UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD:CONTABILIDAD

TRABAJO LIBROS CONTABLES

CURSOFUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

DOCENTE:ALFREDO PARIONA ROSPIGLIOSI

ALUMNA: KARINA PARIONA ROSAS

ICA PER2014

DEDICATORIAEl presente trabajo esta dedicado a mi familia por su apoyo que me brindan da a da para seguir adelante.

INTRODUCCIN

Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante de ingeniera en sistemas ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos bsicos que le proporciona el uso de los libros.Los libros de diario y de mayor le producen informacin muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variacin desfavorable.

LIBROS CONTABLESI. CONCEPTO Los libros contables son el soporte material en la elaboracin de la informacin financiera. Pueden ser de carcter obligatorio o voluntario.Libros obligatorios son: a) Libro diario b) Libro de Inventario y Cuentas Anuales Voluntarios: a) Libro Mayor b) Libros Auxiliares. La regulacin legal de los libros contables esta contenida en el Cdigo de Comercio (en adelante C.Com) en los artculos del 25 al 33 ambos inclusive.Las cuestiones legales ms importantes contenidas en dichos artculos son las siguientes: El C.Com comienza indicando Todo empresario deber llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su Empresa que permita un seguimiento cronolgico de todas sus operaciones, as como la elaboracin peridica de balances e inventarios (...) llevar necesariamente (...) un libro de Inventarios y Cuentas anuales y otro Diario.. (Art. 25) Los libros contables debern ser legalizados en el Registro Mercantil del lugar donde tuviera la empresa su domicilio. (Art. 27) Todos los libros contables deben ser llevados con claridad por orden de fechas, sin espacios en blanco, tachaduras o raspaduras. No se pueden utilizar abreviaturas o smbolos. Las anotaciones debern expresarse en la moneda nacional. (Art.29) Los empresarios conservarn los libros y la documentacin correspondiente durante seis aos a partir del ltimo asiento realizado en los libros. (Art. 30) El valor probatorio de los libros contables ser apreciado por los Tribunales conforme a las reglas generales del derecho. (Art. 31) La contabilidad de los empresarios es secreta, fuera de los casos especificados por la Ley, como la quiebra, podr decretase la exhibicin de los libros cuando la persona a quien pertenezcan tenga inters o responsabilidad en el asunto en que proceda la exposicin. (Art. 32) Contabilidad completaLos libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes: Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos.Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado.EL LIBRO DIARIO, como su nombre lo indica, recoge las operaciones diarias de la empresa en orden cronolgico, es decir, en el deben de asentarse las operaciones que se realice la empresa da por da, indicando las cuentas deudoras y acreedoras con sus respectivos montos. El libro diario, es el primer lugar en donde se registra las operaciones de la empresa. Su forma es de dos (2) columnas; Debe y Haber, y adems un lugar para indicar los nombres de las cuentas intervienen en cada operaciones y una pequea columna de referencia para facilitar los pases al libro mayor, posteriormente veremos su formatoFECHACUENTAS Y EXPLICACIONREF.DEBEHABER

1) 2) 3)(4) Cuenta que se Carga(5) Cuenta que se Abona(8) Descripcin de la Operacin(9) - 1 -(10)(5)(6)

USO DE LAS COLUMNAS:En la primera columna anotamos la fecha, tomando en consideracin:1. Colocaremos el ao (19 XX) de inicio de operaciones2. Colocaremos el mes; que no vuelve a anotarse hasta que inicie un nuevo mes3. Colocaremos el da en que se realizan cada una de las operaciones, independientemente que se repitan.

En la segunda columna anotamos la cuenta y explicacin, tomando en consideracin:4. Se registra el nombre de la cuenta que se carga.5. Se registra el monto en bolvares de la cuenta que estamos cargando.6. Se registra el nombre de la cuenta que se abona.7. Se registra el monto en bolvares de la cuenta que estamos abonando8. Realizaremos una breve descripcin de la operacin que nos indique que fue lo que sucedi.9. Se cierra el asiento10. La columna de referencia, es un medio de comunicacin entre el libro diario y el libro mayor, en el que anotaremos el nmero de pgina o folio que corresponda a la cuenta del mayor.VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO: El 01/03/96 se inicia una empresa, aportando su dueo Sr. Prez Bs. 1.000.000,oo en efectivo, de acuerdo a deposito bancario N 109272 del Banco Caracas.FECHACUENTAS Y EXPLICACIONREF.DEBEHABER

1996

Marzo 1Banco

Prez Capital

Aporte inicial Sr. Prez segn deposito N 109272 Banco Caracas

------------------- 1 -----------------------121.000.000

1.000.000

El 21/03/96 el Sr. Prez compra un vehiculo usado por Bs. 1.000.000,oo pagando el 80% con cheque N 40501 Banco Caracas y el 20% firma una letra de cambio la cual ser cancelada el 30/04/96.FECHACUENTAS Y EXPLICACIONREF.DEBEHABER

1996Marzo 21Vehiculo Banco Efectos por pagar

Adquisicin de vehiculo 80% inicial y el 20% cancelara el 30/04/96 cheque N 40501 Banco Caracas------------------- 1 ------------1231.000.000

