LA REFORMA HACENDARIA

Origen y consecuencias

México: Índice de percepción de la corrupción 2013Lugar 106 de 177 países, con 34 puntos.Recomendaciones para mejorar la posición:1. Sistema Nacional de Integridad (Reformas constitucionales

referentes al acceso de información pública)2. Buenas prácticas (Control de la corrupción)3. Reforma de justicia penal (Eliminar la impunidad)4. Gobierno y parlamento abierto (Relación estado-sociedad)

Fuente: Transparencia Mexicana 2013, basado en las normas emitidas por la OCDE

Problemática en materia fiscal

1. Baja recaudación2. Falta de transparencia3. Baja capacidad de generación de crecimiento,

fuente de impuestos

Factores de la baja recaudación

a. Alto índice de informalidadb. Deficiente sistema de recaudaciónc. Baja base de contribuyentes

Baja recaudaciónCOMPARATIVO DIFERENTES PAÍSES 2013 (%)

Austral

iaAust

riaBélg

icaBras

il

Bulgari

a

Canad

áChip

re

Repúb

lica Che

ca

Dinamarc

a

Estonia

Finland

ia

Francia

Aleman

iaGrec

ia

Hungrí

a

Island

iaIrla

nda

Italia

Japón

Leton

ia

Lituan

ia

Luxem

burgoMalta

México

Países

Bajos

Nueva

Zeland

a

Norueg

a

Pakistá

n

Polonia

Portug

al

Ruman

ía

Eslovaq

uia

Esloven

ia

Suráfric

a

Argentin

a

Corea d

el Sur

EspañaSue

ciaSuiz

a

Turquía

Reino U

nido

EE. UU.

30.6

41.9 44

.436

.634

.433

.3 36.6

36.4

48.9

3143 43

.636

.231

.339

.3 41.4

32.2

43.3

27.9 30

.129

.736

.933

.819

.838

3643

.410

33.5 36

.628

.6 29.8

39.1

26.4

37.2

28.7

37.2

48.2

29.7

23.7

36.6

28.3

Fuente: Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), 2013

El promedio de recaudación de la OCDE es de 33.8%Miembros 34 países

Factor de baja recaudación:a. Alto Índice InformalidadTasa de desocupación nacionalTasa respecto a la población económicamente activa (trimestral)

I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV

5.3

5.2

5.5

5.3 5.15.2

5.5

4.8

4.9

4.8

5.1

4.94.9

5

5.2

4.6

2013201220112010

• La tasa de desocupación en 2013, fue de 4.6%.• Del 4.6% anterior, 86.9% contaban con experiencia previa en el campo laboral.• A la experiencia laboral se les suma otra desventaja: el nivel educativo de los aspirantes.• Las personas con niveles de educación más alto, son las que engrosan las filas de los desocupados, ya

que 40.5% de ellos, tienen niveles de escolaridad media superior y superior

Factor de baja recaudación:a. Alto Índice de Informalidad

Los 10 estados con mayor nivel de informalidad laboral% de la PEA

Guerrero Oaxaca Hidalgo Tlaxcala Michoacán Puebla Guanajuato Chiapas Veracruz Nayarit

75.4 74.9 74.773.5 73.1

71.570.6 70.4

68.4 68.4

Factor de baja recaudación. A. Alto Índice de InformalidadEmpleos generados entre enero y diciembre de cada año, principales sectores (miles de empleos)

Industria de tr

ansform

ación

Servi

cios,

empresa

s, perso

nas y hoga

r

Comercio

Servi

cios s

ociales y

comunales

Transp

orte y

comunica

ciónes

Construcci

ón

Industrias e

xtracti

vas

197.1 173.1 161.4

49 30.357.7

15.3

155.9105.8 90.9

49.8 25.5 25.43.5

2012 2013

-21 -39 -44

-2-16

-56

-77

-33%

Factor de baja recaudación: b. Deficiente sistema de recaudación

PORCENTAJE DE EVASIÓN DE PERSONAS FÍSICAS

RÉGIMEN PORCENTAJE DE EVASIÓN DE LA RECAUDACIÓN POTENCIAL

Actividad Empresarial (General) 75Profesional y actividad empresarial (intermedio) 77

