legajo permanente[1][1]

7/28/2019 Legajo Permanente[1][1]

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CLIENTEN DE CLIENTE

LEGAJO PERMANENTE

INICIALES Y FECHA

LIDER DEL EQUIPOSOCIO

LEGAJO N . DE .


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CLIENTE _______________________ FECHA DE CIERRE ________________

ARCHIVO PERMANENTE

INDICE

SECCION CONTENIDOI Requisitos de informes

II Antecedentes del negocio del cliente y sus riesgos inherente

III Ambiente de rea de informticaIV Ambiente de control gerencial

V Sistemas de informacin-contable de los procesos

VI Auditora Interna

VII Decisiones de planificacin para unidades operativas

VIII Instrucciones de auditora recibidas y/o emitidas

IX Instrucciones del cliente

X Aspectos legales-contables significativos

XI Listados de verificacin de importancia continua sobre:

- Planificacin

- Exposicin


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LEGAJO PERTINENTE

1. REQUISITOS DE INFORMES (AGS, Seccin 3.111)

Trminos de referencia Fecha prevista de cumplimientoa) Responsabilidad en materia de informes

b) Expectativas del cliente e informes especiales

c) Instrucciones de otras oficinas o auditores

d) Restricciones al alcance

SECCION I


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LEGAJO PERMANENTE

II. ANTECEDENTES SOBRE EL NEGOCIO DEL CLIENTE Y SUS RIESGOSINHERENTES

TEMA ReferenciaA. Antecedentes sobre el negocio del cliente (AGS, Seccin 3.113)Historia del cliente

Naturaleza del negocio

Detalle sobre la ubicacin de plantas, sucursales y depsitos

Consideraciones sobre el ambiente econmico del cliente y aspectos comerciales

Estadstica de la industria

Datos y tendencias financieras incluyendo subsidiarias

Detalle de directores y funcionarios

Detalle de los principales bancos, clientes y proveedores

Detalle de afilialesDetalle de abogados y compaas de seguros

Detalle de warrants

Detalle de los software que utiliza

Detalle de bienes hipotecados y/o en garanta

Detalle de leasing y contratos con terceros

Detalle de polticas contables

Legislacin vinculada especficamente al cliente

Otros antecedentes (especificar)B. Riesgos inherentes del negocio (AGS, Seccin 3.113)Situacin econmico - financiera del ente

Aspectos regulatorios especficos de la actividad

Aspectos impositivos / provisionales

Aspectos ambientales

Incertidumbres o contingencias importantes

Otros aspectos (transacciones individuales significativas, operaciones con

compaas vinculadas, introduccin de nuevos productos importantes)

SECCION II


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LEGAJO PERMANENTE

III . AMBIENTE DEL AREA DE INFORMATICA (AGS, Seccin 3.115)

Ao Ayuda prctica para la evaluacin preliminar delambiente IT (CAPPA)

Referencia(*)

(*) Podr hacerse referencia directamente al nombre del archivo magntico en el cual se

encuentra resguardada la informacin o a las impresiones parciales o totales que se hubieran

efectuado de la base notes respectiva.

SECCION III


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LEGAJO PERTINENTE

IV. AMBIENTE DE CONTROL

TEMA ReferenciaA. General

1- Organigrama General

2- Organigrama Gerencia General3- Organigrama por gerencias o reas

4- Enfoque de la Gerencia superior hacia los controles (Polticas)

5- Polticas contables especiales

6- Manual de Funciones (operativo, contable y administrativo)

7- Manual de Procedimientos (operativo, contable y administrativo)

8- Transacciones con partes vinculadas (tipo de operaciones)

B. Regulatorios1- Cuestionarios de evaluacin

2- Otros aspectos

C. Impositivos y Previsionales1- Cuestionarios de evaluacin

D. Ambientales1- Cuestionarios de evaluacin

E. Sntesis de Riesgos Detectados

SECCION IV


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LEGAJO PERMANENTE

V. SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE DE LOS PROCESOS

ReferenciaPROCESO / APLICACIN / COMPONENTE Memorndumde conclusiones

de ControlAssurance (1)

Papeles de trabajoy/o archivos

magnticos (2)

(1) Incluye el del ao de relevamiento y los posteriores

(2) Podr hacerse referencia directamente al nombre del archivo magntico en el cual se

encuentra resguardada la informacin o a las impresiones parciales o totales que se hubieran

efectuado de la base notes respectiva.

