caso practico del llenado de los libros contables 2009

7/28/2019 Caso Practico Del Llenado de Los Libros Contables 2009

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TTULOLlevado de los Libros y Registros

Contables - Aplicacin Prctica

APLICACIN PRCTICA

A continuacin se realizar a manera de ejemplos prcticos el llenado de los NuevosFormatos contenidos en la norma materia de estudio.

1. Caja y Bancos (*)La empresa Productos Suizos SA, con RUC N 20505050201 tiene en el ejercicio2009, los siguientes movimientos:

En efectivo

Saldo inicial: S/. 9,000.00

13.01.09Cancelacin del RH N 001-544 del Sr. Julin Garca por concepto de Asesora en Sis- temas ypor la suma de S/. 1,500.00.

19.01.09Cobranza de la factura N 003-199 a Negocios Per por S/. 2,990.00.


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Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios

FORMATOS

1. LIBRO CAJA Y BANCOS

Perodo:2009RUC:20505050201

Formato 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.

Nmero Correlativo delRegistro o Cdigo

nico de la Operacin

Fecha de laOpera- cin

Descripcin de laOperacin

(1) Saldos y MovimientosCuenta Contable Asociada

Cdigo Denominacin Deudor Acreedor

Saldo Inicial 9,000.00

00101 13.01.2009 Pago de Honorarios 6321 Servicios/Honorarios 1,500.00(2)

00102 19.01.2009 Cobranzas del da 1211 Clientes/Cobranzas 2,990.00

Saldo final al 31.12.2009 10,490.00

Totales(2) 11,990.00 11,990.00

(1) Casillas utilizadas, si el llevado del libro es manual.(2) Se configurar todos los movimientos del ejercicio.

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Informativo VeraParedes

Formato 1.2:LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

Perodo:2009RUC:20505050201

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.Entidad Financiera:XXYCdigo de la Cuenta Corriente:001-001-00100

NmeroCorrelativo delRegistro

Operaciones BancariasCuenta Contable

Asociada (1)

NmerodeTransaccin

Saldos yMovimientos

o Cdigonico de laOperacin

Fecha de laOperacin

Medio dePago

(Tabla1)

Descripcin de laOperacin

Apellidos y Nombres,Denominacin o Razn Social

Bancaria,deDocumento

Sustentatorioode

ControlInternode laOperacin

CdigoDenomina- cin

Deudor Acreedor

Saldo Inicial 141,000.00

00201 15.01.2009 001 Dpto cob. del da Liq cob. 049 Dp. 009 1211 Clientes 11,400.0000202 24.01.2009 007 Pago a Proveedor Com. Arvalo F/101-244 Ch. 097 4211 Proveedores 12,100.00

Saldo final al 31.12.2009 140,300.00

Totales 152,400.00(2)

152,400.00

(1) Si el llevado es en forma manual(2) Se configurar todos los movimientos del ejercicio.

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2. Libro de Ingresos y Gastos (*)

Rentas de Segunda CategoraLa Srta. Eliana Gonzles percibi en el mes Junio 2009 por concepto de intereses el importede S/. 1.400.00, el mismo que estuvo afecta a la retencin de Impuesto a la Renta de latasa efectiva del 5% y por el cual entreg la F/.001-333 a la empresa Productos Suizos SA,

con RUC N 20505050201.

Rentas de Cuarta CategoraLa Srta. Gladys Rivera percibi en el mes Mayo 2009 (26) por concepto de honora- riosprofesionales en su calidad de Asesor Legal el importe de S/. 2,700.00 el mismo queestuvo afecto a la retencin de Impuesto a la Renta de la tasa del 10% y por el cualemiti el RH N 001-199 a la empresa Productos Suizos SA, con RUC N20505050201.

(*) Ope aciones a mane a de ejemplo


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Formato 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

Perodo:2009

Fechadecobro,ingresoo

Fechade emisin

(dd/mm/aaaa)

Incisoaplicable

Comprobante dePagoemitido

Sujetoquepagaoponeadisposicinlarentade segundacategora

Ingreso oImporteReferencial

Costocomputable Tasade

RentaBrutaGravada

RetencinEfectuada

Montocobrado,ingresado

puestaadisposicin(dd/mm/

aaaa)Serie

Nme- ro

TipodeDocumento

(Tabla2)

NdeDocumento

ApellidosyNombres,

Denominacin oRazn

Social

Inters(2)

deSegundaCategora

opuestoadisposicin

24.06.2009 24.06.2009 a) (1) 001 333 6 20505050201 Productos Suizos 1,400.00 12% (2) 1,400.0070.00 1,330.00

Totales1,330.00(*)

(1) Inciso aplicable del Artculo 24 de la Ley de Impuesto a la Renta(2) Tasa de Interes (12% Anual)(*) Se configurarn las operaciones de todo el ejercicio.


