llenado de libros contables

InformativoVera Paredes B - 1

InformeCmo llenar los Nuevos Formatos Contables: Registros Principales en una Ope-

racin Comercial

Seccin contable y auditoraB

Base Legal Resolucin de Superintendencia N 234-

2006/SUNAT NormasreferidasaLibrosyRegistrosvin-

culadosaasuntosTributarios Decreto Supremo N 135-99-EF TUOdelCdigoTributario Resolucin de Superintendencia N 239-

2008/SUNAT Modificacionesa losLibrosyRegistros

vinculadosaasuntosTributarios. Resolucin de Superintendencia N 017-

2009/SUNAT Suspendentemporalmentelaaplicacinde

losLibrosyRegistrosvinculadosaasuntosTributarios.

I. INTRODUCCIN

LaSUNAT,mediante laResolucindeSuperintendenciaN234-2006/SUNATymodificatorias,establecilasdisposicio-nesrelacionadasconloslibrosyregistrosvinculadosaasuntostributarios,vigentesdesdedel1deenerode2007,integrandoasenunsolocuerpolegislativolasnor-massobrelamateria.Sinembargo,segnlodispuestoporlaResolucindeSuper-intendenciaN017-2009/SUNAT,es im-portantemencionarqueelllevadodeloslibroshaciendousodelosnuevosforma-toscontenidosenlanormaprincipalserobligatorioapartirdel1deenerode2010.

II. NUEVOS FORMATOS: FORMATOS dd PRINCIPALES EN OPERACIN COMERCIAL

1. Libro Caja y BancosEnestelibrosedeberegistrarmensual-mentetodala informacin,provenientedelmovimientodelefectivoydelequiva-lentedeefectivo.Encasoeldeudor tributario llevesuslibrosoregistrosutilizandohojassueltasocontnuas,seencontrarexceptuadodellevarelLibroCajayBancossiemprequesuinformacinseencuentrecontenidaenelLibroMayor.Estar integradopor lossiguientes for-

Contenido

INFORME CmoLlenarLosNuevosFormatosContables:RegistrosPrincipalesEnUnaOperacinComercialIntroduccin.......................................................................................................................................................B-1NuevosFormatos:FormatosPrincipalesenOperacinComecial........................................................................B-1AplicacinPrctica..............................................................................................................................................B-2AplicacinPrctica............................................................................................................................................B-3MEMODATOS.....................................................................................................................................................B-4

6. Registro de Activos FijosSedeberregistraranualmente toda lainformacin,provenientede laentradaysalidadelosactivosfijos,ascomoladepreciacinrespectiva.Estarintegradoporlossiguientesformatos:

Formato7.1:RegistrodeActivosFijosDetalledelosActivosFijos.

Formato7.2:RegistrodeActivosFijosDetalledelosActivosFijosRevaluados.

Formato7.3:RegistrodeActivosFijosDetalledelaDiferenciadeCambio.

Formato7.4:RegistrodeActivosFijosDetalledelosActivosFijosbajolaModalidaddeArrendamientoFinancie-roal31.12.

7. Registro de ComprasDebercontener,encolumnasseparadas,lainformacinmnimarelativaalNmerocorrelativodel registroocdigonicode laoperacindecompra;Fechadeemisindelcomprobantedepago;Tipodecomprobantedepagoodocumento;NmerodeRUCdelproveedor,onme-rodedocumentode identidad;segncorresponda;Baseimponibledelasad-quisiciones;MontodelImpuestoGeneralalasVentas,entreotros.Atalefecto,sedeberemplearelFormato13.1:RegistrodeCompras.

8. Registro de ConsignacionesSeincluircomodatosdecabeceraadi-cionalesa losdatosprincipales:Detalledelbien;Fechadeemisindelaguaderemisinodelcomprobantedepago;Serie ynmerodel comprobantedepagoemitidoporelconsignadorunavezperfeccionadalaventadebienesporpartedelconsignatario;Fechadeentregaodedevolucindelbien,deocurrirsta,Eltipodedocumentoemitidoporelconsignadoroporelconsignatario;Serieynmero

matos: Formato1.1:LibroCajayBancosDe-talledelosMovimientosdelEfectivo.

Formato1.2: LibroCajayBancosDetalleDeLosMovimientosDeLaCuentaCorriente.

2. Libro de Retenciones Incisos e) y e) del Articulo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta

SedeberincluirmensualmentelaFechaderetencin,cuandoestacoincidaconlafechadepagodelaretribucino,ensudefectofechadepagodelaretribucin;Informacindelapersonaqueprestelservicio, Informacinde la retribucin,entreotros.Atalefecto,sedeberemplearelForma-to4.1:LibrodeRetencionesIncisose)yf)delArtculo34delaLeydelImpuestoalaRenta.

