la comptabilització interna de costos

Más manualesen: http://www.exabyteinformatica.com/manuales-y-apuntes-freeware/

© Roger Casadejús Pérez | http://www.exatienda.comPàgina: 1

LA COMPTABILITZACIÓ DELS COSTOS

El cost d’un producte és la suma dels materials directes més la mà d’obra directa més els costos indirectes de fabricació. El control d’aquests costos es porta a través de la comptabilitat interna o de costos que entre d’altres ens permetrà obtenir els costos de fabricació, els costos de vendes i els resultats del procés. A diferencia de la comptabilitzat externa, que disposa d’un model normalitzat de funcionament i d’obtenció d’informació amb uns estats comptables com el balanç de situació o el compte de resultats vàlid per a qualsevol tipus d’empresa, la comptabilitat analítica o interna donat que te un us i utilitat únicament interns per a l’empresa, i per tant no hi ha definit un model únic de processos de la comptabilitat, ni tampoc de quins són els resultats concrets que es volen obtenir, motiu pel qual cada empresa adaptarà els processos segons la seva activitat, dimensió, etc. També hem vist abans la diferència que hi ha entre costos i despeses. En primer lloc caldrà plantejar-se doncs si totes les despeses són costos i si tots els costos són despeses.

Les diferències d’incorporació La comptabilitat externa i la interna d’una empresa són totalment autònomes l’una de l’altra, això vol dir que els resultats que s’obtenen solen ser diferents en cada cas (diferències d’incorporació). El compte de “diferències d’incorporació permet portar la comptabilitat de costos amb criteris propis i poder conciliar els resultats d’explotació calculats amb criteris de comptabilitat de costos i de comptabilitat externa. Aquestes diferències poden venir donades per:

- Elements o Càrregues incorporables. Són aquelles despeses ques’incorporen en el procés de producció i per tant, també són costos.

SÓN DESPESES – SÓN COSTOS

- Càrreguesno incorporables.Són aquelles despeses que, al contrari de les anteriors, no s’incorporen en el procés de producció i, per tant, no es poden considerar cost. Per exemple, trobem el deteriorament reversible de valor de les mercaderies.

SÓN DESPESES – NO SÓN COSTOS

- Elements o càrregues supletòries. Són aquells costos que no són despeses i no figuren en la Comptabilitat Externa però que son costos. Per exemple la remuneració dels capitals propis o la remuneració del treball de l’empresari, no es pot considerar una despesa però sí un cost.

NO SÓN DESPESES - SÓN COSTOS

- Diferències d’inventari. Aquest compte recull les diferències entre l’inventari permanent i l’inventari físic. Aquestes diferències corresponen a les disminucions per deteriorament de les Matèries Primeres o Semielaborats, Acabats, etc. que experimenten els productes durant el procés productiu. Els deterioraments poden ser deguts a diversos motius: Avaries, robatoris, sinistres, pèrdues, etc.



L’import estimatiu de la pèrdua que provocarà la diferència es carregarà al compte de “(974) Diferències d’inventari” amb contrapartida a “control analític”.

Posteriorment aquest import s’abonarà amb càrrec al comptes de “costos d’aprovisionaments” (per les matèries primeres) o “marge industrial” (pels semiacabats) o “marge comercial” (si es tracta de productes acabats).

Les diferències reals s’abonaran als comptes d’inventaris amb càrrec als comptes analítics per l’import previst i les possibles diferències amb càrrec o abonament al compte “(980) Resultat d’explotació amb criteris de comptabilitat analítica”.

Per exemple, una empresa fa unes estimacions de diferències d’inventari de matèries primeres de 500. Les diferències reals d’inventari a final d’any són de 600:

500 (974) Dif. d’Invent. M.P. a Control Analític 500

----------Per les estimacions----------

500 (933) Centre de Compres a (974) Dif.d’Invent. M.P 500 ------ a final d’any---

500 (Control Analític) 100 (980) Res. d’expl. amb criteris de

comptabilitat analítica a (9450) I.P. Mat. primeres 600

------ a final del període per la variació real---

Hem comentat ja anteriorment que no hi ha una única manera de portar la comptabilitat de costos i en funció del tamany, del sector, etc. l’empresa establirà si aquesta comptabilitat es porta de manera totalment independent a la comptabilitat externa o bé si parteix de la comptabilitat externa tot introduint elements controladors.

