Reforma HacendariaAnálisis e implicaciones

27 de septiembre de 2013

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• El sector empresarial siempre ha sido y seguirá siendo responsable con el país, y está afavor de contribuir con el fortalecimiento de las finanzas públicas. Sin embargo,sostenemos que es necesario contar con un gasto público eficiente, transparente ysometido a rendición de cuentas en los tres niveles de gobierno.

• Asimismo, advertimos que una reforma hacendaria integral debe de impulsar lacompetitividad, el crecimiento, la inversión, el ahorro y el empleo; por lo queexpresamos tres elementos generales de preocupación en la reforma presentada:

1. Se desestima el aliento y el estímulo a la inversión y a la competitividad enactividades productivas.

2. Se percibe una sobrecarga excesiva a empresas y contribuyentes cautivos.

3. Se proponen esquemas que propician inseguridad jurídica.

• No obstante que la Reforma contiene elementos positivos, pospone nuevamente unareforma de mayor calado, que ataque de raíz las grandes distorsiones y lagunas denuestro sistema fiscal.

• Refrendamos nuestra disposición para generar los equilibrios y lograr acuerdos. Sabemosque existe la disposición de la SHCP y del Gobierno Federal para trabajar en alternativasviables, que nos permitan alcanzar un mayor crecimiento económico y contribuyan albienestar de todos los mexicanos.

Consideraciones generales

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Implicaciones de la Reforma

Inversión, Competitividad y Empleo

• Las utilidades distribuidas tendrán un nuevo gravamen del10%. La carga tributaria para las empresas llegaría a 47%:30% de ISR, más cargas sobre dividendos, más efectos derestricciones en deducciones, más PTU.

• Eliminar la deducción inmediata de las inversiones,desincentiva el crecimiento económico.

• Eliminar el régimen de consolidación fiscal es perjudicialtanto para la competitividad como para la capacidad deatraer y generar inversiones.

• Propuesta:

Se requiere un balance entre la tasa del ISR y de dividendosque resulte competitiva, y

Mantener un mecanismo alternativo de consolidación parano afectar la inversión y competitividad.

PND

Sólo a través de un crecimiento amplio, sostenido e incluyente, se logrará el desarrollo al que aspira la sociedad mexicana.

PxM

El Estado debe generar condiciones que permitan el crecimiento económico que resulte en la creación de empleos estables y bien remunerados (P.2)

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• México se ubica en el lugar 119 de 148 países con mayor carga impositiva sobre utilidades en el ranking de WEF.• Hoy la tendencia mundial presenta una disminución hacia la baja de la tasa del impuesto corporativo: Argentina: 35%,

Colombia: 25%, EUA: 35%, China: 25%, Singapur: 17%.

PND Implicaciones de la Reforma

Promover mayores niveles de inversión a través de una regulación apropiada y una promoción eficiente.

• El impuesto al carbono implica un incremento inmediatodel 5% en tarifas eléctricas de alta tensión y será undesincentivo para la inversión.

• Restringir la deducción de pagos a partes relacionadas aresidentes en el extranjero, es violatoria de tratadosinternacionales de doble tributación. Además, si el ISRque se paga en México no es acreditable en otros paísesrestaría aún más la competitividad.

• Homologar la tasa de IVA en la zona fronteriza puedetener consecuencias graves para la competitividad y laeconomía de esta zona (compite con el 8% en promedioque prevalece en Estados Unidos).

• Propuesta: Es necesario considerar esquemas degradualidad para la zona fronteriza.

Inversión, Competitividad y Empleo

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PxM

Acuerdos para el crecimiento económico, el empleo y la competitividad.El mejor instrumento para terminar con la pobreza es el empleo (P.2)

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Clase media y mercado interno

La Reforma se recarga principalmente en los contribuyentescautivos y afecta de manera particular a la clase media lo quetendrá como saldo una pérdida neta de beneficios en la calidadde vida de los trabajadores.

• Aumento del ISR a personas físicas al 32% a partir de ingresosmayores $41,667.

• IVA en colegiaturas.

• Limitación para deducir gastos anualmente hasta 47 mil pesoso 10% lo que sea menor.

• IVA en intereses al crédito hipotecario y en compra-venta yrenta de casa habitación.

