insafocoop y bancos cooperativos
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Grupo Expositor # 7
Beltrán Amaya , Jaime Rafael.
Duran Aguilar, Josué Eriberto.
Hernández Martínez, Luis Alejandro
Miranda Henrique, José Luis
RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR, SEGÚN:
LEY DEL INSTITUTO SALVADOREÑO DE
FOMENTO COOPERATIVO (INSAFOCOOP)
LEY DE BANCOS COOPERATIVOS DE
AHORRO Y CRÉDITO.
Ley del Instituto Salvadoreño
de Fomento Cooperativo
(INSAFOCOOP)
Ley de Bancos Cooperativos y
Sociedades de Ahorro y
Crédito
ATRIBUCIONES (art.2 Ley de creación del instituto
salvadoreño de fomento cooperativo)
b) Iniciar promover, coordinar y
supervisar la organización y
funcionamiento de las
Asociaciones Cooperativas,
Federaciones y Confederaciones.
d)Conceder personalidad jurídica,
mediante la inscripción en el
Registro Nacional de
Cooperativas, a las asociaciones
cooperativas, federaciones y
confederaciones.
f) Ejercer funciones de inspección y
vigilancia sobre las asociaciones
cooperativas, federaciones y
confederaciones. Así mismo imponer
sanciones correspondientes.
a) La ejecución de la Ley General
de Asociaciones Cooperativas.
Inspección y Vigilancia (art. 5 Ley de INSAFOCOOP y art. 12 reglamento d)
de INSAFOCOOP)
Autorizar manuales de contabilidad y
de auditoria para las asoc . coop.
Preparar informes y recopilar datos
Estadísticos.
Impartir cursos especiales para los
miembros del consejo, Gerentes y
auditores de las cooperativas.
Libro S Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito.
Elaborar proyectos
De estadísticas para un
Buen funcionamiento
De las cooperativas
velar por el buen
funcionamiento
de las asociaciones
cooperativas
Con respecto a lo legal.
DEPARTAMENTO DE FOMENTOS
Y ASISTENCIA TÉCNICA (art.16 reg)
DE LA ORGANIZACIÓN TÉCNICA
Y ADMINISTRATIVA
Dictaminar :
1. La revaluación
De activos de A.C.
2. Emitir opinión en la
Situación prevista en la
Fracción
Elaborar manuales
De contabilidad
Y auditoria.
Controlar la asistencia
Del personal del
Instituto.
Vigilar el cumplimiento
de las disposiciones.
Fiscalizar con la prioridad
Debida las operaciones de
Las cooperativas.
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
DE VIGILANCIA Y FISCALIZACIÓN
(art.21 reglamento)
DE LA ORGANIZACIÓN TÉCNICA
Y ADMINISTRATIVA
ASOCIACIONES COOPERATIVAS
Las cooperativas se constituirán por medio de Asamblea General.
Art. 15 LGAC
La calidad de Asociado se pierde:
Renuncia, Exclusión, fallecimiento, Disolución de la persona jurídica asociada. Art. 22 LGAC
Las Cooperativas, Federaciones y Confederaciones están obligadas:
Llevar los libros que sean necesarios para su normal desarrollo tales como: Actas, Registro de Asociados y de Contabilidad, autorizados por el INSAFOCOOP;
Art. 70 LGAC
OBLIGACIONES DE LAS
COOPERATIVAS
ART. 70.-
Llevar libros que sean necesarios:
Libro de Actas, registro de asociados y de
contabilidad, autorizados por el INSAFOCOOP
Comunicar por escrito al INSAFOCOOP la
nomina de las personas elegidas para integrar los
órganos directivos
enviar copia en el termino de quince días al INSAFOCOOP de
las auditorias que hayan practicado
Proveer al INSAFOCOOP de los datos e informe que le sean solicitados por este.
