informe de auditoría del balance general de la...

Informe de Auditoría del Balance General de la Nación 2015

CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Edgardo José Maya VillazónContralor General de la República

Gloria Amparo Alonso MásmelaVicecontralora General de la República

Gloria Patricia Rincón MazoContralora Delegada para Economía y Finanzas Públicas

Julián Eduardo Polanía PolaníaContralor Infraestructura Física y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional

Andrés Bernal MoralesContralor Delegado para el sector Agropecuario

Ricardo Rodríguez YeeContralor Delegado para el sector de Minas y Energía

Martha Victoria Osorio BonillaContralora Delegada para Gestión Pública e Instituciones Financieras

José Antonio Soto MurgasContralor Delegado para el sector Social

Ivonne Del Pilar Jiménez GarcíaContralora Delegada para el Sector Defensa, Justicia y Seguridad

Carolina Montes CortésContralora Delegada para el Medio Ambiente

Soraya Vargas PulidoContralora Delegada para Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdicción Coactiva

Floralba Padrón PardoContralora Delegada para Participación Ciudadana

Lisbeth Triana CasasDirectora Oficina de Planeación

Claudia Patricia Díaz BaqueroDirectora de Oficina de Sistemas e Informática

Yanira Villamil SuzunagaDirectora Oficina de Control Interno

Jesualdo Villero PallaresDirector Oficina de Control Disciplinario

Martha Juliana Martínez BermeoDirectora Oficina Jurídica

Tania Violeta Vargas LunaDirectora Oficina de Capacitación, Producción de Tecnología y Relaciones Internacionales

Rossana Payares AltamirandaDirectora Oficina de Comunicaciones y Publicaciones

Sara Moreno NovaGerente del Talento Humano

Alfredo Vargas AbadGerente Administrativo y Financiero

Álvaro Ruiz CastroUnidad de Apoyo Técnico al Congreso

Claudia Cristina Serrano EversUnidad de Investigaciones Especiales contra la Corrupción

Jaime Andrés Gnecco Daza Unidad de Cooperación Nacional e Internacional de Prevención, Investigación

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REPÚBLICA DE COLOMBIAContraloría General de la República

REPÚBLICA DE COLOMBIAContraloría General de la República

Edgardo José Maya VillazónContralor General de la República

Gloria Patricia Rincón MazoContralora Delegada para Economía y Finanzas Públicas

Dirección del Informe:Gloria Patricia Rincón Mazo

Eduardo Enrique Rodríguez RuizDirector de Cuentas y Estadísticas Fiscales (e)

Alejandro José Ovalle GontDirector de Estudios Macroeconómicos

Participaron en la elaboración de este informe:Orlando Hernández MartínezLuz Adriana León RodríguezElsa Janeth Burgos BolívarEsmeralda Martín MorenoYamile Iveth García MásmelaJuan Carlos Rojas DíazVíctor Manuel Ayala RodríguezJavier Ignacio Espinel PinillaCarlos Alfredo Martínez Rengifo

Apoyo en tema de deuda pública:Eduardo Enrique Rodríguez RuizMarcel David Malagón GómezLuz Dary Cruz Piñeros

Edición y Corrección de textosEdgar Giovanni Zuleta Parra

Oficina de Comunicaciones y Publicaciones

Rossana Payares AltamirandaDirectora Oficina de Comunicaciones y Publicaciones

Contraloría General de la RepúblicaCarrera 9 # 12 C 10Teléfonos: 647700 - 6477527Bogotá D.C., ColombiaJunio 2016www.contraloria.gov.co

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Presentación................................................................................................7

I. Estados contables consolidados del nivel nacional, vigencia 2015.................111.1 Marco normativo utilizado en la preparación de la información contable......171.2 Análisis de variaciones al Balance General de la Nación.............................19

II. Alcance de la auditoría.............................................................................272.1 Universo de entidades...........................................................................292.2 Muestra por centro de consolidación........................................................302.3 Aspectos evaluados en el proceso auditor.................................................30

III. Hallazgos del proceso auditor...................................................................353.1 Hallazgos en el activo............................................................................383.2 Hallazgos en el pasivo...........................................................................413.3 Hallazgos en el patrimonio y en resultados...............................................443.4 Incertidumbres contables en las auditorías individuales...............................463.5 Efectos en la implementación del nuevo marco normativo (Resolución 743 de 2013)......................................................................503.6 Pasivo pensional...................................................................................543.7 Conciliación entre los saldos de deuda de la CGR y operaciones de crédito del Balance de la Nación....................................593.8 Saldos por conciliar...............................................................................613.9 Opiniones contables y conceptos de control interno...................................63

IV. Dictamen.............................................................................................65

V. Glosario de términos...............................................................................71

Anexo I. Relación de hallazgos más relevantes por cuenta................................77

Anexo II. Entidades con mayor cuantía de hallazgos por grupo en auditorías individuales................................................................81

Anexo III. Evolución de opinión 2014-2015.....................................................85

Anexo IV . Relación de hallazgos de entidades.................................................91

Contenido

Contraloría General de la República

Informe de Auditoría del Balance General de la Nación

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PresentaciónLa Contraloría General de la República (CGR), como máximo órgano de control fiscal, tiene a su cargo la Auditoría al Balance de la Hacienda Pública para la revi-sión de los estados financieros consolidados del país. Los Balances de la Hacienda Pública y de la Nación son instrumentos técnicos preparados por el Contador Ge-neral de la Nación, que dan cuenta de los activos, pasivos y patrimonio del sector público y de las entidades que conforman el nivel nacional. Por ello, el proceso auditor es fundamental para analizar la integralidad de la contabilidad pública.

La CGR, en virtud delo dispuesto en el artículo 268 y el parágrafo del artícu-lo 354 de la Constitución Política, en concordancia con el artículo 47 de la Ley 42 de 1993, realizó la auditoría al Balance General de la Nación, prepa-rado por la Contaduría General de la Nación (CGN), denominado “Situación fi-nanciera y de resultados a 31 de diciembre de 2015 Nivel Nacional”, que contiene el balance general consolidado, el estado de actividad financiera eco-nómica, social y ambiental o estado de pérdidas y ganancias, además del es-tado de cambios en el patrimonio y las notas de carácter general y específico.