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Perodo:2009

Formato2.2:LIBRODEINGRESOSYGASTOS-RENTASDECUARTACATEGORA

Fecha decobro,ingreso o

puesta adisposicin

Fechadeemisin

Incisoaplicable

Comprobante dePago emitido Usuario delservicio Renta

Bruta Impuestoa la RentaOtras

Retenciones

Montocobradoingresado

(dd/mm/aaaa)

(dd/mm/aaaa) SerieNmero

Tipo dedocumento(Tabla 2)

N deDocumento

Apellidos yNombres,Denominacin o

Razn social

Retenido o puestoa disposicin

26.05.2009 20.05.2009 a)(1) 001 199 6 20505050201 Productos Suizos S.A. 270.00 270.00

2,430.00

Totales2,430.00(*)

(1) Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta(*) Se configurarn las operaciones de todo el ejercicio.


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InformativoVeraParedes

3. Libro de Inventarios y BalancesLa empresa Productos Suizos SA, con RUC N 20505050201 tiene en el mes de Di- ciembrelos siguientes saldos a efectos de realizar sus Estados Financieros al cierre del ejercicio:

Detalle S/.a. Caja y Bancos 63,500.00

Caja efectivo S/. 10,500.00Cuentas Corrientes S/. 53,000.00

b. Clientes 410,000.00Clientes varios

c. Existencias 350,000.00Suiza Kid 1,400 un. CU S/. 15.00 S/. 21,000.00Suiza Mdium 3,000 un. CU S/. 18.00 S/. 54,000.00Suiza Kid A 5,000 un. CU S/. 14.00 S/. 70,000.00Suiza Kid B 10,500 un. CU S/. 10.00 S/. 105,000.00Suiza Special 5,000 un. CU S/. 20.00 S/. 100,000.00

d. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 125,000.00Segn relacin de Activos

e. Depreciacin y Amortizacin A. 55,000.00Segn registro

f. Tributos por pagar (Parte Corriente- Saldo a favor) 110,000.00Segn registros

g. Proveedores 409,000.00Proveedores varios

h T ib P 100 000 00


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Libros y Registros Vinculados aAsuntos TributariosFormato 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL

Ejercicio: 2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.

Ejerc. o Perodo2009

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECaja y Bancos(F 3.2)63,500.00 Sobregiros y Pagars Bancarios

Ejerc. o Perodo2009

Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales(F 3.12)409,000.00

Cuentas por Cobrar Comerciales(F 3.3) 410,000.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas

Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 130,000.00(*)Otras Cuentas por Cobrar ParteCorrientedelasDeudasaLargoPlazo

Existencias(F 3.7)

350,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE Gastos Pagados por Anticipado(F 3.10)

110,000.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTEDeudas a Largo PlazoACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a VinculadasCuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTEInversiones Permanentes

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto de depreciacin acumulada) 70,000.00 TOTAL PASIVOActivos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Contingencias

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Inters minoritario

Otros Activos

TOTALACTIVONOCORRIENTE PATRIMONIO NETO

Capital(F 3.16)340,000.00

Capital Adicional

Acciones de Inversin

Excedentes de Revaluacin

Reservas Legales

Otras Reservas

Resultados Acumulados 124,500.00

TOTAL PATRIMONIO NETOTOTAL ACTIVO 1 003,500.00 TOTALPASIVOYPATRIMONIONETO 1 003,500.00

(*) Incluye: tributos por Pagar (S/. 100,000.00) y Compensacin por Tiempo de Servicios S/. 30,000.00


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Formato 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS

Ejercicio:2009

RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.

Cuenta Referencia de la Cuenta Saldo Contable Final

Cdigo DenominacinEntidad

Financiera(Tabla 3)

Nmero de laCuenta

Tipo deMoneda

(Tabla 4)Deudor Acreedor

1010 Caja - Efectivo 01 10,500.00

1041 Cta. - Cte. MN XY 000-001-100 01 53,000.00

Totales 63,5000.00

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Formato 3.3: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES

Ejercicio:2009

RUC:20505050201


Informacin del Cliente

Documento de Identidad Apellidos y Nombres, Denominacin o

Razn Social

Monto de laCuenta por Cobrar

Fecha de emisin delComprobante de

Pago

Tipo (Tabla 2) Nmero

6 20501010109 Comercial Lee S.A. 19,000 24.05.2009

6 20404040111 Bodegas Lima S.A. 15,000 29.06.2009

6 20101010333 Negocios S.A.C. 21,000 21.08.2009

Saldo Final Total 410,000(*)

(*) Se consignar a todos los clientes

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Formato3.7:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOSTERMINADOS

Ejercicio:2009RUC:20505050201


Mtodo de Evaluacin Aplicado:Promedio

Cdigo de laexistencia

Tipo deexistencia(Tabla 5)

DescripcinCdigo de la

Unidad de Medida(Tabla 6)

Cantidad Costo Unitario Costo Total

10400 01 Suiza Kid 07 1,400.00 15.00 21,000

20300 01 Suiza Medium 07 3,000.00 18.00 54,000

20400 01 Suiza Kid A 07 5,000.00 14.00 70,000

20700 01 Suiza Kid B 07 10,500.00 10.00 105,000

20900 01 Suiza Special 07 5,000.00 20.00 100,000

Costo Total General 350,000

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Formato3.10:LIBRODEINVENTARIOSYBALANCES- DETALLEDELSALDODELACUENTA40-TRIBUTOSPORPAGAR Ejercicio:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.

