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JUNTA ADMINISTRATIVA DEL REGISTRO NACIONAL

Estados Financieros

Al 31 de Diciembre del 2013

(Con el informe de los Auditores Externos)

1

INDICE DEL CONTENIDO

Página

Opinion del Auditor 3

Balances de Situación 5

Estado de Resultados 6

Estados de Cambios en el Patrimonio 7

Estados de Flujos de Efectivo 8

Notas a los Estados Financieros 9

2

OPINIÓN DEL AUDITOR

3

Oficentro La Sabana Edificio 6, Segundo Piso

San José, Costa Rica Apartado 863 -1150

Tel: (506) 2232-31-85 Fax: (506) 2291-16-48

[email protected] http://costarica.moorestephens.com

Informe de los Auditores Externos

A la Junta Administrativa del Registro Nacional

Informe sobre los estados financieros

Hemos realizado la auditoría de los estados financieros que se acompañan dela Junta

Administrativa del Registro Nacional, los cuales comprenden el estado de situación, al 31 de

diciembre del 2013 y el correspondiente estado de resultado, de flujos de efectivo y de variaciones

en el patrimonio, por el año terminado en esa fecha; así como un resumen de las principales

políticas contables y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la administración por los estados financieros

La Administración de la Junta Administrativa del Registro Nacional es responsable por la

preparación y presentación razonable de los estados financieros de conformidad con las bases de

contabilidad descritas en la nota 2. Esta responsabilidad incluye el diseño, implementación y

mantenimiento del control interno relacionado con la preparación y presentación razonable de los

estados financieros que estén libres de errores u omisiones importantes, ya sea por fraude o error;

la selección y aplicación de políticas contables apropiadas y la realización de estimaciones

contables que sean razonables en las circunstancias.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros con

base en nuestra auditoría. Excepto por lo indicado en las bases para una opinión calificada,

efectuamos nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Estas

normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y ejecutemos las

auditorías para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no presentan

errores u omisiones de importancia relativa.

Una auditoría implica efectuar procedimientos para la obtención de evidencia sobre los montos y

4

las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio

del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores u omisiones de importancia relativa

en los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al realizar esta evaluación, el auditor

considera el control interno relacionado con la preparación y presentación razonable de los estados

financieros por parte de la entidad, con el objetivo de diseñar los procedimientos de auditoría que

son apropiados en las circunstancias y no con el propósito de expresar una opinión sobre la

efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de lo

apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones importantes

hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación general de los estados

financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y apropiada para

expresar nuestra opinión.

Base para la calificación de la opinión

a. Propiedad, planta y equipo

Al 31 de diciembre del 2013 y 2012, las partidas que constituyen la cuenta de propiedad, planta y

equipo, presentan un monto mayor que sus registros auxiliares, por un monto total de

¢9.022.131.774 en el 2013 y ¢3.214.404.813 en el 2012. Así mismo la depreciación acumulada de

dichas cuentas, presenta un monto mayor que sus registros auxiliares por ¢1.657.909.961 en el

2013. La diferencia neta en el activo fijo del 2013 considerando ambos rubros es de

¢7.364.221.812, de más en los registros contables. Estas diferencias se encuentran identificadas a

nivel de conciliación, sin embargo la Administración no ha efectuado los registros y ajustes

correspondientes, por lo que no se logró determinar la razonabilidad del saldo de estos rubros y del

gasto por depreciación.

Con respecto al gasto por depreciación, a nivel del sistema la Administración ha detectado

problemas en el cálculo de algunos activos fijos, por lo que no se puede asegurar que el dato sea

correcto hasta tanto no se realice la depuración de los activos que están llevando a cabo.

De acuerdo con lo externado por la Administración, en el año 2013 se presentaron incidentes

referente a la depreciación de activos fijos los cuales la empresa proveedora del sistema los

atendió de forma efectiva a principios del año 2014 y se han presentado otros incidentes para

depurar el cálculo de la depreciación, con el propósito de dejar listos todos los parámetros antes de

correr el ajuste de la cuenta de activos fijos con base en el informe de la empresa encargada de

realizar la depuración de los activos fijos del Registro Nacional. Actualmente se está trabajando en

un incidente, el cual se encuentra en un 85% de su solución, se espera que se concluya el próximo

viernes 13 de marzo del presente año.

Como se indica en la nota 9, existen algunos activos que se mantienen registrados como obra en

proceso, aunque están concluidos, debido a que no se han recibido las actas de aceptación

5

respectivas. La Administración nombró una Subcomisión a fin de lograr depurar esta cuenta, que al

31 de diciembre del 2013 presenta un saldo de ₡2.294.612.792,00.

b. Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar incluyen ₡ 544.215.906,00 por cobrar al Ministerio de Hacienda por la

comisión que le corresponde a la Institución del total recaudado de los periodos 2012 y 2013 bajo la

Ley 9024 Impuesto a las Sociedades, una vez considerados ¢200.000.000,00 recibidos en el

periodo 2013. Dado que dicho monto tiene más de un año de haberse registrado, su valor de

realización se ve afectado por el paso del tiempo, existiendo un riesgo de cobro oportuno,

generándose como consecuencia una pérdida de valor de las transferencias pendientes de recibir.

El porcentaje que corresponde al Registro Nacional por estos cobros no ha sido establecido, siendo

que la Ley 9024 definió un 5% (artículo 11) en conjunto para el Registro Nacional y la Dirección de

Adaptación Social del Ministerio de Justicia.

Según lo indicado por la Administración, la Comisión Institucional NICSP nombró una subcomisión

que está realizando los estudios y análisis pertinentes a la cuenta por cobrar al Ministerio de

Hacienda. La Administración considera que no deben aplicar una política de incobrable en este

caso, por tratarse de transferencias de recursos establecidas por Ley que reciben un tratamiento

similar a la Ley 7509 de Impuesto de Bienes Inmuebles, lo que conlleva a no declarar incobrabilidad

por aplicación del principio de Reserva de Ley, según Oficio DJRN-015-1523-2012, siendo que los

recursos son del erario público y deberían ser irrenunciables.

Dicha cuenta fue establecida aplicando un 2% a la recaudación del impuesto, con base en los

traslados de fondos que había hecho el Gobierno Central en el periodo 2012, según se muestra en

la nota 17.

c. Provisiones

Como se indica en la nota 2.1.8., y según lo establecido en la Directriz CN-003-2007, la

Administración no ha podido registrar la provisión necesaria derivada de casos legales porque el

Departamento Financiero no cuenta con la información necesaria para poder realizar los cálculos.

Asimismo, tampoco se ha registrado una provisión para las vacaciones no disfrutadas de los

empleados. De acuerdo con lo manifestado por la Administración, existe una subcomisión

nombrada por la Comisión Institucional NICSP que está trabajando este aspecto. La Contabilidad

Nacional elaboró una matriz para facilitarle a las Entidades la definición del estado de cada caso;

sin embargo, aún no hay claridad a nivel de la parte jurídica, en cuanto al momento en el cual ya

puede abrirse una cuenta por pagar en el entendido de que existen otras instancias donde pueden

atender cada caso particular.

6

d. Reconocimiento de ingresos y gastos portal de servicios WEB

Como se indica en la nota 11, la Institución ha venido desarrollando un portal de servicios WEB, el

cual todavía no se ha concluido, sin embargo ya está generando ingresos. Dicho ingresos han venido

siendo reconocidos como tales en el estado de ingresos y gasto del periodo, y en el periodo 2013

ascendieron a ¢939.569,686.00, pero no se ha registrado la amortización correspondiente de dicho

intangible. En nuestro criterio, bajo los principios contables de realización y prudencia, se debería

haber registrado la amortización, o bien diferir el reconocimiento de los ingresos hasta el momento

que el portal estuviera concluido. La Administración ha considerado que la vida útil de este intangible

es indefinida, tomando en cuenta que seguirá en servicio, basándose en lo indicado en la NICSP 31,

que establece que cada año se valorara si la vida sigue siendo indefinida o si ha sufrido deterioro; no

obligando a la amortización fuera de esos dos conceptos, si es que técnicamente se demuestra que

efectivamente la vida es indefinida.

Opinión Calificada

En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes, si fuera necesario hacer alguno, que se

pudieran derivar de los asuntos comentados en la sección sobre las bases para la calificación de la

opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos sus

aspectos importantes, la situación financiera de la Junta Administrativa del Registro Nacional al 31

de diciembre del 2013, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo y las variaciones en

el patrimonio, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las bases contables descritas

en la nota 2 a los estados financieros.

Otros Asuntos

Los estados financieros del Registro Nacional 31 de diciembre del 2012, fueron auditados por otros

contadores públicos, quienes emitieron una opinión con salvedades el día 10 de mayo del 2014, y

solo se presentan con fines informativos.

Lic. Mario Gutiérrez Herrera

San José, 23 de febrero del 2015

Contador Público Autorizado No. 1087 Exento de timbre de ¢1,000.00 de Ley No.6663

Póliza 0116-FIG 7 vence el 30 de septiembre

de 2015

Una Firma Miembro

Independiente de Moore Stephens International

Limited – Miembros en las principales

Ciudades alrededor del mundo


(San Jose, Costa Rica)

7

ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de diciembre del 2013 y 2012

(Expresado en colones costarricenses)

Notas

2013

2012

ACTIVOS

Activo Circulante

Caja y bancos

3.b

28.885.336.920,39

21.242.825.840,00

Cuentas por cobrar

4.c.d

1.627.157.667,88

451.580.623,00 Inventarios

5.e

2.850.124.459,54

3.016.287.487,00

Gastos Pagados por Anticipado

6

112.861.387,73

171.644.783,00

Total Activo Circulante

33.475.480.435,54

24.882.338.733,00

Activo No Circulante

Activos Fijos

7.f

19.990.931.849,29

17.798.123.228,71

Otros Activos

8

1.587.432.377,66

3.049.780.307,00

Total Activo No Circulante

21.578.364.226,95

20.847.903.535,71

Activos Totales 55.053.844.662,49

45.730.242.268,71

PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivos

Retenciones por pagar

12

220.867.986,02

115.668.160,00

Gastos acumulados por pagar

13

1.024.642.688,71

787.796.423,00

Cuentas por pagar

14

614.945.762,47

539.759.860,00

Varios acreedores a corto plazo

472.925.199,68

0,00

Alquileres recibidos por adelantado

5.205.000,00

10.602.398,00

Depósitos recibidos en garantía

16

225.897.468,28

111.639.402,00

Total Pasivos

2.564.484.105,16

1.565.466.243,00

PATRIMONIO

Capital Social

17

414.244,32

414.244,32

Superavit por Donación

18

540.837.884,27

540.837.884,27

Resultados acumulados

19

53.580.937.211,88

50.163.012.468,00

Resultados No Presupuestados

19

(13.069.849.266,51)

(10.183.021.258,00)

Resultados del Periodo

20

8.447.543.866,25

-

Capitalización de Activos Fijos

19

2.989.476.617,12

2.989.476.617,12

Fideicomiso

-

654.056.070,00

Total Patrimonio

52.489.360.557,33

44.164.776.025,71

Total Pasivo y Patrimonio

55.053.844.662,49

45.730.242.268,71

Las notas son parte integral de los estados financieros



8

ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS

Por los años terminados al 31 de diciembre del 2013 y 2012


Notas

2013

2012

INGRESOS

Ingresos Tributarios 2.h

32.788.913.503

30.186.202.989

Venta de Servicios 20

2.090.667.206

979.845.586

Multas Varias

97.129.271

2.532.721

Otros Ingresos No Tributarios

24.254.036

4.890.138

Transferencias Corrientes 19

2.388.290.519

1.699.562.784

Diferencial Cambiario

25.800.341

32.945.618

Total Ingresos

37.415.054.875

32.905.979.836

GASTOS Servicios Personales

11.216.547.817

10.305.184.199

Servicios No personales

8.030.259.583

7.291.773.392

Materiales y suministros

130.229.065

1.563.411.599

Transferencias Corrientes

5.563.406.497

6.485.220.080

Transferencias de capital

956.617.699

0

Egresos No presupuestados

1.699.076.450

0

Depreciación

1.371.373.896

1.434.289.925

Total Gastos

28.967.511.007

27.079.879.195

Resultado del Año

8.447.543.866

5.826.100.641

Las notas son parte integral de los estados financieros



9

Saldo al 31 de Diciembre 2011 414.244 2.989.476.617 540.837.884 44.126.566.224 10.199.839.424 - 611.077.804 38.068.533.349

Resultados No presupuestarios 0 0 0 16.818.166 0 16.818.166

Resultado del Periodo 0 0 0 5.826.100.641 0 0 5.826.100.641

Superávit por Donacion 0 0 0 0 0 0 0

Fideicomiso de Vivienda 0 0 0 0 0 42.978.266 42.978.266

Ajuste de superavit acumulado. 0 0 0 0 0 0 0

Aumento en Superavit Acumulado

0 0 0 36.710.772.467 0 0

36.710.772.467

Disminucion en Superavit Acumulado

0 0 0 (36.500.426.864) 0 0

36.500.426.864 -

Saldo al 31 de Diciembre 2012 414.244 2.989.476.617 540.837.884 50.163.012.468 (10.183.021.258) 654.056.070 44.164.776.025

Resultados No presupuestarios 0 0 0 0 0 0 0

Resultado del Periodo 0 0 0 8.447.543.866 0 0 8.447.543.866

Superávit por Donacion 0 0 0 0 0 0 0

Fideicomiso de Vivienda 0 0 0 0 0 - 654.056.070 654.056.070 -

Ajuste de superavit acumulado. 0 0 0 531.096.736 0 0 531.096.736

Aumento en Superavit Acumulado

0 0 0 0 0 0 0

Disminucion en Superavit Acumulado 0 0 0 0 0 0 0

Saldo al 31 de Diciembre 2013 414.244 2.989.476.617 540.837.884 59.141.653.071 - 10.183.021.258 0 52.489.360.558

Las notas a los estados financieros son parte integral de los estados financieros

ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Por los años terminados al 31 Diciembre 2013 y 2012

(Expresados en colones costarricenses

Total Capital Social Capitalizacion

Bienes Duraderos

Superavit por

Donacion

Superávit (Déficit)

Acumulado

Resultados No

presupuestados Fideicomiso



10

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los años terminados al 31 Diciembre 2013 y 2012


2013

2012

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Entradas de efectivo

Cobro de Ingresos Tributarios 29.639.443.451

27.406.310.837

Venta de Bienes y Servicios 97.551.820

581.805.198

Intereses, Multas y Sanciones Cobradas 96.031.829

3.403.540

Transferencias Corrientes Recibidas 3.407.432.166

2.137.821.253

Otros Cobros 1.791.356.179

1.155.421.327

Diferencias de Tipo de Cambio 36.585.167

32.062

Total entradas de efectivo 35.068.400.612

31.284.794.216

Salidas de Efectivo

Pago de Remuneraciones 11.167.122.429

10.463.772.471

Pago a Proveedores y Acreedores 11.233.212.037

9.444.694.973

Transferencias Corrientes Entregadas 4.747.031.999

4.944.574.782

Diferencias de Tipo de Cambio 49.163.767

27.808.223

Total Salidas de Efectivo 27.196.530.232

24.880.850.449

Total de efectivo generado por actividades de operación

7.871.870.380

6.403.943.767

ACTIVIDADES DE INVERSION

Salidas de Efectivo

Compra de Maquinaria, Equipo y Mobiliario 929.300

-

Pago de Construcciones, Adiciones y Mejoras 135.992.166

743.479.584

Otros 231.644.158

771.126.165

Total Salida de Efectivo 368.565.624

1.514.605.748

Total efectivo utilizado en actividades de inversión (368.565.624)

(1.514.605.748)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Entradas de Efectivo

Otros 357.031.356

122.479.612

Total Entradas de Efectivo 357.031.356

122.479.612

Salidas de Efectivo

Otros 217.825.034

80.776.102

Total Salidas de Efectivo 217.825.034

80.776.102

Total efectivo utilizado en las actividades de financiamiento

139.206.322

41.703.511

Total Entradas / Salidas Netas en Efectivo 7.642.511.079 4.931.041.529

Más: Saldo inicial de Caja 21.242.825.842

16.311.784.312

Igual: Saldo final de Caja 28.885.336.921

21.210.796.166

Saldo de la caja final 28.885.336.921

21.210.796.166

Las notas adjuntas son parte integral de los estados financieros



11

NORMAS GENERALES POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLES

NOTA NO. 1 NORMA GENERAL DE REVELACIONES

1.1 ANTECEDENTES DE LA INSTITUCIÓN

La Junta Administrativa del Registro Nacional es un Órgano de Desconcentración Máxima del Ministerio de

Justicia y Paz.

Está dirigido por una Junta Administrativa la cual está integrada por siete miembros:

El (la) Ministro (a) de Justicia, quien la preside,

Un notario (a) en ejercicio de reconocida experiencia, nombrado (a) por el Ministerio de Justicia y

Gracia,

El (la) Director (a) Nacional de Notariado

Un (a) representante de la Procuraduría General de la República,

Un (a) representante del Colegio de Abogados de Costa Rica,

Un (a) representante del Colegio de Ingenieros y Topógrafos; y

Un (a) representante del Instituto Costarricense de Derecho Notarial.

El Ente fiscalizador del Registro Nacional es la Contraloría General de la República; sin embargo, la

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria y el Ministerio de Planificación y Política Económica,

deben autorizar aspectos presupuestarios y estructurales que la normativa vigente les ha concedido.

