Frecuencia Frecuencia acumulada

Cuenta 2 2

Manual 3 5

Funciones 3 8

Control interno 2 10

Organigrama 2 12

Información 3 15

Gestión de cobranza 4 19

clientes 5 24

Políticas de crédito 3 27

Ingreso 2 29

Egreso 2 31

Sistema 3 34

Inventario 2 36

TOTAL 36


54

Capítulo 4

Propuesta

4.1. Tema de la propuesta

Manual de control interno para la gestión de cobranzas en la empresa AERBOSS C.A.

4.2. Objetivo de la propuesta

4.2.1 Objetivo General

Diseñar un manual de control interno para la gestión de cobranzas en la empresa

AERBOSS C.A.

4.2.2 Objetivos Específicos

Definir las funciones del área de cobranza

Elaborar las políticas del departamento de cobranza

Establecer las funciones del área de cobranzas

Elaborar acciones para el control de documentación

4.3. Misión

El manual tiene como misión regular las acciones que permiten mejorar la gestión de las

cobranzas en la empresa AERBOSS C.A.

4.4. Visión

Con el manual en esta propuesta, se logrará mantener un control de la gestión que se

realiza en las cobranzas de los créditos que se ofrecen dentro de la empresa AERBOSS.

4.5. Justificación de la propuesta

La empresa AERBOSS C.A. se encuentra en un momento donde sus controles internos no

son los adecuados y es necesario establecer funciones y la creación de políticas contables

para el mejor desempeño de la gestión de cobranzas. El no contar con políticas de control

puede perjudicar a toda la estructura de la empresa tanto administrativo y financiera

ocasionando un riesgo en el cumplimiento de sus obligaciones y no generando liquidez.

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MANUAL DE CONTROL INTERNO

AERBOSS C.A.

Elaborado Por: Espinoza Ginger y Yepez Juliana

Provincia del Guayas, Ciudad Guayaquil, Ecuador

Agosto 2019

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AERBOSS C.A.

Manual de Control Interno para la

empresa AERBOSS C.A.

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Fecha de Elaboración:

Agosto 2019

Introducción.

El propósito de la elaboración de un manual de control interno en la empresa AERBOSS C.A., es

para mejorar los procesos administrativos y operativos. El presente manual llevará un control

detallado de los procesos en la gestión de las funciones, políticas y medidas en el aérea de

cobranzas que debe tomar la empresa, y así poder tener un registro fundamentado de las

actividades y medidas que deben ser empleadas para efectuar sus operaciones de forma efectiva y

sin retrasos en los procesos financieros y así poder evitar riesgos y errores.

Objetivo del Manual

Diseñar un manual de control interno para la empresa AERBOSS C.A. para mejorar la gestión

de cobranzas.

Alcance del Manual

Este manual será aplicado para el personal que labora en el área contable de la empresa AERBOSS

C.A. para garantizar un desarrollo lógico, óptimo y eficiente de los procesos contables y

administrativos.

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AERBOSS C.A.



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Agosto 2019

Objetivo N°1: Definir las funciones del Gerente General

Este objetivo se realiza con la finalidad de definir cuáles son las actividades que debe realizar el

Gerente General, debido a que se pudo diagnosticar que no existen funciones determinadas.

Responsable de la organización, control y dirección de la empresa.

Supervisar que los trabajos a las aeronaves se realicen de acuerdo a lo establecido en el

manual establecido por la Dirección General de Aviación Civil.

Revisar que se cumplan con las medidas de seguridad industrial de los trabajadores.

Seleccionar personal competente, preparado y capacitado para las labores de la empresa.

Establecer controles, optimizando tiempo y recursos en cada departamento de la

empresa.

Implementar disciplina, respeto y orden entre todos los colaboradores de la empresa.

Mantener reuniones constantes con los jefes de cada área para el estado operativo y

financiero de la empresa.

Establecer metas y estrategias de mercadeo para que la empresa se mantenga líder en el

mercado.

Constatar que el servicio que se brinda al cliente sea de manera responsable y se cumpla

con lo establecido en el contrato o solicitud de los clientes.

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AERBOSS C.A.