CuentaySubCuentaTributosporPagarSaldoFinal

Cdigo Denominacin4010101 IGV (90,000)

4030101 EsSalud 20,000

4030102 ONP 30,000

4017101 Renta (20,000)

40991 OtrosTributos 50,000

Total (10,000)(*)

(*) Se deber consignar el detalle de las operaciones del ejercicio

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Formato3.12:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES Ejercicio:2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.

Informacin del Proveedor

Documento de IdentidadApellidos y Nombres,

Monto de la Cuenta por

PagarFecha de emisin delComprobante de Pago

Tipo(Tabla 2)

Nmero

Denominacin o Razn Social

6 20101020204 Representaciones S.A.C. 13,300.00 28.05.2009

6 20303033309 Industrias ABC S.R.L. 24,000.00 31.07.2009

6 20202040111 Servicios A y B S.A. 11,000.00 20.08.2009

Saldo Final Total 409,000.00(*)

(*) Se consignar a todos los proveedores

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Formato3.14:LIBRODEINVENTARIOSYBALANCES-DETALLEDELSALDODELACUENTA47- BENEFICIOSSOCIALESDELOSTRABAJADORES

Ejercicio:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.

DocumentodeIdentidad ApellidosyNombresTipo(Tabla2) Nmero delTrabajador

SaldoFinal

1 07777111 RodrigrezKanJuan 1,000.00

1 06601109 TovarJuantaJose 1,100.00

1 10404011 LunaOsorioOscar 900.00

1 10401133 PerezRiosJos 500.00

1 07474442 RosVilelaLuis 400.00

1 09944667 LopezAlcantaraAna 600.00

1 09911773 PonceValdezGabriela 1,500.00

Total 30,000.00(*)

(*) Se consignar a todos los trabajadores

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Formato3.16:LIBRODEINVENTARIOSYBALANCES-DETALLEDELSALDODELACUENTA50CAPITAL


DetalledelaParticipacinAccionaria oParticipaciones Sociales:

CapitalSocialoParticipacionesSocialesal31.12.2008 S/.340,000.00

ValorNominalporAccinoParticipacinSocial 34.00

NmerodeAccionesoParticipacionesSocialesSuscritas 10,000.00

NmerodeAccionesoParticipacionesSocialesPagadas 10,000.00

NmerodeAccionistasoSocios 3

EstructuradeParticipacinAccionariaodeParticipacionesSociales:

Documentode

IdentidadTipo

(Tabla2)Nmero

ApellidosyNombres,(*)

DenominacinoRaznSocialdelAccionistaoSocio

TipodeAcciones

Nmerode

AccionesodeParticipaciones

Sociales

PorcentajeTotaldeParticipacin

1 09140319 PardoHellmanJules Comn 9,900 99%

Totales

(*) Solo se est obligado a incluir a los accionistas o socios con participacin mayor o igual al 5 %

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Libros y Registros Vinculados aAsuntos TributariosFormato 3.17:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN

Ejercicio o Perodo:2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.

Cuenta SaldosIniciales Movimientos SaldosFinales SaldosFinalesdelBalance

General

SaldosFinalesdelEsta- dodePrdidasyGa-nanciasporFuncin

Cdigo Denominacin Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo PasivoyPatrimonioPrdidas Ganancias1011 Caja-Efectivo 9,000 114,000 100,400 10,500 10,500

1041 Caja-Bancos 141,000 500,400 600,500 53,000 53,000

1211 Clientes-FacturasporCobrar 300,000 510,000 400,000 410,000 410,000

1699 CtasporCobrar-Otras 0 100,000 100,000 0 0

2011 Mercaderas 100,000 490,000 240,000 350,000 350,000

3335 Inm.MaqyEquipo-Diversos 125,000 0 0 125,000 125,000

3935 Dep.yAmortAcum-Diversos 25,000 0 30,000 0 55,000 0 55,000

4011 TributosporPagar-IGV 10,000 60,000 80,000 40,000 90,000 40,000 90,000

4017 TributosporPagar-Renta 19,000 29,000 20,000 10,000 20,000 10,000

4019 TributosporPagar-Otros 50,000 0 50,000 50,000

4030 TributosporPagar-Contribuciones 50,000 50,000

4111 Rem.yPart.porPagar-Remuneraciones 0 190,000 190,000 0 0 0

4211 Proveedores -FacturaspPagar 200,000 411,000 620,000 409,000 409,000

4711 BeneficiosSociales-CTS 0 0 30,000 30,000 30,0005011 Capital-CapitalSocial 340,000 0 0 340,000 340,000

5911 ResultadosAcumulados-Res.Acumulados 100,000 0 0 100,000 100,000

6011 Compras-Mercaderas 490,000 0 490,000 0

6111 Variac.deExistencias-Mercederas 0 490,000 0 490,000

6270 CargosdelPersonal-Rem.yPrestaciones 170,000 170,000 0

6399 Servic.PrestadosporTerc.-Otros 20,000 20,000 0

6499 Tributos-Otros 1,500 1,500 0

6893 ProvisionesdelEjercicio-Depreciacin 30,000 30,000 0

6894 ProvisionesdelEjercicio-CTS 30,000 30,000 0

6901 CostodeVentas-Mercaderas 240,000 240,000 0240,000

7011 Ventas-Mercaderas 426,000 0 426,000426,000

7511 IngresosDiversos-Otros 90,000 0 90,00090,000

7911 CargasImp.aCta.deCostos 251,500 0 251,500

9411 GastosAdministrativos 100,500 100,500 0100,500

9511 GastosdeVentas 151,000 151,000 0151,000

Totales 675,000 675,000 3727,400 3727,400 2291,500 2291,500 1058,500 1034,000491,500 516,000

ResultadodelEjerciciooPerodo 24,5000 24,500


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Totales 1058,500 1058,500 516,000516,000

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I f ti V P d


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Formato 3.18LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DEFLUJOS DE EFECTIVO Ejercicio:2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.