La auditoría al Balance General de la Nación tiene por objeto emitir un dicta-men sobre si los estados contables consolidados reflejan razonablemente la si-tuación económica y financiera del nivel nacional, conforme al marco normati-vo que le aplica. El proceso auditor es un trabajo que articula los esfuerzos de la mayoría de las dependencias misionales de la CGR. Así, en octubre de la vi-gencia 2015, se inició el proceso de planeación de las auditorías 2016, en el cual se definieron las entidades que harían parte del plan de vigilancia fiscal, garantizando que el monto de los recursos auditados tuviera la representativi-dad suficiente para auditar el Balance de la Nación y el Balance de la Hacienda.

La etapa de planeación se fundamenta en el análisis integral de los secto-res, en el marco de las prioridades de políticas públicas establecidas en el Plan Nacional de Desarrollo (PND), además del impacto financiero, contable y de gestión de las entidades. Es así como se definieron 243 entidades a au-ditar en el plan de vigilancia y control fiscal aprobado para el 2106. Una vez las entidades públicas elaboraron sus estados financieros definitivos en el pri-mer trimestre de 2016, la CGR procedió, a través de sus delegadas sectoriales, a realizar auditorías financieras a 95 que representanel 87,1% de los activos agregados del nivel nacional y 87,0% del Presupuesto General de la Nación. El resto de entidades del plan de vigilancia se auditaran en lo que resta de 2016.

8 Contraloría General de la República


Las Contralorías delegadas sectoriales dictaminan los estados contables individua-les, determinan los hallazgos y evalúan el sistema de control interno contable, basadas en las auditorías a las entidades en el ámbito financiero. Estos hallazgos y opiniones son consolidados por la comisión de auditoría al Balance General de la Nación de la Contraloría Delegada para Economía y Finanzas Públicas. En desarro-llo de la auditoría se realizaron las siguientes actividades: i) pruebas de auditoría al proceso de consolidación de la información financiera, y; ii) recepción y consoli-dación las opiniones contables, conceptos de control interno contable y hallazgos, producto de las auditorías sectoriales de la Contraloría General de la República.

En este punto es importante aclarar que los procesos metodológicos siguen la aplica-ción armónica con las normas internacionales de auditoría. Por ello, en la valoración de resultados del proceso auditor, se consideraron separadamente, de una parte, las sobrestimaciones y subestimaciones contables; y de otra, las incertidumbres conta-bles, especialmente debido a que en el primer caso se ha podido cuantificar el valor del error contable, mientras en el segundo no es posible definir exactamente la cuantía.

Luego de dar cuenta de los aspectos metodológicos generales de este informe, se presentan los principales aspectos del contenido de este documento. En la primera parte se encuentran los estados financieros auditados, los marcos nor-mativos aplicados en su preparación por parte del Contador General de la Na-ción y se relaciona un análisis de las variaciones de las cifras y la composición de cada grupo de cuentas que conforman dicho balance al cierre de 2015.

En el análisis de los activos se encontró que las tres cuentas principales son deu-dores, propiedad, planta y equipos e inversiones. Lo anterior indicó que el princi-pal activo de la Nación son las cuentas por cobrar, representadas, especialmen-te, en ingresos que no son tributarios como las multas, sanciones e intereses. En el segundo grupo de activos, propiedad planta y equipos, el componente do-minante son las maquinarias y equipos de la Refinería de Cartagena (Reficar) y Ecopetrol. En cuanto al pasivo de la Nación se rescata que el principal compo-nente es la deuda pública del Gobierno Nacional Central (GNC) y las pensiones.

Finalmente, se encuentra la cuenta del patrimonio que se presentó negativa, de la cual se concluye que las obligaciones por pagar son mayores a los activos con los que se cuenta para honrarlas, ello es así, en virtud de que existe una deuda pública neta la cual es objeto de un informe especial de la CGR y que se detallara en el respectivo informe.

El segundo capítulo presenta el alcance de la auditoría, el universo de en-tidades públicas que conforman la Nación y los aspectos evaluados duran-te el proceso auditor. Se tiene que en 2015 los estados financieros consolida-ron información de la totalidad de entidades del nivel nacional (351), sin presentar ningún omiso, lo cual permitió tener una mayor integridad de las cifras.



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El tercer capítulo presenta los hallazgos más significativos del proceso auditor en cada grupo de cuentas de balance, las opiniones contables y conceptos de control interno consolidados, así como una revisión del efecto de la implementación del nuevo marco normativo, del pasivo pensional, de las incertidumbres contables y de los saldos por conciliar. Sin entrar en los detalles técnicos que se abordan en el cuerpo del informe, se subraya que la totalidad de hallazgos en los activos fue de $21,1 billones; mientras que los hallazgos en los pasivos fueron de $16,9 billones.

Otro aspecto evaluado y consolidado en el proceso auditor fueron las incertidum-bres contables y los saldos por conciliar. La incertidumbre contable en auditoría debe entenderse como aquella partida o cuenta de los estados financieros sobre las cuales el auditor no tiene seguridad razonable de que se encuentre libre de errores, debido a que no pudo obtener evidencia suficiente y adecuada. En este caso, con base a la consolidación de los hallazgos de las contralorías delegadas sectoriales, se concluyó que las incertidumbres son materiales y generalizadas.

Por su parte, los saldos por conciliar son partidas que aparecen en el proceso de consolidación de los balances de las 351 entidades en uno solo balance el de la Nación. Durante este proceso, se agregan las cuentas de activos, pasivos y patrimonio, lo cual no se hace a través de una suma simple, sino de un proceso contable. Así, por ejemplo, sí Ecopetrol le debe impuestos a la DIAN, entonces la petrolera registra en su balance una cuenta por pagar y la DIAN una renta por cobrar, al consolidar se encuentra que la Nación no puede deberse a sí misma, por tanto se hace un neto que queda en ceros. Durante el procedimiento pueden surgir circunstancias que no permite llevar a cabo esta misión, como diferencias en el valor o errores en el registro de las cuentas y, es entonces, cuando aparecen los saldos de las cuentas recíprocas, que es a donde se llevan este tipo de cuentas.