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Objetivo N°2: Definir las funciones del Área de Contable - Financiera

Este objetivo se realiza con la finalidad de definir cuáles son las actividades que debe realizar

debido a que se pudo diagnosticar que no existen funciones determinadas al área financiera.

Esta área es la encargada de registrar y archivar todos los documentos relacionados a transacciones

como las cifras de ingresos y gastos, también debe seguir todas las leyes establecidas en cuanto a

impuestos y pago de obligaciones. El área contable-financiera llevará el registro integral de todos

los movimientos que impliquen un valor económico.

Responsabilidades de la Gerente Financiera

Entregar informes mensuales al Gerente General de los Estados financieros adjuntando soporte

detallando de las cuentas con mayor representación contable.

Controlar, dirigir y organizar todas las actividades financieras que se realicen en la empresa.

Controlar la facturación oportuna de los servicios realizados y repuestos entregados a los

clientes.

Asegurar, efectuar el seguimiento y gestión de cobranzas de las facturas a Crédito, que emite la

empresa mediante la información, los registros y el control del sistema administrativo

correspondiente.

Realizar las declaraciones de impuestos en las fechas indicadas y así evitar multas a la empresa

Supervisar que los integrantes del área cumplan a cabalidad sus funciones sin saltarse los

procedimientos ni a sus autoridades.

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AERBOSS C.A.



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Agosto 2019

También debe supervisar y administrar la cartera de clientes de la empresa.

Analizar los montos y antigüedad de los créditos otorgados, con la finalidad garantizar una

adecuada y oportuna captación de recursos, conforme y en cumplimiento a las normas,

procedimientos y procesos de la organización.

Elaborar los Recibos de Ingresos, Contabilizar y aplicar las disposiciones legales tributarias

(IVA, Impuestos Municipales) a las operaciones de cobranzas.

Analizar la cartera de clientes y realizar las proyecciones de cobranzas mensuales.

Elaborar las liquidaciones y prestaciones sociales.

Supervisar las importaciones y tiempo estimado de arribo.

Pago de roles a los trabajadores

Provisión de los beneficios sociales

Presentar informes contables para entidades de control financiero.

Verificar el anticipo de proveedores en base a parámetros contractuales examinando que estos

se cumplan con las garantías adecuadas de la empresa.

Supervisar todas las transferencias que se efectúen.

Las únicas personas además del jefe contable de revisar la información financiera será el

gerente general, los dueños de la empresa y el auditor externo. Nadie puede modificar los

balances o alterar la información.

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Responsabilidades del Asistente Contable.

Revisión continúa de la cartera de clientes en base a la antigüedad de los créditos otorgados.

Gestionar los procedimientos a seguir para los clientes morosos de forma personal o a través de

asesorías jurídica, si es necesario.

Desarrollar herramientas de medición que permitan a la Gerencia una mejor lectura de la

gestión de cobranzas y del desempeño del equipo a su cargo.

Verificar que las facturas contengan la totalidad de los soportes requeridos y que la

contabilización sea correcta

Realizar la provisión diaria de las cuentas por pagar

Control y envió de las retenciones a los proveedores.

Registro de las retenciones de los clientes aplicados a las ventas realizadas.

Conciliación Bancaria

Análisis de la Cartera a Proveedores

Análisis de la Cartera de Clientes

Informar diariamente de los ingresos y egresos al Jefe inmediato.

Mantener ordenado los archivos del Departamento Contable

Liquidación de los gastos incurridos en las importaciones.

Dar un informe parmente de las actividades que realiza.

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Agosto 2019

Responsabilidades del Asistente de Cobranzas

Emitir reportes diarios de índice de morosidad con el fin de poder detectar anomalías en la

cartera de créditos.

Elaborar las notificaciones respectivas para los créditos que las ameritan y procederá a

sectorizarlas y dársela al oficial de cobranzas para que lo entregue al deudor y garantes

solidarios.

Mantener un registro actualizado documentando del seguimiento realizado: llamadas

telefónicas, envío de correspondencia, y estado de las negociaciones

Elaborar informes mensuales sobre la gestión de Cobranzas.

Emitir reportes periódicos al Jefe de Cobranzas sobre las acciones desarrolladas en la gestión

de recuperación de cartera.