Models comptables segons el sistema d’enllaç entre ambdues comptabilitats

Monisme. L’empresa porta una sola comptabilitat i un únic pla de comptes que inclouen altres comptes que permetran fer les comptabilitzacions internes. Es potser el sistema més utilitzat tot i que pateix de mancances.

Dins d’aquest “monisme” trobem el monisme radical consistent en que les despeses es re classifiquen per costos i l’assentament de regularització de la comptabilitat externa es substitueix per assentament de la comptabilitat interna.

El monisme moderat desenvolupa la comptabilitat de costos fora del procés comptable “normal”, sense assentaments i només indicant els valors a efectes estadístics.

Dualisme. Es porten dos llibres de comptabilitat amb total independència l’un de l’altre.

El dualisme radical no contempla cap enllaç ni traspàs d’informació entre les dues comptabilitats. Aquest sistema no és gaire recomanable ja que no haver-hi cap connexió és per una visió global de la comptabilitat i duplicació de feines.



En canvi el dualisme moderat preveu que la comptabilitat interna rebi informació de l’externa (grups 6 i 7). Mitjançant uns comptes d’enllaç la comptabilitat interna traspassa la informació dels inventaris a l’externa.

Primer Model bàsic de comptabilitat de costos A continuació s’indica un primer model bàsic d’obtenció dels resultats d’una empresa de producció a través del mètode de costos totals i en la que l’empresa és un únic centre de cost: Fases del cicle de producció:

1.Magatzem Primeres Matèries

� 2.Procés de Producció

� 3.Magatzem Productes Acabats

El procés a seguir és: (+) Crear un Magatzem (Inventari) que inclourà tots els estocs des de les matèries primeres fins als productes acabats. (+) Incorporar al Magatzem (Inventari)les entrades i les Compres de les matèries primeres. (-) Determinar l’Inventari Final de tot l’estoc (matèries primeres, productes en curs, productes acabats…). (=) Resultat del cost real de vendes Principals comptes en la comptabilitat de costos de l Primer Model Bàsic : Farem servir tres tipus generals de comptes d’inventari: Matèries Primeres, Producció em Procés i Productes Acabats. Els càrrecs em el compte de Producció en Procés contemplen els costos de les Matèries Primeres utilitzades + la M..O. directa + Costos Indirectes de Fabricació. Els costos indirectes de fabricació s’acumulen primer en el compte Costos Indirectes de Fabricació i posteriorment es traspassen al compte de Producció en Procés. - Magatzem (I.P.) de Matèries primeres. Materials o productes que encara no s’han incorporat al procés de producció.

Càrrecs Abonaments Entrades de les compres Cost total de les Matèries Primeres

utilitzades per a la producció. (és el primer element del cost de producció)

Saldo = Inventari final. Consta en del Balanç analític d’explotació



- Mà d’Obra Directa.

Càrrecs Abonaments Salaris directes del període Traspàs del total a Producció en Procés.

(és el segon element del cost de producció)

Saldo = Sense saldo - Despeses Indirectes de Fabricació.

Càrrecs Abonaments - Despeses Indirectes de producció. - M.O. Indirecta

Traspàs del total a Producció en Procés. (és el tercer element del cost de producció)

Saldo = Sense saldo - I.P. Producció en Procés. Materials o productes que estan en el procés de producció.

Càrrecs Abonaments Saldo de l’Inventari inicial del Cost de matèria utilitzada en la producció, més Cost de la M.O. Directa + Total de Despeses Indirectes de Fabricació

Traspàs del cost de Producció a Productes Acabats.

