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Sinceramiento fiscal
Roberto SericanoJulio 2016
Economía informal
Local Internacional
33 % de empleo no registrado
30 % de evasión en IVA
50 % de monotributistas en categorías bajas
Erosión de la base imponible y transferencia de beneficios (BEPS)
pérdidas anuales entre el 4 y el 10% de la recaudación de impuestos sobre
sociedades
entre 100 y 240 mil millones de dólares anuales
67,2 billones de euros
“Onshore” 92 %EEUU, Japón, Francia, etc.
73 billones de euros
Patrimonio mundial100 %
1,8 billones de euros
Cerca del 30% de las fortunas offshore está en Suiza:
4 billones de euros
El 70% está en otros paraísos: Singapur, Islas Caimán y otros
Fuente: BNS y cálculos del autor -Gabriel Zucman-publicado en el libro “La riqueza escondida”, Ediciones Siglo XXI, 2015
5,8 billones de euros
“Offshore” 8 %en paraísos fiscales
Fortunas offshore
Delitos complejos
Los bancos locales están recopilando información financiera de no residentes (saldos mayores a u$s 100.000)
Intercambio Automático de Información
Se intercambiará dicha información a partir de:
2017
55 países
2018
39 países más
2019
3 países
Desde 1 de
enero de
2016
2017
55 países
AlemaniaAnguila BarbadosBélgicaBermudas Bulgaria Colombia Corea Croacia Curazao Chipre Dinamarca Dominica
EsloveniaEspaña Estonia Finlandia Francia Gibraltar Grecia Groenlandia Guernesey Hungría India Irlanda Islandia Isla de Man
IslasCaimán Islas Feroe Islas Turcas y Caicos Islas Vírgenes Británicas Italia Jersey Letonia Liechtenstein Lituania Luxemburgo Malta Mauricio México Montserrat
NiueNoruega Países Bajos Polonia Portugal Reino Unido República Checa República Eslovaca Rumania San Marino Seychelles Sudáfrica Suecia Trinidad y Tobago
2018
39 países más
Albania Andorra Antigua y Barbuda Arabia Saudita Aruba Australia Austria Bahamas Belice Brasil
Brunei Darussalam CanadáChile China Costa Rica Emiratos Árabes UnidosGhana Granada Hong Kong Indonesia
RusiaSamoaSan Cristóbal y NievesSanta Lucía San Vicente y las Granadinas Singapur Saint MarteenSuiza Turquía
IsraelIslas Cook Islas MarshallJapón Macao Malasia MónacoNueva ZelandaPanamá Qatar
2019
3 países
BrasilPanamáUruguay
Amnistías amplias
Ya se adhirieron México, Chile, Brasil, Colombia, Portugal, Francia,Reino Unido, Italia y España
Otras recomendaciones de la OCDE
Contexto local Informalidad Solo se declaran U$S 30.500 millones en el exterior
Declarados en Bienes Personales
INDEC
Estimaciones privadasU$S 400.000 millones
U$S 230.000 millones
U$S 30.500 millones
Comprende
EXTERIORIZACIÓN DE ACTIVOS
REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA
BENEFICIOS PARA CONTRIBUYENTES
CUMPLIDORES
•Personas humanas, sucesiones indivisas•Sociedades, asociaciones, fundaciones•Fideicomisos y fondos
Sujetos comprendidos
•Que al 31 de diciembre de 2015 estén, inscriptas o no•Domiciliadas o residentes o establecidas o constituidas en el
paísCondición
•Hasta 31 de marzo de 2017Fecha de acogimiento
• Bienes existentes en el país y en el exterior• Moneda nacional y extranjera depositadas en entidades bancarias del
país o del exterior • Bienes muebles e inmuebles• Acciones y participaciones• Créditos y aportes de capital• Demás bienes
Conceptos incluidos
Fecha de tenencia
Personas humanasPreexistentes a la fecha de promulgación
de la ley
Personas jurídicasÚltimo ejercicio cerrado al
1° de enero de 2016
Modo de exteriorización
• Declaración de su depósito en entidades bancarias,financieras, agentes de corretaje, agentes de custodia,cajas de valores u otros entes depositarios de valores delexterior
Tenencia de moneda o títulos valores en el exterior
• Declaración y acreditación de su depósitoTenencia de moneda nacional o
extranjera o títulos valores depositados en el país
Declaración de bienes a nombre de terceras personas. Cambio de titularidad
• Depósito hasta el 31 de octubre de 2016, inclusive. Deberán permanecer depositadas 6 meses o hasta 31/3/17
• Excepción: monto destinado pago impuesto adquisición inmuebles o bienes muebles registrables
Declaración jurada con individualización de los mismos
Declaración de bienes a nombre de terceras personas. Cambio de titularidad
Tenencia de moneda nacional o extranjera en efectivo, en el país
Demás bienes muebles e inmuebles situados en el país o
en el exterior
Bien Valuación
Tenencia de moneda y bienes expresados en moneda extranjera
Valor moneda extranjera, tipo comprador Banco de la Nación Argentina
Bienes de cambio Según Ganancia Mínima Presunta
Acciones y participaciones Valor proporcional sobre el total de los activos del ente, según la reglamentación.