ActividadesEjercicio o Perodo

Actividades de OperacinCobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales

614,400.00Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros Cobranza de intereses y dividendos

recibidos Otros cobros de efectivo

relativos a la actividad Menos:

Pago a proveedores de bienes y servicios

(411,000.00) Pago de remuneraciones y beneficios sociales(190,000.00) Pago de tributos

(99,900.00) Pago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento(Disminucin)delEfectivoyEquivalentedeEfectivoProvenientes de Actividades de Operacin

Actividades de InversinCobranza de venta de valores e inversiones

permanentes Cobranza de venta de

inmuebles, maquinaria y equipo Cobranza de

venta de activos intangibles

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:Pagos por compra de valores e inversiones

permanentes Pagos por compra de

inmuebles, maquinaria y equipo Pagos por

compra de activos intangibles


Aumento(Disminucin)delEfectivoyEquivalentedeEfectivoProvenientes de Actividades de Inversin

Actividades de FinanciamientoCobranza de emisin de acciones o nuevos aportes

Cobranzaderecursosobtenidosporemisindevaloresuotrasobligacionesdelargo plazoOtros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:

Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo

Pago de dividendos y otras distribuciones


Aumento(Disminucin)delEfectivoyEquivalentedeEfectivoProvenientesdeActividades de FinanciamientoAumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo(86,500.00)

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio150,000.00

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio63,500.00

ConciliacindelResultadoNetoconelEfectivoyEquivalentedeEfectivopro- veniente de las Actividades deOperacinUtilidad (Prdida) neta del Ejercicio24,500.00Ms:

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Depreciacin y amortizacin del perodo30,000.00

Provisin Beneficios Sociales30,000.00Provisiones DiversasPrdida en venta de inmuebles,

maquinaria y Equipo Prdida en venta de

valores e inversiones permanentes Prdida

por activos monetarios no corrientes

Otros

Menos:

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del EjercicioUtilidad en venta de inmuebles,

maquinaria y equipo Utilidad en venta de

valores e inversiones permanentesGanancia por pasivos monetarios no

corrientes

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales(110,000.00)(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas

(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar

(Aumento) Disminucin en Existencias(250,000.00)(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado

Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales


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209,000.00Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas

Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar(20,000.00)

Aumento(Disminucin)delEfectivoyEquivalentedeEfectivoProvenientesde la Actividad de Operacin(86,500.00)

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Formato 3.19LIBRODEINVENTARIOSYBALANCES-ESTADODECAMBIOSENELPATRIMONIONETODEL01.01AL31.12(1)


CuentasPatrimoniales Capital CapitalAdicional

AccionesdeInversin Excedentede

Revaluacin Reserva

Legal Otras

Reservas Resultados

Acumulados Total

Saldosal12de01de2009 340,000.00 100,000.00 440,000.00

1.Efectoacumuladode loscam- biosen

laspolticascontablesy0lacorreccindeerroressustan- ciales

2.Distribucionesoasignaciones

0deutilidadesefectuadasenel perodo

3.Dividendos y participaciones

acordadosduranteelperodo0

4.Nuevosaportesdeaccionistas 0

5.Movimientodeprimaenlacolo-cacindeaportesydonaciones

0

6.Incrementosodisminuciones

porfusionesoescisiones0

7.Revaluacindeactivos 0

8.Capitalizacin departidaspatri-

moniales0

9.RedencindeAccionesdeInver-

sinoreduccindecapital0

10.Utilidad (prdida)Netadel

ejercicio24,500.00 0

11.Otrosincrementosodisminu- ciones

de laspartidaspatri- moniales

Saldos al 31 de 12 de 2009 340,000.00 124,500.00 464,500.00

117



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Formato 3.20LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL31.12

Ejercicio:2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.

Descripcin Ejercicio o PerodoVentas Netas (ingresos operacionales) 426,000

Otros Ingresos Operacionales 90,000Total de Ingresos Brutos 516,000

Costo de ventas (240,000)Utilidad Bruta 276,000

Gastos Operacionales(100,500) Gastos de Administracin(151,000) Gastos de Venta24,500

UtilidadOperativa OtrosIngresos (gastos)Ingresos Financieros

GastosFinancierosOtros IngresosOtros GastosResultados por Exposicin a la Inflacin

ResultadosantesdeParticipaciones,ImpuestoalaRenta y Partidas Extraordinarias

ParticipacionesImpuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas ExtraordinariasIngresos ExtraordinariosGastos Extraordinarios

Resultado Antes de Inters MinoritarioInters Minoritario

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 24,500

Dividendos de Acciones PreferentesUtilidad (prdida) Neta atribuible a losAccionistas Utilidad (prdida) Bsica porAccin Comn Utilidad (prdida) Bsica porAccin de Inversin Utilidad (prdida)Diluida por Accin Comn Utilidad (prdida)Diluida por Accin de Inversin

118


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118


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4. Libro de Retenciones Incisos e y f del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a laRenta (*)

El Sr. Andr Dvila Perez percibi por servicios tcnicos prestados a la empresa el importede S/. 1,500.00

(*) Operaciones a manera de ejemplo



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Formato4.1:LIBRODERETENCIONESINCISOSE)YF)DELART.34DELALEYDELIMPUESTOALARENTA

Perodo:2009

RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.