3. Libro DiarioSedeberincluirlosasientosdeApertu-radelejerciciogravable;Operacionesdelmes;Cierredelejerciciogravable,entreotros.Atalefecto,sedeberemplearelFormato5.1:LibroDiario.

4. Libro Diario Formato SimplificadoTratndosedepersonas jurdicasqueobtuvieranenelejercicioanterioringre-sosbrutosmenoresa150UITs,staspodrnoptarpor llevarelLibroDiarioenformatosimplificado,acuyoefectosedeberemplearelFormato5.2:LibroDiarioFormatoSimplificado.

5. Libro MayorSedeberincluirmensualmente:Fechadelaoperacin;NmerocorrelativodelaoperacinenelLibroDiario,paraloscasosdecontabilidadmanual;Cuentacontableasociadaa laoperacin;Sal-dosymovimientosdelacuenta,entreotros.Atalefecto,sedeberemplearelForma-to6.1:LibroMayor.

* Contador PblicoColegiado. Especializacin enPoltica Fiscal y Financiera.Auditor yAsesordeEmpresas.Miembro del Staff de Asesora delInformativoVeraParedes.

CPC Susana Poma Arroyo*

InformativoVera ParedesB - 2

delcomprobantedepagoemitidoporelconsignatarioporlaventadelosbienesrecibidosenconsignacin;Saldodelosbienesenconsignacin,entreotros.

Atalefecto,sedeberemplear losfor-matos:Formato9.1:RegistrodeConsignaciones

paraelConsignador.Formato9.2:RegistrodeConsignaciones

ParaelConsignatario.

9. Registro de Ventas e IngresosDebercontener,encolumnasseparadas,lainformacinmnimarelativaalaFechadeemisindelcomprobantedepagoodocu-mento;NmerodeRUCdelcliente,cuandocuenteconste,onmerodedocumentode identidad;segncorresponda;Baseimponiblede laoperacingravada; Im-portetotaldelasoperacionesexoneradasoinafectas;ImpuestoGeneralalasVentasy/oImpuestodePromocinMunicipal,deserelcaso,entreotros.Paratalefecto,sedeberemplearelForma-to14.1:RegistrodeVentaseIngresos.

III. APLICACIN PRCTICA

Acontinuacin se realizar amaneradeejemplosprcticoselllenadodelosNuevosFormatos.

1. Caja y Bancos (*)LaempresaProductosIbisSA,conRUCN20505050201 tieneenelejercicio2009, lossiguientesmovimientos:

En efectivo Saldoinicial:S/.9,000.00 15.01.09 CancelacindelRHN001-594delSr.MoissMattosporconceptodeAsesoraLegalporlasumadeS/.1,400.00.

21.01.09 CobranzadelafacturaN003-209aNegociosPerporS/.2,990.00.

En Cuentas Corrientes Saldoinicial:S/.141,000.00 16.01.09 Depsitodelascobranzasdelda,segnliqui-dacinN099,porS/.12,400.00.

24.01.09 PagoaProveedorComercialABCSAF/.101.299,mercaderasvarias,porS/.11,900.00.

2. Libro de Retenciones Incisos e y f del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta (*)

ElSr.AlbertoRomeroGamarrapercibiporserviciostcnicosprestadosalaempresaelimportedeS/.1,500.00

3. Libro Diario (*)TomandocomobaselosdatosdelaEmpresaProductosIbisSAa. Diario Detalle Asiento de Apertura S/.a.CajayBancos 150,000.00CajaefectivoS/.9,000.00CtasCtesS/.141,000.00b.Clientes300,000.00Clientesvariosc.Capital 320,000.00CapitalSocial

Asiento de Cobranza a ClientesCobranzaaClientesVariosporS/.12,400.00

Asiento de Ventas VentadeMercaderasalcontadoporS/.11,000.00msImpuestos.

Asiento de Destino TrasladodemercaderasalalmacnporS/.2,000.00.

Asiento de Depreciacin ProvisindeDepreciacindemaquinariasporS/.2,400.00

b. Diario SimplificadoCitandoalgunosejemplosdelLibrodiario.

4. Libro MayorCitandoalgunosejemplosdelFormato3.17(verSeccinContable2da.QuincenadeOc-tubre2009),tenemoseldetalledelmayordelasCuentas50CapitalSocial;59ResultadosAcumuladosy68ProvisionesdelEjercicio.

5. Registro de Activos Fijos (*)

a. Detalle de los Activos Fijos Amanera de ejemplo citamos algunoscomponentesdelActivoFijodelaempresaProductosIbis:

Formato 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVOPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosIbisS.A.

