MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

MUNICIPIO DE MONTERREY 2018

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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL MUNICIPIO DE MONTERREY 2018

ARMONIZADO CON EL MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EMITIDO POR EL CONSEJO

NACIONAL DE ARMONIZACIÓN CONTABLE (CONAC)

SEPTIEMBRE 2017 (Versión 1)

Con fundamento en los artículos 7, 20 y TERCERO Transitorio, Fracción IV de la Ley General de

Contabilidad Gubernamental (LGCG), y QUINTO del Acuerdo por el que se emite el Manual de

Contabilidad Gubernamental, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 22 de

noviembre de 2010, el municipio de Monterrey emite su Manual de Contabilidad Gubernamental,

mismo que entró en vigor a partir de esa fecha y que fue actualizado por última vez en febrero de

2018, atendiendo al nuevo sistema de contabilidad gubernamental REGER.

Para lo no contemplado en este manual, deberá aplicarse de manera supletoria, lo incluido en el

Manual de Contabilidad Gubernamental emitido por CONAC y publicado en su sitio oficial.

JUNIO 2018 (Versión 2)

Segunda edición al manual de contabilidad gubernamental del municipio de Monterrey.

MANUAL DE CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

CÓDIGO: VERSIÓN: 02

EMISIÓN: 15-06-18

TESORERÍA MUNICIPAL

CONTROLA ELABORA Y REVISA APRUEBA EXPIDE

Aida María Flores Moya Directora de Planeación y Evaluación del

Desempeño Luis Felipe Bernal Rodríguez

Director de Contabilidad y Cuenta Pública Antonio Fernando Martínez Beltrán

Tesorero Municipal Julieta Hernández Pachuca

Contralor Municipal

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MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

MUNICIPIO DE MONTERREY 2018

INDICEINDICEINDICEINDICE

ANTECEDENTES .......................................................................................................................................... 19

INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................................... 21

CAPÍTULO I - ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ......................... 23

I.1 ANTECEDENTES SOBRE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ........................................................... 24

I.2 FUNDAMENTO LEGAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN MÉXICO ..................................... 25

I.3 CONCEPTO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (SCG) .............................................. 27

I.4 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y LOS ENTES PÚBLICOS ............................................................ 27

I.5 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, LA CUENTA PÚBLICA Y LA INFORMACIÓN ECONÓMICA ......... 28

I.6 OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ........................................................ 28

I.7 PRODUCTOS A GENERAR POR EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ............................. 30

I.8 PRINCIPALES USUARIOS DE LA INFORMACIÓN GENERADA POR LOS ENTES PÚBLICOS ....................... 31

I.9 MARCO CONCEPTUAL DEL SCG ............................................................................................................ 31

I.10 POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ....................................................... 33

I.11 CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS DEL SCG ............................................................................................. 35

I.12 PRINCIPALES ELEMENTOS DEL SCG ................................................................................................. 35

I.13 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS A GENERAR DEL SISTEMA Y ESTRUCTURA .................................. 44

I.14 CUENTA PÚBLICA ............................................................................................................................ 54

CAPÍTULO II - FUNDAMENTOS METODOLÓGICOS DE LA INTEGRACIÓN Y PRODUCCIÓN AUTOMÁTICA DE

INFORMACIÓN FINANCIERA ...................................................................................................................... 56

II.1 LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL COMO SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN FINANCIERA

57

II.2 ELEMENTOS BÁSICOS DE UN SICG TRANSACCIONAL ....................................................................... 57

II.3 REQUISITOS TÉCNICOS PARA EL DISEÑO DE UN SICG ...................................................................... 59

II.4 MATRICES DE CONVERSIÓN ............................................................................................................ 61

II.5 REGISTROS CONTABLES QUE NO SURGEN DE LAS MATRICES DE CONVERSIÓN .............................. 63

II.6 CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS .............................................................................................. 63

II.7 REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE EGRESOS DE ORIGEN PRESUPUESTARIO Y LA PRODUCCIÓN

AUTOMÁTICA DE ESTADOS E INFORMACIÓN FINANCIERA .......................................................................... 70

CAPÍTULO III – PLAN DE CUENTAS .............................................................................................................. 74

III.1 ASPECTOS GENERALES .................................................................................................................... 75

III.3 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS .............................................................................................. 77

III.4 CONTENIDO DEL PLAN DE CUENTAS ............................................................................................... 82

CAPÍTULO IV – INSTRUCTIVO DE CUENTAS ............................................................................................... 168

IV.1 CUENTAS DE ACTIVO......................................................................................................................... 169

4

EFECTIVO Y EQUIVALENTES ............................................................................................................................... 169

DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES .................................................................................................. 180

DERECHOS A RECIBIR BIENES O SERVICIOS ............................................................................................................ 205

INVENTARIOS ................................................................................................................................................. 211

ALMACENES ................................................................................................................................................... 240

ESTIMACIÓN POR PÉRDIDAS O DETERIORO DE ACTIVOS CIRCULANTES ........................................................................ 248

OTROS ACTIVOS CIRCULANTES ........................................................................................................................... 250

INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO ......................................................................................................... 256

DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES A LARGO PLAZO ............................................................................ 274

BIENES INMUEBLES .......................................................................................................................................... 287

BIENES MUEBLES ............................................................................................................................................ 318

ACTIVOS INTANGIBLES ...................................................................................................................................... 377

DEPRECIACIÓN, DETERIORO Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES ..................................................................... 386

ACTIVOS DIFERIDOS ......................................................................................................................................... 418

OTROS ACTIVOS NO CIRCULANTES ...................................................................................................................... 428

IV.2 CUENTAS DE PASIVO ......................................................................................................................... 453

CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO ................................................................................................................ 453

DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO ......................................................................................................... 481

PORCIÓN A CORTO PLAZO DE LA DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO............................................................................ 487

TÍTULOS Y VALORES A CORTO PLAZO................................................................................................................... 490

PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO .................................................................................................................. 492

FONDOS Y BIENES DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN A CORTO PLAZO ................................................. 495

PROVISIONES A CORTO PLAZO ........................................................................................................................... 501

OTROS PASIVOS A CORTO PLAZO ....................................................................................................................... 503

CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO ................................................................................................................ 506

DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO ......................................................................................................... 510

DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO ....................................................................................................................... 513

PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO ................................................................................................................... 523

FONDOS Y BIENES DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN A LARGO PLAZO ................................................. 526

PROVISIONES A LARGO PLAZO ........................................................................................................................... 532

IV.3 CUENTAS DE HACIENDA PÚBLICA/ PATRIMONIO .............................................................................. 536

APORTACIONES ............................................................................................................................................... 536

DONACIONES DE CAPITAL ................................................................................................................................. 537

ACTUALIZACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO ......................................................................... 538 RESULTADOS DEL EJERCICIO/AHORRO/DESAHORRO .............................................................................................. 539

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES ............................................................................................................. 545

REVALÚOS ..................................................................................................................................................... 549

RESERVAS ...................................................................................................................................................... 553

RECTIFICACIONES DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES ................................................................................. 556