Resto de bienes Personas humanas: según Bienes PersonalesPersonas Jurídicas: según Ganancia Mínima Presunta
Inmuebles Valor de plaza según reglamentación
Pautas de valuación
Momento: fecha de exteriorización de bienes
Bienes Alícuota
Total de bienes incluidos inmuebles. Valuación total inferior a $ 305.000,- 0 %
Total de bienes incluidos inmuebles. Valuación total hasta $ 800.000,- 5 %
Total de bienes mayores a $ 800.000,-
Inmuebles 5 %
Demás bienes• Hasta 31 de diciembre de 2016• Hasta 31 de marzo 2017
10 %15 %
Opción10 %
entrega de Bonar 17 o Global 17
Impuesto especial
Adquirir en forma originaria los siguientes títulos:• Bono denominado en dólares a tres (3) años
Intransferible y no negociable. Cupón de interés de cero por ciento (0%). Deberá adquirirse hasta el 30 de septiembre de 2016, inclusive
• Bono denominado en dólares a siete (7) años Intransferible y no negociable durante los primeros cuatro (4) años. Cupón de interés de uno por ciento (1%). Deberá adquirirse hasta el 31 de diciembre de 2016, inclusive.La adquisición en forma originaria del presente bono exceptuará del impuesto especial en un monto equivalente a tres (3) veces el monto suscripto.
Impuesto especial
No abonarán el impuesto los fondos que se afecten
Suscribir o adquirir • Cuotas partes de fondos comunes de inversión, abiertos o cerrados con
objeto especifico.Los fondos deberán permanecer invertidos por un lapso no inferior a cinco (5)años contados a partir de la fecha de su suscripción o adquisición.
Impuesto especial
No abonarán el impuesto los fondos que se afecten
LIBERACION
• De la presunción de incrementos patrimoniales no justificados respecto de las tenencias declaradas
• De toda acción civil y por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria,aduanera e infracciones administrativas que pudieran corresponder relacionadascon los bienes y tenencias que se declaren voluntaria y excepcionalmente y enlas rentas que éstos hubieran generado
Beneficios
Liberación
• Pago de los impuestos que se hubieran omitido ingresar originados en losbienes y tenencias de moneda declarados en forma voluntaria y excepcional :Impuestos a las Ganancias, a las salidas no documentadas, a la transferencia deinmuebles , sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias , impuestosinternos, al valor agregado, a la ganancia mínima presunta, bienes personales yde la contribución especial sobre el capital de las Cooperativas
Beneficios
Liberación
• Funcionarios Públicos integrantes del Poder Ejecutivo, Legislativo o Judicial. Nacional, Provincial o Municipal mencionados art. 82
• Declarados en quiebra sin continuidad de la empresa• Condenados por delitos tributarios con sentencia firme y no cumplida • Condenados por delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias• Personas jurídicas cuyos socios/directivos hayan sido condenados• Personas con procesamiento - firme o no - por lavado de activos, financiación de
terrorismo, fraude contra la administración pública, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios.
• A quienes tengan procesos penales en trámite, por delitos indicados en el punto anterior, la exteriorización se les admitirá de manera condicional
Sujetos excluidos
• Haber cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los dos (2)períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016
• No poseer deuda en condición de ser ejecutada
• No haber sido ejecutado ni condenado, con condena firme, por multas pordefraudación fiscal en los dos (2) períodos fiscales inmediatos anteriores alperíodo fiscal 2016
• No haberse acogido a exteriorizaciones o planes de pago especiales
Condiciones
• Eximición del Impuesto a los Bienes Personales por los períodos 2016, 2017 y2018
• Los anticipos ingresados o retenciones sufridas les serán devueltos ocompensados con otras obligaciones
ALTERNATIVASujetos no alcanzados por beneficio anterior: exención del Impuesto a las Ganancias
1° cuota SAC 2016
Beneficios
• Similares a los que tienen aquellos que realicen la exteriorización de activos
CONDICIONConfirmar que la totalidad de bienes y tenencias que poseen son los exteriorizados
en las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias, bienes personales o de corresponder ganancia mínima presunta periodo 2015
Beneficios