Saldo = Inventari final - Magatzem (I.P.) de Productes Acabats. Productes acabats en disposició de ser venuts.

Càrrecs Abonaments Saldo de l’Inventari inicial del Cost dels Productes Acabats en el període Indirectes de Fabricació

Cost de Producció dels productes venuts en el període.

Saldo = Inventari final. Consta en del Balanç analític d’explotació - Cost de Vendes.

Càrrecs Abonaments Cost de producció dels productes venuts en el període

Traspàs a resultats per obtenir el marge brut d’explotació

Saldo = Sense saldo Només enregistrarem les operacions internes de tal manera que: El compte de Magatzem Matèries primeres es carregarà per les compres fetes i s’abonarà pels imports de les mercaderies que entren (carreguen) en el Procés de Producció. Un cop fabricat el producte, el producte acabat s’abona en el compte de Procés de Producció i entra (es carrega) em el compte de Magatzem Productes Acabats.



El compte de Magatzem de Productes Acabats s’abonarà quan es venen el productes amb càrrec al compte de Cost de les Vendes.

L’anàlisi del cost real de les vendes permetrà a l’empresa conèixer els guanys que obté i els costos que suporta en cadascun dels processos que intervenen en la producció i poder prendre les decisions adequades en cada moment. Segon Model de comptabilitat de costos Aquest model correspon a una empresa que fa servir centres de cost en el procés de comptabilització dels costos. Tenim els Centres Principals com el de Compres, el de Producció i el de Vendes. Hi pot haver encara una divisió més detallada dels centres, així el centre de Producció podria estar format per Transformació, Semiacabats, Acabats, etc. Així mateix hi pot haver Centres Auxiliars com el de Manteniment, Administració, Neteja, Transport, Informàtica, etc. Fases de la comptabilització interna 1. Entrada de l’estoc de mercaderies

Incorporació dels inventaris existents. Utilització del compte reflex dels estocs.

2. Entrades de les Compres, Incorporació de les compres de mercaderies al cost del producte. Utilització del compte reflex de compres.

3. Costos indirectes dels Centres Incorporació a la Comptabilitat interna dels costos indirectes de tots els centres.

4. Determinació del cost total de Compres

Incorporació del cost del Centre de Compres als costos de compra. Es farà per cada producte.

5. Entrada de les compres al magatzem

Incorporació dels costos totals de compres al magatzem . Es portarà fitxa d’inventari (PMP, FIFO, etc) per cada producte.

6. Determinació del Cost total de Producció.

Sortida dels productes del magatzem (criteri de valoració PMP, FIFO, etc.) i incorporació al Cost de producció per producte. S’hi afegirà el cost de la Mà d’Obra Directa i els costos de tots els Centres de Producció. Ens permetrà obtenir el cost unitari de producció per a cada producte.

7. Entrada dels productes acabats al magatzem

Incorporació dels Productes Acabats segons el Cost total de Producció.

8. Determinació dels costos finals els producció productes

Sortida dels productes del magatzem (criteri de valoració PMP, FIFO, etc.) i incorporació als Costos final de Productes Acabats per producte.



S’hi afegirà els costos del Centre de Vendes. Ens permetrà obtenir el cost final dels Productes Acabats per producte.

9. Obtenció dels Resultats Interns o Analítics.

Són una sèrie de comptabilitzacions que ens permetran conèixer els resultats finals:

9.1 Pels costos:

Incorporació del cost final dels productes acabats al Resultat d’explotació de Productes Acabats. Ens permet identificar el resultat per a cada producte.

9.2 . Pels ingressos de les Vendes.

Incorporació del Resultat dels Productes Acabats (9.1) a Ingressos d’Explotació de Productes Acabats. . Ens permet identificar el resultat per a cada producte.

9.3 Determinació resultat final per productes

Traspàs dels saldos del Resultat d’explotació de Productes Acabats a Resultat final d’Explotació. Es registraran també els costos no incorporables (haver) i elements supletoris incorporats (deure) amb contrapartida al compte de Diferències d’Incorporacions.

