LIBROS Y CONTABLESLIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A AUNTOS TRIBUTARIOS.

1. CUESTIONES PREVIAS:

Las empresas como requieren información contable que les permita tomar decisiones rápidas y adecuadas así mismo necesitan dicha información para comunicar a:

- A los accionistas

- Al estado

- A los acreedores, entre otros agentes económicos, acerca de su situación económica financiera motivo por el cual están en la necesidad y en la obligación de llevar libros y registros de acuerdo a esas necesidades (para poder informar al estado a los estados acreedores).

Estos libros y registros deben ser llevados por las personas naturales y jurídicas dependiendo del régimen tributario en que se encuentren.

2. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS ASUNTOS TRIBUTARIOS:

Estos documentos han sido establecidos por la resolución de superintendencia de administración tributaria – SUNAT – Nº 234 – 2006 y modificaciones.

3. OPORTUNIDAD DE LEGALIDAD LIBROS ( antes de ser escritos los libros)

Los libros y registros vinculados asuntos tributarios deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Ante un notario público o un juez de paz.

4. OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1.- Rentas de tercera categoría

Régimen General a) Los perceptores de rentas de 3ra categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 vit (150 x 3600 = S/.540 000) 3550 – 3 700 cada año aumenta 3650.

Deberán llevar como mínimo

Un registro de ventas Un registro de compra Un libro diario – formato simplificado .5.2

b) Los demás perceptores de rentas de 3ra categoría con ingresos brutos anuales a más de 150 vit.

- Están obligados a llevar contabilidad completa.

2. Régimen Especial Personas naturales, sociedades conejales, sucesiones indivisas y personas jurídicas.

- Registro de ventas

- Registro de compras

3. Nuevo rus Personas naturales y sucesiones indivisas así como personas naturales no profesionales.

No están obligados a llevar libros y registrar contables

2. OTRAS RENTAS.

SEGUNDA CATEGORÍA.- Libros de ingresos y gastos (por rentas brutas que exceden 20 vit)

CUARTA CATEGORÍA.- Libros de ingresos y gastos.

5. QUE LIBROS INGRESAN LA CONTABILIDAD COMPLETA

a).- Libro de inventarios y balances

b).- Libro de caja y bancos

c).- Libro diario

d).- Libro mayor

e).- Registro compras

f).- Registro de ventas e ingresos.

g).-Libro de retenciones art. 34º Imprento renta Ingresos brutos mayores a

h).-Registro activo fijo 9500 vit hasta 1500 vit

i).- Registro de costo

j).- Registro de inventario permanentes en unidades físicos ingresos mayor

k).-Registro de inventario permanentes en unidades valorizado a 1500 vit.

6.- CARACTERÍSTICAS DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

EL FOLIO.-

La cara de una hoja - folio 1 - folio 2 etc. Por cada hoja Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros contables.

FOLIACIÓN.-

Los libros de contabilidad deberán estar numerados por el notario. Quien deberá foliar o numerar cada una de las hojas en forma correlativa en el momento de la legalización.

CLASES DE FOLIOS.-

fs.

Un libro de contabilidad puede ser de foliación simple o de foliación doble

- FOLIACIÓN SIMPLE.- Cuando en cada página tiene un número correlativamente que van de uno a uno. . Registro de compra . Registro de venta . Libro de inventario y balances.

- FOLIACIÓN DOBLE.- En donde se registran los dos lados del libro izquierdo y derecho en una sola página. Por ejemplo.

Libro de caja

1, 2,3 1-1, 2, 2, 3,3………….. 7.- EMPASTE DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Los libros y registros vinculados y registros tributarios que se llevan utilizando hojas sueltas o continuas deberán ser empastados por cada ejercicio grabables (enero diciembre de cada año).

LOS LIBROS CONTABLES - PROCESO CONTABLE Y SECUENCIA CRONOLÓGICAProceso que deben seguir los libros contables:

01 01

D

01

H

LIBRO DE INVENTARIOSY BALANCES

LIBRO DE PLANILLASREGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DE ALMACEN

REGISTRO DE VENTAS

LIBRO CAJA

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIÓN

ESTADOS FINANCIEROS

TRABAJO 2

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

BALANCE GENERAL

ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS

ESTADOS CAMBIOS PAT.NETO

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

Plazos máximos de atraso permitidos en los libros de contabilidad ( referencia: resolución SUNAT Nº 234 – 2006 y modificaciones )

Atraso: DEFINICIÓN DE LA CONTABILIDAD COMPLETA

El art. 65º de la ley del impuesto a la renta establece la contabilidad completa en libros y registros contables.