RESULTADO POR POSICIÓN MONETARIA .............................................................................................................. 558

RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS ...................................................................................... 559

IV.4 CUENTAS DE INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS ................................................................................... 560

IMPUESTOS .................................................................................................................................................... 560

5

CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL .................................................................................................. 572

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS .......................................................................................................................... 577

DERECHOS ..................................................................................................................................................... 578

PRODUCTOS DE TIPO CORRIENTE ....................................................................................................................... 595

APROVECHAMIENTOS DE TIPO CORRIENTE ........................................................................................................... 603

INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS ....................................................................................................... 623

INGRESOS NO COMPRENDIDOS EN LAS FRACCIONES DE LA LEY DE INGRESOS CAUSADAS EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES

PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN O PAGO ................................................................................................................ 627

PARTICIPACIONES Y APORTACIONES .................................................................................................................... 630

TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS ............................................................................... 636

INGRESOS FINANCIEROS ................................................................................................................................... 642

INCREMENTO POR VARIACIÓN DE INVENTARIOS ..................................................................................................... 644

DISMINUCIÓN DEL EXCESO DE ESTIMACIONES POR PÉRDIDA O DETERIORO U OBSOLESCENCIA ........................................ 649

DISMINUCIÓN DEL EXCESO DE PROVISIONES ......................................................................................................... 650

INGRESOS Y BENEFICIOS VARIOS......................................................................................................................... 651

IV.5 CUENTAS DE GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS ......................................................................................... 661

SERVICIO PERSONALES ..................................................................................................................................... 661

MATERIALES Y SUMINISTROS ............................................................................................................................. 681

SERVICIOS GENERALES ..................................................................................................................................... 729

TRANSFERENCIAS INTERNAS Y ASIGNACIONES AL SECTOR PÚBLICO ............................................................................ 806

TRANSFERENCIAS AL RESTO DEL SECTOR PÚBLICO .................................................................................................. 808

SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES .............................................................................................................................. 810

AYUDAS SOCIALES ........................................................................................................................................... 812

PENSIONES Y JUBILACIONES ............................................................................................................................... 820

TRANSFERENCIAS A FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANÁLOGOS ................................................................ 823

TRANSFERENCIAS A LA SEGURIDAD SOCIAL ........................................................................................................... 829

DONATIVOS ................................................................................................................................................... 830

TRANSFERENCIAS AL EXTERIOR ........................................................................................................................... 835

PARTICIPACIONES ............................................................................................................................................ 838

APORTACIONES ............................................................................................................................................... 840

CONVENIOS ................................................................................................................................................... 842

INTERESES DE LA DEUDA PÚBLICA ....................................................................................................................... 844

COMISIONES DE LA DEUDA PÚBLICA ................................................................................................................... 846

GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA .......................................................................................................................... 848

COSTO POR COBERTURAS ................................................................................................................................. 850

APOYOS FINANCIEROS ...................................................................................................................................... 851

ESTIMACIONES, DEPRECIACIONES, DETERIOROS, OBSOLESCENCIA Y AMORTIZACIONES ................................................. 853

PROVISIONES DE PASIVOS A CORTO PLAZO ........................................................................................................... 898

DISMINUCIÓN DE INVENTARIOS .......................................................................................................................... 905

AUMENTO POR LA INSUFICIENCIA DE ESTIMACIONES POR PÉRDIDA O DETERIORO U OBSOLESCENCIA ............................... 910

AUMENTO POR INSUFICIENCIA DE PROVISIONES .................................................................................................... 911

OTROS GASTOS .............................................................................................................................................. 912

INVERSIÓN PÚBLICA NO CAPITALIZABLE ............................................................................................................... 923

IV.6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE ........................................................................................................ 924

6

RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS ...................................................................................................................... 924

AHORRO DE LA GESTIÓN ................................................................................................................................... 926

DESAHORRO DE LA GESTIÓN .............................................................................................................................. 930

IV.7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES ...................................................................................................... 934

CUENTAS DE ORDEN CONTABLES........................................................................................................................ 934

FACTURAS EN REVISIÓN .................................................................................................................................... 970

IV.8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS .......................................................................................... 974

LEY DE INGRESOS ESTIMADA.............................................................................................................................. 974

LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR ........................................................................................................................ 975

LEY DE INGRESOS MODIFICADA .......................................................................................................................... 977

LEY DE INGRESOS DEVENGADA ........................................................................................................................... 978

LEY DE INGRESOS RECAUDADA ........................................................................................................................... 981

PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO ............................................................................................................... 984

PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER ............................................................................................................. 985

PRESUPUESTO MODIFICADO ............................................................................................................................. 987

PRESUPUESTO DE EGRESOS COMPROMETIDO ....................................................................................................... 988

PRESUPUESTO DE EGRESOS DEVENGADO ............................................................................................................. 990

PRESUPUESTO DE EGRESOS EJERCIDO .................................................................................................................. 993

PRESUPUESTO DE EGRESOS PAGADO ................................................................................................................... 996

IV.9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO ............................................................................................ 998

SUPERÁVIT FINANCIERO ................................................................................................................................... 998

DÉFICIT FINANCIERO ........................................................................................................................................ 999

ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES .................................................................................................. 1000

CAPÍTULO V – MODELO DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE .................................................... 1001

ASPECTOS GENERALES ............................................................................................................................. 1002

I ASIENTO DE APERTURA ................................................................................................................. 1003

II OPERACIONES RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS ................................... 1057

II.1 INGRESOS CORRIENTES ...................................................................................................................... 1057

II.1.1 Impuestos ............................................................................................................................... 1057

II.1.1.1 Registro de la clasificación por concepto de impuestos. ................................................... 1057

II.1.1.2 Registro del devengado por concepto de impuestos determinables................................. 1058

II.1.1.3 Registro de la recaudación de impuestos determinables recibidos en la tesorería y/o

auxiliares de la misma.......................................................................................................................... 1058

II.1.1.4 Por los depósitos de los impuestos determinables recaudados ....................................... 1059

II.1.1.5 Registro del devengado y recaudado por concepto de impuestos autodeterminables

recibidos en la tesorería y/o auxiliares de la misma. ........................................................................... 1059

II.1.1.6 Por los depósitos de los impuestos autodeterminables recaudados en caja. ................... 1060

II.1.1.7 Registro de la devolución y pago de impuestos en el mismo ejercicio. ............................. 1061

II.1.1.8 Por el desdevengo de la devolución del impuesto recaudado en el mismo ejercicio. ....... 1062

II.1.1.9 Por el pago de la devolución del impuesto que se recaudo en el mismo ejercicio. ........... 1062

II.1.1.10 Registro de la devolución y pago de impuestos recaudados de ejercicios anteriores. ...... 1062

7

II.1.1.11 Por el desdevengo de la devolución del impuesto recaudado de ejercicios anteriores. ... 1063

II.1.1.12 Por el pago de la devolución del impuesto pagado en ejercicios anteriores. .................... 1063

II.1.1.13 Registro del devengado al vencimiento del convenio de pago de impuestos en parcialidades

(sin previo devengado). ....................................................................................................................... 1063