La Contabilidad Nacional es el Ente Rector, por Ley, de las contabilidades gubernamentales y ha

establecido obligatorio el uso de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público a partir

del 01 de enero del 2012, según lo indica el Decreto Ejecutivo Núm. 34918-H del 19 de noviembre de 2008,

En La Gaceta N° 25 del viernes 3 de febrero de 2012, fue publicado el Decreto N° 36961-H, por medio del

cual se amplía el plazo para la implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector

Público (NICSP), que será hasta el 31 de diciembre del año 2015, ya que a partir de enero del año 2016,

todas las instituciones sujetas a su alcance, deberán realizar sus procesos contables con base en las

NICSP y el nuevo Plan General de Contabilidad Nacional.



12

1.2 DOMICILIO

Las oficinas centrales del Registro Nacional están ubicadas en el Cantón Curridabat de la Provincia de San

José frente a PriceSmart, 300 metros al este de la Iglesia Católica de Zapote y cuenta con oficinas

regionales en: Alajuela, San Carlos, Puntarenas, Liberia, Limón, Pérez Zeledón estas oficinas operan en los

edificios del Banco de Costa Rica y la oficina de Paseo Colón.

1.3 LEY DE CREACIÓN

El Registro Nacional fue creado por la Ley Núm. 5695 del 28 de mayo de 1975, reformada por las Leyes

Núm. 5950 del 27 de octubre de 1976, la Núm. 6934 del 28 de noviembre de 1983, la Núm. 8710 del 03 de

febrero de 2009, la Núm. 8823 del 05 de mayo de 2010 y la Núm. 7764 del 22 de mayo de 1998 (Código

Notarial).

El artículo 1 de la Ley 5695 del 28-05-75, indica lo siguiente:

“Créase el Registro Nacional, dependiente del Ministerio de Justicia, el cual integrará bajo un solo organismo los registros y dependencias que señala el artículo siguiente. Sus fines serán: unificar criterios en materia de registro, coordinar las funciones, facilitar los trámites a los usuarios, agilizar las labores y mejorar las técnicas de inscripción; para todo lo cual se modernizarán los sistemas.” (Así reformado por el artículo 1 de la Ley No.

6934, del 28 de noviembre de 1983.)

El artículo 2 de la misma Ley, señala lo que a continuación se detalla:

“Artículo 2.- Forman el Registro Nacional, además de las dependencias que se adscriban por otras leyes, las siguientes:

a) El Registro Inmobiliario, que comprende: propiedad inmueble, hipotecas, cédulas hipotecarias, propiedad en condominio, concesiones de zona marítimo-terrestre, concesiones del golfo de Papagayo, registro de marinas turísticas y Catastro Nacional.

b) El Registro de Personas Jurídicas, que comprende: mercantil, personas, asociaciones civiles, medios de difusión y agencias de publicidad y asociaciones deportivas.

c) El Registro de Bienes Muebles, que comprende: vehículos automotores, aeronaves, prendas y buques.

d) El Registro de la Propiedad Intelectual, que comprende:

i) El Registro de la Propiedad Intelectual: patentes de invención, modelos de utilidad, dibujos y modelos industriales, marcas y signos distintivos, denominaciones de origen e indicaciones geográficas, trazados de circuitos integrados y marcas de ganado.

ii) El Registro de Derechos de Autor y Derechos Conexos.

Así mismo se establecen las siguientes dos modificaciones a la estructura del Registro Nacional:



13

Mediante Ley N° 8710 se crea el Registro Inmobiliario que comprende: propiedad inmueble,

hipotecas, cédulas hipotecarias, propiedad en condominio, concesiones de zona marítimo-terrestre,

concesiones del Golfo de Papagayo, registro de marinas turísticas y el Catastro Nacional.

Mediante Ley N° 8905, se establece el Instituto Geográfico Nacional, como una dependencia del

Registro Nacional y que la Junta Administrativa del Registro Nacional administrará el presupuesto

del Instituto, suscribirá los contratos y convenios necesarios para el ejercicio de sus funciones.

Asimismo, se establece que el Instituto Geográfico Nacional será la dependencia científica y técnica

rectora de la cartografía nacional, destinada a la ejecución del Mapa básico oficial y la Descripción

básica geográfica de la República de Costa Rica y a los estudios, las investigaciones o labores y el

desarrollo de políticas nacionales de carácter cartográfico, geográfico, geodésico, geofísico y de

índole similar que tenga relación con dichas obras, con el fin de apoyar los procesos de

planificación.

1.4 OBJETIVOS:

Contar con un proceso de calificación registral eficiente y seguro.

Establecer un programa permanente para el desarrollo personal, laboral y motivacional de los

funcionarios.

Administrar eficientemente los recursos financieros de la institución.

Respaldar los procesos sustantivos y de apoyo mediante el uso de tecnologías de información

idóneas.

Mantener una adecuada información hacia los usuarios internos y externos sobre el quehacer

institucional.

Mantener en óptimas condiciones la infraestructura física del Registro Nacional.

Alcanzar niveles de excelencia en cuanto a trato y producto final en la prestación de los servicios



14

NOTA NO. 2 PRINCIPIOS, POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES

2.1 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES AL SECTOR PÚBLICO

2.1.1 BASE CONTABLE

Los estados financieros se elaboran utilizando la base contable de devengo o acumulativa, excepto en lo

que concierne a la siguiente información:

El Flujo de efectivo

La Ejecución presupuestaria

Los viáticos

La estimación para incobrables, hasta que Asesoría Jurídica responda oficio enviado para

considerar si debemos realizar este registro.

La Provisión de vacaciones (no se ha registrado por cuanto se le solicitó orientación a la

Contabilidad Nacional para establecer el método que permita realizar los cálculos respectivos

debido a que la cantidad de vacaciones asignadas a los funcionarios es variable: 15, 20 y 30 días.

la NICSP 19 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes establece:

Una entidad que prepare y presente sus estados financieros sobre la base contable de acumulación

(o devengo), debería aplicar esta Norma al contabilizar sus provisiones, pasivos contingentes y

activos contingentes, con excepción de:

“Aquellos que provengan de los beneficios sociales de los trabajadores, excepto beneficios por cese surgidos como consecuencia de una reestructuración según lo estipulado en esta Norma”

La Provisiónde contingentes

Aquellos aspectos que no fueron conocidos oportunamente por la Contabilidad

Existe una observación de la Contraloría General de la República con respecto al registro del “Timbre del

Registro Nacional” debido a que ellos consideran que el devengo en este ingreso se da cuando el Registro

Nacional presta el servicio; sin embargo, ese rubro representa un “Tributo” o “Arancel” tal y como lo indica

la Ley, y de conformidad con criterio vertido por el Departamento de Asesoría Jurídica, el hecho generador

se presenta al momento en el cual el usuario paga dicho tributo por lo que aplicamos lo que al respecto

indica la NICSP 23.

2.1.2 REGISTROS CONTABLES

Tal y como lo indica la Directriz CN-001-2006, todas las operaciones se registran bajo el criterio de partida

doble.



15

2.1.3 NEGOCIO EN MARCHA

Se tiene establecido por Ley, que el Registro Nacional continúe prestando sus servicios indefinidamente.

2.1.4 ENTE CONTABLE PÚBLICO

El Registro Nacional es un Ente que administra y custodia fondos públicos.

2.1.5 PERÍODO CONTABLE

El período contable de la Junta Administrativa Registro Nacional para medir y analizar los resultados

presupuestarios y patrimoniales de su gestión, inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada

año.

2.1.6 UNIDAD DE MEDIDA

Tal y como lo ordena la Directriz CN-004-2007, emitida por la Contabilidad Nacional, Ente Rector de la

materia Contable, según lo define la Ley 8131, la unidad de medida es “El Colón”, por ser la moneda de

curso legal en nuestro país. Es la unidad monetaria que se utiliza en el Registro Nacional para valorar las

operaciones económicas, presupuestales, financieras y patrimoniales. Cuando existan transacciones en

monedas de otros países, la contabilización se efectúa al valor del tipo de cambio oficial de las monedas

contratadas con respecto al colón. Cualquier variación representa un gasto o un ingreso, según corresponda

2.1.7 FIRMA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

De conformidad con la Directriz CN-003-2005, en el Registro Nacional están autorizados para firmar los

Estados Financieros enviados a Contabilidad Nacional, los siguientes funcionarios:

Maricel Moncada Rugama, Jefa Contable o; en su lugar, Grettel Quesada Cruz, Analista Contable

Dagoberto Sibaja Morales, Director General o; en su lugar, Luis Amado Jiménez Sancho,

Subdirector del Registro Nacional

2.1.8 DE LA CREACIÓN DE LAS CUENTAS: PROVISIONES Y PROVISIÓN PARA PASIVOS

CONTINGENTES

No se ha podido registrar la provisión para contingentes porque el Departamento Financiero no cuenta con

la información necesaria para poder realizar los cálculos (Directriz CN-003-2007). El oficio DJARN-13-470-

2011 emitido por el Departamento de Asesoría Jurídica del Registro Nacional el 07 de abril del 2011, cita lo

siguiente:



16

“Por otra parte, en cuanto al detalle de Evaluación de la probabilidad de un resultado desfavorable, así como un estimado del monto de la pérdida o ganancia potencial, debemos manifestar que tal información es de carácter sumamente sensible e implica un serio grado de responsabilidad, que con vista de las funciones que ejecutamos escapa de nuestra competencia, en tanto lo solicitado resulta un dato incierto y por ende es muy difícil de determinar, en virtud de que depende del modo de administrar justicia por parte del Juzgador, al momento de valorar y resolver cada caso en concreto.”

El Departamento de Asesoría Jurídica envía la información en la matriz emitida por la Contabilidad Nacional; sin embargo, la misma cuenta con errores de interpretación lo que nos impidió aplicar los registros contables pertinentes y solamente se citan en las notas a los Estados Financieros.

2.2 POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES

2.2.1 SISTEMA CONTABLE

De acuerdo con lo dispuesto por Contabilidad Nacional, desde 1998 debió llevarse la contabilidad con base

devengo o acumulativa y no la mixta que se utilizaba en el Registro Nacional. A partir del 2005 se inició con

esta base la cual se ha ido acogiendo poco a poco. Este cambio no se había realizado anteriormente

porque son muchos los controles que deben llevarse y el personal que existe en este Equipo de Trabajo es

insuficiente para manejarlo. Aprovechando que el Sistema Automatizado SIFA nos ha ayudado a minimizar

los tiempos de registro y con la ayuda de tiempo extraordinario, se ha podido ir asumiendo el cambio. El

hecho de que algunos registros auxiliares estén fuera de Financiero y la falta de recurso humano suficiente

y competente, complica el tratamiento que debe dársele a algunos registros. Esto representa una seria

limitación a los resultados mostrados en los Estados Financieros, situación que debe ser solucionada por la

Administración, lo antes posible.

Por medio del Decreto 34460-H del 14 de febrero de 2008, la Contabilidad Nacional vuelve a establecer los

Principios de Contabilidad dirigidos al Sector Público como de uso obligatorio mientras se consolidan las

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, ya que la implementación de las mismas

requieren de tiempo y ajustes que no pueden realizarse en el corto plazo. Mediante el artículo 7 del Decreto

Ejecutivo Nº 34918-H, se estableció que, a partir de la publicación de este Decreto Ejecutivo, las

instituciones incluidas en su alcance, deberán iniciar el ajuste necesario en sus sistemas y registros

contables, para la adopción e implementación de las NICSP publicadas en español por el International

Federation of Accountants –IFAC- (Federación Internacional de Contadores). Este proceso iniciará con

implementaciones parciales a partir del 02 de enero del 2010 para que a partir del 02 de enero del 2012, sin

excepción, y en forma general, se inicie con la definitiva aplicación.

En La Gaceta N° 25 del viernes 3 de febrero de 2012, fue publicado el Decreto N° 36961-H, por medio del cual se amplía el plazo para la implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), que será hasta el 31 de diciembre del año 2015, ya que a partir de enero del año 2016, todas las instituciones sujetas a su alcance, deberán realizar sus procesos contables con base en las NICSP y el nuevo Plan General de Contabilidad Nacional.



17

Para que podamos cumplir con estas disposiciones, el Registro Nacional deberá de dotar de suficientes

recursos humanos, tecnológicos y de capacitación a las áreas involucradas. Por medio del oficio DGRN-

1528-2008 del 17 de octubre del 2008, la Dirección General nombró la Comisión Institucional que

Implementará la Aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público; así

mismo, deberá tener todos los rubros que componen los Estados Financieros, totalmente depurados y

llevados con la base devengo o acumulativa en el 100% de sus registros, a partir del 01 de enero del 2016

según lo indica el nuevo decreto.

2.2.2 INFORMACIÓN A PRESENTAR

De acuerdo con lo establecido en la Directriz CN-001-2004y su complementaria CN-003-2005, los Estados

Financieros (así como los cuadros auxiliares, sus anexos y las notas a los mismos), se presentan a la

Contabilidad Nacional cada trimestre en los formatos por ellos establecidos.

2.2.3 CAJA Y BANCOS

El monto de la caja chica está definido por medio del Acuerdo de la Junta Administrativa del Registro

Nacional Núm. J.381 de la sesión ordinaria Núm. 36-2005 del 14 de diciembre del 2005, publicado en La

Gaceta del 4 de noviembre del 2005. El fondo total aprobado es por ¢3.000.000,00, distribuidos de la

siguiente manera:

¢ 2.100.000,00 en cuenta corriente del Banco de Costa Rica (Núm. 204720-9)

¢ 900.000,00 en efectivo

Las cuentas corrientes que tiene el Registro Nacional están en el Banco de Costa Rica. Además, existen

recursos depositados en la caja única del Estado (Tesorería Nacional).

El funcionamiento de la caja única del Estado, se rige por medio de lo dictado en:

1. La Ley Núm. 8131 Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos

Públicos, que dice:

“Artículo 43: Ejecución de transferencias presupuestarias: Los recursos que se asignen como transferencias presupuestarias, tanto a favor de sujetos de derecho público como de derecho privado, se mantendrán en la caja única del Estado y serán girados a sus destinatarios conforme a la programación financiera que realice el Ministerio de Hacienda, con base en la programación que le presenten los respectivos destinatarios y la disponibilidad de recursos del estado”

“Artículo66-CajaÚnica: Todos los ingresos que perciba el Gobierno, entendido este como los órganos y entes incluidos en los incisos a y b del artículo 1 de esta ley, cualquiera que sea la fuente, formarán parte de un fondo único a cargo de la Tesorería Nacional. Para administrarlos, podrá disponer la apertura de una o varias cuentas en colones u otra moneda.”



18

2. El Decreto Núm. 33950-H Reglamento para el funcionamiento de la Caja Única que indica:

“Artículo 9°- Naturaleza contable de las cuentas. Los saldos existentes en las Cuentas de Caja Única pertenecerán a la respectiva entidad participante....”

“Artículo 10°-Asignación de cuentas. Todos los participantes tendrán una Cuenta de Caja Única en colones. Adicionalmente, en caso de que sus ingresos fuesen percibidos en dólares o en euros, podrán tener una Cuenta de Caja Única en la respectiva moneda. Si por alguna razón justificada la entidad participante requiere de una o más cuentas adicionales, la misma deberá ser solicitada a la Tesorería Nacional con su debida justificación quedando esta última en potestad de aprobarlo, rechazar la solicitud realizada.”

Los ingresos que se reciben en la caja de Tesorería del Registro Nacional deben ser depositados a más

tardar el día siguiente hábil a su recepción en las cuentas corrientes del Registro Nacional, según su

concepto.

El Registro Nacional posee las siguientes cuentas corrientes cuyos recursos no pueden ser utilizados por

la Institución ya que son específicos de terceros.

La cuenta 115100-2 del Banco de Costa Rica en colones es utilizada únicamente para la custodia

y devolución de garantías de participación y cumplimiento de los proveedores que participan en

las diferentes licitaciones y contrataciones promovidas por el Registro Nacional

La cuenta 236801-3 del Banco de Costa Rica en colones es solamente para mantener la

administración y custodia de las garantías por concepto de medidas cautelares, estas garantías

obedecen a la Ley de Procedimientos de Observancia de los Derechos de Propiedad Intelectual

N°8039 de octubre 2000.

La cuenta 280793-9 del Banco de Costa Rica en dólares, funciona como receptora y giradora a fin

de realizar la tramitación y eventual inscripción de solicitudes es solamente para Indicaciones

Geográficas y Denominaciones de Origen además de la realización de examen de fondo y/o

Informes Técnicos correspondientes a Patentes de Invención, Modelos de Utilidad y Diseños y

Diseños de Industriales, tramitados en el Registro Nacional.

2.2.4 CUENTAS POR COBRAR

La Ley 7509 obliga a las Municipalidades del país a transferirle al Registro Nacional el 3% de lo que

recauden del Impuesto de Bienes Inmuebles, de ahí se originan la mayoría de estas cuentas por cobrar.

. Los ejercicios de confirmación de saldos realizados a los Gobiernos Locales, han permitido conciliar un

97% de las cuentas por cobrar que tienen su origen en la citada Ley. Sin embargo se ha podido detectar

que algunas de las Municipalidades aun no manejan registros con base en devengo, lo que imposibilita

obtener información veraz y confiable para efectos de comparación entre nuestras cuentas por cobrar y sus

cuentas por pagar. (Directriz CN-005-2010 y CN-01-2005).



19

Además existen cuentas por cobrar de las entidades que han suscrito el convenio para el suministro y

utilización a través del portal digital de los Servicios derivados de la base de datos del Registro Nacional.

De la Ley 9024 Impuesto a las Sociedades, la cual administra la institución se ha creado una cuenta por

cobrar del 2% sobre el total recaudado correspondiente a la comisión.