10. Resultats Analítics Aquest compte recull el resultat analític final. S’obté regularitzant els Resultat final d’Explotació i les Diferències d’Incorporacions.

1. Comptes més rellevants del resultat final i que formen part del Balanç Analític d’Explotació:

- Inventari inicial. Control 1 (H) - Compres. Control (H) - Despeses i altres dotacions. Control (H) - Ingressos d’explotació Productes Acabats X. Control”. (per a cada producte). (D) - Inventari Existències. (reflectirà les existències finals de cada producte al final del procés. (D) Els comptes de “Control” tenen saldo contrari a la seva natura. Per exemple, el compte d’Inventari inicial que correspon a elements d’actiu, a la Comptabilitat Analítica tindrà saldo creditor. Quan estanca la comptabilitat interna queden a zero. (D) = Saldo deutor (H) = Saldo creditor 2. Comptés més usuals en la comptabilització dels processos: Comptes d’Inventari Permanent (Estocs): Per a una imputació i control correctes d’aquests comptes caldrà portar la Fitxa d’Inventaris valorats pel mètode PMP o FIFO. - “Inventari inicial. Control”. Aquest compte recull l’import inicial total de les existències inicials de matèries primeres, productes acabats, etc. existents en el magatzem en l’inici del procés. 1Els comptes “Control” són comptes que reflecteixen la situació de partida dels elements a la Comptabilitat de Costos i que permeten analitzar els moviments interns. Corresponen a comptes dels grups 3, 6 i 7 que conformen els comptes de Pèrdues i Guanys.



S’abonarà amb contrapartida de càrrec als comptes “Inventari de Producte X”. El saldo d’aquest compte es reflectirà en el Balanç Analític. - “Inventari de Producte X”. Un compte per a cada producte. Es portaran comptes per les Matèries Primeres. Aquest compte recull tots els costos que es van incorporant al producte des de la seva entrada en el procés de producció per tal de determinar el seu cost final fins el seu traspàs a Productes em Curs o Productes Acabats, depenent del procés de producció de l’empresa. Els saldos d’aquests comptes es reflectiran en el Balanç Analític. a) Es carregarà inicialment per les entrades dels estocs existents amb contrapartida al compte “Inventari inicial. Control”. b) Es carregarà pel costos de les comptes amb contrapartida als comptes “Costos de compra Producte X”. c) S’abonarà pels traspassos a “Costos de Producció de Productes Acabats X”. L’import d’aquest abonament anirà junt amb els imports d’altres comptes com el de Centre de Transformació, Centra d’Acabats, Despeses Indirectes i Dotacions, etc.. La suma total és la contrapartida del compte de “Costos de Producció de Productes Acabats X”. - “Inventari de Producte Acabat (o semiacabat) X”. Un compte per a cada producte. Es portaran comptes pels Productes en Curs, Productes Acabats, etc. d) El compte “Inventari de Productes Acabats X” inicials es carregarà per la seva entrada en el magatzem de productes acabats amb contrapartida al compte “Costos de producció de productes acabats”. ef) El compte “Inventari de Producte Acabat X” s’abonarà per les sortides d’inventari (vendes) utilitzant els criteris de valoració dels sistemes PMP o FIFO, amb contrapartida al compte de “Cost final per producte acabat” (o semiacabat segons el procés de producció). - “Compres Control”. Recull l’import del cost les compres. El saldo d’aquest compte es reflectirà en el Balanç Analític. a) S’abonarà per l’import de la compra amb contrapartida al compte de “Costos de compra del producte X”. Despeses Indirectes i Dotacions - “Despeses i Dotacions. Control”. Recull l’import dels costos directes i indirectes que s’imputen als Centres principals. a) S’abonarà per l’import imputable a cada Centre. Diferències per incorporacions



