CANTABILIDAD1. LA PARTIDA DOBLE

En cualquier operación mercantil y teniendo en cuenta el manejo de las cuentas, descubriremosque en cada una de ellas se afectan, como minimo dos cuentas, una que se debita y otra que seacredita.

Ejemplo: Venta de un terreno, pago de contado por 12,000,000

CAJA TERRENOSDEBE HABER DEBE HABER

12,000,000 12,000,000

Ejemplo: Se compran mercancancias Asi:A Credito 2,600,000De Contado 1,850,000

CAJA PROVEEDORES NACIONALESDEBE HABER DEBE HABER

1,850,000 2,600,000

COMPRA MCIAS

2,600,0001,850,000

Ejemplo: Se consigna al Banco Cafetero la suma de $ 9,000,000

CAJA BANCO CAFETERODebe Haber Debe Haber

9,000,000 9,000,000

La partida doble, es la base del sistema de la contabilidad, que nos dice: Si se debita una cuenta,se acredita otra u otras por el mismo valor. Se deduce entonces que en cualquier asiento contablela suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

ASIENTOS CONTABLES

Un asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros decontabilidad.

En un registro contable se pueden presentar dos tipos de asientos:

crédito.

Ejemplo: Se compra de contado con cheque, un teléfono para uso de la empresa por $1,300.000.La cuentas afectadas son dos: EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN, cuenta del Activo que por

1) Asiento Simple: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un

CANTABILIDADaumentar, se DEBITA; y BANCOS, cuenta del Activo que por disminuir, se acredita

EQUIPO DE COMPUTACIONY COMUNICACIÓN BANCO DAVIVIENDADebe Haber Debe Haber

1,300,000 1,300,000

cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una acreedora.

Ejemplo: Se vende mercancías por $820.000. Se recibe de contado $200.000 y el saldo a crédito.Las cuentas afectadas son tres: CAJA cuenta del activo, que por aumentar, se DEBITA; CLIENTES,cuenta del activo, que por aumentar, se debita; y VENTAS, cuenta de Ingresos, que al aumentar seacredita.

CAJA CLIENTES VENTASDebe Haber Debe Haber Debe Haber200,000 620,000 820,000

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES

Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, se cambia lacuenta "T" por los asientos de diario en forma horizontal.

Ejemplo: El ejercicio anterior se registra así:

Cuentas Debe HaberCAJA 200,000CLIENTES 620,000VENTAS 820,000

El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:

1) Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción. Para ello se plantean dos

* Al comprar: ¿Qué se compra?, ¿cómo se cancela?* Al vender: ¿ Qué se vende?, ¿cómo se cobra su valor?* Al cancelar una deuda: ¿Qué tipo de deuda se paga?, ¿cómo se cancela su valor?

Al comprar mercancías a crédito por $900.000 se debe preguntar

* ¿Qué se compra?: Mercancías COMPRAS DE MERCANCIAS* ¿Cómo se cancela?: Crédito PROVEEDORES NACIONALES

COMPRAS NACIONALES: Cuenta de Costo de Ventas, aumenta DEBITOPROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta CREDITO

2) Asiento Compuesto: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, que pueden ser una

interrogantes. Ejemplos:

CANTABILIDAD

2) Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. Para ello, primero se debe identificarel grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo e cuenta sus aumentos odisminuciones; luego se procede a debitar o acreditar cada una.

RECUERDE SIEMPRE QUE:

Una cuenta se DEBITA Una cuenta se ACREDITA

Si la cuenta es de: Si la cuenta es de:* Activo y aumenta * Activo y disminuye* Pasivo y disminuye * Pasivo y aumenta* Patrimonio y disminuye * Patrimonio y aumenta* Costo de ventas y aumenta * Costo de ventas y disminuye* Gastos y aumenta * Gastos y disminuye* Ingresos y disminuye * Ingresos y amenta

Ejercicios de aplicación

el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta deahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor que secancelan por caja menor.

Consignación en Banco Davivienda por $1,500.000

* ¿Dónde se consigna?: En el banco BANCOS* ¿De dónde sale el dinero?: De la empresa CAJA

BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta DEBITOCAJA: Cuenta de Activo; al retirar dinero disminuye CREDITO

Cuentas Debe HaberBANCOS 1,500,000CAJA 1,500,000

de Banco Davivienda

* ¿Qué se compra?: Mercancías COMPRAS DE MERCANCIAS* ¿Cómo se paga el valor?: Al contado, con cheque BANCOS

COMPRAS: Cuenta de Costo de Ventas; al comprar aumenta DEBITO

BANCOS: Cuenta de Activo; al girar cheque disminuye CREDITO

Cuentas Debe HaberCOMPRAS DE MERCANCIAS 800,000

1) Consignación o depósito en entidades financieras: De acuerdo con los principios de auditoría, todo