Pequeños Contribuyentes 89Salarios 15.3

Fuente: El Colegio de México (COLMEX)

Factor de la baja recaudación: c. Baja base de contribuyentes

Número de contribuyentes

2000

2005

2006

2008

2009

2010

2011

2013

0 5,000,000 10,000,000 15,000,000 20,000,000 25,000,000 30,000,000 35,000,000 40,000,000 45,000,000

7,150,000

12,330,000

23,941,000

24,650,000

26,980,000

30,432,000

33,469,000

38,948,000

Fuente: Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 2013

ÍNDICE DE TRANSPARENCIA Y DISPONIBILIDAD DE LA INFORMACIÓN FISCAL EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2012

POSICIÓN PUNTUACIÓN ENTIDAD FEDERATIVA

1 96.60 Estado de México

2 96.38 Nayarit

3 93.23 Puebla

4 92.78 Oaxaca

5 92.41 Jalisco

6 90.71 Baja California Sur

7 90.46 Sinaloa

8 89.93 Chihuahua

9 88.70 Veracruz

10 88.39 Campeche

11 86.87 San Luis Potosí

12 86.46 Aguascalientes

1385.95 Colima

85.95 Nuevo León

14 85.15 Chiapas

15 81.87 Guanajuato

16 81.52 Michoacán

NIVEL ALTO DE TRANSPARENCIA

FISCAL

Fuente: Consultora Aregional, 2013

Factor falta de transparenciaÍNDICE DE TRANSPARENCIA EN LAS ENTIDADES

FEDERATIVAS 2012

POSICIÓN PUNTUACIÓN ENTIDAD FEDERATIVA17 73.97 Querétaro18 73.46 Tamaulipas19 71.11 Baja California Norte20 68.92 Morelos21 66.06 Distrito Federal22 65.44 Durango23 64.39 Coahuila24 62.59 Yucatán

NIVEL MEDIO DE TRANSPARENCIA FISCAL

Fuente: Consultora Aregional, 2013

Factor falta de transparenciaÍNDICE DE TRANSPARENCIA EN LAS ENTIDADES

FEDERATIVAS 2012

POSICIÓN PUNTUACIÓN ENTIDAD FEDERATIVA25 59.01 Sonora26 53.94 Hidalgo27 46.45 Tlaxcala28 43.77 Zacatecas29 43.54 Tabasco30 42.37 Quintana Roo31 36.72 Guerrero

NIVEL BAJO DE TRANSPARENCIA FISCAL

Fuente: Consultora Aregional, 2013

Crecimiento promedio anual del PIBE 2010-2011 (Porcentaje)

Aguasc

alien

tes

Baja Cali

fornia

Baja Cali

fornia

Sur

Campech

e

Coahuila

de Zara

goza

Colima

Chiapas

Chihuahua

Distrit

o Federa

l

Durango

Guanaju

ato

Guerrero

Hidalgo

Jalisc

o

México

Michoacá

n de Ocam

po

Morelos

Nayari

t

Nuevo Le

ón

Oaxaca

Puebla

Querétar

o

Quintana R

oo

San Lu

is Potosí

Sinalo

a

Sonora

Tabasc

o

Tamau

lipas

Tlaxca

la

Veracru

z de I

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o de la L

lave

Yucat

án

Zacat

ecas

8

3.5

1.5

-4.6

6.4

1.4

12.8

11.3

4.3 4.4

10

5.7

4.1

6.2

8.4

3.8

6

2.3

7.2

2.4

9.8

7

5.4

7.2

5.45.9 5.6

2.1

6.6

3.8 4.1 4.44.6

6.5

4.8

-3.6

5.7

10

3.42.4

3.4 3.3

4.7

0.8

4.75.2

4.2 4.3 3.9

2.1

6

1.6

5.4

7.7

5.26

0.4

7.1

5.2

1.11.9

2.4

3.5

2

2010 2011

Fuente: INEGI, 2013

Factor baja generación de crecimiento Ingresos propios como porcentaje de los ingresos

totales

0

5

10

15

20

25

30

35

40

3.5

4.02 4.72

4.97 5.88

6.28

6.32

6.61

6.7

6.72

6.83

6.91

7.18

7.28

7.77 9.