• Deducción parcial de la previsión social y otras prestaciones, yla no deducción de aportaciones complementarias a fondospensionarios y de jubilación (lo que podría aumentar la tasaefectiva del ISR de entre 3 a 5 puntos de la tasa actual).

ANEXO 1. Efecto mensual de impuestos

• Propuestas: Eliminar IVA en conceptos que impactan a clasesbajas y medias.

• Elevar la base de ISR sólo a las personas de ingresossustancialmente altos.

PND

Aumentar el poder adquisitivo de los salarios:Fomentar la recuperación del poder adquisitivo del salario vinculado al aumento de la productividad.

Implicaciones de la Reforma

PxM

Se mejorará y simplificará el cobro de los impuestos. Asimismo, se incrementará la basede contribuyentes y se combatirá la elusión y la evasión fiscal (C. 69, P. 2.11).

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Seguridad Jurídica

• Hay temas que implican violaciones a principioselementales del derecho como la no retroactividad, laproporcionalidad y la seguridad jurídica. Es necesarioasegurar que no existan disposiciones que violenten estosprincipios (por ejemplo: gravar con el 10% el pago dedividendos, eliminar la consolidación y el IVA envivienda sin considerar transición).

• Hay afectación a la seguridad jurídica al pretenderampliar injustificadamente la responsabilidad solidaria desocios y accionistas, aún cuando no participen en lasdecisiones que generaron el adeudo fiscal.

• La iniciativa otorga facultades discrecionales a lasautoridades fiscales para la justificación de larazonabilidad de negocios de los gastos que efectúen lasempresas, lo que generará incertidumbre y abusos de laautoridad en la determinación de créditos fiscales.

• Propuesta: precisar los regímenes de transición yeliminar la reducción injustificada de tiempos parainterponer medios de defensa.

PND

Propiciar una sociedad donde los derechos establecidos en la Constitución pasen del papel a la práctica.

Implicaciones de la Reforma

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Formalización y Seguridad Social

Generar los estímulos correctos para integrar a todos los mexicanos en la economía formal; analizar de manera integral la política de ingresos y gastos para que las estrategias y programas de gobierno induzcan la formalidad.

PND

• La Reforma no ayuda a mejorar la eficiencia

recaudatoria, ni establece medidas eficaces para

aumentar la base de contribuyentes. Se premia a

quienes hasta hoy no han pagado y se castiga a los

contribuyentes cautivos con más impuestos.

• Se eliminan esquemas de deducción (del 100 al

41%) en prestaciones sociales y laborales que

otorgan las empresas en beneficio de los

trabajadores, como vales, fondos de ahorro, primas

vacacionales, etc. (esta medida aumentará la tasa

efectiva del ISR de las empresas).

• La reforma establece la no deducción de

aportaciones complementarias a fondos pensionarios

y de jubilación.

Implicaciones de la Reforma

PxM

Red de protección social que garantice el acceso al derecho a la salud yotorgue a cualquier mexicano, sin importar su condición social o estatusLaboral (P. 1, 3, 4 y 5)

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Formalización y Seguridad Social

• La Reforma propone un incremento en las

cuotas de seguro social a cargo del patrón a

partir de sueldos que van desde los 3.5 salarios

mínimos en adelante, lo que puede representar

incrementos considerables hasta en un 17.5%

en salarios por arriba de 25 VSM.

• Cabe señalar que en los sueldos menores a 2

salarios mínimos se presentan, en

contrapartida, reducciones de la cuota patronal,

en tanto que de 2 a 3.5 salarios mínimos la

cuota prácticamente no se modifica.

ANEXO 2 Efectos en cuotas patronales.

Implicaciones de la Reforma

Un sistema de seguridad social más incluyente, deberá incrementar los incentivos de las empresas para contratar trabajadores formales, ya que disminuirá el costo relativo del empleo formal

PND

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Impacto por sector

SECTOR AGROPECUARIO:

• La reforma propone eliminar las exenciones ydeducciones y pasar de tasa diferenciada de ISR del21%, mas el 10% de PTU, a una tasa efectiva del 47%,incluido el PTU, equiparable a la de los demás sectoresproductivos, sin considerar la vulnerabilidad queenfrenta este sector.

• Existen precedentes legales emitidos por la SCJN en elsentido que no existe inequidad al tener un régimendiferenciado aplicable para el sectoragropecuario.

• En la gran mayoría de los países con los quecompetimos, el sector primario tiene un sistemadiferenciado del resto de los sectores.