2) Compra de mercancías: Compra de mercancías al contado por $800.000, valor cancelado con cheque

CANTABILIDADBANCOS 800,000

* ¿Qué se compra?: Mercancías COMPRAS DE MERCANCIAS* ¿Cómo se paga su valor?: A crédito PROVEEDORES NACIONALES

COMPRA DE MERCANCIAS Cuenta de Costo de Ventas: aumenta DEBITO

PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; al comprar a crédito aumenta CREDITO

Cuentas Debe HaberCOMPRAS DE MERCANCIAS 2,800,000PROVEEDORES NACIONALES 2,800,000

* ¿Qué se vende?: Mercancías VENTAS* ¿Cómo se cobra su valor?: Al contado CAJA

CAJA: Cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta DEBITO

VENTAS: Cuenta de Ingresos; al vender aumenta CREDITO

Cuentas Debe HaberCAJA 1,500,000VENTAS 1,500,000

* ¿Qué vende la empresa?: Mercancías VENTAS* ¿Cómo cobra el valor?: A crédito CLIENTES

CLEINTES: Cuenta de Activo; al vender a crédito aumenta DEBITO

VENTAS: Cuenta de Ingresos; al vender aumenta CREDITO

Cuentas Debe HaberCLIENTES 1,700,000VENTAS 1,700,000

$1.470.000

* ¿Qué se compra?: Muebles para la oficina EQUIPO DE OFICINA

3) Compra de Mercancías a Crédito: Compra de mercancías a crédito por $2.800.000.

4) Venta de Mercancías al contado: Venta de mercancías al contado por $1.500.000

5) Venta de Mercancías a Crédito: Venta de mercancías a crédito por $1.700.000

6) Compra a crédito Activos diferentes de mercancías: Compra a crédito muebles para la oficina por

CANTABILIDAD* ¿Cómo se paga su valor?: A crédito PROVEEDORES NACIONALES

EQUIPO DE OFICINA: Activo; al comprar aumenta DEBITO

PROVEEDORES NACIONALES: Pasivo; al comprar a crédito aumenta CREDITO

Cuentas Debe HaberEQUIPO DE OFICINA 1,470,000PROVEEDORES NACIONALES 1,470,000

cheque por $350.000

* ¿Qué tipo de deuda es?: Deuda a favor, por préstamo CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES* ¿Cómo se entrega el valor prestado?: Con cheque BANCOS

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES: Cuenta de Activo; al conceder un préstamo aumentaDEBITO

BANCOS: Cuenta de Activo; al girar un cheque disminuye CREDITO

Cuentas Debe HaberCUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 350,000BANCOS 350,000

$3.000.000 que consigna en cuenta corriente.

* ¿Qué tipo de deuda es?: Deuda a cargo, por préstamo bancario BANCOS NACIONALES* ¿Cómo se recibe el valor del préstamo?: Consignado en la cuenta corriente de la empresa

BANCOS

BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta DEBITO

BANCOS NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumenta CREDITO

Cuentas Debe HaberBANCOS 3,000,000BANCOS NACIONALES (Pagaré) 3,000,000

cheque a favor de la empresa.

* ¿Qué tipo de deuda es?: Deuda a favor por venta de mercancías CLIENTES* ¿Cómo se recibe el pago?: Con cheque, a favor de la empresa CAJA

CAJA: Cuenta de Activo; al recibir dinero aumenta DEBITO

7) Préstamos concedidos por la empresa: La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un

8) Préstamos recibidos por la empresa: La empresa obtiene un préstamo del banco Davivienda por

9) Abono a Clientes: Un cliente abona $450.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito. Gira un

CANTABILIDAD

CLIENTES: Cuenta de Activo; al abonar la deuda disminuye CREDITO

Cuentas Debe HaberCAJA 450,000CLIENTES 450,000

abono a su deuda.

* ¿Qué tipo de deuda es?: Deuda a cargo, por préstamo bancario BANCOS NACIONALES* ¿Cómo se hace el abono?: Con cheque BANCOS

BANCOS NACIONALES: Cuenta de Pasivo;disminuye DEBITO

BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye CREDITO

Cuentas Debe HaberBANCOS NACIONALES (Pagaré) 500,000BANCOS 500,000

abono a deuda por compra de mercancías

* ¿Qué tipo de deuda es?: Deuda a contra, por compra de mercancías PROVEEDORES NACIONALES* ¿Cómo se hace el abono?: La empresa gira cheque BANCOS

PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo; disminuye DEBITO

BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye CREDITO

Cuentas Debe HaberPROVEEDORES NACIONALES 256,000BANCOS 256,000

aporta un terreno por $1.500.000

* ¿Qué tipo de aporte hace el primer socio?: Efectivo CAJA* ¿Qué tipo de aporte hace el segundo socio?: Terrenos TERRENOS* ¿Por qué concepto aportan los socios?: Por capital APORTES ASOCIALES