2.2.5 EXISTENCIAS

2.2.5.1 INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS

El registro auxiliar del inventario de materiales y suministros es llevado por la Proveeduría, así como la

custodia de la mercadería que está en la Bodega General.

De acuerdo con lo que indica la DIRECTRIZ CN-002-2007:

Se registran por el método de valuación del “Promedio Ponderado” (Directriz CN-002-2007)

Se manejan por el sistema de inventario “Perpetuo”

Se aplican inventarios físicos aleatorios mensualmente. Se aplica una toma física del inventario

total al año

Se tienen realizadas las conciliaciones entre los registros mayores y auxiliares; sin embargo, la conciliación

con SIBINET está aplicada al 75% según información recibida de la oficina correspondiente (Sección de

Bienes del Registro Nacional) con lo que se demuestra que se cumple parcialmente con la Directriz CN-

001-2010

A la fecha no se tienen registrados arrendamientos financieros (Directriz CN-003-2010)

Se contrató a la empresa DCC Contabilidad y Consultoría para realizar la toma física de todos los

inventarios del Registro Nacional, trabajo que inicio en el presente mes; dentro de la contratación también

se incluyó la conciliación entre mayores y auxiliares para igualar saldos.



20

2.2.6 CUENTAS POR PAGAR

El Registro Nacional, a la fecha de estos Estados Financieros no posee deuda pública (Directriz CN-01-

2005), Contabilidad no cuenta con la información que le permita indicar lo contrario.

Se tiene como política anular a los tres meses de emitidos, los cheques que se encuentran en cartera, los

cuales se trasladan a esta cuenta (medida de control interno).

Se registran como cuentas por pagar las entradas a la Bodega General de activos fijos y materiales y

suministros, los cuales se cancelan con el registro del pago (cheque o transferencia).

Se han realizado labores para confirmar saldos; se depuró el registro auxiliar y se logró conciliar al 100%

(Directriz CN-005-2010 y CN-01-2005)

De conformidad con la Ley 174 del 21-09-1948, el Decreto 24775-H del 23-11-1995 y la Ley 7293 del 31-03-

1992, el Registro Nacional se encuentra exenta del pago de impuestos de venta. De conformidad con el

artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Núm. 7092 y el artículo 6 de su reglamento, esta

Institución también se encuentra exenta del pago del impuesto sobre la renta.

Se registra como cuentas por pagar los depósitos que se reciben con relación a la Ley 9024 (Impuesto a

Personas Jurídicas).

Sin embargo, el Registro Nacional paga renta sobre el Fideicomiso de Vivienda que tiene en el Banco de

Costa Rica.

2.2.7 INGRESOS

Los ingresos incluidos en el presupuesto del Registro Nacional se detallan seguidamente:

a. El timbre del Registro Nacional es el ingreso más fuerte que recibe la Institución y se encuentra

contemplado en las Leyes: Núm. 4564 del 29-04-70; Núm. 5695 del 28-05-75; Núm. 5930, Núm. 6545 del

25-03-81; Núm. 6575 de marzo 1981 y la Núm. 6867 del 25-04-83. Se clasifica como “Ingresos tributarios“,

ya que de acuerdo con la ley, son “aranceles” (tributos).

Según lo establecido en la Ley Núm. 5790, en el artículo 3°, la institución concedía al banco, una comisión

del 6% así como un descuento por el mismo porcentaje a los usuarios en la adquisición mayor de cincuenta

colones. En el año 2010 se firmó el “Convenio de Comisión y Comodato entre la Junta Administrativa del

Registro Nacional y el Banco de Costa Rica” el cual, en su cláusula quinta indica que se modifica el

porcentaje la comisión a un 5% (a partir del 9/6/2010) sobre el monto correspondiente a las ventas que se

realicen, indicando así mismo que el porcentaje no podrá ser modificado durante la vigencia del convenio.

(Tres años a partir de su firma), a partir del 9/6/2013 el porcentaje de comisión del convenio cambio a un

4.5%.

b. Ingreso por Impuesto a las Personas Jurídicas: a partir del 1 de abril del 2012, de acuerdo al

artículo 1° de la Ley 9024 “….establéese un impuesto sobre todas las sociedades mercantiles, así

como a toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de

responsabilidad limitada que se encuentren inscritas o que en adelante se inscriban en el Registro

Nacional”



21

Anualmente se pagará una tarifa como se indica en el artículo 3°

a) Sociedades mercantiles, sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas

individuales de responsabilidad limitada, que se encuentren activas ante la autoridad tributaria,

pagarán un importe equivalente a un cincuenta por ciento (50%) de un salario base mensual,

según el artículo 2 de la Ley N. ° 7337, de 5 de mayo de 1993.

b) Sociedades mercantiles, sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas

individuales de responsabilidad limitada que no realicen actividades comerciales y se encuentren

inactivas ante la autoridad tributaria, pagarán un importe equivalente a un veinticinco por ciento

(25%) de un salario base mensual, según el artículo 2 de la Ley N.° 7337, de 5 de mayo de 1993.

Con respecto al destino del impuesto en el artículo 11° se indica: que un 5% de la recaudación total de este

impuesto será asignado al Ministerio de Justicia y Paz para financiar la adecuada administración, gestión,

fiscalización y recaudación del impuesto por parte del Registro Nacional y para apoyar el financiamiento de

la Dirección General de Adaptación Social y un 95% de la recaudación total de este impuesto será asignado

al Ministerio de Seguridad Pública para que sea invertido en sus programas de seguridad ciudadana y

combate a la delincuencia. En diciembre 2012, el Gobierno Central depositó en la cuenta 001-85472-7 del

Registro Nacional un 2.1857% del monto total presupuestado de Impuesto a las Personas Jurídicas para el

ejercicio económico del 2012.

c. Alquiler de edificios e instalaciones

d. Alquiler de apartados

e. Transferencias corrientes realizadas por Municipalidades - Ley Núm. 7509.

Estos ingresos se registran con base en “devengo”; se registran en el período en el que ocurren. Si por

alguna razón, al cierre del período queda pendiente algún ingreso, éste se registra en el período en el cual

se tuvo conocimiento pero afectando la cuenta “Resultados Acumulados”. Esta situación ocasiona que se

reflejen diferencias entre los registros contables y los presupuestarios. Así mismo, cuando se presentan

devoluciones de derechos cuyo ingreso se recibió en períodos anteriores, dicha devolución se aplica a esa

misma cuenta (Resultados acumulados).

2.2.8 EGRESOS

Para cumplir con la base de registro del “devengo” o “acumulativa”, los egresos se identifican con los

ingresos que los originan, independientemente de la fecha en la que se pagan, siguiendo este principio, los

egresos de períodos anteriores que por alguna razón hayan quedado pendientes de pago o de contabilizar,

cuyo registro no se aplicó al finalizar el período contable, se afectan a “Resultados Acumulados”. Esta

situación ocasiona que se reflejen diferencias entre los registros contables y los presupuestarios.



22

2.2.9 DONACIONES

El Registro Nacional está autorizada para recibir y entregar donaciones de conformidad con el artículo 9 de

su Ley de Creación Núm. 5695 del 28 de mayo de 1975.

Al respecto, debe atenderse lo que indica la Circular CN-003-2009 “Procedimiento de registro contable

de los ingresos por donaciones y regalos en especie y registro de activos”.

Yo, Maricela Moncada Rúgame, cédula de identidad 6-0155-0312, casada, vecina de San Sebastián,

en mi condición de Contadora del Registro Nacional (CPI #5525 y CPA #3798), doy fe de que conozco

todas las Directrices aquí enunciadas y que hago mención de las que se cumplen.

______________________



23

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION

NOTA NO. 3 CAJA Y BANCOS

Las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo están compuestos de la siguiente manera:

DET ALLE Diciem bre, 2013 Diciem bre,2012 Variación

CAJA Y BANCOS:

Ingresos por depositar ₡301,500.00 ₡425,000.00 (₡123,500.00)

Fondo de cambio-Caja recep ₡100,000.00 ₡100,000.00 ₡0.00

Caja chica (Tesorería) ₡900,000.00 ₡900,000.00 ₡0.00

Bancos ₡28,884,035,420.39 ₡21,241,400,841.08 ₡7 ,642,634,57 9.31

T OT AL ₡28,885,336,920.39 ₡21,242,825,841.08 ₡7 ,642,511,07 9.31

Las cuentas corrientes del Registro Nacional, en el Banco de Costa Rica y en la Tesorería Nacional, para

Diciembre 2013 y 2012 respectivamente, se detallan a continuación:

DET ALLE Diciem bre, 2013 Diciem bre, 2012 Variación

BANCOS;

8547 2-7 Junta Administrativa

Registro Nacional

₡697 ,37 6,87 8.01 ₡7 51,07 7 ,900.21 (₡53,7 01,022.20)

115100-2 Depósitos en garantía

(participación y cumplimiento)

₡4,099,67 5.80 ₡88,528.00 ₡4,011,147 .80

2047 20-9 Caja chica ₡2,100,000.00 ₡2,100,000.00 ₡0.00

211158-6 Municipalidades ₡33,646,984.87 ₡47 ,046,7 95.28 (₡13,399,810.41)

214868-4 Propiedad Intelectual$ ₡0.00 ₡228,054.63 (₡228,054.63)

236801-3 Medida cautelar -

Propiedad Intel.

₡10,000,000.00 ₡10,000,000.00 ₡0.00

46116400268001 - Tarjeta para

compra de combustible

₡10,896,544.38 ₡7 ,37 5,826.15 ₡3,520,7 18.23

0265121-1 Propiedad Industrial

($)

₡13,07 1,7 67 .29 ₡10,235,081.15 ₡2,836,686.14

001-27 6183-1 Portal Serv Digi ₡1 ,7 57 ,603.31 ₡13,823,986.31 (₡12,066,383.00)

001-2807 93-9 Indic. Geogra y

Denom Orig

₡3,429,17 3.40 ₡2,422,447 .20 ₡1 ,006,7 26.20

7 3900011233 - Tesorería

Nacional

₡26,597 ,7 37 ,7 66.17 ₡19,265,653,109.62 ₡7 ,332,084,656.55

7 391117 8421416061 ($) -

Tesorería Nacional

₡1 ,509,919,027 .16 ₡1 ,131,349,112.53 ₡37 8,569,914.63

T OT AL ₡28,884,035,420.39 ₡21,241,400,841.08 ₡7 ,642,634,57 9.31



24

La cuenta 85472-7 del Banco de Costa Rica en colones, recauda todos los Ingresos del Registro Nacional y además es giradora cuando el pago debe hacerse por medio de cheque o transferencia. Firma autorizada: Los Miembros de la Junta en forma mancomunada.

La cuenta 115100-2 del Banco de Costa Rica en colones es utilizada únicamente para garantías de participación y cumplimiento, para los proveedores que realizan depósitos con el objetivo de participar en las diferentes contrataciones de bienes y servicios que realiza el Registro Nacional. No son recursos de la Institución. Firma autorizada: delegadas a la Administración en forma mancomunada.

La cuenta 204720-9 del Banco de Costa Rica en colones, se utiliza únicamente para movimientos de caja chica; es receptora y giradora. Firma autorizada: delegada en la Administración en forma mancomunada.

La cuenta 211158-6 del Banco de Costa Rica en colones, es únicamente receptora de lo que transfieren las Municipalidades según lo que establece la Ley 7509. Periódicamente se trasladan recursos de esta cuenta a la cuenta del Registro Nacional en la Tesorería Nacional. Firma autorizada: delegada en la Administración en forma mancomunada.

La cuenta 236801-3 del Banco de Costa Rica en colones es solamente para medidas cautelares. No son recursos de esta Institución. Se incluyen en esta cuenta los depósitos que realizan por medidas cautelares antes de iniciar un proceso por infracción de un derecho de Propiedad Intelectual, durante su transcurso o, en la fase de ejecución que obedecen a la Ley de Procedimientos de Observancia de los Derechos de Propiedad Intelectual 8039 de octubre del 2002. Es receptora y giradora. Firma autorizada: delegadas en la Administración en forma mancomunada.

La cuenta 46116400268001 es una cuenta de tarjetas de débito en colones, del Banco de Costa Rica que se utiliza para que los operadores de equipo móvil doten de combustible a los vehículos del Registro Nacional.

La cuenta 265121-1 del Banco de Costa Rica en dólares es recaudadora de tasas de Derecho de Propiedad Industrial y otros ingresos del Registro Nacional y además giradora Firmas autorizadas: los Miembros de la Junta Administrativa del Registro Nacional en forma mancomunada. Se debe revelar que muchos de los documentos registrados en esta cuenta se aplicaron con el estado de cuenta del Banco de Costa Rica ya que no hemos recibido esos documentos. El registro se hizo valorando la importancia del mismo atendiendo la característica de oportunidad que deben mostrar los Estados Financieros.



25

La cuenta 276183-1 del Banco de Costa Rica, es una cuenta recaudadora de los derechos que pagan los usuarios por Internet (portal de servicios del Registro Nacional) y además giradora. Firmas autorizadas: los Miembros de la Junta Administrativa del Registro Nacional en forma mancomunada.

La cuenta 280793-9 del Banco de Costa Rica, es una cuenta abierta para que los usuarios realicen los depósitos en dólares que se utilizarán en contratar especialistas para avalúo de las Indicaciones Geográficas y las Denominaciones de Origen que regula el Registro de la Propiedad Intelectual (Depósitos recibidos en garantía). No son recursos de la Institución. Firmas autorizadas: delegadas en la Administración en forma mancomunada.

La cuenta 73900011233 de la Tesorería Nacional en colones, es solamente giradora para transferencias de SINPE. Firmas autorizadas: delegadas en la Administración en forma mancomunada.

La cuenta 73911178421416061 de la Tesorería Nacional en dólares es solamente giradora para transferencias de SINPE de los ingresos en dólares de la cuenta 265121-1. Firmas autorizadas: delegadas en la Administración en forma mancomunada. Es importante emitir políticas sobre la tenencia de moneda extranjera en estas cuentas por el riesgo que ello implica.

Seguidamente se muestra el comportamiento entre saldos mayores, auxiliares y el estado de cuenta

bancario:

BANCOS;

8547 2-7 Junta Administrativa Registro

Nacional 1 ,291,407 ,208.62¢ 697 ,37 6,87 8.01¢ 697 ,37 6,87 8.01¢

115100-2 Depósitos en garantía

(participación y cumplimiento)4,251,7 7 5.80¢ 4,099,67 5.80¢ 4,099,67 5.80¢

2047 20-9 Caja chica 2,912,190.00¢ 2,100,000.00¢ 2,100,000.00¢

211158-6 Municipalidades 33,646,984.87¢ 33,646,984.87¢ 33,646,984.87¢

236801-3 Medida cautelar -Propiedad

Intelectual10,000,000.00¢ 10,000,000.00¢ 10,000,000.00¢

46116400268001 - Tarjeta para compra

de combustible10,836,094.38¢ 10,896,544.38¢ 10,896,544.38¢

0265121-1 Propiedad Industrial ($) 13,07 1,7 67 .29¢ 13,07 1,7 67 .29¢ 13,07 1,7 67 .29¢

27 6183-1 Cobro de Tasas y Derechos 1,7 57 ,603.31¢ 1 ,7 57 ,603.31¢ 1 ,7 57 ,603.31¢

2807 93-9 Indic. Geogra y Denom Orig 3,429,17 3.40¢ 3,429,17 3.40¢ 3,429,17 3.40¢

7 3900011233 - Tesorería Nacional (¢) 26,597 ,7 37 ,7 66.17¢ 26,597 ,7 37 ,7 66.17¢ 26,597 ,7 37 ,7 66.17¢

7 391117 8421416061 ($) 1 ,509,919,027 .16¢ 1 ,509,919,027 .16¢ 1 ,509,919,027 .16¢

T OT AL ₡29,47 8,969,591.00 ₡28,884,035,420.39 ₡28,884,035,420.39

DET ALLE

Saldo m ostrado por

los Estados de Cuenta

Bancarios a

Diciem bre,2013

Saldo m ostrado por

los Registros

Auxiliares a

Diciem bre,2013

Saldo m ostrado por

los Estados

Financieros a

Diciem bre,2013

La diferencia que se muestra entre el registro mayor, el registro auxiliar y los estados de cuenta obedece a:

Cheques en Tránsito -¢594,994,620.61

Documentos pendientes de registro en el banco -¢120,000,00

Documentos pendientes de registro en el auxiliar -¢180,450.00



26

Documentos pendientes en el mayor -¢180,450.00

El BCR está adeudando un monto por intereses sobre saldos de la cuenta No.85472-7 por ¢245,741.67, y

de la cuenta No.27683-1 por ¢538,024.16, en referencia al oficio DF-RN-04-58-2013 del 12/8/2013 estos

montos no han sido cancelados a la fecha al RN. Sobre este monto no existe cuenta por cobrar ya que

estos recursos deben depositarse en la Caja Única por lo que más bien representan una cuenta por pagar

en el momento en el cual el Banco realice los depósitos respectivos.