El art. 12º de la resolución SUNAT 234 – 2006 ha establecido la contabilidad completa y comprende los siguientes libros y registros:

a) Caja y bancos b) Libro de inventarios y balances c) Libro diario d) Libro mayor e) Registro de compras f) Registro de ventas e ingresos

Así mismo formar parte de la contabilidad completa los siguientes libros y registros siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlo:

a) Libro de referencias b) Registro de activos fijos c) Registro de costos d) Registro de inventario permanente en unidades físicas e) Registro de inventario permanente valorizado

No obstante lo anterior, los contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la renta pueden estar en la obligación otros libros y registros, así tenemos:

a) Registros de consignaciones.- Se llevan cuando haga ventas en consignaciónb) Registro de huéspedesc) Registro del régimen de persecuciones d) Registro del régimen de retenciones IGVe) Registro de IVAP

OBLIGACIÓN DE OBSERVAR FORMATOS Y LA INFORMACIÓN MINIMA

Los contribuyentes del RGR están sujetos a determinadas formalidades que incluyen:

- Legalización

- Datos de cabecera

- Utilización del P.C.G.E

- Plazos máximos de atrasos

- Formatos a utilizar

- Información mínima a considerar por cada formato .

CAPACIDAD TERMINAL

Libro de inventarios y balances 1. DEFINICIÓN: Es un libro vinculado a asuntos tributarios tienen la obligación de ser

legalizados por un notario público y a falta de este por un juez de paz.

Es un libro principal de foliación simple donde se muestra el activo, pasivo y patrimonio de las empresas durante un ejercicio económico.

2. OBJETIVOS DEL INVENTARIO INICIAL Al iniciar y cerrar una actividad comercial las empresas deben elaborar un inventario con el objetivo de:

a) Conocer de manera exacta la situación patrimonial de la empresa b) Registrar los bienes, valores y obligaciones de acuerdo a las normas legales.c) Expresar con claridad la cantidad de artículos inventariados al iniciar el periodo

contable.d) Calificar las partidas del inventario, mediante las cuentas y subcuenta del plan

PCGE la letra que sigue.e) Señalar el valor o precio unitario que corresponde a cada artículo o bien.

3. IMPORTANCIA DEL INVENTARIO El inventario es imposible al inicio y cierre de cada ejercicio porque nos da la descripción y valuación exacta de cada uno de los bienes y obligaciones que tiene la empresa.

4. FORMATOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.-

Este libro está integrado por los siguientes formatos:

a) Formato 3.1: Libro de inventarios y balances – Balance general b) Formato 3.2: Libro de inventarios y balances – Detalle del saldo CTA 10 – caja y

bancos.c) Formato 3.3:Libro de inventarios y balances – Detalle del saldo CTA 12 – CTA por

cobrar comerciales d) Formato 3.4: Libro de inventarios y balances – Detalle del saldo – CTA 14. e) Formato 3.5: Inventario y balances – Desarrollo del saldo. CTA 16 CTAS por

cobrar diversas – ter. f) Formato 3.6 : Inventarios – Detalle del saldo CTA: 19 – Estimación de CTAS g) Formato 3.7: Inventarios y balances – Detalle del saldo CTA 20 – Mercaderías

CTA 21- Producto terminados

h) Formato 3.8: Inventarios y balances – Desarrollo del saldo de la CTA 31 – inversiones inmobiliarias.

i) Formato 3.9: Inventarios y balances – Detalle del saldo de la CTA 34. – intangibles.

j) Formato 3.10: Inventarios y balances – Detalle del saldo de la CTA 40 – tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar.

k) Formato 3.11: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 41.l) Formato 3.12: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 42.m) Formato 3.13: Inventario y balances - Detalle del saldo de la CTA 46n) Formato 3.14: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 47o) Formato 3.15: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 49p) Formato 3.16: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 3.16q) Formato 3.17: Inventario y balances – Detalle del saldo de la CTA 3.17r) Formato 3.18: Estados de flujo de efectivo s) Formato 3.19: Estados de cambio en el PAT netot) Formato 3.20: Estados de ganancias, perdidas por función.

