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Informe de Fiscalización de las Universidades públicas de la

Comunitat Valenciana del ejercicio 2006

Universidades públicas de la Comunitat Valenciana

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1. ASPECTOS RELEVANTES DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS 7

1.1 Las Universidades públicas de la Comunitat Valenciana 7

1.2 Las Universidades en el sector público valenciano 8

1.3 Naturaleza y régimen jurídico 9

2. FISCALIZACIÓN DE LAS CUENTAS DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS EN EL EJERCICIO 2006 11

2.1 Rendición de cuentas, sistema contable y control interno 11

2.2 Objetivos generales de la fiscalización 13

2.3 Alcance de la fiscalización 14

2.4 Normas jurídicas utilizadas en la fiscalización 15

3. CUENTAS AGREGADAS 17

3.1 Presupuestos iniciales y definitivos de las Universidades 17

3.2 Ejecución del presupuesto de gastos de las Universidades 19

3.3 Ejecución del presupuesto de ingresos de las Universidades 19

3.4 Resultado presupuestario agregado 20

3.5 Remanente de tesorería agregado 21

3.6 Balance agregado 22

3.7 Cuenta del resultado económico-patrimonial agregada 24

4. UNIVERSITAT DE VALÈNCIA 26

4.1 Formación y rendición de las cuentas de la Universitat 26

4.2 Análisis del estado de ejecución del Presupuesto 27

4.3 Balance y cuenta del resultado económico-patrimonial 31

4.4 Actuaciones de control interno realizadas 33

4.5 Análisis del capítulo de inversiones 34

4.6 Registro de inversiones e inventario de bienes 37

4.7 Aspectos generales de la fiscalización de la contratación administrativa 39

4.8 Fiscalización de los contratos de obras 41

4.9 Fiscalización de los contratos de suministros 42

4.10 Fiscalización de los contratos de consultoría y asistencia y de los de servicios 43


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4.11 Cumplimiento de las recomendaciones de ejercicios anteriores 44

4.12 Recomendaciones de la fiscalización del ejercicio 2006 45

5. UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE VALENCIA 48

5.1 Formación y rendición de las cuentas de la Universidad 48



5.4 Actuaciones de control interno realizadas 55

5.5 Análisis del capítulo de inversiones 56

5.6 Registro de inversiones e inventario de bienes 59

5.7 Aspectos generales de la fiscalización de la contratación administrativa 61

5.8 Fiscalización de los contratos de obras 64

5.9 Fiscalización de los contratos de suministros 67

5.10 Fiscalización de los contratos de consultoría y asistencia y de los de servicios 68



6. UNIVERSIDAD DE ALICANTE 75






7. UNIVERSITAT JAUME I 85

7.1 Formación y rendición de las cuentas de la Universitat 85






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8. UNIVERSIDAD MIGUEL HERNÁNDEZ 93






9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES 102

10. TRÁMITE DE ALEGACIONES 104

ANEXO I Cuentas de las Universidades públicas

ANEXO II Alegaciones de los cuentadantes e informes sobre las mismas

NOTA SOBRE LA UNIDAD MONETARIA Todos los datos económicos del informe vienen expresados en euros. Se ha efectuado un redondeo para no mostrar los céntimos; los datos representan siempre el redondeo de cada valor exacto y no la suma de datos redondeados.

NOTA SOBRE ABREVIATURAS, SIGLAS Y ACRÓNIMOS A lo largo de los informes se especifican las abreviaturas, siglas y acrónimos utilizados.


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1. ASPECTOS RELEVANTES DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS

1.1 Las Universidades públicas de la Comunitat Valenciana

El sector público universitario de la Comunitat Valenciana está formado, en el ejercicio 2006, por las siguientes Universidades: Universitat de València - Estudi General, Universidad Politécnica de Valencia, Universidad de Alicante, Universitat Jaume I y Universidad Miguel Hernández.

El primer antecedente histórico de la Universitat de València - Estudi General se recoge en la bula pontificia del año 1501 del Papa Alejandro VI que, junto con el privilegio real de Fernando II, concedido en el año 1502, tuvo como consecuencia la inauguración oficial del Estudio General de Valencia el día 13 de octubre de 1502, equiparándose en prerrogativas y distinciones a la Universidad de Roma.

La Universidad Politécnica de Valencia tiene su origen en el Instituto Politécnico Superior de Valencia, creado por Decreto-Ley 5/68, de 6 de junio. Con posterioridad, en virtud de lo dispuesto en el Decreto 2.731/1968, de 24 de octubre, se crearon en el Instituto las Escuelas Técnicas Superiores de Arquitectura, Ingenieros de Caminos, Canales y Puertos e Ingenieros Industriales, integrándose la ya preexistente Escuela Técnica Superior de Ingenieros Agrónomos, creada en Valencia en el año 1959. De acuerdo con lo previsto en Ley General de Educación de 4 de agosto de 1970, en virtud del Decreto 495/1971, de 11 de marzo, el Instituto Politécnico Superior de Valencia se constituyó en Universidad, con la denominación de Universidad Politécnica de Valencia.

La Universidad de Alicante fue creada en octubre de 1979 sobre la estructura del Centro de Estudios Universitarios, que había empezado a funcionar en el año 1968. Alicante recuperaba de esta manera los estudios universitarios suspendidos en 1834, cuando cerró, tras dos siglos de existencia, su precursora, la Universidad de Orihuela. La Universidad de Orihuela fue creada mediante Bula Papal en 1545 y mantuvo abiertas sus puertas entre los años 1610 y 1808.

La Universitat Jaume I, que tiene su sede en la ciudad de Castellón de la Plana, fue creada por la Ley de la Generalitat Valenciana 3/1991, de 19 de febrero. La Universidad tiene su origen en el antiguo Colegio Universitario existente en esta ciudad y en la extensión de la Facultad de Derecho de Valencia, al objeto de impartir el segundo ciclo de los estudios cursados en este centro universitario.

La Universidad Miguel Hernández de Elche fue creada por la Ley de la Generalitat Valenciana 2/1996, de 27 de diciembre. El Rectorado, los servicios generales y el principal campus de la Universidad se encuentran en la ciudad de Elche, contando con otros campus en las ciudades de Sant Joan d’Alacant, Orihuela y Altea.

Existen otras dos universidades en la Comunitat Valenciana, la Universidad Cardenal Herrera-CEU y la Universidad Católica de Valencia “San Vicente Mártir”, si bien no se


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financian con fondos de la Generalitat, por lo que no son objeto de fiscalización por esta Sindicatura de Comptes.

1.2 Las Universidades en el sector público valenciano

La importancia del sector público universitario se puede apreciar en las cifras presupuestarias que se recogen en el apartado 3 de este Informe. Los créditos definitivos recogidos en el presupuesto de gastos de las cinco Universidades públicas en el ejercicio 2006 ascendieron a 1.377.031.233 euros, mientras que las obligaciones reconocidas se elevaron a 975.810.255 euros.

La Ley de la Generalitat Valenciana 6/1985, de 11 de mayo, de la Sindicatura de Comptes, modificada por la Ley de la Generalitat Valenciana 11/2002, de 23 de diciembre, establece en su artículo 2 que el sector público valenciano a los efectos de esta Ley está integrado por:

- La Generalitat Valenciana, sus entidades autónomas, cualquiera que sea su naturaleza, las empresas públicas de ella dependientes y cuantas entidades estén participadas mayoritariamente por aquellas.

- Las Entidades Locales que conforman el territorio de la Comunidad Autónoma, sus Organismos Autónomos, cualquiera que sea su naturaleza, las empresas públicas dependientes de las mismas y cuantas Entidades estén participadas mayoritariamente por aquellas.

- Cuantos organismos y Corporaciones sean incluidos por Ley de las Cortes Valencianas.

La redacción dada a la Ley no contempla en el sector público valenciano a las Universidades públicas valencianas. No se aprovechó la modificación de la Ley que incluyó dentro del sector público valenciano a las Entidades Locales que conforman el territorio de la Comunidad Autónoma, cuando las Universidades públicas valencianas se nutren mayoritariamente de transferencias corrientes y de capital recibidas de la Generalitat, en mayor medida que las Entidades Locales.

La previsión anterior, aunque hubiera sido conveniente, no resulta, sin embargo, imprescindible, dado que el artículo 81.5 de la Ley Orgánica 6/2001, de 21 de diciembre, de Universidades (LOU), dispone que las Universidades están obligadas a rendir cuentas de su actividad ante el órgano de fiscalización de cuentas de la Comunidad Autónoma, sin perjuicio de las competencias del Tribunal de Cuentas.

La financiación de las Universidades públicas remite, fundamentalmente, a las consignaciones previstas en los Presupuestos de la Generalitat Valenciana, en la medida en que las transferencias corrientes y de capital recibidas de la Administración autonómica son su principal fuente de ingresos.


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1.3 Naturaleza y régimen jurídico

En virtud de lo dispuesto en el artículo 1 de la LOU, las Universidades realizan el servicio público de la educación superior mediante la investigación, la docencia y el estudio, y están dotadas de personalidad jurídica y realizan sus funciones en régimen de autonomía y coordinación entre todas ellas.

En el apartado 2 de dicho artículo se establece que son funciones de la Universidad al servicio de la sociedad:

- La creación, desarrollo, transmisión y crítica de la ciencia, de la técnica y de la cultura.

- La preparación para el ejercicio de actividades profesionales que exijan la aplicación de conocimientos y métodos científicos y para la creación artística.

- La difusión, la valoración y la transferencia del conocimiento al servicio de la cultura, de la calidad de la vida y del desarrollo económico.

- La difusión del conocimiento y la cultura a través de la extensión universitaria y la formación a lo largo de toda la vida.

La autonomía de las Universidades, de acuerdo con lo expresado en el artículo 2.2 de la LOU, comprende, entre otras, las siguientes funciones:

- La elaboración, aprobación y gestión de sus presupuestos y la administración de sus bienes.

- La selección, formación y promoción del personal docente e investigador y de administración y servicios, así como la determinación de las condiciones en que han de desarrollar sus actividades.

- El establecimiento y modificación de sus relaciones de puestos de trabajo.

Según se indica en el artículo 3 de la LOU, son Universidades públicas las instituciones creadas por la Asamblea Legislativa de la Comunidad Autónoma en cuyo ámbito territorial hayan de establecerse, y que realicen todas las funciones antes detalladas.

Las competencias en materia de Universidades fueron asumidas por la Generalitat Valenciana mediante el Real Decreto 2.633/1985, de 20 de noviembre, y las funciones y servicios en esta materia se encuentran asignadas a la Conselleria de Educación, en virtud de lo previsto en el Decreto 7/2007, de 28 de junio, del President de la Generalitat, por el que se determinan las Consellerias en que se organiza la Administración de la Generalitat. Con posterioridad el Decreto 118/2007, de 27 de julio, del Consell, ha aprobado el Reglamento Orgánico y Funcional de la Conselleria de Educación.


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Hay que significar que en el ejercicio 2006 las competencias de Universidades se encontraban asignadas a la Conselleria de Empresa, Universidad y Ciencia, en virtud de lo previsto en el Decreto 8/2004, de 3 de septiembre, del President de la Generalitat. El Reglamento Orgánico y Funcional de esta Conselleria fue aprobado por Decreto 184/2004, de 1 de octubre y desarrollado mediante la Orden de 7 de diciembre de 2005.

Con arreglo al artículo 4.1.a) de la LOU, la competencia para la creación de las Universidades públicas en el territorio de la Comunidad Valenciana se atribuye a la Generalitat, competencia que se ejerce a través de una ley aprobada por las Cortes Valencianas; al tiempo que según el artículo 2.5 del citado texto legal, corresponde a la Generalitat la coordinación de las Universidades de la Comunidad Autónoma, precepto legal desarrollado mediante la Ley 4/2007, de 9 de febrero, de la Generalitat, de Coordinación del Sistema Universitario Valenciano (LCSUV).

En relación con el régimen jurídico, las Universidades públicas se rigen por lo dispuesto en la LOU y en el resto de normas legales dictadas por el Estado o por las Comunidades Autónomas, así como por los estatutos que ellas mismas elaboren, y que son aprobados por Decreto del Gobierno valenciano, de acuerdo con lo previsto en el artículo 6.2 de este texto legal.

El artículo 6 de la LCSUV establece que a las Universidades públicas es de aplicación, en el marco de la legislación básica del Estado, la legislación de la Generalitat sobre procedimiento administrativo, régimen patrimonial y financiero, contratación administrativa, y régimen de los funcionarios de la administración de la Generalitat, salvo el régimen estatutario aplicable a los funcionarios de los cuerpos docentes universitarios.

El artículo 79 de la LOU dispone que las Universidades públicas tendrán autonomía económica y financiera, en los términos establecidos en este texto legal. A tal efecto se garantizará que las Universidades dispongan de los recursos necesarios para un funcionamiento básico de calidad.

El artículo 79.2 de la LOU indica que, en el ejercicio de su actividad económica y financiera, las Universidades públicas se regirán por lo previsto en su Título XI y en la legislación financiera y presupuestaria aplicable al sector público.

El Presupuesto de las Universidades públicas, de acuerdo con lo que se dispone en el artículo 81 de la LOU, será un documento único y equilibrado, y comprenderá la totalidad de sus ingresos y gastos.

La estructura del Presupuesto, su sistema contable y los documentos que comprenden sus cuentas anuales deberán adaptarse, en todo caso, a las normas que, con carácter general, se establezcan para el sector público. En este sentido la LOU admite la posibilidad de que las Comunidades Autónomas puedan establecer un plan de contabilidad para las Universidades de su competencia.


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2. FISCALIZACIÓN DE LAS CUENTAS DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS EN EL EJERCICIO 2006

2.1 Rendición de cuentas, sistema contable y control interno

El artículo 81.5 de la LOU dispone que las Universidades enviarán al Consejo de Gobierno de la Comunidad Autónoma la liquidación del presupuesto y el resto de documentos que constituyan sus cuentas anuales en el plazo establecido por las normas aplicables de cada Comunidad Autónoma o, en su defecto, en la legislación general. Recibidas las cuentas en la Comunidad Autónoma, se remitirán al órgano de fiscalización de cuentas de las mismas o, en su defecto, al Tribunal de Cuentas.

Las Universidades públicas de la Comunidad Valenciana, en definitiva, están obligadas a rendir sus cuentas, a través del Gobierno valenciano, ante la Sindicatura de Comptes, sin perjuicio de las iniciativas de fiscalización que pueda desarrollar el Tribunal de Cuentas.

La resolución de la Intervención General de la Generalitat de 30 de noviembre de 2001, por otra parte, establece que las Universidades públicas de la Comunidad Valenciana deberán rendir sus cuentas conforme a lo establecido en el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, aprobado por Orden de 16 de julio de 2001, de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo.

De acuerdo con lo dispuesto en el citado Plan de Contabilidad Pública, las cuentas anuales están formadas por los siguientes documentos: balance, cuenta del resultado económico-patrimonial, estado de liquidación del presupuesto y memoria.

Por otra parte, según lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 62.bis de la Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana, los informes de auditoría de cuentas anuales realizados en el marco del ejercicio del control interno denominado “auditoría pública” por parte de la Intervención General, se rendirán a la Sindicatura de Comptes, junto con las cuentas anuales.

En consecuencia con lo expresado, las cuentas anuales de las Universidades públicas, junto con el informe de auditoría o de control financiero de la Intervención General, deben ser rendidas a esta Sindicatura hasta el día 30 de junio de 2007.

En relación con la gestión de los presupuestos universitarios y el control interno, cabe indicar que en cada ejercicio presupuestario la Ley de Presupuestos de la Generalitat regula el régimen de la subvención por gasto corriente a las Universidades públicas, así como la financiación de sus planes de inversiones de infraestructuras docentes y científico-tecnológicas.

En la regulación correspondiente al ejercicio 2006, concretamente en el artículo 14.5 de la Ley 15/2005, de 26 de diciembre, de Presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2006, se estableció que las Universidades debían remitir a la Conselleria competente en


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materia de Universidades, antes del 30 de abril de 2006, los presupuestos de ingresos y gastos correspondientes al ejercicio 2006.

Como complemento de lo anterior, en el artículo 14.5 de la Ley 11/2006, de 27 de diciembre, de Presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2007, se ha dispuesto que las Universidades públicas deben remitir a la Conselleria de Empresa, Universidad y Ciencia, antes de 30 de abril de 2007, la liquidación del Presupuesto del ejercicio 2006, debidamente aprobada por los órganos de la Universidad que, en cada caso, corresponda. Hay que significar que, en la actualidad, la competencia en materia de Universidades está asignada a la Conselleria de Educación.

Por otra parte, en virtud de lo previsto en el artículo 82 de la LOU, y en el citado artículo 14.5 de la Ley de Presupuestos de la Generalitat, el control financiero de las Universidades públicas durante el ejercicio 2006 se efectúa mediante auditorías anuales bajo la dirección de la Intervención General de la Generalitat.

El control financiero asignado a la Intervención General se viene desarrollando de forma habitual en todas las Universidades públicas valencianas, y se realiza utilizando la colaboración de empresas privadas de auditoría, que elaboran un informe de auditoría integral, y que son contratadas de acuerdo con lo previsto en la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas.

El control financiero de las Universidades no se limita a comprobar la adecuada aplicación de las subvenciones recibidas de la Generalitat, sino que se emiten informes de auditoría similares a los que se realizan en las Entidades Autónomas de carácter mercantil, industrial, financiero o análogo de la Generalitat, o en sus fundaciones públicas, entidades de derecho público o sociedades mercantiles; en todos estos supuestos en aplicación de lo previsto en el artículo 64 de la Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana.

El control que realiza la Intervención General no puede ser calificado como control externo, pues este es asignado por el artículo 81.5 de la LOU, a la Sindicatura de Comptes y al Tribunal de Cuentas, y hay que tener en cuenta que este texto legal se ha dictado en ejercicio de la competencia exclusiva que tiene el Estado en la materia.


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2.2 Objetivos generales de la fiscalización

La Sindicatura de Comptes es el órgano al que, con la máxima iniciativa y responsabilidad, corresponde el control externo económico y presupuestario de la actividad financiera del sector público valenciano, así como las cuentas que la justifiquen. Dentro de éste, según el artículo 2.1.a) de la Ley 6/1985, de 11 de mayo, se encuentran las Universidades públicas valencianas.

En virtud de lo dispuesto en el artículo 8.3 del citado texto legal y en el artículo 56 del Reglamento de Régimen Interior de la Sindicatura de Comptes, el Informe a realizar tendrá por objeto determinar si las cuentas del ejercicio 2006 de las Universidades públicas valencianas se han presentado de acuerdo con los principios contables que le son de aplicación, así como verificar el cumplimiento de la legalidad vigente en la gestión de los fondos públicos durante el citado ejercicio.

El artículo 58 del citado Reglamento de Régimen Interior facilita la utilización de técnicas de muestreo para el ejercicio de la función fiscalizadora, al objeto de evaluar el control interno de las instituciones, organizaciones o entidades fiscalizadas, cuando así lo aconseje la buena ejecución de los trabajos.

En la fiscalización de la Cuenta General de la Generalitat del ejercicio 2006, de acuerdo con el programa anual de actuación de la Sindicatura de Comptes, aprobado por el Consejo de la Institución en sesión celebrada el 28 de diciembre de 2006, se ha previsto la elaboración de diversos tipos de informes, con un alcance diverso, dependiendo del área o Entidad de que se trate.

En unos supuestos se ha realizado un mero control formal de las cuentas presentadas, mientras que en otros casos, además de este control se han fiscalizado determinadas áreas que se han considerado significativas; existe un tercer grupo de informes en los que se ha realizado una fiscalización integral de las cuentas anuales. En este sentido, de acuerdo con el citado programa, en relación a las Universidades, se ha realizado un control formal de las cuentas anuales y un control específico de dos áreas significativas de gestión en la Universitat de València y en la Universidad Politécnica de Valencia.

En cualquier caso, en el informe de fiscalización se recogen las medidas que debe adoptar cada una de las Universidades fiscalizadas, al objeto de mejorar su gestión económico-financiera en ejercicios futuros, al tiempo que se reseñarán, en su caso, las infracciones o irregularidades que se hayan puesto de manifiesto a lo largo de la fiscalización.

En cumplimiento de lo previsto en los artículos 11 y 14.6 de la Ley reguladora de la Sindicatura de Comptes, la fiscalización se ha realizado de tal manera que permita que el Informe ofrezca los datos necesarios para obtener un juicio suficiente sobre la calidad y regularidad de la gestión económico-financiera de las Universidades públicas valencianas.


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2.3 Alcance de la fiscalización

El alcance de la fiscalización de la actividad económica y financiera de las Universidades públicas valencianas, de acuerdo con lo dispuesto en el programa anual de actuación de la Sindicatura de Comptes para el año 2007, se orienta a la consecución de los objetivos que se detallan a continuación.

En relación a todas las Universidades que han de ser fiscalizadas se ha realizado una revisión formal de las cuentas anuales en la que se han analizado los siguientes aspectos:

- Formulación de las cuentas anuales de la Entidad; su aprobación por los órganos competentes, dentro de los plazos legalmente establecidos, de conformidad con la normativa de aplicación; así como el trámite de rendición de las cuentas anuales dentro del plazo previsto.

- Coherencia interna de las cuentas rendidas; que éstas contengan todos los documentos establecidos por la normativa vigente y que se han formalizado de acuerdo con lo dispuesto en la normativa jurídica de aplicación.

- Análisis de la liquidación del presupuesto del ejercicio y de los niveles de ejecución presupuestaria, tanto en el estado de ingresos, como en el de gastos.

- Revisión de los puntos de mayor interés del informe de control de la Intervención General de la Generalitat y su efecto en el alcance de la fiscalización.

Se ha realizado, en definitiva, una revisión formal de las cuentas anuales de las diferentes Universidades públicas valencianas, presentadas por la Intervención General, comprobando que se ajustan a lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat.

En el plan de actuación de la Sindicatura de Comptes para 2007 se prevé una fiscalización parcial de la actividad económico-financiera de la Universitat de València y de la Universidad Politécnica de Valencia, en concreto de las áreas de inversiones y de contratación administrativa, que se han fiscalizado con mayor detalle e intensidad.

En este sentido, en la fiscalización del área de inversiones, capítulo VI del presupuesto de gastos, salvo en lo que afecta a las inversiones en investigación científica y técnica, que no han sido objeto de fiscalización, se han realizado las siguientes actuaciones:

- Revisión de las modificaciones presupuestarias realizadas durante el ejercicio, así como los niveles de ejecución presupuestaria y de realización.

- Evaluación del funcionamiento de los mecanismos de control interno de las Universidades en relación a los gastos de inversión.


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- Revisión de una muestra significativa de las obligaciones reconocidas, al objeto de comprobar que los gastos imputados al capítulo VI del Presupuesto han sido contabilizados de forma adecuada.

- Análisis de los aspectos esenciales de la llevanza y mantenimiento del inventario de bienes del inmovilizado.

En lo que se refiere a la fiscalización de la contratación administrativa, salvo en los contratos de investigación regulados en el artículo 83 de la LOU que no han sido objeto de revisión, las actuaciones realizadas han sido las siguientes:

- Comprobación de que los procesos de contratación y tramitación de los expedientes se adecuan a la normativa vigente, que los fondos se han aplicado a los fines previstos y que la actividad económico-financiera se ha realizado conforme a los principios de buena gestión.

- Para ello se realiza una muestra sobre los expedientes de contratación gestionados y vigentes en el ejercicio 2006, prestando especial atención a las modificaciones contractuales realizadas durante el ejercicio.

Hay que hacer notar que la revisión formal de las cuentas anuales del resto de las Universidades fiscalizadas no ha puesto de manifiesto circunstancia alguna que haya determinado la ampliación del alcance previsto para la fiscalización en el programa anual de actuación de la Sindicatura de Comptes para el ejercicio 2007.

En relación a todas las Universidades públicas valencianas se ha comprobado el grado de cumplimiento y puesta en práctica de las recomendaciones recogidas en los informes de fiscalización correspondientes a ejercicios anteriores. Se ha analizado, asimismo, que la Universidad no haya cometido en el ejercicio 2006 los incumplimientos legales puestos de manifiesto en estos informes.

El trabajo de fiscalización se ha llevado a cabo de conformidad con los “Principios y normas de auditoria del sector público”, elaborados por la Comisión de Coordinación de los Órganos Públicos de Control Externo del Estado Español; aplicando las directrices técnicas aprobadas por el Consejo de la Sindicatura de Comptes.

2.4 Normas jurídicas utilizadas en la fiscalización

De la normativa de general aplicación a las Universidades en el ejercicio 2006, cabe destacarse, a efectos de la presente fiscalización, la siguiente:

- Ley Orgánica 6/2001, de 21 de diciembre, de Universidades.

- Decreto Legislativo de 26 de junio de 1991, del Consell de la Generalitat, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana.


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- Ley 7/1997, de 9 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, de Fomento y Coordinación de la Investigación Científica y del Desarrollo Tecnológico de la Comunidad Valenciana.

- Real Decreto Legislativo 2/2000, de 16 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas.

- Ley 15/2005, de 26 de diciembre, de la Generalitat, de Presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2006.

- Real Decreto 1.098/2001, de 12 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento General de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas.

- Orden de 16 de julio de 2001, de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana.

- Orden de 13 de diciembre de 2002, de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Generalitat Valenciana.

- Resolución de 30 de noviembre de 2001, de la Intervención General de la Generalitat Valenciana, aclaratoria del régimen de contabilidad y rendición de cuentas anuales al que están sujetas las entidades de la Generalitat Valenciana y las Universidades públicas de la Comunidad Valenciana.

Entre las normas jurídicas que disciplinan la gestión económico-financiera de las Universidades destacan los Estatutos de cada una de ellas, que son aprobados por Decreto del Consell de la Generalitat. Durante el ejercicio 2006 han estado vigentes los siguientes Estatutos:

- Estatutos de la Universitat de València, aprobados mediante Decreto 128/2004, de 30 de julio, del Consell de la Generalitat.

- Estatutos de la Universidad Politécnica de Valencia, aprobados mediante Decreto 253/2003, de 19 de diciembre, del Consell de la Generalitat.

- Estatutos de la Universidad de Alicante, aprobados mediante Decreto 73/2004, de 7 de mayo, del Consell de la Generalitat.

- Estatutos de la Universitat Jaume I, aprobados mediante Decreto 252/2003 de 19 de febrero, del Consell de la Generalitat.

- Estatutos de la Universidad Miguel Hernández, aprobados mediante Decreto 208/2004, de 8 de octubre, del Consell de la Generalitat.


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3. CUENTAS ANUALES AGREGADAS

3.1 Presupuestos iniciales y definitivos de las Universidades

El siguiente cuadro muestra, con las cifras expresadas en euros, los presupuestos iniciales agregados de las cinco Universidades Públicas de los ejercicios 2006 y 2005, junto con la variación entre ambos ejercicios:

Capítulos Presupuesto inicial Variación 2006 2005 06/05 III Tasas y otros ingresos 140.153.797 139.145.748 1.008.049 1%IV Transferencias corrientes 717.906.344 637.784.571 80.121.773 13%V Ingresos patrimoniales 2.503.637 2.216.919 286.718 13%VI Enajen. inversiones reales 1.606.000 2.279.273 (673.273) (30%)VII Transferencias de capital 138.499.097 63.061.209 75.437.888 120%VIII Activos financieros 0 42.830.040 (42.830.040) 100%IX Pasivos financieros 3.625.032 10.805.085 (7.180.053) (66%)

Total ingresos 1.004.293.907 898.122.845 106.171.062 12%I Gastos de personal 494.232.855 447.648.538 46.584.317 10%II Gastos de funcionamiento 137.368.243 124.762.219 12.606.024 10%III Gastos financieros 34.695.127 37.335.531 (2.640.404) (7%)IV Transferencias corrientes 19.563.470 16.611.752 2.951.718 18%VI Inversiones reales 308.471.556 256.946.045 51.525.511 20%VII Transferencias de capital 300.506 481.919 (181.413) (38%)VIII Activos financieros 18.000 18.000 0 0%IX Pasivos financieros 9.644.150 14.318.840 (4.674.690) (33%)

Total gastos 1.004.293.907 898.122.845 106.171.062 12%

Cuadro 1

El presupuesto inicial agregado de las Universidades públicas ha tenido un incremento del 12% en 2006 respecto al del ejercicio 2005, habiendo tenido lugar las variaciones más importantes en los capítulos IV y VII de ingresos y VI de gastos.


