Los ingresos del Estado. La Los ingresos del Estado. La importancia de la tributación. importancia de la tributación.

Tercera SesiónTaller sobre política fiscal y desarrollo

Centroamérica, 2010

Niveles de gobierno

Fuentes de ingreso del EstadoFuentes de ingreso del Estado

Fuentes de financiamiento

Tipos de impuestosImpuestos directosGravan los ingresos y patrimonio de una persona o empresa

-Impuesto sobre la renta (personal y de empresas)

-Impuesto sobre inmuebles

Impuestos indirectos

Gravan el consumo

-Impuesto al Valor Agregado

-Impuestos selectivos al consumo

-Impuestos sobre el Comercio Exterior

Centroamérica:Ingresos tributarios (1998-2009)

Como porcentaje del PIB

Centroamérica:Estructura de los ingresos tributarios (2001-

2007)Como porcentaje del total de ingresos

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá América Central

Impuestos Directos Impuestos Indirectos

Nicaragua:Estructura de los ingresos tributarios 2010

Como porcentaje del PIB

En 2010, la recaudación tributaria ascenderá a 23,300.9 millones de Córdovas, equivalentes al 17.1% del PIB.

Varios países latinoamericanos han fortalecido las contribuciones a la seguridad social. El CA-4 sigue rezagadoVarios países latinoamericanos han fortalecido las contribuciones a la seguridad social. El CA-4 sigue rezagado

Países latinoamericanos como Brasil, Argentina, Uruguay, Panamá y Costa Rica obtienen recursos significativos de las contribuciones a la seguridad social.

Las contribuciones a seguridad social de Brasil duplica las de Nicaragua

Centroamérica:Carga tributaria relativa de impuestos sobre

ventas, varios años

0

50

100

150

200

250

300

350

Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá

20% más pobre de la población

20% más rico de la población

Centroamérica:Carga tributaria relativa de impuestos totales,

varios años

0.0

50.0

100.0

150.0

200.0

250.0

300.0

Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá

20% más pobre de la población

20% más rico de la población

Centroamérica:Evasión fiscal del IVA,

como porcentaje de la carga tributaria, 2004

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

Guatemalaa/

El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica

a/ La información corresponde al 2004. */Entrevistas publicadas en los principales medios de comunicación, realizadas a: Carolina Roca , Superitendente de Administración Tributaria de Guatemala (2006); Guillermo López, M inistro de Hacienda de El Salvador (2005); Hugo Noé Pino, Secretario de Finanzas de Honduras (2006); J osé Fallas, Viceministro de Ingresos y Recursos Financieros de Costa Rica (2006); y, Daniel Artana, Consultor de la Secretaría Técnica de la Presidencia de la República de Nicaragua (2005).

Guatemala y El Salvador:Evasión fiscal del ISR,

como porcentaje del PIB, 2005/2006

0.0

5,000.0

10,000.0

15,000.0

20,000.0

25,000.0

30,000.0

35,000.0

Ingresos Tributarios Impuestos Directos Impuestos Indirectos

Recaudado Gasto Tributario

74.5%

191.3%

27.2%

Carga Tributaria = 11.7% Gasto Tributario = 8.6%Carga Tributaria = 11.7% Gasto Tributario = 8.6%

Guatemala: Ingresos tributarios y gasto tributario del gobierno central, año 2008En millones de Quetzales

Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica

PAIS

INCENTIVOS FISCALES

Impuesto Sobre la Renta Otros incentivosRequerimientos

de compras locales

América Central */

-Exento el 100% entre 8 y 20 años - Después se aplican exenciones de entre 40% y 60%

-Exención de aranceles e IVA por importación de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles

Ninguno

China

-Exento por 2 años -Tasa impositiva de 7.5% el tercer año -Del cuarto año en adelante una tasa impositiva entre 15% y 33% -Los proyectos de alta tecnología superiores a 30 Millones de US Dólares pagan 15%

-Exención de aranceles e IVA por importación de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles

Originalmente sí los había, pero desde 2004 no hay

ningún requerimiento

Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

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70.0

Guatemala El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica China b/

Por

cent

aje

del t

otal

de

expo

rtac

ione

s

0.0

1.0

2.0

3.0

4.0

5.0

6.0

7.0

Por

cent

aje

de la

PE

A

Porcentaje de la PEA empleada directamente Exportaciones como porcentaje del total exportado

a/ Los datos de Centroamérica incluyen información concerniente a Maquila

b/ Los datos corresponden a 2004

Fuente: Segundo Informe Sobre Desarrollo Humano en Centroamérica y Panamá; Bancos Centrales y OMC

Fuente: Elaboración propia con base en datos de (a)Trejos(2008), (b)Acevedo y González Orellana(2005), (c)ICEFI(2007a), (d)Gómez-Sabaini(2005a) (e)Gómez-Sabaini(2005b) y(f)Rodríguez-Arosamena(2007)

Más regresivo

Progresivo

Regresivo

Centroamérica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios años

Centroamérica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios años

Tipo de sistema

ContenidoAlgunos países en donde está vigente

Cedular

Se aplican tasas impositivas diferentes dependiendo del origen de las rentas (trabajo, intereses, utilidades, herencias, entre otros)

Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras,

Nicaragua y Panamá

Renta global

Se aplica una tarifa progresiva del impuesto sin importar el orígen de los ingresos

Italia, Inglaterra

Renta dual

Las rentas salariales tributan a una tarifa progresiva, mientras las rentas del capital lo hacen a un tipo único

Uruguay, España, Suecia, Dinamarca, Noruega y

Finlandia

Modelo del Impuesto sobre la renta, en varios países

País

Impuesto sobre la renta a las personas Impuesto sobre la

renta a las empresas

Tasa impositiva sobre la renta

salarial

Tasa impositiva sobre la renta de

capital

Suecia 30.5 - 55.5 30.0 28.0

Noruega 28.0 - 47.5 28.0 28.0

Finlandia 17.5 - 53.5 29.0 26.0

Holanda 33.65-52.0 30.0 - 25.0 20.0-23.5

España 24.0-43.0 18.0 32.5

Uruguay 10.0-25.0

7.0 dividendos; 3.0, 5.0 y 12.0 intereses; 12.0 ganancias de

capital

25.0

Desafíos fiscales para los ingresos públicos en Centroamérica

Desafíos fiscales para los ingresos públicos en Centroamérica

• Revisar la imposición directa• Mejorar la Equidad horizontal: Que dos empresas

que ganen lo mismo paguen lo mismo, o que dos personas que tienen el mismo ingreso paguen lo mismo

• Mejorar la Equidad vertical: progresividad de los impuestos

• Incrementar la eficiencia en la captación impuestos (administrativa y judicial)

¡MUCHAS GRACIAS!¡MUCHAS GRACIAS!

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