5. INFORMACIÓN MINIMA DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

a) Formato 3.1 . CTA 16.-Se deberá incluir la información contable de las CTAS. Del activo, pasivo y patrimonio , indicando la denominación de la cuenta respectiva.

b) Formato 3.2 – Caja y Bancos CTA. 10 Información mímica. Cód. De la CTA contable

- Denominación de CTA contable. 101

- Entidad financiera a la que corresponde 104

- Nº de la CTA.

- Tipo de moneda

- Saldo contable final deuda o acreedor

- Totales

Formato 3.1:

Libros de inventarios y balances

Balance general:

Periodo : 2009

Ruc :

Razón social:

BALANCE GENERAL

(31 de diciembre 2009)

ACTIVO: PASIVO (capital ajeno)

Activo Corriente.

Para el funcionamiento se mueven

Constantemente durante el período

Anual

Caja y bancos xxxx CTA por pago com. Renta xxxx

Mercadería xxxx Obligaciones financieras xxxx

Total activo CTE xxxx total pasivo cte. xxxx

Inmuebles, máquinas equipo xxxx obligaciones financieras xxxx

Intangibles xxxx parte no CTE

Total de archivo no CTE xxxx Total pasivo no CTE xxxx

TOTAL ACTIVO XXXX no hay deudas.

PATRIMONIO

Capital social………………xxxx

Utilidades acumuladas……xxxx

Total patrimonio……………xxxx

Total pasivo y dat…………xxxx

San Ignacio 31 de diciembre del 2009

Contador

Gerente

b.) Formato 3.2:

Libro de inventarios y balances. Detalle del saldo CTE .10

Periodo: 2009 caja y bancos

Ruc:

Razón social

CTA contable divisionaria Referencia de la cuenta Saldo contable final

Cód. denominación Entidad finan(3) Nº de la cuenta Tipo de moneda(4) deudor acreedor

1. CASOS DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

. Elaborar el inventario inicial de acuerdo a los formatos que corresponde

El periodo, luego registrar en la sgte: apertura.

Fecha Concepto Detalle Monto30 – 12 - 09 Caja Banco de crédito

CTA corriente nº09 - 598501

s/ 2000.00

30 – 12- 09 facturas porcobrar

Nº 001 – 558Ruc: 2052 6258477Los rosales “SAC”

S/ 1500.00

30 -12- 09 Mercaderías Código 20101Azúcar 500 kgA s/ 1.00 k

s/ 500.00

30 -12 – 09 Mercaderías Código 20102Arroz – 100kga s/ 1.00 c/k.

s/ 100.00

31 -12 - 09 facturas porpagar

Nº 001 – 985Ruc : 20458512552.”el sol” “sac”

s/ 900.00

31- 12 - 09 Capital 3200

Acciones a s/100c/a

2000

1500

600

900 (42)

3200 (50)

4100 4100

3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Balance general

Periodo: 2009

Razón social: Comercial el pino S.A

Ruc: 20114597615

ACTIVOActivo corrienteCaja y bancos….............................Ctas para cobrar comités………….Mercaderías………………………….Total activo corriente………………

ACTIVO NO CORRRIENTEInmuebles máquinas equiposTotal activo no CTE

TOTAL ACTIVO…………………..

2000 =1500 = 600 =4100

0 0

4100

PASIVO Y PATRIMONIOPasivo corrienteCtas por pagar com.fer………………Total pasivo corriente………………..

Pasivo no corrienteObligaciones financieras - parte noCte Total pasivo no corriente…………..Total pasivo

PATRIMONIOCapital……………………………….Total patrimonio……………………..Total pasivo y patrimonio……………..

900 =900

00

900

320032004100

FORMATO 3.2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DETALLE DE LA CTA 10: CAJA Y BANCOS.

EJERCICIO: 2009

RUC : 20114597615

RAZON SOCIAL. Comercial “EL PINO” S.A

Detalle cta. Divisionaria Referencia de la caja Saldo contable final

cód. Denominación Entidad

Financiera

(tabla 03)

Nº de la

Cta.

Tipo

Moneda

( tabla 04)

Deudor Acreedor

101 Caja 02 09 -598501 1 2000

2000

FORMATO 3.3

DETALLE DEL SALDO DE LA CTA: POR COBRAR COM – TER

INFORMACIÓN AL CLIENTE Monto de la cta. Por cobrar

Fecha de emisión del

comprobante de pago.