II.1.1.14 Registro del cobro de las parcialidades vencidas del convenio de pago de los impuestos. 1063

II.1.1.15 Registro de los depósitos de las parcialidades recaudadas en caja. .................................. 1064

II.1.1.16 Registro de la resolución judicial por incumplimiento de pago por impuestos (sin previo

devengado). ......................................................................................................................................... 1064

II.1.1.17 Registro por el cobro de la resolución judicial definitiva por impuestos. .......................... 1065

II.1.1.18 Registro por los depósitos de los impuestos por resolución judicial definitiva recaudados en

caja. 1066

II.1.1.19 Registro por el cobro en especie de la resolución judicial definitiva por impuestos. ........ 1066

II.1.1.20 Registro por la devolución de los bienes derivados de embargos, decomisos, aseguramientos

y dación en pago. ................................................................................................................................. 1067

II.1.1.21 Registro por el devengo por deudores morosos por incumplimientos del pago de los

impuestos, incluye los accesorios determinados (sin previo devengado). .......................................... 1067

II.1.1.22 Registro por el cobro a deudores morosos por incumplimientos del pago de los impuestos,

incluye los accesorios determinados. .................................................................................................. 1068

II.1.1.23 Registro por los depósitos de los impuestos por deudores morosos por incumplimientos de

pago recaudados en caja. .................................................................................................................... 1069

II.1.2 Contribuciones de Mejoras .................................................................................................... 1069

II.1.2.1 Registro por la clasificación por concepto de contribuciones de mejoras. ........................ 1069

II.1.2.2 Registro por el devengado por concepto de contribuciones de mejoras determinables. . 1070

II.1.2.3 Registro por la recaudación por concepto de contribuciones de mejoras determinables. 1070

II.1.2.4 Registro por los depósitos de las contribuciones de mejoras determinables recaudadas en

caja. 1070

II.1.2.5 Registro por el devengado y recaudado por contribuciones de mejoras autodeterminables.

1071

II.1.2.6 Registro por los depositos de las contribuciones de mejoras autodeterminables recibidas en

caja. 1071

II.1.2.7 Registro por la devolución y pago de contribuciones de mejoras recaudadas en el mismo

ejercicio. 1071

II.1.2.8 Registro por el desdevengo de la devolución de contribuciones de mejoras recaudadas en el

mismo ejercicio. ................................................................................................................................... 1072

II.1.2.9 Registro por el pago de la devolución de contribuciones de mejoras recaudadas en el mismo

ejercicio. 1072

II.1.2.10 Registro por la devolución y pago de contribución de mejoras recaudado de ejercicios

anteriores. ........................................................................................................................................... 1072

II.1.2.11 Registro por el desdevengo de la devolución de contribución de mejoras recaudado de

ejercicios anteriores. ........................................................................................................................... 1072

II.1.2.12 Registro por el pago de la devolución de contribución de mejoras pagado en ejercicios

anteriores. ........................................................................................................................................... 1073

II.1.3 Derechos ................................................................................................................................. 1073

II.1.3.1 Registro por la clasificación por concepto de derechos. .................................................... 1073

II.1.3.2 Registro por el devengado por concepto de derechos determinables. ............................. 1077

8

II.1.3.3 Registro por la recaudación por concepto de derechos determinables. ........................... 1082

II.1.3.4 Registro por los depósitos de ingresos por derechos determinables recaudados en caja. 1082

II.1.3.5 Registro por el devengado y recaudado por derechos autodeterminables. ...................... 1083

II.1.3.6 Registro por los depósitos de los ingresos por derechos autodeterminables recaudados en

caja. 1087

II.1.3.7 Registro por la devolución de derechos recaudados en el mismo ejercicio. ..................... 1088

II.1.3.8 Registro por el desdevengo de la devolución del derecho recaudado del ejercicio. ......... 1092

II.1.3.9 Registro por el pago de la devolución de derechos recaudado del ejercicio. .................... 1092

II.1.3.10 Registro por la devolución y pago de derechos recaudados de ejercicios anteriores. ...... 1093

II.1.3.11 Registro por el desdevengo de la devolución de derechos recaudados de ejercicios

anteriores. ........................................................................................................................................... 1093

II.1.3.12 Registro por el pago de la devolución de derechos pagado en ejercicios anteriores. ....... 1093

II.1.3.13 Registro por el devengado al formalizarse la suscripción del convenio de pago de derechos

en parcialidades (Sin previo devengado). ............................................................................................ 1093

II.1.3.14 Registro por el cobro de las parcialidades del convenio de pago por derechos. ............... 1098

II.1.3.15 Registro por los depositos de las parcialidades recaudadas por derechos en caja............ 1099

II.1.3.16 Registro por la resolución judicial por incumplimiento de pago por derechos, incluye los

accesorios determinados (Sin previo devengado). .............................................................................. 1099

II.1.3.17 Registro por el cobro de derechos originados en resolución judicial definitiva. ............... 1103

II.1.3.18 Registro por los depositos de derechos originados en resolución judicial definitiva

recaudados en caja. ............................................................................................................................. 1104

II.1.3.19 Registro por el devengo por deudores morosos por derechos, incluye los accesorios (Sin

previo devengado). .............................................................................................................................. 1104

II.1.3.20 Registro por el cobro de deudores morosos por derechos. ............................................... 1108

II.1.3.21 Registro por los depositos de deudores morosos por derechos recaudados en caja. ....... 1108

II.1.4 Productos ................................................................................................................................ 1109

II.1.4.1 Registro por la clasificación por concepto de productos. .................................................. 1109

II.1.4.2 Registro por el devengado por concepto de productos determinables. ........................... 1113

II.1.4.3 Registro por la recaudación por concepto de productos determinables. .......................... 1117

II.1.4.4 Registro por los depósitos de los ingresos por productos determinables recaudados en caja.

1117

II.1.4.5 Registro por el devengado y recaudado de productos autodeterminables. ...................... 1118

II.1.4.6 Registro por los depósitos de los ingresos por productos autodeterminables recaudados en

caja. 1122

II.1.4.7 Registro por la devolución de productos recaudados en el mismo ejercicio. .................... 1123

II.1.4.8 Registro por el desdevengo de la devolución de productos recaudados en el mismo ejercicio.

1127

II.1.4.9 Registro por el pago de la devolución de productos recaudados en el mismo ejercicio. .. 1127

II.1.4.10 Registro por la devolución de productos recaudados de ejercicios anteriores. ................ 1128

II.1.4.11 Registro por el desdevengo de la devolución de productos recaudados de ejercicios

anteriores. ........................................................................................................................................... 1128

II.1.4.12 Registro por el pago de la devolución de productos recaudados en ejercicios anteriores. 1128

II.1.5 Aprovechamientos .................................................................................................................. 1128

II.1.5.1 Registro por la clasificación por concepto de aprovechamientos. ..................................... 1128

II.1.5.2 Registro por el devengado por concepto de aprovechamientos determinables. .............. 1132

9

II.1.5.3 Registro por la recaudación por concepto de aprovechamientos determinables. ............ 1135

II.1.5.4 Registro por los depositos de los aprovechamientos determinables recaudados en caja. 1135

II.1.5.5 Registro por el devengado y recaudado por concepto de aprovechamientos

autodeterminables. ............................................................................................................................. 1135

II.1.5.6 Registro por el deposito de los aprovechamientos autodeterminables recaudados en caja.