Nmero Correlativo del Registro o Cdigo nico de la Operacin Fecha de la Operacin

Descripcin de la Operacin

Cuenta Contable Asociada (1) Saldos y MovimientosCdigo Denominacin Deudor Acreedor

SaldoInicial 9,000.00 00101 15.01.2009 Pagodehonorarios 6321 Servicios/Honorarios 1400.0000102 21.01.2009 Cobranzasdelda 1211 Clientes/Cobranzas 2990.00

10,590.00Saldoal 31122009

Totales (2) 11,990.00 11,990.00

b. Registro de Activos Detalle de la Diferen-cia de Cambio (*)

La empresaSan LucasSA, conRUCN20409094011 tieneenelejercicio2009, lossiguientesmovimientos:

01.10.2009AdquisicindeActivoporelvalordeUS$11,000.00TCS/.2.90,siendoelTCalcierredelejercicio(31.12.2009)S/.3.00.

c. Registro de Activos Detalle de Activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero (*)

LaempresaSantaUrsulaSA,conRUCN20107070404 tieneenelejercicio2009, lossiguientesmovimientos:

26.01.2009ContratodeArrendamientoFinan-cieroN4949a3aosconinicioel31.01.2009porelvalordeS/.300,000.00.

6. Registro de Compras (*)

TomandocomobaselosdatosdelaEmpresaProductosSuizosSA,tenemosamaneradeejemplolosiguiente:

12.01.2009,ComprademercaderasaCo-mercialArianaconRUC20503040401porS/.7,000.00msImpuestos.

19.02.2009,ComprademercaderasaAecoRepresentacionesSAconRUC20933144401porS/.1,000.00msImpuestos.

17.03.2009,PrestacindeServiciosdeAsesoraporpartedebacoSRLconRUC20405010799porS/.10,000.00msImpuestos.

7. Registro de Ventas (*)

TomandocomobaselosdatosdelaEmpresaProductos IbisSA, tenemosamaneradeejemplolosiguiente:

09.01.2009,VentademercaderasaAnbalGuevaraG.conRUC1010047477001porS/.11,000.00msImpuestosconF/.001-444.

16.02.2009,VentademercaderasaAdrinArroyo T. con RUC 10097714443 porS/.5,000.00msImpuestosconF/.001-514.

17.03.2009,VentademercaderasaMargieGonzlesC. conRUC10099994440porS/.600.00msImpuestosconF/.001-699.

(*)Todaslasoperacionesamaneradeejemplo

Formato 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTEPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosIbisS.A.Entidad Financiera: BBPCdigo de la Cuenta Corriente: 001-001-00100

Nmero Correlativodel Registro o Cdigo nico de la Operacin

Fecha de la Operacin

Operaciones Bancarias Cuenta Contable Asociada (1) Saldos y MovimientosMedio de Pago

(Tabla 1) Descripcin de la OperacinApellidos y Nombres,

Denominacin o Razn SocialNmero de Transaccin Bancaria, de Documento

Sustentatorio o de Control Interno de la Operacin Cdigo Denominacin Deudor Acreedor SaldoInicial 141,000

00201 16.01.2009 001 Dpto.cob.delda Liq.Cob.099 12,40000202 24.01.2009 007 pagoaProvedor ComabcF/-101-299 11,900

SaldoFinalal31.12.09 141,500.00 Totales 153,400 153,400(2)

(1)CasillasUtilizadas,sielllevadodellibroesmanual(2)Seconsignarantodoslosmovimientosdelejercicio

(1)Siesllevadaenformamanual(2)Seconsignarntodoslosmovimientosdelejercicio.

Fecha deAdquisicin

Detalle Marca Modelo Fecha deInicio/uso

Depre-ciacin

01.05.09 Escritorios 667.00

01.06.09 EquipodeCmputo

XYZ PV08 01.07.2009 1,187.00

01.10.09 Vehculo KIA GV007 01.11.2009 1,187.00

InformativoVera Paredes B - 3

Formato 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTAPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Ibis S.A.

Fecha de Pago o Retencin

(dd/mm/aaaa)

Persona que brind el servicio Monto de la retribucinTipo

de Documento(Tabla 2)

N de Documentode Identidad Apellidos y Nombres

MontoBruto

RetencinEfectuada Monto Neto

13.02.2009 6 10100770711 RomeroGamarraAlberto 1,500 150 1,350.00Totales 1,500 150 1,350.00

Formato 5.1: LIBRO DIARIOPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosSuizosS.A.