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El cuadro siguiente recoge a nivel agregado de las cinco Universidades las previsiones iniciales, las modificaciones y las previsiones definitivas, tanto de ingresos como de gastos, con las cifras expresadas en euros:

Capítulos Presupuesto inicial Modificaciones Presupuesto

definitivo Variación

III Tasas y otros ingresos 140.153.797 30.309.042 170.462.839 22% IV Transferencias corrientes 717.906.344 17.791.667 735.698.011 2% V Ingresos patrimoniales 2.503.637 47.023 2.550.660 2% VI Enajenación inversiones 1.606.000 9.704 1.615.704 1% VII Transferencias de capital 138.499.097 2.294.058 140.793.155 2% VIII Activos financieros 0 309.012.471 309.012.471 - IX Pasivos financieros 3.625.032 13.273.361 16.898.393 366%

Total Ingresos 1.004.293.907 372.737.326 1.377.031.233 37% I Gastos de personal 494.232.855 8.981.618 503.214.473 2% II Gastos de funcionamiento 137.343.243 30.063.646 167.406.889 22% III Gastos financieros 34.695.127 2.251.673 36.946.799 6% IV Transferencias corrientes 19.588.470 7.419.666 27.008.136 38% VI Inversiones reales 308.471.556 297.630.335 606.101.892 96% VII Transferencias capital 300.506 397.262 697.768 132% VIII Activos financieros 18.000 36.950 54.950 205% IX Pasivos financieros 9.644.150 25.956.176 35.600.326 269%

Total Gastos 1.004.293.907 372.737.326 1.377.031.233 37%

Cuadro 2

El presupuesto inicial agregado de las Universidades públicas para el ejercicio 2006, que ascendía a 1.004.293.907 euros, se ha incrementado en 372.737.326 euros, un 37%, quedando definitivamente en 1.377.031.233 euros. Las modificaciones presupuestarias más significativas han tenido lugar en los capítulos VIII de ingresos y VI de gastos.

En ingresos, el capítulo de transferencias corrientes representa el 53% del presupuesto definitivo. En gastos, son destacables los capítulos de inversiones reales y de personal, que representan el 44% y el 36%, respectivamente, de los créditos definitivos.


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3.2 Ejecución del presupuesto de gastos de las Universidades

La liquidación del estado de gastos agregada del ejercicio 2006 de las cinco Universidades públicas, con las cifras expresadas en euros, es la que se muestra en el siguiente cuadro:

Gastos Créditos definitivos

Obligaciones reconocidas

Pagos líquidos

Obligaciones ptes. pago

Grado ejecuc.

Grado realiz.

Gastos de personal 503.214.473 487.752.817 478.222.251 9.530.566 97% 98%Gastos de funcionamiento 167.406.889 139.484.770 125.551.321 13.933.449 83% 90%Gastos financieros 36.946.799 36.555.160 36.200.737 354.423 99% 99%Transferencias corrientes 27.008.136 20.079.395 19.684.332 395.063 74% 98%Inversiones reales 606.101.892 259.929.885 227.526.389 32.403.496 43% 88%Transferencias de capital 697.768 602.973 602.973 0 86% 100%Activos financieros 54.950 47.750 36.950 10.800 87% 77%Pasivos financieros 35.600.326 31.357.505 31.357.505 0 88% 100%

Total 1.377.031.233 975.810.255 919.182.458 56.627.797 71% 94%

Cuadro 3

El presupuesto de gastos agregado de las Universidades públicas del ejercicio 2006 presenta un grado de ejecución del 71%, que se ha visto afectado por el bajo nivel del capítulo de inversiones reales, que ha sido del 43%. El grado de realización ha alcanzado el 94%.

3.3 Ejecución del presupuesto de ingresos de las Universidades

La liquidación del estado de ingresos agregada del ejercicio 2006 de las cinco Universidades públicas, expresada en euros, se muestra en el siguiente cuadro:

Ingresos Presupuesto definitivo

Derechos reconocidos

Ingresos líquidos

Dchos. ptes. cobro

Grado ejecución

Grado realiz.

Tasas y otros ingresos 170.462.839 170.157.603 147.774.101 22.383.501 100% 87%Transferencias corrientes 735.698.011 735.127.204 458.824.362 276.302.842 100% 62%Ingresos patrimoniales 2.550.660 5.885.407 5.371.427 513.981 231% 91%Enajenación inversiones 1.615.704 1.562.979 10.566 1.552.413 97% 1%Transferencias de capital 140.793.155 92.830.072 83.978.820 8.851.252 66% 90%Activos financieros 309.012.471 0 0 0 - -Pasivos financieros 16.898.393 51.465.155 46.086.018 5.379.137 305% 90%

Total 1.377.031.233 1.057.028.421 742.045.295 314.983.126 77% 70%

Cuadro 4

El presupuesto de ingresos agregado de las Universidades públicas del ejercicio 2006 presenta un grado de ejecución del 77% y un grado de realización del 70%. Sin considerar el capítulo de activos financieros, que no puede tener derechos reconocidos al recoger la aplicación del remanente de tesorería del ejercicio anterior para la financiación de modificaciones presupuestarias, el grado de ejecución asciende al 99%.


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La principal fuente de ingresos de las Universidades la constituyen las transferencias de la Generalitat, tal como puede observarse en el siguiente cuadro, donde las cifras se expresan en euros:

Transferencias Presupuesto definitivo


Ingresos líquidos

Dchos. ptes. cobro

Grado ejecución

Grado realiz.

Corrientes de la Generalitat 718.818.762 718.028.931 442.897.753 275.131.178 100% 62%Corrientes de otros entes 16.579.249 17.098.273 15.926.609 1.171.664 103% 93%

Total capítulo IV 735.698.011 735.127.204 458.824.362 276.302.842 100% 62%Capital de la Generalitat 70.652.253 34.656.961 31.965.394 2.527.050 49% 92%Capital de otros entes 70.140.902 58.173.111 52.013.426 6.324.202 83% 89%

Total capítulo VII 140.793.155 92.830.072 83.978.820 8.851.252 66% 90%

Cuadro 5

En términos de derechos reconocidos, las transferencias corrientes de la Generalitat representan el 97,7% del total de transferencias corrientes agregadas del ejercicio 2006 y las de capital el 37,2% del total de transferencias de capital agregadas, suponiendo ambas el 71,2% del total de derechos reconocidos agregados del ejercicio 2006.

3.4 Resultado presupuestario agregado

El resultado agregado de las liquidaciones de los presupuestos de las cinco Universidades públicas valencianas, expresado en euros, es el que se muestra a continuación:

CONCEPTO 2006 2005 Variación Derechos reconocidos operaciones no financieras 1.005.563.265 982.247.401 2,4% Obligaciones reconocidas operaciones no financieras (944.404.999) (900.160.813) 4,9% Obligaciones reconocidas operaciones financieras (47.750) (94.500) (49,56%)RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 61.110.516 81.992.088 (25,5%) VARIACIÓN NETA PASIVOS FINANCIEROS 20.107.650 29.459.375 (31,7%) SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 81.218.166 111.451.464 (27,1%) Créditos gastados financiados con remanente de tesorería 60.187.124 17.548.652 243,0% Desviaciones de financiación positivas (80.574.057) (45.813.514) 75,9% Desviaciones de financiación negativas 19.565.566 13.238.763 47,8% SUPERÁVIT DE FINANCIACIÓN 80.396.799 96.425.365 (16,6%)

Cuadro 6

El resultado presupuestario agregado ha pasado de 96.425.365 euros en 2005 a 80.396.799 euros en 2006. Tras la variación neta de pasivos financieros, queda un saldo presupuestario positivo en ambos ejercicios, que corregido con los ajustes correspondientes determina un superávit de financiación que ha disminuido un 16,6% en 2006 respecto al de 2005.


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3.5 Remanente de tesorería agregado

El remanente de tesorería agregado de las cinco Universidades públicas valencianas se muestra a continuación, con las cifras expresadas en euros:

Concepto 2006 2005 Variación Derechos pendientes de cobro 408.640.662 333.527.154 22,5% Obligaciones pendientes de pago (103.956.097

) (90.236.012

) 15,2% Fondos líquidos 118.892.691 101.764.530 16,8% Remanente de tesorería afectado 298.722.757 190.094.506 57,1% Remanente de tesorería no afectado 124.854.498 154.961.167 (19,4%)

Remanente de tesorería total 423.577.255 345.055.672 22,8%

Cuadro 7

Para una adecuada interpretación de las cifras del cuadro anterior, debe tenerse en cuenta, tal como se comenta en el apartado 6.2 del Informe, que la Universidad de Alicante ha desglosado por primera vez en el ejercicio 2006 el remanente de tesorería entre afectado y no afectado. Para el ejercicio 2005, la Sindicatura de Comptes, solamente a efectos del cálculo de las cifras agregadas, ha incluido el remanente total de dicha Universidad en el apartado de remanente no afectado.


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3.6 Balance agregado

A partir de los balances rendidos por cada Universidad, la Sindicatura de Comptes ha elaborado el balance agregado del ejercicio 2006, que se muestra en euros en el siguiente cuadro junto con las cifras del ejercicio 2005 y los porcentajes de variación entre ambos ejercicios:

ACTIVO 2006 2005 Var. INMOVILIZADO

Inmovilizaciones inmateriales Inmovilizaciones materiales Inversiones financieras

GASTOS DISTRIBUIR VARIOS EJERC. ACTIVO CIRCULANTE

Existencias Deudores Inversiones financieras temporales Tesorería Ajustes por periodificación

1.810.210.710 16.680.674

1.488.041.742 305.488.294

4.418.217724.674.422

1.596.300 597.810.646

29.372.272 95.892.690

2.514

1.743.805.128 17.354.834

1.418.212.635 308.237.659

5.034.563 630.980.508

1.447.906 520.983.428

27.632.816 80.764.530

151.828

4% (4%) 5%

(1%) (12%) 15% 10% 15%

6% 19%

(98%) Total Activo 2.539.303.349 2.379.820.200 7%

PASIVO 2006 2005 Var.

FONDOS PROPIOS Patrimonio Resultados de ejercicios anteriores Resultados del ejercicio

INGRESOS DISTRIBUIR VARIOS EJERC. PROVISIONES RIESGOS Y GASTOS ACREEDORES A LARGO PLAZO

Emisión de obligaciones y otros valores Otras deudas a largo plazo

ACREEDORES A CORTO PLAZO Emisión de obligaciones y otros valores Deudas con entidades de crédito Acreedores

Ajustes por periodificación

1.305.810.1621.142.245.906

61.027.688 102.536.568 200.331.813

14.057.932758.186.568336.773.665 421.412.903 260.916.874

326.625 81.460.717

127.384.805 51.744.727

1.189.828.784 1.013.961.033

36.655.627 139.212.124 201.725.496

10.149.004 729.969.531 336.773.665 393.195.866 248.147.384

326.625 95.875.403

106.813.925 45.131.431

10% 13% 66%

(26%) (1%) 39%

4% 0% 7% 5% 0%

(15%) 19% 15%

Total Pasivo 2.539.303.349 2.379.820.199 7%

Cuadro 8


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Hay que significar, como se puede apreciar en el cuadro anterior, que el balance agregado de las Universidades públicas valencianas ha tenido un incremento del 7% en el ejercicio 2006, respecto al ejercicio anterior.

El activo está formado principalmente por elementos de inmovilizado, masa patrimonial que representa el 71% del total (73% en 2005), suponiendo las inmovilizaciones materiales el 59% del activo agregado (60% en 2005). El circulante representa prácticamente el 28% restante del activo agregado (27% en 2005), estando en su mayor parte constituido por el capítulo de deudores, que supone el 23% del total (22% en 2005). Las citadas masas patrimoniales han incrementado sus importes en 2006 frente a 2005, un 4% el inmovilizado y un 15% el circulante.

El pasivo del balance agregado apenas ha tenido variación en cuanto a su composición por masas patrimoniales. El 51% del pasivo agregado de 2006 (50% en 2005) son los fondos propios de las universidades, siendo el capítulo de patrimonio el 45% del total (43% en 2005). Los acreedores a largo y a corto plazo representan el 30% y 10% del total agregado (31% y 10% en 2005), mientras que los ingresos a distribuir en varios ejercicios suponen el 8% en 2006 y 2005. Las variaciones más importantes de las masas patrimoniales entre 2006 y 2005 han sido los aumentos del 10% en los fondos propios, destacando el 13% en el patrimonio, y del 5% en los acreedores a corto plazo.

Las Universidades públicas presentan un fondo de maniobra agregado positivo tanto en 2005 como en 2006, habiéndose incrementado un 18% durante dicho periodo.

Del total de acreedores del pasivo del balance, un importe de 699.359.129 euros corresponde a la deuda por préstamos recibidos y por empréstitos emitidos derivada de la financiación de los planes de inversiones de la Generalitat.

A su vez, la Universitat de València, la Universidad Politécnica de Valencia y la Universidad Jaume I han registrado en el activo de su balance, figurando en el balance agregado, los compromisos firmados por la Generalitat para hacer frente a los futuros pagos derivados de la devolución de estas deudas, en inversiones financieras, por 301.044.988 euros, y en el activo circulante, por 182.877.880 euros. La Universidad de Alicante y la Universidad Miguel Hernández no han registrado esta deuda en su activo.

Finalmente, a 31 de diciembre de 2006, la deuda pendiente de pago por la Generalitat a las Universidades públicas valencianas, que figura registrada en deudores del activo circulante del balance agregado, derivada, principalmente, de las subvenciones anuales para su actividad corriente en aplicación del programa plurianual de financiación, asciende a 344.196.971 euros.


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3.7 Cuenta del resultado económico-patrimonial agregada

A partir de las cuentas de resultados rendidas por cada Universidad, la Sindicatura de Comptes ha elaborado la cuenta de resultados agregada del ejercicio 2006, que se muestra en euros en el siguiente cuadro, junto con las cifras del ejercicio 2005 y los porcentajes de variación entre ambos ejercicios:

GASTOS 2006 2005 Variación GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA

Gastos de personal Prestaciones sociales Dotaciones para amortización de inmovilizado Variación de provisiones de tráfico Otros gastos de gestión Gastos financieros y asimilables Variación de las provisiones de invers. financie. Diferencias negativas de cambio

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES Transferencias corrientes Transferencias de capital

PÉRDIDAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS Pérdidas procedentes de inmovilizado Gastos extraordinarios Gastos y pérdidas de otros ejercicios

869.985.166 556.284.010

348.873 79.555.916

936.306 196.362.799

36.438.805 31.736 26.721

22.278.717 21.635.744

642.973 8.125.662

794.857 3.055.647 4.275.158

811.286.603 511.055.063

336.279 78.089.381

653.250 184.095.068

37.057.562 0 0

19.632.290 18.555.473

1.076.817 5.299.086

848.094 193.830

4.257.162

7% 9% 4% 2% 43% 7%

(2%) - -

13% 17%

(40%) 53%(6%)

1.476% 0%

Total Gastos 900.389.545 836.217.979 8%

INGRESOS 2006 2005 Variación INGRESOS GESTIÓN ORDINARIA

Aumento de existencias Ingresos tributarios Prestaciones de servicios Reintegros Otros ingresos de gestión Ingresos de otros v. n. y del activo inmovilizado Otros intereses e ingresos asimilados Diferencias positivas de cambio

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES Transferencias corrientes Subvenciones corrientes Transferencias de capital Subvenciones de capital

GANANCIAS E INGRESOS EXTRAORDINAR. Beneficios procedentes de inmovilizado Ingresos extraordinarios Ingresos y beneficios de otros ejercicios

173.404.780 148.394

32.636.576 130.081.952

3.609.499 2.512.284

807.482 3.608.593

0 822.745.486 720.214.804

19.955.231 48.086.517 34.488.934

6.775.847 2.998.886

10.566 3.766.395

155.925.233 128.619

29.795.809 116.868.760

2.267.995 4.528.271

314.059 1.993.515

28.205 816.141.692 666.083.086

28.286.037 73.441.054 48.331.515

3.363.179 2.377.360

10.109 975.710

11% 15% 10% 11% 59%

(45%) 157%

81% (100%)

1% 8%

(29%) (35%) (29%) 101%

26% 5%

286% Total Ingresos 1.002.926.113 975.430.104 3%

Ahorro obtenido 102.536.568 139.212.124 (26%)

Cuadro 9


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Los gastos agregados han aumentado un 8% en 2006 respecto a 2005, mientras que los ingresos agregados lo han hecho en un 3%. El resultado agregado es positivo (ahorro) tanto en 2006 como en 2005, habiendo disminuido en un 26%.

En el apartado de gastos, los de gestión ordinaria representan el 97% del total agregado en 2006 (97% en 2005), siendo significativos el capítulo de gastos de personal, que supone el 62% del total en 2006 (61% en 2005), y el de otros gastos de gestión, que supone el 22% en 2006 y 2005, capítulos que se han incrementado en un 9% y 7%, respectivamente, entre ambos ejercicios. Los dos epígrafes restantes de gastos, el de transferencias y subvenciones y el de pérdidas y gastos extraordinarios, representan respectivamente el 2% y el 1% del total de gastos agregados.

Respecto a los diferentes epígrafes de los ingresos agregados de 2006, que proporcionalmente apenas han tenido variación respecto a 2005, el más importante es el correspondiente a transferencias y subvenciones, puesto que supone el 82% del total de ingresos agregados, destacando dentro del mismo las transferencias corrientes, que suponen el 72% del total. El epígrafe de ingresos de gestión ordinaria representa prácticamente el 17% restante del total de ingresos agregados, correspondiendo a las prestaciones de servicios el 13%.

Los ingresos de gestión ordinaria de las universidades financian el 20% de sus gastos de gestión ordinaria, (19% en 2005), siendo las transferencias y subvenciones las fuentes más importantes de financiación, tal como se ha indicado anteriormente.


- 26 -

4. UNIVERSITAT DE VALÈNCIA

4.1 Formación y rendición de las cuentas de la Universitat

Las cuentas anuales de la Universitat de València (Universitat) del ejercicio 2006 fueron aprobadas por el Consejo Social el día 26 de abril de 2007, previo acuerdo del Consejo de Gobierno del mismo día, siendo remitidas a la Conselleria de Empresa, Universidad y Ciencia y a la Intervención General de la Generalitat, antes del 30 de abril de dicho año.

Las citadas cuentas fueron presentadas en la Sindicatura de Comptes por la Intervención General, en fecha 29 de junio de 2007, íntegramente en formato electrónico, junto con el informe de auditoría realizado con la colaboración de una firma privada de auditoría. Este informe es el resultado del control financiero previsto en el artículo 14.5 de la Ley 15/2005, de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para 2006.

Hay que significar que en las cuentas que la Universitat presentó en la Intervención General de la Generalitat figuraban las cuentas anuales del Centre d´Idiomes de la Universitat de València SL, sociedad participada al 100% por la Universitat. Estas cuentas, sin embargo, no se presentaron posteriormente a la Sindicatura de Comptes incumpliéndose lo dispuesto en el artículo 84 de la LOU.

Como resultado del trabajo efectuado, cuyo alcance se establece en el apartado 2.3 del Informe, no se han puesto de manifiesto hechos que afecten significativamente a la formulación, aprobación y rendición de sus cuentas anuales y a la aprobación y presentación del Presupuesto de conformidad con la normativa de aplicación.

En cualquier caso, interesa destacar que la memoria que forma parte de las cuentas anuales no recoge toda la información exigida por el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, al no incluir un total de diez apartados que deberían integrarse en ella, entre los que cabe destacar los referidos a los remanentes de crédito, aplicación del remanente de tesorería y gastos con financiación afectada.


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4.2 Análisis del estado de ejecución del Presupuesto

En el cuadro que se muestra a continuación, con las cifras expresadas en euros, se recogen los presupuestos iniciales de los ejercicios 2006 y 2005, con la variación experimentada:

Capítulos Presupuesto inicial Variación 2006/05 2006 2005 Importe % III Tasas y otros ingresos 47.986.028 45.697.750 2.288.278 5,0% IV Transferencias corrientes 243.079.063 219.884.215 23.194.848 10,5% V Ingresos patrimoniales 600.000 504.000 96.000 19,0% VI Enajen. Inversiones reales 1.600.000 2.273.273 (673.273) (29,6%) VII Transferencias de capital 25.511.532 23.848.126 1.663.406 7,0% VIII Activos financieros 0 0 - - IX Pasivos financieros 0 0 - -

Total Ingresos 318.776.623 292.207.364 26.569.259 9,1% I Gastos de personal 172.714.653 161.514.637 11.200.016 6,9% II Gastos de funcionamiento 38.911.624 36.653.946 2.257.678 6,2% III Gastos financieros 10.386.166 10.735.541 (349.375) (3,3)% IV Transferencias corrientes 5.630.520 4.823.099 807.421 16,7% VI Inversiones reales 89.342.626 76.869.708 12.472.918 16,2% VII Transferencias de capital 0 0 - - VIII Activos financieros 0 0 - - IX Pasivos financieros 1.791.034 1.610.433 180.601 11,2%

Total Gastos 318.776.623 292.207.364 26.569.259 9,1%

Cuadro 10

El presupuesto inicial de la Universitat para el ejercicio 2006, que contaba con el informe de la Dirección General de Universidades y Formación Superior, de fecha 9 de diciembre de 2005, se aprobó por acuerdo del Consejo Social de 28 de diciembre de 2005, publicándose en el Diari Oficial de la Comunitat Valenciana de fecha 31 de enero de 2006.


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El resumen de las diversas modificaciones presupuestarias realizadas durante el ejercicio 2006, es el que se recoge a continuación, con las cifras expresadas en euros:

Capítulos Presupuesto inicial

Modificaciones Presupuesto definitivo

Variación

III Tasas y otros ingresos 47.986.028 12.949.165 60.935.193 27% IV Transferencias corrientes 243.079.063 9.044.118 252.123.181 4% V Ingresos patrimoniales 600.000 38.593 638.593 6% VI Enajenación inversiones 1.600.000 9.704 1.609.704 1% VII Transferencias de capital 25.511.532 4.525.652 30.037.184 18% VIII Activos financieros 0 76.850.081 76.850.081 - IX Pasivos financieros 0 6.904.826 6.904.826 -

Total Ingresos 318.776.623 110.322.139 429.098.762 35% I Gastos de personal 172.714.653 3.013.128 175.727.781 2% II Gastos de funcionamiento 38.911.624 14.561.878 53.473.502 37% III Gastos financieros 10.386.166 662.265 11.048.431 6% IV Transferencias corrientes 5.630.520 3.317.526 8.948.046 59% VI Inversiones reales 89.342.626 88.419.334 177.761.960 99% VII Transferencias capital 0 347.262 347.262 - VIII Activos financieros 0 0 0 - IX Pasivos financieros 1.791.034 746 1.791.780 0%

Total Gastos 318.776.623 110.322.139 429.098.762 35%

Cuadro 11

Como se puede comprobar en el cuadro anterior, las modificaciones de crédito realizadas durante el ejercicio 2006 han determinado que el Presupuesto final de la Universitat se haya incrementado en 110.322.139 euros, un 35% respecto al aprobado inicialmente, lo que ha determinado un Presupuesto definitivo de 429.098.762 euros. La causa fundamental del citado incremento en el Presupuesto inicial de la Universitat ha sido la incorporación de remanentes de crédito del ejercicio anterior.

La liquidación del estado de ingresos de la Universitat se muestra en el siguiente cuadro, con las cifras expresadas en euros:

INGRESOS Presupuesto definitivo


Ingresos líquidos

Dchos. ptes. cobro

Grado ejecución

Grado realiz.

Tasas y otros ingresos 60.935.193 60.263.559 49.414.770 10.848.789 99% 82%Transferencias corrientes 252.123.181 245.952.964 153.073.514 92.879.450 98% 62%Ingresos patrimoniales 638.593 869.034 791.250 77.784 136% 91%Enajenación de inversiones 1.609.704 1.562.979 10.566 1.552.413 97% 1%Transferencias de capital 30.037.184 23.592.905 18.284.720 5.308.185 79% 78%Activos financieros 76.850.081 0 0 0 - -Pasivos financieros 6.904.826 16.295.431 10.916.294 5.379.137 236% 67%

TOTAL 429.098.762 348.536.872 232.491.114 116.045.758 81% 67%

Cuadro 12


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El presupuesto definitivo de ingresos en el ejercicio 2006 asciende a 429.098.762 euros, con unos derechos reconocidos de 348.536.872 euros y cobros por 232.491.114 euros, determinando unos grados de ejecución y de realización del 81% y del 67%, respectivamente. Sin considerar el capítulo de activos financieros, al recoger la aplicación del remanente de tesorería del ejercicio anterior, el grado de ejecución asciende al 99%.

La liquidación del estado de gastos se muestra en el siguiente cuadro, con las cifras expresadas en euros:

GASTOS Créditos

definitivos Obligaciones reconocidas

Pagos líquidos Obligac. ptes. pago

Grado ejec. Grado realiz.

Gastos de personal 175.727.781 172.868.816 169.171.921 3.696.895 98% 98%Gastos de funcionamiento 53.473.502 45.745.271 38.621.613 7.123.658 86% 84%Gastos financieros 11.048.431 11.048.431 10.863.756 184.675 100% 98%Transferencias corrientes 8.948.046 6.617.707 6.432.657 185.050 74% 97%Inversiones reales 177.761.960 83.795.006 63.764.143 20.030.863 47% 76%Transferencias de capital 347.262 302.467 302.467 0 87% 100%Activos financieros 0 0 0 0 - -Pasivos financieros 1.791.780 1.787.767 1.787.767 0 100% 100%

TOTAL 429.098.762 322.165.465 290.944.324 31.221.141 75% 90%

Cuadro 13

El presupuesto definitivo de gastos en el ejercicio 2006 asciende a 429.098.762 euros, de los que se han reconocido obligaciones por importe de 322.165.465 euros y se han realizado pagos por 290.944.324 euros, determinando unos grados de ejecución y de realización del 75% y del 90%, respectivamente.

En el cuadro siguiente se recoge, con las cifras en euros, el resultado presupuestario del ejercicio 2006, junto con las cifras de 2005 y las variaciones entre ambos ejercicios:

CONCEPTOS 2006 2005 VariaciónDerechos reconocidos operaciones no financieras 332.241.441 316.611.823 4,9% (-) Obligaciones reconocidas operaciones no financieras 320.377.698 300.581.082 6,6% Derechos reconocidos operaciones activos financieros 0 0 - (-) Obligaciones reconocidas operaciones activos finan. 0 42.500 - RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 11.863.743 15.988.241 (25,8%) VARIACIÓN NETA PASIVOS FINANCIEROS 14.507.664 7.437.937 95,0% SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 26.371.407 23.426.177 12,6% Créditos gastados financiados con remanente de tesorería 8.632.658 13.296.498 (35,1%) Desviaciones de financiación positivas (30.337.754) (27.594.730) (9,9%) Desviaciones de financiación negativas 2.224.346 686.281 224,1% SUPERÁVIT (DÉFICIT) DE FINANCIACIÓN 6.890.657 9.814.227 (29,8%)

Cuadro 14


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El resultado presupuestario del ejercicio 2006 ha sido un 25,8% inferior al del ejercicio anterior mientras que el saldo presupuestario se ve incrementado en un 12,6%. Realizados los ajustes oportunos para el cálculo del superávit o déficit de financiación, se observa que en 2006 se obtiene, al igual que en 2005, un superávit, si bien éste sufre una disminución del 29,8%.

