iva - 75 diapositivas
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
QUE RECAE SOBRE:
• VENTA DE BIENES POR
COMERCIANTES
• PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• IMPORTACIONES
• JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
HECHO
GENERADOR
SUJETOS
BASE
GRAVABLE
CAUSACIÓN TARIFAS
ACTIVO PASIVO
RESPONSABLEESTADO-DIAN
SUJETO PASIVO ECONOMICO•
•NO HAY PERSONAS EXENTAS
•Art. 482 E.T.
•EXCEPTO:
•Art. 96 Ley 788 de 2002
•Reglamento Dcto 540 de 2004
•DIAN
RÉGIMEN
COMÚN SIMPLIFICADO
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
• PERSONAS NATURALES
Comerciantes o artesanos
Agricultores y ganaderos
REALICEN OPERACIONES GRAVADAS O
PRESTEN SERVICIOS GRAVADOS
• PATRIMONIO BRUTO
•INGRESOS BRUTOS
•UN SOLO ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO
NO OBLIGADOS A FACTURAR
INSCRIPCIÓN EN EL R.U.T.
RÉGIMEN
COMÚN
REGISTROS AUXILIARES
PARA VENTAS Y COMPRAS
2408
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
DESCONTABLE
POR COMPRAS
Y SERVICIOS
GENERADO
POR VENTA DE
BIENES O
PRESTACIÓN
DE SERVICIOS
CRDB
ORIGINA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
VENTA DE BIENES
• PRESTACIÓN DE
SERVICIOS
• IMPORTACIONES
• JUEGOS DE SUERTE Y
AZAR
ART. 420 E.T.
• Transferencia de dominio
• Retiro de bienes del
inventario
• incorporación o
transformación
de bienes
ART. 421 E.T.
HECHO GENERADOR DEL IVAArt. 420 E. T.•
•VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
•PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN EL
TERRITORIO NACIONAL
•IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE
•OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO
•
•COMPRAVENTA
•PERMUTA
•DONACION
•DACION EN PAGO
•REMATE DE BIENES
•PRESTAMO DE
CONSUMO
•• Por lo menos la mitad del valor es en
dinero
• C.C. art.1955-contrato especie o
cuerpo cierto por otro. El precio es
diferente a dinero
• CC art.1443-transferencia gratuita
• Pagar con un bien corporal mueble
gravado.
• Venta forzada y pública subasta
ACTOS QUE NO IMPLICANTRANSFERIR EL DOMINIO
•
•SUMINISTRO: Art. 968 CCIO-prestaciones periódicas de cosas o
serv.
•CONSIGNACION: Art 1377 CCIO, consignante y consignatario
•PRESTAMO DE USO
•ARRENDAMIENTO
•CONTRATO DE PRENDA: Art. 1200 CCIO-
•COMODATO
GRAVADOS
EXENTOS
EXCLUIDOS
GENERAN
I.V.A.
TARIFA
CERO (0)
NO
GENERAN
I.V.A.
BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS
Diferencia
Costos y Gastos
100
16
IVA x P
0
Ventas
116
Precio al Consumidor: 116
Productor Bienes Exentos
ó
Exportador
Productor
Bienes Excluidos
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas
100
Precio al Consumidor: 100
16%: IVA a favor del
productor o exportador
0
BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS
Precio al Consumidor: 150
Utilidad Productor: 50
Saldo a Favor: 16
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas Exentas
150
Productor
Bienes Exentos
Productor
Bienes Excluidos
Productor
Bienes gravados 16%
Costos y Gastos
100
16
IVA x P
0
Ventas Excluidas
166
Costos y
Gastos100
IVA x P
16
Ventas Gravada
150
0 0 24
Precio al Consumidor: 166
Utilidad Productor: 50
Precio al Consumidor: 174
Utilidad Productor: 50
Saldo a Pagar: 8
Diferencia
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Art. 421 E.T.
•VENTA
•Retiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421 E.T.
•Incorporación de mueble a Inmueble
•Incorporación de mueble a servicio no gravado
•Transformación de gravado en no gravado
RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 .T.
•RETIRO COMO VENTA•MUESTRAS GRATUITAS, PROMOCION DE VENTAS, PROPAGANDA
•RETIRO QUE NO ES VENTA :
•BIENES QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE SUFREN DAÑO, POROBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES (Art.2 Ley 1111/06;64 E.T.) DIAN41573/04
•RETIRO DEL INVENTARIO•RETIRO PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO
RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO Lit. b)
Art. 421 E.T.
• Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u• Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas IVA• Retira 20 resmas para su consumo
4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u
IVA x P
8,000
1,600
VENTA 16%
72,00011,520
2,880
INVENT
50,000 10,000
GASTO
12,880
10,000
INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.•
•EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDE
INMUEBLES NO ES RESPONSABLE… Pero:
•SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS Y
VENTANAS PARA EL INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y
VENDE… ESTA INCORPORANDO MUEBLE
PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES VENTA
INCORPORACION DE MUEBLES A INMUEBLES
• Compra arena, cemento, piedra para construir inmueble por$180,000• Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas deledificio por $100,000• Utiliza mano de obra laboral para construir puertas por valor de$50,000• Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esoscostos de $150,000
IVA x P
16,000 24,000
INMUEBLE
180,000
28,800
150,000
24,000
PUERTAS
100,000
50,000
150,000
VENTA INMUEBLE
400,000
INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.•
•BASE GRAVABLE
•CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN
•INCORPORACIÓN:
•DE BIEN GRAVADO A EXCLUIDO
•DE BIEN GRAVADO A ACTIVO FIJO
INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO•
•EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO(CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL)
•CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATOEXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIACANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIONO GRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDO
•ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORALMUEBLE PRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADO
INCORPORACION DE MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO
• Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudadpor $180,000• Mano de obra en la cantera por 100,000• Repuestos de máquina utilizada en la cantera de $50,000• Extrae de la cantera material pétreo por $150,000• Produce e incorpora el material pétreo extraído con esos costos de$150,000
IVA x P
24,000
SERVICIO NO GRAV.
180,000
28,800
150,000
24,000
CANTERA
150,000
SERVICIO NO GRAV.
400,000
100,000
50,000
8,000
TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADOLit. c) Art. 421 E.T.
PRODUCTOR DE BIEN GRAVADO, NO VENDEEL BIEN GRAVADO PRODUCIDO, PERO LOTRANSFORMA EN BIEN EXCLUIDO PARAVENDERLO
Producir harina de trigo gravada al 10%para transformarla en pan excluido
Transformar
TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADOLit. c) Art.
421 E.T.
TRANSFORMAR BIENES GRAVADOSPRODUCIDOS CON TARIFA DEL 16% EN BIENESGRAVADOS AL 10%
•Queda ventaja entre el productor de pastas alimenticias con sémola producida frente al productor de pastas con sémola comprada
BIENESBien
Bien Incorporal
Bien
Corporal
Bien Inmueble
Bienes Mueble
Art. 422
Excluido
No causa
Gravados
BIEN CORPORAL MUEBLE
Excluidos = No causan Art. 424
BIEN
CORPORAL
MUEBLE
Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%,
Exentos deTarifa
Producción de bienes exentos
Art. 477 y 478
Gravados
Exportación de bienes
Art. 479 y 481
Tarifa General16%
A Nivel Productor. Art. 444,446
En todos los Niveles
Art. 468
Tarifa del 3%, 8% = 11%; 10%,
Clasificación
Determina el momento a partir del cual
el hecho generador debe ser
contabilizado y declarado
• Venta: al momento de expedir la factura o
entregar el bien.
• Retiros: en la fecha del retiro.
• Servicios: en la fecha de emisión de la factura,
fecha de terminación del servicio, al pagar o abonar
en cuenta, lo que ocurra primero.
CUANDO SE CAUSA EL IVA?
CAUSACION DEL IVAArt. 429 E. T.•CAUSACION EN VENTA GRAVADA
•CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIO
•CAUSACION EN IMPORTACION
•CAUSACIÓN EN JUEGO DE SUERTE
El valor del hecho generador
sobre el cual se aplica la tarifa
Porcentaje establecido que aplicado a la base gravable determina la cuantía del I.V.A.
Tarifa General: 16%
Tarifas Diferenciales: 10%, 5% etc.
DETERMINACION DEL IVA POR PAGARArt. 483 E.T.
SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL
IVA GENERADO POR LAS OPERACIONES GRAVADAS
Y LOS IMPUESTOS DESCONTABLES LEGALMENTE
ACEPTABLES
IMPUESTOS DESCONTABLESREQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLEDIAN 56047/04
•TRATAMIENTO DE LA ADQUISICIÓN EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA Art. 488
•OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496
•LIMITE DEL DESCUENTO Art. 485
•DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE 485
•DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN Art. 488
TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION Art.488 E.T.