- “Despeses no incorporables als costos”. Recull aquells costos amb els que ha incorregut l’empresa però que no són imputables al cost del producte. a) Es carrega per l’import de la despesa amb contrapartida al compte “Despeses Indirectes i Dotacions. Control”. b) S’abona per l’import de la despesa amb contrapartida al compte “Saldo Net dels comptes per diferències d’incorporació”. - “Saldo Net dels comptes per diferències d’incorpo ració”. Recull els imports procedents dels comptes “Despeses no incorporables als costos” i “Despeses i elements incorporats”. - “Despeses i elements incorporats”. Recull aquelles despeses que no estan contemplades en els costos indirectes però que s’hi han d’incorporar. a) S’abona inicialment per l’import de la despesa que s’ha d’incorporar al cost. s carrega per l’import de la despesa amb contrapartida al compte “Despeses Indirectes i Dotacions. Control”. b) Es carrega pels traspassos al compte “Saldo net dels comptes per diferències d’incorporació”. Comptes de Centres Principals: - “Centre de Compres”. Recull totes les càrregues indirectes incorporables i imputables a aquest centre. a) Es carreguen per l’import de tots els costos indirectes incorporables i imputables a aquest Centre amb contrapartida al compte de “Despeses Indirectes i Dotacions. Control”. b) S’abona pel traspàs als comptes “Costos de compra Productes X”. - “Centre de Producció (o Transformació)”. Recull totes les càrregues indirectes del producte i que són incorporables i imputables a aquest centre. a) Inicialment es carrega per l’import de tots els costos indirectes incorporables i imputables a aquest Centre amb contrapartida al compte de “Despeses Indirectes i Dotacions. Control”. b) S’abonarà pel traspàs als comptes “Costos de producció del Producte X”. - “Centre d’Acabats”. Recull totes les càrregues indirectes incorporables i imputables a aquest centre. a) Es carreguen per l’import de tots els costos indirectes incorporables i imputables a aquest Centre amb contrapartida al compte de “Despeses Indirectes i Dotacions. Control”. b) S’abonarà pel traspàs als comptes “Costos de producció del Producte X”. - “Magatzem de Productes Acabats”. Recull l’import les existències del Productes Acabats que encara no han sortit del magatzem.



a) Es carreguen per les entrades al magatzem amb contrapartida al compte de “Costos de producció del Producte X”. b) S’abonen amb contrapartida a “Costos de producció producte X”. L’import es determinarà pel cost total (costos indirectes). - “Centre de Vendes”. Recull totes les càrregues indirectes incorporables i imputables a aquest centre. a) Es carreguen per l’import de tots els costos indirectes incorporables i imputables a aquest Centre amb contrapartida al compte de “Despeses Indirectes i Dotacions. Control”. b) S’abonen amb contrapartida a “Costos finals de Productes Acabats X”. L’import d’aquest compte formarà part de l’assentament junt amb un altre abonament del compte “Inventari de Producte Acabat X”. Comptes de Costos: - “Costos de compra del producte X”. Recull els costos de la compra de cada producte. a) Inicialment es carregarà per l’import de la compra amb contrapartida al compte “Compres. Control”. b) Es carregarà per l’import dels costos indirectes imputats al Centre de Compres. La contrapartida serà el “Centre de Compres”. b) S’abonarà amb contrapartida als comptes “Inventari de Producte Acabat X”. El seu saldo abans del traspàs reflecteix el cost acumulat fins aquell moment (cost de la compra i costos indirectes) que es traspassa al Producte Acabat. L’import final de la compra (entrada a la fitxa d’inventari) inclourà el preu de la compra més els costos indirectes vinculats i assignats a compres, com podem ser els salaris, magatzem, telèfons, etc., calculats mitjançant el quadre de repartiment primari i de subrepartiment - “Costos de producció de Productes Acabats X”. Recull els costos que s’imputen en total procés de producció per a cada producte. a) Inicialment es carregarà per l’import de la compra amb contrapartida als comptes “Despeses Indirectes i dotacions. Control”, més les contrapartides als Centres implicats (Centre de Producció i Centre d’Acabats). b) S’abonarà amb contrapartida als comptes “Inventari de Productes Acabats X”. El seu saldo reflecteix l’import del cost fins aquell moment (cost de producció) que s’acumula al cost del producte. - “Costos finals de Productes Acabats X”. Recull els costos que s’imputen en total procés de producció per a cada producte. a) Inicialment es carregarà per l’import del cost dels productes acabats amb contrapartida als comptes “Inventari de Productes Acabats X”.