En la medida en que la cuantía de los saldos por conciliar sea significativa, se verán afectadas las diferentes cuentas de los estados financieros, generan-do incertidumbre sobre los mismos, de manera que la Contraloría General de la Nación ve con suma preocupación cómo año tras año se incrementa su vo-lumen, observando que para la vigencia 2015, los saldos por conciliar de ope-raciones reciprocas entre entidades públicas ascendieron a $43,2 billones, con un incremento de $4,72 billones (12,3%) en relación con la vigencia 2014.

Es importante resaltar que en el proceso de auditoría al Balance de la Nación tam-bién se tomó en cuenta la posición del Contador General de la Nación, en cuanto a la implementación de las normas internacionales de información financiera, también conocidas como NIIF, dado que en la página 74, nota 3 del informe de la situación financiera y de resultados del nivel Nacional el informe, afirma que:“…el proceso de homologación entre el catálogo de cuentas establecido en la Resolución 117 de 2015 y el catálogo de cuentas versión 2007.13 y sus modificaciones presentará algún grado



de dificultad, en la medida que cada uno atiende a su propia regulación y por tanto, algunos de los conceptos deberán homologarse a cuentas que en su esencia pueden afectar de alguna manera su comparabilidad respecto de los saldos homologados…”

El cuarto capítulo contiene la opinión emitida por los auditores sobre los es-tados financieros de las entidades de la Nación individualmente conside-radas, basados en el proceso de auditor y en la consolidación, que reco-ge los elementos expuestos anteriormente, y en los cuales se encuentra que:

•Las incertidumbres que afectan las cuentas son materiales y generalizadas, incluyendo los problemas de los saldos por conciliar.

•Existen limitaciones en el alcance de la auditoría por la aplicación de dos marcos normativos. •Las opiniones emitidas por las contralorías delegadas sectoriales a los es-tados financieros individuales de los sujetos de control. De las 95 entidades, el 48,4% tuvo opinión sin salvedades, mientras que el 51,5% presentó problemas de fiabilidad en sus estados financieros desde salvedades hasta opinión negativa.

Los aspectos evaluados en esta auditoría dejan entrever que es necesario reali-zar un esfuerzo para que los responsables de los estados financieros de las en-tidades públicas gestionen información contable de mayor calidad, en aras de la transparencia en la gestión de los recursos públicos. Es de vital importancia ges-tionar y depurar las cuentas por cobrar, revisar los cruces de cuentas que hay entre entidades que se reflejan en los saldos por conciliar, mejorar el registro de la información pensional, y específicamente, debería reducirse el porcentaje del 51,5% de entidades con problemas de fiabilidad en sus estados financieros.

Debido a la relevancia de los hechos descritos anteriormente, especialmente por las incertidumbres contables, las limitaciones del trabajo auditor y la consolidación de las opiniones de las entidades, la Contraloría se abstiene de opinar sobre los estados finan-cieros consolidados de la Nación, ya que no se pudo obtener suficiente evidencia de auditoría que proporcione una base adecuada para expresar una opinión de auditoría.

EDGARDO JOSÉ MAYA VILLAZÓNContralor General de la República

I. Estados contables consolidados del nivel nacional, vigencia 2015



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De conformidad con el artículo 354 de la Constitución Política de Colom-bia, le corresponde al Contador General llevar la contabilidad de la Nación y consolidarla con la de sus entidades descentralizadas territorialmente o por servicios, cualquiera que sea el orden al que pertenezcan, además de uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pública, elaborar el ba-lance general y determinar las normas contables que deben regir en el país, conforme a la ley.

De otra parte, la Ley 298 de 1996 establece que corresponde al Contador General de la Nación elaborar el balance general y presentarlo al Congreso de la República, para su conocimiento y análisis por intermedio de la Comi-sión Legal de Cuentas de la Cámara de Representantes, procesando para ello las rendiciones de cuenta remitidas por las entidades del sector público. Esta misma Ley dispone que la Contaduría General de la Nación integre y conso-lide los estados financieros presentados por las entidades del sector público.

El universo de entidades contables públicas que conformaban el nivel na-cional a 31 de diciembre de 2015 fue de 351. El Contador General de la Nación realizó la consolidación con el 100% de las entidades, ya que estas presentaron la información de manera oportuna para su consolidación.

Para elaborar el balance consolidado del nivel nacional, el Contador General de la Nación tomó como insumo la información individual reportada por las entidades contables públicas que conformaban el nivel nacional en los for-mularios previamente definidos y a través del Consolidador de Hacienda e Información Pública (CHIP) y asumió que con antelación todas las entidades del sector público prepararon su información con base en las normas esta-blecidas en el régimen de contabilidad pública, el manual de procedimien-tos y la doctrina contable pública, razón por la cual los gerentes públicos y los contadores de cada entidad le reportaron, debidamente certificada, la información contable pública a 31 de diciembre de 2015. A continuación se presentan los estados financieros consolidados que fueron objetos de la presente auditoría:



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1.1 Marco normativo utilizado en la preparación de la informa-ción contable

Los estados contables de la Nación, a 31 de diciembre de 2015, fueron elaborados bajo dos marcos normativos. Por un lado, el régimen de contabi-lidad pública para las entidades de gobierno y las empresas que no cotizan en el mercado de valores ni captan o administran ahorro del público, y por otro, el Decreto 2784 de 2012 (actualmente Decreto 2615 de 2014) que incluyó las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) incor-poradas parcialmente al régimen de contabilidad pública mediante la Reso-lución 743 de 2013 y sus modificaciones (Resoluciones 598 de 2014, 662 de 2015 y 024 de 2016), que en una primera fase contempló un grupo de 17 empresas que cotizaban en el mercado de valores y/o que captaban o ad-ministraban ahorro del público, con las siguientes excepciones establecidas en la Resolución 598 de 2014:

1. Para los establecimientos bancarios, las entidades aseguradoras, las so-ciedades fiduciarias, los fondos de garantías, las entidades financieras con regímenes especiales y los negocios fiduciarios de los literales d) y e) de la referida resolución, en el tratamiento de la cartera de crédito, su deterioro y la clasificación y valoración de las inversiones, no aplicarán la NIC 39 y la NIIF 9; en vez de ello, aplicarán las normas técnicas especiales, interpreta-ciones, guías, procedimientos e instrucciones que para efectos del régimen prudencial expida la Superintendencia Financiera de Colombia (Circular Bá-sica Contable y Financiera 100 de 1995 capítulos I y II Evaluación de In-versiones y Gestión del riesgo de Crédito).