•DEBE ORIGINARSE EN UNA ADQUISICIÓN QUE DE
ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA SEA UN COSTO O UN GASTO
•NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS EXCEPTO EN
ADQUISICIÓN O IMPORTACIÓN DE MAQUINARIA
INDUSTRIAL HASTA 2007 Art. 485-2
RESPONSABLE POR VENTAS DEL 16%
• Compra tiquete para el gerente $500 mas iva• Compra tiquete para esposa del gerente (viaja deturismo) por $500 mas iva• Vende bienes gravados al 16% por valor de $1,000
IVA x P
80
VENTA 16%
1,000160
COMPRA GRAVADA
500
GASTO NO DEDUCIBLE
500
80
OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496 E.T.
•PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY PLAZO, SÓLO ENBIEMESTRE DE CAUSACIÓN
•PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE DECAUSACION O EN UNO DE LOS 2 INMEDIATAMENTESIGUIENTES
•DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LO CONTABILIZADO.DIAN 60508/04
•EN LA IMPORTACION Dian 52251/05
DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE
•SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN DOCUMENTO SOPORTE
Art. 485 E.T.
•EXCEPTO:
•EN ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO Art.
9 Dcto 3050/97
•EN OPERACIONES DE INTERMEDIARIOS Art. 497
•EN ADQUISICÓN DE SERVICIOS GRAVADOS A EXTRANJEROS
Consejo de Estado Sentencia de Dic. 7/05
LIMITE DEL DESCUENTO•EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON LA CUAL SE RECAUDA Art. 485 E.T.
•EXCEPTO: Art. 489 E.T.
•PARA EXPORTADORES
•PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
BAR, RESTAURANTE O DISCOTECA Tarifa del 16%
• Telefonía móvil por $100,000 mas iva• Presta servicio de restaurante por 400,000 mas iva
IVA x P
16,000
VENTA 16%
400,00064,000
COMPRA GRAVADA
100,000
4,000
COMERCIALIZADOR DE BIENES Tarifa del 20%
• Telefonía móvil por $100,000 mas iva• Vende bienes del 20% por 400,000 mas iva
IVA x P
20,000
VENTA 20%
400,00080,000
COMPRA GRAVADA
100,000
LIMITE PARA OPERACIÓN DEL 1,6%
PARA OPERACIONES GRAVADAS CON EL
1,6% EL LÍMITE SERÁ LA TARIFA DEL 1,6%; EL
EXCESO SERÁ MAYOR COSTO O GASTO Art. 498
E. T.
Art. 1 Dcto 4650/06
LIMITE PARA OPERACIONES DEL 5%
EL LIMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE
PARA OPERACIONES DEL 5% SERÁ LA TARIFA
DEL 5%; EL EXCESO SERÁ MAYOR VALOR DEL
COSTO O DEL GASTO Art. 4 Dcto 427/04
LIMITE PARA OPERACIONES DEL 10%
EL LIMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE
PARA OPERACIONES DEL 10% SERÁ LA TARIFA
DEL 10%; EL EXCESO SERÁ MAYOR VALOR DEL
COSTO O DEL GASTO
LIMITE PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO Art. 489 E.T.
PUEDEN DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL
IMPUESTO FACTURADO; DE ALLI SURGE EL
SALDO A FAVOR PARA PEDIR DEVOLUCIÓN.
PRODUCTOR DE LIBRO CULTURAL
• Gasto de telefonía móvil por $100,000 mas iva• Venta de libro cultural producido por $400,000
IVA x P
20,000
VENTA EXENTA
400,0000
COMPRA GRAVADA
100,000
LIMITE PARA EXPORTADOR
PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL
IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA ADQUISICIÓN
SEA COSTO DE PRODUCCIÓN O VENTA Y LA
TARIFA SEA CORRECTA; SI ES GASTO ESTÁ
LIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA GENERAL
Art. 489 E. T.
LIMITE DEL DESCUENTO PARA EXPORTADORES
Un Exportador de bien del 35%
1. Adquiere bien para exportar $ 100,000 + 35%
2. Paga telefonía móvil para gasto por $50,000 + 20%
3. Adquiere bien para exportar por $100,000 + 50%
4. Exporta bien del 35% por valor de $ 500.000
Compras
Gravadas1. 100,000
2. 50,000
2,000
3. 100,000
15,000
IVA x Pagar
0
Ventas Exportación
500.000 4.1. 35,000
2. 8,000
3. 35,000
PRORRATEO POR LIMITE DEL DESCUENTO
•ADQUISICIÓN DEL 16% PARA OPERACIONES
DEL 10% Y DEL 16%.