FechadePago oRetencin

Tipo

PersonaqueBrindelServicio MontodelaRetribucin

(DD/MM/AAAA)deDocumento

(Tabla2)NdeDocumento

deIdentidadApellidosyNombres

MontoBruto

Retencin

EfectuadaMontoNeto

19.07.2009 6 10077704001 DvilaPerezAndr 1,500.00 150.00 1,500.00

Totales 1,500.00 150.00 1,500.00

120


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5. Libro Diario (*)

Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA

a. DiarioDetalle

Asiento de Apertura S/.a. Caja y Bancos 150,000.00

Caja efectivo S/. 9,000.00Cuentas Corrientes S/. 141,000.00

b. Clientes 300,000.00Clientes varios

c. Capital 100,000.00Capital Social

Asiento de Cobranza a ClientesCobranza a Clientes Varios por S/. 11,900.00

Asiento de VentasVenta de Mercaderas al contado por S/ 11 000 00 ms Impuestos



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Formato5.1:LIBRODIARIO

Perodo:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A.

NmeroCorrela- tivodel Asientoo

Fechade la GlosaoDescripcindela

ReferenciadelaOperacinCuentaContable

AsociadaalaOperacin

Movimiento

CdigonicodelaOperacin

Operacin Operacin CdigodelLi- brooRegistro

(Tabla8)

NmeroCorrelativo

Nmero delDocumentoSustentatorio

CdigoDenominacin Debe Haber

001 01-01-09 Apertura 03 001 1011 Caja-Soles 9,000

001 01-01-09 Apertura 03 001 1041 BCOXYZ 141,000

001 01-01-09 Apertura 03 001 1211 Fact.porCobrar 300,000

004 04.01.09 CobranzasaClientes 01 002 1211 Fact.porCobrar 11,900

004 04.01.09 Ventas 01 002 7011 Mercaderias 10,000005 16.02.09 Mercaderias 08 003 2011 Mercaderias 2,000

005 16.02.09 Destino 08 003 6111 Mercaderias 2,000

006 24.02.09 Depreciacin 07 004 6812 Deprec.Maq. 2,400

006 24.02.09 Depreciacin 07 004 3932 Deprec.Maq. 2,400

001 01.01.09 Apertura 03 001 5011 Capital 340,000

004 04.01.09 Ventas 08 002 4011 IGV 1,900

Totales (*)

(*) Se deber consignar todas las operaciones del ejercicio

122



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Formato 5.2: LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO(1)

Perodo:2009RUC: 20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.

N correlativo ocdigo nico de la

operacin

Fecha oPerodo

de la operacin

Glosa o des-cripcin de laoperacin

Activos Pasivos Patrimonio

10 12 16 20 33 39 4011 42 47 50 59

001 01.01.09 Apertura 150,000 300,000 100,000 125,000 25,000 10,000 200,000 340,000 100,000

001 04.01.09 Cobranza 11,900

001 16.02.09 Destino 2,000

Totales (2)

Gastos Ingresos SaldosIntermediarios de Gestin Cuentas de Funcin delGasto

Cuentas deOrden

60 61 62 63 64 68 69 70 75 79

2,000 11,000

(1) Tamben llamado Formato 5-A.(2) Se consignarn todas las operaciones del ejercicio.

123



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6. Libro Mayor (*)

Citando algunos ejemplos del Formato 3.17 tenemos el detalle del mayor de las Cuen-tas 4711 Beneficios Sociales; 5011 Capital y 5911 Resultados Acumulados.




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Formato 6.1: LIBRO MAYOR

Perodo:2009RUC:20505050201

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable:4711 Beneficios Sociales

Fecha dela Operacin

NmeroCorrelativo del Libro Diario

Descripcin oGlosa de la Operacin

Saldos y Movimientos

Deudor Acreedor

31.12.2008 00409 Provisin 30,000.00

Totales 30,000.00

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Perodo:2009RUC:20505050201

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.Cdigo y Denominacin de la Cuenta Contable:5011 Capital

Fecha dela Operacin




Deudor Acreedor

01.01.2008 0001 Apertura 340,000.00

31.12.2008 0049 Cierre 340,000.00

Totales 340,000.00 340,000.00

126



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Perodo:2009RUC:20505050201

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.Cdigo y/o Denominacin de la Cuenta Contable:5911Resultados Acumulados