El estado del remanente de tesorería del ejercicio 2006, junto con las cifras de 2005 y el cálculo de las variaciones, se refleja a continuación, expresado en euros:

CONCEPTOS 2006 2005 Variación (+) I.- DERECHOS PENDIENTES DE COBRO 148.055.854 113.542.669 30,4% (+) Deudores del presupuesto del ejercicio corriente 116.045.757 90.089.656 28,8% (+) Deudores de presupuestos de ejercicios cerrados 31.267.679 22.275.187 40,4% (+) Deudores de operaciones no presupuestarios 1.526.382 1.950.887 (21,8)% (-) Dudoso cobro 783.964 773.061 (1,4)% (-) II.- OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO 42.496.679 34.996.960 (21,4)% (+) Acreedores del presupuesto del ejercicio corriente 31.221.141 23.115.022 35,1% (+) Acreedores de presupuestos de ejercicios cerrados 95.809 1.193.917 (92,0)% (+) Acreedores de operaciones no presupuestarios 11.179.729 10.688.021 4,6% (+) III.- FONDOS LÍQUIDOS 1.325.877 2.711.474 (51,1)% REMANENTE DE TESORERÍA TOTAL (I-II+III) 106.885.052 81.257.183 31,5% I.-REMANENTE DE TESORERÍA AFECTADO 61.644.261 48.573.101 26,9% II.-REMANENTE DE TESORERÍA NO AFECTADO 45.240.791 32.684.082 38,4%

Cuadro 15

El remanente de tesorería se ha incrementado un 31,5% respecto al ejercicio anterior. Hay que significar, no obstante, que gran parte del remanente del ejercicio 2006, en concreto el 58%, se encuentra afectado.

El estado de ejecución de presupuestos cerrados, relativo a los ingresos y gastos, que presenta la Universitat en sus cuentas anuales, referido a 31 de diciembre de 2006, es el siguiente, con las cifras expresadas en euros:

Derechos pendientes de cobro

Situación en 2006 Según ctas. 2005 Ajustes Definitivo Cobrado Insol. Pendiente

112.364.843 (752.481) 111.612.362 80.344.683 31.267.679

Obligaciones pendientes de pago Según ctas. 2005 Situación en 2006

Ajustes Definitivo Pagado Pendiente 24.308.939 (19.846) 24.289.093 24.193.284 95.809

Cuadro 16

Hay que significar que, del importe total de los derechos pendientes de cobro de ejercicios anteriores, un total de 24.015.432 euros se corresponden con la parte no


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cobrada de la subvención de la Generalitat por cumplimiento de objetivos de los ejercicios 2004 y 2005.

4.3 Balance y cuenta del resultado económico-patrimonial

El balance de la Universitat del ejercicio 2006, junto con las cifras del ejercicio anterior y el cálculo de las variaciones, se muestra en el siguiente cuadro, con las cifras expresadas en euros:

ACTIVO 2006 2005 Variación INMOVILIZADO 673.193.009 649.697.146 3,6% Inmovilizaciones inmateriales 11.668.511 11.757.425 (0,8)% Inmovilizaciones materiales 464.613.337 438.188.265 6,0% Inversiones financieras 196.911.161 199.751.457 (1,4)% GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERC. 2.779.517 3.127.499 (11,1)% ACTIVO CIRCULANTE 155.062.491 121.180.993 28,0% Deudores 153.722.047 117.765.114 30,5% Inversiones financieras temporales 14.567 704.405 (97,9)% Tesorería 1.325.877 2.711.474 (51,1)%

Total activo 831.035.017 774.005.638 6,2%

PASIVO 2006 2005 Variación FONDOS PROPIOS 322.032.648 287.729.475 11,9% Patrimonio 287.729.475 253.574.293 13,5% Resultados del ejercicio 34.303.173 34.155.183 0,4% INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERC. 196.068.151 197.356.034 (0,7%) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 3.744.916 1.580.055 137,0% ACREEDORES A LARGO PLAZO 220.924.025 213.127.237 3,7% Emisiones de obligaciones y otros valores 123.956.876 123.956.876 0,0% Otras deudas a largo plazo 96.967.149 89.170.361 8,7% ACREEDORES A CORTO PLAZO 88.265.277 74.212.837 18,9% Deudas con entidades de crédito 29.119.700 23.305.281 24,9% Acreedores 45.286.529 37.605.094 20,4% Ajustes por periodificación 13.859.048 13.302.462 4,2%

Total pasivo 831.035.017 774.005.638 6,2%

Cuadro 17

Como se puede apreciar en el cuadro anterior, el balance se ha incrementado en un 6,2% respecto al ejercicio 2005. En el activo destacan los aumentos en los epígrafes de inmovilizaciones materiales y de deudores. En cuanto al pasivo, es de reseñar el aumento en las provisiones para riesgos y gastos y en los acreedores a corto plazo.

Hay que significar que, en la fecha de cierre del ejercicio 2006, la deuda de la Generalitat con la Universitat ascendía a la cifra de 318.298.193 euros, de la que 122.230.042 euros figuran en el activo circulante. El resto de la deuda, que asciende a un total de 196.068.151 euros, figura registrada en el inmovilizado como inversión financiera y tiene su origen en los Planes de Inversiones de la Generalitat, teniendo su


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contrapartida exacta en el epígrafe del pasivo de ingresos diferidos derivados de compromisos de financiación y en el epígrafe de acreedores a largo plazo.

La cuenta del resultado económico-patrimonial de la Universitat del ejercicio 2006, junto con las cifras del ejercicio anterior y el cálculo de las variaciones, se muestra en el siguiente cuadro, expresado en euros:

GASTOS 2006 2005 Variación GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA 289.885.068 275.404.712 5,3%

Gastos de personal 194.571.443 181.400.226 7,3% Dotaciones para amortización de inmovilizado 19.856.686 18.632.618 6,6% Variación de provisiones de tráfico 768.592 453.901 69,3% Otros gastos de gestión 63.364.516 63.483.945 (0,2%) Gastos financieros y asimilables 11.323.831 11.434.022 (1,0%)

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 6.920.174 6.714.303 3,1% Transferencias corrientes 6.617.707 6.124.347 8,1% Transferencias de capital 302.467 589.956 (48,7%)

PÉRDIDAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS 3.899.955 2.215.204 76,1% Pérdidas procedentes de inmovilizado 657.285 768.638 (14,5%) Gastos extraordinarios 2.490.189 172.746 1.341,5% Gastos y pérdidas de otros ejercicios 752.481 1.273.821 (40,9%)

Total gastos 300.705.197 284.334.220 5,8%

INGRESOS 2006 2005 Variación INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA 62.412.932 54.377.480 14,8%

Ingresos tributarios 32.249.448 29.522.689 9,2% Ventas y Prestaciones de servicios 26.259.731 22.305.257 17,7% Reintegros 2.085.679 1.134.241 83,9% Otros ingresos de gestión 1.195.897 956.198 25,1% Ingresos financieros y asimilados 622.177 459.095 35,5%

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 269.545.869 261.791.653 3,0% Transferencias corrientes 241.355.563 229.163.662 5,3% Subvenciones corrientes 4.597.401 3.801.161 20,9% Subvenciones de capital 23.592.905 28.826.830 (18,2%)

GANANCIAS E INGRESOS EXTRAORDINARIOS 3.049.569 2.320.270 31,4% Beneficios procedentes de inmovilizado 2.874.790 2.308.799 24,5% Ingresos extraordinarios 10.566 10.109 4,5% Ingresos y beneficios de otros ejercicios 164.213 1.362 11.955,0%

Total ingresos 335.008.370 318.489.404 5,2%

AHORRO (DESAHORRO) 34.303.173 34.155.184 0,4%

Cuadro 18

En el ejercicio 2006 los gastos han aumentado un 5,8% respecto a los del ejercicio anterior, mientras que los ingresos lo han hecho en un 5,2%. El ahorro obtenido ha sido un 0,4% superior en este ejercicio respecto al ejercicio anterior.


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En lo que se refiere a los gastos, cabe señalarse el aumento del 5,3% en el epígrafe de gastos de gestión ordinaria, producido principalmente por el capítulo de gastos de personal, que se incrementa en un 7,3%. El capítulo de transferencias y subvenciones apenas varía en términos absolutos, con un aumento del 3,1%. Interesa destacar el incremento del 76,1% registrado en el epígrafe de pérdidas y gastos extraordinarios que corresponde al registro de una provisión por responsabilidades.

Respecto a los ingresos, los de gestión ordinaria han aumentado un 14,8% y los correspondientes a transferencias y subvenciones también han aumentado en un significativo 3%. Interesa destacar el incremento del 31,4% en el epígrafe ganancias e ingresos extraordinarios, principalmente por los beneficios procedentes de inmovilizado, debido principalmente a regularizaciones por reclasificaciones de gastos corrientes de ejercicios anteriores a inmovilizado material, como se explica en el apartado 4.6 del Informe.

4.4 Actuaciones de control interno realizadas

El servicio de contabilidad y presupuesto, junto con los servicios de inversiones y la unidad técnica ejercen la función de controlar que el gasto de inversiones en infraestructuras se realiza de acuerdo con la programación presupuestaria prevista para el ejercicio y la programación plurianual.

En virtud del artículo 216 de sus estatutos, la Universitat se ha dotado de un órgano técnico denominado la Oficina de Control Interno que, con dependencia orgánica del Rector, tiene como fin supervisar y controlar los actos de contenido económico, entre los que se encuentran las inversiones. En dicha disposición se indica que sus funciones se ejercerán con arreglo a lo dispuesto en un reglamento aprobado por el consejo de gobierno de la Universitat, cuya confección se encuentra en fase de borrador.

El reglamento de ejecución presupuestaria, no obstante, viene recogiendo anualmente los principios de gestión del control interno que se concretan en programas detallados de trabajo aprobados por resolución del Rector.

Estos programas de trabajo incluyen, entre otras actividades, la fiscalización previa de los expedientes de contratación administrativa, su presencia en las mesas de contratación administrativa, un control pleno a posteriori de una muestra significativa de contratos menores, un control en las actas de recepción de las obras y suministros de importe superior a los 300.506 euros, un análisis de la composición y variaciones del inmovilizado material e inmaterial y un estudio sobre costes y plazos de las obras recibidas.

El resultado de dichas actuaciones queda reflejado anualmente en varios documentos entre los que cabe destacar la memoria de actuaciones que, conforme se establece en el artículo 3 i) de la Ley 2/2003, de 28 de enero, de la Generalitat, de Consejos Sociales de las Universidades públicas valencianas, debe presentarse ante este órgano, un informe-memoria del área financiera y un informe de evaluación de la gestión realizada en el área de contratación.


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4.5 Análisis del capítulo de inversiones

Un detalle del presupuesto inicial, las modificaciones presupuestarias y el presupuesto definitivo, según la clasificación funcional y por tipo de modificación, es el siguiente, en euros:

Artículos Enseñanza InvestigaciónServicios

compleme.Consell Social Total

CREDITOS INCIALES 49.449.719 39.788.282 92.605 12.020 89.342.626 Suplementos de crédito 312.353 19.624.166 0 0 19.936.519 Transferencias de crédito negativas 0 (244.490) 0 0 (244.490)Incorporación de remanente de crédito 13.405.857 45.990.268 127.381 0 59.523.506 Generaciones de crédito 5.954.458 8.757.356 0 0 14.711.814 Bajas por anulación (5.283.559) (224.456) 0 0 (5.508.015)MODIFICACIONES DE CRÉDITO 14.389.109 73.902.844 127.381 0 88.419.334 CRÉDITOS DEFINITIVOS 63.838.828 113.691.126 219.986 12.020 177.761.960

Cuadro 19

El 80,1% del importe del total de modificaciones presupuestarias del ejercicio afectan al capítulo de inversiones. La Oficina de Control Interno realiza anualmente una revisión “a posteriori” de la legalidad de los expedientes de modificación presupuestaria, recogiendo sus conclusiones en el informe-memoria del área financiera referido en el apartado 4.3 del Informe.

Se ha analizado una muestra significativa de modificaciones presupuestarias que afectan al capítulo de inversiones, con el fin de comprobar su adecuada autorización y tramitación, así como su adecuado reflejo en el apartado “modificaciones de crédito” de la memoria de las cuentas anuales.

Como resultado del trabajo realizado se han puesto de manifiesto determinadas circunstancias que sin afectar de forma significativa a la adecuación de las cuentas fiscalizadas a los principios contables que les son de aplicación, o sin tener la calificación de incumplimientos relevantes de las normas jurídicas, deben ser puestas en práctica por parte de la Universitat. En este sentido se pueden citar las siguientes:

- En el cuadro relativo al capítulo de inversiones del apartado de la memoria de las cuentas anuales dedicado a las modificaciones presupuestarias, la columna de “total modificaciones” no guarda correspondencia con el detalle que contiene, aunque sí se corresponde con los expedientes de modificaciones de crédito tramitados. Esta circunstancia se debe a que, al finalizar el ejercicio, se efectúan traspasos de créditos entre distintos artículos, reflejándose indebidamente los mismos, en el estado de la liquidación del presupuesto de gastos, como modificaciones presupuestarias.

- En la revisión de la muestra de expedientes se ha puesto de manifiesto que se están registrando en la base de datos contable como suplementos de crédito, otro tipo de expedientes de modificación presupuestaria. En este sentido, el importe de 26.595.297 euros correspondientes al total de suplementos de crédito que figuran en


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el estado de modificaciones de crédito en la memoria de las cuentas anuales no atiende a la realidad de los expedientes tramitados ya que, en el ejercicio 2006, ninguno correspondió a esta modalidad.

Un detalle de la ejecución del capítulo VI del presupuesto de gastos por artículos y según la clasificación funcional es el siguiente, en euros:

Artículos Presupuesto definitivo


Pagos líquidos

Pendiente pago

Grado ejec.

Grado realiz.

61 Terrenos y bienes naturales 13.815 13.815 13.815 0 100,0% 100,0%62 Adquisición de locales y edificios 1.099.000 1.093.948 1.093.748 200 99,5% 100,0%63 Instalaciones 344.838 273.460 180.071 93.389 79,3% 65,8%64 Mobiliario y efectos 6.372.758 3.626.714 2.354.275 1.272.439 56,9% 64,9%65 Equipos para procesos de inform. 3.891.743 3.151.545 2.028.720 1.122.825 81,0% 64,4%66 Bienes destinados al uso público 49.601.796 26.537.643 16.645.550 9.892.093 53,5% 62,7%67 Otro inmovilizado material e in. 2.514.878 2.076.478 1.191.501 884.977 82,6% 57,4%ENSEÑANZA 63.838.828 36.773.603 23.507.680 13.265.923 57,6% 63,9%63 Instalaciones 1.454 1.164 1.164 0 80,1% 100,0%64 Mobiliario y efectos 125.566 43.908 30.334 13.574 35,0% 69,1%65 Equipos para procesos de inform. 79.616 79.616 66.634 12.982 100,0% 83,7%67 Otro inmovilizado material e in. 77.777 60.061 54.934 5.127 77,2% 91,5%68 Invest., estudios y proy. en curso 113.406.713 46.759.890 40.036.403 6.723.487 41,2% 85,6%INVESTIGACIÓN 113.691.126 46.944.639 40.189.469 6.755.170 41,3% 85,6%64 Inversiones reales 205.181 55.492 50.000 5.492 27,0% 90,1%65 Edificios y otras construcciones 14.805 14.805 10.527 4.278 100,0% 71,1%SERVICIOS COMPLEM. ENSE. 219.986 70.297 60.527 9.770 32,0% 86,1%64 Mobiliario y efectos 5.553 0 0 0 0,0% - 65 Equipos para procesos de inform. 6.467 6.467 6.467 0 100,0% 100,0%CONSELL SOCIAL 12.020 6.467 6.467 0 53,8% 100,%TOTAL 177.761.960 83.795.006 63.764.143 20.030.863 47,1% 76,1%

Cuadro 20

El grado de ejecución del 57,6% en el programa de enseñanza se ha debido, principalmente, a que la ejecución de las inversiones propias, que concentran el 72% del presupuesto y cuyas obras se detallan en el apartado II. E.13 del Presupuesto, ha sido tan sólo del 50%.


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Un detalle por artículos de la evolución en los últimos tres ejercicios de las obligaciones reconocidas, es el siguiente, en euros:

Artículos 2006 2005 2004

61 Terrenos y bienes naturales 13.815 59.580 274.075 62 Adquisición de locales y edificios 1.093.948 1.036.314 991.049 63 Instalaciones 274.624 86.935 344.443 64 Mobiliario y efectos 3.726.114 3.629.687 3.239.380 65 Equipos para procesos de inform. 3.252.433 3.382.402 3.310.827 66 Bienes destinados al uso público 26.537.643 27.732.067 14.709.447 67 Otro inmovilizado material e in. 2.136.539 1.325.205 2.168.112 68 Invest., estudios y proy. en curso 46.759.890 39.773.539 41.451.877 TOTAL 83.795.006 77.025.729 66.489.210

Cuadro 21

La estructura del Presupuesto en el capítulo de inversiones, en lo que hace referencia a su clasificación económica por artículos, no está adaptada a la normativa en vigor que con carácter general se establece para la Generalitat, ni para el ámbito estatal, incumpliendo lo dispuesto en el artículo 81.4 de la LOU.

Un detalle de la imputación a las cuentas del balance y de la cuenta del resultado económico-patrimonial del importe de 83.795.006 euros de obligaciones reconocidas, desglosado entre el artículo 68 “investigación, estudios y proyectos en curso” de la clasificación funcional de investigación científica, técnica y aplicada, y el resto de artículos, es el siguiente, con las cifras expresadas en euros:

Artículos Artículo 68 Investigación

Resto de artículos Total

Aplicaciones informáticas 159.298 811.845 971.143 Terrenos y construcciones 4.190.171 24.720.822 28.910.994 Instalaciones técnicas 0 257.415 257.415 Utillaje y mobiliario 205.439 3.628.599 3.834.038 Otro inmovilizado 5.398.165 4.594.336 9.992.501 Proveedores de inmovilizado a corto plazo 0 1.191.463 1.191.463 BALANCE 9.953.073 35.204.481 45.157.554 Gastos de personal 21.380.253 0 21.380.253 Otros gastos de gestión. Servicios exteriores 15.421.902 1.830.635 17.252.537 Tributos 0 0 0 Gastos financieros 4.662 0 4.662 Transferencias corrientes 0 0 0 CUENTA 36.806.817 1.830.635 38.367.452 TOTAL 46.759.890 37.035.116 83.795.006

Cuadro 22

Hay que significar que en el artículo 68 “investigación, estudios y proyectos en curso” de la clasificación funcional de investigación científica, técnica y aplicada se registran los gastos por los convenios de investigación previstos en el artículo 83 de la LOU.


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El 63% de las obligaciones reconocidas del “resto de artículos” corresponden al programa de inversiones propias, el 9% al plan informático y a la dotación de equipamiento de centros nuevos, mientras que el 8% se refiere a las obras de reposición y mantenimiento de los campus universitarios.

Al cierre del ejercicio 2006, de las obligaciones reconocidas netas registradas en el concepto 663 “construcción y reposición” del Presupuesto, por un total de 26.537.643 euros, un importe de 1.830.635 euros se consideraron gasto corriente no inventariable, registrándose en la cuenta reparaciones y conservación del inmovilizado, del debe de la cuenta del resultado económico patrimonial, como se observa en el cuadro anterior.

El gasto total registrado en el ejercicio 2006 en la cuenta reparaciones y conservación del inmovilizado ha ascendido a 7.209.001 euros.

4.6 Registro de inversiones e inventario de bienes

En la fiscalización realizada se ha analizado una muestra significativa de obligaciones reconocidas, según el siguiente detalle por artículos, con las cifras expresadas en euros:

Artículos Nº Operaciones


% sobre el importe total de obligaciones

61 Terrenos y bienes naturales 1 12.000 87% 62 Adquisición de locales y edificios 4 93.302 8% 63 Instalaciones 4 144.095 52% 64 Mobiliario y efectos 9 531.971 14% 65 Equipos para procesos de inform. 8 740.312 23% 66 Bienes destinados al uso público 24 8.012.646 30% 67 Otro inmovilizado material e in. 9 1.168.070 55% TOTAL 59 10.702.396 29%

Cuadro 23

La muestra se ha realizado entre el total de las obligaciones reconocidas exceptuando las registradas en el artículo 68 “investigación, estudios y proyectos en curso”, de la clasificación funcional de investigación científica, técnica y aplicada.

Como resultado del trabajo efectuado, con el alcance señalado en el apartado 2.3 del Informe, no se han puesto de manifiesto hechos o circunstancias relacionados con el registro de inversiones que afecten de forma significativa a la adecuación de las cuentas anuales a los principios contables de aplicación.

Con independencia de la conclusión anterior, se han puesto de manifiesto determinadas circunstancias que, sin afectar significativamente a las cuentas anuales, deben ser tenidas en cuenta por la Universitat, entre las que se encuentran las siguientes:

- Se han observado errores en el número de subconcepto utilizado para contabilizar los gastos, lo que provoca el consiguiente error de asignación en la cuenta correspondiente de la contabilidad patrimonial.


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- Se ha observado la adquisición para la clínica odontológica desde la unidad de gestión de Campus de Blasco Ibañez, en un corto espacio de tiempo, de un único material a un mismo proveedor, en tres facturas distintas cuyas cuantías totales se aproximan cada una a los 12.000 euros.

- Con cargo a los créditos del ejercicio 2006 del capítulo de inversiones reales se han contraído obligaciones, por un importe de 206.408 euros, correspondientes a gastos que se efectuaron en el ejercicio 2005. A su vez, hasta el mes de octubre de 2007 y con cargo a los créditos del ejercicio 2007 del mismo capítulo se han contraído obligaciones derivadas de gastos que se efectuaron en el ejercicio 2006, por un importe de 306.202 euros.

La Universitat dispone de un inventario de bienes cuya llevanza se efectúa por el servicio de contabilidad y presupuestos mediante una aplicación integrada en el sistema de información contable, que fue implantada en el mes de febrero del año 2005. Dicho inventario no incluye los bienes inmuebles registrados en las cuentas de terrenos y construcciones, cuya llevanza se produce mediante otros registros auxiliares.

Hay que significar que, con carácter anual, se efectúa un cuadre del inventario de bienes y de los registros auxiliares indicados con la contabilidad, tanto en sus cifras de coste y amortización acumulada como en sus movimientos de altas o bajas.

Se ha observado que, como consecuencia de los trabajos realizados para la adecuación de los importes que figuran en la contabilidad a la situación real del inventario, los beneficios procedentes del inmovilizado material incluyen 1.250.995 euros en concepto de regularización de la amortización acumulada por reclasificación de bienes incluidos en el inventario a 31 de diciembre de 2005 y 1.519.787 euros en concepto de gastos de ejercicios anteriores que han sido inventariados.

En relación con la situación jurídica de las numerosas fincas registrales en las que se ubican los edificios e instalaciones de la Universitat, y según se indica en el informe-memoria de la Oficina de Control Interno, correspondiente al área financiera del ejercicio 2005, la práctica totalidad de los edificios se encuentran adecuadamente inscritos en el Registro de la Propiedad.

Hay que observar que, de acuerdo con el artículo 207 de los Estatutos de la Universitat, el Gerente es el responsable de la actualización del inventario de bienes. Por ello, en aplicación del artículo 3.s) de la Ley 2/2003, de 28 de enero, de la Generalitat, de Consejos Sociales de las Universidades públicas valencianas, el día 30 de marzo de 2007 presentó como inventario de bienes los incluidos en la aplicación de inventario.

En último lugar, interesa destacar que las cuentas que registran los inmuebles no separan, conforme se indica en la normativa contable, el valor de los terrenos del valor de los edificios.


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4.7 Aspectos generales de la fiscalización de la contratación administrativa

Un resumen de los contratos iniciados en el ejercicio 2006, por tipos de contratos y modalidades de contratación, es el siguiente:

Importe Expedientes Tipos de contratos

Modalidad de Adjudicación Euros % Número %

Concurso 17.034.249 85,2% 21 44,7%Obras Procedimiento negociado 2.966.752 14,8% 26 55,3%

Subtotal 20.001.002 100,0% 47 100,0% Subasta 296.387 3,3% 2 2,0% Concurso 1.919.015 20,1% 15 15,0%

Suministros Procedimiento negociado 7.338.006 44,5% 83 83,0% Subtotal 9.553.408 100,0% 100 100,0%

Consultoría y asistencia Concurso 4.501.114 59,8% 11 23,9%y de los servicios Procedimiento negociado 3.022.701 49,2% 35 76,1%

Subtotal 7.523.815 100,0% 46 100,0% Concurso - - - -

Otros Procedimiento negociado 33.960 100,0% 4 100,0% Subtotal 33.960 100,0% 4 100,0%

TOTAL 110.658.522 197

Cuadro 24

En el apartado 8.9 de la memoria de las cuentas anuales de la Universitat se detalla la información obligatoria sobre la contratación administrativa, que no coincide con la información recogida en el cuadro anterior ya que en éste se han incluido las adjudicaciones mediante la adhesión a sistemas de contratación centralizada como procedimiento negociado y no se han considerado las prórrogas por no tratarse de un procedimiento de adjudicación de los recogidos en la LCAP.

La fiscalización del área de contratación se ha realizado mediante la revisión de una muestra de los expedientes de contratación tramitados y vigentes en el ejercicio 2006, que han sido seleccionados de acuerdo con la información facilitada por la Universitat y con la declaración anual de operaciones con terceras personas.

En este sentido, se ha comprobado que la Universitat, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 57.1 de la LCAP, remite a la Sindicatura de Comptes la información acerca de los contratos de elevada cuantía que se formalizan, si bien la remisión de las prórrogas, modificaciones, variaciones y extinciones no se está produciendo en todos los casos, incumpliéndose en ocasiones el plazo establecido en el artículo 57.2 de la LCAP.

En la Universitat no se dispone de un Registro Público de contratos específico. La información sobre los contratos formalizados no es remitida a la Junta Consultiva de Contratación Administrativa del Ministerio de Economía y Hacienda, ni a la Junta Superior de Contratación Administrativa de la Generalitat Valenciana, incumpliéndose


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la finalidad de estadística establecida en los artículos 58, 93 y 118 de la LCAP y de información para la Administración tributaria establecida en el artículo 117 del RCAP.

El detalle de la muestra de contratos administrativos analizada, con las cifras expresadas en euros, es el siguiente:

CONTRATOS DE OBRAS

Nº exp. Objeto Importe adjudicación

21/04 Remodelación de la Facultad de Medicina y Odontología 30.970.45240/05 Obra complementarias de ampliación y reforma del

departamento de ciencias morfológicas de la Facultad de Medicina y Odontología. 990.978

50/05 Obras complementarias para la ampliación y adaptación del Edificio de Investigaciones y actividades deportivas para la Facultad de Ciencias de la Actividad Física y del deporte y Escuela Universitaria de Fisioterapia por adaptación a la actual norma básica de la Edificación. 740.000

2006-OB029 Obras de adecuación a la norma CPI-91 del Aulario Norte del Campus dels Tarongers. 262.155

2006-OB036 Obras de adecuación a la normativa CPI-91 del Aulario Sur del Campus dels Tarongers. 262.155

2006-OB038 Remodelación del Ala Este de la Facultad de Psicología. Fase 1. 2.341.4922006-OB047 Obras complementarias número 3 de actividades varias en la

remodelación de la Facultad de Medicina y Odontología. 1.029.135

CONTRATOS DE SUMINISTROS

SU 015/06 Suministro y entrega del producto bibliográfico Science Direct con destino a las bibliotecas. 3.047.666

SU-140/05 Suministro y entrega de publicaciones periódicas extranjeras con destino a las bibliotecas de la Universitat de València. 1.356.440

MOD. 1 SU-140/05 Suministro y entrega de publicaciones periódicas extranjeras con destino a las bibliotecas de la Universitat de València. 19.060

MOD. 2 SU-140/05 Suministro y entrega de publicaciones periódicas extranjeras con destino a las bibliotecas de la Universitat de València. 19.919

SU 013/06 29 Sillones dentales - Clínica odontológica. 359.890SU 017/06 Suministro y entrega de agenda/guía de la Universitat de

València para el curso académico 2006-2007. 151.351

CONTRATOS DE CONSULTORÍA Y ASISTENCIA Y DE LOS SERVICIOS

68/05.1 Servicio de Seguridad y vigilancia Campus de Blasco Ibañez. 909.00660/05.3 Servicio de limpieza del Campus de Blasco Ibáñez. 3.371.301

60/05.3 MOD. 06 Modificado del contrato de servicio de limpieza del Campus de Blasco Ibáñez. 22.562

15/06 Redacción del proyecto de ampliación y adaptación del instituto de investigaciones y actividades deportivas para la Escuela Universitaria de Fisioterapia 309.734

18/P Mantenimiento y conservación integral de diversos centros del campus de Blasco Ibáñez. 616.002

Cuadro 25


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Como resultado de la revisión efectuada, y con el alcance señalado en el apartado 2.3 del Informe, no se han puesto de manifiesto incumplimientos relevantes de la normativa jurídica sobre contratación administrativa. En los siguientes apartados se recogen una serie de consideraciones, observaciones y recomendaciones, para cada tipo de contrato, que sin tener dicha calificación, deben ser tenidas en cuenta y puestas en práctica por parte de sus órganos responsables.