•En proporción a las operaciones del 10% se
descuenta hasta el 10% y en proporción a
operaciones del 16% se descuenta hasta el 16%
DIAN
PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA
Productor de harina de trigo del 10% y de sémola de
trigo del 16%
1. Empaque para la sémola $100,000
2. Empaque para harina $150,000
3. Seguro para toda la bodega $50,000
4. Vende harina de trigo $400,000
5. Vende sémola por $100,000
Compras Gravadas
1. 100,000
2. 150,000
9,000
3. 50,000
Gast
o8. 2,400
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1.
16,000
2.
15,000
6. 4,000
7. 1,600
40,000 4.
16,000 5.
3. 8.000 4,000 6.
1,600 7.
2,400 8.
Ventas Gravadas 10%
Ventas 16%
400,000
4.
100,000 5.
Gravada 10% = 80 %
Gravada 16% = 20%
8.000 X 80% X 10 / 16 = 4,000
8,000 X 80% X 6 / 16 = 2,400
8,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600
PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON
DIFERENTE TARIFA
PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
Un productor de cosméticos y medicamentos en un período
determinado compra a responsables del Régimen Común.
1. Para la producción de cosméticos, empaques por $
100.000 + IVA
2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio
por $ 150.000 + IVA
3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $
50.000 +IVA
4. Vende cosméticos por $ 300.000 + IVA
5. Vende medicamentos por $ 250.000
Compras Gravadas
1. 100.000
2. 150.000
24.000
3. 50.000
Gast
o6. 3.636
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1. 16.000
2. 0
6. 4.364
48.000 4.
0 5.
3. 8.000 4.364 6.
3.636 6.
Ventas Gravadas 16%
Ventas Excluidas
300.000
4.
250.000
5.
Operación Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 %
Total Operaciones = 550.000
8.000 X 54.545% = 4.364
PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE Art. 490 E.T.
•HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN DE IVAS
A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
•HABRÁ PRORRATEO POR DESTINACIÓN DE UN
COSTO O GASTO COMÚN DE TARIFA ALTA
DESTINADO EN COMÚN A OPERACIONES DE ESA
TARIFA ALTA Y OPERACIONES CON TARIFA
MENOR
PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIÓN COMÚN
PRORRATEO CON INGRESOS EXCLUIDOS, GRAVADOS AL 10% Y GRAVADOS AL 16%
Un almacén de artículos agropecuarios, en un período determinado realiza las siguientes operaciones:
1. Adquiere melaza para animales para vender por $1, 500,000 mas iva
2. Adquiere alambre de púas para vender por valor de $1, 200,000 mas iva
3. Adquiere insecticidas para la venta por $900,000
4. Paga servicio de seguro ( gasto común) por valor de $200,000 mas iva
5. Vende melaza para animales por $2, 000,000 más el iva
6. Vende alambre de púas por $1, 800,000 mas el iva
7. Vende insecticidas por $1, 300,000
Compras Gravadas
Y no gravadas
1.
1,500,000
2.
1,200,000
3. 900,000
4. 200,000Gast
o9. 4,706
11. 8,156
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1.
150,000
2.
192,000
8. 7,844
10.
11,293
200,000 5.
288,000 6.
4. 32,000 7,844 8.
4,706 9.
11,293 10.
8,156 11.
Ventas Gravadas 10%
Ventas 16%
2,000,000 5.
1,800,000 6.
Gravada 10% = 39,22 %
Gravada 16% = 35,29%
Excluidas = 25,49%
32.000 X 39,22% X 10 / 16 = 7,844 Si
32,000 X 39,22% X 6 / 16 = 4,706 No
32,000 X 35,29% X 16 / 16 = 11,293 Si
32,000 X 25,49% X 16/ 16 = 8,156 No
PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIÓN
Ventas Excluidas
1,300,000 7.