SECCION V


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LEGAJO PERMANENTE

VI. AUDITORIA INTERNA

TEMA Referencia1. Cuestionario de evaluacin de Departamento de Auditora Interna

2. Planes de trabajo e informes relevantes emitidos por el departamento3. Coordinacin con el departamento

4. Listado de evaluacin del departamento de auditora externa

Esta seccin debe ser completada cuando tenemos intencin de trabajar en conjunto con la

auditora interna de un cliente y confiar en su trabajo (AGS 1, Seccin 3.33)

SECCION VI


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LEGAJO PERMANENTE

VII. DECISIONES DE PLANIFICACIN PARA UNIDADES OPERATIVAS

TEMA ReferenciaPlanilla de decisiones para unidades operativas

Enfoque de auditora adoptado (1)

Decisin de los procedimientos de auditora para los riesgos detectados (1)

(1) Optativo

SECCION VII


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LEGAJO PERMANENTE

VII1. INSTRUCCIONES DE AUDITORIA RECIBIDAS Y/O EMITIDAS

RECIBIDAS Referencia

EMITIDAS Referencia

SECCION VIII


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LEGAJO PERMANENTE

IX. INSTRUCCIONES DEL CLIENTE

TEMA Referencia

SECCION IX


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LEGAJO PERMANENTE

XI. LISTADOS DE VERIFICACIN DE IMPORTANCIA CONTINUA

Listado Referencia

1. Planificacin

2. Exposicin

SECCION XI


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LEGAJO PERMANENTE

1. LISTADO DE VERIFCACIN DE PLANIFICACIN

Pregunta / Procedimiento Si No N/AA. Aceptacin del cliente1. Han sido consideradas las polticas de la firma respecto de la

aceptacin del cliente, quedando ello evidenciado adecuadamente en laevaluacin de riesgo correspondiente?

2. Ha sido formalizada nuestra relacin con el cliente a travs de una

carta contratacin en la cual queden reflejados los trminos de

referencia y las responsabilidades de ambas partes?

B. Planificacin1. Han sido obtenidos los antecedentes sobre el negocio del cliente

tales como su historia, naturaleza de las actividades que desarrolla,

situacin econmico-financiera, estructura societaria, detalles de

directores y funcionarios, detalles de los principales clientes y

proveedores, legislacin vinculada especfica, otros?

2. Se ha recibida el CA la ayuda prctica (CAPPA) y evaluado el

sistema de control interno y de informacin?3. Si el cliente dispone de un departamento de auditora interna y es

intencin de la firma coordinar tareas con esta rea depositando

confianza en el trabajo que ejecuten, ha sido evaluada la independencia,

idoneidad y metodologa de trabajo de la citada rea?

4. Se ha obtenido del departamento de impuestos de la firma sus

conclusiones respecto del funcionamiento del rea impositiva /

previsional del cliente y del grado de cumplimiento con las

disposiciones de carcter impositivo/previsional vigentes?

5. Se han obtenido las polticos contables significativas?

6. Han sido ejecutadas las actividades de mapeo de cuentas y procesos?

7. Hemos considerado y documentado nuestra comprensin de losriesgos inherentes y de control?

8. Se ha llevado a cabo la reunin inicial de informacin al equipo de

trabajo?