2.El tratamiento de las reservas técnicas catastróficas para el ramo de terre-moto, las reservas de desviación de siniestralidad y la reserva de insuficien-cia de activos se basarían en la NIIF 4.

3.En el caso del Banco de la República las excepciones se establecieron para el tratamiento de cartera de crédito y su deterioro. Además, para los aspec-tos que resultaran contrarios a su régimen especial contenido en la Ley 31 de 1992, en sus estatutos expedidos mediante el Decreto número 2520 de 1993, en particular, los siguientes:

•El tratamiento contable del ajuste de cambio de las reservas inter-nacionales ocasionado por la devaluación o revaluación de la tasa de



cambio del peso con respecto al dólar de los Estados Unidos de Amé-rica (numeral 4., artículo 62 de los Estatutos), y

• El tratamiento contable de la moneda metálica emitida (literal b), numeral 1., artículo 62 de los Estatutos.

4.Las administradoras del régimen de prima media con prestación definida, así como los fondos que administran, aplicarían las normas que en su mo-mento y en convergencia con los estándares internacionales de contabilidad que expida el Contador General de la Nación (actualmente las Resoluciones 633, 634 y 635 de diciembre de 2014).

El cuadro 1.1 muestra los componentes de los estados financieros que fue-ron preparados con cada uno de los marcos normativos descritos anterior-mente, con base en los saldos agregados, es decir, antes de eliminar las operaciones reciprocas entre las entidades.

Saldos agregados por marco normativoCifras en billones de pesos

Cuadro 1.1

Fuente: CGN, Cálculos CGR* Las entidades de la Resolución 743 de 2013 del nivel nacional con la actualización del 12 de febrero de 2016 son 36; sin embargo, 19 de estas entidades comienzan aplicación a partir del 1 de enero de 2016, de acuerdo al artículo 4° de la misma.

A pesar de que los saldos activos y pasivos cuantificados, atendiendo los criterios de la Resolución 743 de 2013 NIIF parciales, son significativos con relación al total de los saldos agregados del nivel nacional (28,0% y 16,2%, respectivamente), no se evidenció en las notas a los estados financieros ex-plicación sobre el ajuste de los importes homologados de un marco al otro, lo que podría traer como consecuencia una lectura equivocada por parte de los usuarios de la información financiera consolidada de la Nación.

Nación Resolución 743 de 2013 RCP

Cuentas Saldos agregados

Saldos agregados % participación Saldos

agregados%

participación

No. entidades 351 17 334

Activo 711.6 199.6 28.0% 512.0 72.0%

Pasivo 756.0 122.5 16.2% 633.5 83.8%

Patrimonio 11.8 77.1 655.6% (65.3) -555.6%

Ingresos 709.0 102.2 14.4% 606.8 85.6%

Costos y gastos 765.1 102.2 13.4% 663.0 86.6%



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1.2 Análisis de variaciones al Balance General de la Nación

1.2.1 Activos

Los activos del Balance General Consolidado de la Nación, a 31 de diciem-bre de 2015, sumaron $581,5 billones, que comparados con los $559,8 billones de 2014, registraron un incremento de $21,7 billones (3,9%). Las tres cuentas principales fueron deudores, propiedad, planta y equipos e in-versiones, que significó que el principal activo de la Nación correspondió a las cuentas por cobrar, representadas especialmente en ingresos no tributa-rios como las multas, sanciones e intereses. En el caso de propiedad, plantas y equipos, el principal componente fue la infraestructura de la Refinería de Cartagena (Reficar) y Ecopetrol. Al entrar en el detalle de las cuentas por cobrar (deudores), se encuentra que:

• Las multas adeudadas al Consejo Superior de la Judicatura por $11,6 billones, objeto de cobro coactivo de multas de las providencia en firme im-puestas y remitidas por las autoridades judiciales, a título de sanciones eco-nómicas, en procesos penales, civiles o por desacato a la autoridad, destina-dos a la prevención del delitos y el fortalecimiento de la estructura carcelaria. Y las adeudadas al Ministerio de Justicia y del Derecho por $4,4 billones;

•Sanciones que le deben a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) por $10,7 billones;

•Intereses que deben al Consejo Superior de la Judicatura por $8,9 billones; •En resumen, las cuentas por cobrar a favor de la Nación que sumaron $133,8 billones, equivalente a 23,0% del total de activos.

En la cuenta de propiedad, plantas y equipos se encuentran representados los activos por aquellos bienes tangibles de propiedad de la Nación que las entidades públicas usan para la producción y comercialización de bienes y la prestación de servicios, para la administración de la entidad pública y también para generar ingresos por arrendamientos. La totalidad de este tipo de bienes de propiedad de la Nación, a 31 de diciembre de 2015, sumó $101,3 billones, equivalentes al 17,4% del total de activos, dentro de los que se destacaron la Refinería de Cartagena (Reficar) que registró en esta



cuenta $23,3 billones, Ecopetrol S.A. $22,2 billones, el Ministerio de De-fensa $13,2 billones, Cenit Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A.S. $8,2 billones e Isagen $7,2 billones.

En la cuenta de inversiones, por $87,2 billones, se encuentran representa-dos los activos de la Nación por los dineros aplicados en la adquisición de títulos e instrumentos derivados. Algunos ejemplos de estas cuentas son: la inversión en títulos de deuda efectuada por el Tesoro Nacional por $6,2 bi-llones, el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras (Fogafin) por $2,2 billones, el Banco Agrario de Colombia por $8,9 billones y la Caja Promotora de Vivienda Militar y de Policía por $5,5 billones; la inversión en bonos y títulos emitidos por entidades del exterior efectuadas por el Fondo de Ga-rantías e Instituciones Financieras (Fogafin) por $11,7 billones; la inversión en certificados de depósito a término realizadas por Ecopetrol S.A. por $3,0 billones; por inversiones patrimoniales efectuadas en entidades controladas por Ecopetrol con $13,2 billones e Interconexión Eléctrica S.A. por $4,4 billones, entre otras. El total de activos representados en inversiones e ins-trumentos derivados sumó $87,2 billones a 31 de diciembre de 2015.