Nmero Correlativo del Asiento o Cdigo

nico de la Operacin

Fecha de laOperacin

Glosa o Descripcin de la

Operacin

Referencia de la Operacin Cuenta ContableAsociada a la Operacin

Movimiento

Cdigo del Libro o Registro(Tabla 8)

NmeroCorrelativo

Nmero del DocumentoSustentatorio

Cdigo Denominacin Debe Haber

001 01.01.09 Apertura 03 001 1011 CajaSoles 9,000 001 01.01.09 Apertura 03 001 1041 BancoBPP 141,000 001 01.01.09 Apertura 03 001 1211 Facts.porCobrar 300,000 001 01.01.09 Apertura 03 001 5011 Capital 320,000004 16.01.09 Ventas 01 002 1211 Facts.porCobrar 13,090004 16.01.09 Ventas 01 002 4011 I.G.V 2,090004 16.01.09 Ventas 01 002 7011 Ventas-Mercaderias 11,000005 16.01.09 Cob.aClientes 03 003 1211 Cob.aClientes 12,400

Totales (*) (*)Seconsignarntodaslasoperacionesdelejercicio

Formato 5-A : LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO

Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosSuizosS.A.

N correlativo o Cdigo nico

de la Operacin

Fecha oPerodo

de la Operacin

Glosa o Descripcin

de laOperacin

Activos Pasivos Patrimonio Gastos IngresosSaldos

Intermediarios de Gestin

Cuentas de Funcin del GastoCuentas

deOrden

10 12 20 39 4011 42 50 59 60 61 70 75 79001 01.01.09 Apertura 150,000 300,000 320,000001 16.01.09 Cobranza 12,400001 17.02.09 Ventas 13,090 2,090 11,000

(*)Totales

(*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio

Formato 6.1: LIBRO MAYORPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosSuizosS.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 5011CapitalSocial

Fecha de la Operacin Nmero Correlativo del Libro Diario Descripcin o Glosa de la OperacinSaldos y Movimientos

Deudor Acreedor01.01.2009 001 Apertura 320,00031.12.2009 099 Cierre 320,000

(*)Totales 320,000 320,000

Formato 6.1: LIBRO MAYORPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosSuizosS.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 5911ResultadosAcumulados


Deudor Acreedor01.01.2009 001 Apertura 100,000.0031.12.2009 449 Cierre 36,500.0031.12.2009 449 Cierre 136,500.00

(*)Totales 136,500.00 136,500.00



Formato 6.1: LIBRO MAYORPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosSuizosS.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable: 6894ProvisionesdelEjercicio-CTS


Deudor Acreedor31.12.2009 619 ProvisinCTS 40,000.0031.12.2009 639 Cierre 40,000.00

(*)Totales 40,000.00 40,000.00(*)Se Consignarn todas las Operaciones del Ejercicio

Formato 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

Perodo: 2009RUC: 20505050

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Ibis S.A.

Cdigorelacionado

con elActivo Fijo

Cuenta

Contable

del

Activo Fijo

Detalle del Activo FijoSaldo

Inicial

Adquisiciones

AdicionesMejoras

Retiros

y/o

Bajas

Otros

Ajustes

Valor

Histrico

del Activo

Fijo al 31.12

Descripcin

Marca

del

Activo Fijo

Modelo

del

Activo Fijo

Nmero de

Serie y/o Placa del

Activo Fijo001 3351 Escritorios 4,000 4,000002 3361 Eq.decmputo XYZ1 PRO81 LQQ47 3,000 3,000

003 3341 Vehculo KIAA BU0071 DC6188 63,000 63,000

Totales (*)

InformativoVera ParedesB - 4

Ajuste por

Inflacin

ValorAjustadodel Activo

Fijo al 31.12

Fecha de

Adquisicin

Fecha de Iniciodel Uso

del Activo Fijo

DepreciacinPorcentaje

deDepreciacin

DepreciacinAcumulada alal Cierre del

Ejercicio Anterior

Depreciacin del Ejercicio

Depreciacindel EjercicioRelacionada

con los Retiros y/o Bajas

DepreciacinRelacionadacon Otros

Ajustes

DepreciacinAcumuladaHistrica

Ajuste porInflacin

de laDepreciacin

DepreciacinAcumulada

Ajustada porInflacin

MtodoAplicado

N de Documento deAutorizacin

01.05.2008 01.06.2008 10% 267.00 400.00 667.00 667.00

01.06.2008 01.07.2008 25% 437.00 750.00 1187.00 1187.00

01.10.2008 01.11.2008 20% 3150.0012,600.00 15,750.00 15,750.00


Formato 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIOPerodo: 2009RUC: 20409094011Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: San Lucas S.A.