13 10.0

4

10.2

2

10.9

3

11.0

1

11.5

5

11.5

9

11.8

3

12.4

6

13.1

9

13.2

9

13.3

4

13.6

2

14.4

8

17.8

1

27.5

7

38.0

2

Fuente: LEYES DE INGRESOS 2013Total de ingresos propios generados por impuestos, derechos y aprovechamientos

Consecuencias de los factores negativos en materia fiscal en relación al SNTE

Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos

Ley de Coordinación

Fiscal

Ley General de Contabilidad

Gubernamental

Ley del Impuesto Sobre la

Renta

Se reforma artículo 6º Apartado A, las fracciones I, IV y V y se adiciona fracción VIII

Se reforma el artículo 73, párrafo primero y fracción II, incisos b), d) en su primer párrafo y numeral 1, f) y g)

Se reforman los artículos 25, fracción I; 26; 27; 49, en sus actuales párrafos segundo, cuarto, quinto y sexto; y, se adicionan los artículos 25, con un último párrafo; 26-A; 27-A; 49, con un párrafo cuarto, recorriéndose los actuales párrafos cuarto a sexto, para quedar como párrafos quinto a séptimo

Personas físicas1. Obligación de pagar ISR por todo tipo de

ingreso obtenido artículo 1º LISR2. Evitar Discrepancia Fiscal artículo 91 LISRPersona Moral:El SNTE, tiene el régimen de PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS Artículo 79 LISR, por lo que no paga ISR, aunque si debe enterar la retenciones hechas.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Artículo 6º Apartado A, fracción I: Toda la información en posesión del… sindicato que reciba y ejerza recursos públicos… es pública y sólo podrá ser reservada temporalmente por razones de interés público y seguridad nacional.IV. Se establecerán mecanismos de acceso a la información y procesos de revisiónV. Preservación de documentos y publicación vía electrónicaVI. Organismos fiscalizador

Al recibir y ejercer recursos públicos , la información de los mismos, será pública y fiscalizada.

Instituciones que tienen facultades para fiscalizar

• Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Las cuotas obrero-patronales que el patrón le entera.

• Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Las retenciones de I.S.R. e I.V.A. que el SNTE le entera.

• Instituto Federal de Acceso a la Información y Protección de Datos (IFAI). Aún cuando no es fiscalizadora, si busca la transparencia de la información por el uso de recursos públicos federales.

• Auditoría Superior de la Federación (ASF). se encarga de fiscalizar, de manera externa, el uso de los recursos públicos federales en los tres Poderes de la Unión; los órganos constitucionales autónomos; los estados y municipios; y en general cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada que haya captado, recaudado, administrado, manejado o ejercido recursos públicos federales.

Ley de Coordinación Fiscal

• Artículo 25. Creación del Fondo de Aportaciones de Nómina Educativa y Gasto Operativo (FONE), sustituyendo al Fondo de Aportaciones para la Educación Básica y Normal (FAEB)

• Artículo 26. SEP encargada de establecer un sistema de administración de nómina.

• Artículo 26-A. Procedimiento para el ejercicio de los recursos de FONE.

Continua…

• Se incluirá en este fondo, los presupuestos para pagar sueldos y prestaciones autorizadas, impuestos federales y aportaciones de seguridad social, así como las autorizadas el año inmediato anterior.

Ley General de Contabilidad Gubernamental

Artículo 73… las entidades federativas deberán presentar información relativa al Fondo de Aportaciones para la Educación tecnológica…f)…el listado de nombres, plazas y de entidades federativas en las que identifique doble asignación salarial que no sea compatible geográficamente, cuando la ocupación sea igual o superior a dos plazas en municipios no colindantes, y reportar durante el tercer trimestre del año, sobre la corrección de las irregularidades detectadas

Continuación…

g) informando a la Cámara de Diputados Federal, los casos en que superen los ingresos promedio de un docente en la categoría más alta del tabulador salarial correspondiente a cada entidad.