Igualmente, son activos de la Nación la valorización de terrenos en el Mi-nisterio de Defensa Nacional por $7,6 billones, en el Instituto Nacional de Vías (Invías) por $3,8 billones, en la Policía Nacional por $3,0 billones; a valorización de edificaciones en el Ministerio de Defensa Nacional por $3,2 billones, en la Policía Nacional por $1,9 billones; y en bienes muebles en-tregados a terceros en contratos de asociación en Interconexión Eléctrica S.A. por $13,4 billones. El total de activos representados en el concepto de otros activos, como los descritos anteriormente, sumó $81,3 billones a 31 de diciembre de 2015.

Por último, los bienes públicos destinados para el uso y goce de los habitan-tes destinados a generar bienestar social o a exaltar los valores culturales, denominados bienes de beneficio y uso público también hacen parte de los activos de la Nación y están representados por la red de carreteras en la Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) por $19,9 billones y en el Insti-tuto Nacional de Vías (Invías) por $9,7 billones; que contribuyen a mejorar la productividad del país conectando las regiones disminuyendo los costos de operación y tiempos de viaje en la movilización de carga como de pasa-jeros; y en la red aeroportuaria enla U.A.E. de la Aeronáutica Civil por $7,2 billones, red que permite la interconexión del país en el ámbito internacional



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y en las exportaciones de productos no tradicionales como del fomento del turismo, aprovechando la posición geográfica del país en el contexto lati-noamericano. Esta clase de bienes de propiedad de la Nación sumó $70,3 billones a 31 de diciembre de 2015.

1.2.2 Pasivos

A 31 de diciembre de 2015 las sumas que debía la Nación a terceros llegó a $701,9 billones, que comparado con los $684,7 billones registrados en 2014, revelaron un incremento de $17,2 billones, es decir del 2,5%. Los principales componentes del pasivo fueron la deuda pública consolidada de la Nación por $375,9 billones y la provisión por pasivos pensionales por $47,9 billones.

Al revisar el detalle, se encuentra que la cuenta de operaciones de crédito público y financiamiento con banca central, deuda pública consolidada, fue el grupo más representativo de los pasivos con el 53,6%. Las sumas que adeuda la Nación están conformadas principalmente por la entidad Deuda Pública Nación en: títulos de tesorería (TES) por $197,3 billones, otros bo-nos y títulos por $1,4 billones, banca multilateral por $50,8 billones, títulos externos de largo plazo por $75,5 y otros por cerca de $50,9 billones.

Los pasivos estimados están definidos como una obligación real, cuya exac-titud de valor depende de un hecho futuro, los cuales se encuentran confor-mados por: la provisión para pensiones en Ecopetrol S.A. con $10,5 billones, el Patrimonio Autónomo de Remanentes de Telecomunicaciones - Parapat con $9,9 billones, la Policía Nacional con $9,2 billones y el Ministerio de Defensa Nacional con $8,3 billones; y las provisiones para los litigios en el Instituto Nacional de Vías (Invías) con $3,5 billones, en el Consejo Superior de la Judicatura con $2,3 billones, en el Ministerio de Defensa Nacional con $1,9 billones, en el Ministerio de Salud y Protección Social con $1,8 billo-nes y en la Policía Nacional con $1,7 billones, entre otros. Este tipo de pasi-vos estimados con $103,1 billones fue el segundo grupo más representativo

Existen otro tipo de obligaciones a cargo de la Nación por concepto de an-ticipos de impuestos ( renta, IVA, CREE y otros) por $70,3 billones a cargo de la DIAN; por concesiones (créditos diferidos) en la Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) con $5,3 billones; por la prima de bonos y títulos de deuda pública interna de largo plazo en la entidad Deuda Pública Nación por $7,6 billones; por impuestos diferidos en Ecopetrol S.A. con $1,8 billones,



Isagen S.A. con $1,2 billones y en Interconexión Eléctrica S.A. con $0,9 billones, entre otras. Este tipo de obligaciones conformaron los otros pasivos cuyo valor sumó $93,5 billones a 31 de diciembre de 2015.

Las obligaciones a cargo de las entidades de la Nación, originadas en cum-plimiento de sus funciones de cometido estatal, también hacen parte del pasivo de la Nación y están conformadas por los saldos a favor de contri-buyentes por $22,3 billones, a cargo de la DIAN; intereses por pagar por operaciones de crédito público por $6,5 billones, a cargo de la entidad con-table Deuda Pública Nación; bienes y servicios por pagar por $3,6 billones, a cargo de Ecopetrol S.A. y $1,6 billones a cargo de la Caja de Previsión Social de Comunicaciones en liquidación; en recursos recibidos en adminis-tración con $14,9 billones en el Tesoro Nacional y por $3,0 billones en la Caja Promotora de Vivienda Militar y de Policía. Los anteriores conceptos se conocen como las cuentas por pagar, que a 31 de diciembre de 2015 sumaron $68,6 billones del total del pasivo.

1.2.3 Patrimonio

El Patrimonio de la Nación se encuentra conformado por los bienes y dere-chos de la Nación menos las obligaciones a su cargo. Dentro de este, la Ha-cienda Pública hace referencia al patrimonio de las entidades que conforman el nivel central nacional y el patrimonio institucional que corresponde al de las entidades descentralizadas. A 31 de diciembre de 2015, el patrimonio consolidado del nivel nacional registró un saldo negativo de $138,2 billones, con un incremento de 5,2% frente a 2014 cuando sumó $145,8 billones. En el cuadro 1.2 se relacionan las entidades del nivel nacional que presen-taron patrimonio negativo a diciembre 31 de 2015.



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Entidades con patrimonio negativo 2015-2014Cifras en millones de pesos

Cuadro 1.2

2015 2014 Var.abs.