Fecha dela Operacin




Deudor Acreedor

01.01.2009 001 Apertura 100,000.00

31.12.2009 419 Cierre 24,500.00

31.12.2009 419 Cierre 124,500.00

Totales 124,500.00 124,500.00

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7. Registro de Activos Fijos (*)

a. Detalle de los Activos Fijos

A manera de ejemplo citamos algunos componentes del Activo Fijo de la empresaProductos Suizos:

Fecha de Detalle Marca Modelo Fecha de DepreciacinAdquisicin Inicio/uso

01.04.2008 Escritorios 667.0001.05.2008 Equipo de Comp. XYZ PV 08 01.06.2008 1,187.0001.09.2008 Vehculo KIA GV007 01.10.2008 15,750.00


b. Registro de Activos Detalle de la Diferencia de Cambio (*)

La empresa Santa Lucia SRL, con RUC N 20404040111 tiene en el ejercicio 2009, lossiguientes movimientos:

01.09.2009 Adquisicin de Activo por el valor de US $ 10,000.00 TC S/. 2.99, siendo el TC alcierre del ejercicio (31.12.2009) S/. 3.00.




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7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Formato7.1:REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Perodo:2009RUC:20505050201


Cdigorelacionado

CuentaContable

DetalledelActivoFijo

Saldo Adquisiciones

Retiros Otros

ValorHistric

o del

conelActivoFijo

delActivoFijo Descripcin

Marcadel

ActivoFijo

Modelodel

ActivoFijo

NmerodeSeriey/oPlaca delActivoFijo

Inicial AdicionesMejorasy/o

Bajas Ajustes ActivoFijoal

31.12.08001 335 Escritorios - - - 4,000

4,000002 336 Equip.deComp. XYZ PV08 000Q47 3,0003,000

003 334 Vehculo KIA GV007 DC288 63,00063,000

Totales(*)

- DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS


37/55

(*) Se consignarn todas las operaciones del ejercicio

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Formato7.3:REGISTRODEACTIVOSFIJOS-DETALLEDELADIFERENCIADECAMBIO

Perodo:2009RUC:20404040111ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:SantaLucaSRL

CdigoActivoFijo Depreciacin

ValorenRelaciona- docon el ActivoFijo

Fecha deAdqui- sicin

ValordeAdquisicin enMonedaExtranjera

TipodeCambioen laFechadeAdquisicin

ValordeAdquisicin enMonedaNacional

TipodeCambio Al

31.12.09

Ajuste porDiferencia deCambio

MonedaNacional al31.12.09

DelEjercicio

DelosRetirosy/o Bajas

DeOtrosAjustes

AcumuladaHistrica

33501 01.09.2009 $10,000.00 2,99 29,900.00 3.00 100.00 30,000.00 1,500.00 1,500.00

Totales (*)

(*) Se consignarn todas las operaciones del ejercicio

130



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Formato 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DEARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12

Perodo:2009

RUC:20101010404

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Santa Cruz S.A.

Fechadel Contrato

Nmero delContrato de

ArrendamientoFinanciero

Fecha deInicio del

ArrendamientoFinanciero

Nmero deCuotasPactadas

Monto Total delContrato de Arrendamiento

Financiero

24.01.2009 9940 31.01.2009 36 S/. 310,000.00

Total S/. 310,000.00

131



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8. Registro de Compras (*)

Tomando como base los datos de la Empresa Productos Suizos SA, tenemos a manera deejemplo lo siguiente:

11.01.2009, Compra de mercaderas a Comercial Diez SA con RUC 20101040401por S/. 6,000.00 ms Impuestos.

16.02.2009, Compra de mercaderas a AB Representaciones SA con RUC20333344401 por S/. 2,000.00 ms Impuestos.

14.03.2009, Prestacin de Servicios de Asesora por parte de Altavista SRL conRUC 20505010999 por S/. 9,000.00 ms Impuestos.




41/55

8. REGISTRO DE COMPRAS

Formato 8.1: REGISTRO DE

Perodo:2009RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:Productos Suizos S.A.

NmeroCorrela-

tivodel

Registroo

Fecha deEmisin delCompro-

FechadeVenci-

Comprobante de Pagoo Documento

Serie o

N del Comprobantede Pago, Documen-to, N de Orden delFormulario Fsico oVirtual,NdeDUA,

Informacin delProveedor

Documento deIdentidad Apellidos y

AdquisicionesGravadas

destinadas aOperaciones

Gravadas y/o deExportacin

Cdigo bante miento Cdigo de la Ao deDSIoLiquidacinde

nico de de Pago o o FechaTipo DependenciaEmisin CobranzauOtrosDo- Tipo

Nombres,

laOpera-cin

Documento de Pago(Tabla

10)Aduanera(Tabla 11)

dela DUAo DSI

cumentosEmitidosporSUNATparaacreditar el

CrditoFiscalenlaImportacin

(Ta-bla12)

Nmero Denominacino RaznSocial

BaseImpo-nible

IGV

001 11.01.2009 01 001 009 06 20101040401Com. Diez S.A. 6,000.00 1,140.00

002 16.02.2009 01 001 014 06 20333344401AB Represent. S.A. 2,000.00 380.00

003 14.03.2009 01 001 117 06 20505010999Altavista S.R.L. 9,000.00 1,710.00

Totales (*)

COMPRAS

AdquisicionesGravadas destinadas a Adquisiciones N de


42/55

133



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9. Registro de Consignaciones (*)

a. Consignador


20.01.2009, Se entrega en consignacin a Comercial RINSA con RUC 20333344001la cantidad de 1000 unidades de Artculos Suiza Kid con Gua N 001-190

30.01.2009, Se factura a Comercial RINSA la cantidad de 1,000.00 unidades deArtculos Suiza Kid con F/. 001-410.


b. Consignatario


04.03.2009, Comercial Suiza SA con RUC 20444411104 entrega a Productos Sui- zos SA500 unidades de Artculos para bebes con Gua 004-114.