En referencia al oficio ETRN-002-2014 del 8 de enero del 2014 enviado por el equipo de Tesorería el gasto

real de las compras efectuadas mediante caja chica para el 2013 ascendió a ¢9,196,157.22

NOTA NO. 4 CUENTAS POR COBRAR

La composición de esta cuenta, se presenta seguidamente:


Funcionarios ₡800,987 .43 ₡5,501,061.64 (₡4,7 00,07 4.21)

Diversos ₡7 23,925,845.36 ₡17 7 ,593,662.83 ₡546,332,182.53

Municipalidades, Ley 7 509 ₡401,623,7 15.09 ₡221,409,297 .04 ₡180,214,418.05

WEB-Convenios ₡500,807 ,120.00 ₡47 ,07 6,600.00 ₡453,7 30,520.00

T OT AL ₡1,627 ,157 ,667 .88 ₡451,580,621.51 ₡1,17 5,57 7 ,046.37

La cuenta “Funcionarios” corresponde a deudas por: preavisos, infracciones vehiculares, pagos de salarios

que no corresponden, incapacidad no aplicada y otros.

El oficio DARN-329-2012 del 30-4-2012 detalla las diferencias existentes en las cuentas por cobrar

“Diversos” correspondientes a las consultas realizadas por el Gobierno Digital a través del Sistema Mer-link.

Para el período de junio 2011 a octubre 2012, para lo cual solicita emitir una resolución administrativa

Al mes de Diciembre el saldo de la cuenta por cobrar al Ministerio de Hacienda correspondiente al 2% de la

comisión de la recaudación del Impuesto a las Sociedades Ley 9024 es de ¢525,642,654.05, por los

meses de enero a Diciembre 2013. Existe una cuenta por cobrar por ¢18,573,252.00 que se registró en

diciembre 2012, debido a que el pago recibido de ¢434,656,451.07 se calculó en base al total

presupuestado ¢19,886,307,469.48 de acuerdo a la Ley 9019 Ley de Presupuesto Ordinario y

Extraordinario por concepto del Impuesto a las Personas Jurídicas Ley No.9024 para el período 2012 y no al

total recaudado en el mismo ¢22,663,448,518.19. A la fecha esa cuenta no ha sido cancelada al RN. Se

recibió un depósito de ¢200,000,000.00 de la cuenta por cobrar sobre la recaudación del 2013.

Es importante indicar que se realizan los cálculos del ingreso que corresponde al RN con el 2% para ser

conservadores y prudentes puesto que a enero del 2014 no tenemos conocimiento del porcentaje que

corresponde. La base para dicho cálculo se tomó del primer y único depósito que realizó el Gobierno

Central ene l 2012.

.



27

Con respecto a la cuenta “Municipalidades”, actualmente están confirmando los saldos por parte del Equipo

de Tesorería.

A Diciembre 2013, la Tesorería informa que de 87 Gobiernos Locales (se incluyen Concejos de distrito) 82

tienen los saldos conciliados. Las municipalidades que presentan el saldo en rojo son: Curridabat,

Goicoechea, Pérez Zeledón, San José, Atenas, Naranjo, Palmares, San Carlos, San Ramón, Valverde

Vega, La Unión, Paraíso, Turrialba, Barba, Belén, Heredia, San Isidro, Abangares, Bagajes, Cañas,

Manaure, Nicoya, Tillarán, Buenos Aires, Cubano, Coto Blus, Esparza, Garabito, Lepanto, Monte Verde,

Osa, Parrita. Los saldos en rojo de 32 municipalidades indicadas anteriormente obedecen a que no se

cuenta con los datos de la recaudación real del IV TRIMESTRE del 2013.

La documentación respectiva se encuentra en los expedientes de cada Municipalidad que la Tesorería del

Registro Nacional mantiene en custodia.

La cuenta “WEB-Convenios corresponde a las diferentes instituciones con las cuales se tiene convenios

con respecto al portal digital. Existe una diferencia entre esta tarifa y la de la WEB que ejecuta el Banco de

Costa Rica, recursos que se deja el intermediario (¢1.000,00) por cada servicio prestado.

Se cumple parcialmente la Circular CN-001-2005, debido a que algunas Municipalidades llevan su

contabilidad con base en caja. No se cumple con la Directriz N° CN-002-2013 debido a que:

Se cuenta con el criterio de la Dirección Jurídica No. DJRN17-1302-2013. Existe una Subcomisión

(estimación para incobrables) que está trabajando para dar las conclusiones y recomendaciones

finales.

Mediante el oficio DJRN-15-1523-2012 la Dirección Jurídica indica que no se pueden declarar como

incobrables las recaudaciones efectuadas por las municipalidades por la Ley 7095 Ley de

Impuesto sobre Bienes Inmuebles, debido a que no corresponden a una deuda ordinaria; es una

obligación de las mismas transferir el dinero recaudado.

La emisión tardía de la circular. Cabe aclarar que en otras ocasiones se realizó la consulta a la

Contabilidad Nacional en relación al tema y no se obtuvo respuesta clara, la recomendación fue

realizar la consulta a Legal.

Se nombraron algunas Subcomisiones que deben encargarse entre otras cosas de:

La estimación de incobrables incluyendo el levantamiento de procedimientos

Recomendar el registro e información a registrar y/o revelar en cuanto a trámites de reclamos ante

la Caja Costarricense del Seguro Social (salarios).

NOTA NO. 5 INVENTARIOS

Se presenta a continuación el detalle de la cuenta de “Inventario Materiales y suministros”, los movimientos

reflejan los registros mayores y el total se compara con el total del registro auxiliar:



28


MAT ERIALES Y SUMINIST ROS:

Productos químicos y conexos ₡198,210,225.46 ₡202,545,857 .44 (₡4,335,631.98)

Mat y prod de uso en la const y mant ₡31,7 50,095.27 ₡38,887 ,112.43 (₡7 ,137 ,017 .16)

Herramientas, repuestos y accesorios ₡34,644,215.55 ₡31,680,432.25 ₡2,963,7 83.30

Útiles, materiales y suministros diversos ₡2,580,019,7 45.94 ₡2,7 43,17 4,085.87 (₡163,154,339.93)

Saldo de Inventario de Materiales y

Sum inistros ₡2,844,624,282.22 ₡3,016,287 ,487 .99 (₡17 1,663,205.7 7 )

(-) Saldo en el auxiliar a Diciembre 2013 ₡2,844,624,282.11 ₡3,016,535,392.02 (₡17 1,911,109.91)

DIFERENCIA ₡0.11 (₡247 ,904.03) ₡247 ,904.14

Inventario Boletas RN ₡5,500,17 7 .32 ₡0.00 ₡5,500,17 7 .32

SALDO T OT AL INVENT ARIO

EST ADOS FINANCIEROS ₡2,850,124,459.54 ₡3,016,287 ,487 .99 (₡166,163,028.45)

La diferencia corresponde a:¢0.11, ajustes por redondeo en Proveeduría.

Dentro del inventario de materiales y suministros se encontraban registradas las boletas de seguridad a su

valor de costo, En referencia al Contrato de Convenio de Comisión y Comodato entre la JARN y el BCR

firmado el 9 de junio del 2010, las mismas fueron trasladadas al BCR para que sean custodiadas y vendidas

por esta entidad, mediante acta de entrega NUM.001-2013 del día 5 de agosto del presente, debido a lo

anterior se muestra por separado del inventario de materiales y suministros en el balance.

Se nombró una subcomisión que tratará el tema de homologación entre la codificación utilizada por la

Bodega General y el Plan General Contable emitido por la Dirección General de la Contabilidad Nacional.

NOTA NO.6 PAGOS REALIZADOS POR ADELANTADO

Se clasifican aquí los gastos diferidos que se detallan seguidamente, los cuales se van amortizando

mensualmente el detalle es el siguiente:



29


PAGOS REALIZADOS POR

ADELANT ADO

Seguros: ₡7 8,832,522.13 ₡7 1,524,446.82 ₡7 ,308,07 5.31

Automóviles ₡9,241,035.00 ₡9,7 54,289.98 (₡513,254.98)

Equipo electrónico ₡27 ,237 ,7 95.00 ₡21,558,692.00 ₡5,67 9,103.00

Incendio ₡36,566,212.00 ₡35,468,400.01 ₡1 ,097 ,811.99

Responsabilidad civ il ₡3,145,455.00 ₡2,939,207 .00 ₡206,248.00

Riesgos profesionales ₡1 ,433,355.13 ₡1 ,064,17 4.95 ₡369,180.18

Marchamo ₡1 ,208,67 0.00 ₡7 39,682.88 ₡468,987 .12

Alquileres: ₡25,37 2,018.35 ₡88,508,936.17 (₡63,136,917 .82)

Licencia Top Secret ₡282,885.14 ₡9,962,895.50 (₡9,680,010.36)

Licencia Master Lex Normas ₡0.00 ₡6,87 4,582.45 (₡6,87 4,582.45)

Licencia Master Lex Jurisprudencia ₡0.00 ₡2,512,916.66 (₡2,512,916.66)

Software Update License & Support ₡0.00 ₡29,291,652.7 6 (₡29,291,652.7 6)

Licencias IBM DB2 Workgroup y otras ₡2,465,640.60 ₡10,850,425.31 (₡8,384,7 84.7 1)

Licencias Aranda (varias) ₡5,383,950.21 ₡2,646,7 34.19 ₡2,7 37 ,216.02

Equipo Telecomunicaciones Serv idores Swi ₡5,465,97 7 .57 ₡9,109,962.61 (₡3,643,985.04)

Licencia Anti X SY MC Multi-Tier Protect ₡87 1,117 .10 ₡17 ,259,7 66.69 (₡16,388,649.59)

CALL CENTER INSTITUTE ( página WEB) ₡66,666.65 ₡0.00 ₡66,666.65

Licencia Base de Datos Pat Base ₡1 ,219,168.94 ₡0.00 ₡1 ,219,168.94

Mant.Lic.ArcGis ArcViewy otras licenc ₡9,616,612.14 ₡0.00 ₡9,616,612.14


PAGOS REALIZADOS POR

ADELANT ADO

Suscripciones: ₡6,908,948.22 ₡9,97 5,647 .22 (₡3,066,699.00)

Grupo La Nación G.N, S.A ₡3,958,000.00 ₡3,183,800.04 ₡7 7 4,199.96

Junta Administrativa Imprenta Nacional ₡0.00 ₡4,224,600.16 (₡4,224,600.16)

Editorial La Razón ₡1 ,362,000.00 ₡1 ,248,500.00 ₡113,500.00

Sociedad Periodística Extra Ltda. ₡936,000.00 ₡811,200.00 ₡124,800.00

La Prensa Libre ₡37 4,400.00 ₡249,600.00 ₡124,800.00

Club de Investigación Tecnológica ₡164,134.7 0 ₡165,525.7 2 (₡1 ,391.02)

Periódico Semanario Universidad ₡110,000.04 ₡88,000.00 ₡22,000.04

Revista It Now ₡4,413.48 ₡4,421.30 (₡7 .82)

Varios: ₡1,7 47 ,899.03 ₡1,635,7 52.24 ₡112,146.7 9

ER/Studio Estándar y Softwre Gestion ₡1 ,7 47 ,899.03 ₡1 ,635,7 52.24 ₡112,146.7 9

T OT AL ₡112,861,387 .7 3 ₡17 1,644,7 82.45 (₡58,7 83,394.7 2)

Se han presentado diversos criterios con algunas licencias sobre las cuales, en el diccionario de

imputaciones presupuestarias aparecen clasificadas como Activos Intangibles. A nivel contable se mantiene

el criterio de que son arrendamientos operativos y se han incluido contablemente como Activos Diferidos



30

Debido a la similitud de cuentas entre activos diferidos e intangibles, se realizó la consulta a la Contabilidad

Nacional el pasado 6/6/2013 por medio de correo electrónico, sin embargo a la fecha no hemos recibido

respuesta.

En la conciliación que se practica entre ingresos y gastos presupuestarios y contables, dichos registros se

muestran como diferencia por el uso de bases diferentes.

Con respecto al rubro de seguros a continuación se presenta el detalle de las pólizas que paga el Registro

Nacional.

N° Póliza Descripción Periocidad Monto Asegurado

Desde Hasta

EQE-0010168-01 Equipo Electrónico 31/12/2012 31/12/2013 Anual ₡2,17 8,934,268.00

AUM-0000292-18 Vehículos 30/06/2013 31/12/2013 Semestral ₡317 ,138,457 .00

INC-07 00015-01 Incendio 31/12/2012 31/12/2013 Anual ₡17 ,013,7 20,281.00

RCG-000997 4-01 Resposabilidad Civ il General 31/12/2012 31/12/2013 Anual ₡100,000,000.00

ORT-0121448-00 Riesgos Trabajo 01/01/2013 31/12/2013 Anual ₡7 ,132,160,300.65

RGN-0000848-00 Riesgo Nombrado 31/12/2012 31/12/2013 Anual ₡443,7 31,945.00

ORT-0251894-00 Riesgo de Trabajo 01/11/2013 31/10/2014 Anual ₡55,480,000.00

RCG-0010513-02 Responsabilidad Civ il Errores y Omisiones 31/01/2013 31/01/2014 Anual ₡520,000,000.00

T otal asegurado en colones ₡27 ,7 61,165,251.65

02-01-VAG-117 -00 Viajero con asistencia en dolares 31/12/2012 31/12/2013 Anual $200.000

T otal asegurado en $$$$ $200.000

Vigencia

ACTIVO NO CORRIENTE

NOTA NO.7 TERRENOS

Los terrenos que posee Registro Nacional se listan seguidamente al valor de costo:


T ERRENOS:

Finca 357 103 - San José ₡881,163.87 ₡881,163.87 ₡0.00

Finca 228495 - San José ₡7 ,685,000.00 ₡7 ,685,000.00 ₡0.00

Finca 114913 - San José ₡1,000,000.00 ₡1,000,000.00 ₡0.00

Finca 609384 - Curridabat ₡1,053,530,395.35 ₡1,053,530,395.35 ₡0.00

T OT AL ₡1,063,096,559.22 ₡1,063,096,559.22 ₡0.00

Los terrenos ubicados en San José, no son utilizados por el Registro Nacional; sino por el Ministerio de

Justicia y Paz de acuerdo al “Convenio para uso y disfrute de Inmuebles, propiedad de la Junta



31

Administrativa del Registro Nacional”; así comunicado por el Departamento de Asesoría Jurídica según

oficio DAJRN-09-510-2009.

NOTA NO.8 ACTIVOS FIJOS

Esta partida está conciliada a Noviembre 2013 sin embargo, no se han aplicado los ajustes a nivel de mayor

y auxiliar en ninguna de las cuentas que la componen, razón por la que se muestran las siguientes

diferencias entre los saldos a la fecha de cierre y los registros brutos.

A través de la contratación 2013-LA-000030-00100 adjudicada a la empresa DCC- Desarrollo

Contabilidades y Consultorías, el 18 de noviembre 2013 se inició con el levantamiento del inventario físico,

en conjunto con la Unidad de Bienes del Registro Nacional y Contabilidad. El resultado del trabajo será la

base para la conciliación, depuración y ajustes respectivos de las partidas relacionadas.

A continuación se detalla los saldos comparativos y variaciones correspondientes a diciembre:

Diciem bre, 2013 Diciem bre, 2012 Variación

Terrenos ₡1 ,063,096,559.22 ₡1 ,063,096,559.22 ₡0.00

Maquinaria y equipo en producción ₡343,898,569.33 ₡316,406,7 7 2.29 ₡27 ,491,7 97 .04

(-) Depreciación Acumulada (₡120,293,120.29) (₡88,606,563.34) (₡31,686,556.95)

Neto ₡223,605,449.04 ₡227 ,800,208.95 (₡4,194,7 59.91)

Equipo y mobiliario de oficina ₡2,07 8,937 ,808.38 ₡1 ,87 0,342,124.82 ₡208,595,683.56

(-) Depreciación Acumulada (₡1 ,243,505,965.31) (₡1 ,087 ,17 7 ,655.38) (₡156,328,309.93)

Neto ₡835,431,843.07 ₡7 83,164,469.44 ₡52,267 ,37 3.63

Equipo de computación: ₡4,613,452,448.36 ₡4,280,544,7 97 .24 ₡332,907 ,651.12

Hardware ₡11 ,216,116,008.41 ₡10,032,044,210.54 ₡1 ,184,07 1,7 97 .87

(-) Depreciación Acumulada (₡8,113,237 ,345.53) (₡7 ,37 5,114,198.68) (₡7 38,123,146.85)

Neto ₡3,102,87 8,662.88 ₡2,656,930,011.86 ₡445,948,651.02

Software ₡2,625,498,57 3.19 ₡2,591,333,800.69 ₡34,164,7 7 2.50

(-) Depreciación Acumulada (₡1 ,114,924,7 87 .7 1) (₡967 ,7 19,015.31) (₡147 ,205,7 7 2.40)

Neto ₡1,510,57 3,7 85.48 ₡1,623,614,7 85.38 (₡113,040,999.90)

Equipo médico y de laboratorio ₡16,424,012.10 ₡4,907 ,7 65.00 ₡11 ,516,247 .10

(-) Depreciación Acumulada (₡2,238,888.13) (₡1 ,801,532.03) (₡437 ,356.10)

Neto ₡14,185,123.97 ₡3,106,232.97 ₡11 ,07 8,891.00

Equipo de transporte ₡628,659,442.32 ₡345,369,015.32 ₡283,290,427 .00

(-) Depreciación Acumulada (₡204,517 ,508.65) (₡168,128,17 1.7 6) (₡36,389,336.89)

Neto ₡424,141,933.67 ₡17 7 ,240,843.56 ₡246,901,090.11

Equipo para comunicaciones ₡586,127 ,589.69 ₡533,399,625.31 ₡52,7 27 ,964.38

(-) Depreciación Acumulada (₡242,351,490.98) (₡197 ,955,7 63.47 ) (₡44,395,7 27 .51)

Neto ₡343,7 7 6,098.7 1 ₡335,443,861.84 ₡8,332,236.87

ACT IVOS FIJOS:



32

Diciem bre, 2013 Diciem bre, 2012 Variación

Equipo educacional y recreativo ₡24.144.660,7 0 ₡24.144.660,7 0 ₡0,00

(-) Depreciación Acumulada (₡15.331.248,66) (₡13.987 .37 7 ,12) (₡1 .343.87 1,54)

Neto ₡8.813.412,04 ₡10.157 .283,58 (₡1 .343.87 1,54)

Maquinaria estacionaria y eq de taller ₡3.261.563,24 ₡3.261.563,24 ₡0,00

(-) Depreciación Acumulada (₡1 .597 .268,49) (₡1 .589.47 7 ,40) (₡7 .7 91,09)

Neto ₡1.664.294,7 5 ₡1.67 2.085,84 (₡7 .7 91,09)

Equipos varios ₡1 .113.454.87 7 ,04 ₡1 .038.465.500,23 ₡7 4.989.37 6,81

(-) Depreciación Acumulada (₡522.561.849,35) (₡443.060.435,00) (₡7 9.501.414,35)

Neto ₡590.893.027 ,69 ₡595.405.065,23 (₡4.512.037 ,54)

Edificios ₡9.7 93.204.344,90 ₡4.189.964.7 52,89 ₡5.603.239.592,01

(-) Depreciación Acumulada (₡7 62.835.994,35) (₡67 8.495.393,49) (₡84.340.600,86)

Neto ₡9.030.368.350,55 ₡3.511.469.359,40 ₡5.518.898.991,15

Instalaciones ₡813.37 9.934,09 ₡813.37 9.934,09 ₡0,00

(-) Depreciación Acumulada (₡266.489.418,24) (₡217 .861.806,48) (₡48.627 .611,7 6)

Neto ₡546.890.515,85 ₡595.518.127 ,61 (₡48.627 .611,7 6)

Obras en proceso ₡2.294.612.7 92,37 ₡7 .837 .119.119,06 (₡5.542.506.326,69)

T otal Activos Brutos en m ay ores

(m enos obras en proceso)

₡28.011.591.150,24 ₡14.988.997 .165,28 ₡13.022.593.984,96

(-) T otal Activos Fijos Brutos en

auxiliares ₡21.284.07 2.168,89 ₡19.411.407 .015,30 ₡1 .87 2.665.153,59

(-) T otal Activos Fijos Brutos en

auxiliares₡6.7 27 .518.981,35 (₡4.422.409.850,02) ₡11.149.928.831,37

ACT IVOS FIJOS:

Dentro de los problemas que presenta esta partida, podemos citar:

El sistema no tiene cierres mensuales por lo que cuando se aplica un cambio el sistema lo hace

desde la compra del mismo (ingreso al sistema) y no desde el momento en que corresponde el

cambio, lo cual ha ocasionado variaciones en los saldos que ya habían sido conciliados. Se

espera que esta situación se corrija con la aplicación de los cierres mensuales en los módulos,

incidente que está pendiente de ejecución.

Los activos fijos del Registro Nacional se deprecian por el método de línea recta. A nivel de

sistema se han detectado problemas en el cálculo de la depreciación de algunos activos fijos por

lo que no se puede asegurar que el dato sea correcto hasta tanto no se realice la depuración de

los activos con la colaboración del consultor para la implementación de las NICSP.

Deben aplicarse ajustes al sistema automatizado, resultado de las conciliaciones entre mayores y

auxiliares. Esta situación se corregirá cuando la documentación que respalda cada uno de estos

movimientos esté completa y se cuente con el resultado del inventario físico total, para realizar la

recomendación a la Junta Administrativa del Registro Nacional y que así tomen el acuerdo

respectivo que nos permita aplicar los ajustes pertinentes.



33

Los activos intangibles (Software) forman parte del Equipo de Cómputo hasta que se puedan

establecer los medios para realizar los traslados correspondientes y levantar el registro auxiliar de

acuerdo con lo que dicte la Contabilidad Nacional.

Se han detectado diferencias entre el informe general de activos donde se muestra el total

incluido en el sistema automatizado y la base de datos.

Se tienen diferencias con respecto a la clasificación presupuestaria por cuanto algunos gastos

realizados fueron catalogados por presupuesto como capitalizables; sin embargo consideramos

que son gastos corrientes o viceversa. Esto se da a nivel nacional debido a que debe llegarse a

ser consistentes entre la Dirección Nacional de Presupuesto y la Dirección Nacional de

Contabilidad Nacional. El criterio de CN es que debemos clasificar con base en el Clasificador por

Objeto del Gasto; No obstante el Diccionario de Imputaciones Presupuestarias no siempre está en

armonía con dicho clasificador; además, se han detectado problemas a la hora en la que las

direcciones del RN solicitan el presupuesto; desde ahí radica algunas veces la desigualdad que

se presenta entre dichos registros.

Es urgente y necesaria la depuración de estos registros para poder aplicar las Normas

Internacionales de Contabilidad del Sector Público, situación que se espera solucionar con el

resultado del inventario físico y las recomendaciones para aplicar los ajustes tanto a nivel auxiliar

como de mayores. Por lo anterior, no se cumple con la circular CN-001-2010.

Vehículos: en diciembre 2013 como resultado de la licitación pública 2013-LN-22-100 se compraron 14

vehículos con un costo total de $507,960.00 que equivale a ¢256,773,780.00; se otorgó como parte de pago

8 vehículos del Registro Nacional con un valor en libros de ¢32,726,823.16 cuyo avalúo representó

¢74,400,000.00. Se dieron también como parte de pago 11 vehículos del IGN cuyo avalúo ascendía a ¢75,

250,000.00. Este registro se omitió porque los vehículos del IGN no forman parte de los activos fijos de la

institución. Se efectuará el registro contable correspondiente en enero 2014, cuando se haya gestionado lo

que corresponda.

Edificios: Se debe revelar que los siguientes activos forman parte de la partida de Edificios que se poseen

en San José, propiedad del Registro Nacional pero no son utilizados por esta institución; sino por el

Ministerio de Justicia y Paz de acuerdo al “Convenio para uso y disfrute de Inmuebles Propiedad de la

Junta Administrativa del Registro Nacional”; así comunicado por el Departamento de Asesoría Jurídica

según oficio DAJRN-09-510-2009.



34

DET ALLE VALOR DE COST O VALOR EN LIBROS Variación

MÓDULO 6

57 43 - Techado del parqueo del Módulo 6 ₡8,362,7 7 4.00 ₡5,059,47 8.24 ₡3,289,357 .80

57 44 - Reparaciones generales del Módulo 6 ₡4,000,000.00 ₡2,499,999.97 ₡1 ,493,333.36

57 45 - Techado del Módulo 6 ₡29,049,609.08 ₡18,252,837 .67 ₡10,7 48,355.39

57 47 - Mejoras del Módulo 6 ₡19,109,238.10 ₡12,229,912.39 ₡6,847 ,47 6.98

29606 - Construcción del comedor del Módulo 6 ₡10,000,000.00 ₡9,400,030.03 ₡583,304.14

T OT ALES AL 31-12-2013 ₡7 0,521,621.18 ₡47 ,559,7 93.51 ₡22,961,827 .67

Se cumple parcialmente la DIRECTRIZ CN-01-2005 (Capitalización de partidas de bienes duraderos,

registro de amortización del servicio de la deuda pública, confirmación de saldos y presentación de

auxiliares) debido a que Presupuesto incluye algunas compras como bienes duraderos, mientras que

Contabilidad lo registra como activos diferidos o gasto.

No se cumple con la DIRECTRIZ CN-01-2010 (Conciliación de Bienes Duraderos), esto por cuanto se

concilian los activos fijos a nivel del sistema OPENGOB (SIFA) pero no con el SIBINET. Según correo

electrónico de la Unidad de Bienes del Registro Nacional del 20/01/2014; están realizando esta conciliación

y computan un avance del 75%.

Se nombró una subcomisión que se está encargando de este tema, no solo de los incidentes al sistema;

sino también de trabajar con la empresa DCC- Desarrollo Contabilidades y Consultorías encargada de

hacer el inventario físico certificado; así como de las conciliaciones entre registros mayores y auxiliares,

todo a la luz de las NICSP y al Plan General Contable emitido por la Dirección General de la Contabilidad

Nacional.



35

NOTA NO. 9 OBRAS EN PROCESO

Seguidamente se presenta el detalle de esta cuenta, la cual se refiere a las obras que no están concluidas:

DET ALLEDiciem bre, 2013 Diciem bre, 2012 Variación

OBRAS EN PROCESO:

Baterias de serv icios sanitarios ₡0.00 ₡239,47 1,012.89 (₡239,47 1,012.89)

Edificio Propiedad Intelectual ₡0.00 ₡4,155,87 2,417 .09 (₡4,155,87 2,417 .09)

Instalación cubiertas de techo en TPO ₡0.00 ₡17 2,254,821.04 (₡17 2,254,821.04)

Escaleras de emergencias ₡10,336,153.94 ₡86,832,57 7 .67 (₡7 6,496,423.7 3)

Construcciones de un Acceso y Rampa ₡3,992,000.00 ₡3,992,000.00 ₡0.00

Remodelaciones Bienes Inmuebles ₡103,7 47 ,220.7 8 ₡103,7 47 ,220.7 8 ₡0.00

Reubicación Dirección Sedes Regionales ₡13,649,185.31 ₡13,649,185.31 ₡0.00

Desinstalación e instalación Eq.Aires Ac ₡111 ,621,660.03 ₡61,37 4,17 3.87 ₡50,247 ,486.16

Cambio Cielo Raso ₡131,346,803.7 0 ₡131,346,803.7 0 ₡0.00

Construc. De Rampas, Aceras y Barandas ₡12,600,000.00 ₡12,600,000.00 ₡0.00

Construcc.Elevadores Modulos 1 ,2 y 7 ₡0.00 ₡160,566,813.25 (₡160,566,813.25)

Constr.Edif Propiedad Intelectual 2da ₡493,890,264.32 ₡493,890,264.32 ₡0.00

Edificio de Placas ₡0.00 ₡7 58,284,7 48.20 (₡7 58,284,7 48.20)

Adquisic. De Solución de Equipos de Red ₡226,096,154.55 ₡226,096,154.55 ₡0.00

Remod. de Caseta de Seguridad Módulo 8 ₡0.00 ₡14,212,000.00 (₡14,212,000.00)

Construc. Bodega Proy ección y Convenio ₡0.00 ₡25,395,430.25 (₡25,395,430.25)

Construc. Asta de Bandera Institucional ₡7 ,410,000.00 ₡7 ,410,000.00 ₡0.00

Construc. Caseta p/Liquidos Inflamables ₡1 ,7 50,000.00 ₡1 ,7 50,000.00 ₡0.00

Sistemas de Control de Accesos Seguridad ₡193,7 80,191.09 ₡193,7 80,191.09 ₡0.00

Remodelación Centro de Datos (Computo) ₡30,261,840.00 ₡30,261,840.00 ₡0.00

Remodelación 4to piso Módulo 4 área IGN ₡27 2,939,200.00 ₡257 ,7 11 ,27 3.15 ₡15,227 ,926.85

Desarrollo Sistema Registro Inmobiliario ₡681,192,118.65 ₡686,620,191.90 (₡5,428,07 3.25)

T OT AL ₡2,294,612,7 92.37 ₡7 ,837 ,119,119.06 (₡5,542,506,326.69)

Existen algunos activos que se mantienen registrados como obra en proceso aunque están concluidos,

debido a que no se han recibido las actas de aceptación respectivas. Se nombró una Subcomisión que debe

realizar lo que corresponda a fin de lograr depurar esta cuenta y levantar los procedimientos respectivos.



36

NOTA NO. 10 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA

Se refiere este rubro a los pagos que se han realizado por servicios telefónicos y de comunicaciones que

ofrecen las Compañías como se detalla seguidamente:


DEP ENT REGADOS GARANT ÍA

Depósitos entregados garantía ICE ₡696,285.81 ₡696,285.81 ₡0.00

Depósitos entregados garantía RACSA ₡287 ,000.00 ₡287 ,000.00 ₡0.00

T OT AL ₡983,285.81 ₡983,285.81 ₡0.00

Es necesario finiquitar el estudio de las líneas telefónicas que está realizando el Equipo de Tesorería, ya

que se debe ajustar esta partida, pues estos pagos se incluían como gasto y no como depósito en garantía,

por lo que se tiene la hipótesis de que este rubro se encuentra subvalorado y lógicamente, los resultados

acumulados también. A la luz de las NICSP, estos activos deben reclasificarse como “Activos intangibles”.

NOTA NO. 11 BIENES INTANGIBLES

El saldo de esta cuenta se muestra a continuación:

DETALLE Diciembre, 2013 Diciembre, 2012 Variación

BIENES INTANGIBLES

Software y Programas

Portal de Serv icios (WEB) ₡1 ,37 1 ,621 ,443.65 ₡7 7 1 ,1 26,1 64.61 ₡600,495,27 9.04

Licencias ₡214,827,648.20 ₡0.00 ₡21 4,827 ,648.20

Valor de origen ₡227 ,026,258.08 ₡0.00 ₡227 ,026,258.08

Amortización acumulada de

Licencias (₡1 2,1 98,609.88) ₡0.00 (₡1 2,1 98,609.88)

TOTAL ₡1,586,449,091.85 ₡0.00 ₡815,322,927.24



37

En diciembre del 2012 se registró el portal de servicios WEB, después de realizar la consulta sobre la mejor

forma de integrar estos movimientos a los Estados Financieros a: los Consultores (Deloitte & Touche),

Contabilidad Nacional, al Colegio de Contadores Públicos y otros profesionales, llegando a la conclusión de

registrarlo como un bien intangible, aun cuando no se ha concluido, sin embargo ya está generando

ingresos y de acuerdo con el contrato vigente, la JARN aprobó una inversión total de $16,179,308.00 a 5

años plazo, prorrogable por un período igual.

Esta cuenta es parte del estudio y tratamiento de la Subcomisión de Activos Fijos.

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

NOTA NO. 12 RETENCIONES POR PAGAR

Las cuentas de este rubro son conciliadas por el Depto. de Recursos Humanos; el detalle de la cuenta se

presenta a continuación:


RETENCIONES APLICADAS A

EMPLEADOS: ₡169,895,953.92 ₡74,889,304.35 ₡95,006,649.57

ASOREN ₡24,037 ,17 9.04 (₡866,169.81) 24,903,348.85

Banco Popular ₡7 ,564,888.99 ₡6,298,360.34 1,266,528.65

Cuotas obreras CCSS ₡1,805,445.59 ₡1,805,445.59 0.00

CCSS ₡46,642,618.87 ₡33,557 ,488.93 13,085,129.94

INS ₡504,162.00 ₡153.00 504,009.00

INVU ₡0.00 (₡2,569.05) 2,569.05

SERVICOOP ₡1,927 ,191.58 (₡6,000.00) 1,933,191.58

SITRARENA ₡861,889.67 ₡0.00 861,889.67

COOPESAN GABRIEL ₡407 ,129.00 ₡0.00 407 ,129.00

COOPENAE ₡11,216,260.7 9 ₡0.00 11,216,260.7 9

Asoc. Nac. Empl.Públicos ₡8,348.96 ₡0.00 8,348.96

Asoc. Nac. Empl.Públicos. Póliza ₡1,000.00 ₡0.00 1,000.00



38


C.O.F.E.I.A R.L. ₡148,658.00 ₡0.00 148,658.00

Coocique R.L. ₡1 ,497 ,858.00 ₡0.00 1,497 ,858.00

COOPECAJA RL ₡6,340,018.47 ₡0.00 6,340,018.47

Coopeserv idores ₡13,651,549.50 ₡0.00 13,651,549.50

Coope AFM,R.L. ₡87 ,347 .00 ₡0.00 87 ,347 .00

Embargos ₡287 ,995.81 ₡284,395.35 3,600.46

Fondo Pensión Banco Nacional ₡120,000.00 ₡0.00 120,000.00

Fondo Pensión Registro Nacional ₡9,106,929.13 ₡51,957 .53 9,054,97 1.60

Impuesto Renta sobre Salarios ₡36,268,203.55 ₡33,7 66,242.47 2,501,961.08

Junta Adm. Roble Alto ₡27 7 ,7 00.00 ₡0.00 27 7 ,7 00.00

Banco de Costa Rica ₡943,7 91.47 ₡0.00 943,7 91.47

Colegio de Medicos y Cirujanos ₡4,685.00 ₡0.00 4,685.00

Coopealianza ₡5,146,67 5.00 ₡0.00 5,146,67 5.00

Colegio de Prof. Inform. Y Comput. ₡44,000.00 ₡0.00 44,000.00

Asoc. Regist.de Regis.Inmobiliario ₡81,000.00 ₡0.00 81,000.00

Coopejornal R.L. ₡14,47 0.00 ₡0.00 14,47 0.00

Colegio de abogados y abogadas ₡58,500.00 ₡0.00 58,500.00

Coopesparta R.L. ₡683,099.16 ₡0.00 683,099.16

Coopeande No.5 ₡7 4,500.49 ₡0.00 7 4,500.49

Coopeserv icios R.L. ₡82,858.85 ₡0.00 82,858.85

OT RAS RET ENCIONES ₡50,97 2,032.10 ₡40,7 7 8,855.92 10,193,17 6.18

Impuesto s/renta a Empresas ₡50,811,856.10 ₡40,600,115.92 10,211,7 40.18

Impuesto s/renta Miembros JARN ₡160,17 6.00 ₡17 8,7 40.00 (18,564.00)

T OT AL ₡220,867 ,986.02 ₡115,668,160.27 105,199,825.7 5

Se realizaron confirmaciones de saldos al mes de junio 2013, se enviaron un total de 05 notas de las cuales

se recibió1 respuesta y no coincide; las 4 restantes no respondieron.