Hacienda Pública

Deuda Pública Nación -336.542.290,3 -290.675.722,1 -45.866.568,2

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -71.648.645,7 -62.405.290,1 -9.243.355,6

Ministerio de Salud y Protección Social -2.228.749,2 -3.058.586,3 829.837,1

Policía Nacional -1.897.812,1 -2.966.809,6 1.068.997,6

Procuraduría General de la Nación -40.058,1 -29.968,8 -10.089,4

Contraloría General de la República -17.494,6 -16.561,8 -932,8

Cámara de Representantes -15.965,6 -12.710,0 -3.255,6

U.A.E. Unidad de Proyección Normat. y Estudios de Regul. Financiera -319,6 -277,0 -42,6

Patrimonio institucional

Parapat - Patrimonio Autónomo de Remanentes de Telecom. -8.077.974,1 -6.920.217,6 -1.157.756,5

Fondo de Pasivo Social de Ferrocarriles Nacionales de Colombia -1.874.122,9 -1.737.203,5 -136.919,4

Caja de Previsión Social de Comunicaciones -1.061.691,1 -863.803,0 -197.888,1

PAR Instituto de Seguro Social en Liquidación -882.089,6 0,0 -882.089,6

U.A.E. de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -302.030,1 -246.575,6 -55.454,5

E.S.P. Electrificadora del Tolima S.A. - En Liquidación -281.646,9 -284.159,7 2.512,8

Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes -240.647,9 -6.390.178,4 6.149.530,5

Unidad Nacional para la Gestión del Riesgo de Desastres -152.161,9 -204.530,6 52.368,7

U.A.E. de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protección Social

-142.739,5 -2.052.436,8 1.909.697,3

Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio -129.179,7 -55.050,9 -74.128,8

Colpensiones - Fondo de Invalidez -55.233,0 -3.477.827,0 3.422.594,0

Servicio Aéreo a Territorios Nacionales -39.116,2 6.891,9 -46.008,1

PAR ESE Francisco De Paula Santander Fidu Popular S.A -33.853,5 -35.851,4 1.997,9

Administradora Colombiana de Pensiones -27.824,2 -896,7 -26.927,6

Patrimonio Autónomo de Remanentes Corelca S.A E.S.P. - En Liqui-dación

-24.359,4 -24.057,4 -302,0

PAR Electrificadora del Atlántico S.A. E.S.P. - En Liquidación -21.094,9 -22.084,7 989,8

Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado -13.574,0 -11.746,7 -1.827,3

U.A.E. de Organizaciones Solidarias -5.263,8 -377,0 -4.886,8

Corporación Nacional para la Reconstrucción del Río Páez y Zonas Aledañas - Nasa Kiwe

-2.773,3 1.208,9 -3.982,2

Fondo para la Participación y el Fortalecimiento de la Democracia -2.662,8 -1.203,0 -1.459,8

PAR Electrificadora del Magdalena S.A. E.S.P. - En Liquidación -2.277,3 -2.256,9 -20,4

Agencia Colombiana para la Reintegración de Personas y Grupos Alzados en Armas

-2.221,3 3.454,3 -5.675,7

Superintendencia Financiera de Colombia -1.705,4 20.229,7 -21.935,1

Fondo de Cofinanciación para la Inversión Social -765,9 -779,4 13,5

Centro de Memoria Histórica -406,3 -3.846,0 3.439,8

Agencia Nacional para la Superación de la Pobreza Extrema -270,2 1.617,7 -1.887,9

U. A .E. Agencia Nacional de Contratación Pública - Colombia compra Eficiente.

-35,4 2.395,1 -2.430,5

Fondo de Cofinanciación para Inversión Urbana -11,9 -34,0 22,1

Fondo de Cofinanciación para la Inversión Vial -10,0 -10,0 0,0

Fuente: CGN, Cálculos CGR



1.2.4 Ingresos

Durante 2015 los ingresos consolidados del nivel nacional sumaron $305,5 billones, que comparados con los $300,7 billones registrados en 2014, re-velaron un aumento de $4,8 billones (1,6% del total).Los ingresos de mayor cuantía recibidos por la Nación durante 2015 fueron los fiscales, conforma-dos por el impuesto a las ventas (IVA) con $41,2 billones, el impuesto de renta y complementarios con $30,7 billones y el impuesto para la equidad (CREE) con $8,7 billones, reportados por la DIAN, entre otros. Los anterio-res se denominan ingresos tributarios y el total sumaron $104,1 billones.

Le siguieron en orden de importancia dentro de los ingresos fiscales, los no tributarios por $41,3 billones, donde sobresalió la Dirección de Adminis-tración de Fondos de la Protección Social, con la cuenta compensación del Fosyga por $18,5 billones y la cuenta Fosyga Solidaridad con $4,5 billones; la Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) por ingresos por concesiones con $3,8 billones y las multas en el Consejo Superior de la Judicatura por $3,2 billones. En total, los ingresos fiscales, que agrupan los tributarios y no tributarios, sumaron $147,3 billones y representaron el 48,2% del total de ingresos de la Nación.

Posteriormente se encuentran los otros ingresos por valor de $79,4 billones, donde se destacó el ajuste por diferencia en cambio en operaciones de cré-dito público externa de largo plazo en la entidad Deuda Pública Nación con $15,6 billones; el ajuste por diferencia en cambio de deudores en Ecopetrol por $4,2 billones y en Refinería de Cartagena (Reficar) por $1,5 billones; el ajuste por diferencia en cambio de inversiones en Ecopetrol S.A. por $4,3 billones y el ajuste por diferencia en cambio del efectivo por $3,6 billones en Cenit Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A. También se destaca-ron los ingresos financieros por utilidad en valoración de inversiones en el Tesoro Nacional con $1,7 billones, los dividendos y participaciones en Cenit Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A. por $1,2 billones y la utilidad por valoración de derivados en Bancoldex por $1,5 billones.

La venta de bienes ocupó el tercer lugar en significancia dentro de los in-gresos con $48,0 billones, sobresaliendo la venta de productos de minas y minerales con $24,2 billones y los productos manufacturados con $21,4 billones. En relación con las entidades, se destacaron Ecopetrol con $15,4



25

billones y Reficar con $2,8 billones por ventas de combustibles; y Polipropile-no del Caribe S.A., con $1,6 billones, por venta de productos petroquímicos.

La venta de servicios ocupó el cuarto lugar en representatividad dentro de los ingresos con $35,0 billones, donde se destacaron los servicios de co-mercialización y generación de energía con $7,5 billones, los servicios de transporte con $8,5 billones, los servicios de seguros y reaseguros con $7,1 billones, los servicios financieros con $3,4 billones y los servicios de salud con $3,3 billones.

Por entidades se destacaron Isagen con $2,1 billones y E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energía del Caribe S.A. con $1,3 billones por ventas de energía; Cenit Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A. con $3,4 bi-llones y Oleoducto Central con $3,3 billones por servicios de transporte por ductos; y Positiva Compañía de Seguros S.A. con $5,8 billones por servicios de seguros.