4.8 Fiscalización de los contratos de obras

En lo que afecta a las diversas actuaciones administrativas previas desarrolladas al inicio de cada uno de los expedientes de contratación examinados, hay que hacer notar que no se ha puesto de manifiesto circunstancia alguna que interese resaltar.

Hay que significar, no obstante, que la Universitat no efectúa el anuncio indicativo de las obras que proyectan celebrarse en un periodo de doce meses, a efectos de publicidad en el ámbito de la Comunidad Europea conforme lo dispuesto en el artículo 135 de la LCAP.

El análisis de los procedimientos de selección de los adjudicatarios en cada uno de los expedientes analizados y de formalización de los contratos pone de manifiesto las siguientes circunstancias:

- En el expediente 50/05, invocando el artículo 141.d) de la LCAP, fue adjudicado por un procedimiento negociado sin publicidad al mismo adjudicatario que había realizado la obra principal, a pesar de que se contrató una vez finalizada la ejecución de la obra principal. Hay que significar que la adaptación a la normativa sobre prevención de incendios objeto del contrato no sólo se produce respecto de la obra principal, sino también sobre un edificio circundante construido en 1991.

- No se ha producido la publicación de la adjudicación en los procedimientos negociados sin publicidad 40/05, 50/05 y 2006-OB047 a pesar de que por sus cuantías debió efectuarse, según se establece en el artículo 93.2 de la LCAP.

En lo que se refiere a los procedimientos de ejecución, modificación y prórroga de los contratos formalizados en los expedientes analizados, interesa poner de manifiesto las siguientes circunstancias:

- En el expediente 21/04, a pesar de que la Universitat ha contado con la licencia de obras del Ayuntamiento de Valencia para las fases 1 y 2, se ha comprobado que, en relación con la fase de ejecución de mayor envergadura, la número 3, con fecha de 21 de febrero de 2007 el Consistorio ha emitido un informe por el que condiciona la concesión de la licencia de obras a la subsanación y aportación por parte de la Universitat de certificados relativos al cumplimiento de la normativa en materia de prevención de incendios. En la fecha de elaboración de este Informe no se dispone todavía de la licencia municipal correspondiente, a pesar de la documentación presentada al respecto por la Universitat.


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- En los expedientes 2006-OB029 y 2006-OB036 se pretende solventar la denegación de la licencia de primera utilización del aulario norte y del aulario sur del Campus de Tarongers, fechada en el año 2004 por parte del Ayuntamiento de Valencia, en relación con la prevención de incendios. En la fecha de elaboración de este Informe, no se dispone todavía de la licencia municipal correspondiente, a pesar de la documentación presentada al respecto por la Universitat.

4.9 Fiscalización de los contratos de suministros

En lo que se refiere a las actuaciones administrativas previas que tiene que realizar la Universitat, al inicio de los expedientes de contratación, interesa poner de manifiesto las siguientes circunstancias:

- La Universitat no efectúa el anuncio indicativo de los suministros que proyectan celebrarse en un periodo de doce meses, a efectos de publicidad en el ámbito de la Comunidad Europea conforme lo dispuesto en el artículo 177 de la LCAP.

- El objeto del contrato correspondiente al expediente SU 015/06 es el derecho de acceso, en formato exclusivamente electrónico, a las revistas electrónicas “freedom collection” de Science Direct, según las condiciones de la licencia de uso con el editor de las mismas. Sin embargo, desde el inicio de la tramitación del expediente, se ha considerado que el objeto del contrato era el suministro de las indicadas revistas.

Este contrato tiene su origen en un convenio de colaboración entre las cinco universidades públicas de la Comunitat y otras cuatro Universidades publicas, formalizado en el mes de diciembre de 2005, por el cual acordaron efectuar una suscripción de forma consorciada y para el periodo 2006-2010. El importe del gasto para el conjunto de las Universidades públicas valencianas asciende a 8.226.399 euros, sin incluir el impuesto sobre el valor añadido del 16%; de los que 3.047.666 euros corresponden a la Universitat.

Se ha comprobado que el contrato de licencia de uso entró en vigor el 1 de enero de 2006. A pesar de este hecho, el inicio del expediente se produjo en el mes de enero de 2006 y el contrato se formalizó en el mes de julio.

En relación a los procedimientos de selección de los adjudicatarios desarrollados en cada uno de los expedientes analizados y de formalización de los contratos, permite destacar que no se ha producido la publicación de la adjudicación en los procedimientos negociados sin publicidad SU-140/05 y SU 015/06, a pesar de que por sus cuantías debió efectuarse, según se establece en los artículos 93.2 y 177.2 de la LCAP.

En relación a la ejecución y registro contable en el ejercicio 2006 de los contratos suscritos en los diversos expedientes de contratación analizados, se ha puesto de manifiesto que en los expedientes SU-140/05, SU 017/06 y SU 015/06 no se ha formalizado el acta de recepción, incumpliéndose el artículo 110.2 de la LCAP y el apartado 16.1.2 del pliego-tipo de cláusulas administrativas particulares.


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4.10 Fiscalización de los contratos de consultoría y asistencia y de los de servicios

En lo que se refiere a las actuaciones administrativas previas que tiene que realizar la Universitat, al inicio de los expedientes de contratación de este tipo de contratos, interesa poner de manifiesto las siguientes circunstancias:

- El expediente 15/06 se ha tramitado por el procedimiento negociado sin publicidad por considerar que se produce el supuesto establecido en el artículo 210.b) de la LCAP, consultándose al empresario que redactó y dirigió las obras del edifico objeto de ampliación. En este sentido, hay que señalar que el objeto contractual no permite la utilización del citado precepto legal.

- El expediente 18/P se trata de una prórroga por un año de un contrato anterior de ocho meses de duración, por lo que se incumple el artículo 189.1 de la LCAP que establece que éstas no pueden ser concertadas por un plazo superior al fijado originariamente.


- En el expediente 68/05.1, adjudicado por concurso, en dos de los criterios de valoración distintos al precio, que cuentan con una puntación de 30 sobre un total de 100, no se hace constar en el cuadro de características técnicas publicado la puntuación atribuible a cada uno de los apartados en los que se subdividen los mismos, siendo que dichos criterios fueron finalmente decisivos para la elección del adjudicatario.

- No se ha producido la publicación de la adjudicación en el procedimiento negociado sin publicidad correspondiente al expediente 15/06, a pesar de que por su cuantía debió efectuarse, según se establece en el artículo 93.2 de la LCAP.

En relación a la ejecución y registro contable en el ejercicio 2006 de los contratos suscritos en los diversos expedientes de contratación analizados, se ha puesto de manifiesto que en el expediente 15/06 no se ha formalizado el acta de recepción incumpliéndose el artículo 110.2 de la LCAP y el apartado 17.1 del pliego-tipo de cláusulas administrativas particulares, si bien consta la aprobación del proyecto por parte del Rector el 17 de octubre de 2006, como acto preparatorio de la ejecución material de la obra.


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4.11 Cumplimiento de las recomendaciones de ejercicios anteriores

En la fiscalización realizada en relación a la gestión económico-financiera del ejercicio 2006, se ha analizado el grado de cumplimiento y puesta en práctica, por parte de la Universitat, de las recomendaciones recogidas en el Informe de fiscalización de las cuentas anuales de ejercicios anteriores.

Mediante escrito del Síndic Major de Comptes de fecha 1 de febrero de 2007, se remitió al Rector de la Universitat el Informe de Fiscalización del ejercicio 2005, solicitando al mismo tiempo que comunicase a la Sindicatura de Comptes las medidas adoptadas, o que en adelante se adoptasen, respecto a las incidencias señaladas en dicho Informe.

Respondiendo a dicha petición, reiterada al Gerente de la Universitat mediante escrito del Síndic Major de Comptes de fecha 26 de abril de 2007, el Gerente ha informado en fecha 6 de noviembre de 2007 sobre las medidas adoptadas o en curso de adopción en relación con las recomendaciones de dicho Informe.

Del contenido de la respuesta anterior y del trabajo de fiscalización del ejercicio 2006, interesa destacar que la Universitat ha adoptado las medidas oportunas para implantar gran parte de las recomendaciones efectuadas.

En especial, cabe resaltar que en el mes de marzo de 2007, el Consejo de Gobierno de la Universitat aprobó el Reglamento por el cual se desarrolla la normativa para la contratación de actividades de carácter científico, técnico o artístico.

Con independencia de lo anterior, a continuación se detallan las recomendaciones de ejercicios anteriores que continúan pendientes de ser implantadas y que se reiteran en este Informe:

- En la contabilización de los derechos por transferencias corrientes la Universitat debe atenerse a lo previsto en la Instrucción y el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, en el sentido de que deben reconocerse cuando se perciba el cobro o se conozca de forma cierta que el ente concedente de la subvención haya dictado el acto de reconocimiento de la correlativa obligación, e imputarlas al ejercicio presupuestario al que correspondan.

- La Universitat debería promover la formalización de un nuevo convenio con la Fundación Universitat Empresa-ADEIT, al objeto de que las diversas situaciones de colaboración existentes entre ambas entidades tengan un adecuado marco jurídico.


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4.12 Recomendaciones de la fiscalización del ejercicio 2006

Como resultado del trabajo de fiscalización realizado en las cuentas anuales de la Universitat correspondientes al ejercicio 2006, y con independencia de las recomendaciones formuladas en el apartado 4.11 del Informe, se ha visto la necesidad de formular determinadas recomendaciones, al objeto de que la gestión de la Universitat se ajuste, en mayor medida, a la normativa jurídica de aplicación, y al objeto de que se consiga una gestión más eficiente y económica.

En relación con el control formal de las cuentas anuales y el análisis de los diversos documentos que se integran en ellas, de acuerdo con lo expresado en el apartado 4.1 del Informe, se considera conveniente que la Universitat incorpore en la memoria de las cuentas anuales los apartados exigidos por la normativa contable que tengan contenido, especialmente los relativos a la incorporación de los remanentes de crédito y a la aplicación del remanente de tesorería, de forma que las cuentas anuales expresan de una manera más completa su imagen fiel.

En relación con la fiscalización realizada del capítulo VI “inversiones”, se considera conveniente formular las siguientes recomendaciones:

- Los traspasos de créditos referidos en el apartado 4.5 del Informe no constituyen modificaciones presupuestarias. En consecuencia, con el fin de evitar la inconsistencia de la información presentada en las cuentas anuales, la Universitat debería abstenerse de efectuarlos, dado el nivel de vinculación jurídica de los créditos.

- La Universitat debe adoptar la medidas necesarias para que los documentos contables de modificaciones presupuestarias se correspondan con la realidad de los expedientes que se tramitan, de forma que el estado de modificaciones de crédito que figura en la memoria de las cuentas anuales refleje adecuadamente cada uno de los tipos de modificación aprobados, conforme se indica en el apartado 4.5 del Informe.

- Se considera conveniente que la Universitat establezca un procedimiento, al comienzo de las fases de ejecución del presupuesto, que permitiera determinar si determinados gastos son de conservación y reparación del inmovilizado o son inmovilizado material, a los efectos de su adecuada imputación presupuestaria y patrimonial, conforme se detalla en el apartado 4.5 del Informe.

- Con independencia de que, según dispone el artículo 23 del reglamento de ejecución presupuestaria, las instrucciones para la codificación presupuestaria por subconceptos se incluyen en el manual de procedimientos de gestión económica, éste debería ser actualizado, dada su antigüedad, e incluir un apartado específico dedicado a la codificación, con el fin de evitar los errores descritos en el apartado 4.6 del Informe.


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- La Universitat debe adoptar las medidas adecuadas para evitar que se produzcan las circunstancias descritas en el apartado 4.6 del Informe, de forma que los gastos e inversiones superiores a 12.020 euros, se adjudiquen de acuerdo con lo previsto en la LCAP.

- Es conveniente que la Universitat efectúe los trabajos necesarios para confeccionar un registro auxiliar en el que se recoja el valor de los terrenos, regularizando el importe que figura en la cuenta de “terrenos” y en la de la “amortización acumulada” del inmovilizado material, conforme se explica en el apartado 4.6 del Informe.

En relación con la fiscalización de la contratación administrativa, interesa precisar las siguientes recomendaciones:

- En cumplimiento del artículo 57.2 de la LCAP deberán remitir a la Sindicatura de Comptes, dentro del plazo legal de tres meses establecido, las modificaciones, prórrogas, variaciones y extinciones de los contratos celebrados de elevada cuantía referidos en el artículo 57.1 de la LCAP, conforme se indica en el apartado 4.7 del Informe.

- La Universitat debería valorar la conveniencia de enviar anualmente a la oficina de publicaciones oficiales de la Unión Europea, el anuncio indicativo relativo a los contratos de obras y de suministros que tengan proyectados celebrar en los próximos doce meses, conforme se indica en los apartados 4.8 y 4.9 del Informe.

- La Universitat debería suscribir el correspondiente convenio con cualquiera de los dos organismos públicos encargados de la llevanza del registro público de contratos de forma que los mismos constaran adecuadamente registrados a los efectos estadísticos y de información para la Hacienda Pública previstos en la normativa vigente, de acuerdo con lo expresado en el apartado 4.7 del Informe.

- En los expedientes de contratación tramitados mediante procedimiento negociado sin publicidad de cuantía superior a 60.101 euros, la Universitat debe promover la publicación de los correspondientes anuncios de la adjudicación, conforme se indica en los apartados 4.8, 4.9. y 4.10 del Informe.

- La Universitat debería ser más estricta en la aplicación del procedimiento negociado sin publicidad en las obras complementarias que no figuren en el proyecto ni en el contrato primitivo, sin que, en ningún caso pueda aplicarse el artículo 141 d) de la LCAP cuando éste ha sido objeto de recepción positiva previamente al inicio de la ejecución de la obra complementaria.

- Con el fin de que los criterios de adjudicación se ajusten a lo establecido en el artículo 86 de la LCAP, siendo lo más objetivos posibles, es conveniente que en las características técnicas del pliego de condiciones administrativas particulares se establezca la puntuación de cada uno de los apartados en los que puedan ser


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subdivididos los criterios de valoración distintos del precio, conforme se indica en el apartado 4.10 del Informe.

- Es imprescindible que la Universitat adopte las medidas necesarias para evitar la ausencia de acta de recepción en los suministros y en las consultorías y asistencias, conforme se indica en los apartados 4.9 y 4.10 del Informe.


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5 UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE VALENCIA

5.1 Formación y rendición de las cuentas de la Universidad

Las cuentas anuales de la Universidad Politécnica de Valencia (Universidad) del ejercicio 2006 fueron aprobadas por el Consejo Social el día 25 de abril de 2007, previo acuerdo del Consejo de Gobierno del día 29 de marzo, siendo remitidas a la Conselleria de Empresa, Universidad y Ciencia y a la Intervención General en fecha 27 de abril de 2007.

Las indicadas cuentas han sido presentadas en la Sindicatura de Comptes por la Intervención General, en fecha 29 de junio de 2007, íntegramente en formato electrónico, junto con el informe de auditoría realizado con la colaboración de una firma privada de auditoría. Este informe es el resultado del control financiero previsto en el artículo 14.5 de la Ley 15/2005, de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para 2006.


Hay que significar, no obstante, que la memoria que forma parte de las cuentas anuales no recoge toda la información exigida por el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, al no incluir un total de quince apartados que deberían integrarse en ella, entre los que cabe destacar los referidos a los remanentes de crédito, ejecución de proyectos de inversión, aplicación del remanente de tesorería y gastos con financiación afectada.

Se ha comprobado, por otra parte, que otros apartados incluidos en la memoria de las cuentas anuales no son confeccionados adecuadamente, entre los que cabe destacar el referido a las modificaciones de crédito, la información sobre el inmovilizado no financiero y sobre las existencias.


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Capítulos Presupuesto inicial Variación 2006/05 2006 2005 Importe % III Tasas y otros ingresos 53.273.093 54.994.377 (1.721.284) (3,1%) IV Transferencias corrientes 217.460.818 184.052.928 33.407.890 18,2% V Ingresos patrimoniales 519.669 458.951 60.718 13,2% VI Enajen. Inversiones reales 0 0 - - VII Transferencias de capital 45.644.827 18.588.288 27.056.539 145,6% VIII Activos financieros 0 0 - - IX Pasivos financieros 3.625.032 10.805.085 (7.180.053) (66,5%)

Total Ingresos 320.523.439 268.899.629 51.623.810 19,2% I Gastos de personal 143.891.723 120.943.124 22.948.599 19,0% II Gastos de funcionamiento 37.819.784 33.034.889 4.784.895 14,5% III Gastos financieros 8.989.859 9.679.164 (689.305) (7,1%) IV Transferencias corrientes 7.449.038 6.564.284 884.754 13,5% VI Inversiones reales 120.415.678 87.873.083 32.542.595 37,0% VII Transferencias de capital 0 0 - - VIII Activos financieros 0 0 - - IX Pasivos financieros 1.957.357 10.805.085 (8.847.728) (81,9%)

Total Gastos 320.523.439 268.899.629 51.623.810 19,2%

Cuadro 26

El presupuesto inicial de la Universidad para el ejercicio 2006, que contaba con el informe de la Dirección General de Universidades y Formación Superior, de fecha 12 de diciembre de 2005, se aprobó por acuerdo del Consejo Social de 20 de diciembre de 2005, publicándose en el Diari Oficial de la Comunitat Valenciana de fecha 30 de enero de 2006.


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Variación

III Tasas y otros ingresos 53.273.093 8.042.604 61.315.697 15,1% IV Transferencias corrientes 217.460.818 640.003 218.100.821 0,3% V Ingresos patrimoniales 519.669 8.430 528.099 1,6% VI Enajenación inversiones 0 0 0 - VII Transferencias de capital 45.644.827 3.672.507 49.317.334 8,0% VIII Activos financieros 0 92.581.704 92.581.704 - IX Pasivos financieros 3.625.032 507.962 4.132.994 14,0%

Total Ingresos 320.523.439 105.453.210 425.976.649 32,9% I Gastos de personal 143.891.723 0 143.891.723 0,0% II Gastos de funcionamiento 37.819.784 2.035.006 39.854.790 5,4% III Gastos financieros 8.989.859 507.962 9.497.821 5,7% IV Transferencias corrientes 7.449.038 1.470.392 8.919.430 19,7% VI Inversiones reales 120.415.678 75.484.420 195.900.098 62,7% VII Transferencias capital 0 0 0 - VIII Activos financieros 0 0 0 - IX Pasivos financieros 1.957.357 25.955.430 27.912.787 1.326,0%

Total Gastos 320.523.439 105.453.210 425.976.649 32,9%

Cuadro 27

Las modificaciones de crédito realizadas durante el ejercicio 2006 han determinado que el presupuesto final de la Universidad se haya incrementado en un 32,9% respecto al aprobado inicialmente, hasta llegar a un presupuesto definitivo de 425.976.649 euros. La causa fundamental de este significativo incremento ha sido la incorporación de remanentes de crédito financiados con remanente de tesorería, afectando especialmente a convenios de investigación e inversiones en infraestructuras.

La liquidación del estado de ingresos de la Universidad se muestra en el siguiente cuadro, con las cifras expresadas en euros:



Ingresos líquidos

Dchos. ptes. cobro

Grado ejecución

Grado realiz.

Tasas y otros ingresos 61.315.697 61.146.164 53.525.568 7.620.596 99,7% 87,5%Transferencias corrientes 218.100.821 219.247.778 139.160.804 80.086.974 100,5% 63,5%Ingresos patrimoniales 528.099 1.354.526 1.000.927 353.599 256,5% 73,9%Transferencias de capital 49.317.334 23.137.661 20.475.604 2.662.057 46,9% 88,5%Activos financieros 92.581.704 0 0 0 - -Pasivos financieros 4.132.994 24.444.852 24.444.852 0 591,5% 100,0%

TOTAL 425.976.649 329.330.981 238.607.755 90.723.226 77,3% 72,5%

Cuadro 28


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En lo que se refiere a la liquidación del estado de gastos de la Universidad, es la que se muestra en el siguiente cuadro, expresado en euros:

GASTOS Créditos




Gastos de personal 143.891.723 142.284.174 138.232.172 4.052.002 98,9% 97,2%Gastos de funcionamiento 39.854.790 34.611.957 32.993.221 1.618.736 86,8% 95,3%Gastos financieros 9.497.821 9.443.759 9.274.010 169.749 99,4% 98,2%Transferencias corrientes 8.919.430 7.047.809 7.047.809 0 79,0% 100,0%Inversiones reales 195.900.098 100.622.376 97.171.066 3.451.310 51,4% 96,6%Transferencias de capital 0 0 0 0 - -Activos financieros 0 0 0 0 - -Pasivos financieros 27.912.787 23.673.979 23.673.979 0 84,8% 100,0%

TOTAL 425.976.649 317.684.054 308.392.257 9.291.797 74,6% 97,1%

Cuadro 29


En el cuadro siguiente se muestra, con las cifras en euros, el resultado presupuestario del ejercicio 2006, junto con las cifras de 2005 y las variaciones entre ambos ejercicios:

CONCEPTOS 2006 2005 VariaciónDerechos reconocidos operaciones no financieras 304.886.129 301.231.252 1,2% (-) Obligaciones reconocidas operaciones no financieras 294.010.075 294.115.844 0,0% Derechos reconocidos operaciones activos financieros 0 0 - (-) Obligaciones reconocidas operaciones activos financieros 0 12.500 (100,0%)

RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 10.876.054 7.102.908 53,1% VARIACIÓN NETA PASIVOS FINANCIEROS 770.873 19.087.692 (96,0%) SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 11.646.927 26.190.600 (55,5%) Créditos gastados financiados con remanente de tesorería - - - Desviaciones de financiación positivas - - - Desviaciones de financiación negativas - - - SUPERÁVIT (DÉFICIT) DE FINANCIACIÓN 11.646.927 26.190.600 (55,5%)

Cuadro 30


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Hay que observar que se ha comprobado la existencia de créditos gastados financiados con remanente de tesorería y de desviaciones de financiación, a pesar de que en la memoria que forma parte de las cuentas anuales no se ofrece información sobre estos extremos. En consecuencia, al igual que en ejercicios anteriores, el resultado presupuestario no se ajusta a lo dispuesto en la normativa contable de aplicación.


CONCEPTOS 2006 2005 Variación (+) I.- DERECHOS PENDIENTES DE COBRO 129.860.084 110.795.047 17,2% (+) Deudores del presupuesto del ejercicio corriente 90.723.227 89.513.056 1,3% (+) Deudores de presupuestos de ejercicios cerrados 29.364.551 20.286.904 44,8% (+) Deudores de operaciones no presupuestarios 9.772.306 995.087 882,1% (-) Dudoso cobro 0 0 - (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 0 0 - (-) II.- OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO 32.704.114 27.071.151 20,8% (+) Acreedores del presupuesto del ejercicio corriente 9.291.798 13.868.473 (33,0%) (+) Acreedores de presupuestos de ejercicios cerrados 17.090 2.017 747,3% (+) Acreedores de operaciones no presupuestarios 23.395.226 13.200.661 77,2% (+) III.- FONDOS LÍQUIDOS 5.471.233 8.857.808 (38,2%) REMANENTE DE TESORERÍA TOTAL (I-II+III) 102.627.203 92.581.704 10,9% I.-REMANENTE DE TESORERÍA AFECTADO 102.495.859 92.481.549 10,8% II.-REMANENTE DE TESORERÍA NO AFECTADO 131.344 100.155 31,1%

Cuadro 31

El incremento experimentado en el importe de “deudores por operaciones no presupuestarias” se debe al registro de un importe de 9.683.155 euros a cobrar de la Hacienda Pública, procedente del cálculo efectuado al considerar como deducible parte del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en los ejercicios 2003 a 2005.

El estado de ejecución de presupuestos cerrados, relativo a los ingresos y gastos, que presenta la Universidad en sus cuentas anuales, referido a 31 de diciembre de 2006, es el siguiente, con las cifras expresadas en euros:



109.799.960 (1.492.142) 108.307.818 (78.833.982) (109.285) 29.364.551


Ajustes Definitivo Pagado Pendiente 13.870.490 - 13.870.490 (13.853.400) 17.090

Cuadro 32


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Hay que significar que del importe total de los derechos pendientes de cobro de ejercicios anteriores, un total de 26.890.173 euros se corresponden con la subvención de la Generalitat Valenciana por cumplimiento de objetivos de los ejercicios 2004 y 2005.


El balance de la Universidad del ejercicio 2006, junto con las cifras del ejercicio anterior y el cálculo de las variaciones, se muestra en el siguiente cuadro, con las cifras expresadas en euros:

ACTIVO 2006 2005 Variación INMOVILIZADO


ACTIVO CIRCULANTE Existencias Deudores Inversiones financieras temporales Tesorería

528.151.6793.533.619

524.602.948 15.112

316.410.5371.596.300

309.338.285 4.719

5.471.233

506.685.255 3.821.696

502.816.594 46.965

300.644.138 1.447.906

290.333.705 4.719

8.857.808

4,2% (7,5%) 4,3%

(67,8 %) 5,2%

10,2% 6,5% 0,0%

(38,2%) Total activo 844.562.216 807.329.393 4,6%

PASIVO 2006 2005 Variación

FONDOS PROPIOS Patrimonio Resultados del ejercicio

PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS ACREEDORES A LARGO PLAZO

Emisiones de obligaciones y otros valores Otras deudas a largo plazo

ACREEDORES A CORTO PLAZO Emisiones de obligaciones y otros valores Deudas con entidades de crédito Acreedores Ajustes por periodificación

560.899.324531.280.667

29.618.657 7.167.162

230.978.349 99.166.997

131.811.352 45.517.381

252.989 5.177.357

34.732.434 5.354.601

531.280.667 481.848.712

49.431.955 6.228.050

208.561.020 99.166.997

109.394.023 61.259.656

252.988 26.834.600 29.062.760

5.109.308

5,6% 10,3%

(40,1)% 15,1% 10,7%

0,0% 20,5%

(25,7%) 0,0%

(80,7%) 19,5% 4,8%

Total pasivo 844.562.216 807.329.393 4,6%

Cuadro 33

Como se puede apreciar en el cuadro anterior, el balance se ha incrementado en un 4,6% respecto al ejercicio 2005. En el activo destacan los aumentos en los epígrafes de inmovilizaciones materiales y deudores, así como la disminución en el de tesorería. En cuanto al pasivo, es de reseñar la disminución en los resultados del ejercicio y en los acreedores a corto plazo, así como el aumento del endeudamiento a largo plazo.