Se establece conciliar, plazas y presupuestos , así como informar a la cámara de diputados y realizar la regularización de las inconsistencias existentes

Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo 1º fracciones.I. Los residentes en México deben pagar impuestosII. Los residentes en el extranjero que tengan un

establecimiento permanente fuente de ingreso en México

III. Los residentes en el extranjero que no tengan un establecimiento permanente por el cual tengan un ingreso o cuando lo tengan, dichos ingresos no sean atribuibles a él.

Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo 96º “Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar”

CONCLUSIONES: Impactos

PERSONA MORALSINDICATO NACIONAL DE TRABAJADORES DE LA EDUCACIÓN1. Al Sindicato Nacional de Trabajadores de la

Educación, si recibe y ejerce recursos públicos, será fiscalizado por el organismo competente, Artículo 6º Apartado A, fracción I, CPEM

2. Régimen de las personas morales con fines no lucrativos, Artículo 79, fracción I, LISR

PERSONAS FÍSICASDIRIGENTES DEL SINDICATO

1. Como personas físicas, todos los ingresos que perciban que no sean por remuneraciones que incluyen: sueldos y prestaciones autorizadas (Artículo 27 fracción I de la Ley de Coordinación Fiscal), deberá acumularlos para pagar Impuesto sobre la Renta.

2. Considerando también el artículo 78 de la Ley General del Servicio Profesional Docente que establece:

“Las personas que decidan aceptar el desempeño de un empleo, cargo o comisión que impidan el ejercicio de su función docente, de dirección o supervisión, deberán separarse del Servicio, sin goce de sueldo, mientras dure el empleo, cargo o comisión”

Por lo tanto la relación con el SNTE, deberá tomar otras características.

Acciones:

1. Los ingresos que perciban que no sean de los mencionados en el FONE deberán tener una fuente de financiamiento diferente al Fondo, se deberá determinar ésta.

2. Conforme a la regulación fiscal vigente a partir del 1 de enero de 2014, las personas que reciban ingresos diferentes a los mencionados en el FONE, deberán considerarlos para el pago del Impuesto sobre la Renta, optando por la asimilación de salarios, de acuerdo al artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aunque no hay relación laboral entre sindicato y agremiados, de acuerdo a la tesis aislada laboral 243283 de la cuarta sala, publicada en el volumen 121-126, Quinta parte.

Acciones…

3. Deberán presentar su declaración anual del año 2014 a más tardar el día 30 de abril de 2015, para ese momento deberá contar con su Contraseña (antes CIEC) y Firma Electrónica Avanzada (FIEL).

4. Deberá disponer de las constancias de percepciones y retenciones o los recibos de pago de todo el ejercicio para acumular los ingresos y poder hacer la declaración correctamente.

Acciones…

5. Deberá acumular sus gastos personales deducibles en el transcurso del año.

APOYO DEL CONSEJO GENERAL SINDICAL

Para el desarrollo de la gestión oportuna del nuevo escenario fiscal y financiero que enfrenta el SNTE.

1. Contratación de asesores, especialistas en el área fiscal y financiera.

2. Contratación de un despacho de consultoría de reconocimiento internacional.

1. Contratación de asesores, especialistas en el área fiscal y financiera• Dr. Ludgar Meling Paredes Hernández.

Con Doctorado en Finanzas Públicas y Doctorado en Administración en Negocios InternacionalesInvestigadorPublicación de libros:- Enfoques de Gestión en el estudio de organizaciones y

empresas. Editorial Uninter. México 2014- Estrategias Financieras Empresariales. Editorial Patria.

México. 2010- Metodología de Investigación para Posgrado. Editorial

Uninter. México. 2013

• Mtro. Eduardo Trejo Juárez.Contador Público y Maestría en ImpuestosCatedrático en diferentes instituciones de

educación superior en MorelosServidor Público ante la Delegación Estatal del IMSS en el Estado de Morelos

2. Contratación de un despacho de consultoría de reconocimiento internacional.

• Pricewaterhouse Coopers MéxicoPara la validación de las declaraciones anules fiscales y patrimoniales de personas físicas de los dirigentes del sindicato.