• Propuesta: revisar el régimen para mantener lacompetitividad, considerando que una mayor tasa sindeducciones, iría en detrimento del sector.

PND

Impulsar una estrategia para construir el nuevo rostro del sector con un enfoque de productividad, rentabilidad y competitividad.

PxM

Se reactivará el campo mexicano para garantizar la seguridad alimentaria como unapolítica de Estado y se establecerán medidas específicas para contener el precio de los alimentos, erradicar la pobreza extrema (P 2.8).

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Impacto por sector

SECTOR MINERO:

• La reforma impone una tasa de 7.5% a gananciasfinales y un mayor cobro de derechos a empresasmineras.

• Es necesario considerar que una mina tarda enexplotarse al menos 10 años y que los precios de losminerales se mueven de acuerdo con el mercadointernacional, por lo que debe de darse untratamiento diferente.

• Se propone que se disminuya la tasa por elimpacto que tiene en las utilidades y, como loestablece el Pacto por México, una parte de larecaudación de este impuesto sea etiquetada enbeneficio de las comunidades involucradas.

PND

La industria minera es la cuarta fuente generadora de ingresos al país, por encima del turismo y por debajo de las exportaciones automotrices, la industria eléctrica y electrónica y el petróleo.

PxM

Los recursos emanados de estos derechos (minería) se aplicarán prioritariamente en beneficio directo de losmunicipios y comunidades donde se establezcan las explotaciones mineras (P 2.6).

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Impacto por sector

SECTOR MAQUILADOR:

• Se gravan con IVA las importaciones temporales loque puede causar que las empresas maquiladorasbusquen alternativas de localización máscompetitivas.

• Sería conveniente contar con un mecanismoexpedito y simplificado de devolución de impuestos(5 días) que resulte de la compensación entreimportaciones y exportaciones.

ANEXO 3 Propuesta INDEX

Eliminar la incongruencia arancelaria y simplificar la tarifa a manera de instrumento de política industrial.

PND

• El sector maquilador genera alrededor de 100 mil empleos anualmente en nuestro país yen ninguno de los países que compiten con México se gravan con IVA las importacionestemporales.

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Impacto por sector

SECTOR ENERGÉTICO:

• La reforma implica el incremento en tarifaseléctricas (mínimo del 4% por su impacto enel cálculo de la canasta de combustibles) ysimilar en el resto de los combustibles.

ANEXO 4 Nota Impuesto al carbono.

• Se eliminan incentivos para promoverenergías limpias o renovables.

• Propuesta: eliminar el impuesto al carbono eincrementar el desliz del precio de lasgasolinas.

Satisfacer las necesidades energéticas del país, identificando de manera anticipada los requerimientos asociados al crecimiento económico y extendiéndolos a todos los mexicanos

PND

PxM

Transitar hacia una economía baja en carbono.

Se impulsará la inversión para la investigación y el desarrollo de proyectos de energías a partir de fuentes renovables, como la energía solar y la eólica

Impacto por sectorSECTOR ASEGURADOR:

• La reforma elimina la posibilidad para las aseguradoras dededucir sus reservas técnicas (riesgos en curso, catastrófica yobligaciones pendientes de cumplir).

• Impacto de la reforma: se acumularían todos los ingresosrelacionados con las primas de pólizas emitidas y sólopodrían deducir el pago de las indemnizaciones, rescates ovencimientos hasta que se realicen (que puede ser en unperiodo de hasta 30 años).

• Asimismo, se generaría un incremento en el costo de capitalpara cubrir operaciones, especialmente las de largo plazo,agotando el margen de solvencia de las aseguradoras en 21meses y el capital de solvencia de estas instituciones en 42meses, el costo fiscal implicaría un incremento del 250% enla tasa efectiva del ISR.

ANEXO 5 Análisis sector asegurador.

PND

Mantener la estabilidad que permita el desarrollo ordenado del sistema financiero, incluyendo los sectores de aseguramiento y ahorro para el retiro.

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Impacto por sector

SECTOR BURSATIL:

• Resulta necesario revisar a detalle la tasa deretención sobre el capital que dé origen al pago deintereses, debido a que no se ajusta a lascondiciones y tasas de rendimiento del mercado.

• Propuesta: es necesario establecer un periodo detransición para determinar el costo promedio delas acciones una vez que entre en vigor el nuevorégimen, respetando el derecho de noretroactividad.

