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<<FISCALIDAD INTERNACIONAL>>
INTRODUCCIÓN
Lorenzo Gil MaciáAnálisis Económico AplicadoUNIVERSIDAD DE ALICANTE
SUMARIO
INTRODUCCIÓNAPROXIMACIÓN AL
SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
TEMA INTRODUCTORIO (I)CONCEPTO Y CAUSAS DE
LA DOBLE IMPOSICIÓN
INTRODUCCIÓNAPROXIMACIÓN AL
SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
1.- ¿Por qué pagamos tributos?
2.- ¿Cuál es la estructura territorial de impuestosen España?
3.- ¿Cómo se grava la capacidad económica?
4.- ¿Qué impuestos existen en España?
1.- ¿Por qué pagamos tributos?
MANDATO CONSTITUCIONALArt. 31.1 CE:
“Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos
de acuerdo con su capacidad económica mediante un
sistema tributario justo inspirado en los principios de
igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance
confiscatorio.” GENERALIDAD
IGUALDAD
PROGRESIVIDAD
NO CONFISCATORIEDAD
CAPACIDAD ECONÓMICA
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
2.- ¿Cuál es la estructura territorial de impuestos en España? (1/2)Los tributos se aplican en todo el TE, si bien atendiendo a las siguientes particularidades:
FUERTE AUTONOMÍA
FISCAL
NO IVABENEFICIOS FISCALES- Deducciones- Bonificaciones…
En España recaudan impuestos:
ESTADO
CC.AA.
ENTIDADESLOCALES
2.- ¿Cuál es la estructura territorial de impuestos en España? (1/2)
3.- ¿Cómo se grava la capacidad económica?
Salarios
OBTENCIÓNDE
RENTASAHORRO
=PATRIMONIO
CONSUMO
Rentas del capital
Impuestos que gravan el PATRIMONIO
Impuestos que gravan el CONSUMO
Impuestos que gravan la RENTA
¿?
OBTENCIÓNDE
RENTAS
AHORRO=
PATRIMONIO
CONSUMO
Gravan toda la renta:- IRPF- IS- IRNR
Gravan algunas rentas:- ISD- IAE- IIVTNU
Gravan todo el patrimonio:- IP
Gravan algunos bienes:- IBI- IVTM
Gravan todo el consumo:- IVA- ITP
Gravan algunos consumos:- IIEE: gasolina, alcohol, etc.
4.- ¿Qué impuestos existen en España?
TEMA INTRODUCTORIO (I)LA DOBLE IMPOSICIÓN
INTERNACIONAL
1.- Concepto de Doble Imposición
2.- Causas de la Doble Imposición
3.- Métodos para evitar la Doble ImposiciónEjemplos básicos
1.- Concepto de Doble Imposición
Concepto no definido legalmente.
2.- Causas de la Doble Imposición (1/2)
CRITERIOS DISTINTOS DE GRAVAMEN
RESIDENCIA VS TERRITORIALIDAD
IRPF RESIDENCIA“…por la totalidad de rentas mundiales”
IS RESIDENCIA“…renta, cualquiera que fuese su fuente u origen”
IRNR TERRITORIALIDAD“…la renta obtenida en territorio español”
2.- Causas de la Doble Imposición (2/2)
LA DOBLE RESIDENCIA FISCAL
1º) ESTADO “A” (permanencia Δ183 días)ESTADO “B” (permanencia Δ90 DÍAS)
2º) ESTADO “A” (nacionalidad)ESTADO “B” (permanencia Δ183 días)
3º) ESTADO “A” (núcleo de las actividades)ESTADO “B” (permanencia Δ183 días)
MEDIDAS UNILATERALES MÉTODO EXENCIÓN
Íntegra Progresividad
MÉTODO IMPUTACIÓN Íntegra Limitada
MÉTODO DE DEDUCCIÓN EN BASE MÉTODO DEL TIPO IMPOSITIVO ESPECIAL
MEDIDAS BILATERALES
3.- Métodos para evitar la DI