En la fecha de cierre del ejercicio 2006, la deuda de la Generalitat con la Universidad figura registrada en el activo circulante del balance, por una cuantía de 286.227.564 euros. Hay que significar que de la cifra anterior, la cantidad de 180.674.169 euros está financiada por obligaciones y bonos, así como por préstamos de entidades de crédito,


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importes que figuran en acreedores a largo plazo del pasivo del balance, como consecuencia de la financiación de los planes de inversión de la Generalitat.

La cuenta del resultado económico-patrimonial de la Universidad del ejercicio 2006, junto con las cifras del ejercicio anterior y el cálculo de las variaciones, se muestra en el siguiente cuadro, expresado en euros:


Gastos de personal Dotaciones para amortización de inmovilizado Variación de provisiones de tráfico Otros gastos de gestión Gastos financieros y asimilables

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES Transferencias corrientes

PÉRDIDAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS Pérdidas procedentes de inmovilizado Gastos y pérdidas de otros ejercicios

263.849.390171.989.365

26.502.657 73.944

56.510.955 8.772.469 8.625.0458.625.045 2.770.177

110.354 2.659.823

241.279.268 156.831.696

24.926.452 -13.934

50.726.387 8.808.667 7.367.432 7.367.432 2.079.037

52.527 2.026.510

9,4% 9,7% 6,3%

630,7% 11,4% (0,4%)

17,1% 17,1% 33,2%

110,1% 31,3%

Total gastos 275.244.612 250.725.737 9,8%

INGRESOS 2006 2005 Variación

INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA Ventas Prestaciones de servicios Aumento existencias Reintegros Otros ingresos de gestión Ingresos financieros y asimilados

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES Transferencias corrientes Subvenciones de capital

GANANCIAS E INGRESOS EXTRAORDINARIOS Ingresos y beneficios de otros ejercicios

62.294.6771.319.825

57.375.684 148.394

1.351.298 1.384.222

715.264 241.186.089218.609.373

22.576.716 1.382.4931.382.493

54.138.039 1.374.380

48.606.319 128.619

1.092.823 2.624.618

311.280 245.060.482 206.766.674

38.293.808 959.171 959.171

15,1% (4,0%) 18,0% 15,4% 23,7%

(47,3%) 129,8% (1,6%)

5,7% (41,0%)

44,1% 44,1%

Total ingresos 304.863.269 300.157.692 1,6%

AHORRO (DESAHORRO) 29.618.657 49.431.955 (40,1%)

Cuadro 34

La Universidad utiliza el modelo de cuenta del resultado económico patrimonial que el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat prevé para entes que realizan operaciones de carácter industrial o comercial, a pesar de que hubiera resultado más adecuado utilizar el modelo aplicable a entes administrativos. Hay que significar que para la confección del cuadro anterior, se han realizado las adaptaciones necesarias, al objeto de facilitar la homogeneidad con el resto de Universidades públicas.


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Como puede comprobarse, en el ejercicio 2006 los gastos se han incrementado en un 9,8% respecto al ejercicio anterior, mientras que los ingresos lo han hecho en un 1,6%; en consecuencia, el ahorro obtenido ha sido un 40,1% inferior en 2006 respecto al ejercicio 2005. Los gastos de gestión ordinaria han aumentado un 9,4%, destacando los de personal en un 9,7% y los de transferencias y subvenciones en un 17,1%. Respecto a los ingresos, los de gestión ordinaria han aumentado un 15,1% y los correspondientes a transferencias y subvenciones han disminuido en un 1,6%.

5.4 Actuaciones de control interno realizadas

El Servicio de financiación y presupuestos de la Universidad tiene, entre otras funciones, controlar que el gasto en infraestructuras se realiza de acuerdo con la programación presupuestaria prevista para el ejercicio y la programación plurianual, así como apoyar a la Gerencia en la elaboración del Presupuesto.

En dicho servicio se dispone de una aplicación informática de gestión específica para la programación de las inversiones integrada con la contabilidad que permite para cada proyecto efectuar un seguimiento de su coste, ejecución y financiación, por lo que permite calcular las desviaciones de financiación.

En este sentido, se ha comprobado la existencia de desviaciones de financiación en proyectos de inversión sin que, como se observa en el apartado 5.1 del Informe, se haya procedido a su registro en las cuentas anuales. Por otra parte, la memoria de las cuentas anuales, conforme se indica en el citado apartado 5.1 del Informe, tampoco recoge los apartados sobre ejecución de proyectos de inversión y gastos con financiación afectada.

Hay que observar que el artículo 139 de los Estatutos de la Universidad dispone que ésta asegurará el control interno de sus gastos, ingresos e inversiones, de acuerdo con los principios de legalidad, eficacia, eficiencia y economía, a través de la unidad administrativa correspondiente, que actuará con plena autonomía funcional.

La función de control interno es ejercida por el servicio de fiscalización de la Universidad, que depende orgánicamente de la Gerencia. En fecha 15 de marzo de 2006 el Rector de la Universidad aprobó la normativa de control interno para regular el ejercicio de esta función que debe ejercerse con plena autonomía respecto de las autoridades cuya gestión controle.

El control se ejerce sobre la totalidad de los órganos de la Universidad mediante el ejercicio de la fiscalización o intervención previa plena, en sus modalidades de intervención formal y material. No están sujetos a la fiscalización previa los gastos de personal y los derechos e ingresos por subvenciones corrientes y de capital, así como de los cánones de las concesiones, la cual se efectúa a posteriori, por muestreo.

Según la memoria de actividades del servicio de fiscalización para el ejercicio 2006, que anualmente debe presentarse al Rector, del número total de operaciones fiscalizadas, fueron objeto de reparo el 3,2% de las correspondientes al presupuesto ordinario y el 7,3% de las operaciones encuadradas en el artículo 83 de la LOU. En la


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oficina gestora de infraestructuras este porcentaje fue del 0,33%, en concreto, tres operaciones de 923 fiscalizadas.

Según el artículo 3 i) de la Ley 2/2003, de 28 de enero, de la Generalitat, de Consejos Sociales de las Universidades públicas valencianas, el Servicio de Fiscalización debe informar anualmente de sus actuaciones al Consejo Social.

5.5 Análisis del capítulo de inversiones

Un detalle del presupuesto inicial, las modificaciones presupuestarias y el presupuesto definitivo, según la clasificación funcional y por tipo de modificación, es el siguiente, con las cifras expresadas en euros:

Artículos Enseñanza Investigación Total

CREDITOS INCIALES 55.875.666 64.440.012 120.415.678 Transferencias de crédito netas 2.065.720 (984.245) 1.081.475 Incorporación de remanente 4.865.849 57.640.026 62.505.875 Generaciones de crédito 151.114 11.745.956 11.897.070 MODIFICACIONES DE CRÉDITO 7.082.683 68.457.737 75.484.420 CRÉDITOS DEFINITIVOS 63.058.349 132.841.749 195.900.098

Cuadro 35

En relación a los datos recogidos en el cuadro anterior hay que significar que el 71,6% del importe del total de modificaciones presupuestarias del ejercicio afectan al capítulo de inversiones reales.

En el marco de la fiscalización de la Universidad se ha analizado una muestra significativa de las modificaciones presupuestarias que afectan al capítulo de inversiones, exceptuando las generaciones de crédito cuyos expedientes fueron fiscalizados de conformidad por el servicio de fiscalización de la Universidad, con el fin de comprobar su adecuada autorización y tramitación, así como su adecuado reflejo en el apartado “modificaciones de crédito” de la memoria de las cuentas anuales.

Como resultado del trabajo realizado se han puesto de manifiesto determinadas circunstancias que sin afectar de forma significativa a la adecuación de las cuentas fiscalizadas a los principios contables que les son de aplicación, o sin tener la calificación de incumplimientos relevantes de las normas jurídicas, deben ser tenidas en cuenta y puestas en práctica por parte de la Universidad:

- Por el importe exacto del remanente de tesorería total del ejercicio anterior, la Universidad viene tramitando anualmente un expediente de modificación de crédito. El detalle de esta modificación, por importe de 92.581.704 euros, figura como una incorporación de remanente de crédito en el apartado “modificaciones de crédito” de la memoria de las cuentas anuales.


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No obstante, el remanente de crédito del ejercicio 2005 ascendió a 84.390.005 euros, por lo que éste importe sería el máximo posible a considerar como tal en el detalle de modificaciones de crédito.

Como se indica en el apartado 5.1 del Informe, la memoria de las cuentas anuales no incluye el apartado “remanentes de crédito” en el que se detallan los remanentes, distinguiendo entre los comprometidos y no comprometidos, los incorporables y los no incorporables.

- El expediente referido fue autorizado por el órgano competente en el mes de marzo de 2006 y aprobado por el Rector en el mes de junio de 2006. Sin embargo, se ha comprobado que la incorporación de los remanentes de crédito para el capítulo de inversiones se produjo en enero de 2006.

Un detalle de la ejecución del capítulo VI del presupuesto de gastos por artículos y según la clasificación funcional por programas, es el siguiente, expresado en euros:

Artículos Presupuesto definitivo


Pagos líquidos

Pendiente pago

Grado ejec.

Grado realiz.

60 Inversiones reales 63.058.349 - - - - -62 Edificios y otras construcciones 0 21.669.637 21.518.866 150.771 - 99,3%64 En mobiliario y enseres 0 4.792.124 4.731.284 60.840 - 98,7%65 Equipos para procesos de inform. 0 4.036.261 3.527.104 509.157 - 87,4%66 Maquinaria, utillaje y otro inmov. 0 5.885.491 5.501.567 383.924 - 93,4%67 Conserv., repos. y reparación 0 2.994.535 2.963.175 31.360 - 98,9%68 Invest., estudios y proy. en curso 0 86.721 86.721 0 - 100%ENSEÑANZA 63.058.349 39.464.769 38.328.717 1.136.052 62,6% 97,1%60 Inversiones reales 132.841.749 - - - - --62 Edificios y otras construcciones 0 5.839.442 5.839.442 0 - 100%64 En mobiliario y enseres 0 1.978 1.272 706 - 64,3%65 Equipos para procesos de inform. 0 69.464 59.331 10.133 - 85,4%66 Maquinaria, utillaje y otro inmov. 0 122.308 115.621 6.587 - 94,5%67 Conserv., repos. y reparación 0 0 0 0 - - 68 Invest., estudios y proy. en curso 0 55.124.515 52.826.683 2.297.832 - 95,6%INVESTIGACIÓN 132.841.749 61.157.607 58.842.349 2.315.258 46,0% 96,2%TOTAL 195.900.098 100.622.376 97.171.066 3.451.310 51,4% 96.6%

Cuadro 36

Hay que observar que el grado de ejecución del 62,6% en “enseñanza” se ha debido, principalmente, a una ejecución inferior a la prevista en varias obras docentes en el Campus de Vera ya adjudicadas y en las obras de la Ciudad Politécnica de la Innovación.


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Un detalle por artículos de la evolución en los últimos tres ejercicios de las obligaciones reconocidas en este capítulo del presupuesto de gastos es el siguiente, con las cifras expresadas en euros:

Artículos 2006 2005 2004

61 Terrenos y bienes naturales 0 907.126 638.086 62 Edificios y otras construcciones 27.509.079 47.851.746 41.304.817 64 En mobiliario y enseres 4.794.102 2.115.463 3.244.157 65 Equipos para procesos de inform. 4.105.725 3.811.542 2.942.403 66 Maquinaria, utillaje y otro inmov. 6.007.699 11.229.076 1.725.526 67 Conserv., repos. y reparación 2.994.535 1.633.478 13.344.621 68 Invest., estudios y proy. en curso 55.211.236 47.678.144 43.794.297 TOTAL 100.622.376 115.226.575 106.993.907

Cuadro 37

La estructura del Presupuesto en el capítulo de inversiones, en lo que hace referencia a su clasificación económica por artículos, no está adaptada a la normativa en vigor que con carácter general, se establece para la Generalitat ni para el ámbito estatal. Esta circunstancia supone un incumplimiento de lo dispuesto en el artículo 81.4 de la LOU.

Un detalle de la imputación a las cuentas del balance y de la cuenta del resultado económico-patrimonial del importe de 100.622.376 euros de obligaciones reconocidas, desglosado entre el artículo 68 “Investigación, estudios y proyectos en curso” de la clasificación funcional de investigación científica, técnica y aplicada, y el resto de artículos, es el siguiente, con las cifras expresadas en euros:

Artículos Artículo 68 Investigación

Resto de artículos Total

Aplicaciones informáticas 335.327 532.463 927.789 Terrenos y construcciones 0 27.509.079 27.509.079 Instalaciones técnicas y maquinaria 404.841 1.099.421 1.504.262 Utillaje y mobiliario 147.683 4.875.485 5.023.168 Otro inmovilizado 4.744.596 8.402.393 13.146.989 BALANCE 5.692.447 42.418.841 48.111.288 Gastos de personal 28.565.125 0 28.565.125 Otros gastos de gestión. Servicios exteriores 19.256.257 3.079.020 22.335.277 Tributos 25.381 0 25.381 Gastos financieros 8.069 0 8.069 Transferencias corrientes 1.577.236 0 1.577.236 CUENTA 49.432.068 3.079.020 52.511.088 TOTAL 55.124.515 45.497.861 100.622.376

Cuadro 38

Hay que significar que en el artículo 68 “Investigación, estudios y proyectos en curso” de la clasificación funcional de investigación científica, técnica y aplicada se registran los gastos por los convenios de investigación previstos en el artículo 83 de la LOU.


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El 81% de los créditos definitivos y el 80% de las obligaciones reconocidas del “resto de artículos” corresponden a la oficina gestora de Infraestructuras. El detalle del cálculo de los gastos previstos en inversiones en infraestructuras se detalla en el apartado 4.6 del documento integrante del Presupuesto denominado “memoria de ingresos y gastos”.

La Universidad está registrando como un gasto en la cuenta de reparaciones y conservación del inmovilizado, el importe total de las obligaciones reconocidas netas imputadas al artículo 67 y al concepto 681 del capítulo de inversiones, por importe de 3.079.020 euros. En consecuencia estos costes no son inventariados.

El gasto total registrado en la cuenta reparaciones y conservación del inmovilizado ha ascendido, en el ejercicio 2006, a 6.742.473 euros.

5.6 Registro de inversiones e inventario de bienes

En el marco de la fiscalización realizada se ha revisado una muestra significativa de las obligaciones reconocidas, según el siguiente detalle por artículos, con las cifras expresadas en euros:

Artículos Número Operaciones


% sobre el importe total de obligaciones

62 Edificios y otras construcciones 12 13.602.844 76% 64 En mobiliario y enseres 8 1.079.188 22% 65 Equipos para procesos de inform. 6 292.175 7% 66 Maquinaria, utillaje y otro inmov. 16 990.245 16% 67 Conserv., repos. y reparación 7 932.691 31% TOTAL 49 16.897.143 37%

Cuadro 39

La muestra se ha realizado entre el total de las obligaciones reconocidas exceptuando las registradas en el artículo 68 “investigación, estudios y proyectos en curso” de la clasificación funcional de investigación científica, técnica y aplicada.

En el ejercicio 2006, al igual que los ejercicios anteriores, el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado se ha registrado como mayor obligación reconocida y como mayor coste de la inversión. No obstante, en la declaración mensual de IVA correspondiente al mes de noviembre de 2006, la Universidad incluyó una parte del Impuesto soportado en los años 2002 a 2005, por un importe de 9.683.155 euros.

En el ejercicio 2007, el Impuesto soportado correspondiente al sector diferenciado de investigación se está deduciendo al 100%, mientras que al correspondiente al sector de la enseñanza o el común a ambos sectores, se le está aplicando la correspondiente prorrata.

Como resultado del trabajo realizado, con el alcance señalado en el apartado 2.3 del Informe, se han puesto de manifiesto determinadas circunstancias que sin afectar de forma significativa a la adecuación de las cuentas fiscalizadas a los principios contables


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que les son de aplicación, o sin tener la calificación de incumplimientos relevantes de las normas jurídicas, deben ser tenidas en cuenta y puestas en práctica por parte de la Universidad:

- En el 23% de las operaciones analizadas en la muestra de los artículos 64, 65 y 66, el acta de recepción positiva de la mercancía se realiza pasados más de dos meses desde la fecha de la factura, sin que en la misma consten las razones de la demora, por lo que el pago se realiza con cierto retraso.

- En la muestra del artículo 64 se detectaron dos operaciones correspondientes a facturas del ejercicio anterior. Según la norma 2.2 de funcionamiento del presupuesto, ambas contaban con la autorización previa del Rector para aplicarse a los créditos del ejercicio 2006.

En este sentido, se ha comprobado que las relaciones firmadas por el Rector, por las que se autoriza la imputación a los créditos del ejercicio en vigor de gastos efectuados en ejercicios anteriores, no están adecuadamente sistematizadas y ello ha imposibilitado conocer el importe total de las obligaciones reconocidas en el capítulo de inversiones en el ejercicio 2006, correspondientes a gastos efectuados en el ejercicio anterior.

- Se ha comprobado la falta de intervención previa por el servicio de fiscalización de los gastos derivados de adquisiciones intracomunitarias y de pagos al extranjero. El importe de las obligaciones reconocidas por estas operaciones en el capítulo de inversiones en el ejercicio 2006 asciende, al menos, a 1.382.288 euros.

En dos de las operaciones analizadas correspondientes a estas modalidades, por otra parte, el pago material se produce con anterioridad al registro contable de reconocimiento de la obligación.

- En los documentos contables de reconocimiento de las obligaciones no consta la identidad del responsable de la oficina gestora que firma el documento.

La Universidad dispone de un inventario de facturas registradas en el inmovilizado cuya llevanza se efectúa por el servicio de contabilidad mediante dos aplicaciones informáticas distintas; una en la que se recogen los elementos contabilizados hasta el año 2002 y otra en la que se recoge el resto, así como un registro de propiedades cuya llevanza se efectúa por la oficina del Secretario General.

Se ha comprobado que, con carácter mensual, se efectúa un cuadre de este inventario con la contabilidad, tanto en sus cifras de coste y amortización acumulada como en sus movimientos de altas o bajas.

En relación con el análisis realizado en el inventario, se han puesto de manifiesto determinadas circunstancias que deben ser tenidas en cuenta por parte de la Universidad para una mejor gestión y control del mismo:


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- El inventario de la Universidad es un desglose por facturas que no separa los elementos de distintas características que, en su caso, pueden componerlas. Se ha observado que al tiempo de incurrirse en costes de reposición y conservación no se analiza si es necesario dar de baja del inmovilizado los elementos que, en su caso, se hayan sustituido.

- La Universidad no realiza un mantenimiento periódico de este inventario en el sentido de que, desde el año 2002, no se han realizado recuentos físicos periódicos y selectivos en sus oficinas gestoras, al objeto de verificar la existencia de sus elementos y su estado, determinando aquellos que se encuentren obsoletos o no utilizados.

- No existe un archivo específico con las facturas de inmovilizado, sino que las mismas siguen el proceso común para el archivo de la documentación contable.

En relación con la situación jurídica de las numerosas fincas registrales en las que se ubican los edificios e instalaciones de la Universidad, se están efectuando las gestiones para inscribir a nombre de la Universidad, en el Registro de la Propiedad, a aquellas parcelas que no lo están, así como para proceder a su agrupación, en su caso. Se ha comprobado, no obstante, que en numerosos supuestos está pendiente de efectuarse la declaración de obra nueva de los edificios.

5.7 Aspectos generales de la fiscalización de la contratación administrativa

Un resumen de los contratos iniciados por la Universidad en el ejercicio 2006, distinguiendo por tipos de contratos y modalidades de contratación, es el siguiente:

Importe Expedientes Tipos de contratos

Modalidad de Adjudicación Euros % Número %

Concurso 96.707.093 99,4% 11 68,8%Obras Procedimiento negociado 631.457 0,6% 5 31,2%

Subtotal 97.338.550 100,0% 16 100,0% Concurso 2.136.567 66,1% 41 61,2%

Suministros Procedimiento negociado 1.098.159 33,9% 26 38,8% Subtotal 3.234.726 100,0% 67 100,0% Concurso 9.133.025 90,6% 7 30,4%

Cons y Asist. y de Se. Procedimiento negociado 943.221 9,4% 16 69,6% Subtotal 10.076.246 100,0% 23 100,0% Concurso 9.000 100,0% 1 100,0%

Gestión de Serv Públ. Procedimiento negociado - - - - Subtotal 9.000 100,0% 1 100,0%

TOTAL 110.658.522 107

Cuadro 40

Hay que significar que en el apartado 2.6 de la memoria de las cuentas anuales de la Universidad se detalla la información obligatoria sobre la contratación administrativa que viene regulada en la normativa contable de aplicación. La memoria de actividades


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del servicio de fiscalización correspondiente al ejercicio 2006, por otra parte, indica que la totalidad de los expedientes que conforman el cuadro anterior fueron fiscalizados.

La fiscalización del área de contratación se ha realizado mediante la revisión de una muestra de los expedientes de contratación tramitados y vigentes en el ejercicio 2006, que han sido seleccionados de acuerdo con la información facilitada por la Universidad y con la declaración anual de operaciones con terceras personas.

En este sentido, se ha comprobado que la Universidad, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 57.1 de la LCAP, remite a la Sindicatura de Comptes la información acerca de los contratos de elevada cuantía que se formalizan, si bien no remite sus prórrogas, modificaciones o variaciones de plazo y extinción, incumpliendo lo dispuesto en el artículo 57.2 de la LCAP.

Hay que significar que la Universidad dispone de un registro público de contratos. Esta información, no obstante, no es remitida a la Junta Consultiva de Contratación Administrativa del Ministerio de Economía y Hacienda, como tampoco se remite a la Junta de Contratación Administrativa de la Generalitat, incumpliéndose la finalidad de estadística establecida en los artículos 58, 93 y 118 de la LCAP, y de información para la Administración Tributaria establecida en el artículo 117 del RCAP.

En el marco de las tareas de fiscalización realizadas se observaron errores en la confección de la declaración anual de operaciones con terceras personas, modelo 347, correspondiente al ejercicio 2006 y anteriores. Hay que significar que los errores han sido subsanados por la Universidad.

El detalle de la muestra analizada, con indicación del número de expediente otorgado por la Universidad, el objeto del contrato y el importe de adjudicación, con las cifras expresadas en euros, es el siguiente:

CONTRATOS DE OBRAS


30/01/O Edificio ADE, Cartografía e Institutos de Investigación. 16.466.59102/VP/O/13 Reforma y ampliación de la antigua fábrica de Carbonell para

sede de la Escuela Politécnica Superior de Alcoi. 8.231.672MY06/VIM/O/19 Centro de Tecnología Nanofotónica. 9.665.554MY06/VIM/O/21 Edificio Investigación y desarrollo 5 fase III, de la Ciudad

Politécnica de la Innovación. 24.510.237MY06/VIM/O/70 Edificio biblioteca, aparcamiento y urbanización del entorno de

la Escuela Politécnica Superior de Gandia. 9.382.104


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CONTRATOS DE SUMINISTROS


MY06/26500/S/2 Sistema de captación de imágenes de alta velocidad con cámaras. 120.640

MY06/IBMCP/S/12 Sistema de cromatografía líquida-espectometría de masa de cuadrupolo y tiempo de vuelo. 279.500

MY06/10300/S/13 75 ordenadores personales. 38.025MY06/00302/S/26 Edición Agenda UPV 2006-07. 93.374MY06/00603/S/31 Revistas electrónicas Science Direct. 272.023MY06/DRIAS/S/86 Impresión y encuadernación del libro de obra gráfica de la UPV. 28.900

CONTRATOS DE CONSULTORÍA Y ASISTENCIA Y DE LOS SERVICIOS


MY06/VICU/C/11 Fundición escultura de Juan Riera Ferrari. 36.600MY06/ASIC/C/28 Desarrollo del sistema integrado de gestión de biblioteca,

CORAL 2. 96.000MY06/00801/C/57 Servicio de promoción y gestión para la cooperación en

proyectos formativos y de asistencia tecnológica en Argentina. 40.230MY06/VIM/C/69 Dirección de obras del edificio biblioteca de la Escuela

Politécnica Superior de Gandia. 483.985MY06/VIM/C/80 Mantenimiento y conservación de las instalaciones de

protección contra incendios. 255.939

Cuadro 41

En relación a la fiscalización específica del área de contratación hay que resaltar que la revisión efectuada se ha visto dificultada, en la medida en que no se ha tenido acceso a los expedientes originarios y modificados correspondientes a la redacción del proyecto y a la dirección de las obras licitadas en los expedientes 30/01/O y 02/VP/O/13 seleccionadas en la muestra. La Universidad ha informado que no puede facilitar los mencionados expedientes, al no haber sido localizados por la empresa que gestiona la documentación de ejercicios anteriores.

Hay que significar que la circunstancia anterior ha supuesto una limitación en el desarrollo de su función fiscalizadora que realiza la Sindicatura de Comptes, en la medida en que el artículo 10.1 de la Ley 6/1985, de 11 de mayo, dispone que la Institución puede acceder a todos los expedientes y documentos relativos a la gestión del sector público valenciano.

En otro orden de cosas, interesa resaltar que en la memoria de actividades del servicio de fiscalización correspondiente al ejercicio 2006, se indica que como consecuencia de la fiscalización previa de los gastos, tan sólo el 1% de las operaciones reparadas, en


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concreto 72 operaciones, lo fueron por vulneraciones relativas a los preceptos de la Legislación sobre Contratación Administrativa que definen el contrato menor por razón de la cuantía y fraccionamiento del gasto.

En los siguientes apartados se recogen una serie de consideraciones, observaciones y recomendaciones, para cada tipo de contrato, que sin tener la calificación de incumplimientos relevantes de las normas jurídicas que regulan la contratación administrativa en la Universidad, deben ser tenidas en cuenta y puestas en práctica por parte de sus órganos responsables.

5.8 Fiscalización de los contratos de obras

En lo que afecta a las diversas actuaciones administrativas previas desarrolladas al inicio de cada uno de los expedientes de contratación examinados, hay que hacer notar que no se ha puesto de manifiesto circunstancia alguna que interese resaltar.

Hay que significar, no obstante, que la Universidad no efectúa el anuncio indicativo de las obras que proyectan celebrarse en un periodo de doce meses, a efectos de publicidad en el ámbito de la Comunidad Europea conforme lo dispuesto en el artículo 135 de la LCAP.

El análisis de los procedimientos de selección de los adjudicatarios en cada uno de los expedientes analizados y de formalización de los contratos permite poner de manifiesto las siguientes circunstancias:

- En el pliego de cláusulas administrativas particulares, cuyo modelo tipo fue informado favorablemente en abril de 2003 por el servicio jurídico, a los criterios de valoración distintos a la oferta económica, que ponderan un 70% sobre la valoración final, se les atribuye una denominación y una puntuación total, pero no se especifica en qué consisten exactamente, ni en función de qué se van a otorgar las puntuaciones concretas para cada oferta presentada.

En la revisión efectuada en los expedientes MY06/VIM/O/19, MY06/VIM/O/21 y MY06/VIM/O/70 se ha podido comprobar que dichos criterios; “conocimiento del proyecto”, “Programa de construcción”, “Calidad” y “Plazo de ejecución”, han quedado fijados en el informe técnico de valoración, desglosándose cada criterio de adjudicación en otros conceptos que son evaluables individualmente, y cuya suma compone la puntuación final de cada criterio.

- Se ha observado que algunos de los conceptos que se incluyen en los criterios denominados “Calidad” y “Programa de Construcción” valoran la experiencia del licitador.

- En los expedientes MY06/VIM/O/19, MY06/VIM/O/21, MY06/VIM/O/70, en las actas de las sesiones celebradas por la mesa de contratación, tanto para la revisión de documentación administrativa, como para la apertura de oferta económica y la de la propuesta de adjudicación, se constata la no asistencia de uno de los vocales de la


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mesa, el designado como correspondiente al departamento jurídico, sin que se deje constancia en el expediente de las razones de dicha ausencia.