Representante legal
Art. 65
Régimen económico
Comunicar a los referidos pagadores comprobando que estén operando
legalmente
Hará constar al existencia de la cooperativa al
INSAFOCOOP
Envió mensual de los listados de los
asociados y el monto de los descuentos que se harán en efectivo
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1. Insolvencia no subsanada en el plazo de Supervisión Especial o antes, si la insolvencia se agrava;
2. Que se presuma la existencia de practicas ilegales de tal magnitud que ponga en grave peligro los
depósitos del publico
Art. 75,76,77
Estar registrado en la Superintendencia
Independencia, formación profesional, experiencia y eficiencia organizativa.
Acreditar un ejercicio profesional como auditores externos e interno por lo menos 5 años
Requisitos para inscripción de auditores Externos e Internos
Art. 228 Ley de Bancos
Entidades que regula esta Ley
Bancos Cooperativos
Sociedades de ahorro y crédito
Federaciones de Bancos Cooperativos.
Art. 2.- Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito.
Libro S Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito.
Art. 16.-
• El capital pagado no podrá ser inferior a $571428.57
Art. 19.-
• Constitución de Reserva Legal por lo menos el 20% de su utilidad anual
Art. 26.- • Fondo Patrimonial
FONDO
PATRIMONIAL
CAPITAL
PRIMARIO
CAPITAL
COMPLEMENTARIO
Capital social pagado
Reserva Legal
Otras reservas de capital
Aportes de capital
Los resultados de ejercicios
anteriores
Las utilidades no distribuibles
El 50% de las utilidades en
curso
Fuente: Art. 26.- Ley de Banco Cooperativos y Art.4,5 y 6.- NPB3-05
POLÍTICAS Y SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Las cooperativas
deberán elaborar e
implementar políticas y
sistemas de control que
permita manejar
riesgos financieros y
operacionales.
Los auditores internos
deberán informar a la
superintendencia de su
cumplimiento.
Art. 41
AUDITORES EXTERNOS
Art. 59, 60, 61,62,63,64.
Manifestar expresamente si ha tenido acceso a al información necesaria para emitir su opinión
Opinar sobre el cumplimiento de las políticas internas
Proporcionar información de las inversiones y financiamiento de la cooperativa a sus subsidiarias
Opinar sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, especialmente a las relativas al Fondo Patrimonial, Limites de creditos.
Opinar sobre la suficiencia y efectividad de los sistemas de control interno contable
SEGÚN ART.60.- LAS OBLIGACIONES Y FUNCIONES DEL AUDITOR EXTERNO SERÁN:
Art. 61.-Una de las facultades del Auditor en cuanto al acceso de información son:
Todos los libros
Registros
Cuentas
Documentos, y
Contabilidad en general
Asamblea General de la Cooperativa
Remitirá copia a la superintendencia
A la federación a la cual este afiliada
Requerimientos mínimos de auditoria que deben cumplir los auditores
externos, respecto a las auditorias independientes
que realicen a las cooperativas
Tendrá facultad para verificar el cumplimiento
de estos requisitos mínimos, pudiendo tener acceso a los documentos
de trabajo.
ESTADOS FINANCIEROS Y PUBLICACIONES
art. 65
Las cooperativas deberán publicar en un diario de circulación nacional en los primeros sesenta días de cada año, los estados financieros y el respectivos dictamen del auditor externo referido al ejercicio contable anual correspondiente al año anterior inmediato.
REGULACIÓN POR PROBLEMAS DE
SOLVENCIAS Art. 69.-
Si el fondo patrimonial dela
empresa disminuye bajo del
nivel requerido
Presentar un plan de
regulación
Depurar estados financieros, siendo
auditados por el auditor externo
Luego de presentar el plan de regulación la superintendencia tendrá cinco días hábiles para
aprobarlo o formular observaciones
Después de la inspección y auditados los estados
financieros, la cooperativa deberá amortizar las perdidas que resulten
PUBLICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
UMMMM.. LA SUPERINTENDENCIA PUBLICA
POR CUENTA DE LA COOPERATIVA EN
LIQUIDACIÓN, ESTADOS QUE INFORMEN DE LA SITUACIÓN
DE LA COOPERATIVA, JUSTAMENTE CON EL
DICTAMEN INTEGRO DEL AUDITOR EXTERNO.
