legajo planificacion.1.pdf
TRANSCRIPT
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 1
GOBIERNO MUNICIPAL
DE AIQUILE HONORABLE ALCALDIA MUNICIPAL DE AIQUILE
MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
EVALUACION DE LOS SISTEMAS
DE ADMINISTRACION Y CONTROL
(SAYCO)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
COCHABAMBA-BOLIVIA
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 1/1
MEMORANDUM DE PLANIFICACION PARA AUDITORIA SAYCO
(MPA)
1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 Objetivo
En cumplimiento al POA de la unidad de auditoria interna del Gobierno Municipal de Aiquile se realizara la Auditoria
de los Sistemas de Administración y Control (SAYCO), por el periodo del 01/01/13 al 31/08/13
Objetivo del examen
Emitir una opinión independiente por el periodo auditado
Evaluando el cumplimiento correspondiente al POA (Programa operativo Anual) del Gobierno Municipal de Aiquile
para la gestión 2013, se procederá a realizar la Auditoria de los Sistemas de Administración y Control (SAYCO),
cuyo objetivo radica en determinar la eficacia en los Sistemas de Administración y Control que se encuentran en la
ley nº 1178 y las Normas Básicas.
1.2 Objeto
Constituye revisar de la información procesada por la alcaldía relacionada con el control interno como ser:
1. Carpetas de instalaciones internas del plan Bolivia
2. Notas fiscales
3. Comprobantes de pago
4. Contratos
5. Ejecución presupuestaria
6. Conformación de las microempresas
7. Revisar el programa del Plan Bolivia
Aquellos documentos sobre los que se ha trabajado constituyen toda la información y documentación
proporcionada por la gerencia general y los departamento de tesorería, contabilidad, presupuestos, administración
de personal y almacenes, en definitiva los Sistemas de Administración.
1.3 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
El objetivo de la Auditoria Especial es emitir los siguientes informes:
a) Informe del Control Interno
b) En caso de presentarse irregularidades formular y emitir un informe con indicios de responsabilidades
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 1/2
No esperamos encontrar restricciones en la información impuesta por la empresa al alcance de nuestro
trabajo
La evaluación que vayamos a realizar de los sistemas de Administración y Control del Gobierno Municipal de
Aiquile, conforme a los resultados que se obtengan, se emitirá un informe con deficiencias y recomendaciones
que estarán dirigidas a mejorara los sistemas de la Municipalidad.
1.4 Alcance
El trabajo fue ejecutado de acuerdo a Normas de Auditoria Gubernamental y la evidencia surgió con el análisis
de documentos con las que cuenta la oficina central de AIQUILE
El alcance comprende del 01/01/13 al 31/08/13 de la Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile.
El trabajo fue considerado de acuerdo a criterios tomando en Normas de Auditoria gubernamental.
1.5 Metodología
Para el logro de los objetivos aplicaremos los siguientes procedimientos:
• Cuestionarios de Evaluación
• Pruebas de cumplimiento
• Pruebas sustantivas.
• Con el apoyo de una especialista se realizara una medición física de materiales y suministros y activos reales.
• Revisar las facturas
• Comparar los precios establecidos
• Verificar las operaciones aritméticas de las planillas presentadas
II. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS
INHERENTES
2.1 Naturaleza de la actividad
Vida material
Ubicación
Mapa
División política
Clima
2.2 Estructura organizativa y marco legal de la entidad
2.3 Injerencia de los organismos de tuición en las decisiones de la entidad
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 1/3
2.4 Principales actividades o servicios
2.5 Principales fuentes de recursos
2.6 Factores de riesgo, análisis de la planificación y aéreas críticas
III. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
El sistema contable que utiliza La empresa para la elaboración de los estados financieros es el SINCON donde
integra las operaciones patrimoniales, presupuestarias y tesorería como exige las normas de contabilidad
integrada:
A trabes de los componentes de contabilidad se dan las informaciones de las operaciones realizadas
por la empresa
En el departamento comercial la empresa cuenta con un sistema automatizado de los funcionarios
En el departamento técnico se lleva el sistema de administración y control
Paquetes automatizados de activos fijos los actualizan en altas, bajas
De los ingresos y salidas de materiales de los estados financieros del año fiscal al 01/01/2013 que se
los puede presentar hasta 31/08/2013
La dirección administrativa y financiera es la responsable de los procesos de contratación de los
microempresarios, con los que se cuenta con procesos de licitación de acuerdo al proyecto que se tiene
de conexión
IV. AMBIENTE DE CONTROL
4.1.- Controles Aplicables Al área, Programa U Operación A Evaluar
El control interno: del proceso de los Sistemas de administración y Control Gubernamental:
o La MAE tiene predisposición parar implementar el control interno en la empresa
o Los procesos para las contrataciones cumplen con lo establecido en sus reglamentos
o La unidad jurídica evaluara la documentación legal referente a los requisitos exigidos
o Las microempresas previa a su ejecución e laboraran los planos.