1139

II.1.5.7 Registro por la devolución de aprovechamientos recaudados en el mismo ejercicio. ...... 1140

II.1.5.8 Registro por el desdevengo de la devolución de diversos aprovechamientos recaudados en

el mismo ejercicio. ............................................................................................................................... 1143

II.1.5.9 Registro por el pago de la devolución de diversos aprovechamientos recaudados en el

mismo ejercicio. ................................................................................................................................... 1143

II.1.5.10 Registro por la devolución de diversos aprovechamientos recaudados de ejercicios

anteriores. ........................................................................................................................................... 1144

II.1.5.11 Registro por el desdevengo de la devolución de diversos aprovechamientos recaudados de

ejercicios anteriores. ........................................................................................................................... 1144

II.1.5.12 Registro por el pago de la devolución de diversos aprovechamientos recaudados en

ejercicios anteriores. ........................................................................................................................... 1144

II.1.6 Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas ...... 1145

II.1.6.1 Registro por el devengado y cobro de Participaciones ...................................................... 1145

II.1.6.2 Registro por la diferencia resultante del ajuste en contra de las participaciones del ente

público. 1146

II.1.6.3 Registro por el pago de la diferencia resultante del ajuste en cuenta del ente público. ... 1147

II.1.6.4 Registro por el devengado de aportaciones. ..................................................................... 1147

II.1.6.5 Registro por el recaudado de las aportaciones federales y estatales. ............................... 1148

II.1.6.6 Registro por el deposito en la cuenta bancaria correspondiente de las aportaciones. ..... 1148

II.1.6.7 Registro de los rendimientos recibidos en la cuenta especifica del recurso federal. ........ 1148

II.1.6.8 Registro por el devengado de los ingresos por convenios. ................................................ 1148

II.1.6.9 Registro por el recaudo de convenios federales. ............................................................... 1149

II.1.6.10 Registro por el deposito a la cuenta bancaria correspondiente de los ingresos por convenios.

1149

II.1.6.11 Registro por la cancelación del devengado de la devolución de Recursos Federales

Etiquetados dentro del mismo ejercicio. ............................................................................................. 1149

II.1.6.12 Registro por el traspaso de la cuenta del pasivo que sirve de base para la elaboración de la

transferencia de la devolucionde recursos federales y sus rendimientos. .......................................... 1150

II.1.6.13 Registro por la cancelacion del recaudado de la transferencia de la devolución de los

recursos federales dentro del periodo establecido para su devolucion.............................................. 1150

II.1.6.14 Registro por la devolución de los recursos federales recaudados en ejercicios anteriores.

1150

II.1.6.15 Registro por el traspaso de la cuenta del pasivo que sirve de base para la elaboración de la

transferencia de la devolucionde recursos federales y sus rendimientos recaudados en ejercicios

anteriores. ........................................................................................................................................... 1151

II.1.6.16 Registro por la cancelacion del recaudado de la transferencia de la devolución de los

recursos federales recaudados en ejercicios anteriores. .................................................................... 1151

II.1.6.17 Registro por el devengado de los ingresos por subsidios y subvenciones. ........................ 1151

II.1.6.18 Registro por el recaudado de subsidios y subvenciones federales y estatales. ................. 1151

10

II.1.6.19 Registro por el deposito a la cuenta bancaria correspondiente de los ingresos por subsidios y

subvenciones. ...................................................................................................................................... 1152

II.1.8.20 Registro por el devengado y cobro de los ingresos por ayudas sociales............................ 1152

II.2 INGRESOS DE CAPITAL ....................................................................................................................... 1152

II.2.1 Ventas de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles ............................................................. 1153

II.2.1.1 Registro por el devengado por venta de bienes inmuebles de uso a su valor en libros y baja

del bien. 1153

II.2.1.2 Registro por el devengado por venta de bienes inmuebles de uso con pérdida y baja del

bien. 1153

II.2.1.3 Registro por el devengado por venta de bienes inmuebles de uso con utilidad y baja del

bien. 1154

II.2.1.4 Registro por el cobro por la venta de bienes inmuebles de uso. ....................................... 1155

II.2.1.5 Registro por los depósitos de los ingresos por venta de bienes de uso recibidos en caja. 1155

II.2.1.6 Registro por el devengado de bienes muebles no registrados en el inventario. ............... 1155

II.2.1.7 Registro por el cobro por la venta de bienes muebles no registrados en einventario. ..... 1156

II.2.1.8 Registro por los depósitos de los ingresos por venta de bienes muebles no registrados en

inventario. ............................................................................................................................................ 1156

III OPERACIONES RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DEL DECRETO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS .. 1157

III.1 GASTOS CORRIENTES ........................................................................................................................ 1157

III.1.1 Servicios Personales ........................................................................................................... 1157

III.1.1.1 Registro del devengado de los gastos por servicios personales (nómina, honorarios, otros

servicios personales y retenciones). .................................................................................................... 1157

III.1.1.2 Registro del pago de los gastos por servicios personales (nómina, honorarios, otros servicios

personales). ......................................................................................................................................... 1159

III.1.1.3 Registro del devengado fondo SAPS. ................................................................................. 1159

III.1.1.4 Registro del Pago Fondo SAPS . .......................................................................................... 1160

III.1.1.5 Registro por el devengado por cuotas y aportaciones patronales, contribuciones y demás

obligaciones derivadas de una relación laboral. .................................................................................. 1160

III.1.1.6 Registro del pago de las cuotas y aportaciones obrero/patronales y demás obligaciones

derivadas de una relación laboral. ....................................................................................................... 1160

III.1.2 Materiales y Suministros .................................................................................................... 1161

III.1.2.1 Registro por el devengado por adquisición de materiales y suministros. .......................... 1161

III.1.2.2 Registro por el pago de la adquisición de materiales y suministros. ................................. 1164

III.1.2.3 Registro por la cancelación total o parcial de la devolución de materiales y suministros

(antes del pago). .................................................................................................................................. 1165

III.1.2.4 Registro por la devolución total o parcial de materiales y suministros en el mismo ejercicio

(después del pago). .............................................................................................................................. 1168

III.1.2.5 Registro por el pago por adquisición de materiales y suministros con nota de crédito. ... 1172

III.1.2.6 Registro por el cobro de la devolución de materiales y suministros (después del pago). . 1172

III.1.3 Servicios Generales ............................................................................................................ 1172

III.1.3.1 Registro por el devengado de contratación de servicios generales. .................................. 1172

III.1.3.2 Registro por el pago de adquisición por servicios generales. ............................................ 1179

III.1.4 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas ................................................... 1179

III.1.4.1 Registro del devengado de transferencias a los organismos descentralizados. ................ 1179

III.1.4.2 Registro por el pago de las transferencias a los organismos descentralizados.................. 1180