1.2.5 Gastos

Durante 2015 las entidades del nivel nacional consolidado registraron gas-tos por $294,3 billones, con un aumento de $36,4 billones (14,3%), com-parado con el reporte de la vigencia 2014 que ascendió a $254,4 billones.

El concepto más significativo dentro de los gastos fue el de “otros gastos” con $110,0 billones (37,4% del total), donde se destacó el ajuste por dife-rencia en cambio en la entidad Deuda Pública Nación con $43,2 billones, los intereses por operaciones de crédito público internas por $14,7 billones y externas por $6,8 billones, reportados por la entidad Deuda Pública Nación; y los gastos por pérdida por el método de participación patrimonial reportado por Ecopetrol S.A. con $5,2 billones.

Le siguieron en orden de importancia dentro de los gastos totales, los de operación con $48,2 billones, destacándose la Agencia Nacional de Infraes-tructura (ANI) con $1,3 billones en gastos generales, el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) con $0,9 billones en comisiones, honorarios y servicios; el Ministerio de Defensa Nacional con $0,4 billones en mantenimientos; el Ministerio de Defensa Nacional con $0,8 billones en materiales y suminis-tros y la Agencia Nacional de Infraestructura (ANI) con $1,3 billones en otros gastos generales.



Los gastos de administración, con $35,4 billones (12,0% del total), le si-guieron en representatividad, siendo notorios los gastos por pensiones de jubilación patronales en la UGPP con $7,6 billones, en el Ministerio de Defensa Nacional con $0,8 billones, en la Policía Nacional con $0,5 billo-nes; los gastos por amortización del cálculo actuarial en la UGPP con $1,5 billones, en la Corporación Autónoma Regional del Valle del Cauca (CVC) con $0,4 billones y el Ministerio de Defensa Nacional con $0,4 billones; los gastos por cuotas partes pensionales emitidos en el Ministerio de Hacienda y Crédito Público por $1,8 billones; los gastos por salarios en el Ministerio de Defensa Nacional con $0,9 billones y en la DIAN con $0,3 billones; gastos por cesantía en el Ministerio de Defensa Nacional con $0,4 billones; las bonificaciones en el Ministerio de Defensa Nacional con $0,6 billones y honorarios en el Banco Agrario de Colombia con $0,1 billones.

El gasto público social con $24,4 billones siguió en orden de representati-vidad, sobresaliendo los gastos por desarrollo comunitario y bienestar social en el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) con $4,6 billones, en el Departamento Administrativo para la Prosperidad Social (DPS) con $2,9 billones, en la Unidad para la Atención y Reparación Integral a las Víctimas con $1,2 billones y en el Fondo Nacional de Gestión de Riesgos de Desastres con $0,7 billones. Continúan los gastos por subsidios asignados por $5,5 billones, donde se destacaron el Fondo Nacional de Vivienda con $1,4 billones, el Ministerio de Minas y Energía con $1,7 billones para subsi-dios de servicio de energía y el Ministerio del Trabajo con $1,2 billones por concepto de subsidios para asistencia social.

1.2.6 Costo de ventas y operación

En 2015 los costos de ventas y operación alcanzaron la suma de $64,4 billones, con una disminución de $28,5 billones (30,7%) frente a 2014, destacándose los costos por bienes producidos en Ecopetrol S.A. por $ 34,0 billones y en Refinería de Cartagena (Reficar) por $1,8 billones; los costos por venta de servicios públicos en Isagén con $1,7 billones, en Transelca S.A. con $1,6 billones, en Cenit Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A.S. con $2,0 billones y los costos por servicios de salud en la Caja de Previsión Social de Comunicaciones en liquidación con $1,6 billones.



27

II. Alcance de la auditoría



29

La Contraloría General de la República adelantó la auditoría al Balance General de la Nación para la vigencia 2015, conformado por el Balance General, el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental y el Estado de Cambios en el Patrimonio, con las respectivas notas de carácter general y específico que forman parte integral de los mismos para el nivel nacional. De acuerdo con el artículo 267 de la Constitución Política, le corresponde a la Contraloría General de la República ejercer el control fiscal, vigilando la gestión fiscal de la administración y los parti-culares que manejen fondos o bienes de la Nación.

Con referencia a los estados contables del Banco de la República, según lo dis-puesto en el artículo 48 de la Ley 31 de 1992, le corresponde a la auditoría del Banco ejercer la función de control y teniendo en cuenta que las atribuciones principales del Emisor son de índole monetaria y no fiscal, la intervención de la Contraloría General de la República es excepcional y relacionada sólo con las actividades de gestión fiscal que el Banco desarrolle1. Por ello, en la vigencia 2015 no se incluyó en el Plan de Vigilancia y Control Fiscal de la CGR.

2.1 Universo de entidades

Para la vigencia 2015 los estados financieros del nivel nacional estaban con-formados por 351 entidades contables públicas, agrupadas por sub-centros de consolidación como se muestra en el cuadro 2.1 y que no incluyen al Banco de la República ni al Sistema General de Regalías (SGR).

Universo de entidades consolidadas y volumen de activos y pasivos agregadosCifras en billones de pesos

Cuadro 2.1

Subcentro de consolidación UniversoEntidades consolida-

das

Valor de activos

agregados

% participación

Valor de pasivos

agregados

% participa-

ción

No financiero 275 275 616,6 86,6% 668,1 88,4%

Nacional Gobierno General 215 215 417,8 58,7% 559,5 74,0%

Empresas no financieras 60 60 198,8 27,9% 108,6 14,4%

Financiero 76 76 95,0 13,4% 87,9 11,6%

Entidades financieras de depósito 3 3 30,2 4,2% 25,9 3,4%

Entidades financieras de no depósito 73 73 64,8 9,1% 61,9 8,2%

Total nivel nacional 351 351 711,6 100,0% 756,0 100,0%


1. Sentencia C-566/2000 y Sentencia C-529 de 1993 de la Corte Constitucional.



Las entidades consolidadas correspondían a aquellas que reportaron infor-mación contable pública a diciembre de 2015, es decir, el 100% de las que hacen parte del nivel nacional.

2.2 Muestra por centro de consolidación

En el Plan de Vigilancia y Control Fiscal 2016, la Contraloría General de la República estableció realizar auditoría durante el primer semestre de 2016 a 95 entidades del nivel nacional (Cuadro 2.2).