o La dirección técnica emitirá ordenes de trabajo a los microempresarios adjudicas a las inversiones
y/o proyectos a ser ejecutados en la Gestión 2013.
o Los comprobantes de pago cuenta con la firma de quienes elabora, autoriza y aprueba
Adicionalmente se han detectado algunos aspectos que llamaran nuestra atención y que serán objeto de mayor
análisis
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 1/4
o No se utilizaron los materiales según especificaciones técnicas estipuladas en los contratos
o Cobro indebido por parte de los microempresarios a los usuarios
o Falta de supervisión en la ejecución de inversiones y proyectos
o Falta de pruebas de hermeticidad adecuadas, previas a las instalaciones internas realizadas
o Microempresarios que no cuentan con la licencia de funcionamiento de la súper intendencia de
funcionamiento.
4.2.-Estilo De Gerencia
Se deberá realizar los memoriales anuales, informes de gestión, si cumplió con el POA y presupuesto
4.3.- Importancia Que Le Otorga La Gerencia a Los Controles
Muestra la actitud negativa para cumplir el control interno, esto se puede dar por el personal de apoyo de los
ejecutivos con un perfil de acuerdo a los procesos adecuados por los aspectos anteriores citados se concluye que
el riesgo es moderado, sin embargo falta implementar controles internos en todos los procesos de contratación de
la empresa.
V. DETERMINACIÓN DE LAS UNIDADES OPERATIVAS
Las unidades operativas de la municipalidad de AIQUILE son las siguientes:
Oficialía Mayor.-Apoyar ala Alcalde, en al dirección, coordinación y control en las labores técnicas,
administrativas, financieras y culturales. Asi mismo, administrar, planificar y supervisar las recursos
humanos del municipio.
Tesorería.- Administración de los recursos financieros humanos, tecnológicos, materiales y
patrimoniales del gobierno municipal.
VI. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
FACTORES DE RIESGO
1. Posibles diferencias entre la Normativa interna y las normas del sistemas de administración y control (SAYCO).
ENFOQUES DE AUDITORIA:
• Comprobar con la colaboración de un técnico.
• Verificar con la colaboración del supervisor, que los cuestionarios cuenten con la profundidad adecuada al
momento de la encuesta al respectivo encargado del área a ser auditada, para que así se vea que se cumpla las
especificaciones del control interno y así poder comprobar que se haya cumplido con la normativa interna.
Posibles pagos sin la documentación de respaldo y de cumplimiento de requisitos exigidos en la norma de la súper
intendencia y del reglamento interno.
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 1/5
ENFOQUES DE AUDITORIA:
• Verificar que los pagos realizados cuenten con la documentación de respaldo adecuada como ser: facturas a
nombre de la microempresa, requerimiento de la microempresa, ciclo contable, cálculos aritméticos, etc.
• Corroborar que los microempresas se encuentren legal mente establecidas.
VII. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Y POR FIRMAS DE AUDITORIA
EXTERNA
La Unidad de Auditoría Interna (U.A.I), no cuentan con firmas de Auditoría Externa, debido a que es la primera
auditoría ha practicar en la municipalidad de AIQUILE.
Es por tanto la primera auditoria ha practicarse con responsabilidad de la Unidad de Auditoria Interna.
VIII. ADMINISTRACION DEL TRABAJO
Para cumplir con el trabajo planificado se aplicaran los procedimientos contenidos en los programas preparados a
la medida con el fin de cumplir los objetivos de auditoria que se anexan en el presente documento.
Las horas presupuestadas y la conformación de la comisión de Auditoria es la siguiente:
CARGO PROGRAMACIO
N
EJECUCION DE
PRUEBAS
INFORMES HORAS DE
SUERVISAR
TOTAL
Jefe o Director de la
Unidad de Auditoria
Interna
25 0 20 10 55
Supervisor 15 15 20 5 55
Auditor 0 50 0 0 50
Total 40 65 40 15 160
Las horas del abogado y del técnico no están incluidas en las horas del presupuesto.