Emitir los documentos que correspondan hacia el socio y garantes para la recuperación de la

deuda que mantengan con la entidad.

Monitorear la actividad de cobranza judicial que realiza el Asesor Jurídico e informar al jefe de

cobranzas.

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Agosto 2019

Objetivo N°3: Definir las funciones del Área de Operacional

Este objetivo se realiza con la finalidad de definir cuáles son las actividades que debe realizar

debido a que se pudo diagnosticar que no existen funciones determinadas al área financiera.

Se encargará de ejecutar el servicio de la compañía, para esto se delimitan tres áreas que son:

Mantenimiento y taller, en donde se mantendrá en buen estado la maquinaria necesaria

para las obras.

Supervisor: jefe de obra encargado de verificar que se realice el trabajo bajo los

estándares establecidos, responderá por la calidad de la obra realizada, así como

también tendrá bajo su mando al personal operativo.

Compras: área encargada de proveer a la compañía de los insumos necesarios para

llevar a cabo el servicio, es responsable de verificar que exista todo lo necesario y

validar sus gastos con documentos de soporte.

Negociar con los proveedores para la compra de artículos

Brindar un servicio óptimo mediante una adecuada atención al cliente, por un lado,

minimizando el número de pasos para efectivizar el negocio.

Comunicar adecuadamente a los clientes la información que el cliente preparó para ellos acerca

de los materiales que se comercializan, como: catálogos, mensajes promocionales.

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AERBOSS C.A.



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Agosto 2019

Flujograma del Proceso de Compra a Proveedores

INICIO

Identificar los proveedores registrados

¿Tenemos ? Ingresar la información en

la base de datos de los nuevos proveedores

¿Cumple las condiciones para ser

mi proveedor ?

Solicitud de Catálogo de

productos

Establecer la base de datos con proveedores nuevos y

antiguos

Identificar la necesidad

Buscar que proveedores me satisfacen

¿Hay ?

Identificar y elegir la mejor oferta

FIN

Si

Si

Si

No

No

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Agosto 2019

Flujograma del Proceso de Venta a Clientes

INICIO

Se atiende al

cliente

Solicitar el

producto

¿Hay los

productos que

el cliente

desea ?

Proveedor

El cliente realiza la compra

Se verifica los

productos

comprados

FIN

No

Si

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AERBOSS C.A.



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Agosto 2019

Objetivo N°4 Elaborar las Políticas de Cobranzas

Así como se plantean parámetros de crédito, se deben establecer lineamientos de cobranza, este

proceso consiste en recaudar los adeudos de los clientes en los períodos pactados en el contrato,

este dinamismo es el resultado de las operaciones.

Antes de otorgar un crédito es necesario realizar una evaluación de la capacidad de pago del

cliente.

Las condiciones de otorgamiento de crédito deben ser explicada al cliente, al momento cuando

éste cliente lo recibe.

Debe procurarse que las facturas emitidas cumplan con todos los requerimientos exigidos por

la ley.

El encargado de cuentas por cobrar deberá realizar semanalmente al análisis de vencimiento de

las deudas que los clientes mantienen con la empresa.

Los estados de cuenta de cada cliente deben estar debidamente registrado en un libro auxiliar.

Los recibos de cobro una vez finalizado el proceso deben ser devueltos al departamento de

cuenta por cobrar, dentro de los tres (03) días hábiles a la fecha de efectuado la cobranza

Respecto a las cobranzas, el encargado de las cobranzas debe recibir semanalmente el estado de

cuenta de los cobros que debe efectuar.

Para efectuar la cobranza, el encargado de esta actividad debe presentar la factura y el estado

de cuenta al cliente.

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Agosto 2019

Objetivo N°5 Elaborar las Políticas de Crédito

Así como se plantean parámetros de cobranzas, se deben establecer lineamientos de créditos, este

proceso consiste establecer loa procesos que debe realizar el encargado de las ventas, dándole a la

empresa una cartera de clientes confiables y responsables.

Para otorgar créditos se debe obtener la respectiva solicitud de crédito, para clientes actuales o

nuevos.