39

NOTA NO. 13 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Esta partida está conciliada hasta Diciembre 2013. Incluye este rubro los sueldos que están pendientes de

cobrar por los funcionarios del Registro Nacional; así como las provisiones sobre salarios según se muestra

a continuación:

DET ALLEDiciem bre, 2013 Diciem bre, 2012 Variación

GAST OS ACUMULADOS POR

PAGAR

Sueldos por pagar₡5,036,37 9.46 ₡4,664,695.23 ₡37 1,684.23

Contribución patronal al Seguro de

Salud ₡100,058,352.32 ₡86,418,287 .00 ₡13,640,065.32

Contribución patronal al Banco

Popular ₡3,414,826.00 ₡3,204,024.00 ₡210,802.00

Aporte patronal al régimen de

pensiones complementarias ₡10,244,490.00 ₡9,612,085.00 ₡632,405.00

Aporte patronal al fondo de

capitalización laboral ₡20,488,97 5.00 ₡19,224,136.00 ₡1 ,264,839.00

Aporte patronal ASOREN 2% ₡6,897 ,17 2.11 ₡403,165.09 ₡6,494,007 .02

Provisión para Salario Escolar ₡637 ,106,903.41 ₡605,7 65,527 .7 0 ₡31,341,37 5.7 1

Provisión para Aguinaldo ₡62,57 1,626.68 ₡58,504,502.66 ₡4,067 ,124.02

Prov.cuotas Patronales Salario Escolar

₡113,509,969.89 ₡0.00 ₡113,509,969.89

Prov.Cargas Obreras Salarios Escolar

₡65,313,993.84 ₡0.00 ₡65,313,993.84

T OT AL ₡1,024,642,688.7 1 ₡7 87 ,7 96,422.68 ₡236,846,266.03

Debido a que el Registro Nacional cancela el aguinaldo anualmente desde diciembre hasta noviembre,

queda como provisión la parte proporcional a los salarios cancelados en diciembre 2012.

No se aprovisionaron los pasivos contingentes por cuanto el Departamento de Asesoría Jurídica sostiene

que ellos no pueden establecer las condiciones de las demandas por el nivel de incertidumbre que se

maneja (oficio DJRN-13-470-2011).



40

No se ha registrado la provisión de vacaciones de acuerdo a lo que establece la NICSP 19, la cual indica:

“Una entidad que prepare y presente sus estados financieros sobre la base

contable de acumulación (o devengo), debería aplicar esta Norma al contabilizar

sus provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, con excepción de:

Aquellos que provengan de los beneficios sociales de los trabajadores, excepto beneficios por cese surgidos como consecuencia de una reestructuración según lo estipulado en esta Norma.

Las provisiones pueden distinguirse de otros pasivos, tales como los acreedores

comerciales y otras obligaciones acumuladas (o devengadas) que son objeto de

estimación, por la existencia de incertidumbre acerca del momento del

vencimiento o de la cuantía de los desembolsos futuros necesarios para

proceder a su cancelación. Por el contrario:

Las obligaciones acumuladas (devengadas) son cuentas por pagar por el suministro o recepción de bienes o servicios que no han sido pagados, facturados o acordados formalmente con el proveedor, e incluyen las partidas que se deben a los empleados (por ejemplo a causa de las partes proporcionales de las vacaciones retribuidas acumuladas hasta el momento del cierre). Aunque a veces sea necesario estimar el importe o el vencimiento de las obligaciones acumuladas (o devengadas), la incertidumbre asociada a las mismas es, por lo general, mucho menor que en el caso de las provisiones.”



41

NOTA NO. 14 CUENTAS POR PAGAR

A continuación se presenta el detalle de esta cuenta:


CUENTAS POR PAGAR

OTRAS CUENTAS POR PAGAR ₡460,904,672.87 ₡389,561,384.39 ₡71,343,288.48

Varios ₡457 ,320,654.48 ₡380,281 ,288.40 ₡7 7 ,039,366.08

Intereses Ov er night ₡3,584,01 8.39 ₡9,280,095.99 (₡5,696,07 7 .60)

PROVEEDORES ₡154,041,089.60 ₡33,625,877.37 ₡120,415,212.23

Materiales y suministros ₡4,391 ,089.60 ₡1 ,37 8,206.57 ₡3,01 2,883.03

Activ os fijos ₡1 49,650,000.00 ₡32,247 ,67 0.80 ₡1 1 7 ,402,329.20

VARIOS ACREEDORES A CORTO PLAZO ₡472,925,199.68 ₡116,572,597.08 ₡356,352,602.60

Fondos del Gobierno Central Ley 9024 ₡47 0,652,1 37 .1 9 ₡1 1 6,055,332.55 ₡354,596,804.64

Timbres Fiscales (WEB-Conv enios) ₡1 ,625,437 .49 ₡369,564.7 5 ₡1 ,255,87 2.7 4

Timbre Archiv o Nacional (WEB-Conv enios) ₡647 ,625.00 ₡1 47 ,699.7 8 ₡499,925.22

TOTAL ₡1,087,870,962.15 ₡539,759,858.84 ₡548,111,103.31

El Equipo de Contabilidad no tiene documentación que permita concluir que existe deuda pública que tenga

el Registro Nacional según lo menciona la DIRECTRIZ CN-01-2005.

El rubro de la cuenta por pagar Fondos del Gobierno Central Ley 9024 corresponde a un 100% de la

recaudación total del Impuesto a Personas Jurídicas Ley 9024, este impuesto pertenece al Ministerio de

Seguridad Pública para que sea invertido en sus programas de seguridad ciudadana y combate a la

delincuencia. De lo recaudado mensualmente se está cancelando el 0.5% al Banco de Costa Rica por el

cobro efectuado, a final de mes se transfiere al BCR el monto correspondiente.

Los ¢149.650.000,00 que quedan pendientes en Proveedores “Activos Fijos” se cancelaron con 11

vehículos; 11 de los cuales pertenecían al IGN y no estaban registrados contablemente por lo que dicha

anotación contable se aplicará en Enero 2014.

La Dirección Jurídica tiene en estudio las varias solicitudes de devolución por concepto de pagos

efectuados de la Ley 9024 (Impuesto Personas Jurídicas) las cuales no se registran como cuentas por

pagar por cuanto no se han completado los análisis de dicha Dirección que permitan determinar si

corresponde o no la devolución. No se registran como pasivos contingentes porque no son recursos del

Registro Nacional; éste funge según la Ley como recaudador. Estas solicitudes de devolución pendientes a

Diciembre 2013 ascienden aproximadamente a los siguientes montos:

Solicitudes de devolución del 2012 por ₡3,538 millones

Solicitudes de devolución del 2013 por ₡ 6,144 millones



42

NOTA NO. 15 ALQUILERES RECIBIDOS POR ADELANTADO

Se incluyen aquí todos los pagos recibidos por concepto de alquiler de apartados que los usuarios realizan

para que los documentos que se tramitan en esta Institución, sean depositados en esos apartados. El cobro

se inicia en diciembre de cada año y cubre todo el año siguiente por lo cual este diferido se va amortizando

mensualmente. De conformidad con información emitida por la Tesorería, existen a agosto:

1.610 apartados en oficinas centrales de los cuales están arrendados 1.476

280 en la Regional de Alajuela de los cuales, 73 están asignados

Total de apartados arrendados 1.549

Total de apartados sin ocupación 341

En La Gaceta No.211 del 01 de noviembre del 2012 se publicó una modificación al Reglamento de servicio

de apartados del Registro Nacional donde se indican los precios que rigen a partir de enero 2013, tal y

como se presentan seguidamente:

Anualidad del apartado ¢15.000,00

Cambio de llavín ¢12.700,00

Extravío de llavero ¢ 3.500,00

De conformidad con el artículo 12 del Reglamento, “el monto a cancelar por el apartado para quienes lo

adquieran en el transcurso del año será proporcional a la fecha que se adquiera”.

Lo anterior de conformidad con el Acuerdo J421 de la Sesión Ordinaria N°38-2012,celebrada el 20 de

setiembre del 2012 por la Junta Administrativa del Registro Nacional, de acuerdo con la propuesta

presentada mediante oficio ETC-RN-0046-2012 del 07 de setiembre del 2012 por el Equipo de Tarifas y

Costos. Se presenta el saldo de esta cuenta:

DET ALLE Diciembre, 2013 Diciembre, 2012 Variación

ALQUILERES RECIBIDOS POR ADELANT ADO:

Alquiler de Apartados ₡5,205,000.00 ₡10,602,400.00 (₡5,397 ,400.00)

T OT AL ₡5,205,000.00 ₡10,602,400.00 (₡5,397 ,400.00)



43

NOTA NO. 16 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA.

La composición de este rubro se detalla seguidamente:


DEPÓSIT OS EN GARANT ÍA:

Garantías de participación ₡19,383,625.93 ₡6,136,648.93 ₡13,246,97 7 .00

Garantías de cumplimiento ₡40,17 5,821.69 ₡13,057 ,180.60 ₡27 ,118,641.09

Propiedad Intelectual ($) ₡0.00 ₡228,054.63 (₡228,054.63)

Proveedor no identificado ₡317 ,458.88 ₡317 ,458.88 ₡0.00

Medida cautelar ₡21,161,436.00 ₡22,181,436.00 (₡1 ,020,000.00)

Patentes Indic. Geogra y Denom

Orig (PI) ($) ₡144,859,125.7 8 ₡69,7 18,621.88 ₡7 5,140,503.90

T OT AL ₡225,897 ,468.28 ₡111,639,400.92 ₡114,258,067 .36

Las garantías de participación y cumplimiento son aquellos depósitos que realizan los proveedores al

participar en las contrataciones del Registro Nacional. Se ha segregado un rubro dentro de esta partida

denominado “Proveedor no identificado” el cual muestra saldos por ¢317,458.88los cuales corresponden a

depósitos recibidos en la cuenta corriente 115100-2 pero sobre los cuales no se ha podido identificar

quienes ejecutaron dichos depósitos; sin embargo, en relación con el saldo del período anterior, está sub

partida ha disminuido considerablemente.

También se incluyen en este apartado los depósitos que realizan usuarios por trámites en el Registro de la

Propiedad Industrial.

Cuando los usuarios solicitan un servicio por patentes de invención depositan un monto de acuerdo a la

normativa establecida en el Registro de la Propiedad Industrial para que el Registro tramite

internacionalmente lo que corresponda, con respecto a las inscripciones. Ante cualquier sobrante, el

Registro devuelve al usuario las diferencias resultantes. Estos movimientos se aprecian en la cuenta

“Propiedad Intelectual $”

Se ha abierto la cuenta de “Patentes Indicaciones geográficas y denominaciones de origen de Propiedad

Industrial”, la cual incluye movimientos por depósitos que solicitan los usuarios sobre estudios que deben

realizar la Universidad Nacional peritos examinadores que son el ente especializado.



44

Es necesario indicar que los proveedores no solo realizan los depósitos en efectivo; sino también en

certificados. Se presenta la información con el dato a Diciembre 2013; de acuerdo con informe de la

Tesorería (ET-RN-DF-2014-0011 del (08-01-2014).


DOCUMENT OS RECIBIDOS EN

GARANT ÍA:

Garantías de cumplimiento ₡994,320,589.83 ₡18,07 3,623.05 ₡97 6,246,966.7 8

Garantías de participación ₡57 ,7 65,110.54 ₡446,980,27 7 .26 (₡389,215,166.7 2)

T OT AL ₡1,052,085,7 00.37 ₡465,053,900.31 ₡587 ,031,800.06

PATRIMONIO

NOTA No. 17 CAPITAL SOCIAL

Lo componen los siguientes rubros tal y como se detalla a continuación:


PAT RIMONIO:

Capital social inicial ₡414.244,32 ₡414.244,32 ₡0,00

Superávit por donación ₡540.837 .884,27 ₡540.837 .884,27 ₡0,00

Resultados Acumulados ₡43.500.564.562,49 ₡37 .143.367 .184,67 ₡6.357 .197 .37 7 ,82

Resultados del período ₡8.447 .543.866,25 ₡5.826.100.641,42 ₡2.621.443.224,83

Fideicomiso de v iv ienda ₡0,00 ₡654.056.07 0,39 (₡654.056.07 0,39)

T OT AL ₡52.489.360.557 ,33 ₡44.164.7 7 6.025,07 ₡8.324.584.532,26

Se eliminó el monto del Fideicomiso de Vivienda por recomendación de la Auditoría Interna; sin embargo, se enviará la consulta a la Contabilidad Nacional para su análisis a la luz del Plan General Contable emitido por esa Dirección. Se muestra a continuación el resultado en el superávit por efectos de la recaudación del Impuesto a las personas jurídicas Ley 9024 para los períodos 2012 y 2013 respectivamente:



45

DESCRIPCION PERIODO MONT O

2012

RECAUDACIÓN BRUTA ₡22,663,448,466.45

MENOS: DEVOLUCIONES (₡9,498,960.68)

RECAUDACIÓN NETA ₡22,653,949,505.7 7

Aprox. 2% Ingreso del Registro Nacional (1) ₡453,07 8,990.12

Ingresos recibidos ₡434,656,451.07

Cuentas por cobrar ₡18,57 3,252.00

MENOS:

Egresos del período (comisiones) (₡113,305,920.32)

Superávit del Período 2012 ₡339,923,7 82.7 5

2013

RECAUDACIÓN BRUTA ₡36,282,132,7 02.18

MENOS: DEVOLUCIONES (₡20,47 9,318.48)

RECAUDACIÓN NETA ₡36,261,653,383.7 0

Aprox. 2% Ingreso del Registro Nacional (1) ₡7 25,233,067 .67

Ingresos recibidos ₡200,000,000.00

Cuentas por cobrar ₡525,233,067 .67

MENOS:

Egresos del período (comisiones) (₡181,412,7 42.83)

Superávit del Período 2013 ₡543,820,324.84

Se realizan los cálculos del ingreso por el 2%para ser conservadores y prudentes puesto que en enero del 2014 no se ha definido aún el porcentaje que le corresponde al Registro Nacional sobre la recaudación de la Ley 9024. Dicho porcentaje resulta del primer depósito realizado por el Gobierno Central al registro nacional así: Ingreso recibido por el Registro Nacional: ¢434,656,451.07= 2.185% Recaudación Presupuestada: ¢19,886,307,469.48



46

NOTA NO. 18 SUPERÁVIT POR DONACIÓN

En el siguiente cuadro se muestran los componentes de este rubro:


SUPERÁVIT POR DONACIÓN:

Equipo y mobiliario de oficina ₡7 84,000.00 ₡7 84,000.00 ₡0.00

Equipo de computación ₡315,822,030.36 ₡315,822,030.36 ₡0.00

Equipo de transporte ₡4,335,000.00 ₡4,335,000.00 ₡0.00

Equipo de Comunicaciones ₡29,37 5,320.00 ₡29,37 5,320.00 ₡0.00

Equipos varios ₡190,521,533.91 ₡190,521,533.91 ₡0.00

T OT AL ₡540,837 ,884.27 ₡540,837 ,884.27 ₡0.00

Deben realizarse los estudios pertinentes que nos permitan dilucidar si actualmente estos equipos están

generando ingresos para efectos de depuración.

NOTA NO. 19 RESULTADOS TOTALES

Tal y como se muestra en los balances al finalizar Diciembre del 2013, el comportamiento de este rubro se

detalla seguidamente:


RESULTADOS ACUMULADOS

Resultados acumulados JARN (efectivos) ₡48.608.369.562,7 4 ₡43.7 98.305.625,49 ₡4.810.063.937 ,25

Resultados acumulados específicos (efectivos) ₡4.97 2.567 .649,14 ₡538.606.201,06 ₡4.433.961.448,08

Depreciación acumulada (₡7 .385.903.7 45,09) (₡5.951.613.820,23) (₡1.434.289.924,86)

Inventario materiales y suministros (₡5.599.664.298,61) (₡4.181.529.083,59) (₡1.418.135.215,02)

Variaciones por Diferencial Cambiario (₡84.281.222,81) (₡49.87 8.355,18) (₡34.402.867 ,63)

Capitalizaciones ₡2.989.47 6.617 ,12 ₡2.989.47 6.617 ,12 ₡0,00

T OT AL ₡43.500.564.562,49 ₡37 .143.367 .184,67 ₡6.357 .197 .37 7 ,82

La variación en el saldo de la depreciación acumulada por -¢1,434,289,924.86 entre los períodos, debido a

que en el mes de diciembre 2012 se omitió el asiento de registro no presupuestario. Existe una

Subcomisión encargada de conciliar los datos contables contra los presupuestarios.