IX. APOYO DE AUDITORIA DE LA ENTIDAD TUTORA
Omisión de este punto debido a que no cuenta con entidad tutora debido a la autonomía como Gobierno
Municipal, en consecuencia no es aplicable.
X. APOYO DE ESPECIALISTAS
De ser necesario se requerirá el apoyo de un asesor legal cuyas horas no están incluidas en el presupuesto de
tiempo, sin embargo consideramos que su trabajo no modificará significativamente el presupuesto.
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 3
INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA
HONORABLE ALCALDÍA MUNICIPAL DE AIQUILE
I. MISIÓN
Servir a la ciudadanía en todos sus requerimientos y necesidades a través del uso transparente e igualitario de los
recursos públicos; planificando y ejecutando obras con participación ciudadanaen el marco de las disposiciones
legales, planes operativos y políticas institucionales de la Municipalidad.
La satisfacción de las necesidades de la vida comunal.
Buscar integración y participación activo de las personas en la vida de comunidad.
Promover el desarrollo de su jurisdicción territorial.
II. VISIÓN
Cubrir las necesidades y demandas de la sociedad de manera eficaz y eficiente bajo un estricto marco de equidad,
integralidad, sostenibilidad y participación comunal; ya sea en la gestión, ejecución y supervisión de las Políticas,
Planes, Programas y Proyectos.
Elevar la calidad de vida del ciudadano en el desarrollo humano, urbano, productivo industrial y medioambiental,
basado en principios de equidad social, impulsado desde la Municipalidad Comunal.
III. ACTIVIDAD PRINCIPAL
Unidad Técnica, que se ocupa de la dirección , supervisión y control de Planes, Programas, Proyectos y Actividades
que realizan, los Departamentos de Educación, Salud, Cultura, Deportes y Turismo, con el fin de mejorar la calidad
de vida.
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 3/1
EDUCACIÓN
Realiza trabajos en coordinación con la Dirección Distrital de Educación realiza en la planificación de proyectos,
mejoramiento y mantenimiento de unidades educativas.
Entrega del desayuno escolar en los distritos
Asistencia con desayuno escolar
SALUD
Coordina trabajos con la Dirección Local de Salud y los centros médicos de Cercado, realizando programas y
proyectos con el fin de mejorar el servicio de salud.
Posta Sanitaria
Adquisición de nueva ambulancia
Entrega de material de equipamiento Centro de Salud
CULTURA
Fomento a las danzas y músicas autóctonas
Feria del Néctar del Valle
Defensoría de la Niñez
Dispone protección a Niños, Niñas y adolescentes
Promueve reconocimientos voluntarios de filiación
Policía Municipal Seguridad Ciudadana
Tiene por finalidad preservar la seguridad al
Interior del municipio
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 3/2
IV. ASPECTOS LEGALES
La base legal de la constitución y funcionamiento de los gobiernos municipales se encuentra establecido en:
CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO, LEY 1615 DE 06 DE FEBRERO DEE 1995: Artículo 200- Artículo 206.-
LEY SAFCO LEY Nº 1178 DE 20 DE JULIO DE 1990:
La responsabilidad administrativa
La responsabilidad civil La responsabilidad penal La responsabilidad ejecutiva
LEY DE PARTICIPACION POPULAR LEY Nº 1551 LEY DED 20 DE ABRIL DE 1994 LEY DE DESCENTRALIZACION ADMINISTRATIVA LEY DE DESCECNTRALIZAACIÓN ADMINISTRATIVA, LEY Nº 1654
LEY DE ADMINISTRACION PRESUPUESTARIA LEY Nº DE DICIEMBRE DE 1999 HUGO BANZER SUAREZ
SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 218040 LA PAZ, 29 DE JULIO DE 1997
SISTEMA DE PRESUPUESTOS RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 217095 DE 4 DE JULIOM DE 1997
SISTEMA DE TESORERIA DEL ESTADO, RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 218056 LA PAZ, 30 DE JULIO DE 1997
SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 216784 LA PAZ, 16 DE AGOSTO DEE
1996
SISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO RESULOCIÓN SUPREMA Nº 218041 LA PAZ, 29 DE JULIO DE 1997
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL RTESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº 26115
SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA RESOLUCIÓN SIPREMA Nº 217055 LA PAZ 30 DE MAYO DE 1997
SISTEMA DE INVERSIÓN PÚBLICA RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 216768 LA PAZ 18 DE JUNIO DE 1996
V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
El gobierno municipal de AIQUILE está organizada de acuerdo a normativas vigentes en materia municipal en
base de las funciones y responsabilidades establecidas en la ley Nº 2028 1 de octubre de 1999 (Ley de
Municipalidades).