800.000200.000

EL LIBRO MAYOREs otro libro de contabilidad de uso obligatorio, que renen el grupo de cuentas utilizadas para el registro de operaciones efectuados por la empresa; representa un resumen de operaciones realizadas en el libro diario, que nos indica el movimiento individual de cada cuenta, es decir, si en el libro diario registramos diez (10) cuentas diferentes en el libro mayor debemos abrir las misma diez (10) cuentas folios o paginas diferentes(1) NOMBRE DE LA CUENTA: ______________________ (2) N___________

FECHAEXPLICACIONREF.DEBEHABERSALDO

(3)

(4)

(5)(6)(7)(8)

USOS DE LAS COLUMNAS:1. Escribimos el nombre de la cuenta, en letra grande y destacada2. N de folio donde esta registrada la cuenta3. La columna de la fecha se usa de la manera explicada en el libro diario4. Explicacin del asiento de manera mas previa, ya que en el libro diario lo hicimos con mas detalle5. Se anota el N de asiento o el N de folio del libro diario, del cual proviene la cuenta que se carga o se abona6. La columna del DEBE ser para los cargos o debitos7. La columna del HABER ser para los crditos o abonos8. La columna de SALDO seala la diferencia entre el debe y el haber, luego de la operacin que se registra, dependiendo de la naturaleza de la cuenta.

Ejemplo: Tomemos el mismo ejemplo utilizado en el diario y hagamos los pases al libro mayor.

N 1.- BANCOFECHAEXPLICACIONREF.DEBEHABERSALDO

01/03/96

21/03/96Aporte inicial

compra de vehiculo1

21.000.000

800.0001.000.000

200.000

N 2.- PEREZ - CAPITALFECHAEXPLICACIONREF.DEBEHABERSALDO

01/03/96Aporte inicial

11.000.0001.000.000

N 3.- VEHICULOFECHAEXPLICACIONREF.DEBEHABERSALDO

21/03/96compra de vehiculo 21.000.0001.000.000

N 4.- EFECTOS POR PAGARFECHAEXPLICACIONREF.DEBEHABERSALDO

21/03/96compra de vehiculo 2200.000200.000

LIBRO DE INVENTARIO:Es el tercer libro obligatorio de contabilidad exigidos por el cdigo de comercio (articulo 35), en este libro se registra al comienzo y al final de un ejercicio econmico, una relacin detallada de todos los activos y pasivos. Se le llama tambin libro de balance, porque en el tambin deben pasarse los estados financieros elaborados a final de ao por cada empresa. Este libro debe ser firmado por un contador y el dueo o persona autorizada de la empresa (Gerente).INVENTARIO N 1La empresa La Zulianita propiedad de Juan Rodrguez inicia sus operaciones en el mes de Enero con los siguientes bienes:LA ZULIANITABALANCE GENERAL10/01/96ACTIVOS:EFECTIVOS

CAJA10.000,oo

BANCO90.000,oo

EFECTOS POR COBRAR20.000,oo

TOTAL ACTIVOS:

120.000,oo

LIBRO DE COMPRA Y LIBRO DE VENTA:Ejemplos: A= Comprador, B= VendedorB vende mercancas a crdito a A por Bs. 200.000,oo. En el Libro de Compra A ser: En el libro de Venta de B ser: Compras 200.000,oo Cuentas por Cobrar 200.000,oo Cuentas por Pagar 200.000,oo Ventas 200.000,ooA posteriormente decide devolver Bs. 30.000,oo en mercancas de lo comprado a B y para ello emite y enva una nota de dbito (le debita en su cuenta) a B junto con la mercanca. Luego se tienen que hacer los asientos respectivos.

En el Libro de Compra A ser: En el libro de Venta de B sera:Cuentas por pagar 30.000,oo Devolucin en ventas 30.000,oo Devolucin en compras 30.000,oo Cuentas por cobrar 30.000,ooLIBROS AUXILIARESSon los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el numero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar.En ellos se se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms importantes son:Registro de las operaciones cronolgicamente.Detalle de las actividad realizada.Registro del valor del movimiento de cada subcuentaTipos de libros auxiliaresCuentas de control: En estos libros se detalla y amplia la informacin de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta. Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los libro mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la informacin solicitada por la administracin de impuestos.Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturacin etc.

Libro de ingresos y gastosa) Para los que generan Rentas de Segunda CategoraEl Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. Fecha de emisin del comprobante de pago. Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. Nmero de serie del comprobante de pago emitido. Nmero del comprobante de pago emitido. Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora (segn ). Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. Monto del ingreso o importe referencial. Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso. Monto de la renta bruta gravada de segunda categora. Retencin efectuada. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales.b) Para los que generan Rentas de Cuarta CategoraEl Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado. Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta. Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del usuario del servicio. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio. Monto de la renta bruta. Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso. Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales.

CONCLUSIONES

El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y mayor de un empresa nos proporciona la herramienta para conocer la situacin de una empresa en un momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con que dinero contamos para transacciones futuras.Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales.El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad.Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos financieros se desarrolla de una manera ms simple y sencilla con el apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial.

BIBLIOGRAFA

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ANEXOS