b) Posteriorment s’abonarà amb contrapartida als comptes “Resultat d’Explotació de Productes Acabats X”. Comptes de Resultats: - Resultat d’Explotació de Productes Acabats “X”. Reflecteix els costos finals d’explotació de cada producte acabat. a) Es carregarà pel cost total imputat fins al final del procés de producció amb contrapartida als comptes “Costos finals de Productes Acabats X”. b) Es carregarà per les diferències entre els ingressos i els costos d’explotació del Producte Acabat “X” amb contrapartida al compte “Resultats d’Explotació. Costos Finals”. c) S’abonarà per l’import de les vendes amb contrapartida al compte “Ingressos d’explotació Productes Acabats X. Control”. - Resultats Net d’Explotació. Recull les diferències entre els ingressos i els costos d’explotació del Producte Acabat “X” i els traspassos als Resultats Analítics Interns”. a) Inicialment s’abonarà per les diferències entre els ingressos i els costos d’explotació del Producte Acabat “X” amb contrapartida als comptes “Resultat d’explotació Producte Acabat X”. b) Es carregarà per les diferències entre els ingressos i els costos d’explotació del Producte Acabat “X” amb contrapartida al compte “Resultats d’Explotació. Costos”. c) S’abonarà per l’import traspassat del compte ““Resultat d’explotació Producte Acabat X”. - “Ingressos d’explotació Productes Acabats X. Cont rol”. Recull l’import de les vendes dels Productes Acabats. “Resultat d’explotació Producte Acabat X”. El saldo d’aquest compte es reflectirà en el Balanç Analític. a) Es carrega per l’import de la venda amb contrapartida als comptes “ Costos finals de Productes Acabats X”. - Resultats Analítics Interns. Recull el marge d’explotació net dels productes analitzats. Aquest compte constarà en el Balànic Analític. El seu saldo coincidirà amb el del Compte d’Explotació del producte portat amb la Comptabilitat Externa. a) S’abonarà per l’import traspassat del compte ““Resultat d’explotació. Costos Finals”.



ANNEX

COMPTES BÀSICS DE LA COMPTABILITAT INTERNA (90) COMPTES REFLEX (903) Estoc inicial reflex (905) Compres reflex (906) Despeses i dotacions reflex (907) Ingressos d’explotació reflex (908) Resultats reflex aliens a l’explotació (91) COSTOS DIRECTES (92) COMPTES DE CENTRES (920) Centre d’Administració (921) Centre de Comptabilitat i Financer (923) Centre de Compres (925) Centre de Producció (927) Centre de Distribució (93) COMPTES DE COSTOS (933) Cost de Compres (935) Cost de Producció (936) Cost de Distribució (937) Cost final (Preu de cost) (94) COMPTES D’INVENTARI PERMANENT (I.P.) (940) I.P. d’Existències Comercials (941) I.P. de Productes Acabats (942) I.P. de Productes Semiacabats (943) I.P. de Subproductes i Residus (944) I.P. de Productes i Treballs en Curs (9450) I.P. de Matèries Primeres (9455 I.P. de Matèries Auxiliars (946) I.P. d’Elements i Conjunts Incorporables (947 I.P. de Materials de Consum i Reposició (948) I.P. d’Embalatges i Envasos (97) COMPTES DE DIFERÈNCIES D’INCORPORACIÓ (971) Càrregues no Incorporables (972) Elements Supletoris Incorporats (973) Diferències s/. Compres i càrregues incorporables (974) Diferències d’Inventari (975) Costos Residuals de Seccions (976) Cost de Subactivitat (977) Ingressos d’explotació no incorporats (978) Diferències s/. Pèrdues i Guanys (98) RESULTATS ANALÍTICS (980) Resultats d’Explotació amb criteris de comptabilitat Analítica (987) Saldo dels comptes de diferències d’Incorporació (988) Saldo sobre Pèrdues i Guanys