Nº DE IDENTIDAD Nombres y Apellidos o

Razón socialTipo (tabla 02) Número

6 20526258477 Los rosales “ S.AC” 1500 30 – 12 - 09

FORMATO 3.7: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. DETALLES DEL SALDO CTA 20: MERCADERIAS.

EJERCICIOS :

RUC :

RAZON SOCIAL:

CLIENTE MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO

Código de la existencia

Tipo de existencia( tabla 05)

Descripción Cód. de la unidad de

medida(tabla 6)

Can Costo unitario

Costo total

2010120102

0101

Azúcar rubiaArroz

0101

500100

1.001.00

500100

600

PROVEEDOR MÉTODO DE EVALUACIÓN APLIACADO: PROMEDIO PONDERADO

Código de la existencia

Tipo de existencia(tabla)

Descripción Costo unitario

Costo total

6 204585 El sol“SAC”

900 31 – 12 -2009

Detalle del saldo cta. 42: CTAS POR PAGAR

COR – TER.

DETALLE DEL SALDO CTA 50: CAPITAL

ESTRUCTURA DE LA PARTICIPACIÓN ACCIONARIA

Tipo doc.Tipo núm.

Apellido y nombres

Tipo de acciones Nº deacciones

participación

11

FundadorFundador

80%20%

3,200 100%

LIBRO DIARIO

1. CONCEPTO.-- Es un libro contable principal

- En el que se registran los hechos económicos que realizan las empresas en un periodo o ejercicio económico ( mes, año )

- Es un libro centralizador ( centraliza todos las operaciones mercantiles )

2. ASPECTO LEGAL.-- Es un libro obligatorio para contribuyentes del régimen general de rentas

- Es obligatorio legalizar el libro diario antes de utilizarse

3. IMPORTANCIA.-- Este libro permite registrar las operaciones mercantiles de una empresa en forma

cronológica por CTA al libro mayor.- Permite conocer las operaciones de apertura y cierre de

- operaciones mercantiles con un ejercicio económico.

4. RAYADO LIBRO DIARIO.-

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO

EJERCICIO:

RUC :

RAZON SOCIAL:

Asientocorrelativo

Fecha Glosa Cta. contableasociada

Movimiento

cta. denominación Debedeudor

Haberacreedor

5. ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

Los asientos son registros o anotaciones que hacen en el libro diario de una operación contable originada por hachos económicos realizados por las empresas donde se hace constar el deudor y acreedor y todos los detalles de la operación observando el cumplimiento de los principios de la partida doble.

Cada operación contable origina una anotación que se denomina asiento y se caracteriza por que tiene una doble entrada en la parte izquierda debo que recoja el dentro de los recursos y en la parte derecha haber en donde se explica el origen de los recursos.

6. PARTES DEL ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO:

FORMATO: 5.1 Libro diario

PERIÓDO: 2010

RUC : 20119152513

NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL: Comercial “el romerillo “S.R.L

Número

correlativo

Del asiento

Fecha de la

operación

Glosa o descripció

n

De la opera

ción

Referencia de la operación Cta. contable asociada a la

operación

Movimiento

Cód. del

libro o registr

o

Nº correlativ

o

Nº del document

o sustentad

o

cód.

Denominación

Debe

Haber

1

1

10 Enero

2

Cobro de factura

3

1

4

1

4

001.700

5

101

121

6

Caja facturas por

cobrar

7

1500

8

1500

9

1500

1500

Totales

EXPLICACIÓN:

1.- Nº correlativo del asiento.

2.- Fecha de la operación

3.- Explicación de la operación

4.- Cód. Del libro o registro

5.- Nº del documento sustenta torio de la operación

6.-Cod de la cta. Contable (cargo abono)

7.- Denominación de la cuenta contada según su código

8.-Importes de la cuenta deudora

9.- Importes de la cuenta. Acreedora

7. CASOS PRÁCTICOS DEL LIBRO DIARIO

CASO Nº 1.

El 07 de enero del 2010 se cobró en efectivo la factura nº 001 -280

Por el valor de 850 nuevos soles.

CASO Nº 2.

El 10 de enero del 2010

Se compra al contado un computador según factura nº 001 – 750 por s/ 2300 + IGV.

CASO Nº 3.

El 15 de enero se vende mercaderías según factura nº 001 – 420 por la suma de s/ .700 + IGV. La cobranza se hace en efectivo.

CASO Nº 4.

El 20 de enero del 2010 se compra mercaderías según factura 001 – 650 por la suma de S/.1200 +IGV. Pago se hace al contado.

FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO

PERIODO: 2010

RUC:

NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL.

Nº correlativo del asiento

Fecha de operación

Glosa o descripción de la operación

Referencia de la operación Eta cantidad , asociada a la operación

Movimiento

Código del libro o registro

Libro correlativo

Nº del documento sustentaría

cód. Denominación debe haber

Cobranza :01

Compra :02

Cancelaciones :03

Ventas :04

Cobranzas05

Compra06

Almacén07

Cancelación 08

07 de Enero

10 de Enero

10 de Enero

15 de Enero

15 de Enero

20 de Enero

20 de Enero

20 de Enero

Cobranza de factura

Compra de un campo

Cancelación de computador

Venta de mercadería

Cobranza de fact.

Compra de mercaderías

Ingreso al almacén de mercaderíaCancelación de mercadería

1

8

1

14

1

8

12

1

1

1

1

1

1

1

1

1

001 – 280

001 – 750

001 – 750

001 – 420

001 – 420

001 – 650

001 – 650

001 – 650

101121

3354011421

421101

121401701

101121

6014011421

201611

421101

CajaCaja facturas por cobrar

Equipos diversos impuestos general VTA – CGVFacturas por pagarcajaFacturas por pagar caja

Facturas por cobrarI.G.VMercaderías

CajaFactura por cobrar

MercaderíasI.G.VFact. Por pagar

Merc. Manufacturadas mercaderías

Fact. Por pagar

850.00

2 300.00437.00

2737.00

833.00

833.00

1 200.00228.00

1 200.00

1 428.00

850.00

2 737.00

2 737.00

133.00700.00

833.00

1 428.00

1 200.00

1 428.00

CASO PRÁCTICO Nº 2

Con fecha 11 – 05 – 2010 según factura nº a la empresa comercial TAFUR con RUC: 20516256337 por el valor de s/ 1000 + IGV. siempre materiales.

El albañil JUAN TORRES con RUC: 10563358627 presentó su recibo de honorarios por la suma de s/ 500 por la construcción del local.

Con fecha 12 – 05 se compró una maquinaria según factura nº 001 – 360 a comercial “MAQUISA” con RUC: 20625633517 por el valor de 4000 nuevos soles +IGV.

Con fecha 13 – 05 se compró un terreno según factura nº 001 – 129 a la empresa industrial “FOCUS” S.R.L por el valor de s/. 80000 + IGV pagando el impuesto de alcoba a la municipalidad según recibo nº 4111 indicando que el valor de autoevaluó del terreno es de s/. 69000

ASIENTO 1

A.

LA FACTURA.

V.VTA .S/. 1.000 659 DEBE Compra

IGV 190 4011 DEBE

P.VTA. S/. 1190 421 HABER

ASIENTO 2

POR HONORARIO

A. CTA

T. TT 500 632 – 500 DEBE PAGO

RET. 10%. -

TOTAL 500 421 – 500 HABER

B.

DISTRIBUCIÓN DE GASTO

50 % ADM = 750 Destino

DE LOS 2 PRIMERO ASIENTOS TODA CTA 6 (65-63)DESTINO

50 % VENTAS 750 1000(659)+500 (632)=1500 ESO SE DISTRIBUYE

1500

12 – 05 – 2010

Anexo compra de maquinaria

FACTURA

V.V S/. 4 000 333

IGV 760 4 011

P.V S/. 4 760 421

421 101

GASTOS 62 Cada vez que hay gasto

PORNAT 94 Gastos por función

95 79

G/f

Obligado a ser 3 aciertos

3) Anexo Compra de Terreno

V.V 80 000 331

I.G.V. 15 200 4 011

P.V 95 200 421

IMPUESTO DE ALCABALA (grava a la c/v de bienes)

3 % del valor de compra. Esta exonerado al 10 VIT

Hasta 10 VIT exonerado

AÑO 2010:

S/. 3 600 X 10 = 36 000

PARA EL CASO PROPUESTO:

Valor de compra del terreno: 80 000

(-) parte exonerada 36 000

Base imponible. 44 000

CALCULO DEL IMPRESTO

Base imponible x 3 % =

S/. 44 000 x 3 % = 1 320

64

40

40

10

LIBRO CAJA

1. DEFINICIÓN:Es un libro principal de foliación doble en el cual se registra todas las operaciones en efectivo.

Es un libro importante para controlar y demostrar el movimiento de dinero en efectivo, es decir; en este libro se anotan los ingresos y egresos de dinero por las múltiples y variadas transiciones en las que intervienen.