11

III.1.4.3 Registro del devengado de subsidios y subvenciones........................................................ 1180

III.1.4.4 Registro del pago de subsidios y subvenciones. ................................................................ 1180

III.1.4.5 Registro por el devengado de ayudas sociales. .................................................................. 1181

III.1.4.6 Registro por el pago de ayudas sociales. ............................................................................ 1182

III.1.4.7 Registro por el devengado de pensiones y jubilaciones. ................................................... 1182

III.1.4.8 Registro por el pago de pensiones y jubilaciones. ............................................................. 1183

III.1.4.9 Registro por el devengado de transferencias a fideicomisos. ............................................ 1183

III.1.4.10 Registro del pago de transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos. . 1183

III.1.4.11 Registro por el devengado de donativos. ...................................................................... 1184

III.1.4.11 Registro por el pago de donativos. ................................................................................ 1184

III.1.4.12 Registro del devengado de convenios. .......................................................................... 1185

III.1.4.13 Registro del pago de convenios. .................................................................................... 1185

III.1.5 Interés, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública ................................................... 1186

III.1.5.1 Registro por el devengado de los intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública.

1186

III.1.5.2 Registro por el pago de los intereses, comisiones y otros gastos de la deuda del pública.

Documento Fuente del Asiento: Fideicomiso. ..................................................................................... 1187

III.1.5.3 Por el registro de intereses SWAP, GPO y comisiones. ...................................................... 1187

III.1.5.4 Por el registro del pago de intereses SWAP, GPO y comisiones. ....................................... 1187

III.2 GASTOS DE CAPITAL .......................................................................................................................... 1188

III.2.1 Compra de Bienes .............................................................................................................. 1188

III.2.1.1 Registro por el devengado de la adquisición de bienes inmuebles. .................................. 1188

III.2.1.2 Registro por el pago de la adquisición de bienes inmuebles. ............................................ 1188

III.2.1.3 Por el incremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. . 1188

III.2.1.4 Por el decremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. 1189

III.2.2 Ejecución de Obras Públicas en Bienes de Dominio Público .............................................. 1189

III.2.2.1 Registro del devengado de obras públicas en bienes de dominio público por contrato. .. 1189

III.2.2.2 Registro del pago de obras públicas en bienes de dominio público por contrato. ............ 1190

III.2.2.3 Registro del devengado de gastos de servicios personales de obras públicas en bienes de

dominio público, por administración con tipo de gasto de capital. .................................................... 1191

III.2.2.4 Registro de la capitalización de servicios personales a construcciones en proceso de bienes

de dominio público, por administración (simultáneo con registro III.2.2.5). ...................................... 1191

III.2.2.5 Registro del pago de los gastos por servicios personales de obras públicas en bienes de

dominio público, por administración con tipo de gasto de capital. .................................................... 1192

III.2.2.6 Registro del devengado de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas en

bienes de dominio público, por administración con tipo de gasto de capital. .................................... 1193

III.2.2.7 Registro de la capitalización de materiales y suministros a construcciones en proceso de

bienes de dominio público, por administración (simultáneo con registro III.2.2.8). ........................... 1193

III.2.2.8 Registro del pago de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas en bienes

de dominio público, por administración con tipo de gasto de capital. ............................................... 1193

III.2.2.9 Registro del devengado de la contratación de servicios generales de obras públicas en

bienes de dominio público, por administración con tipo de gasto de capital. .................................... 1194

III.2.2.10 Registro de la capitalización de servicios generales, a construcciones en proceso de

bienes de dominio público, por administración (simultáneo con registro III.2.2.11). ......................... 1194

12

III.2.2.11 Registro del pago de servicios generales de obras públicas en bienes de dominio público,

por administración con tipo de gasto de capital. ................................................................................ 1195

III.2.2.12 Registro del pago de las retenciones a favor de terceros de obras públicas en bienes de

dominio público, por administración. .................................................................................................. 1195

III.2.3 Ejecución de Obras Públicas en Bienes Propios ................................................................. 1196

III.2.3.1 Registro de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas en bienes

propios por contrato. ........................................................................................................................... 1196

III.2.3.2 Registro del pago de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas

en bienes propios por contrato. .......................................................................................................... 1196

III.2.3.3 Registro de la capitalización de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras

públicas en bienes de dominio propios por contrato. ......................................................................... 1197

III.2.3.4 Registro del devengado por obras públicas en bienes propios por contrato. ................... 1198

III.2.3.5 Registro del pago de obras públicas en bienes propios por contrato. ............................... 1200

III.2.3.6 Registro del devengado de los gastos por servicios personales de obras públicas en bienes

propios, por administración con tipo de gasto de capital. .................................................................. 1201

III.2.3.7 Registro de la capitalización de servicios personales a construcciones en proceso de bienes

propios por administración (simultáneo registro III.2.3.5). ................................................................. 1201

III.2.3.8 Registro del pago de los gastos de los servicios personales de obras públicas en bienes

propios, por administración con tipo de gasto de capital. .................................................................. 1203

III.2.3.9 Registro del devengado de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas en

bienes propios, por administración con tipo de gasto de capital. ....................................................... 1203

III.2.3.10 Registro de la capitalización de materiales y suministros a construcciones en proceso de

bienes propios por administración (simultáneo con registro III.2.3.8). ............................................... 1204

III.2.3.11 Registro del pago de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas en

bienes propios, por administración con tipo de gasto de capital ........................................................ 1205

III.2.3.12 Registro del pago de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas en

bienes propios, por administración con tipo de gasto de capital. ....................................................... 1206

III.2.3.13 Registro de la capitalización de servicios generales, a construcciones en proceso de

bienes propios por administración (Simultáneo registro III.2.3.11). ................................................... 1210

III.2.3.14 Registro del pago de los servicios generales de obras públicas en bienes propios, por

administración con tipo de gasto de capital. ....................................................................................... 1216

III.2.3.15 Registro de la activación de construcciones en proceso de bienes propios, por

administración a bienes inmuebles e infraestructura; a la conclusión de la obra. ............................. 1216

III.2.3.16 Registro del pago de las retenciones a favor de terceros ..................................... 1218

IV OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS RELACIONADAS CON LA LEY DE INGRESOS Y EL EJERCICIO

DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS ............................................................................................................ 1219

IV.1 INGRESOS CORRIENTES ...................................................................................................................... 1219

IV.1.1 Distribución de Ingresos ..................................................................................................... 1219

IV.1.1.1 Registro de los ingresos por clasificar. ............................................................................... 1219

IV.1.1.2 Registro por los depósitos de los ingresos recaudados en caja. ........................................ 1219

IV.1.1.3 Registro del anticipo de participaciones. ........................................................................... 1220

IV.1.1.4 Registro de la aplicación del anticipo de participaciones. ................................................. 1221

IV.2 GASTOS CORRIENTES ........................................................................................................................ 1221

IV.2.1 Arrendamiento Financiero con compromiso para ejercer opción de compra ................... 1221

IV.2.1.1 Registro del arrendamiento financiero a la firma del contrato. ........................................ 1221

13

IV.2.1.2 Registro de la porción del arrendamiento financiero de largo plazo a corto plazo. .......... 1222

IV.2.1.3 Registro de la disminución sobre los derechos e intereses diferidos del arrendamiento

financiero. 1222

IV.2.1.4 Registro del devengado de los derechos sobre bienes e intereses en arrendamiento

financiero. 1222

IV.2.1.5 Registro del pago de los derechos sobre bienes e intereses en arrendamiento financiero.