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 3/3
MANUAL DE PROCEDIMIENTO
HONORABLE ALCALDÍA MUNICIPAL DE AIQUILE
INTRODUCCIÓN
Es el documento que contiene la descripción de actividades que deben seguirse en la realización de las funciones de
una unidad administrativa del municipio de AIQUILE o de dos ò más de ellas.
En él se encuentra registrada y transmitida sin distorsión la información básica referente al funcionamiento de
todas las unidades administrativas, facilita las labores de auditoría, la evaluación y control interno y su vigilancia, la
conciencia en los empleados y en sus jefes de que el trabajo se está realizando o no adecuadamente.
UTILIDAD
Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripción de tareas, ubicación, requerimientos y
a los puestos responsables de su ejecución.
Auxilian en la inducción del puesto y al adiestramiento y capacitación del personal ya que describen en forma
detallada las actividades de cada puesto.
Sirve para el análisis o revisión de los procedimientos de un sistema.
Ayuda a la coordinación de actividades y evitar duplicidades.
RESPONSABLES
Unidades administrativas del municipio y/o puestos que intervienen en los procedimientos en cualquiera de sus
fases
ELABORACIÓN DEL INFORME
Para entregar los resultados del estudio es necesario redactar un informe, en el que además de exponer las
razones que llevaron a obtenerlos, incorpore la información estratégica del proyecto que le permita a la alta
dirección la toma de decisiones oportuna y correcta.
PRESENTACIÓN DEL MANUAL PARA SU APROBACIÓN
Una vez que el manual ha quedado debidamente estructurado, que se presentará.
A los niveles directivos
Al Órgano De Gobierno
A otros niveles jerárquicos
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 3/4
REPRODUCCIÓNDEL MANUAL
Una vez que el grupo responsable de la elaboración del manual haya recabado e integrado las observaciones
surgidas en los diferentes niveles de decisión, debe coordinarse con la unidad o área que maneja los recursos
económicos para que éste sea reproducido para su distribución e implantación.
IMPLANTACIÓN DEL MANUAL
La implantación del manual representa el momento crucial para traducir en forma tangible las propuestas y
recomendaciones en acciones específicas para elevar la productividad, mejorar la coordinación, agilizar el trabajo
y homogeneizar el conocimiento de la dinámica y componentes organizacionales.
ACCIONES DE IMPLANTACIÓN DEL MANUAL
Para dar a conocer el manual es conveniente definir un programa para su presentación. En forma paralela se deben
emprender campañas de difusión mediante revistas, boletines, folletos, paneles y cualquier otro recurso de
información que refuerce la aceptación, particularmente cuando las medidas de lo mejoramiento puedan afectar a
una organización en forma radical o a nivel grupal o sectorial.
REVISIÓN Y ACTUALIZACIÒN
Evaluar en forma sistemática las medidas de mejoramiento administrativo derivadas de la implantación del manual,
así como los cambios operativos que se realicen en la organización.
Establecer un calendario para la actualización del manual
Designar un responsable para la atención de esta función.
MECANISMOS DE INFORMACIÓN
Son aquellos que ponen en práctica con la finalidad de establecer los flujos adecuados para que la información
administrativa, tanto de implantación de mejoras como respuestas a desviaciones, pueda llegar con agilidad y
claridad a las áreas y niveles que las necesiten.
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 3/5
MANUAL DE CONTABILIDAD (RECURSOS PÚBLICOS)
HONORABLE ALCALDÍA MUNICIPAL DE AIQUILE
DISPOSICIONES GENERALES
OBJETIVOS
El presente Manual de Contabilidad para la Municipalidad de AIQUILE autorizadas para operar con recursos públicos,
en adelante Manual de Contabilidad para la Municipalidad de AIQUILE, ha sido elaborado de acuerdo con normas y
prácticas contables prudenciales de uso nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad para la Municipalidad de AIQUILE tiene los siguientes objetivos:
Uniformar el registro contable de las operaciones que están autorizadas a realizar los municipios, de
acuerdo con las normas establecidas por el Órgano Rector Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la exacta situación económico-
financiera y los resultados de la gestión de este municipio
Permitir que la información financiera represente un instrumento útil para el análisis y el autocontrol
municipal; así como para la toma de decisiones por parte del consejo.