En lo que se refiere a los procedimientos de ejecución, modificación y prórroga de los contratos formalizados en los expedientes analizados, interesa poner de manifiesto las siguientes circunstancias:

- En mayo de 2004 se aprueba por el Rector de la Universidad un proyecto modificado de la obra correspondiente al expediente 30/01/O por importe de 3.293.318,15 euros, lo que supone un incremento de un 20% sobre su precio de adjudicación, suscribiéndose el contrato modificado con el adjudicatario el 9 de noviembre de 2004.

En una revisión realizada sobre el proyecto modificado, se ha comprobado que la modificación más significativa en términos monetarios es la correspondiente al capítulo 7 del proyecto de ejecución material “revestimientos”, que constituye un 52% del modificado del proyecto de ejecución material, siendo ésta debida, según la memoria del proyecto reformado, a la sustitución de un material de construcción previsto inicialmente. No obstante lo anterior, en dicha memoria justificativa no se exponen las razones de interés público que motivan dicha alteración, ni se detallan las necesidades nuevas o causas imprevistas que la justifican conforme prescriben los artículos 101.1 y 101.3.a) de la LCAP.

Adicionalmente, se ha podido verificar la emisión de certificaciones de obra que contienen partidas incluidas en la modificación, pero con la singularidad de que las mismas se han expedido siete meses antes de la redacción y aprobación del proyecto modificado.

- Las certificaciones de obra números 18, 19 y 20, correspondientes a los últimos meses de 2003 del expediente 30/01/O, no están suscritas por el arquitecto director de obra, constando en las mismas únicamente las firmas del aparejador y del adjudicatario de la obra.

Se ha comprobado que el profesional encargado de la redacción del proyecto y dirección de obra originales es distinto al encargado del proyecto modificado, cuyos expedientes de adjudicación no han sido facilitados, como se indica en el apartado 5.7 del Informe.

En este sentido se ha comprobado que la Universidad ha reconocido obligaciones a favor del nuevo arquitecto, en concepto de redacción del proyecto reformado y dirección de obra por un importe total de 313.750 euros. Se ha comprobado, por otra parte, que este importe ha quedado dividido en registros contables/facturas que individualmente no superan el límite de la contratación menor.

- El acta de recepción de la obra del expediente 30/01/O se extiende de conformidad el día 16 de diciembre de 2004, el mismo mes en que se suscribe por el director facultativo de la obra, el representante de la Universidad y el contratista un estado


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de liquidación de la obra por un saldo total de 2.614.211,28 euros. De este importe, 1.646.659,09 euros se corresponde a un exceso de obra ejecutada y coincide exactamente con el 10% del precio primitivo del contrato, y el resto a la revisión de precios correspondiente.

Se ha comprobado que el día 6 de octubre de 2006 se aprueba una certificación final de obra por el saldo de la liquidación obtenida, reconociéndose contablemente y pagándose en el mes de diciembre de 2006. Cabe indicar, que la LCAP determina un proceso inverso, es decir, primero se debería aprobar una certificación final tras recibir la obra; mientras que quince días antes del vencimiento del plazo de garantía se debería proceder a liquidar el contrato de la obra.

- Por último, también en relación con el expediente 30/01/O, conviene reseñar que, a la fecha de realización del trabajo de fiscalización, ha transcurrido el plazo de garantía de un año estipulado en el pliego de cláusulas administrativas particulares que rigen el contrato, sin que se haya procedido a la devolución de la fianza definitiva al contratista, cuya cuantía total incluyendo la parte del reformado asciende a 790.396,36 euros, sin que ello quede justificado en el expediente.

- La obra correspondiente al expediente 02/VP/O/13 sufrió dos modificaciones a lo largo de su ejecución, la primera en el año 2005 por el 20% sobre el precio original del contrato y la segunda en el año 2006 por el 26% sobre el precio corregido por la primera modificación.

En relación al segundo modificado hay que significar que la Universidad no ha solicitado la emisión del informe del Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana, resultando preceptivo éste conforme indica el artículo 59.3.b) de la LCAP, teniendo en cuenta los importes del contrato primitivo y de las modificaciones acumuladas.

El contrato modificado, formalizado en el mes de junio de 2006, no ha sido remitido a la Sindicatura de Comptes incumpliéndose lo dispuesto en el artículo 57.2 del TRLCAP.

- En los expedientes MY06/VIM/O/19, MY06/VIM/O/21 y MY06/VIM/O/70, no consta que la autoridad municipal haya concedido la licencia de obras solicitada.

Como conclusión de este apartado en el que se han fiscalizado diversos expedientes de contratación de obras de la Universidad vigentes en el ejercicio 2006 hay que significar que la Universidad, en la tramitación del expediente 30/01/O, ha cometido incumplimientos de diversos preceptos relevantes de la LCAP que no deberían producirse en ejercicios futuros.


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5.9 Fiscalización de los contratos de suministros

En lo que se refiere a las actuaciones administrativas previas que tiene que realizar la Universidad al inicio de los expedientes de contratación de suministros, interesa poner de manifiesto las siguientes circunstancias:

- La Universidad no efectúa el anuncio indicativo de los suministros que proyectan celebrarse en un periodo de 12 meses, a efectos de publicidad en el ámbito de la Comunidad Europea conforme lo dispuesto en el artículo 177 de la LCAP.

- El objeto del contrato correspondiente al expediente MY06/00603/S/31 es el derecho de acceso, en formato exclusivamente electrónico, a las revistas electrónicas “freedom collection” de Science Direct, según las condiciones de la licencia de uso con el editor de las mismas. Sin embargo, desde el inicio de la tramitación del expediente, se ha considerado que el objeto del contrato era la compra de las indicadas revistas.

Este contrato tiene su origen en un convenio de colaboración entre las cinco Universidades públicas de la Comunitat y otras cuatro Universidades públicas, formalizado en el mes de diciembre de 2005, por el cual acordaron efectuar una suscripción de forma consorciada y para el periodo 2006-2010. El importe del gasto para el conjunto de las universidades públicas valencianas asciende a 8.226.399 euros, sin incluir el Impuesto sobre el Valor Añadido, de los que 1.555.980 corresponden a la Universidad.

Se ha comprobado que el contrato de licencia de uso entró en vigor el 1 de enero de 2006 y termina el 31 de diciembre de 2010. A pesar de este hecho, el inicio del expediente se produjo en el mes de mayo de 2006 y sólo se licitó para la anualidad del ejercicio 2006 por importe de 272.023 euros, en vez de para toda la duración real del objeto del contrato. En el ejercicio 2007 se ha licitado un contrato de suministros para los cuatro años restantes. Finalmente, este contrato fue licitado sin incluir el Impuesto sobre el Valor Añadido, incumpliéndose lo dispuesto en el artículo 77 de la LCAP.

En relación a los procedimientos de selección de los adjudicatarios desarrollados en cada uno de los expedientes analizados y de formalización de los contratos, permite poner de manifiesto la siguiente circunstancia que interese resaltar:

- No se ha producido la publicación de la adjudicación del contrato correspondiente al expediente MY06/IBMCP/S/12, que por su cuantía debió efectuarse, según se establece en los artículos 93.2 y 177.2 de la LCAP.

- El expediente MY06/00603/S/31 no contenía la licencia de uso pactada, cuyo contenido es esencial para determinar la definición del objeto del contrato y su registro contable.


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En relación a la ejecución y registro contable en el ejercicio 2006 de los contratos formalizados en los diversos expedientes de contratación analizados, se han puesto de manifiesto los siguientes hechos:

- El expediente MY06/00603/S/31 se ha registrado en el capítulo VI del presupuesto, como adquisición de fondos bibliográficos, dentro del artículo 66, y en la contabilidad financiera como un inmovilizado material, en concepto también de fondo bibliográfico. La Universidad sigue el criterio de no proceder a amortizar anualmente los importes registrados en fondos bibliográficos. De acuerdo con el contenido de la licencia de uso y la normativa contable de aplicación el expediente debería haberse registrado como un gasto corriente.

- En los suministros correspondientes a la mitad de los expedientes fiscalizados, concretamente en los expedientes MY06/IBMCP/S/12, MY06/10300/S/13 y MY06/00302/S/26, el acta de recepción de conformidad de la mercancía se produce en un plazo superior a un mes desde la fecha de factura y en el expediente MY06/00603/S/31 no existe acta de recepción.

5.10 Fiscalización de los contratos de consultoría y asistencia y de los de servicios

En lo que se refiere a las actuaciones administrativas previas que tiene que realizar la Universidad, al inicio de los expedientes de contratación de este tipo de contratos, interesa poner de manifiesto las siguientes circunstancias:

- El expediente MY06/00801/C/57 se ha tramitado por el procedimiento negociado sin publicidad por considerar que se produce el supuesto establecido en el artículo 210 b) de la LCAP. En este sentido, debemos señalar que el objeto contractual no permite la utilización del citado precepto legal, en la medida en que no concurren razones técnicas o artísticas, que permitan adjudicar a un único empresario.

Hay que observar, por otra parte, que el acta de la mesa de contratación que revisa la documentación administrativa, el informe técnico favorable para la contratación del empresario, la resolución de la adjudicación definitiva, la notificación al adjudicatario y el contrato son todos ellos documentos suscritos en la misma fecha.

A pesar de que el adjudicatario es una persona física de un estado no comunitario, en el expediente no consta el informe sobre reciprocidad de la respectiva Misión Diplomática Permanente Española conforme señala el artículo 23.1 de la LCAP, como tampoco la declaración de someterse a la jurisdicción española y renuncia al fuero jurisdiccional extranjero, con ocasión de las incidencias que pudieran surgir del contrato, tal y como se señala en el artículo 79.2.d) de la LCAP.

- En el expediente MY06/VICU/C/11, la Universidad ha calificado erróneamente la naturaleza del contrato otorgándole la denominación y aplicando las disposiciones relativas al contrato de servicios. En este sentido, debemos indicar que de acuerdo con el artículo 171 de la LCAP, la adquisición de productos y de bienes muebles se considerará un contrato de suministros, por lo que debería haberse observado la


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normativa aplicable a dicha calificación jurídica contenida en el título III de la LCAP.

Por otra parte, no consta en este expediente la justificación o la necesidad de la contratación por parte del órgano de contratación, ni un informe razonado del centro gestor proponente exponiendo las necesidades de la prestación objeto del contrato, tal y como prescribe el artículo 73 del RCAP, en sus apartados 1º y 2º.

- En el expediente MY06/VIM/C/69 no se ha efectuado la publicidad de la licitación, ni la del resultado de la adjudicación del contrato en el DOCE, ni en el BOE, cuando éstas eran procedentes de conformidad con lo que señalan los artículos 93.2, 203 y 204 de la LCAP.


- Se ha comprobado que en los expedientes MY06/VIM/C/80 y MY06/VIM/C/69 se incluyó la experiencia con sendos porcentajes del 30% y del 25%, entre los criterios recogidos en el pliego de cláusulas administrativas particulares para la valoración de las ofertas, cuando ésta es una circunstancia para acreditar la solvencia técnica y profesional.

- En el expediente MY06/VIM/C/69, en las actas de las sesiones celebradas por la mesa de contratación, tanto para la revisión de documentación administrativa, como para la apertura de oferta económica y la de la propuesta de adjudicación, se constata la no asistencia de uno de los vocales de la mesa, el designado como correspondiente al departamento jurídico, sin que exista documento alguno que justifique esta ausencia.


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En la fiscalización realizada en relación a la gestión económico-financiera del ejercicio 2006, se ha analizado el grado de cumplimiento y puesta en práctica, por parte de la Universidad Politécnica de Valencia, de las recomendaciones recogidas en los Informes de fiscalización de las cuentas anuales correspondientes a ejercicios anteriores.

Mediante escrito del Síndic Major de Comptes de fecha 1 de febrero de 2007, se remitió al Rector de la Universidad el Informe de fiscalización del ejercicio 2005, solicitando al mismo tiempo que la Universidad comunicase a la Sindicatura de Comptes las medidas adoptadas, o que en adelante se adoptasen, respecto a las incidencias señaladas en dicho informe.

Respondiendo a dicha petición, reiterada al Gerente de la Universidad mediante escrito del Síndic Major de Comptes de fecha 26 de abril de 2007, el Gerente ha informado sobre las medidas adoptadas o en curso de adopción en relación con las recomendaciones de dicho informe.

Del contenido de la respuesta anterior y del trabajo de fiscalización del ejercicio 2006, interesa destacar que la Universidad ha adoptado las medidas oportunas para implantar gran parte de las recomendaciones efectuadas. A continuación, no obstante, se detallan las recomendaciones de ejercicios anteriores que continúan pendientes de ser implantadas y, en consecuencia, se reiteran en este Informe:

- En las cuentas anuales debe integrarse la memoria a la que se refiere el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana.

- La Universidad debe ajustarse al Plan General de Contabilidad en la confección de los diferentes estados contables que se integran en las cuentas anuales. En este sentido, el resultado presupuestario debe contener información respecto a créditos gastados con remanente de tesorería y desviaciones de financiación; al tiempo que el remanente de tesorería debe tener en cuenta los saldos de dudoso cobro.

- En la contabilización de los derechos por transferencias corrientes la Universidad debe atenerse a lo previsto en la Instrucción y el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, en el sentido de que deben reconocerse cuando se perciba el cobro o se conozca de forma cierta que el ente concedente de la subvención haya dictado el acto de reconocimiento de la correlativa obligación, e imputarlas al ejercicio presupuestario al que correspondan.

- Es conveniente que la Universidad lleve a cabo una revisión del contenido y aplicación de la normativa interna que regula la gestión de los contratos de investigación. En lo que se refiere a la gestión de los contratos de investigación la Universidad debe adoptar cuantas medidas sean necesarias para asegurar una adecuada documentación y contabilización, así como un control efectivo de las becas concedidas en el marco de estos contratos de investigación.


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Como resultado del trabajo de fiscalización realizado en las cuentas anuales de la Universidad correspondientes al ejercicio 2006, y con independencia de las recomendaciones formuladas en el apartado 5.11 del Informe, se ha visto la necesidad de formular determinadas recomendaciones, al objeto de que la gestión de la Entidad se ajuste, en mayor medida, a la normativa jurídica de aplicación, y al objeto de que consiga una gestión más eficiente y económica.

En relación con el control formal de las cuentas anuales y el análisis de los diversos documentos que las integran, se considera conveniente formular las siguientes recomendaciones:

- La Universidad debe incorporar en la memoria de las cuentas anuales los apartados exigidos por la normativa contable que tengan contenido, especialmente los relativos a la incorporación de los remanentes de crédito y a la aplicación del remanente de tesorería, así como mejorar aquellos que, conforme se indica en los apartados 5.1 y 5.2 del Informe, se presentan de forma incorrecta o incompleta, de forma que las cuentas anuales expresen de una manera más completa su imagen fiel.

- En el momento de formalizar la cuenta del resultado económico patrimonial la Universidad debe utilizar el modelo que el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat prevé para, entes administrativos, en lugar de utilizar el previsto para entes que realizan operaciones de carácter industrial o comercial, tal y como se expresa en el apartado 5.3 del Informe.

- La Universidad debe registrar en las cuentas anuales las desviaciones de financiación, de manera que el resultado presupuestario, el remanente de tesorería y otros apartados correspondientes de la memoria de las cuentas anuales afectados, se ajusten a la normativa contable de aplicación, conforme se indica en los apartados 5.1 y 5.2 del Informe.

En relación con la fiscalización realizada del capítulo VI “inversiones”, se considera conveniente formular las siguientes recomendaciones:

- El expediente de la modificación presupuestaria correspondiente a la incorporación de los remanentes de crédito del ejercicio anterior debe aprobarse en el momento en que se realiza y no con posterioridad a su ejecución, tal y como se expresa en el apartado 5.5 del Informe.

- La Universidad debe corregir el apartado modificaciones de crédito de la memoria de las cuentas anuales, en el sentido de no incluir como una incorporación de remanentes de crédito lo que es otro tipo de modificación presupuestaria, independientemente de que esté financiada con remanente de tesorería, conforme se indica en el apartado 5.5 del Informe.


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- Sería conveniente que la Universidad incluyera en la circular en la que se establecen las instrucciones de gestión del presupuesto, una indicación en el sentido de obligar a que las actas de recepción positivas efectuadas transcurridos más de un mes desde la fecha de la factura o desde la fecha de entrega prevista en el contrato, incluyan las causas de su demora, conforme se indica en el apartado 5.6 del Informe.

- La Universidad debe formalizar una adecuada base de datos en la que se detallen los compromisos u obligaciones de gasto de ejercicios anteriores, autorizados por el Rector y aplicados al Presupuesto del año, de forma que sea posible conocer, al menos, por conceptos y órganos gestores, su importe, de acuerdo con lo expresado en el apartado 5.6 del Informe.

- La fiscalización previa del servicio de fiscalización de la Universidad debería incluir la correspondiente a los procedimientos especiales de pagos al extranjero y adquisiciones intracomunitarias, conforme se indica en el apartado 5.6 del Informe, y evitar que el pago material se efectúe antes del reconocimiento de la obligación.

- En las firmas de los documentos contables correspondientes al reconocimiento de la obligación sería conveniente incluir la identificación de la persona responsable de la oficina gestora firmante de los mismos, en el sentido expresado en el apartado 5.6 del Informe.

- El inmovilizado de la Universidad representa el 62% del total de su activo. Por ello, resulta de especial importancia la llevanza y mantenimiento de un inventario de bienes en el que se desglosen los elementos que lo componen y que permita verificar su existencia y su estado. En este sentido sería conveniente efectuar un cambio en el sistema de control de inventarios, con la consecuente aprobación de una normativa interna específica. Esta recomendación se fundamenta en el análisis recogido en el apartado 5.6 del Informe.

- La Universidad debe incluir en la normativa interna la obligación de revisar que no se producen duplicaciones de costes contabilizados cuando se producen gastos en el artículo 67 conservación, reposición y reparación, revisándose si procede eliminar de las cuentas de inmovilizado el valor neto contable de algún bien existente, de acuerdo con lo que se recoge en el apartado 5.6 del Informe.

- Con el fin de mejorar la protección jurídica de los bienes inmuebles, la Universidad debería realizar las gestiones oportunas para proceder a la declaración de obra nueva de los edificios de los que es titular, tal y como se indica en el apartado 5.6 del Informe.


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En relación con la fiscalización de la contratación administrativa, interesa precisar las siguientes recomendaciones:

- Es conveniente que la Universidad establezca unos procedimientos y controles adecuados, que aseguren la formalización correcta de modelo 347, que se presenta en la Agencia Tributaria, conforme se indica en el apartado 5.7 del Informe.

- La Universidad debe facilitar a la Sindicatura de Comptes todos aquellos expedientes de contratación y documentos que le sean solicitados, para lo cual debe articular unos mecanismos adecuados de gestión y archivo de la documentación, al objeto de que no se produzcan las circunstancias referidas en el apartado 5.7 del Informe.

- La Universidad debería suscribir el correspondiente convenio con cualquiera de los dos organismos públicos encargados de la llevanza del registro de contratos, de forma que los mismos constaran, adecuadamente registrados, a los efectos estadísticos y de información para la Hacienda Pública previstos en la normativa vigente, tal y como se detalla en el apartado 5.7 del Informe.

- En cumplimiento del artículo 57.2 de la LCAP la Universidad debe remitir a la Sindicatura de Comptes las modificaciones, prórrogas o variaciones de plazo y extinción de los contratos celebrados de elevada cuantía referidos en el artículo 57.1 de la LCAP, conforme se indica en el apartado 5.7 del Informe.

- La Universidad debería valorar la conveniencia de remitir anualmente a la oficina de publicaciones oficiales de la Unión Europea, el anuncio indicativo relativo a los contratos de obras y de suministros que tengan proyectados celebrar en los próximos 12 meses, conforme se indica en los apartados 5.8 y 5.9 del Informe.

- En los contratos de obras deben clarificarse los conceptos de los criterios de valoración en el pliego de cláusulas administrativas particulares, e incluirlos en el pliego tipo con el objeto de que cuenten, en su caso, con el informe favorable del servicio jurídico, conforme se indica en el apartado 5.8 del Informe. Alternativamente, en el supuesto de que los criterios de adjudicación aprobados no sean idénticos en todos los expedientes de obras, la aprobación de tales criterios requería la emisión de un informe jurídico singular.

- La experiencia del empresario forma parte de su solvencia, ya tenida en cuenta en una fase anterior de la licitación, pues resulta un requisito imprescindible para contratar con la Administración. Por este motivo no debe incluirse entre los criterios puntuables para determinar la mejor oferta, como ha sucedido en cinco de los expedientes analizados, como se indica en los apartados 5.8 y 5.10 del Informe.

- La Universidad debe adoptar las medidas adecuadas para evitar la falta de asistencia generalizada del vocal de la mesa de contratación correspondiente al asesoramiento jurídico del Rector, en los contratos de obra y en los contratos de consultoría y asistencia técnica, con el fin de atender a las razones por las que el artículo 81.1 de


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la LCAP considera su nombramiento como necesario, conforme se detalla en los apartados 5.8 y 5.10 del Informe.

- Es imprescindible que la Universidad cumpla con lo dispuesto en los artículos 101.1 y 101.3.a) de la LCAP de manera que, siempre que se introduzcan modificaciones en los contratos perfeccionados, se justifiquen adecuadamente cuáles han sido las necesidades nuevas o las causas imprevistas mediante la correspondiente memoria explicativa del director facultativo de la obra, conforme se indica en el apartado 5.8 del Informe.

- En el expediente 30/01/O, conforme se indica en el apartado 5.8 del Informe, cabe recomendar que procedan a la devolución de la fianza, o bien que justifique las causas de su retención de forma que, una vez analizadas las circunstancias concurrentes, procedan, si ello fuese viable, a la rescisión contractual y su incautación.

- Cuando se produzca una modificación de obras cuya cuantía sea superior al 20% del precio primitivo del contrato, y éste sea de una cuantía igual o superior a 6.010.121 euros, La Universidad deberá cumplir con el artículo 59.3.b) de la LCAP, recabando el preceptivo informe del Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana, conforme se indica en el apartado 5.8 del Informe.

- En relación a las adquisiciones de revistas exclusivamente en formato electrónico, se recomienda que la Universidad realice un análisis de los términos pactados en los contratos de este tipo, así como revisen otros ya celebrados, con el fin de efectuar su imputación al Presupuesto y a la contabilidad financiera, conforme se indica en el apartado 5.9 del Informe.

- Conforme se indica en el aparado 5.10 del Informe, la Universidad debe evitar que se produzcan tramitaciones como las correspondientes a uno de los expedientes allí recogidos, debiéndose promover una efectiva garantía de los principios contractuales de publicidad, concurrencia, igualdad y no discriminación, prescritos en el artículo 11 de la LCAP.

- En la gestión de los expedientes de contratación la Universidad deberá establecer los controles necesarios para evitar la falta de publicación de la licitación o de la adjudicación, observada en dos de los expedientes analizados, tal y como se indica en los apartados 5.9 y 5.10 del Informe.


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6 UNIVERSIDAD DE ALICANTE


Las cuentas anuales de la Universidad de Alicante (Universidad) del ejercicio 2006 fueron aprobadas por el Consejo Social el día 11 de julio de 2007, previo acuerdo del Consejo de Gobierno del día 27 de abril. Las cuentas fueron remitidas a la Conselleria de Empresa, Universidad y Ciencia en el mes de julio de 2007 y a la Intervención General en fecha 3 de abril de dicho año, con anterioridad a su aprobación por parte del Consejo Social.


Como se puede apreciar, las cuentas anuales de la Universidad no se aprobaron antes del 30 de junio de 2007, incumpliéndose lo dispuesto en los artículos 48 y 218.2 de los Estatutos de la Universidad, que establecen su aprobación por el Consejo Social con carácter previo al trámite de rendición de cuentas a que se refieren los artículos 81 y 84 de la LOU.


Hay que significar, no obstante, que las cuentas anuales de las tres entidades participadas mayoritariamente por la Universidad, no fueron remitidas a la Intervención General, por lo que tampoco lo fueron a la Sindicatura de Comptes, incumpliéndose lo dispuesto en el artículo 84 de la LOU. Además, en el caso de una de ellas, tampoco figuran aprobadas por el Consejo Social de la Universidad.

La memoria que forma parte de las cuentas anuales, por otra parte, no recoge toda la información exigida por el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, al no incluir un total de veinte apartados que deberían integrarse en ella, entre los que cabe destacar los referidos a la aplicación del remanente de tesorería y a los gastos con financiación afectada.

Se ha comprobado que en el resultado presupuestario que figura en el apartado C.4 del estado de liquidación del presupuesto no figuran los ajustes a los créditos gastados financiados con remanente de tesorería ni las desviaciones de financiación, y que en el remanente de tesorería que figura en el apartado D.3.1) de la Memoria no se distingue entre el remanente de tesorería afectado y no afectado. No obstante, dicha información


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sí figura en un anexo a la memoria de las cuentas anuales, por lo que dichas cuentas presentan la información de manera inadecuada e inconsistente.

El presupuesto de la Universidad para el Ejercicio 2006 fue aprobado por el Consejo Social el día 9 de febrero de 2006, no publicándose en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana hasta el día 13 de junio de 2006. Hay que significar que, a pesar que el presupuesto no estaba aprobado en la fecha de inicio del ejercicio, no se adoptó la preceptiva resolución del Rector, acordando la prórroga del presupuesto del ejercicio anterior, hasta el momento en que se produjo la citada aprobación por el Consejo Social. La Universidad optó por comenzar a aplicar el nuevo presupuesto, a pesar de que no se encontraba formalmente aprobado.



Capítulos Presupuesto inicial Variación 2006/05 2006 2005 Importe % III Tasas y otros ingresos 22.685.000 22.912.807 (227.807) (1%) IV Transferencias corrientes 126.889.658 114.286.016 12.603.642 11% V Ingresos patrimoniales 740.000 635.000 105.000 17% VI Enajen. Inversiones reales 0 0 0 - VII Transferencias de capital 29.374.647 13.400.000 15.974.647 119% VIII Activos financieros 0 42.830.040 (42.830.040) (100%) IX Pasivos financieros 0 0 0 -

Total Ingresos 179.689.305 194.063.862 (14.374.557) (7%) I Gastos de personal 92.471.436 87.969.050 4.502.386 5% II Gastos de funcionamiento 25.090.000 23.749.055 1.340.945 6% III Gastos financieros 6.756.165 7.081.345 (325.180) (5%) IV Transferencias corrientes 1.534.000 1.234.000 300.000 24% VI Inversiones reales 53.193.645 73.419.588 (20.225.943) (28%) VII Transferencias de capital 300.506 481.919 (181.413) (38%) VIII Activos financieros 0 0 0 - IX Pasivos financieros 343.553 128.905 214.648 167%

Total Gastos 179.689.305 194.063.862 (14.374.557) (7%)

Cuadro 42

Hay que observar que el presupuesto inicial de la Universidad para el ejercicio 2006, contaba con el informe de la Dirección General de Universidades y Formación Superior, de fecha 28 de diciembre de 2005.


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Variación

III Tasas y otros ingresos 22.685.000 3.409.896 26.094.896 15% IV Transferencias corrientes 126.889.658 0 126.889.658 0% V Ingresos patrimoniales 740.000 0 740.000 0% VI Enajenación inversiones 0 0 0 - VII Transferencias de capital 29.374.647 (13.981.734) 15.392.913 (48%) VIII Activos financieros 0 67.178.362 67.178.362 - IX Pasivos financieros 0 0 0 -

Total Ingresos 179.689.305 56.606.524 236.295.829 32% I Gastos de personal 92.471.436 (585.000) 91.886.436 (1%) II Gastos de funcionamiento 25.090.000 (109.410) 24.980.590 0% III Gastos financieros 6.756.165 109.410 6.865.575 2% IV Transferencias corrientes 1.534.000 0 1.534.000 0% VI Inversiones reales 53.193.645 57.191.524 110.385.169 108% VII Transferencias capital 300.506 0 300.506 0% VIII Activos financieros 0 0 0 - IX Pasivos financieros 343.552 0 343.552 0%

Total Gastos 179.689.305 56.606.524 236.295.829 32%

Cuadro 43

Como se puede apreciar en las cifras recogidas en el cuadro anterior, las modificaciones de crédito realizadas durante el ejercicio 2006 han determinado que el presupuesto final de la Universidad se haya incrementado en 56.606.524 euros, lo que representa un porcentaje del 32%, respecto al aprobado inicialmente. El presupuesto definitivo se eleva a la cifra de 236.295.829 euros. La causa fundamental de este significativo incremento ha sido la incorporación de remanentes de crédito financiados con remanente de tesorería, que han afectado fundamentalmente a inversiones reales.