47

19. 1 RESULTADOS ACUMULADOS

Se han aplicado ajustes a resultados acumulados según el detalle que se presenta a continuación:

DETALLE Resumen movimientos aplicados

SALDO AL FINALIZAR EL PERÍODO 2012 ₡42,969,467,826.09

Mas ajustes aplicados durante el 2013 ₡531,096,736.40

1 Pago de salario escolar a Shanira Fabiola Rey nolds Garth,

según conv enio adaptación social

(₡58,405.92)

2 Ajuste patronal del 2% ASOREN corresponde a CxP v arios (₡5,989,458.31 )

3 Registro de cxc por el consumo de consultas de Web Serv ices

de PJ de los meses de Nov y Dic 201 2 ₡2,200,000.00

4 Anulación de Ck #341 65del 21 -1 2-201 2 ₡283,605.00

5 Ajuste por v enta de enteros de tasación del 7 -1 2-1 2 ₡61 ,41 0.00

6 Anulación de Ck #341 39 del 20-1 2-201 2 ₡1 0,000.00

7 Registro de ajuste a la liquidación de diferentes

municipalidades por el ingreso del 3% (₡6,352,809.09)

8 Registro del Presupuesto para Municipalidades a Enero

201 3, con base al pago por adelantado de diferentes

Municipalidaees ₡1 01 ,7 93,7 93.95

9 Ajuste a la conciliación de renta empresas enero 201 3 (₡0.03)

1 0 Registro de un diferido pendiente de diciembre 201 2 (₡1 08,689.00)

1 1 Pago de diferencias en comisiones ATH de Nov iembre (₡30,223.64)

1 2 Registro de cxP al BCR por ingresos alerta registral ₡2,37 4.90

1 3 Pago de Factura #201 2-1 2-0800 al ICE del mes de diciembre

201 2 (₡7 96,605.00)

1 4 Pago de mantenimiento y reparación de equipo de computo

del mes de diciembre del 201 2 (₡306,647 .09)

1 5 Pago de Aguinaldo de la Sra Shanira Rey nolds Garth

conv enio de Adaptación Social (₡7 5,983.58)

1 6 Cancelación de facturas a Ay A de diciembre 201 2 (₡4,57 5,599.02)

1 7 Anulación del CK 341 58 a nombre de Transmedic ₡31 0,000.00

1 8 Ajuste del ingreso Ley 7 509 (₡20,293,41 1 .66)

1 9 Ajuste del ingreso Ley 7 509 ₡1 98,334,044.56

20 Pago a Transmedic pendiente del periodo 201 2 (₡245,862.07 )

21 Registro de liquidaciòn de diferentes municipalidades por el

ingreso del 3%, del 201 1 y 201 2 (₡1 3,263,41 5.62)

22 Registro de liquidaciòn de diferentes municipalidades por el

ingreso del 3%, del 201 1 y 201 2 ₡1 66,7 39,097 .1 6

23 Ajuste por notas de crédito Gobiero Digital ICE ₡0.1 9

24 Apertura de cuenta por cobrar ICE, Conv enio de Cooperación

Institucional del Reg.Personas Jurídicas ₡1 5,1 32,500.00

25 Monto depositado de más por v enta de timbre de Nov 201 2 ₡7 ,652,929.1 7



48

DETALLE

Resumen movimientos

aplicados

26 Ajuste del ingreso Ley 7 509, ajuste liq año 201 1 (₡43,905,491 .90)

27 Reclasificación mov aplicados a municipalidades ₡0.03

28 Ajuste de reclacisificacion en CON-3695 a Jose Alex

Guerrero, correspondiente a un gasto del 21 2 en combustible (₡33,000.00)

29 Rev ision de registro en Con-3587 del 30/1 2/1 3, pago

pendiente por serv icios de escaneo.₡57 ,000,044.00

30 Reclasificación del Inv Mat y Suministros no Presup ₡2,57 7 ,7 03.00

31 Reclasificacion del cheque # 341 7 3 ₡58,405.92

32 Registro de mov no presup pendientes del periodo 201 2 ₡2,889,7 00,7 07 .99

33 Registro de mov no presup pendientes del periodo 201 2 (₡1 ,299,81 5,387 .23)

34 Registro de mov no presup pendientes del periodo 201 2 (₡1 ,421 ,007 ,91 5.50)

35 Registro de mov no presup pendientes del periodo 201 2 (₡1 34,47 4,537 .63)

36 Registro de mov no presup pendientes del periodo 201 2 (₡34,402,867 .63)

37 Rev isión de compromisos pendientes 201 2,publicaciones

v arias en La Gaceta ₡1 ,1 00,000.00

38 Rev ision de compromisos pendientes 201 2, de Retriev ex ₡7 8,000.00

39 Ajuste de reclacisificación en CON-3695 a Jose Alex

Guerrero, correspondiente a un gasto del 21 2 en combustible

₡33,000.00

40 Ajuste de recaudación real 201 2, Municipalidades ley 7 509₡53,1 94,996.09

41 Ajuste de recaudación real 201 2, Municipalidades ley 7 509₡97 1 ,445.43

42 Ajuste de reclasificación del 2% ASOREN del CON 3593 dic

201 2(₡5,989,458.31 )

43 Reclasificación por pago de salario de Gamez Córdoba

Stephanie₡7 5,983.58

44 Ajustes del ingresos municipal Ley 7 509 al 30/06/201 3

CON-37 49(₡2,637 ,329.20)

45 Rev ersión de cuenta por cobrar al funcionarios José Ant

Cascante Meneses CIR-DF-RN-01 4-201 3 y DJRN-1 5-1 059-

201 3

(₡4,488,7 39.34)

46 Reclasificación de mov en CON-3466 y CON-347 7 del

31 /7 /201 3, que correspondía a la cuenta de ingresos de la

cuenta 2651 21 -1

₡1 ,442.04

47 Apertura cuenta por cobrar a EQUILSA por pagos efectuados

de más₡3,322,087 .25

48 Ajuste a la cuenta de retenciones por montos pendientes en

conciliación CON-21 1 6 del 28/2/2007(₡2,569.05)



49

DETALLE

Resumen movimientos

aplicados

49 Registro de la dev olución de la CCSS por cuotas obrero-

patronales₡1 8,1 65,91 1 .02

50 Ajuste del ingreso Municipal Ley 7 509, al 31 /07 /201 3 ₡1 1 ,336,591 .21

51 Ajuste del ingreso Municipal Ley 7 509, al 31 /07 /201 3 (₡1 ,341 ,408.65)

52 Rev ersión y cancelación del pago del 2% a ASOREN del

aporte Patronal sobre el salario escolar₡5,989,458.31

53 Reclasificación de cuotas patonales de la CCSS (₡6,391 ,994.34)

54 Ajuste a las cuentas de egresos no presupuestarios de

materiales y suministros ₡294,997 .48

55 Ajuste Del saldo de liquidación periodo 201 1 ,ingreso del 3%

Bienes Inmuebles (₡1 ,47 4,605.02)

56 Ajuste de ingreso municipal Ley 7 509, del 20/1 1 /201 3 ₡3,288,61 1 .24

57 Ajuste de cuenta por cobrar de José Antonio Cascante

Meneses (₡549,989.29)

31/12/2013 ₡43,500,564,562.49

NOTA NO. 20 RESULTADOS DEL PERÍODO

Seguidamente se presenta el comportamiento de los resultados al finalizar Diciembre 2013:


RESULTADOS DEL PERÍODO

Ingresos ₡37 ,41 5,054,87 5.04 ₡29,509,300,1 26.82 ₡7 ,905,7 54,7 48.22

(-) Egresos (₡28,967 ,51 1 ,008.7 9) (₡23,694,1 7 0,629.80) (₡5,27 3,340,37 8.99)

Resultados del período ₡8,447,543,866.25 ₡5,815,129,497.02 ₡2,632,414,369.23

El resultado a Diciembre 2013 es de ¢8,447,543,866.25, se observan ¢2,632,414,369.23 más de utilidades

que en diciembre del 2012.



50

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS CORRIENTES

NOTA NO. 21 INGRESOS CORRIENTES

El comportamiento de estos rubros se presenta continuación:


INGRESOS

Otros ing. tributarios (Timbre del Reg Nac)

₡34,830,148,190.39 ₡32,109,450,485.25 ₡2,7 20,697 ,7 05.14

Descuento timbre Registro Nacional

(₡2,041,234,687 .83) (₡1 ,923,247 ,496.43) (₡117 ,987 ,191.40)

Venta de bienes y serv icios ₡2,090,667 ,206.22 ₡97 9,845,585.91 ₡1 ,110,821,620.31

Renta de factores productivos y financieros ₡0.00 ₡0.00 ₡0.00

Multas varias ₡97 ,129,27 0.98 ₡2,532,7 20.54 ₡94,596,550.44

Otros ingresos varios no especificados ₡24,254,035.87 ₡4,890,137 .84 ₡19,363,898.03

Transferencias corrientes Gob. Locales ₡1 ,662,646,395.43 ₡1 ,246,333,080.07 ₡416,313,315.36

Ley No 9024 Impuesto a Sociedades ₡7 25,644,123.17 ₡453,229,7 03.07 ₡27 2,414,420.10

Dif de cambio posit por activos f ₡25,800,340.81 ₡32,945,618.06 (₡7 ,145,27 7 .25)

T OT AL ₡37 ,415,054,87 5.04 ₡32,905,97 9,834.31 ₡4,509,07 5,040.7 3

El ingreso por Timbre del Registro Nacional es el más fuerte de la Institución y se refiere al pago que deben

efectuar los usuarios para realizar trámites en el Registro Nacional.



51

INGRESOS NO PRESUPUESTARIOS

NOTA NO. 22 DIFERENCIAS POSITIVAS POR ACTIVOS FINANCIEROS

Corresponde al Ingreso por diferencial cambiario que se genera, en su mayoría, en las cuentas que esta

Institución tiene en dólares.

DET ALLE Diciem bre, 2013 Diciem bre, 2012 DIFERENCIA

INGRESOS NO

PRESUPUEST ARIOS

Dif de cambio posit por activos

financieros ₡25.800.340,81 ₡32.945.618,06 (₡7 .145.27 7 ,25)

T OT AL ₡25.800.340,81 ₡32.945.618,06 (₡7 .145.27 7 ,25)

EGRESOS PRESUPUESTARIOS

NOTA NO. 23 REMUNERACIONES BÀSICAS

El Presupuesto del Registro Nacional, contempla 610 plazas (de conformidad con información suministrada

por Stephanie Sibaja Acuña, funcionaria de Recursos Humanos):


REMUNERACIONES

Remuneraciones básicas ₡3,855,292,7 34.30 ₡3,666,507 ,181.87 ₡188,7 85,552.43

Remuneraciones eventuales ₡86,818,116.08 ₡118,281,542.49 (₡31,463,426.41)

Incentivos salariales ₡5,443,036,7 90.06 ₡4,965,944,823.84 ₡47 7 ,091,966.22

Contribución patronal al desarrollo y

seguro social ₡1 ,27 5,390,629.20 ₡1,116,7 25,293.00 ₡158,665,336.20

Contribución patronal al fondo pensión

y otros fondos capitalizables ₡490,657 ,268.30 ₡434,935,357 .34 ₡55,7 21,910.96

Remuneraciones diversas ₡65,352,27 9.00 ₡2,7 90,000.00 ₡62,562,27 9.00

T OT AL ₡11,216,547 ,816.94 ₡10,305,184,198.54 ₡911,363,618.40

El Presupuesto del Gobierno Central cubre 573 plazas según lo establecido en la Ley de Presupuesto

Nacional para el Ejercicio Económico 2013. Se traslada al Gobierno Central el pago de prohibición de todos

los funcionarios que se rigen por el Presupuesto Nacional, de acuerdo con los Decretos Ejecutivos 18045-J

del 03-03-1988 y 18671-J del 30-11-1988. De acuerdo a curso recibido se nos indicó que estos salarios

deben ser registrados dentro de los EEFF del Registro Nacional aunque los pague Presupuesto Nacional por

cuanto ese recurso humano está siendo utilizado en la prestación de servicios que generan ingresos. Se

están realizando los estudios respectivos para proceder como corresponda.



52

NOTA NO. 24 SERVICIOS

A continuación se muestra el comportamiento de esta cuenta a la fecha:


SERVICIOS

Alquileres ₡193,027 ,997 .06 ₡222,159,091.26 (₡29,131,094.20)

Servicios básicos ₡667 ,613,050.57 ₡539,318,129.69 ₡128,294,920.88

Servicios comerciales y

financieros ₡1 ,852,526,831.05 ₡1 ,847 ,305,187 .62 ₡5,221,643.43

Servicios de gestión y apoyo ₡3,428,7 92,838.37 ₡2,87 2,020,813.28 ₡556,7 7 2,025.09

Gastos de v iaje y de transporte ₡104,310,613.08 ₡102,059,431.84 ₡2,251,181.24

Seguros, reaseguros y otras

obligaciones ₡131,404,020.51 ₡131,039,67 2.54 ₡364,347 .97

Capacitación y protocolo ₡27 3,7 95,993.83 ₡289,291,195.47 (₡15,495,201.64)

Mantenimiento y reparación ₡1,336,282,005.96 ₡1,265,968,286.7 9 ₡7 0,313,7 19.17

Impuestos ₡39,501,668.28 ₡20,082,7 02.23 ₡19,418,966.05

Servicios diversos ₡3,004,564.69 ₡2,528,881.00 ₡47 5,683.69

T OT AL ₡8,030,259,583.40 ₡7 ,291,7 7 3,391.7 2 ₡7 38,486,191.68

NOTA NO. 25 MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuando se compran materiales y suministros, se registran como aumento al inventario y cuando se

entregan a los Departamentos para ser utilizados en la producción de bienes y servicios, se registran como

gasto; sin embargo, la oficina de Presupuesto registra el gasto cuando lo paga, independientemente del

momento en el que efectivamente se utiliza. Esta diferencia se presenta por la utilización de bases de

registros diferentes entre Presupuesto y Contabilidad. Seguidamente se presentan los resultados de esta

cuenta de gastos:


MAT ERIALES Y SUMINIST ROS

Productos químicos y conexos ₡59,998,117 .64 ₡44,87 5,995.7 2 ₡15,122,121.92

Alimentos y Productos

Agropecuarios ₡13,17 4,006.96 ₡13,817 ,7 23.7 2 (₡643,7 16.7 6)

Materiales y productos de uso en la

construcción y mantenimiento ₡3,231,135.01 ₡6,148,427 .18 (₡2,917 ,292.17 )

Herramientas, repuestos y

accesorios ₡23,839,7 06.19 ₡18,264,499.90 ₡5,57 5,206.29

Útiles, materiales y suministros

diversos ₡29,986,099.10 ₡24,894,168.51 ₡5,091,930.59

T OT AL ₡130,229,064.90 ₡108,000,815.03 ₡22,228,249.87



53

NOTA NO. 26 TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y DE CAPITAL

A continuación se presentan los movimientos de esta partida en los períodos Diciembre 2013 y 2012:


T RANSFERENCIAS CORRIENT ES

Transferencias corrientes al sector

público ₡5,426,309,7 08.7 6 ₡6,7 35,086,453.06 (₡1,308,7 7 6,7 44.30)

Transferencias corrientes a personas ₡2,219,305.00 ₡52,342,116.94 (₡50,122,811.94)

Prestaciones ₡129,509,637 .06 ₡40,123,631.02 ₡89,386,006.04

Otras transferencias corrientes al sector

privado ₡0.00 ₡16,683,37 4.84 (₡16,683,37 4.84)

Transferencias corrientes al sector

externo ₡5,367 ,846.67 ₡984,503.7 5 ₡4,383,342.92

Transferencias de capital al sector público

₡956,617 ,699.47 ₡0.00 ₡956,617 ,699.47

T OT AL ₡6,520,024,196.96 ₡6,845,220,07 9.61 (₡325,195,882.65)

De Igual forma el Registro Nacional lleva el control de la Póliza de Riesgos de Trabajo (ORT-0246815-00)

de la planilla de trabajadores del gobierno que laboran en el Registro Nacional, pero la cancelación de la

misma la realiza la Oficialía Presupuestaria.



54

EGRESOS NO PRESUPUESTARIOS

NOTA NO. 27 GASTO DE DEPRECIACIÓN

El gasto por depreciación de los activos fijos probablemente está sobrevaluado, pues existe evidencia del

problema que se genera en el módulo de activos fijos del Sistema Financiero Administrativo a la hora de

calcular la depreciación de los mismos. Seguidamente se presenta el comportamiento observado en los

estados financieros a Diciembre para los períodos 2013 y 2012:


GAST OS POR DEPRECIACIÓN

Maquinaria y equipo de producción ₡31,686,556.95 ₡28,668,251.16 ₡3,018,305.7 9

Equipo y mobiliario de oficina ₡156,328,309.93 ₡155,805,145.97 ₡523,163.96

Equipo de computación ₡7 38,123,146.85 ₡7 91,596,948.38 (₡53,47 3,801.53)

Programas de cómputo ₡147 ,205,7 7 2.40 ₡162,488,532.20 (₡15,282,7 59.80)

Equipo médico y de laboratorio ₡437 ,356.10 ₡392,366.40 ₡44,989.7 0

Equipo de transporte ₡39,37 5,7 36.89 ₡41,657 ,7 95.01 (₡2,282,058.12)

Equipo para comunicaciones ₡44,395,7 27 .51 ₡43,390,218.7 9 ₡1 ,005,508.7 2

Equipo educacional y recreativo ₡1 ,343,87 1.54 ₡1 ,106,508.67 ₡237 ,362.87

Maquinaria estacionaria y equipo para

taller ₡7 ,7 91.09 ₡26,631.10 (₡18,840.01)

Equipos varios ₡7 9,501,414.35 ₡7 4,682,989.55 ₡4,818,424.80

Edificios ₡84,340,600.86 ₡85,846,925.87 (₡1 ,506,325.01)

Instalaciones ₡48,627 ,611.7 6 ₡48,627 ,611.7 6 ₡0.00

T OT AL ₡1,37 1,37 3,896.23 ₡1,434,289,924.86 (₡62,916,028.63)

La variación de las depreciaciones que se encuentran en rojo corresponde a activos dados de baja según

información enviada por la Unidad de Bienes.