2. LOS COMPROBANTES DE CAJA: Son conocidos principalmente como doc. Fuente porque acreditan, sustenta y respaldan los hechos económicos efectuados por las empresas en un determinado ejercicio contable.

3. COMO APERTURAR LIBRO CAJA: El libro caja se apertura como saldo deudor acompañado de la frase “SALDO INICIAL” y su importe en la última columna “SALDO FINAL”

CASO PRÁCTICO

FORMATO 1.1 LIBR DE CAJA Y BANCOS: DETALLE DEL MOVIMIENTO DE EFECTIVO

PERIODO:

RUC:

NOMBRES Y APELLIDOS O RAZÓN SOCIAL:

Nº Correlativo de la operación

Fecha Descripción Cta. Contable asociadaSaldos y Movimientos

Código Denominación

IngresoDeudor

EgresoAcreedor

Saldo

01 1º de enero

Saldo inicial 101 caja 2 000 2 000

2 000 - 2 000

Total

Con la fecha 01 – 01 – 2009 se apertura a caja con un saldo de balance de S/. 7 000.

Con fecha 05 – 01 – del 2009 cobran saldo en efectivo la fac. Nº 001 – 130 a “PIR” SAC por la suma de S/. 5 000.

Con fecha 08 – 01 – del 2009 pagamos en efectivo al préstamo del banco de crédito según pagaré Nº 689 por S/. 5 000

El 12 – 01 – 2009 pagamos en efectivo la fac. Nº 001 – 890 de comercio SAC por la suma de S/. 8 000

El 15 – 01 – 2009 cobramos en efectivo la fac. Nº 001 – 131 “MEDA” SAC por el importe de S/. 4 500

FORMATO 1.1 LIBRO DE CAJA Y BANCOS: DETALLE DEL EFECTIVO 101

PERIODO:

RUC:

NOMBRE Y APELLIDO Y/O RAZÓN SOCIAL:

Nº correlativo de la

operaciónFecha Descripción

Cta. Contable Asociada Saldos y Movimientos

Código DenominaciónIngresoDeudor

EgresoAcreedor Saldo

01

02

03

04

05

01 de enero

05 de enero

08 de enero

12 de enero

15 de enero

Saldo inicial

Cobro fac. 001 – 130

Pago de préstamo Bin-CredPago de fac. 001 – 890

Cobramos fac. 001- 131

101

121

451

421

121

Caja

Fac. por cobrar

Préstamos de inst. financieros

Fact. Por pagar

Facturas por cobrar

7 000

5 000

4 500

5 000

8 000

TOTALES 16 500

18 000 3 800

RESUMEN DE CAJA:

INGRESOS:

121 FACTURAS POR COBRAR 9.500

9.500

EGRESOS:

421 Facturas por pagar 8.000

451 Préstamos de inst. Financieras 5.000

18 000

FORMATO 1.1 Libro diario

PERIODO: 2009

RUC:

NOMBRES Y APELLIDOS Y/O RAZÓN SOCIAL:

Nº Correlativo operación

Fecha de operación

Glosa o descripción

Referencia de la operación Cta contable asociada a la operación Movimiento

Cod. Libro

Nº correlativo

Doc. Sustentatorio

Código Denominación

Debe Haber

01

02

31 de enero

31 de enero

Por los ingresos de caja

Por los egresos de caja

01

01

01

01

_

_

101

121

421

451

101

Caja

Facturas por cobrarFacturas por pagarPréstamos de inst/ financierasCaja

9 500

8 000

5 000

9 500

13 000

22 500

22 500

Van TOTALES

03

Vienen………… 22 500 22 500

LIBRO MAYOR

1. DEFINICIÓN: - Libro importante y obligatorio

- Centralizan los registros de cada cta.

- Se realizan mes a mes

- Cuando se lleva computarizado es por cada operación (automática)

Es un libro principal Y/O obligatorio de foliación doble en donde se registran todos los cargos y los abonos de las Ctas. Registradas en cada asiento del libro diario.

2. OBJETIVOS DEL LIBRO MAYOR:

El libro mayor tiene los siguientes objetivos.

