lic. jorge morales serrano · de documentación contable • tome decisiones que se adapten de una...

Lic. Jorge Morales Serrano

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• Conozca los elementos básicos de los regímenes tributarios

• Conozca las implicaciones económicas y requisitos

de documentación contable • Tome decisiones que se adapten de una forma

más adecuada a su tipo de negocio

Sea más exitoso, conozca todos los aspectos

de su empresa… ¡Lidérela!


Constitución Política de Costa Rica

Artículo 18. Los costarricenses deben observar

la constitución y las leyes, servir a la patria,

defenderla y contribuir para los gastos públicos.


• No contribución en impuestos. • Riesgo de sanciones económicas y cierres de

negocios. • Limite de crecimiento del negocio.

Negocios informales


Importancia y beneficios de ser

contribuyente

Formalidad del

negocio

Acceso a clientes

corporativos y

gubernamentales

Acceso a

financiamientos

bancarios

Imagen ante clientes

Importancia y

beneficios de ser

contribuyente


¿Cómo seleccionarlo para mi empresa?

Varios miembros

Sólo un miembro

Persona jurídica

por transparencia

Hay que evaluar las tasas

impositivas y evaluar la mejor

opción


- Contabilidad -

Persona Jurídica

Persona Física

Cálculos con el flujo de caja –

más sencillo-

Cálculos con contabilidad

devengada


Beneficios

• Mayor agilidad a la hora de tramites ante instituciones de gobierno y

banca.

• Control del dinero más sencillo.

• No existe impuesto a los dividendos.

Responsabilidades

• Se responde con el capital personal.

• De igual forma se debe llevar contabilidad.

• Todo tramite se debe hacer en forma personal.


Beneficios

• Responsabilidad compartida.

• Mayor credibilidad pues supone una estructura más

amplia.

• Se responde por el capital aportado.

• Mas fácil acceder a clientes corporativos o de gobierno.


Responsabilidades

• Se necesita una junta directiva.

• Se debe llevar una contabilidad completa.

• Impuesto sobre dividendos.

• Costos de constitución y mantenimiento.

• Todo tramite debe ir acompañado de personería o

poderes (costo)


Régimen simplificado de Tributación

Impuestos afectados

Impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas.



Base legal

• Artículos 71 al 80 de la Ley del Impuesto sobre la

Renta Nº 7092

• Artículos 27 al 35 de la Ley del Impuesto General

sobre las ventas Ley No. 6826.

• Decreto Ejecutivo 25514-H Régimen de

Tributación Simplificada para Comerciantes

Minoristas y Bares



Beneficios

Los impuestos se calculan sobre las compras.

No requiere una contabilidad formal.

Elaboración y presentación de declaraciones de

manera sencilla.

Pueden combinarse categorías sólo si están

contempladas en el R.S



Requisitos

Personas físicas o jurídicas

Monto de compras máximo de 150 salarios base

(¢403.400 x 150 = ¢60.510.000) en producto para

la venta o suministros para elaboración de

producto para la venta.

Máximo 5 empleados



Requisitos

La actividad no debe tener su origen en la

explotación de una franquicia, marca, nombre

comercial, o ser negociante exclusivo de otro ente

económico.



Requisitos

Los activos fijos no pueden superar 350 salarios

base (¢141.190.000).

Se debe llevar un libro de compras legalizado.

Se debe entregar factura a quien la solicite.


Tarifas de impuesto

Actividades que comprende el Régimen de

Tributación Simplificada:

Factor

renta

Factor

ventas

a) Bar, cantina, taberna o establecimientos

similares: 0.02 0.04

b) Comercio minorista: 0.01 0.02

c) Fabricación de objetos de barro, loza, cerámica

y porcelana: 0.01 0.02

d) Panaderías: 0.01 0.02

e) Restaurantes, cafés, sodas y otros

establecimientos que vendan comidas, bebidas o

ambas:

0.02 0.04

f) Fabricación artesanal de calzado: 0.01 0.026

g) Fabricación de muebles y sus accesorios: 0.01 0.065


Tarifas de impuesto

Actividades que comprende el Régimen de

Tributación Simplificada:

Factor

renta

Factor

ventas

h) Floristerías: 0.01 0.058

i) Estudios fotográficos: 0.01 0.02

j) Fabricación de productos metálicos

estructurales: 0.01 0.052

k) Pescadores artesanales en pequeña

escala 0.025

l) Pescadores artesanales

medios 0.033

m) Transporte remunerado de personas

mediante la modalidad de taxi: (únicamente

para los que tienen un solo vehículo).

0.5*

* se aplica a los kilómetros recorridos


Método de cálculo

• Definir actividad en que se está inscrito.

• Determinar monto de compras del trimestre.

• Multiplicar las compras por el factor

correspondiente.

.


Método de cálculo

ACTIVIDAD COMERCIANTE MINORISTA

Factor autorizado de renta: Monto

total de las compras de mercancías

(exentas y gravadas con el impuesto

de ventas e incluyendo su importe)

del trimestre:

0,010

3.000.000

Impuesto sobre la renta: 3.000.000 x 0.010 = 30.000

Total por pagar: 30.000

Impuesto sobre la renta


Método de cálculo

ACTIVIDAD COMERCIANTE MINIORISTA

Factor autorizado de ventas:

Monto total de las compras del

trimestre de mercancías,

gravadas con el impuesto de

ventas incluyendo su importe

0,020

2.500.000

Impuesto General sobre las

Ventas 2.500.000 x 0.020 = 50.000

Impuesto sobre ventas


Método de cálculo

Para este ejemplo:

Actividad Comercio minorista

Impuesto de renta 30,000.00

Impuesto de venta 50,000.00

Total de impuesto a pagar 80,000.00


El impuesto se debe declarar y pagar de manera

trimestral, dentro de los primeros quince días

naturales de los meses de enero, abril, julio y

octubre de cada año.