INGRESOS PARA PRORRATEO
•SE PRORRATEA POR DESTINACIÓN A
OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
•SE PRORRATEA POR LÍMITE DEL IMPUESTO
DESCONTABLE
•Dian 9786/04
PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE•INGRESOS PARA PRORRATEO
•PROPORCION DESCONTABLE
•PROPORCION NO DESCONTABLE
•INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO
•INGRESOS NO GRAVADOS QUE DEBEN ANALIZARSE EN CADA
CASO PARTICULAR, ENTRE LOS CUALES: activos fijos,
indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones, etc. DIAN
11866/04; 25199/05
IMPUESTO DESCONTABLE•
•PARA OPERACIONES DEL 1,6% Art. 1 Dcto 4650/06
•PARA OPERACIONES DEL 10% •PARA JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Art. 3 Dcto 427/04
•PARA PRODUCTORES DE CERVEZA Art. 2 Dcto 414/04
•PARA PRODUCTOR OFICIAL DE LICOR Inc. 4 Art. 54 Ley 788/02
• Derogado Art 78 Ley 1111/06
•ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL•DIAN 7194/04; 9586/04; 85085/04; 87701/04
IMPUESTO DESCONTABLE•CUANDO NO EXISTEN OPERACIONES Art. 490
•IVA DESCONTABLE NO DESCONTADO Art. 86 y 493
•EN SEVICIO DE CONSTRUCCION Art. 3 Dcto 1372/92
•EN SERVICIOS GRAVADOS AL 1,6% Art. 1 Dcto 4650/06
•POR COMPRAS AL REGIMEN SIMPLIFICADO Art. 485 y 485-1 Dian 41280/04
•EN OPERACIÓN EXENTA Art. 489
•EN SERVICIO CON EXTRANJERO SIN RESID. ARt. 12 Dcto 1165/96
•EN ADQUISICIÓN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL 485-2
IMPUESTO NO DESCONTABLE•IVA DESTINADO A OPERACIÓN EXCLUIDA Art. 488
•IVA EN IMPORTACION DE BIEN EXENTO 489
•IVA EN SERVICIO EXENTO Art. 489
•IVA EN RETIRO DE BIEN GRAVADO Art. 485
•IVA EN ADQUISICIÓN DE GASEOSA Art. 16 Dcto 422/91
•IVA EN CRÉDITO INCOBRABLE Art. 492
•IVA EN ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO Art. 491
•Iva en la producción de licor Derogado Inc. 4 Art. 54 Ley 788/02 por
Art. 78 Ley 1111/06
DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR•Únicamente los originados en operaciones exentas
•Por exceso de retenciones
•Por compras con tarjeta de crédito para personas naturales queno lo hayan solicitado como descontable•Dian 41574/04; 19109/04
RETENCION DEL IVA
•
•AGENTES RETENEDORES
•TARIFA DE LA RETENCION
•BASE DE RETENCION
•TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO
•DISMINUCIÓN DE TARIFA DE RETENCIÓN
AGENTES DE RETENCION DE IVA
1. ENTIDADES ESTATALES
2. GRANDES CONTRIBUYENTES
3. CONTRATANTES DE EXTRANJEROS
4. REGIMEN COMÚN POR COMPRA AL SIMPLIFICADO
5. ENTIDADES EMISORAS DE TARJETAS
6. LA AERONÁUTICA POR VENTA DE AERODINOS
7. REG. COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1
8. RETENCION EN SACRIFICIO DE ANIMALES
I.V.A.
15%
FACILITAR
RECAUDAR
ACELERAR
ANTICIPAR
AGENTES
DE
RETENCIÓN
DEL I.V.A.
Art. 437-2
a) La Nación y sus divisiones
b) Grandes contribuyentes
c) Quienes designe la DIAN
d) Los responsables del régimen común a
los responsables del régimen simplificado
e) Unidad Admón de Aeronáutica civil
f) Quienes contraten con no residentes o
domiciliados en el país
g) Las entidades emisoras de tarjetas
crédito y débito
• Base de la compra o servicio sea inferior
a los montos establecidos para
Retención en la fuente a título de Renta
•Estado
•Grandes Contribuyentes
CUÁNDO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN
SOBRE I.V.A.
ESTADO
GRANDES
CONTRIBUYENTES
RÉGIMEN COMÚN –A-
RÉGIMEN COMÚN -NA-
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
RETENCION DEL IVA•
•AGENTES RETENEDORES
•TARIFA DE LA RETENCION
•BASE DE RETENCION
•TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO
•DISMINUCIÓN DE TARIFA DE RETENCIÓN
ENTIDADES ESTATALES
RETENEDORES DE IVA
ENTIDADES ESTATALES NORESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRELAS VENTAS
Sólo retienen por compras a los del Régimen Común
ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLESDEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimensimplificado
GRANDES CONTRIBUYENTES
RETENEDORES DE IVA
GRANDES CONTRIBUYENTES NORESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRELAS VENTAS
Sólo retienen por compras a los del Régimen Común
GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON -SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimensimplificado
NOTA: Si se adquiere del régimen simplificado para
operaciones no gravadas, se retiene pero el iva
retenido es mayor valor del costo o gasto; si se
destina en común tanto operaciones gravadas y no
gravadas, se prorratea el descuento.
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
Aplicación contable en adquisiciones para
operaciones NO gravadas.
Compras
1.000
160
Ventas
1.160
Régimen Simplificado
1.160
93
Inventario IVA x P Retención IVA
93320
Proveedor
1.160
Ventas Gravadas
2.000
Régimen Común