Constituir una base de datos homogénea que permita el seguimiento y control de los municipios, tanto a nivel individual como del sistema.
ALCANCES
El Manual de Contabilidad para municipios y las disposiciones que contiene, deberá ser aplicado para el
registro de sus operaciones, por el municipio de Quillacollo autorizada a operar con recursos públicos y
sus dependencias.
El municipio de AIQUILE podrá abrir nuevas cuentas analíticas con la autorización previa del Órgano
rector. Unidad siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la municipalidad requiera con la finalidad
de perfeccionar sus controles contables. Sin embargo queda establecido que para fines de envío de
información al Órgano rector deberá efectuarse dentro de los niveles predeterminados en el Catálogo de
Cuentas que forma parte del presente Manual. Para el registro de operaciones que requieran el uso de los códigos y denominaciones del municipio
deOMEREQUEy sus dependencias, se aplicará lo establecido en el numeral 10 de este Capítulo.
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 3/6
SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
Codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analíticas previstas en el
Catálogo de Cuentas del presente Manual, están estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los
siguientes niveles:
Clase : Se identifica con el primer dígito.
Rubro : Se identifica con los dos primeros dígitos.
Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dígitos.
Cuenta analítica : Se identifica con los ocho primeros dígitos.
Subcuenta analítica : Se identifica con los diez primeros dígitos.
El sistema de codificación a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dígito para ser u tilizado como integrador y par
diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflación.
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS AL CONSEJO MUNICIPAL
Los estados financieros básicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Pérdidas, el Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.
Los estados financieros básicos deberán tener las firmas de dos miembros del consejo de administración,
el gerente general y de quien ejerza el cargo de contador general
El balance de Comprobación de Saldos y la información complementaria a los estados financieros deberán
tener las firmas del Gerente General y el Contador General.
Los estados financieros a ser presentados al Órgano rector, correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio
y 30 de setiembre, deberán ser aprobados por el consejo debiendo dejar constancia de su revisión y
análisis en las actas respectivas.
Los estados financieros correspondientes al 31 de diciembre, deberán ser aprobados por la Asamblea
General de la cooperativa.
En caso de existir observaciones, éstas deben ser informadas de inmediato al Órgano rector.
Honorable Alcaldía Municipal de Aiquile
Dirección de Auditoría Interna
Cochabamba - Bolivia
CÉDULA: LP – 3/7
EXHIBICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
El municipio deberá exhibir en lugar visible en todos sus locales, de manera conjunta, su Balance General y el
Estado de Ganancias y Pérdidas correspondientes a los períodos trimestrales.
La exhibición de los estados financieros distintos a los anuales se efectuará dentro de los siete (7) días útiles de su
presentación al órgano rector y no haber sido objetados por ésta.
Considerando que los estados financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto trimestre) son aprobados por el
Consejo, la exhibición de los mismos se efectuará dentro de los siete (7) días útiles de realizada dicha Asamblea
General.
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Los Municipios deberán preparar información complementaria a los estados financieros básicos, en los
formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes, determine el Órgano
rector.
CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO
El municipio deberá cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de cada año, salvo que esta
Superintendencia, en algún caso específico, determine tratamiento alternativo diferente.
APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO Y MEMORIA ANUAL
Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los asociados con la debida antelación para
ser sometidos a la Asamblea General para su aprobación, en la forma establecida en el Capítulo II del presente Manual.
La memoria deberá contener los estados financieros de cierre de ejercicio y el informe de la sociedad de
auditoría externa sobre los estados financieros de la cooperativa.
La memoria debe exponer claramente la situación económica y financiera de la cooperativa, así como contener una evaluación resumida de los eventos más importantes ocurridos en el período, de modo que
permita al asociado tener una imagen clara de la gestión. La memoria debe estar a disposición de los asociados, por lo menos diez (10) días útiles previos a la
realización de la Asamblea General. Aprobada la memoria, el consejo de administración autorizará la
divulgación respectiva.
La memoria anual será remitida a la Federación, dentro de los treinta (30) días calendario posterior a su aprobación por la Asamblea General.