1. Abrir las Ctas. Acreedores y deudores provenientes del libro diario.2. Registrar mayorizando los valores de cada cuenta. Tanto en el debe como en el haber.3. Registrar el movimiento analíticamente del débito o crédito de cada cuenta.4. Este libro hace la labor de clasificación de los datos que se tiene en el libro diario.5. Sirve para establecer la elaboración del balance de comprobación y determinar el movimiento y

saldo de cada una de las Ctas.

3. IMPORTANCIA :

El libro mayor es importante porque agrupan o recopilan las cuentas que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de sus operaciones.

4. BASE LEGAL:

Las personas jurídicas están obligados a llevar contabilidad completa.

- las personas naturales llevan cantidad completa siempre que sus ingresos brutos sean mayores a los 100 vit.

-5. RAYADO LIBRO MAYOR :

FORMATO 6.1 “LIBRO MAYOR”PERIODO: 2010RUC: 10278216743APELLIDO Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Juan Pérez Martínez CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CTA CONTABLE (.) 10 Caja y Bancos

Fecha de la operación Nº correlativo del libro diario

Descripción Oglosa de la operación

Saldos y Movimientos

Deudor Acreedor

01 de enero 01 Apertura del ejercicio 2010

4 000 .00

1. Con fecha 10 de enero del 2010 comercial “El Tarrillo” S.R.L de RUC: 20114051523

Se constituye ante el notario público según escritura de fecha 10 de enero del 2010 con los siguientes aportes:

Dinero en Cta. Corriente. 10 000.00 + Mercaderías 20 000.00

30 000.00

FORMATO: 5.1 LIBRO DIARIO

PERIODO: 2010

RUC: 20114058523

NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL

Nº Correlativo del asiento o código cantidad de la operación

Fecha de la operación

Glosa o descripción de la operación

Referencia de la OPE CTA cantidad asociada a la operación

Movimiento

Código de libros o registros

Nº correlativos Nº documento sustentatorio

Cód.

Denominación

debe haber

01 10 de enero

Constitución de la empresa

3 1 -

10

20

50

Caja y bancos

Mercaderías

capital

10.000

20.000

30.000

30.000 30.000

FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR

PERIÓDO: 2010

RUC: 20114051523

NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL

Cód. cta. Can. 10. Caja y Bancos 02

10 Enero 01 Constitución de la empresa

10.000

Código. cta. Contable : 20 Mercaderías 03

10 Enero 01 Constitución de la empresa 20.000

Código. cta. Contable 50 Capital 04

10 Enero 01 Constitución de la empresa 30.000

2. Con la fecha 02 – de mayo del 2010 se constituye la empresa “ SANTA MARTE” SAC con los sgts aportes iniciales,

- Dinero en bancos 10.000

- Muebles 2.000

- Un edificio 50.000 Con fecha 10 de mayo se compra al crédito mercaderías por s/. 17 000 + IGV 15 de mayo venta de mercaderías por s/. 22.000 aceptándose 2 letras de igual importe

Con fecha 30 de mayo se vende una máquina de escribir eléctrica aportada al constituirse la empresa y contabilizado en s/ 750 la venta fue al contado en s/.520 la suma es depositada en cta. Corriente

debe haber

01

02

03

04

05

06

02 de mayo

Compra:

10 de mayo

Ingreso:

10 de mayo

Venta :

15 de mayo

Venta :

30 de mayo

Cobro:

30 de mayo

Constitución de la empresa

Compra de crédito

Ingreso al almacén

Venta de mercadería

Venta de máquinas eléctricas de escribir

“

03

08

14

14

01

01

01

01

01

01

01

-

-

-

-

-

-

10

33

302

50

601

40

42

20

61

1240

70

1666

33

1016

Caja y bancos

Inmuebles máquinas y equipos

Edificaciones

Resultados no realizados

Compra mercadería

IGV

Cuentas por pagarCor –ter

Mercaderías

Variación de existencias

-IGV

Ventas

10 000

2 000

50 000

17 000

3230

17 000

2680

520230

520

62 000

20 230

17 000

4180

22 000

750

520

02 de mayo30 de mayo

0106

Constitución de una empresaCobranza venta de máquina crédito

10 000520

: 33 inmuebles máquinas y equipo

02 de mayo

30 de mayo

01

05

Constitución empresarial

Venta de máquinas escribir eléctricos

52 000

750

ANEXO

1) Constitución escritura publica

APORTES

Cuenta corriente 10 000 - 10

Muebles 2000 - 33

Edificio 50 000 - 33

Capital inicial 62 000 - 56

2) COMPRA AL CRÉDITO : Compra 17 000 - 60 Impuesto 19 % 3230 - 40Total 20 230 - 42