La liquidación del estado de ingresos se muestra en el siguiente cuadro, con las cifras expresadas en euros:



Ingresos líquidos

Dchos. ptes. cobro

Grado ejecución

Grado realiz.

Tasas y otros ingresos 26.094.896 27.413.074 25.778.050 1.635.024 105% 94%Transferencias corrientes 126.889.658 128.235.978 75.855.084 52.380.895 101% 59%Ingresos patrimoniales 740.000 1.077.333 1.063.198 14.135 146% 99%Enajenación inversiones 0 0 0 0 - -Transferencias de capital 15.392.913 15.392.913 15.392.913 0 100% 100%Activos financieros 67.178.362 0 0 0 0% -Pasivos financieros 0 509.410 509.410 0 - 100%

TOTAL 236.295.829 172.628.709 118.598.655 54.030.054 73% 69%

Cuadro 44


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GASTOS Créditos




Gastos de personal 91.886.436 91.880.852 91.022.453 858.399 100% 99%Gastos de funcionamiento 24.980.590 24.424.769 24.069.471 355.298 98% 99%Gastos financieros 6.865.575 6.864.327 6.864.327 0 100% 100%Transferencias corrientes 1.534.000 1.534.000 1.534.000 0 100% 100%Inversiones reales 110.385.169 38.154.786 37.361.543 793.243 35% 98%Transferencias de capital 300.506 300.506 300.506 0 100% 100%Activos financieros 0 0 0 0 - -Pasivos financieros 343.552 343.552 343.552 0 100% 100%

TOTAL 236.295.829 163.502.793 161.495.853 2.006.939 69% 99%

Cuadro 45


En el cuadro siguiente se recoge, con las cifras expresadas en euros, el resultado presupuestario del ejercicio 2006, junto con las cifras de 2005 y las variaciones entre ambos ejercicios:

CONCEPTOS 2006 2005 VariaciónDerechos reconocidos operaciones no financieras 172.119.299 173.238.795 (0,6%) (-) Obligaciones reconocidas operaciones no financieras 163.159.241 149.711.220 9,0% Derechos reconocidos operaciones activos financieros - - - (-) Obligaciones reconocidas operaciones activos financieros - - - RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 8.960.058 23.527.575 (61,9%) VARIACIÓN NETA PASIVOS FINANCIEROS 165.858 4.007.350 (95,9%) SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 9.125.916 27.534.924 (66,9%) Créditos gastados financiados con remanente de tesorería 46.483.469 - - Desviaciones de financiación positivas (21.869.163) - - Desviaciones de financiación negativas - - - SUPERÁVIT (DÉFICIT) DE FINANCIACIÓN 33.740.222 27.534.924 22,5%

Cuadro 46


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En el análisis del resultado presupuestario de la Universidad se ha comprobado que en el ejercicio 2006, por primera vez, se reflejan los ajustes por los créditos gastados financiados con remanente de tesorería, y las desviaciones de financiación, de acuerdo con lo que se establece en el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, con la salvedad que se explica en el apartado 6.1 del Informe.

Hay que observar que el resultado presupuestario del ejercicio 2006 ha sido inferior al del ejercicio 2005 en un porcentaje del 61,9%. A su vez, el saldo presupuestario se ve disminuido en un 66,9%, como consecuencia de la disminución de la variación neta de los pasivos financieros en un 95,9%.


CONCEPTOS 2006 2005 Variación(+) I.- DERECHOS PENDIENTES DE COBRO 64.960.692 55.862.280 16,3% (+) Deudores del presupuesto del ejercicio corriente 54.030.054 48.475.511 11,5% (+) Deudores de presupuestos de ejercicios cerrados 8.050.429 4.640.698 73,5% (+) Deudores de operaciones no presupuestarios 2.880.209 2.746.071 4,9% (-) Dudoso cobro 0 0 - (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 0 0 - (-) II.- OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO 8.903.034 8.609.094 3,4% (+) Acreedores del presupuesto del ejercicio corriente 2.006.940 2.456.350 (18,3%) (+) Acreedores de presupuestos de ejercicios cerrados 0 0 - (+) Acreedores de operaciones no presupuestarios 6.896.094 6.152.744 12,1% (+) III.- FONDOS LÍQUIDOS 20.419.295 19.947.467 2,4% REMANENTE DE TESORERÍA TOTAL (I-II+III) 76.476.952 67.200.653 13,8% I.-REMANENTE DE TESORERÍA AFECTADO 72.227.313 - -II.-REMANENTE DE TESORERÍA NO AFECTADO 4.249.639 - -

Cuadro 47

Hay que significar que la Universidad ha distinguido, por primera vez en el ejercicio 2006, entre remanente de tesorería afectado y no afectado, tal y como se dispone al respecto en el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, con la salvedad que se explica en el apartado 6.1 del Informe.

El remanente de tesorería ha tenido una evolución positiva en el ejercicio 2006 frente a 2005, pues se ha incrementado en un 13,8%, siendo el componente más importante de este aumento los derechos pendientes de cobro.


- 80 -


Derechos pendientes de cobro Situación en 2006 Según ctas. 2005

Ajustes Definitivo Cobrado Insol. Pendiente 53.116.209 (9.245) 53.106.964 (45.056.535) - 8.050.429


Ajustes Definitivo Pagado Pendiente 2.456.350 - 2.456.350 (2.456.350) 0

Cuadro 48



ACTIVO 2006 2005 Variación INMOVILIZADO


GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJE. ACTIVO CIRCULANTE

Deudores Inversiones financieras temporales Tesorería

179.129.64981.773

176.234.600 2.813.276 1.412.248

85.380.009 64.960.692

22 20.419.295

180.202.498 115.936

177.273.286 2.813.276 1.580.226

75.809.769 55.862.280

22 19.947.467

(0,6%) (29,5%) (0,6%)

(0,0 %) (10.6%)

12,6% 16,3%

0,0% (2,4%)

Total activo 265.921.906 257.592.493 3,2%

PASIVO 2006 2005 Variación FONDOS PROPIOS

Patrimonio Resultados del ejercicio

PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTO ACREEDORES A LARGO PLAZO

Emisiones de obligaciones y otros valores Otras deudas a largo plazo

ACREEDORES A CORTO PLAZO Deudas con entidades de crédito Acreedores Ajustes por periodificación

117.789.342 111.157.998

6.631.344 -

130.222.557 87.806.271 42.416.286 17.910.007

- 17.910.007

-

111.157.998 91.817.419 19.340.579

- 130.400.252

87.806.271 42.593.981 16.034.244

- 16.034.244

-

6,0% 21,1%

(65,7%) -

(0,1%) 0,0%

(0,4%) 11,7%

- 11,7%

- Total pasivo 265.921.906 257.592.493 3,2%

Cuadro 49


- 81 -

Como puede comprobarse, el total balance ha aumentado un 3,2% en 2006 frente al ejercicio anterior. En el activo destaca el aumento en el epígrafe de deudores, así como la disminución en el de tesorería. En cuanto al pasivo, es de reseñar la disminución en los resultados del ejercicio, así como el aumento de los acreedores a corto plazo.

Hay que significar que en la fecha de cierre del ejercicio 2006, la deuda de la Generalitat Valenciana con la Universidad asciende a 58.268.204 euros y figura registrada en el epígrafe del activo circulante. Las obligaciones de pago asumidas por la Generalitat Valenciana con la Universidad para hacer frente a la deuda derivada de los Planes de Inversiones, que figura contabilizada en el epígrafe de acreedores a largo plazo por importe de 129.405.963 euros, no se encuentran registradas en el activo del balance de la Universidad.

La cuenta del resultado económico-patrimonial de la Universidad del ejercicio 2006, junto con las cifras del ejercicio anterior y el cálculo de las variaciones, se muestra en el siguiente cuadro, expresado en euros:


Gastos de personal Dotaciones para amortización de inmovilizado Variación de provisiones de tráfico Otros gastos de gestión Gastos financieros y asimilables


PÉRDIDAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS Pérdidas procedentes de inmovilizado Gastos y pérdidas de otros ejercicios

162.265.562104.993.029 12.273.277

- 38.266.951 7.032.306 1.834.506 1.534.000

300.506 9.246

-9.246

151.154.590 96.083.358 13.105.480

- 34.958.745 7.007.007 1.731.662 1.249.743

481.919 105.070

- 105.070

7,5% 9,3% 6,3%

- 9,5%

(0,4%) 5,9%

22,6% (37,6%) (91,2%)

- (91,2%)

Total gastos 164.409.313 152.991.323 7,5%

INGRESOS 2006 2005 Variación INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA

Ingresos tributarios Ventas y prestaciones de servicios Reintegros Otros ingresos de gestión Ingresos financieros y asimilados


GANANCIAS E INGRESOS EXTRAORDINARIOS Ingresos y beneficios de otros ejercicios

27.411.76522.002

25.569.997 42.975

1.100.569 676.223

143.628.892 128.235.978 15.392.913

- -

25.417.141 40.141

24.011.955 12.636

1.005.661 346.748

146.914.761 121.130.270 25.784.490

- -

7,8% (45,2%)

6,5% 240,1%

9,4% 95,0%

(2,2%) 5,9%

(40,3%) --

Total ingresos 171.040.657 172.331.902 (0,7%)


Cuadro 50


- 82 -

La Universidad utiliza el modelo de cuenta del resultado económico-patrimonial que el Plan General de Contabilidad de la Generalitat prevé para entes que realizan operaciones de carácter industrial o comercial, siendo más adecuado utilizar el modelo aplicable a entes administrativos.

Se puede observar que en el ejercicio 2006 los gastos se han incrementado en un 7,5% respecto a los de 2005, mientras que los ingresos han disminuido en un 0,7%. En consecuencia, el ahorro obtenido ha sido un 65,7% inferior respecto al ejercicio 2005. Los gastos de gestión ordinaria han aumentado un 7,5%, destacando los de personal en un 9,3% y los de otros gastos de gestión en un 9,5%. Respecto a los ingresos, los de gestión ordinaria han aumentado un 7,8% y los correspondientes a transferencias y subvenciones han disminuido en un 2,2%.


En la fiscalización realizada en relación a la gestión económico-financiera del ejercicio 2006, se ha analizado el grado de cumplimiento y puesta en práctica, por parte de la Universidad, de las recomendaciones recogidas en el Informe de fiscalización de las cuentas anuales de los ejercicios 2004 y 2005.

Mediante escrito del Síndic Major de Comptes de fecha 1 de febrero de 2007, se remitió al Rector de la Universidad el Informe de Fiscalización del ejercicio 2005, solicitando al mismo tiempo que comunicase a la Sindicatura de Comptes las medidas adoptadas, o que en adelante se adoptasen, respecto a las incidencias señaladas en dicho informe.

Respondiendo a dicha petición, reiterada al Gerente de la Universidad mediante escrito del Síndic Major de Comptes de fecha 26 de abril de 2007, se ha informado sobre las medidas adoptadas o en curso de adopción en relación con las recomendaciones de dicho informe mediante escrito del Gerente de fecha 17 de octubre de 2007.

Del contenido de la respuesta anterior y del trabajo de fiscalización del ejercicio 2006, interesa destacar que la Universidad ha adoptado las medidas oportunas para implantar una parte de las recomendaciones efectuadas. Las recomendaciones de ejercicios anteriores que continúan pendientes de ser implantadas y, en consecuencia, se reiteran en este Informe, son las siguientes:

- La Universidad debe ampliar el contenido que ofrece en la memoria que forma parte de las cuentas anuales, al objeto de recoger toda la información exigida por el Plan General de Contabilidad de la Generalitat.

- La Universidad debe poner en funcionamiento la Oficina de Control Presupuestario, órgano dependiente del Rector que está previsto en los Estatutos. En este sentido, la reciente modificación realizada en la relación de puestos de trabajo debe ir acompañada por la aprobación de una normativa específica de funcionamiento de este órgano de control y la dotación de los medios suficientes para que pueda ejercer las funciones que tiene asignadas


- 83 -

- En la tramitación de las modificaciones presupuestarias, la Universidad debe procurar que se aprueben, tanto por el consejo de gobierno, como por el Consejo Social, dentro del ejercicio presupuestario. En ese sentido se considera conveniente que la Universidad planifique el cierre de cada uno de los ejercicios presupuestarios, dictando las instrucciones precisas al respecto.

- La Universidad debe confeccionar con más rigor sus estados contables, de acuerdo con lo previsto en el Plan General de Contabilidad de la Generalitat. En este sentido, en el remanente de tesorería debe tener en cuenta los cobros pendientes de aplicación y los saldos de dudoso cobro; mientras que en el estado de ejecución de presupuestos cerrados debe realizar una valoración rigurosa de los saldos pendientes de cobro.

- La Universidad debe aprobar una normativa específica que discipline los procedimientos de gestión económica, a la que se tienen que ajustar los distintos centros de gasto.

- Los derechos por transferencias corrientes, de acuerdo con el Plan General de Contabilidad de la Generalitat, deben reconocerse cuando se perciba el cobro o cuando se conozca de forma cierta que el ente concedente ha dictado el acto de reconocimiento de la correlativa obligación.

- La Universidad debe proveer la actualización de la normativa interna reguladora de los contratos de investigación, al objeto de garantizar unos procedimientos homogéneos y que los contratos que se formalicen incluyan todas las especificaciones requeridas.

- Es conveniente que la Universidad establezca unos mecanismos de control previo que garanticen el cumplimiento de los límites establecidos, respecto a las percepciones anuales derivadas de la investigación contratada.


Como resultado del trabajo de fiscalización realizado consistente en el control formal de las cuentas anuales, y de acuerdo con lo expresado en el apartado 6.1 del Informe, se considera conveniente formular las siguientes recomendaciones que se recogen a continuación:

- En los supuestos en que el Consejo Social no haya aprobado el presupuesto de la Universidad en la fecha de inicio del ejercicio, deberá promoverse una resolución del Rector donde se acuerde la prórroga formal del presupuesto del ejercicio anterior, hasta el momento en que se produzca la citada aprobación.

- El Consejo de Gobierno y el Consejo Social de la Universidad deben aprobar las cuentas anuales de ésta dentro del plazo establecido al efecto y, en todo caso, con carácter previo a su remisión a la Intervención General y a la rendición por ésta ante la Sindicatura de Comptes.


- 84 -

- En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 84 y 81.5 de la LOU, la Universidad debe rendir las cuentas anuales de las entidades en las que tenga participación mayoritaria en su capital o fondo patrimonial equivalente, que se presentarán en la Sindicatura de Comptes con las de la propia Universidad.

- La Universidad debe evitar que un mismo estado contable figure con distintos importes en las mismas cuentas anuales, homogeneizando la estructura de presentación de las cuentas anuales al formato establecido por la Generalitat Valenciana para entes administrativos.


- 85 -

7 UNIVERSITAT JAUME I

7.1 Formación y rendición de las cuentas de la Universitat

Las cuentas anuales de la Universitat Jaume I (Universitat) del ejercicio 2006 fueron aprobadas por el Consejo Social el día 26 de abril de 2007, previo acuerdo del Consejo de Gobierno del día 20 de abril, siendo remitidas a la Conselleria de Empresa, Universidad y Ciencia y a la Intervención General de la Generalitat, antes del 30 de abril de dicho año.



Se considera conveniente, no obstante, que en ejercicios futuros la Universitat mejore la adecuación del contenido de los apartados de la memoria de las cuentas anuales, relativos a ejecución de proyectos de inversión y contratación administrativa, a la información exigida en el Plan de Contabilidad Pública de la Generalitat.

Hay que significar, asimismo, que las cuentas anuales de seis entidades en las que la Universitat participa mayoritariamente, y que con fecha 27 de abril de 2007 fueron remitidas a la Intervención General, debidamente aprobadas, no han sido finalmente rendidas ante la Sindicatura de Comptes en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 84 de la LOU.


- 86 -



Capítulos Presupuesto inicial Variación 2006/05 2006 2005 Importe % III Tasas y otros ingresos 7.940.396 7.920.055 20.341 0,3% IV Transferencias corrientes 69.137.295 62.338.182 6.799.113 10,9% V Ingresos patrimoniales 307.968 307.968 0 0% VI Enajen. Inversiones reales 0 0 0 - VII Transferencias de capital 14.471.341 7.224.795 7.246.546 100,3% VIII Activos financieros 0 0 0 - IX Pasivos financieros 0 0 0 -

Total Ingresos 91.857.000 77.791.000 14.066.000 18,1% I Gastos de personal 45.256.063 41.585.807 3.670.256 8,8% II Gastos de funcionamiento 17.054.735 15.131.299 1.923.436 12,7% III Gastos financieros 5.054.267 4.894.151 160.116 3,3% IV Transferencias corrientes 2.736.902 2.324.809 412.093 17,7% VI Inversiones reales 19.962.617 12.062.516 7.900.101 65,5% VII Transferencias de capital 0 0 0 - VIII Activos financieros 18.000 18.000 0 0,0% IX Pasivos financieros 1.774.417 1.774.417 0 0,0%

Total Gastos 91.857.000 77.791.000 14.066.000 18,1%

Cuadro 51

El presupuesto inicial de la Universitat para el ejercicio 2006, que contaba con el informe de la Dirección General de Universidades y Formación Superior, de fecha 25 de noviembre de 2005, se aprobó por acuerdo del Consejo Social de 19 de diciembre de 2005, publicándose en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana de fecha 27 de diciembre de 2005.


- 87 -




Variación

III Tasas y otros ingresos 7.940.396 4.681.193 12.621.589 59,0% IV Transferencias corrientes 69.137.295 5.999.559 75.136.854 8,7% V Ingresos patrimoniales 307.968 0 307.968 0,0% VI Enajenación inversiones 0 0 0 - VII Transferencias de capital 14.471.341 4.740.842 19.212.183 32,8% VIII Activos financieros 0 35.269.065 35.269.065 - IX Pasivos financieros 0 0 0 -

Total Ingresos 91.857.000 50.690.659 142.547.659 55,2% I Gastos de personal 45.256.063 6.257.811 51.513.874 13,8% II Gastos de funcionamiento 17.054.735 8.577.206 25.631.941 50,3% III Gastos financieros 5.054.267 169.842 5.224.108 3,4% IV Transferencias corrientes 2.736.902 2.599.898 5.336.800 95,0% VI Inversiones reales 19.962.617 32.998.952 52.961.569 165,3% VII Transferencias capital 0 50.000 50.000 - VIII Activos financieros 18.000 36.950 54.950 205,3% IX Pasivos financieros 1.774.417 0 1.774.417 0,0%

Total Gastos 91.857.000 50.690.659 142.547.659 55,2%

Cuadro 52

Las modificaciones de crédito realizadas durante el ejercicio 2006 han determinado que el presupuesto final de la Universitat se haya incrementado en 50.690.659 euros, lo que representa un incremento del 55,2% respecto al presupuesto aprobado inicialmente. El presupuesto definitivo de la Universitat en el ejercicio 2006 ha sido de 142.547.659 euros.

La liquidación del estado de ingresos de la Universitat se muestra en el siguiente cuadro, con las cifras expresadas en euros:



Ingresos líquidos

Dchos. ptes. cobro

Grado ejecución

Grado realiz.

Tasas y otros ingresos 12.621.589 12.089.232 10.984.941 1.104.292 95,8% 90,9%Transferencias corrientes 75.136.854 73.598.090 49.267.637 24.330.453 98,0% 66,9%Ingresos patrimoniales 307.968 811.152 773.793 37.359 263,4% 95,4%Transferencias de capital 19.212.182 4.528.953 4.528.953 0 23,6% 100,0%Activos financieros 35.269.065 0 0 0 0,0% -Pasivos financieros 0 410.196 410.196 0 - 100,0%

TOTAL 142.547.659 91.437.623 65.965.520 25.472.104 64,1% 72,1%

Cuadro 53


- 88 -

El presupuesto definitivo de ingresos en el ejercicio 2006 asciende a 142.547.659 euros, con unos derechos reconocidos de 91.437.623 euros y cobros por 65.965.520 euros, lo cual ha determinado un grado de ejecución del 64% y un grado de realización del 72%. Sin considerar el capítulo de activos financieros, al recoger la aplicación del remanente de tesorería del ejercicio anterior, el grado de ejecución asciende al 85%.


GASTOS Créditos




Gastos de personal 51.513.874 46.035.762 45.435.450 600.312 89,4% 98,7%Gastos de funcionamiento 25.631.941 16.875.342 14.846.584 2.028.758 65,8% 88,0%Gastos financieros 5.224.108 4.907.702 4.907.702 0 93,9% 100,0%Transferencias corrientes 5.336.800 3.215.121 3.032.477 182.644 60,2% 94,3%Inversiones reales 52.961.569 11.808.054 9.450.274 2.357.779 22,3% 80,0%Transferencias de capital 50.000 0 0 0 0,0% -Activos financieros 54.950 47.750 36.950 10.800 86,9% 77,4%Pasivos financieros 1.774.417 1.774.417 1.774.417 0 100,0% 100,0%

TOTAL 142.547.659 84.664.147 79.483.854 5.180.293 59,4% 93,9%

Cuadro 54

El presupuesto definitivo de gastos en el ejercicio 2006 ha ascendido a la cifra de 142.547.659 euros, en la cual se han reconocido obligaciones por importe de 84.664.147 euros y se han realizado pagos por 79.483.854 euros, determinando unos grados de ejecución y de realización del 59% y del 94%, respectivamente.

En el cuadro siguiente se recoge, con las cifras expresadas en euros, el resultado presupuestario del ejercicio 2006, comparado con el correspondiente a 2005:

CONCEPTOS 2006 2005 Variación Derechos reconocidos operaciones no financieras 91.027.427 93.434.573 (2,6%)(-) Obligaciones reconocidas operaciones no financieras 82.841.980 76.426.118 8,4%Derechos reconocidos operaciones activos financieros 0 0 -(-) Obligaciones reconocidas operaciones activos financieros 47.750 27.000 76,9%

RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 8.137.697 16.981.455 (52,1%)VARIACIÓN NETA PASIVOS FINANCIEROS (1.364.221) 141.539 (1.063,8%)SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 6.773.476 17.122.995 (60,4%)Créditos gastados financiados con remanente de tesorería 5.070.997 4.252.154 19,3%Desviaciones de financiación positivas (8.238.171) (14.832.292) (44,5%)Desviaciones de financiación negativas 7.427.610 3.695.658 101,0%SUPERÁVIT (DÉFICIT) DE FINANCIACIÓN 11.033.912 10.238.516 7,8%

Cuadro 55


- 89 -

El resultado presupuestario ha tenido una evolución negativa en 2006, al haber disminuido en un 52,1%. Realizados los ajustes oportunos para el cálculo del superávit o déficit de financiación, se observa que en 2006 se obtiene, al igual que en 2005, un superávit, si bien éste se incrementa un 7,8%.


CONCEPTOS 2006 2005 Variación(+) I.- DERECHOS PENDIENTES DE COBRO 30.178.458 24.929.974 21,1%(+) Deudores del presupuesto del ejercicio corriente 25.472.104 20.461.036 24,5%(+) Deudores de presupuestos de ejercicios cerrados 4.643.507 4.508.244 3,0%(+) Deudores de operaciones no presupuestarios 612.271 353.978 73,0%(-) Dudoso cobro 549.424 393.284 (39,7)%(-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 0 0 - (-) II.- OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO 7.213.521 6.631.976 8,8%(+) Acreedores del presupuesto del ejercicio corriente 5.180.293 4.809.654 7,7%(+) Acreedores de presupuestos de ejercicios cerrados 55.422 55.490 (0,1%)(+) Acreedores por devoluciones de ingresos 21.058 25.565 (17,6%)(+) Acreedores de operaciones no presupuestarios 1.956.748 1.741.267 12,4%(+) III.- FONDOS LÍQUIDOS 27.169.287 25.352.846 7,2%REMANENTE DE TESORERÍA TOTAL (I-II+III) 50.134.224 43.650.844 14,9%I.-REMANENTE DE TESORERÍA AFECTADO 16.082.156 14.168.062 13,5%II.-REMANENTE DE TESORERÍA NO AFECTADO 34.052.068 29.482.782 15,5%

Cuadro 56

El remanente de tesorería ha tenido una evolución positiva en 2006, al haberse incrementado un 14,9% respecto a 2005. Hay que significar que gran parte del remanente del ejercicio 2006, en concreto el 67,9% de éste, se encuentra en situación de no afectado.

El estado de ejecución de presupuestos cerrados, relativo a los ingresos y gastos, que presenta la Universitat en sus cuentas anuales, referido a 31 de diciembre de 2006, es el siguiente, con las cifras expresadas en euros:



24.969.280 (133.957) 24.835.323 (20.191.816) - 4.643.507



Cuadro 57


- 90 -


El balance de la Universitat del ejercicio 2006, junto con las cifras del ejercicio anterior y el cálculo de las variaciones, se muestra en el siguiente cuadro, con las cifras expresadas en euros:

ACTIVO 2006 2005 Variación INMOVILIZADO 267.046.255 265.377.364 0,6% Inmovilizaciones inmateriales 1.126.180 1.155.835 (2,6%) Inmovilizaciones materiales 160.271.740 158.608.068 1,0% Inversiones financieras 105.648.334 105.613.460 0,0% ACTIVO CIRCULANTE 63.382.002 55.846.970 13,5% Deudores 34.002.290 28.563.679 19,0% Inversiones financieras temporales 25.207.911 22.778.617 10,7% Tesorería 4.169.287 4.352.846 (4,2%) Ajustes por periodificación 2.514 151.828 (98,3%)

Total activo 330.428.257 321.224.334 2,9%

PASIVO 2006 2005 Variación FONDOS PROPIOS 187.124.039 181.348.807 3,2% Patrimonio 181.348.807 169.436.460 7,0% Resultados del ejercicio 5.775.232 11.912.347 (51,5%) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERC. 4.263.662 4.369.462 (2,4%) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 2.205.900 1.740.900 26,7% ACREEDORES A LARGO PLAZO 89.647.012 91.850.722 (2,4%) Emisiones de obligaciones y otros valores 25.843.520 25.843.520 0,0% Otras deudas a largo plazo 63.803.491 66.007.202 (3,3%) ACREEDORES A CORTO PLAZO 47.187.643 41.914.443 12,6% Emisión de obligaciones y otros valores 73.636 73.636 0,0% Deudas con entidades de crédito 18.828.880 17.978.218 4,7% Acreedores 7.581.782 7.025.724 7,9% Ajustes por periodificación 20.703.346 16.836.865 23,0%

Total pasivo 330.428.257 321.224.334 2,9%

Cuadro 58

El total balance ha aumentado un 2,9% en 2006 frente a 2005. En el activo destacan los aumentos en los epígrafes de deudores y de inversiones financieras temporales. En cuanto al pasivo, es de reseñar la disminución en los resultados del ejercicio y en otras deudas a largo plazo, así como el aumento de las provisiones para riesgos y gastos.

Hay que significar que, en la fecha de cierre del ejercicio 2006, la deuda de la Generalitat Valenciana con la Universitat asciende a 134.882.719 euros. De este importe, 107.180.548 euros corresponden a la deuda por los Planes de Inversiones de los periodos 1995-2001 y 1999-2003, cuantía que tiene su contrapartida exacta en varios epígrafes del pasivo del balance, y 27.702.171 euros figuran en el activo circulante como deudores.