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES


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9. REGISTRO DE CONSIGNACIONES

Formato 9.1:REGISTRODECONSIGNACIONES-PARAELCONSIGNADORCONTROLDEBIENESENTREGADOSENCONSIGNACIN

Perodo:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznsocial:ProductosSuizosS.A.NombredelBien:SuizaKidDescripcin:Artculosparanios

Cdigo:10100UnidaddeMedida:Unidades

Tipo

GuadeRemisin

Emitidopor elConsigna- dor

Comprobante dePago emitidopor

elConsignadorFecha deEntrega oDevolu-

InformacindelConsignatario

Apellidosy

MovimientodeBienesEntregados enConsignacin

Fecha (Tabla

10) SerieN-

mero

Serie Nmero

cin del

Bien

Tipo

(Ta-bla2)

Nmerode RUCNme- rodeDocu- mento

deIdentidad

Nombres,

Denomina-cin oRa- znSocial

Cantidad

Entrega- da

Canti-

dad De-vuelta CantidadVendida

Saldode los

Bienes enConsignacin

20.01.09 09 001 190 20.01.09 6 20333344001 Com.RINSA 1,000.00 1,000.00

30.01.09 01 001 190 001 410 6 20333344001 Com.RINSA 1,000.00 0

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Formato9.2:REGISTRODECONSIGNACIONES -PARAELCONSIGNATARIO CONTROLDEBIENESRECIBIDOSENCONSIGNACIN


NombredelBien:ProductosKidsDescripcin:Artculosbebes Cdigo:20440

UnidaddeMedida(SegnTabla6):Unidades

Fecha deRecepcin,Devolucin

Fecha deEmisin de laGua deRemisin

Tipo

Gua de Re-misinEmi- tidopor elConsignador

Comprobante dePago Emitido por elConsignatario

InformacindelConsignadorMovimientodeBienesRecibidos en

Consignacin

oVentadelBien

o Compro-bante de

Pago

(Tabla10)

SerieNme-

roSerie Nmero Nmero deRUC

ApellidosyNombres,

Denominacin oRaznSocial

CantidadRecibida

CantidadDevuelta

CantidadVendida

Saldode losBienes en

Consig-nacin

04.03.2009 04.03.2009 09 004 114 20444411104 Com.SuizaS.A. 500 500

06.03.2009 06.03.2009 03 004 114 003 419 20444411104 Com.SuizaS.A. 500 0

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10. Registro de Costos Estado de Costos de Venta Anual (*)

La empresa Ab Co SA con RUC 20101010006 tiene los siguientes datos anuales:

Costo del Inventario Inicial de PT S/. 300,000.00Costo de Produccin de PT 960,000.00Costo de Inventario Final de PT 900,000.00

Adicionalmente, la citada empresa tiene los siguientes datos en el consumo de laproduccin del Proceso 1 al 31.12.2009

Materiales y Suministros Directos S/. 685,000.00

Materiales y Suministros Indirectos 10,000.00Mano de Obra Directa 1042,140.00Otros gastos Indirectos 76,000.00Inventario Final de P en P 853,140.00


Informativo VeraParedes10. REGISTROS DE COSTOS


47/55

Formato 10.1: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTODE VENTAS ANUAL

Perodo:2009

RUC:20101010006

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social:AB CO S.A.

Determinacin del Costo de Venta: S/. Costo del Inventario

Inicial de Productos Terminados 300,000

Costo de Produccin de Productos Terminados 960,000

Costo de Productos Terminados Disponibles para la Venta 1 260,000

Costo del Inventario Final de Productos Terminados (900,000)

Ajustes Diversos

Costo de Ventas 360,000

138



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Formato10.2:REGISTRODECOSTOS- ELEMENTOSDELCOSTOMENSUAL

Perodo:2009

RUC:20101010006ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ABCOS.A.

ConsumoenlaProduccin Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

1.MaterialesySuministrosDirectos 685,000 685,000

2.ManodeObraDirecta 1042,140 1042,140

3.OtrosCostosDirectos

4.Gastos deProduccinIndirectos

4.1.MaterialesySumi-nistrosIndirectos 10,000 10,000

4.2.ManodeObraIndi- recta

4.3.OtrosGastosdePro-duccinIndirectos 76,000 76,000

TotalConsumoenlaProduccin 1813,140 1813,140

139



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Perodo:2009

Formato10.3:REGISTRODECOSTOS- ESTADODECOSTODEPRODUCCINVALORIZADOANUAL

RUC:20101010006ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ABCOS.A.