Comptes Reflex (90) Els comptes reflex s’utilitzen en els models de costos complets i són comptes d’enllaç que reflecteixen la situació de partida dels elements a la Comptabilitat de Costos i que permeten analitzar els moviments interns i que ens ajudaran a mantenir la coordinació dels registres en les dues comptabilitats.. Corresponen a comptes dels grups 3, 6 i 7 que conformen els comptes de Pèrdues i Guanys de la Comptabilitat Externa. Els comptes de “Reflex” tenen saldo “contrari” a la seva natura. Per exemple, el compte d’Inventari inicial que correspon a elements d’actiu, a la Comptabilitat Analítica tindrà saldo creditor. Quan es tanca la comptabilitat interna queden a zero. Comptes de costos (93) Aquests compte recullen tots els costos que es van incorporant al producte des de la seva entrada en el procés de producció per tal de determinar el seu cost final fins el seu traspàs a Productes em Curs o Productes Acabats, depenent del procés de producció de l’empresa. Els saldos d’aquests comptes es reflectiran en el Balanç Analític. Comptes d’Inventaris Permanents (I.P.) (94) Aquests comptes recullen totes les existències que hi ha encada moment en els magatzems. Comptes de Resultats analítics (98): Recullen el resultat final d’explotació amb criteris de comptabilitat analítica, el Saldo Net dels comptes per diferències d’incorporació i els Resultats Analítics Interns.



Quadre 1. Fases de la comptabilització interna 1. Entrada de l’estoc inicial de mercaderies

Incorporació dels estocs existents als inventaris permanents. Utilització del compte reflex dels estocs.

2. Rebut de les càrregues De les compres i de la resta de càrregues incorporables.

2.1. Rebut de les Compres Incorporació de les compres de mercaderies al cost del producte, sense tenir en compte les despeses addicionals. Utilització del compte reflex de compres.

2.2 Rebut de les càrregues indirectes dels Centres

Incorporació a la Comptabilitat interna dels costos indirectes de tots els centres. Utilització del compte Despeses i Dotacions. Reflex

3. Determinació del cost de Compres

Incorporació del cost del Centre de Compres als costos directes de compra per determinar els costos de compra. Es farà per cada producte.

4. Entrada de les compres al magatzem

Incorporació dels costos totals de compres al magatzem . Es portarà fitxa d’inventari (PMP, FIFO, etc) per cada producte.

5. Determinació del Cost total de Producció.

Sortida dels productes del magatzem (criteri de valoració PMP, FIFO, etc.) i incorporació al Cost de producció per producte. S’hi afegirà el cost de la Mà d’Obra Directa i els costos de tots els Centres de Producció. Ens permetrà obtenir el cost unitari de producció per a cada producte.

6. Entrada dels productes acabats al magatzem

Incorporació dels Productes Acabats segons el Cost total de Producció.

7. Determinació del cost final (incloent el cost de distribució)

Sortida dels productes del magatzem (criteri de valoració PMP, FIFO, etc.) i incorporació als Costos final de Productes Acabats per producte. S’hi afegirà els costos del Centre de Vendes. Ens permetrà obtenir el cost final dels Productes Acabats per producte.

Determinació del cost final Preu de cost = Cost de producció + Cost de distribució

8. Determinació dels Resultats Interns o Analítics.

Són una sèrie de comptabilitzacions que ens permetran conèixer els resultats finals:

8.1 Pels costos d’explotació:

Incorporació del cost final dels productes acabats al Resultat d’explotació de Productes Acabats. Junt amb el 9.2 ens permetrà identificar el resultat per a cada producte.