9. A partir de la informacin relevada y las instrucciones recibidas de

otras oficinas, ha sido elaborado el plan de auditora definiendo:

el enfoque de auditora a aplicar en cada componente significativo?

los procesos sujetos a trabajos de CA, el alcance de los mismos y el

rol y responsabilidades del equipo CA?

los planes de rotacin de nfasis de auditora?

la confianza en el trabajo de los auditores internos?

el muestreo entre unidades o divisiones operativas?

el alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar?

SECCION XI.1


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LEGAJO PERMANENTE

1. LISTADO DE VERIFCACIN DE PLANIFICACIN

Pregunta / Procedimiento Si No N/A10. Se han preparado los programas de trabajo que a la vez sirvan de

registro apropiado del trabajo realizado?11. En funcin de las caractersticas del cliente, ha sido asignado un

equipo de trabajo con las competencias que las circunstancias ameritan?

12. Los programas de trabajo consideran los siguientes aspectos:

Definicin para cada prueba del alcance y base de seleccin

Procedimientos vinculados a los riesgos de auditora identificados

Procedimientos para verificar e identificar hechos posteriores

Procedimientos para verificar e identificar contingencias

Pruebas orientadas a cubrir el riesgo ambiental

Procedimientos orientados al marco regulatorio

Pruebas sobre las transacciones entre partes vinculadas

Procedimientos vinculados con la funcin de Sndico/Sindicatura

Iniciales y FechaAo Hecho por:

SECCION XI.1


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LEGAJO PERMANENTE

2. LISTADO DE VERIFICACIN DE ASPECTOS DE EXPOSICIN

Pregunta / Procedimiento Si No N/AI- LOCALES

A. General1. Utilizacin del modelo adecuado de Informe del Auditor,debidamente actualizado.

B. Normas comunes a todos los estados contables1. Informacin comparativa

a) balance general;

b) estados de ganancias y prdidas;

c) estado de cambios en el patrimonio neto;

d) estado de flujos de efectivo

e) notas y anexos (salvo cuando la informacin no sea de utilidad);

f) adecuacin de la columna correspondiente al ejercicio (perodo)

anterior para dar efecto a las modificaciones de la informacin de

ejercicios anteriores, ya sean por ajustes de resultados y otrasmodificaciones;

g) estados financieros consolidados.

2. Referenciacin de la informacin contenida en los estados financieros

con la informacin complementaria (notas y anexos)

C. Balance general1. Presentacin sinttica de rubros del Activo y Pasivo

2. Exposicin del Patrimonio neto

3. Inclusin en el rubro Activos intangibles de los bienes inmateriales

y cargos diferidos

4. Clasificacin adecuada de:

a) anticipos a proveedores en el rubro al que se destinarn los bienes aadquirir;

b) participar compensatorias;

c) participar de ajuste de la valuacin (v.gr.previsiones).

5. Demostracin por separado de activos y pasivos corrientes y no

corrientes

D. Estado de ganancias y prdidas1. En caso de no segregacin de componentes financieros implcitos

significativos:

exposicin en un solo rengln de resultados financieros y por

tenencia;

eliminacin del subtotal de ganancia bruta;

exposicin en nota del procedimiento seguido, indicando la

distorsin a que da lugar.

SECCION XI.2


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LEGAJO PERMANENTE


Pregunta / Procedimiento Si No N/AE. Estado de cambios en el patrimonio neto1. Presentacin de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores

como correcciones al saldo inicial de resultados no asignados.

F. Estado de flujos de efectivo1. Clasificacin adecuada de flujos de efectivo por actividad.2. Presentacin de ajustes de ejercicios anteriores.