CAJA: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO

TERRENOS: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO

APORTES SOCIALES: Cuenta de Patrimonio; aumenta CREDITO

10) Abono a Obligaciones Bancarias: La empresa gira un cheque por $500.000 al Banco Davivienda como

11) Abono a Proveedores: La empresa gira un cheque por $256.000 a un proveedor por concepto de

12) Aportes de Capital: Para iniciar una empresa, un socio aporta $1.300.000 con cheque, otro socio

CANTABILIDAD

Cuentas Debe HaberCAJA 1,300,000TERRENOS 1,500,000APORTES SOCIALES 2,800,000

13) Gastos: a) La empresa gira un cheque por $120.000 por concepto de arrendamiento de oficinas por un mes.

* ¿Cuál es el concepto del pago?: Gasto de arrendamiento GASTOS ARRENDAMIENTOS* ¿Cómo se paga?: Con cheque BANCOSGASTOS ARRENDAMIENTOS: Cuenta de Egresos o Gastos; aumenta DEBITOBANCOS: Cuenta de Activo, disminuye CREDITO

Cuentas Debe HaberGASTOS ARRENDAMIENTOS 120,000BANCOS 120,000

b) El Banco cobra intereses por sobregiro y descuenta directamente de la cuenta corriente de la empresa $5.000

*¿Por qué concepto cobra el banco?: Por intereses GASTOS FINANCIEROS* ¿Cómo se paga?: Por cuenta corriente bancaria BANCOS

GASTOS FINANCIEROS: Cuenta de Egreso o Gastos; aumenta DEBITO

BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye CREDITO

Cuentas Debe HaberGASTOS FINANCIEROS 5,000BANCOS 5,000

tres meses de arrendamiento anticipado.

* ¿Cuál es el concepto del pago?: Arrendamiento pagado anticipadamente por tres mesesGASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

* ¿Cómo se paga?: con cheque BANCOS

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO

BANCOS: Cuenta de Activo; disminuye CREDITO

Cuentas Debe HaberGASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 300,000BANCOS 300,000

15) Ingresos:a) La empresa recibe $75.000 por concepto de arrendamiento de parqueadero.

* ¿Qué recibe?: Efectivo CAJA

14) Gastos pagados por anticipado: La empresa gira un cheque por valor de $300.000 correspondiente a

CANTABILIDAD* ¿Por qué concepto recibe el efectivo?: Renta arrendamiento INGRESOS ARRENDAMIENTOS

CAJA: Cuenta de Activo; aumenta DEBITOINGRESOS ARRENDAMIENTOS: Cuenta de Ingresos; aumenta CREDITO

Cuentas Debe HaberCAJA 75,000INGRESOS ARRENDAMIENTOS 75,000B) La empresa recibe honorarios por valor de $180.000 en cheque girado a favor de la empresa porasistencia técnica.

* ¿Qué recibe?: Efectivo CAJA* ¿ Por qué concepto recibe efectivo?: Honorarios INGRESOS HONORARIOS

CAJA: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO

INGRESOS HONORARIOS: Cuenta de Ingresos; aumenta CREDITO

Cuentas Debe HaberCAJA 180,000INGRESOS HONORARIOS 180,000

a un mes por valor de $185.450

* ¿Por qué concepto debe la empresa?: Por un gasto de servicios públicos GASTOS SERVICIOS* ¿Cómo se paga el gasto?: Se queda debiendo COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

GASTOS SERVICIOS: Gastos; aumenta DEBITO

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Pasivo; aumenta CREDITO

Cuentas Debe HaberGASTOS POR SERVICIOS 185,450COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 185,450

* ¿Por qué concepto se recibe anticipadamente?: Por intereses INGRESOS RECIBIDOS PORANTICIPADO* ¿Cómo se recibe?: En efectivo CAJA

CAJA: Cuenta de Activo; aumenta DEBITO

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: Pasivo; aumenta CREDITO

Cuentas Debe HaberCAJA 90,000INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 90,000

16) Gastos Causados Por Pagar: A fin de mes, la empresa adeuda los servicios públicos correspondientes

17) Ingresos recibidos por anticipado: La empresa recibe $90.000 por concepto de intereses anticipados

CANTABILIDAD

Comprobación de Saldos

Al terminar de registrar los asientos contables, se debe comprobar la aplicación de la partida doble;para elloo se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta "T". Al final se suman los débitosy los créditos, valores que deben ser iguales.