CdigoRelacionado con

el Activo Fijo

Activo Fijo Depreciacin

Fecha de Adquisicin

Valor deAdquisicin en

Moneda Extranjera

Tipo de Cambio en la Fecha de Adquisicin

Valor deAdquisicin en

Moneda Nacional

Tipo de CambioAl 31.12

Ajuste porDiferenciade Cambio

Valor enMoneda

Nacional al 31.12

DelEjercicio

De losRetiros

y/o Bajas

DeOtros

Ajustes

AcumuladaHistrica

33501 01.10.2009 US$11,000.00 2.90 31,900.00 3.00 1,100 33,000 1,100 1,100.00 Totales(*)


Formato 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12

Perodo: 2009RUC: 20107070404Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Santa Ursula S.A.

Fechadel Contrato

Nmero del Contrato de Arrendamiento Financiero

Fecha de Inicio delArrendamiento Financiero

Nmero de Cuotas Pactadas Monto Total del Contrato de Arrendamiento Financiero

26.01.2009 4949 31.01.2009 36 S/.300,000.00Total S/.300,000.00

Formato 8.1: REGISTRO DE COMPRAS Perodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: ProductosIbisS.A.

NmeroCorrelativo

del Registro o

Cdigo nico de la Operacin

Fecha deEmisin del

Comprobantede Pago o

Documento

Fecha deVencimiento

o Fechade Pago

Comprobante de Pagoo Documento N del Comprobante de Pago, Documen-

to, N de Orden del Formulario Fsico o Virtual, N de DUA, DSI o Liquidacin de Cobranza u Otros Documentos Emitidos

por SUNAT para acreditar el Crdito Fiscal en la Importacin

Informacin delProveedor Adquisiciones Gravadas

destinadas a OperacionesGravadas y/o de Exportacin

Tipo(Tabla 10)

Serie oCdigo de laDependencia

Aduanera(Tabla 11)

Ao deEmisin de

la DUAo DSI

Documento de Identidad

Apellidos y Nombres,

Denominacino Razn SocialTipo

(Tabla 12) NmeroBase

Impo-nible IGV

001 12.01.2009 01 001 009 06 20503040401 Com.Ariana 7,000 1,330.00002 19.02.2009 01 001 041 06 20933144401 Aeco.Rep.S.A. 1,000 190003 17.03.2009 01 001 017 06 20405010799 AbacoSRL 10,000 1900.00

Totales (*)

Adquisiciones Gravadas destinadas a Operacio-

nes Gravadas y/o de Exportacin y a Operaciones No Gravadas

Adquisiciones Gravadas destinadas a Operaciones

No Gravadas Valor de lasAdqui-

sicionesNo Gravadas

ISCOtros

Tribu-tos yCargos

ImporteTotal

N deCompro-

bante de Pagoemitido porSujeto No

Domiciliado

Constancia de Depsitode Detraccin

Tipode

Cambio

Referencia del Comprobante de Pago o Documento Original que se modifica

Base Imponible IGV BaseImponible IGV Nme-ro Fecha deEmisinFecha Tipo(Tabla 10) Serie

N del Comprobante

De pago o Documento

8,330.001190

11,900.00


Formato 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOSPerodo: 2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:ProductosIbisS.A.

Nmero Correlativo del Registro

o Cdigo nico de la Operacin

Fecha de emisin del

Comprobante de Pago o

Documento

Fecha de Vencimiento

y/o Pago

Comprobante de Pago o Documento Informacin del Cliente Valor

Facturadode la

Exportacin

BaseImponible

de laOperacin GravadaTipo

(Tabla 10)

N serie o N de Serie

de la Mquina Registradora

Nmero

Documento de Identidad

Apellidos y Nombres,

Denominacino Razn Social

Tipo(Tabla 2) Nmero

001 09.01.2009 09.01.2009 01 001 444 10100474771 AnibalGuevarag. 11,000.00002 16.02.2009 16.02.2009 01 001 514 10097714443 AdrinArroyoT. 5,000.00003 17.03.2009 17.03.2009 01 001 699 10090994440 MargieGonzlesC. 600.00

Totales (*)

Importe Total de la Operacin

Exonerada o InafectaISC IGV y/o IPM

Otros tributos y cargos que

no forman parte de la Base Imponible

ImporteTotal del

Comprobantede Pago

Tipode

Cambio

Referencia del Comprobantede Pago o Documento

Original que se modifica

Exonerada Inafecta Fecha Tipo(Tabla 10) Serie

N delComprobante

de Pago o Documento

1,900.00 11,900.00950.00 5,950.00114.00 714.00


llenado de libros contables

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