1222

IV.2.1.6 Registro de la incorporación al activo de la porción del arrendamiento financiero (sin

considerar los intereses). ..................................................................................................................... 1223

IV.2.1.7 Registro de la incorporación del bien al patrimonio al aplicar la opción de compra del

contrato de arrendamiento financiero. ............................................................................................... 1224

V OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS NO RELACIONADAS CON LA LEY DE INGRESOS Y EL

EJERCICIO DEL PRESUPUESTO ................................................................................................................ 1226

V.1 OPERACIONES CONTABLES ................................................................................................................. 1226

V.1.1 Fondos de Terceros, Bienes y Valores en Garantía ................................................................ 1226

V.1.1.1 Registro por depósitos de fondos de terceros a corto plazo. ............................................ 1226

V.1.1.2 Registro por depósitos de fondos de terceros a largo plazo. ............................................. 1226

V.1.1.3 Registro por el reintegro de los fondos de terceros a corto plazo. .................................... 1227

V.1.1.4 Registro por el reintegro de los fondos de terceros a largo plazo. .................................... 1227

V.1.1.5 Registro de los ingresos extraordinarios por el vencimiento de fondos de terceros a corto

plazo. 1227

V.1.1.6 Registro de los ingresos extraordinarios por el vencimiento de fondos de terceros a largo

plazo. 1227

V.1.1.7 Registro de los beneficios extraordinarios en bancos por el vencimiento de los fondos de

terceros. 1228

V.1.1.8 Registro del reconocimiento de los valores y bienes en garantía. ..................................... 1228

V.1.1.9 Registro de la devolución de los valores y bienes en garantía. .......................................... 1229

V.1.2 Deudores Diversos .................................................................................................................. 1229

V.1.2.1 Registro por deudores diversos. ........................................................................................ 1229

V.1.2.2 Registro del cobro a deudores diversos. ............................................................................ 1230

V.1.3 Bienes en Concesión ............................................................................................................... 1230

V.1.3.1 Registro de la entrega de bienes en concesión. ................................................................. 1230

V.1.3.2 Registro de la conclusión del contrato de concesión. ........................................................ 1231

V.1.4 Bienes en Comodato ............................................................................................................... 1231

V.1.4.1 Registro de la entrega de bienes en comodato.................................................................. 1231

V.1.4.2 Registro de la conclusión del contrato de comodato. ........................................................ 1231

V.1.5 Venta de Bienes Provenientes de Adjudicación, Decomisos y Dación en Pago ..................... 1232

V.1.5.1 Registro por la venta de bienes provenientes de adjudicación, decomisos y dación en pago.

1232

V.1.5.2 Registro por el ingreso derivado de la venta de bienes provenientes de adjudicación,

decomisos y dación en pago. ............................................................................................................... 1232

V.1.5.3 Registro por los gastos generados de la venta de bienes provenientes de adjudicación,

decomisos y dación en pago. ............................................................................................................... 1233

V.1.6 Fondo Rotatorio o Revolvente y/o Fondo de Operación ....................................................... 1233

14

V.1.6.1 Registro de la entrega de recursos para la constitución del fondo rotatorio o revolvente.

1233

V.1.6.2 Registro del Ingreso del fondo de caja chica y/o del fondo de operación. ........................ 1233

V.1.6.3 Por la emisión del cheque del fondo de caja chica y/o operación. .................................... 1233

V.1.6.4 Registro por la comprobación del fondo rotatorio o revolvente. ...................................... 1234

V.1.6.5 Registro de la reposición del fondo rotatorio o revolvente. .............................................. 1236

V.1.7 Otros Gastos ........................................................................................................................... 1237

V.1.7.1 Registro del devengo por otros gastos. .............................................................................. 1237

V.1.7.2 Registro del pago de otros gastos. ..................................................................................... 1237

V.1.7.3 Transferencias de fondos entre cuentas bancarias. ........................................................... 1237

V.2.1 Anticipos a Proveedores ......................................................................................................... 1238

V.2.1.1 Registro del devengado de anticipos a proveedores por la adquisición de bienes y

contratación servicios. ......................................................................................................................... 1238

V.2.1.2 Registro del pago de Anticipos a Proveedores por adquisición de bienes y contratación de

servicios. 1247

V.2.1.3 Registro de la reclasificación de anticipos a proveedores por la adquisición de bienes y

contratación de servicios. .................................................................................................................... 1247

V.2.1.4 Registro de la aplicación del anticipo a proveedores por la adquisición de bienes y

contratación de servicios. .................................................................................................................... 1256

V.2.1.5 Registro de anticipos a proveedores de bienes inmuebles, muebles e intangibles. .......... 1265

V.2.1.6 Registro del pago de anticipos a proveedores de bienes inmuebles, muebles e intangibles.

1268

V.2.1.7 Registro de la reclasificación de anticipos a proveedores de bienes inmuebles, muebles e

intangibles. .......................................................................................................................................... 1269

V.2.1.8 Registro de la aplicación de anticipos a proveedores de bienes inmuebles, muebles e

intangibles. .......................................................................................................................................... 1272

V.2.2 Anticipos a Contratistas por Obras Públicas ........................................................................... 1275

V.2.2.1 Registro por el devengado del anticipo a contratistas. ...................................................... 1275

V.2.2.2 Registro por el pago del anticipo a contratistas. ................................................................ 1277

V.2.2.3 Registro de la reclasificación del anticipo a contratistas. .................................................. 1277

V.2.2.4 Registro de la aplicación del anticipo a contratistas. ......................................................... 1281

V.2.3 Registro de las Inversiones ..................................................................................................... 1285

V.2.3.1 Registro del devengado y compra de Inversiones financieras. .......................................... 1285

V.2.3.2 Registro del cobro de las inversiones financieras más sus Intereses. ................................ 1286

V.2.3.3 Registro del cobro de los pasivos diferidos. ....................................................................... 1287

VI OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO ............................................................................................. 1288

VI.1 COLOCACIÓN DE LA DEUDA (FINANCIAMIENTOS Y PRÉSTAMOS) ................................................................. 1288

VI.1.1. Registro por el ingreso de fondos de la deuda pública interna derivado de la obtención de

préstamos. ........................................................................................................................................... 1288

VI.1.2 Registro de la porción de la deuda pública interna de largo plazo a corto plazo. ............. 1288

VI.1.3 Registro del pago de la deuda pública interna (registro simultáneo con III.1.6.1). ........... 1289

VII CUENTAS DE ORDEN .................................................................................................................. 1290

VII.1 REGISTROS DE ORDEN PRESUPUESTARIO ............................................................................................... 1290

VII.1.1 Registro Presupuestario de la ley de ingresos.................................................................... 1290