8.2 Incorporació de les vendes als Resultats d’Explotació.

Incorporació de les vendes dels Productes Acabats a Ingressos d’Explotació de Productes Acabats. . Junt amb el 8.1 ens permetrà identificar el resultat per a cada producte.

8.3 Saldo dels comptes de diferències d’incorporació

Traspàs dels saldos del Resultat d’explotació de Productes Acabats a Resultat final d’Explotació.



Es registraran també els costos no incorporables (haver) i elements supletoris incorporats (deure) amb contrapartida al compte de Diferències d’Incorporacions.

8.4 Registre dels comptes de diferències d’incorporació

Registre de les diferències amb la comptabilitat externa a través del compte “Saldo Comptes diferències d’incorporació”.

9. Resultats Analítics Recull el resultat analític final. S’obté regularitzant els Resultat del’Explotació amb criteris de Comptabilitat Analíticai les Diferències d’Incorporacions. Amb el registre dels processos anteriors podrem obtenir el balanç de situació analític

10. Tancament de la comptabilitat analítica

Assentament de tancament del final del període.



ESQUEMA DEL DIARI DE LA COMPTABILITAT ANALÍTICA 1. Entrada de l’estoc inicial de mercaderies I.P. de Matèries Primeres

I.P. de Matèries Auxiliars I.P. de Materials Diversos I.P. de Productes en Curs I.P. de Productes Acabats a Estoc Inicial Reflex 2. Rebut de les càrregues 2.1 Rebut de les compres Cost de Compres de Matèries Primeres a Compres reflex 2.2 Rebut de les càrregues indirectes dels Centres Centre d’Administració Centre de Comptabilitat i Financer Centre de Compres Centre de Producció Centre de Distribució (Vendes) Elements supletoris incorporats (cost) a Càrregues no Incorporables (no cost) a Despeses i Dotacions reflex 3. Incorporació dels costos indirectes. Determinació del cost de Compres Cost de Compres de Matèries Primeres a Centre de Compres 4. Entrada de les compres al magatzem I.P. de Matèries Primeres a Cost de Compres de Matèries Primeres 5. Determinació del cost de producció Cost de Producció del Producte X a I.P. de Matèries Primeres a Despeses i dotacions reflex (MOD)

a Centre de Producció

6. Entrada dels Productes Acabats al magatzem I.P. de Producte Acabat X a Cost de Producció del Producte X 7. Determinació del cost final(incloent el cost de distribució) Cost final del Producte Acabat X a I.P. de Producte Acabat X a Centre de Distribució (Vendes) 8. Determinació del s Resultats Interns o Analítics 8.1 Trasllat del cost al Resultat d’Explotació Resultat d’Explotació del Producte Acabat X

a

Cost final del Producte Acabat X



8.2Incorporació de les Vendes al Resultat d’Explotació Ingressos d’Explotació del Producte Acabat X

a Resultat d’Explotació Producte Acabat X

8.3 Determinació del resultat d’explotació amb crit eris de Comptabilitat Analítica Resultat d’Explotació Producte Acabat X a Resultats de l’explotació amb criteris de

Comptabilitat Analítica 8.4 Registre dels comptes de diferències d’incorporació Càrregues no incorporables a Elements supletoris incorporats a ---- Saldo dels comptes de diferències d’incorporació (pot ser deutor o creditor) 9. Resultats Analítics Saldo dels comptes de diferències d’incorporació (pot ser deutor o creditor) Resultats de l’explotació amb criteris de Comptabilitat Analítica

a

Resultats Analítics

MODEL BALANÇ ANALÍTIC D’EXPLOTACIÓ SALDOS

DEUTORS SALDOS CREDITORS

Estoc Inicial Reflex Compres Reflex Despeses i dotacions reflex Resultats Analítics Ingressos d’explotació Producte Acabat X I.P. Matèries Primeres 10. Tancament de la Comptabilitat Analítica del període Regularització dels comptes analítics tot deixant-los amb saldo zero.

la comptabilització interna de costos

Documents