Se realiza la verificación de los datos preliminares de carácter cuantitativo y cualitativo para la

estimación del riesgo de crédito.

No se concederán nuevos créditos a clientes que tengan valores vencidos.

En caso de mora, se cobrará intereses tomando como referencia la tasa legal establecida por el

Banco Central del Ecuador y los gastos incurridos en la gestión de cobranza.

67

Conclusiones

Culminada la presente investigación en la empresa AERBOSS C.A., se ha podido determinar

que la empresa no cuenta con un manual que determine las funciones que deben realizar el

personal en sus distintas áreas además de la ausencia de policías y procedimientos para la

gestión de cobranza.

La falta de personal del área contable financiera ocasiona que los procesos de recaudación

no sean eficientes por la cantidad de trabajo que se maneja a diario.

La falta de políticas y procedimientos ocasiona que la gestión de cobranza sea ineficiente

por ende se ha visto afectada la rentabilidad de la empresa.

El manual de control interno debe ser elaborado de forma clara y precisa ya que de esta

manera los empleados cumplan de manera correcta con las actividades en sus diferentes

áreas.

68

Recomendaciones

Se recomienda al Gerente General que implemente el manual de control interno el cual

será de gran ayuda para que las actividades se realicen de manera eficiente y eficaz.

Actualizar el organigrama de la compañía y realizar capacitaciones al personal ya que

estoy será de gran ayuda para mejorar el funcionamiento de los empleados.

Se sugiere a la Gerencia General contratar más personal para el área contable-financiera y

determinar las funciones a distribuirse mejorando así un 40% en sus procesos de

recaudación.

69

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72

Apéndice

Apéndice A: Entrevista dirigida al Gerente General



CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

ENTREVISTA

Objetivo: Recopilar información acerca de las necesidades existentes para las cuales se

requiere el diseño de un manual de control interno en el área de cobranzas para disminuir el

riesgo crediticio y agilite la gestión de cobranzas en la empresa AERBOSS C.A.

Entrevista dirigida al Gerente General

1. ¿La empresa cuenta con un manual de control interno para el flujo de información en los

distintos departamentos?

Respuesta: _________________________________________________________________

2. ¿Cuentan con un organigrama o esquema dentro de la empresa?

Respuesta: __________________________________________________________________

3. ¿Se cumplen con las funciones correspondientes a cada área de la organización?

Respuesta: __________________________________________________________________

4. ¿Qué área considera usted necesita mayor control y por qué?

Respuesta: __________________________________________________________________

5. ¿Considera que el área financiera es manejada de forma responsable?

Respuesta: __________________________________________________________________

73

6. ¿Conoce el tipo de controles que se emplea para la venta y gestión de cobranzas?

Respuesta: __________________________________________________________________

7. ¿Existe un sistema de control para el ingreso y egreso de inventarios?

Respuesta: __________________________________________________________________

Apéndice B: Entrevista dirigida al Área administrativa



CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

ENTREVISTA

Objetivo: Recopilar información acerca de las necesidades existentes para las cuales se

requiere el diseño de un manual de control interno en el área de cobranzas para disminuir el

riesgo crediticio y agilite la gestión de cobranzas en la empresa AERBOSS C.A.

Entrevista dirigida al Área financiera

1. ¿La empresa cuenta con un Manual de control interno que sea de utilidad para el área

financiera?

Respuesta: _________________________________________________________________

2. ¿Existe un sistema contable adecuado para la actividad de la empresa?

Respuesta: __________________________________________________________________

3. ¿La empresa cuenta con el sistema de comprobantes electrónicos establecido por el SRI?

Respuesta: __________________________________________________________________

74

4. ¿Qué requerimientos son aplicados para la concesión de un crédito?

Respuesta: __________________________________________________________________

5. ¿La empresa cuenta con políticas de crédito establecidas a sus clientes?

Respuesta: __________________________________________________________________


Respuesta: __________________________________________________________________

7. ¿Existe un debido control interno en el ingreso y egreso de inventarios?

Respuesta: __________________________________________________________________

8. ¿Qué aspectos considera usted deben corregirse para un control interno en el área de

cobranzas?

Respuesta: __________________________________________________________________

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