15

VII.1.1.1 Registro de Ley de ingresos estimada. ........................................................................... 1290

VII.1.1.2 Registro de modificaciones positivas a la Ley de Ingresos. ............................................ 1290

VII.1.1.3 Registro de modificaciones negativas a la Ley de Ingresos. .......................................... 1290

VII.1.1.4 Registro de la ingresos devengados. .............................................................................. 1290

VII.1.1.5 Registro de ingresos recaudados. .................................................................................. 1290

VII.1.2 Registro Presupuestario del Gasto ..................................................................................... 1291

VII.1.2.1 Registro del Presupuesto de Egresos aprobado. ........................................................... 1291

VII.1.2.2 Registro de ampliaciones/adiciones líquidas al presupuesto aprobado........................ 1291

VII.1.2.3 Registro de reducciones líquidas al Presupuesto aprobado. ......................................... 1291

VII.1.2.4 Registro de ampliaciones/adiciones compensadas al presupuesto aprobado. ............. 1291

VII.1.2.5 Registro de las reducciones compensadas al presupuesto aprobado. .......................... 1292

VII.1.2.6 Registro del presupuesto comprometido. ..................................................................... 1292

VII.1.2.7 Registro del presupuesto devengado. ........................................................................... 1292

VII.1.2.8 Registro del presupuesto ejercido. ................................................................................ 1292

VII.1.2.9 Registro del presupuesto pagado. ................................................................................. 1292

VII.2 REGISTROS DE ORDEN CONTABLES ....................................................................................................... 1293

VII.2.1 Registro de Avales, Fianzas y Garantías ............................................................................. 1293

VII.2.1.1 Registro de autorización de avales. ............................................................................... 1293

VII.2.1.2 Registro de cancelación parcial o total de la deuda por parte del deudor avalado. ..... 1293

VII.2.1.3 Registro de garantías recibidas por deudas a cobrar por parte del gobierno. .............. 1293

VII.2.1.4 Registro del cumplimiento de las obligaciones por parte del deudor al gobierno. ....... 1293

VII.2.1.5 Registro de las fianzas para garantizar el cumplimiento de adquisiciones inmuebles y

muebles. 1294

VII.2.1.6 Registro del cumplimiento del gobierno con las obligaciones que dieron origen a las

fianzas. 1294

VII.2.2 Registro de Valores ............................................................................................................ 1294

VII.2.2.1 Registro de valores en custodia. .................................................................................... 1294

VII.2.2.2 Registro de la cancelación de los valores en custodia. .................................................. 1294

VII.2.2.3 Registro de instrumentos prestados a formadores de mercado. .................................. 1295

VII.2.2.4 Registro de la cancelación de los instrumentos prestados a formadores de mercado. 1295

VII.2.2.5 Registro de instrumentos recibidos de formadores de mercado. ................................. 1295

VII.2.2.6 Registro de la cancelación de los instrumentos recibidos de formadores de mercado. 1295

VII.2.3 Registro de la Emisión de Obligaciones .............................................................................. 1296

VII.2.3.1 Registro de la emisión de títulos de deuda pública. ...................................................... 1296

VII.2.3.2 Registro de la colocación de títulos de deuda pública. .................................................. 1296

VII.2.4 Registro de las operaciones de financiamiento a través de préstamos de los OFIS y

bilaterales 1296

VII.2.4.1 Registro a la firma de contratos. .................................................................................... 1296

VII.2.4.2 Registro del pago de los préstamos otorgados. ............................................................. 1297

VII.2.5 Registro de Juicios .............................................................................................................. 1297

VII.2.5.1 Registro de las Demandas Judiciales en proceso, se está en espera de la sentencia o

resolución. 1297

VII.2.5.2 Para cancelar en cuentas de orden contables el importe de las sentencias o resoluciones

liquidadas. 1297

16

VII.2.5.3 Registro de la provisión cuando se tiene la sentencia definitiva y han causado ejecutoria,

y no se ha dado inicio al trámite de la orden de pago. ........................................................................ 1297

VII.2.5.4 Por la cancelación del registro de la provisión cuando se tiene la sentencia definitiva y

han causado ejecutoria, para dar inicio al trámite de la orden de pago. ............................................ 1298

VII.2.5.5 Registro del reconocimiento de la obligación del pago de la Resolución Judicial. ........ 1298

VII.2.5.6 Registro del pago de la obligación del pago de la Resolución Judicial. .......................... 1298

VII.2.6 Registro de Inversión Pública ............................................................................................. 1299

VII.2.6.1 Registro de las inversiones públicas contratadas. ......................................................... 1299

VII.2.6.2 Registro de la cancelación de las inversiones públicas contratadas. ............................. 1299

VII.2.7 Registro de Bienes en Concesión o en Comodato .............................................................. 1299

VII.2.7.1 Registro de los bienes recibidos por el ente público por parte del concesionario. ....... 1299

VII.2.7.2 Registro de los bienes entregados por el ente público al concesionario por la conclusión

del contrato. 1299

VII.2.7.3 Registro de los Bienes recibidos por el ente público por parte del comodante. ........... 1300

VII.2.7.4 Registro de los bienes entregados por el ente público al comodante por la conclusión del

contrato. 1300

VIII OPERACIONES DE CIERRE DEL EJERCICIO PATRIMONIALES Y PRESUPUESTARIAS....................... 1300

VIII.1 CIERRE DE ACTIVIDADES Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO .................................................. 1300

VIII.1.1 Cierre de Cuentas de Ingresos y Gastos ............................................................................. 1300

VIII.1.1.1 Traspaso al cierre del ejercicio del saldo de Ingresos. ................................................... 1300

VIII.1.1.2 Traspaso al cierre del ejercicio del saldo de Gastos. ..................................................... 1303

VIII.1.1.3 Registro del ahorro en la Hacienda Pública/Patrimonio. ............................................... 1310

VIII.1.1.4 Registro del desahorro en la Hacienda Pública/Patrimonio. ......................................... 1310

VIII.1.2 Cierre de cuentas Patrimoniales ........................................................................................ 1310

VIII.1.3 Cierre de cuentas Presupuestarias ..................................................................................... 1311

VIII.1.3.1 Ley de Ingresos devengada no recaudada. .................................................................... 1311

VIII.1.3.2 Ley de Ingresos por Ejecutar no devengada. ................................................................. 1311

VIII.1.3.3 Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones negativas a la Ley de Ingresos. .. 1311

VIII.1.3.4 Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones positivas a la Ley de Ingresos. ... 1311

VIII.1.3.5 Presupuesto de Egresos Comprometido no devengado. ............................................... 1312

VIII.1.3.6 Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones negativas al Presupuesto aprobado.

1312

VIII.1.3.7 Traspaso al cierre del ejercicio de las modificaciones positivas al Presupuesto aprobado.