Ejemplo: El Balance de Comprobación correspondiente a los numerales 1), 2), 3), 4) y 5 de los ejerciciosde aplicación anteriores es el siguiente:

BALANCE DE COMPROBACION Debe Haber

1) 500,000 $ 500,000 $ 1)2) 800,000 $ 800,000 $ 2)3) 800,000 $ 800,000 $ 3)4) 1,500,000 $ 1,500,000 $ 4)5) 1,700,000 $ 1,700,000 $ 5)

5,300,000 $ 5,300,000 $

2. ECUACION PATRIMONIAL

a) Descripción de la ecuación patrimonial.Contablemente, debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo de Pasivo y de Patrimonio deuna empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza una fórmula matemáticaconocida con el nombre de ECUACION PATRIMONIAL. Esta fórmula nos da a conocer, de maneraindependiente, el valor del Activo, del Pasivo o del Patrimonio.

ECUACION PATRIMONIAL ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIODe donde: PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Ejemplo 1: Molina Asociados & Cía. Ltda. Suministra la siguiente información: Posee $600.000en cuenta corriente bancaria, $3.000.000 en equipo para oficina, $1.200.000 que debe cobrar por ventade mercancías, $1.800.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $900.000, un préstamo bancario por$500.000. Determinar el patrimonio de la empresa.

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

ACTIVO PASIVO

Bancos 600,000 $ Bancos Nacionales 500,000 $Equipo de Oficina 3,000,000 $ Proveedores Nacionales 900,000 $Clientes 1,200,000 $ Total 1,400,000 $Terrenos 1,800,000 $Total 6,600,000 $ PATRIMONIO 5,200,000 $

PATRIMONIO = $6.600.000 -$1.400.000 = $5.200.000

CANTABILIDAD

Ejemplo 2: Con la siguiente información determine el Patrimonio de Almacén La Rebaja

Bancos 850,000 Acreedores Varios 300,000Clientes 700,000 Maquinaria y Equipo 5,000,000Costos y gastos por Pagar 850,000 Cesantías Consolidadas 200,000Acciones 1,500,000 Ventas 3,500,000Compras de Mercancías 2,800,000 Gastos de Personal 850,000Ingresos diversos 150,000

Se debe tener en cuenta que en la ecuación patrimonial solo intervienen las cuentas reales; por ellodel ejercicio anterior únicamente se toman las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio

ACTIVO PASIVO

Bancos 850,000 $ Costos y gastos por Pagar 850,000 $Clientes 700,000 $ Acreedores Varios 300,000 $Acciones 1,500,000 $ Cesantías Consolidadas 200,000 $Maquinaria y equipo 5,000,000 $ Total Pasivo 1,350,000 $Total Activo 8,050,000 $ PATRIMONIO 6,700,000 $

PATRIMONIO = $8.050.000 - $1.350.000 = $6.700.000

b) Modificaciones en la ecuación patrimonialLa ecuación puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones del Activo, Pasivo o PatrimonioEjemplo:

* El 8 de Abril Lina María Molina Amaya tiene $3.000.000 en bancos y no tiene deudas a cargo.La ecuación patrimonial se representa así:

ACTIVO PASIVO

Bancos $3.000.000 PATRIMONIOTotal Activo $3.000.000 Aportes Sociales $3.000.000

* El 10 de Abril compra de contado muebles por $500.000 y cancela con cheque.La ecuación patrimonial se modifica así:

ACTIVO PASIVO

Bancos $2.500.000 PATRIMONIOEquipo de Oficina 500,000 Aportes Sociales $3.000.000Total Activo $3.000.000

CANTABILIDADAl cambiar un Activo por otro Activo el Patrimonio permanece igual.

* El 15 de Abril compra un terreno a crédito por $5.000.000La ecuación patrimonial se modifica así:

ACTIVO PASIVO

Bancos $2.500.000 Proveedores Nacionales $5.000.000Equipo de Oficina 500,000 Total Pasivo $5.000.000Terrenos 5,000,000 PATRIMONIOTotal Activo $8.000.000 Aportes Sociales $3.000.000

Al aumentar el Activo y aumentar el Pasivo por igual valor, el Patrimonio no sufre variación

* El 20 de Abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno.La ecuación patrimonial se modifica así:

ACTIVO PASIVO

Bancos $2.000.000 Proveedores Nacionales $4.500.000Equipo de Oficina 500,000 Total Pasivo $4.500.000Terrenos 5,000,000 PATRIMONIOTotal Activo $7.500.000 Aportes Sociales $3.000.000

Al disminuir el Activo y disminuir el Pasivo por el mismo valor, el Patrimonio permanece invariable

* El 30 de Abril recibe $800.000 por concepto de donación.La ecuación Patrimonial se modifica así:

ACTIVO PASIVO

Caja $800.000 Proveedores Nacionales $4.500.000Bancos $2.000.000 Total Pasivo $4.500.000Equipo de Oficina 500,000 PATRIMONIOTerrenos 5,000,000 Aportes Sociales $3.000.000Total Activo $8.300.000 Donaciones 800,000

Total Patrimonio $3.800.000