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La cuenta del resultado económico-patrimonial de la Universitat del ejercicio 2006, junto con las cifras del ejercicio anterior y el cálculo de las variaciones, se muestra en el siguiente cuadro, expresado en euros:


Gastos de personal 46.071.909 41.104.243 12,1% Dotaciones para amortización de inmovilizado 10.277.431 10.241.551 0,4% Variación de provisiones de tráfico 156.139 (146.063) (206,9%) Otros gastos de gestión 16.923.577 15.800.852 7,1% Gastos financieros y asimilables 4.918.873 4.928.117 (0,2)% Variación de las provisiones de inversiones financi. 31.736 0 -

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 3.234.753 2.694.860 20,0% Transferencias corrientes 3.194.753 2.689.919 18,8% Transferencias de capital 40.000 4.942 709,4%

PÉRDIDAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS 899.355 347.206 159,0% Pérdidas procedentes de inmovilizado 27.218 26.930 1,1% Gastos extraordinarios 565.458 21.084 2.581,9% Gastos y pérdidas de otros ejercicios 306.679 299.192 2,5%

Total gastos 82.513.773 74.970.766 10,1%

INGRESOS 2006 2005 Variación INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA 12.233.927 12.003.485 1,9%

Ventas y Prestaciones de servicios 11.127.439 11.229.134 (0,9%) Reintegros 15.275 9.250 65,1% Otros ingresos de gestión 376.514 360.277 4,5% Ingresos financieros y asimilados 714.699 404.825 76,5%

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 74.114.603 74.811.067 (0,9%) Transferencias corrientes 62.233.769 57.570.744 8,1% Subvenciones corrientes 10.347.405 11.809.043 (12,4%) Subvenciones de capital 1.533.429 5.431.281 (71,8%)

GANANCIAS E INGRESOS EXTRAORDINARIOS 1.940.476 68.561 2.730,3% Beneficios procedentes de inmovilizado 124.096 68.561 81,0% Ingresos y beneficios de otros ejercicios 1.816.380 0 -

Total ingresos 88.289.006 86.883.113 1,6%


Cuadro 59

En 2006 los gastos han aumentado un 10,1% respecto a los de 2005, mientras que los ingresos lo han hecho en un 1,6%; en consecuencia, el ahorro obtenido ha sido un 51,5% inferior en 2006 respecto a 2005. Los gastos de gestión ordinaria han aumentado un 9,0%, destacando los de personal en un porcentaje del 12,1%, así como los de transferencias y subvenciones en un 20%. Respecto a los ingresos, los de gestión ordinaria han aumentado un 1,9%, destacando el significativo incremento de los ingresos y beneficios de otros ejercicios.


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En la fiscalización realizada en relación a la gestión económico-financiera del ejercicio 2006, se ha analizado el grado de cumplimiento y puesta en práctica, por parte de la Universitat de las recomendaciones recogidas en los Informes de fiscalización de las cuentas anuales correspondientes a los ejercicios 2004 y 2005.

Mediante escrito del Síndic Major de Comptes de fecha 1 de febrero de 2007, se remitió al Rector de la Universitat el Informe de fiscalización del ejercicio 2005, solicitando al mismo tiempo que se comunicara a la Sindicatura de Comptes las medidas adoptadas, o que en adelante se adoptasen, respecto a las incidencias señaladas en dicho Informe.

Respondiendo a dicha petición, reiterada al Gerente de la Universitat mediante escrito del Síndic Major de Comptes de fecha 26 de abril de 2007, el Gerente ha informado sobre las medidas adoptadas o en curso de adopción en relación con las recomendaciones de dicho informe.

Del contenido de la respuesta anterior y del trabajo de fiscalización del ejercicio 2006, interesa destacar que la Universitat ha adoptado las medidas oportunas para implantar la práctica totalidad de las recomendaciones efectuadas. No obstante, continúa pendiente de ser implantada y, en consecuencia, se reitera en este Informe la recomendación que se recoge a continuación.

En la contabilización de los derechos por transferencias corrientes, la Universitat debe atenerse a lo previsto en la Instrucción y el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, en el sentido de que aquellos deben reconocerse cuando se perciba el cobro, o cuando se conozca de forma cierta que el ente concedente de la subvención haya dictado el acto de reconocimiento de la correlativa obligación.


Como resultado del trabajo de fiscalización realizado en las cuentas anuales de la Universitat correspondientes al ejercicio 2006, y con independencia de la recomendación formulada en el apartado 7.4 del Informe, se ha visto la necesidad de formular una recomendación, al objeto de que la gestión de la Entidad se ajuste, en mayor medida, a la normativa jurídica de aplicación, y al objeto de que consiga una gestión más eficiente y económica.

Como resultado del trabajo de fiscalización realizado consistente en el control formal de las cuentas anuales, de acuerdo con lo expresado en el apartado 7.1 del Informe, se recomienda que mejoren la adecuación del contenido de los apartados de la memoria de las cuentas anuales relativos a ejecución de proyectos de inversión y contratación administrativa, a la información exigida en el Plan de Contabilidad Pública de la Generalitat.


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8 UNIVERSIDAD MIGUEL HERNÁNDEZ


Las cuentas anuales de la Universidad Miguel Hernández (Universidad) del ejercicio 2006 fueron aprobadas por el Consejo Social el día 26 de abril de 2007, previo acuerdo del Consejo de Gobierno del día 20 de abril, siendo remitidas a la Conselleria de Empresa, Universidad y Ciencia y a la Intervención General en fecha 27 de abril de dicho año.

Las cuentas anuales han sido presentadas en la Sindicatura de Comptes por la Intervención General, en fecha 29 de junio de 2007, íntegramente en formato electrónico, junto con el informe de auditoría realizado con la colaboración de una firma privada de auditoría. Este informe es el resultado del control financiero previsto en el artículo 14.5 de la Ley 15/2005, de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para 2006.


Hay que significar, no obstante, que la memoria que forma parte de las cuentas anuales no recoge toda la información exigida por el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, al no incluir un total de trece apartados que deberían integrarse en ella, entre los que cabe destacar los referidos a la ejecución de proyectos de inversión, la aplicación del remanente de tesorería y a los gastos con financiación afectada; y al no ajustar a su contenido en otros apartados, entre el que cabe destacar el relativo a la contratación administrativa.


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Capítulos Presupuesto inicial Variación 2006/05 2006 2005 Importe % III Tasas y otros ingresos 8.269.280 7.620.760 648.520 8,5% IV Transferencias corrientes 61.339.510 57.223.230 4.116.280 7,2% V Ingresos patrimoniales 336.000 311.000 25.000 8,0% VI Enajen. Inversiones reales 6.000 6.000 0 0,0% VII Transferencias de capital 23.496.750 0 23.496.750 100% VIII Activos financieros 0 0 0 - IX Pasivos financieros 0 0 0 -

Total Ingresos 93.447.540 65.160.990 28.286.550 43,4% I Gastos de personal 39.898.980 35.635.920 4.263.060 12,0% II Gastos de funcionamiento 18.492.100 16.193.030 2.299.070 14,2% III Gastos financieros 3.508.670 4.945.330 (1.436.660) (29,1%) IV Transferencias corrientes 2.213.010 1.665.560 547.450 32,9% VI Inversiones reales 25.556.990 6.721.150 18.835.840 280,2% VII Transferencias de capital 0 0 - VIII Activos financieros 0 0 - IX Pasivos financieros 3.777.790 0 3.777.790 -

Total Gastos 93.447.540 65.160.990 28.286.550 43,4%

Cuadro 60

El presupuesto inicial de la Universidad para el ejercicio 2006, que contaba con el informe de la Dirección General de Universidades y Formación Superior, de fecha 12 de diciembre de 2005, se aprobó por acuerdo del Consejo Social de 13 de diciembre de 2005, publicándose en el Diari Oficial de la Comunitat Valenciana de fecha 27 de diciembre de 2005.


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Variación

III Tasas y otros ingresos 8.269.280 1.226.184 9.495.464 14,8% IV Transferencias corrientes 61.339.510 2.107.987 63.447.497 3,4% V Ingresos patrimoniales 336.000 0 336.000 0,0% VI Enajenación inversiones 6.000 0 6.000 0,0% VII Transferencias de capital 23.496.750 3.336.791 26.833.541 14,2% VIII Activos financieros 0 37.133.259 37.133.259 - IX Pasivos financieros 0 5.860.573 5.860.573 -

Total Ingresos 93.447.540 49.664.794 143.112.334 53,1% I Gastos de personal 39.898.980 295.679 40.194.659 0,7% II Gastos de funcionamiento 18.467.100 4.998.967 23.466.067 27,1% III Gastos financieros 3.508.670 802.194 4.310.864 22,9% IV Transferencias corrientes 2.238.010 31.850 2.269.860 1,4% VI Inversiones reales 25.556.990 43.536.104 69.093.094 170,3% VII Transferencias capital 0 0 0 - VIII Activos financieros 0 0 0 - IX Pasivos financieros 3.777.790 0 3.777.790 0,0%

Total Gastos 93.447.540 49.664.794 143.112.334 53,1%

Cuadro 61

Como puede comprobarse, las modificaciones de crédito realizadas durante el ejercicio 2006 han determinado que el presupuesto final de la Universidad se haya incrementado en un 53,1% respecto al aprobado inicialmente, hasta llegar a 143.112.334 euros. La causa fundamental de este significativo incremento ha sido la incorporación de remanentes de crédito financiados con remanente de tesorería, afectando especialmente al capítulo de inversiones reales.

La liquidación del Estado de ingresos se muestra en el siguiente cuadro, con las cifras expresadas en euros:



Ingresos líquidos

Dchos. ptes. cobro

Grado ejecución

Grado realiz.

Tasas y otros ingresos 9.495.464 9.245.574 8.070.773 1.174.801 97,4% 87,3%Transferencias corrientes 63.447.497 68.092.394 41.467.324 26.625.070 107,3% 60,9%Ingresos patrimoniales 336.000 1.773.362 1.742.258 31.104 527,8% 98,2%Enajenación de inve. reales 6.000 0 0 0 0,0% -Transferencias de capital 26.833.541 26.177.640 25.296.630 881.010 97,6% 96,6%Activos financieros 37.133.259 0 0 0 0,0% -Pasivos financieros 5.860.573 9.805.266 9.805.266 0 167,3% 100,0%

TOTAL 143.112.334 115.094.236 86.382.251 28.711.985 80,4% 75,1%

Cuadro 62


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GASTOS Créditos




Gastos de personal 40.194.659 34.683.213 34.360.255 322.958 86,3% 99,1%Gastos de funcionamiento 23.466.067 17.827.431 15.020.432 2.806.999 76,0% 84,3%Gastos financieros 4.310.864 4.290.941 4.290.941 0 99,5% 100,0%Transferencias corrientes 2.269.860 1.664.758 1.637.389 27.369 73,3% 98,4%Inversiones reales 69.093.094 25.549.663 19.779.363 5.770.300 37,0% 77,4%Transferencias de capital 0 0 0 0 - -Activos financieros 0 0 0 0 - -Pasivos financieros 3.777.790 3.777.790 3.777.790 0 100,0% 100,0%

TOTAL 143.112.334 87.793.796 78.866.169 8.927.627 61,3% 89,8%

Cuadro 63


En el cuadro siguiente se muestra, con las cifras expresadas en euros, el cálculo del resultado presupuestario del ejercicio 2006, junto con las cifras de 2005 y las variaciones entre ambos ejercicios:

CONCEPTOS 2006 2005 Variación Derechos reconocidos operaciones no financieras 105.288.969 97.730.958 7,7%(-) Obligaciones reconocidas operaciones no financieras 84.016.005 79.326.549 5,9%Derechos reconocidos operaciones activos financieros - - -(-) Obligaciones reconocidas operaciones activos financieros - 12.500 (100,0%)RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 21.272.964 18.391.908 15,7%VARIACIÓN NETA PASIVOS FINANCIEROS 6.027.476 (1.215.142) -SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 27.300.440 17.176.766 58,9%Créditos gastados financiados con remanente de tesorería - - -Desviaciones de financiación positivas (20.128.969) (3.386.493) (494,4%)Desviaciones de financiación negativas 9.913.610 8.856.824 11,9%SUPERÁVIT (DÉFICIT) DE FINANCIACIÓN 17.085.081 22.647.097 (24,6%)

Cuadro 64


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El resultado presupuestario del ejercicio 2006 ha sido un 15,7% superior al de 2005, sin embargo, debido al aumento de la variación neta de pasivos financieros, el saldo presupuestario se ve incrementado en un 58,9%. Realizados los ajustes oportunos para el cálculo del superávit o déficit de financiación, se observa que en 2006 se obtiene, al igual que en 2005, un superávit, si bien éste sufre una disminución del 24,6%.


CONCEPTOS 2006 2005 Variación(+) I.- DERECHOS PENDIENTES DE COBRO 35.585.574 28.397.185 25,3% (+) Deudores del presupuesto del ejercicio corriente 28.711.985 23.457.834 22,4% (+) Deudores de presupuestos de ejercicios cerrados 3.951.507 1.952.617 102,4% (+) Deudores de operaciones no presupuestarios 3.387.911 3.918.886 (13,5)% (-) Dudoso cobro 465.829 931.508 50,0% (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva 0 644 (100,0%) (-) II.- OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO 12.638.749 12.926.830 (2,2%) (+) Acreedores del presupuesto del ejercicio corriente 8.941.526 8.928.718 0,1% (+) Acreedores de presupuestos de ejercicios cerrados 80.162 390.921 (79,5%) (+) Acreedores de operaciones no presupuestarios 3.637.769 3.612.930 0,7% (-) Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 20.708 5.739 (260,8%) (+) III.- FONDOS LÍQUIDOS 64.506.999 44.894.935 43,7%REMANENTE DE TESORERÍA TOTAL (I-II+III) 87.453.824 60.365.290 44,9%I.-REMANENTE DE TESORERÍA AFECTADO 46.273.168 34.871.793 32,7%II.-REMANENTE DE TESORERÍA NO AFECTADO 41.180.656 25.493.497 61,5%

Cuadro 65

Hay que significar que el remanente de tesorería ha tenido una evolución positiva en 2006, al haberse incrementado un 44,9% respecto a 2005. No obstante, interesa resaltar que gran parte del remanente de 2006, en concreto un 53%, está afectado.




25.410.451 (61.644) 25.348.807 (21.397.300) - 3.951.507



Cuadro 66


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ACTIVO 2006 2005 Variación INMOVILIZADO 162.690.118 141.842.866 14,7% Inmovilizaciones inmateriales 270.590 503.943 (46,3%) Inmovilizaciones materiales 162.319.117 141.326.422 14,9% Inversiones financieras 100.411 12.500 703,3% GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERC. 226.452 326.838 (30,7%) ACTIVO CIRCULANTE 104.439.383 77.498.637 34,8% Deudores 35.787.331 28.458.649 25,8% Inversiones financieras temporales 4.145.053 4.145.053 0,0% Tesorería 64.506.999 44.894.935 43,7%

Total activo 267.355.954 219.668.340 21,7%

PASIVO 2006 2005 Variación FONDOS PROPIOS 117.964.809 78.311.837 50,6% Patrimonio 30.728.959 17.284.150 77,8% Resultados de ejercicios anteriores 61.027.688 36.655.627 66,5% Resultados del ejercicio 26.208.162 24.372.060 7,5% PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS 939.955 600.000 56,7% ACREEDORES A LARGO PLAZO 86.414.625 86.030.299 0,4% Otras deudas a largo plazo 86.414.625 86.030.299 0,4% ACREEDORES A CORTO PLAZO 62.036.565 54.726.204 13,4% Deudas con entidades de crédito 28.334.780 27.757.304 2,1% Acreedores 21.874.053 17.086.103 28,0% Ajustes por periodificación 11.827.732 9.882.798 19,7%

Total pasivo 267.355.954 219.668.340 21,7%

Cuadro 67

El total balance se ha incrementado en un 21,7% en el ejercicio 2006 frente al ejercicio anterior. En el activo destacan los aumentos en los epígrafes de inmovilizaciones materiales, deudores y tesorería. En cuanto al pasivo, es de reseñar el aumento en los fondos propios y en los acreedores a corto plazo.

En la fecha de cierre del ejercicio 2006, la deuda de la Generalitat Valenciana con la Universidad asciende a 30.233.604 euros y figura registrada en el epígrafe de activo circulante. Las obligaciones de pago asumidas por la Generalitat Valenciana con la Universidad para hacer frente a la deuda derivada de los Planes de Inversiones, que figura contabilizada en el epígrafe de acreedores a largo y a corto plazo por importe de 86.030.299 euros, no se encuentra registrada en el activo del balance de la Universidad.


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La cuenta del resultado económico-patrimonial de la Universidad del ejercicio 2006, junto con las cifras del ejercicio anterior y el cálculo de las variaciones, se muestra en el siguiente cuadro, con las cifras expresadas en euros:


Gastos de personal 39.007.138 35.971.819 8,4% Dotaciones para amortización de inmovilizado 10.645.866 11.183.279 (4,8%) Variación de provisiones de tráfico (62.370) 359.346 (117,4%) Otros gastos de gestión 21.296.801 19.125.139 11,4% Gastos financieros y asimilables 4.391.326 4.879.749 (10,0%) Diferencias negativas de cambio 26.721 - -

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 1.664.238 1.124.033 48,1% Transferencias corrientes 1.664.238 1.124.033 48,1%

PÉRDIDAS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS 546.930 552.568 (1,0%) Gastos y pérdidas de otros ejercicios 546.930 552.568 (1,0%)

Total gastos 77.516.650 73.195.933 5,9%

INGRESOS 2006 2005 Variación INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA 9.051.469 9.989.088 (9,4%)

Ingresos tributarios 365.126 232.979 56,7% Ventas y Prestaciones de servicios 8.429.276 9.341.715 (9,8%) Reintegros 114.273 19.046 500,0% Otros ingresos de gestión (1.544.918) (418.481) (269,2%) Ingresos de otros v.n. y del activo inmovilizado 807.482 314.059 157,1% Ingresos financieros y asimilados 880.231 471.566 86,7% Diferencias positivas de cambio - 28.205 (100,0%)

TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 94.270.034 87.563.729 7,7% Transferencias corrientes 69.780.121 51.451.735 35,6% Subvenciones corrientes 5.010.425 12.675.833 (60,5%) Transferencias de capital 10.116.887 9.362.756 8,1% Subvenciones de capital 9.362.600 14.073.405 (33,5%)

GANANCIAS E INGRESOS EXTRAORDINARIOS 403.309 15.177 2.557,4% Ingresos y beneficios de otros ejercicios 403.309 15.177 2.557,4%

Total ingresos 103.724.812 97.567.994 6,3%

AHORRO (DESAHORRO) 26.208.162 24.372.061 7,5%

Cuadro 68

La Universidad utiliza el modelo de cuenta del resultado económico patrimonial que el Plan General de Contabilidad de la Generalitat prevé para entes que realizan operaciones de carácter industrial o comercial, siendo más adecuado utilizar el modelo aplicable a entes administrativos. Para la confección del cuadro anterior, esta Sindicatura ha considerado las adaptaciones pertinentes en orden a facilitar la homogeneidad con el resto de Universidades públicas.


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En el ejercicio 2006 los gastos han aumentado un 5,9% respecto a los de 2005, mientras que los ingresos lo han hecho en un 6,3%; en consecuencia, el ahorro obtenido ha sido un 7,5% superior en 2006 respecto al ejercicio anterior.

En lo que afecta a los gastos, cabe señalarse el aumento del 5,3% en el epígrafe de gastos de gestión ordinaria, producido principalmente por el capítulo de gastos de personal, que se incrementa en un 8,4%; y el aumento del 48,1% en el capítulo de transferencias y subvenciones.

Respecto a los ingresos, hay que significar que los de gestión ordinaria han disminuido un 9,4% y los correspondientes a transferencias y subvenciones han aumentado en un significativo 7,7%.


En la fiscalización realizada en relación a la gestión económico-financiera del ejercicio 2006, se ha analizado el grado de cumplimiento y puesta en práctica, por parte de la Universidad, de las recomendaciones recogidas en los Informes de fiscalización de las cuentas anuales correspondientes a los ejercicios 2004 y 2005.

Mediante escrito del Síndic Major de Comptes de fecha 1 de febrero de 2007, se remitió al Rector de la Universidad el Informe de Fiscalización del ejercicio 2005, solicitando al mismo tiempo que se comunicase a la Sindicatura de Comptes las medidas adoptadas, o que en adelante se adoptasen, respecto a las incidencias señaladas en dicho informe.

Respondiendo a dicha petición, el 28 de febrero de 2007 el Rector de la Universidad ha informado sobre las medidas adoptadas o en curso de adopción en relación con las recomendaciones de dicho informe.

Del contenido de la respuesta anterior y del trabajo de fiscalización del ejercicio 2006, interesa destacar que la Universidad ha adoptado las medidas oportunas para implantar la práctica totalidad de las recomendaciones efectuadas. A continuación, no obstante, se detallan las recomendaciones de ejercicios anteriores que continúan pendientes de ser implantadas y, en consecuencia, se reiteran en este Informe:

- En la contabilización de los derechos por transferencias corrientes la Universidad debe ser mas rigurosa en la aplicación de lo previsto en la Instrucción y el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, en el sentido de que aquellos deben reconocerse cuando se perciba el cobro, o cuando se conozca de forma cierta que el ente concedente de la subvención haya dictado el acto de reconocimiento de la correlativa obligación.

- Es imprescindible que la Universidad recopile y actualice su normativa interna reguladora de la gestión de los convenios y contratos de investigación, dadas las notas de antigüedad y provisionalidad que caracterizan a la actualmente vigente.


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Como resultado del trabajo de fiscalización realizado en las cuentas anuales de la Universidad correspondientes al ejercicio 2006, y con independencia de la recomendación formulada en el apartado 8.4 del Informe, se ha visto la necesidad de formular una recomendación, al objeto de que la gestión de la Entidad se ajuste, en mayor medida, a la normativa jurídica de aplicación, y al objeto de que consiga una gestión más eficiente y económica.

Como resultado del trabajo de fiscalización realizado consistente en el control formal de las cuentas anuales, de acuerdo con lo expresado en el apartado 8.1 del Informe se recomienda que la Universidad incorpore, en la memoria de las cuentas anuales, los apartados exigidos por la normativa contable que tengan contenido, especialmente los relativos a la aplicación del remanente de tesorería y a los gastos con financiación afectada, así como mejorar aquellos que se presentan de forma incompleta, para que las cuentas anuales expresen de una manera más completa su imagen fiel.


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9 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES

Como se ha indicado en los apartados correspondientes a cada una de las Universidades fiscalizadas, con el alcance señalado en el apartado 2.3 del Informe, no se han puesto de manifiesto hechos o circunstancias que afecten de forma significativa a la adecuación de las áreas fiscalizadas de las cuentas anuales de las Universidades Públicas Valencianas a los principios contables aplicables, como tampoco se han detectado incumplimientos relevantes de las normas jurídicas a las que están sometidas las Instituciones Universitarias.

Con independencia de lo anterior, y en lo que afecta a la revisión formal de las cuentas anuales presentadas por las Universidades públicas valencianas correspondientes al ejercicio 2006, deben señalarse que las memorias de las cuentas anuales de las Universidades públicas valencianas, salvo en el caso de la Universitat Jaume I, omiten determinada información de carácter relevante, exigida por el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat, necesaria para la adecuada comprensión de aquellas.

Como se indica en diversos apartados del Informe, la Intervención General no ha presentado a la Sindicatura de Comptes las cuentas anuales de las entidades participadas mayoritariamente por tres Universidades públicas valencianas, incumpliéndose lo dispuesto en el artículo 84 de la LOU.

Hay que significar que en el caso de la Universitat de València y de la Universitat Jaume I las cuentas fueron presentadas en la Intervención General, sin que se haya facilitado información referente a las causas por las que no fueron rendidas posteriormente en la Sindicatura de Comptes. En el caso de la Universidad de Alicante fue esta Institución la que no las presentó en la Intervención General.

Es imprescindible que todas las Universidades públicas presenten, junto a sus cuentas anuales, las de aquellas entidades en las que tengan una participación mayoritaria, y se recomienda que la Intervención General de Generalitat, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 81.5 de la LOU, presente en la Sindicatura de Comptes las cuentas anuales de las citadas entidades, en los supuestos que han sido presentadas por las Universidades.

En el marco de la fiscalización realizada se han puesto de manifiesto otros aspectos de interés que deberían ser tenidos en cuenta para mejorar la gestión económica y contable de las Universidades, entre los que cabe destacar los que se reseñan a continuación.

La Comunitat Valenciana no cuenta con un Plan General de Contabilidad para sus Universidades públicas, por lo que éstas forman sus cuentas de acuerdo con los principios y normas de contabilidad recogidos en el Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana, habiéndose observado una falta de homogeneidad en su aplicación y en la estructura de sus presupuestos.


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La heterogeneidad en el contenido de las cuentas anuales reduce la utilidad de la información contable al dificultar el establecimiento de comparaciones o agregaciones. Por ello se recomienda que la Intervención General de la Generalitat apruebe un plan de contabilidad para las Universidades valencianas, ejerciendo la competencia recogida en el artículo 68 c) de la LHPGV y desarrollando la previsión que al respecto se recoge el artículo 81.4 de la LOU.

En el curso de la fiscalización, se ha constatado el importante saldo deudor que figura en los balances de las Universidades como pendiente de pago por parte de la Generalitat. En particular y con relación a los derechos de carácter presupuestario correspondientes a 2006, el conjunto de las Universidades considera como pendiente de pago la cifra de 275.131.178 euros, mientras que, según la Cuenta de la Administración, el importe pendiente de pago a las Universidades correspondiente a las obligaciones del presupuesto de 2006, asciende sólo a 18.451.745 euros.

La diferencia anterior es una discrepancia muy significativa y, normalmente, tendrá su origen en criterios dispares de imputación presupuestaria, con relación a los fondos del programa plurianual de financiación. En cualquier caso, esta diferencia debería ser conciliada por los responsables de la Conselleria de Educación y de las Universidades, con el objeto de que las cuentas rendidas por éstas y la Generalitat sean consistentes entre sí.


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10. TRÁMITE DE ALEGACIONES

En cumplimiento de lo acordado por el Ple de Les Corts en la reunión del día 22 de diciembre de 1986, así como de los respectivos acuerdos del Consejo de esta Sindicatura de Comptes por los que tuvo conocimiento de los borradores de los Informes individuales de Fiscalización, correspondientes al año 2006, los mismos se remitieron a los cuentadantes para que, en los plazos concedidos, formularan alegaciones.

En relación con el contenido de las alegaciones y su tratamiento, es preciso señalar lo siguiente:

1. Las entidades fiscalizadas han formulado, en su caso, alegaciones y consideraciones que afectan a determinadas partes o cuestiones del Informe.

2. Todas las alegaciones han sido analizadas detenidamente.

3. Las alegaciones admitidas se han incorporado al contenido de los Informes individuales.

4. El texto de las alegaciones formuladas, en su caso, así como los informes motivados que se han emitido sobre las mismas, que han servido de antecedente para su estimación o desestimación por esta Sindicatura de Comptes, se incorporan como Anexo II.

INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS DE LA COMUNITAT

VALENCIANA DEL EJERCICIO 2006

- Universitat de València Estudi General

- Universidad Politécnica de Valencia

- Universidad de Alicante

- Universitat Jaume I

- Universidad Miguel Hernández

- Anexos: Anexo I: Cuentas anuales de los cuentadantes Anexo II: Alegaciones de los cuentadantes e informes sobre las mismas

Este volumen, con los informes contenidos en el mismo, fue aprobado por el Consell de la Sindicatura de Comptes en su reunión del día 12 de diciembre de 2007.

Valencia, 12 de diciembre de 2007 EL SÍNDIC MAJOR

Rafael Vicente Queralt

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