Datos adicionales:

Se presenta a través de la D-105 EDDI-7.

No está obligado a presentar pagos parciales.

Debe presentar las declaraciones informativas correspondiente.

Debe de resguardar la documentación por 4 años.



Características

Periodo fiscal del 01 de octubre al 30 de setiembre de cada año.

Incluye todas las actividades y todos los contribuyentes.

Régimen tradicional de Tributación


Características

Se declara sobre los ingresos no sobre las compras.

Tiene la figura de deducciones y créditos fiscales.

No tiene máximos ni mínimos en cuanto a empleados, compras o

activos.




Requisitos

Se debe conservar la documentación durante 4 años.

Se debe llevar las libros contables correspondientes.

Se debe entregar factura en cada transacción.



Requisitos

Se deben respaldar adecuadamente las deducciones así

como los créditos fiscales.

Presentación de declaración de impuestos:

Renta – 15 de diciembre

Venta – 15 de cada mes

Se deben presentar las declaraciones informativas el 30 de

noviembre


Base legal: Ley 7092


Impuesto sobre la renta

Base del Cálculo

Ingresos

( - ) Gastos

( = ) Utilidad Neta

( x ) Tarifa de impuesto

( = ) Impuesto a pagar


Tarifas para personas jurídicas


TARIFA

Menos de 52,710,000.00 10%

De 52,710,000.00 a 106,026,000.00 20%

Mas de 106,026,000.00 30%

NIVEL DE FACTURACION



Tarifas para personas físicas

0% 10% 15% 20% 25%


Base legal: Ley 7092


Base de cálculo

Impuesto sobre las ventas

Base Tarifa Impuesto

Ventas gravadas 1.000.000 13% 130.000 Débito fiscal

(-) Compras gravadas 500.000 13% 65.000 Crédito fiscal

(=) Impuesto a pagar 65.000

(-) Retención tarjetas 7.000

(=) Pago pendiente 58.000


Supuestos Impuesto

de renta

Impuesto

de ventas

Total de

impuesto

a pagar

% de utilidad bruta 30%

% de utilidad neta 8%

Ventas 78.000.000

Compras 60.000.000

Utilidad bruta 18.000.000

Gastos -11.760.000

Utilidad antes de impuestos 6.240.000

Impuesto a pagar 1.800.000

Utilidad neta 4.440.000

Activ idad Compras Tarifa Impuesto

Renta 60.000.000 0,01 600000

Venta 60.000.000 0,02 1200000

Total de impuesto a pagar 1.800.000

Comercio minorista

RÉGIMEN SIMPLIFICADO


Supuestos Impuesto de

renta

Impuesto

de ventas

Total de

impuesto a

pagar



Ventas 78.000.000 10.140.000

Compras 60.000.000 7.800.000


Gastos -11.760.000

Utilidad antes de impuestos 6.240.000

Impuesto a pagar 1.248.000 2.340.000 3.588.000

Utilidad neta 4.992.000

RÉGIMEN TRADICIONAL


Persona Juridica

Supuestos Impuesto

de renta

Impuesto

de ventas

Total de

impuesto a

pagar



Ventas 78.000.000 10.140.000

Compras 60.000.000 7.800.000


Gastos -11.760.000

Utilidad antes de impuestos6.240.000

Impuesto a pagar 320.850 2.340.000 2.660.850

RÉGIMEN TRADICIONAL


Persona fisica

Resumen de

impuestos

Impuestos

anuales

Aumento

en %

Régimen Simplificado 1.800.000

Régimen Tradicional -

Persona Jurídica3.588.000 99,33%

Régimen Tradicional -

Persona Física2.660.850 47,83%

Comparativo de impuestos



Régimen Tradicional

Persona Jurídica

Supuestos Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar

% de utilidad Bruta 30%

% de utilidad Neta 8%

Ventas 110,500,000.00 14,365,000.00

Compras 85,000,000.00 11,050,000.00

Utilidad Bruta 25,500,000.00

Gatos 16,660,000.00

Utilidad neta 8,840,000.00

Impuesto a pagar 2,652,000.00 3,315,000.00 5,967,000.00

Dividendos 928,200.00

Total impuestos pagados 3,580,200.00

Tasa Efectiva 3.24%


Regimen Tradicional

Persona Fisica

Supuestos Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar

% de utilidad Bruta 30.00%

% de utilidad Neta 8.00%

Ventas 110,500,000.00 14,365,000.00

Compras 85,000,000.00 11,050,000.00

Utilidad Bruta 18,000,000.00

Gatos 9,160,000.00

Utilidad neta 8,840,000.00

Impuesto a pagar 714,200.00 3,315,000.00 4,029,200.00

Tasa Efectiva 0.65%

Trámites adicionales


Modificación de datos identificativos, actividad,

dirección o representación -10 días hábiles-

Desinscripción como contribuyente -10 días hábiles-

Lic. Jorge Morales Serrano

Tel: 2259-8541

[email protected]



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