1312

VIII.1.3.8 Presupuesto de Egresos por ejercer no comprometido. ............................................... 1312

VIII.1.3.9 Asiento Final de los gastos durante el ejercicio –Determinación de Adeudos de Ejercicios

Fiscales Anteriores ............................................................................................................................... 1313

VIII.1.3.10 Asiento Final de acuerdo con la Ley de Presupuesto (Superávit Financiero). ............... 1313

VIII.1.3.11 Asiento Final de acuerdo con la Ley de Presupuesto (Déficit Financiero). .................... 1313

VIII.1.3.12 Cierre del Ejercicio con Superávit. ................................................................................. 1313

VIII.1.3.13 Cierre del Ejercicio con Déficit. ...................................................................................... 1314

CAPÍTULO VI – GUÍAS CONTABILIZADORAS ............................................................................................ 1315

VI.1 ASIENTO DE APERTURA .......................................................................................................................... 1317

VI.2 REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS .................................................................................... 1322

17

VI.3 REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO ..................................................................................................... 1323

VI.4 IMPUESTOS ........................................................................................................................................... 1324

VI.5 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS ............................................................................................................... 1333

VI.6 DERECHOS .......................................................................................................................................... 1336

VI.7 PRODUCTOS ........................................................................................................................................ 1343

VI.8 APROVECHAMIENTOS ............................................................................................................................ 1347

VI.9 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS ...................... 1352

VI.10 VENTA DE BIENES INMUEBLES, MUEBLES E INTANGIBLES ............................................................................. 1356

VI.11 SERVICIOS PERSONALES ....................................................................................................................... 1361

VI.12 MATERIALES Y SUMINISTROS ................................................................................................................ 1363

VI.13 SERVICIOS GENERALES ....................................................................................................................... 1368

VI.14 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS ................................................................. 1372

VI.15 AMORTIZACIÓN, INTERESES, COBERTURAS, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA .................... 1375

VI.16 RETENCION DE ISR ......................................................................................................................... 1377

VI.17 EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS EN BIENES DE DOMINIO PÚBLICO .............................................................. 1378

VI.18 EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS EN BIENES PROPIOS ................................................................................ 1389

VI.19 ARRENDAMIENTO FINANCIERO ............................................................................................................... 1400

VI.20 FONDOS DE TERCEROS, BIENES Y VALORES EN GARANTÍA ........................................................................... 1404

VI.21 DEUDORES DIVERSOS .......................................................................................................................... 1405

VI.22 BIENES EN CONCESIÓN ........................................................................................................................ 1406

VI.23 BIENES EN COMODATO ......................................................................................................................... 1407

VI.24 VENTA DE BIENES PROVENIENTES DE ADJUDICACIONES, DECOMISOS Y DACIÓN EN PAGO................................... 1407

VI.25 FONDO DE CAJA CHICA Y OPERACIÓN ....................................................................................................... 1408

VI.26 OTROS GASTOS .................................................................................................................................. 1411

VI.27 TRANSFERENCIA DE FONDOS ENTRE CUENTAS ........................................................................................... 1412

VI.28 ANTICIPOS A PROVEEDORES ................................................................................................................... 1413

VI.29 ANTICIPOS A CONTRATISTAS POR OBRA PÚBLICA ...................................................................................... 1428

VI.30 INVERSIONES ...................................................................................................................................... 1434

VI.31 RENDIMIENTOS DE FIDEICOMISOS ........................................................................................................... 1437

VI.32 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO ........................................................................................................ 1439

VI.33 IMPUESTO DEL 3% SOBRE NÓMINA ........................................................................................................ 1440

VI.34 RETENCIÓN DE ISR POR PAGOS DE HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO ............................................................. 1441

VI.35 DONATIVOS ........................................................................................................................................ 1442

VI.36 ADEFAS ............................................................................................................................................ 1444

VI.37 SENTENCIAS Y RESOLUCIONES ................................................................................................................ 1446

VI.38 EXCEDENTES DE INGRESOS EN EL EJERCICIO ............................................................................................... 1447

VI.39 CONTROL VEHICULAR ........................................................................................................................... 1448

VI. 40 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS ............................................................................................ 1449

VI. 41 CIERRE DE CUENTAS PRESUPUESTARIAS ................................................................................................... 1462

CAPÍTULO VII – ESTRUCTURA DE ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS .................................... 1463

A) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ............................................................................................... 1464

B) ESTADO DE ACTIVIDADES ..................................................................................................................... 1466

C) ESTADO DE VARIACIÓN EN LA HACIENDA PÚBLICA .............................................................................. 1468

D) ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA .......................................................................... 1469

E) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ......................................................................................................... 1471

18

F) ESTADO ANALÍTICO DEL ACTIVO ........................................................................................................... 1473

G) ESTADO ANALÍTICO DE LA DEUDA PÚBLICA Y OTROS PASIVOS ............................................................ 1474

H) INFORME SOBRE PASIVOS CONTINGENTES ......................................................................................... 1475

I) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................................... 1475

a) NOTAS DE DESGLOSE ....................................................................................................................... 1476

b) NOTAS DE MEMORIA (CUENTAS DE ORDEN) .................................................................................. 1479

c) NOTAS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA ............................................................................................ 1480

J) ESTADOS E INFORMES PRESUPUESTARIOS ........................................................................................... 1484

1) ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS ................................................................................................... 1485

2) ESTADO ANALÍTICO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS ............................................. 1486

3) ESTADOS E INFORMES PROGRAMÁTICOS ....................................................................................... 1490

CAPÍTULO VIII – LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA .................................................................................... 1491

OBJETO ....................................................................................................................................................... 1492

CONSIDERACIONES GENERALES ........................................................................................................................ 1492

PERIODICIDAD .............................................................................................................................................. 1492

PUBLICACIÓN Y ENTREGA DE INFORMACIÓN ....................................................................................................... 1492

FORMATOS PARA DAR CUMPLIMIENTO A LA LDF: ................................................................................................ 1493

1. Estado de Situación Financiera ................................................................................................... 1493

2. Informe Analítico de Deuda Pública y otros Pasivos ................................................................... 1495

3. Informe Analítico de Obligaciones diferentes de Financiamientos ............................................ 1495

4. Balance Presupuestario .............................................................................................................. 1496

5. Estado Analítico de Ingresos Detallado ....................................................................................... 1497

6. Estado Analítico del Ejercicio Presupuestario de Egresos Detallado .......................................... 1498

7. Proyecciones de Ingresos ............................................................................................................ 1502

8. Proyecciones de Egresos ............................................................................................................. 1503

9. Resultados de Ingresos ............................................................................................................... 1504

10. Resultados de Egresos ............................................................................................................ 1504

ANEXOS ................................................................................................................................................. 1506

MATRIZ DEVENGADO DE GASTOS ............................................................................................................ 1507

MATRIZ PAGADO DE GASTOS ................................................................................................................... 1526

MATRIZ DE INGRESOS DEVENGADOS ....................................................................................................... 1551

MATRIZ DE INGRESOS RECAUDADOS ....................................................................................................... 1562

19

ANTECEDENTES

El 31 de diciembre de 2008, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la LGCG, la cual tiene

como objeto establecer los criterios generales que deben regir la Contabilidad Gubernamental y la

emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada

armonización, para facilitar a los entes públicos, el registro y la fiscalización de los activos, pasivos,

ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e