3) VENTA DE MERCADERIAS

Venta 22 000 - 70Importe 4180 - 40Total 26 180 - 12

4) VENTA DE MÁQUINAS DE ESCRIBIR ELÉCTRICA

VALOR CONTABLE 750 - 33VALOR RENTA 520 - 165PERDIDA 230 - 662

BALANCES DE COMPROBACIÓN

1) DEFINICIÓN .- Es el estado donde se anotan las cuentas que fueron registradas en el libro mayor tanto en él DEBE como en el HABER

- El balance de comprobación viene hacer un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el libro mayor y permite comprobar si e pase de los asientos del libro diario al libro mayor se han hecho correctamente y si la suma de los saldos deudores y acreedores del mayor coincide entre si .

-2) OBJETIVO DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN.

El balance de comprobación cumple los objetivos sets

Verificar la exactitud de la carga y abonos mayorizados Preparar saldos al final del periodo contable para determinar los estados financieros Comprobar si los asientos están debidamente ( utilizado parado doble ) Exponer la comprobación de la totalidad de los asientos anotados en el periodo

(Enero – diciembre).

3) IMPORTANCAI DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN Es importante porque permite dar un equilibrio cualitativo y cuantitativo entre las cantidades cargadas y las cantidades abonadas entre los saldos deudores y los saldos acreedores por consiguiente entre el total del activo y entre el total del pasivo .

4) BASE LEGAL Artículo 65 del importo a la renta

5) RAYADO BALANCE COMPROBACIÓN:

Empresa………………………………………….

BALANCE DE COMPROBACIÓN

AL…………………..DE………………………DEL

Cuentas Detalle Sumas de mayor

Saldos Ajustes y transferencia

Inventario Resultados

debe haber Deudor acreedor debe haber activo pasivo perdidas

Ganancias

10

12

20

33

Caja y bancos

Cuentas por cobrar

mercaderías

importe de máquinas y equipos

totales

PRÁCTICA Nº 02

Comercial “Santa Rita” SRL Inicia sus actividades del año 2010 con el sgte inventario.

- Caja - 20 000

- Cta corriente - 1000

- Cuentas por cobrar - 1500

- Mercaderías - 5000

- Prestamos por cobrar - ter - 1000

- Una computadora - 1000

- Marca com - 500

- Factura por pagar -

- Com - 2000

- Préstamo final - 2000

- Reserva legal - 1000

OPERACIONES

07 – 01 Compramos mercaderías al contado según factura nº 001 - 845 a comercial “KIKOS” S.A por un valor de s/ 15 000 + IGV.

09 – 01 Pagamos en efectivo el alquiler del local según el factor nº 001 – 658 a comercial “LA EMPRENDEDORA” S.A por un monto de s/. 2000 + IGV

12-01

Se vendió mercadería a comercial “TORO BARATO” S.R.L por s/. 20 000 + IGV el pago fue al contado según factura nº 001 – 784

13 – 01

Compramos una impresora según factura nº 001 – 750 a comercial “TOLUCA” S.A por la suma de s/.400 + IGV

16 – 01

Otorgamos un préstamo de s/. 100 a un trabajador de la empresa según letra de cambio nº 0012 debidamente aceptado.

21 – 01

Cobramos por alquiler de un terreno según factura nº 001 - 751 a la empresa “COLON” S.A el importe cobrado fue de s/. 3000 + IGV.

25 – 01

Cancelamos la empresa “SUBLIME” S.A la suma de s/.1000 según factura nº 001 - 080 ( factura por pagar del inventario )

26 – 01

Hemos vendido nuestra com – según factura nº 001 - 752 a la empresa “ CORPUS”S.A por un valor de S/.3000 + IGV

30 – 01

Adquirimos un compromiso y pago de planillas por el importe de s/. 1000 + contribuciones sociales 9% de ESALUD. Se retuvo el 13% del sistema nacional de tenciones

DATOS ADICIONALES:

A. Determinar el costo de ventas por el método promedio B. Determinar el costo de enajenación de marca comercial.C. Calculo de depreciación de la impresora con el 25% los gastos se distribuirán al 50% de

administración y 505 de ventas

SE PIDE:

1) Registro de las operaciones utilizando los siguientes libros - Libro diario

- Libro de caja

- Libro mayor

-