QUE INTERESANTE…!!!!!
Art. 102.-
Administradores
Directores
Auditores
externos
Responsabilidad por Daños y perjuicios
Art. 123.-
Por perjuicios a la institución o a terceros
Funcionarios Empleados
La cooperativa responderá solidariamente por los daños y perjuicios que causen
a terceros las acciones u omisiones.
DELITOS POR
ADMINISTRACIÓN
FRAUDULENTA
Art. 126, 127.-
AUDITOR EXTERNO
• ALTEREN,
• DESFIGUREN O
OCULTEN DATOS,
• LIBROS,
• ESTADOS,
• CUENTAS
• CORRESPONDENCIA
• OTROS
DOCUMENTOS
OBSTACULIZAR,
DIFICULTAR
DESVIAR
ELUDIR
LA FISCALIZACIÓN
QUE LE
CORRESPONDE
EFECTUAR A LA
SUPERINTENDEN
CIA
CON
EL FIN
Sanción de acuerdo
al art. 286 del
Código Penal.
SUPRESIÓN, DESTRUCCIÓN U OCULTACIÓN DE DOCUMENTOS VERDADEROS
Art. 286.- El que en todo o en parte haya suprimido, destruido u ocultado un documento público,
auténtico o privado verdadero o una certificación o copia que lo sustituya legalmente, si de ello pudiere
resultar perjuicio al Estado, a la sociedad o a los particulares, será sancionado con prisión
de uno a tres años.
Delitos por Administración de
Fraudes.
Art. 128.- Cuando una cooperativa sea
considera en liquidación, se presume.
f) Si se hubiese ocultado, alterado, falsificado o
inutilizado los libros o documentos de la
cooperativa y los demás antecedentes
justificativos de los mismos;
Serán sancionados y considerados en quiebra.
Libro Tercero Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito.
Pueden Adoptar la figura de S.A.
Art.148
Socios son Bancos Cooperativos o Sociedades de ahorro de crédito. Art. 148
a) Asesorar y capacitar a los bancos cooperativos para su mejor desempeño como afiliadas de la federación.
b) Actuar como caja central para apoyar a las cooperativas miembros en la administración de su liquidez.
c) Intermediar recursos.
Art. 148.- Inciso cuarto de la Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de
Ahorro y Crédito.
No podrán conceder créditos ni asumir riesgos por mas del 20% de su fondo patrimonial con un mismo banco cooperativo.
Art. 152.- Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito.
a) Velar por el cumplimiento de los acuerdos de la asamblea general, Organo Director y de la disposición de la Superintendencia y del Banco Central.
b) Dar seguimiento a los informes del auditor interno, del auditor externo y de la Superintendencia para corregir las observaciones que formulen sobre las operaciones de la federación;
c) Colaborar en el diseño y aplicación del control interno, así como proponer las medidas correlativas pertinentes; y
d) Otras que disponga la Superintendencia.
auditor
Interno gerente
Libro Cuarto Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito.
Podrán regirse por la Ley de Bancos.
Art. 155.-
NPB2-04
Reglamento de
la unidad de
Auditoria
Interna de los
bancos
Organización, Administración y
Funcionamiento. No podrán constituir
subsidiaria ni abrir agencias, en el extranjero.
Capital mínimo pagado será como mínimo $2,857,142.88.
El fondo patrimonial no deberá ser inferior al monto
del capital social pagado.
Art. 157.- Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito.
Libro Final Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito.
Cooperativas no Federadas
art. 165 a) Deberán constituir el encaje legal directamente
en la entidad que el Banco Central le designe, de acuerdo a las normas y lineamientos que este determine;
b) Deberán someter a aprobación del Banco Central, las nuevas operaciones activas y pasivas de crédito y otros servicios financieros que pretenden realiza.
c ) Podrán constituirse los depósitos a plazo y depósitos de ahorro y las someterán directamente a la aprobación del Banco Central.