55

NOTA NO. 28 MATERIALES Y SUMINISTROS

Se registran en esta cuenta, como gastos no presupuestarios, las salidas (consumo) del inventario de

materiales y suministros; así como los ajustes aplicados en la Bodega General por sobrantes y faltantes del

inventario de materiales y suministros.

El comportamiento que ha tenido esta partida se detalla seguidamente:


MAT ERIALES Y

SUMINIST ROS CONSUMIDOS

Productos químicos y conexos ₡148,87 9,7 22.81 ₡155,908,038.20 (₡7 ,028,315.39)

Materiales y productos de uso en la

construcción y el mantenimiento

₡61,036,647 .81 ₡7 7 ,903,894.38 (₡16,867 ,246.57 )

Herramientas, repuestos y

accesorios ₡48,458,416.50 ₡48,239,519.36 ₡218,897 .14

Otros Bienes p/ Producción y

Comercializ ₡1 ,403,654,681.54 ₡1 ,059,7 48.69 ₡1 ,402,594,932.85

Útiles, materiales y suministros

diversos ₡0.00 ₡1 ,137 ,896,7 14.87 (₡1 ,137 ,896,7 14.87 )

Sobrantes y faltantes inventario

físico ₡0.00 ₡0.00 ₡0.00

T OT AL ₡1,662,029,468.66 ₡1,421,007 ,915.50 ₡241,021,553.16

NOTA NO. 29 DIFERENCIAS DE CAMBIO NEGATIVAS POR ACTIVOS FINANCIEROS

El comportamiento del diferencial cambiario negativo que se genera en la cuenta N°265121-1 donde se

reciben los ingresos del timbre del Registro Nacional que los usuarios cancelan en dólares, se presenta

seguidamente:


EGRESOS NO PRESUPUEST ARIOS:

Diferencia de cambio negativo por activos

financieros ₡37 ,046,981.7 0 ₡34,402,867 .63 ₡2,644,114.07

T OT AL ₡37 ,046,981.7 0 ₡34,402,867 .63 ₡2,644,114.07



56

Entre las cuentas bancarias del Registro Nacional, se cuenta con una destinada a los ingresos en dólares

por venta de timbres, de la cual se transfieren los fondos posteriormente a la cuenta de caja única también

en dólares. Ambas cuentas contienen cantidades considerables de dinero, por tanto, con el propósito de

evitar la materialización de los riesgos que conllevan la disposición de estos dólares se debe realizar

mensualmente un análisis de los pronósticos de variaciones para determinar el beneficio de mantenerlo o

convertirlo a moneda nacional.

Se deben de indicar las políticas, en relación a los registros en dólares debido a que se presenta un

gasto mayor al ingreso por diferencial cambiario.

OTRAS REVELACIONES

NOTA NO. 30 ACTIVOS CONTINGENTES

En relación a la DIRECTRIZ CN-002-2006 (activos y pasivos contingentes), y de acuerdo con información

suministrada por la Licda. Ericka Fallas del Departamento de Asesoría Jurídica, se presentan los siguientes

procesos al 31 de Diciembre del 2013:

Nº Nº de Expediente judicial Nombre Pretención Inicial

1 10-000667-0386-CI INVERSIONES LOS CHARQUITOS Inestimable

2 11-003009-1027-CA FEDERICO GONZALEZ HERNANDEZ ₡13,000,000.00

3 09-001458-1027-CA INDUSTRIAS PREFABRICADOS EN CONCRETO IMPREFA S.A Inestimable

4 00-000061-0163-CA INMOBILIARIA TEREMAR S.A Inestimable

5 09-001544-1027-CA LUIS PAULINO CASTRO PORRAS ₡15,000,000.00

6 13-003568-1027-CA REPRESENTACIONES OLIVARES Inestimable

7 08-000836-1027-CA-0 JORGE MORA RAMIREZ ₡116,038,072.08

8 10-003266-1027-CA OMAR GUILLEN PACHECO Inestimable

9 09-000478-1027-CA RAUL MESEN BERMUDEZ ₡21,000,000.00

10 11-003814-1027-CA XINIA SOLIS TORRES Inestimable

Procesos pendientes



57

NOTA NO. 31 PASIVOS CONTINGENTES

En relación a la DIRECTRIZ CN-002-2006 (activos y pasivos contingentes), y de acuerdo con información

suministrada por la Licda. Ericka Fallas del Departamento de Asesoría Jurídica, seguidamente se presenta

un resumen de los procesos legales al 31 de Diciembre del 2013:

35 procesos por juicios por nulidad. 25 son de pretensión inestimable y los demás suman

₡289,000,000.00 y $ 180,000.00.

33 procesos por juicios por nulidad y daños y perjuicios, 20 son de pretensión inestimable y los

demás suman₡6, 113, 547,505.00 y $ 19, 747,717.09.

82 procesos por juicios por daños y perjuicios, 32 son pretensión inestimable, 41 procesos por un

valor de ₡ 4,426,472,401.29 y 8 procesos por un valor de $ 46,622,318.8

Existe una Subcomisión nombrada para poder establecer el cálculo de la Provisión de Contingentes y se

está trabajando con una plantilla elaborada por la Unidad de Patrimonio de la Dirección General de la

Contabilidad Nacional. Para este año se tenía programado contabilizar la provisión y la cuenta por pagar de

los pasivos contingentes, no obstante por diferencias detectadas en la matriz respectiva se tomó la decisión

de realizar el registro en enero 2014 siempre y cuando se reciba la información de la Dirección de Asesoría

Jurídica ; fiable y oportunamente.

NOTA NO. 32 TIMBRE DEL REGISTRO NACIONAL

De acuerdo con el convenio que firmó la Junta Administrativa del Registro Nacional con el Banco de Costa

Rica, sobre la custodia del timbre, la cartera que muestra la oficina de Tesorería al 31 de Diciembre del

2013, por medio del oficio ET-RN-DF-2014-0031del 16-01-2014, se detalla seguidamente:

DET ALLE NOMINACIÓN CANT IDAD

SALDO EN

CUST ODIA

50.00₡ 156,000 7 ,800,000.00₡

100.00₡ 2,650,000 265,000,000.00₡

300.00₡ 826,000 247 ,800,000.00₡

500.00₡ 443,500 221,7 50,000.00₡

1 ,000.00₡ 427 ,500 427 ,500,000.00₡

2,000.00₡ 1 ,191,500 2,383,000,000.00₡

5,000.00₡ 195,000 97 5,000,000.00₡

8,000.00₡ 500,000 4,000,000,000.00₡

T OT AL BRUT O Al 31-12-2013 8,527 ,850,000.00¢

T IMBRE DEL REGIST RO

NACIONAL EN CUST ODIA

EN EL BANCO DE COST A

RICA



58

Se tiene contemplado manejar estos timbres como Inventario de Bienes para la venta a su valor de costo,

Con respecto al timbre, seguidamente se muestra el dato a su valor de costo al finalizar Diciembre 2013:

DETALLE

NOMINACIÓN CANTIDAD VALOR

DE

COSTO

SALDO EN

CUSTODIA

5 0.00₡ 1 5 6 ,000 3 .4 2₡ 5 3 3 ,5 2 0.00₡

1 00.00₡ 2 ,6 5 0,000 3 .6 4₡ 9 ,6 4 6 ,000.00₡

3 00.00₡ 8 2 6 ,000 3 .4 2₡ 2 ,8 2 4 ,9 2 0.00₡

5 00.00₡ 1 4 3 ,5 00 3 .4 2₡ 4 9 0,7 7 0.00₡

5 00.00₡ 3 00,000 3 .6 4₡ 1 ,09 2 ,000.00₡

1 ,000.00₡ 3 2 7 ,5 00 3 .4 2₡ 1 ,1 2 0,05 0.00₡

1 ,000.00₡ 1 00,000 3 .6 4₡ 3 6 4 ,000.00₡

2 ,000.00₡ 1 ,1 9 1 ,5 00 3 .1 8₡ 3 ,7 8 8 ,9 7 0.00₡

5 ,000.00₡ 1 9 5 ,000 3 .1 8₡ 6 2 0,1 00.00₡

8 ,000.00₡ 5 00,000 3 .1 8₡ 1 ,5 9 0,000.00₡

T OT A L BRUT O A L 31-12-2013 22,070,330.00¢

T IMBRE DEL REGIST RO

NA CIONA L EN CUST ODIA

EN EL BA NCO DE COST A

RICA

NOTA NO. 33 PRESUPUESTO TOTAL

De acuerdo con la información emitida por el Equipo de Presupuesto, a continuación se presenta el

presupuesto total aprobado:

DET ALLE Diciembre, 2013 Diciembre, 2012 Variación

PRESUPUESTO ORDINARIO 38,407 ,899,7 48.53₡ 35,420,857 ,37 2.49₡ 2,987 ,042,37 6.04

(+) PRESUPUESTO EXTRAORDINADIO -₡ -₡ -₡

T OT AL 38,407 ,899,7 48.53₡ 35,420,857 ,37 2.49₡ 2,987 ,042,37 6.04₡



59

NOTA NO. 34 DIFERENCIAS POR BASES DE REGISTRO

34.1 INGRESOS

Seguidamente se presenta el cuadro donde se observan a nivel general, las diferencias por la utilización de

bases diferentes entre Contabilidad y Presupuesto en las cuentas de ingresos:

DET ALLE CONT ABILIDAD PRESUPUEST O DIFERENCIA

INGRESOS

Saldos según informes y Est Financieros ₡86,023,424,437 .7 8 ₡42,17 0,099,280.83 ₡43,853,325,156.95

Diferencia por bases de registro (₡48,980,67 8,07 8.06) (₡5,128,7 52,531.89) (₡43,851,925,546.17 )

Ajustes pendientes aplicar ₡0.00 ₡1,399,610.7 8 (₡1,399,610.7 8)

Ajuste por redondeo ₡0.00 ₡0.00 ₡0.00

T OT AL CONCILIADO ₡37 ,042,7 46,359.7 2 ₡37 ,042,7 46,359.7 2 (₡0.00)

34.2 EGRESOS

Seguidamente se presenta el cuadro donde se observan a nivel general, las diferencias por la utilización de

bases diferentes entre Contabilidad y Presupuesto en las cuentas de gastos:

DET ALLE CONT ABILIDAD PRESUPUEST O DIFERENCIA

EGRESOS

Saldo según informes y Est Financieros ₡25,897 ,47 7 ,802.65 ₡29,814,984,353.7 6 -₡3,917 ,506,551.11

Diferencia por bases de registro ₡3,908,265,7 01.98 ₡0.00 ₡3,908,265,7 01.98

Ajustes Pendientes de aplicar ₡0.00 ₡0.00 ₡0.00

Ajuste por redondeo 0.00 -9,240,849.13 ₡9,240,849.13

T OT AL ₡29,805,7 43,504.63 ₡29,805,7 43,504.63 ₡0.00

NOTA NO. 35 FIDEICOMISO DE VIVIENDA


FIDEICOMISO DE VIVIENDA:

Depósito inicial en el Fideicomiso ₡0.00 ₡100,000,000.00 (₡100,000,000.00)

Ganancias generadas ₡0.00 ₡554,056,07 0.39 (₡554,056,07 0.39)

T OT AL ₡0.00 ₡654,056,07 0.39 (₡654,056,07 0.39)

Se eliminó de los Estados Financieros la cuenta de activos (Depósito Inicial de Fideicomiso) y de la cuenta

de Resultados (Ganancias generadas) únicamente se revela en las Notas, por recomendación de la

Auditoría externa anterior, ya que consideran que este patrimonio estaba segregado y no corresponde a la

labor propia de la Institución.



60

NOTA NO. 36 SALARIOS CUBIERTOS POR GOBIERNO CENTRAL

Se presenta el gasto en que ha incurrido el Gobierno Central al cubrir dichas erogaciones en lo que

respecta al 2013, de acuerdo con información emitida por el Departamento de Recursos Humanos del

Registro Nacional; tomando en cuenta las transferencias que se realizan, se presenta la siguiente

información:

DET ALLE

PAGOS REALIZADOS CON PRESUPUEST O DEL

GOBIERNO CENT RAL

Enero 535,063,041.39₡

Salarios totales menos transferencia JARN 446,518,435.61₡

Cuotas patronales 88,544,605.7 8₡

Febrero 562,931,895.52₡

Salarios totales menos transferencia JARN 469,7 7 5,428.12₡

Cuotas patronales 93,156,467 .40₡

Marzo 549,330,27 7 .7 1₡


Cuotas patronales 90,905,611.34₡

Abril 544,288,97 2.37₡

Salarios totales menos transferencia JARN 454,217 ,618.60₡

Cuotas patronales 90,07 1,353.7 7₡

May o 546,17 9,389.02₡

Salarios totales menos transferencia JARN 455,7 95,200.7 2₡


Junio 547 ,110,430.12₡

Salarios totales menos transferencia JARN 456,57 2,169.01₡


Julio 558,87 5,7 80.13₡

Salarios totales menos transferencia JARN 466,390,536.7 0₡


Agosto 587 ,947 ,138.87₡


Cuotas patronales 97 ,296,100.84₡

Setiem bre 57 2,67 6,044.65¢

Salarios totales menos transferencia JARN 47 7 ,907 ,07 2.23¢

Cuotas patronales 94,7 68,97 2.42₡



61

DET ALLE

PAGOS REALIZADOS CON PRESUPUEST O DEL

GOBIERNO CENT RAL

Octubre 57 7 ,200,844.81¢

Salarios totales menos transferencia JARN 481,683,088.38¢

Cuotas patronales 95,517 ,7 56.43₡

Noviem bre 57 7 ,480,920.7 1¢



Diciem bre 594,995,7 20.32¢



T OT AL 31-12-2013 6,7 54,080,455.62¢

NOTA NO. 37 AGUINALDO CUBIERTO POR GOBIERNO CENTRAL (PROVISIÓN)

Seguidamente se presenta como revelación la provisión de aguinaldo de los funcionarios pagados por

Presupuesto Nacional, excluyendo los que cubre la Junta Administrativa del Registro Nacional, ya que este

gasto se muestra en las partidas de transferencias. El Presupuesto Nacional cancelará el aguinaldo desde

noviembre del 2013 hasta octubre del2014.

DET ALLEPROV ISIÓN DEL A GUINA LDO SOBRE LOS PA GOS REA LIZA DOS

CON PRESUPUEST O DEL GOBIERNO CENT RA L:

Nov-13 ₡43,448,816.94

Aguinaldo sobre salario ₡43,448,816.94

Dic-13 ₡44,7 66,604.7 6

Aguinaldo sobre salario ₡44,7 66,604.7 6

T otal al 31-12-2013 ₡88,215,421.7 0

La provisión que se había mostrado desde noviembre del 2012 hasta octubre del 2013, incluyendo el

aguinaldo sobre el salario escolar del 2012 pagado en enero del 2013, corresponde a la suma de

¢476,494,071.49 y el pago real según comunicación de Recursos Humanos vía correo electrónico, fue de

¢517,246,310.08 lo cual refleja una subvaloración de ¢40,752,238.59.



62

NOTA NO. 38 SALARIO ESCOLAR GOBIERNO CENTRAL (PROVISIÓN)

Así mismo se presenta la Provisión del salario escolar de los funcionarios que cancela el Gobierno Central:

DETALLE

SALARIO ESCOLAR CUBIERTO POR PRESUPUESTO DEL

GOBIERNO CENTRAL

Enero ₡43,821,663.09

Prov isión salario escolar sobre sueldos ₡36,569,859.88

Cuotas patronales ₡7 ,251 ,803.21

Febrero ₡46,104,122.24

Prov isión salario escolar sobre sueldos ₡38,47 4,607 .56

Cuotas patronales ₡7 ,629,51 4.68

Marzo ₡44,990,149.75

Prov isión salario escolar sobre sueldos ₡37 ,544,980.1 8

Cuotas patronales ₡7 ,445,1 69.57

Abril ₡44,577,266.83

Prov isión salario escolar sobre sueldos ₡37 ,200,422.96

Cuotas patronales ₡7 ,37 6,843.87

Mayo ₡44,732,091.96


Cuotas patronales ₡7 ,402,465.02

Junio ₡44,808,344.22


Cuotas patronales ₡7 ,41 5,083.58

Julio ₡45,771,926.40

Prov isión salario escolar sobre sueldos ₡38,1 97 ,384.96

Cuotas patronales ₡7 ,57 4,541 .44

Agosto ₡48,152,870.67

Prov isión salario escolar sobre sueldos ₡40,1 84,320.01


Setiembre ₡46,902,168.06

Prov isión salario escolar sobre sueldos ₡39,1 40,589.22

Cuotas patronales ₡7 ,7 61 ,57 8.84



63

DETALLE

SALARIO ESCOLAR CUBIERTO POR PRESUPUESTO DEL

GOBIERNO CENTRAL

Octubre ₡47,272,749.19

Prov isión salario escolar sobre sueldos ₡39,449,844.94


Noviembre ₡47,295,687.41

Prov isión salario escolar sobre sueldos ₡39,468,987 .24

Cuotas patronales ₡7 ,826,7 00.1 7

Diciembre ₡48,730,149.50

Prov isión salario escolar sobre sueldos ₡40,666,068.1 8

Cuotas patronales ₡8,064,081 .32

TOTAL 31-12-2013 ₡553,159,189.33

Licda. Grettel Quesada Cruz Licda. Maricel Moncada Rugama

Analista Contable Jefa Departamento Contable

Carné CPI 25821 Carné CPI 5525

Msc. Georgina Paniagua Ramírez Lic. Dagoberto Sibaja Morales

Jefa Departamento Financiero Director General

Autoriza Aprueba

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