3. Consistencia de los saldos con la informacin complementaria.

G. Informacin complementariaG.1 Encabezamientoa) Identificacin de los estados contables (fecha de cierre del ejercicio o

perodo)

b) identificacin del ente

c) Informacin sobre sociedad controlante y sociedades controladas

(cuando no se exponga en nota)

d) De corresponder, indicacin de su presentacin en forma comparativa

con el ejercicio anterior (cuando nos e exponga en nota).e) Composicin del capital

G.2 Notas (segn Memorndum No. 1003 del Manual deReferencia)a) Informacin comparativa.

b) Normas contables.

c) Composicin de rubros del balance general (y otros estados bsicos

cuando sea necesario)

d) Tasas de inters y pautas de actualizacin de saldos no corrientes.

e) Activos gravados o de disponibilidad restringida

f) Pasivos (activos) contingentes.

g) Inversiones permanentes en sociedades controladas y vinculadash) Resultado de operaciones con sociedades controladas y vinculadas y

con la sociedad controlante

i) Informacin por tipo de actividad (ingresos y egresos)

j) Grupo econmico

k) Prstamos

l) Restricciones sobre la distribucin de ganancias (incluyendo

dividendos acumulativos impagos correspondientes a acciones

preferidas).

m) Estados contables consolidados (aclaracin cuando no se los

presente en perodos intermedios)

n) Contratos celebrados con directores

o) Monto no integrado del capital

p) Modificacin de la informacin de ejercicios anteriores, con

SECCION XI.2


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cuantificacin de su incidencia.


LEGAJO PERMANENTE


Pregunta / Procedimiento Si No N/Aq) Hechos posteriores al cierre.

r) Compromisos futuros asumidos.

s) Operaciones del ente (cuando sea necesaria su exposicin para una

adecuada interpretacin de los estados contables).

t) En casos especiales, descripcin de disposiciones legales ocontractuales de importancia fundamental para el funcionamiento

del ente.

u) Factores que afecten el principio de empresa en marcha.

v) Instrumentacin y garantas de derechos y obligaciones (cuando no se

exponga en la nota de composicin de los rubros).

w) Saldos con sociedades vinculadas y controladas o con la sociedad

controlante (cuando no se exponga en la nota de composicin de

los rubros).

x) Redaccin de las notas en forma comparativa (salvo cuando la

informacin no sea de utilidad).

y) Inclusin, de corresponder, de notas a los estados contables

consolidados (segn Memorndum No. 1004 del Manual deReferencia)

II- PARA EL EXTERIOR1. Preparacin de acuerdo con el Manual de Referencia de Soamfir

A continuacin se enumeran los requerimientos de exposicin que se

presentan con mayor asiduidad:

a) polticas contables aplicadas

i) bases de conversin a moneda extranjera;

ii) compaas que se consolidan;

iii) bases de valuacin de existencias, bienes de uso, inversiones, y

otros rubros;

iv)descripcin de las polticas respecto de depreciaciones,

mantenimiento y reparaciones, mejoras y otras;

v) tratamiento de los saldos en moneda extranjera y de las diferencias

de cambio.

b) activos afectados en garanta de deudas;

c) componentes de existencias y sus saldos respectivos;

d) componentes del activo fijo y sus saldos respectivos (valores de

activo y amortizaciones acumuladas);

e) monto de amortizaciones del ejercicio;

f) compromisos por adquisiciones de bienes por importes

excepcionalmente significativos;

g) revalos de activo fijo que se hubieran producido durante el ejercicio;

h) tasas de inters, plazos de vencimiento, garantas y otrascaractersticas referidas a las deudas no corrientes;

SECCION XI.2


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i) modificaciones del capital producidas en el ejercicio;


LEGAJO PERMANENTE


Pregunta / Procedimiento Si No N/Aj) restricciones sobre la distribucin de utilidades;

k) contingencias;

l) hechos significativos posteriores al cierre del ejercicio y hasta la fecha

de nuestro informe;m) cambios en las normas contables aplicadas

2. Consideracin de los efectos de los pronunciamientos de los cuerpos

profesionales de los pases a los que se dirigen los estados (por

ejemplo: Pronunciamiento del FASB, Opiniones del APB del

A.I.C.P.A. y Declaraciones sobre normas de la Prctica Contable

del ICAEW).

3. Utilizacin del modelo adecuado de informe, debidamente

actualizado.

Iniciales y FechaAo Hecho por:

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