El mercado de valores debe consolidarse como una alternativa más atractiva de financiamiento para fortalecer su contribución al desarrollo nacional.

PND

Impacto por sectorSECTOR VIVIENDA:

• Pago de IVA por compra-venta y renta de casa habitacióny en intereses del crédito hipotecario.

• Disminuye en 60% la aportación patronal al saldo de lasubcuenta de vivienda (INFONAVIT Y FOVISSSTE). Del 5%del sueldo que aporta el patrón, solo 2% va a lasubcuenta de vivienda; un 2% se canalizaría al fondo paraseguro de desempleo y 1% al fondo solidario.

• Los términos de la aplicación del impuesto y deduccionesno permiten hacer estimaciones de costos y con ello seeliminan las opciones de preventas lo cual afectasensiblemente al sector.

• Se inhibe la venta en abonos al tener que pagar latotalidad del impuesto en el pago inicial.

ANEXO 6 Impactos sobre sector vivienda

PND

Reducir de manera responsable el rezago de vivienda

Ejemplo: los trabajadores que perciben hasta 2.6 VSM pueden adquirir una vivienda de $232 mil pesos (en unplazo de 23.4 años), pero al aplicar el IVA la vivienda se incrementa a $269 mil pesos (en un plazo de 29.2 años)lo que impide que los derechohabientes con percepciones de hasta 1,8 VSM puedan adquirir la vivienda, aúncon el subsidio de CONAVI.

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Impacto por sector

SECTOR ADUANERO:

• La nueva Ley de Aduanas propone la figura de intermediarios, como representantes aduaneros, sin establecer controles, por lo que es importantedarles la misma responsabilidad que a los agentesaduanales y que tengan vinculación laboral con el importador o exportador, para evitar coyotaje, contrabando, subvaluación, fraude, o la comisión de otros delitos mayores.

ANEXO 7 Iniciativa Reformas Ley Aduanera.

PND

Propiciar una sociedad donde los derechos establecidos en la Constitución pasen del papel a la práctica.

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Impacto por sector

SECTOR BEBIDAS AZUCARADAS:

• Se impone IEPS a bebidas saborizadas conazúcares añadidas de un peso por litro.

• Un IEPS a los refrescos implicaría elincremento de su precio y con ello la posiblemigración o sustitución de su consumo porotras bebidas o alimentos con igual o mayorcontenido calórico (el de los refrescos es de5.4% del total).

• ANEXO 8 Impacto calórico vs consumo

• Propuesta: eliminar el IEPS a cambio de aplicaruna aportación obligatoria de 2.1 pesos porkilo a toda la cadena del consumo del azúcary fructosa, con lo cual se recaudarían losmismos 12,500 millones anuales. Etiquetar losrecursos para programas de salud y seguridadsocial.

Brindar capacitación a la población para fomentar el autocuidado de la salud, priorizando la educación alimentaria, nutricional y la prevención de enfermedades

PND

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Impacto por sector

SECTOR AUTOMOTRIZ:

• Se grava con IVA a las importaciones de ensambley maquinaria que se importan mediante eldepósito fiscal automotriz.

• Este gravamen implicará necesariamente unincremento en el costo de producción con laconsecuente pérdida de competitividad, lo mismoque la deducción inmediata a las inversiones enactivos fijos.

• Se reduce la deducibilidad de vehículos de $175mil a $130 mil pesos lo que impactará en lasventas de autos nuevos.

ANEXO 9 Posicionamiento Industria Automotriz

La industria mineraes la cuarta fuente generadora de ingresos al país, por encima del turismo y por debajo de las exportacionesautomotrices, la industria eléctrica y electrónica y el petróleo.

PND

En 2012, la producción de vehículos alcanzó el 8°lugar a nivel mundial y el 5°en la fabricación de autopartes. Asimismo, el sector generó casi 36 mil millones de dólares de divisas netas para el país.

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Positivos de la Reforma

• La creación del seguro de desempleo y la pensiónuniversal para los mexicanos mayores de 65 años. Habráque definir con precisión cómo se asegurarán losrecursos necesarios para hacer que seanfinancieramente viables.

• Eliminación del IETU y del IDE al simplificar la cargaadministrativa para los contribuyentes.

• Otras medidas que contribuyen con la simplificación.

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Muchas gracias