ConsumoenlaProduccin Proceso Proceso Proceso TotalN Anual

1.MaterialesySuministrosDirectos 685,000 685,000

2.ManodeObraDirecta 1042,140 1042,140

3.OtrosCostosDirectos

4.GastosdeProduccinIndirectos

4.1.MaterialesySuministrosIndirectos 10,000 10,000

4.2.ManodeObraIndirecta

4.3.OtrosGastosdeProduccinIndirec-tos 76,000 76,000

TotalConsumoenlaProduccin 1813,140 1813,140

InventarioinicialdeProductosenProcesoInventariofinaldeProductosenProceso (853,140) (853,140)CostodeProduccin 960,000 960,000

140



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11. Registros de Inventario (*)

a. Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas


11.01.2009, Ingresan 1000 unidades de Artculos de nios cdigo 20401 con F/.001-009.

14.01.2009, Salen 100 unidades de Artculos de nios cdigo 20401 con Gua001-144.

b. Registro del Inventario Permanente Valorizado

Tomando como base los datos anteriores tenemos que el costo unitario de los pro- ductoses S/. 6.00.


Informativo VeraParedes12. REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS


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Perodo:2009

REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS - DETALLE DEL INVENTARIOPERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

RUC:20505050201Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social: Productos Suizos S.A.Establecimiento:Lima

Cdigo de la Existencia:20401Tipo (Tabla 5):Descripcin:Artculos de niosCdigo de la Unidad de Medida (Tabla 6): Unidades

Documento de Traslado, Comprobante de Pago, DocumentoInternoo Similar Tipo de Operacin

(Tabla 12) Entradas Salidas Saldo FinalFecha Tipo(Tabla 10) Serie Nmero

11.01.2009 01 001 009 1,000.00 1,000.00

14.01.2009 09 001 144 100.00 900.00

Totales (*)

(*) Se consignar todas las operaciones del ejercicio

142

Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios13REGISTRODEINVENTARIOPERMANENTEVALORIZADO


52/55

Formato13.1:REGISTRODEINVENTARIOPERMANENTEVALORIZADO-DETALLEDELINVENTARIOVALORIZADO

Perodo:2009RUC:20505050201ApellidosyNombres,DenominacinoRaznSocial:ProductosSuizosS.A. Establecimiento:Lima

CdigodelaExistencia:20401Tipo(Tabla5):Descripcin:ArtculodeniosCdigodelaUnidaddeMedida(Tabla6):UnidadesMtododeValuacin:

DocumentodeTraslado, Entradas Salidas SaldoFinalComprobantedePago,Documento

InternooSimilarTipode

OperacinCantidad

CostoUnitario

CostoTotal

Cantidad CostoUnitario

CostoTotal

Cantidad CostoUnitario

CostoTotal

Fecha Tipo(Tabla10)

Serie Nmero (Tabla12)

11.01.09 01 001 009 1,000.00 6.00 6,000.00 1,000.00 6.00 6,000.00

14.01.09 01 001 144 100.00 6.00 600.00 900.00 6.00 6,000.00

Totales (*)

(*) se consignarn todas las operaciones del ejercicio

143



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12. Registro de Ventas (*)


04.01.2009, Venta de mercaderas a Andr Lpez G. con RUC 101007777001 porS/. 10,000.00 ms Impuestos con F/. 001-444.

12.02.2009, Venta de mercaderas a Ivn Arroyo T. con RUC 10077774443 por S/.4,000.00 ms Impuestos con F/. 001-514.

14.03.2009, Venta de mercaderas a Jean Valdivia C. con RUC 10099994440 porS/. 600.00 ms Impuestos con F/. 001-599.


Libros y Registros Vinculados aAsuntos Tributarios14.REGISTRODEVENTASEINGRESOS

Formato 14 1: REGISTRO DE VENTAS E


54/55

Formato14.1: REGISTRODE VENTASE


NmeroCorrelativodelRegistro Fechade Emisindelcomprobante FechadeVencimiento

ComprobantedePagooDocumento InformacindelCliente

DocumentodeIden- ValorFactu-rado BaseImponibledeoCdigonicode dePagoo Docu- y/oPago Tipo NserieoNde tidad ApellidosyNombres,dela

Exporta-

laOperacinGra-

laOperacin mento (Tabla10) SeriedelaMquinaRegistradoraNmero Tipo

(Tabla2)Nmero Denominacin

oRaznSocialcin vada

001 04.01.09 04.01.09 01 001 444 10100777001 AndrLpezG.10,000.00

002 12.01.09 12.01.09 01 001 514 10077774443 IvnArroyoT.4,000.00

003 14.01.09 14.01.09 01 001 599 10099994440 JeanValdiviaC.600.00

Totales

INGRESOS

ImporteTotaldelaOperacin

ExoneradaoInafecta ISC IGVy/oIPMOtrosTributos yCargos

que noformanpartedelaBaseImponible

ImporteTotal delComprobantede

Pago

TipodeCambio

ReferenciadelComprobantedePagooDocumentoOriginalquesemodifica

Exonerada Inafecta Fecha Tipo(Tabla10) Serie

NdelComprobantedePagooDocumento

1,900.00 11,900.00

760.00 4,760.00

114.00 714.00

(*)

(*) se consignarn todas las operaciones del ejercicio


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caso practico del llenado de los libros contables 2009

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