Muestra por subcentro de consolidaciónCifras en billones de pesos

Cuadro 2.2

Subcentro de consolidación Entidades consolidadas

Valor activos

agregadosMuestra

Valor muestra de activos agregados

% cobertura

No financiero 275 616,6 85 544,1 88,2%

Nacional Gobierno General 215 417,8 67 381,7 91,4%

Empresas no financieras 60 198,8 18 162,4 81,7%

Financiero 76 95,0 10 76,0 80,0%

Entidades financieras de depósito 3 30,2 2 29,5 97,6%

Entidades financieras de no depósito 73 64,8 8 46,5 71,7%

Total nivel nacional 351 711,6 95 620,1 87,1%


De las entidades auditadas, 56 pertenecen al Presupuesto General de la Na-ción (PGN) y equivalen al 87,0% de la apropiación definitiva del PGN para la vigencia 2015, es decir, $180,6 billones. De tal manera,se concluyó que la mues-tra fue representativa para emitir opinión al Balance General de la Nación, al tener cobertura sobre el 87,1% de los activos agregados del nivel nacional.

2.3 Aspectos evaluados en el proceso auditor

De acuerdo con la competencia de la Contraloría General de la República, los aspectos evaluados en el proceso auditor adelantado en las contralorías delegadas sectoriales y la comisión de auditoría al Balance General de la Nación, comprendió:



31

2.3.1 Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes

El Contralor General de la República emitió el Memorando 019 del 6 de mayo de 2015, donde resaltó las atribuciones otorgadas al Contador General de la Nación, de conformidad con el artículo 354 de la Constitución Política, y exhortó a la obligatoria observancia de las normas contables en el análisis y evaluación de los estados contables objeto de vigilancia y control fiscal. Por tanto, el marco de referencia para emitir la opinión a los estados contables individuales de los sujetos de control de la Contraloría General de la República fue el régimen de contabilidad pública.

2.3.2 Evaluación del impacto de los hallazgos individuales

Conforme al Decreto 267 de 2000, la CGR realizó durante el primer semestre de 2016 auditorías financieras a 95 entidades del nivel nacional, a través de sus delegadas sectoriales, acorde con el Plan de Vigilancia y Control Fiscal del año y según los lineamientos establecidos por el Contralor General de la República, sobre los aspectos relevantes para la ejecución de las auditorías.

A partir del resultado del proceso auditor, se determinaron las cuentas de los estados contables impactadas por las incorrecciones más significativas, así como las opiniones contables y los conceptos de control interno.

2.3.3 Evaluación del proceso de consolidación

La consolidación contable es un proceso de transformación que partir de la información contable individual reportada por las entidades contables públi-cas, aplicando una serie de procesos automatizados, presenta los resultados y la situación financiera, económica, social y ambiental de un grupo de enti-dades como si se tratara de un solo ente.

El proceso de consolidación se desarrolla mediante la agregación de la informa-ción contable reportada por las entidades a la Contaduría General de la Nación, eliminando las operaciones recíprocas entre entidades contables públicas para no generar una doble acumulación de saldos, reconociendo la participación de los terceros en el patrimonio y en los resultados del consolidado, para deter-minar por último el saldo consolidado de cada una de las cuentas contables.



En el análisis de la información consolidada, se observó la estructura de los activos del Balance General de la Nación (Cuadro 2.3).

Estructuración de los activos consolidadosCifras en billones de pesos

Cuadro 2.3

Nivel nacional %

Total agregado 711,6 100,0%

(-) Operaciones recíprocas 130,1 18,3%

Monto de saldos recíprocos reportados (1) 115,1 16,2%

Monto de saldos recíprocos calculados (2) 15,0 2,1%

Total consolidado 581,5 81,7%

Fuente: CGN, Cálculos CGR.

(1) Monto reportado a la CGN por las entidades contables públicas en el formato CGN 2005_002_Operaciones Recíprocas, que es depurado en el proceso de consolidación de acuerdo a las reglas de eliminación y los centros de consolidación.

(2) Monto depurado que es calculado por la CGN a partir de las transacciones recíprocas reportadas cuando no coinciden sus magnitudes, incluye saldos en inversiones patrimoniales.

Considerando que la Contaduría General de la Nación es el órgano rector del proceso de consolidación de la información individual presentada por las enti-dades, se evaluó la estabilidad de la información y las fases que conforman el proceso, atendiendo los criterios establecidos en la Resolución 139 de 1999 y en el manual funcional del proceso de consolidación 2015.

De este modo, la comisión de auditoría al Balance General de la Nación veri-ficó los siguientes aspectos:

(i) Cobertura, referida a la inclusión de los agregados del universo con-siderado por la CGN .

(ii) Pruebas a la vulnerabilidad del sistema de información utilizada por la Contaduría General de la Nación en el proceso de consolidación, me-diante la validación de datos directamente en el aplicativo;

(iii) Homogeneidad de las bases de datos individuales utilizadas, com-parando: (a) el saldo final de 2014 e inicial de 2015 por entidad y por grupo de cuentas, excluyendo aquellas que aplican la Resolución 743 de 2013 que iniciaron aplicación a partir del 1 de enero de 2015, y (b)



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los saldos del Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF) con los datos utilizados en el consolidado.

(iv) Estabilidad de los parámetros en el proceso, comparando las reglas de eliminación de 2014 y 2015 y midiendo su impacto en la información de la vigencia 2015;

(v) Completitud en la agregación de saldos y de operaciones recípro-cas, verificando la integridad de la información en las hojas de trabajo que permiten desagregar el proceso de consolidación por subcuenta contable y por centro de consolidación;

(vi) Evaluación de la generación de saldos por conciliar, identificando las entidades que presentan los montos más representativos y las circuns-tancias que los generan;

(vii) Reconocimiento de la provisión del pasivo pensional;

(viii) Confrontación de la clasificación de la deuda pública en las entida-des del nivel nacional, e;

(ix) Impacto en los saldos agregados de la aplicación de la Resolución 743 de 2013 para las entidades que hacen parte del nivel nacional y que comenzaban aplicación a partir del 1 de enero de 2015.

III. Hallazgos del proceso auditor



37

El proceso de auditoría al Balance General de la Nación contempla dos fases: (i) La consolidación de los hallazgos resultantes del proceso auditor de con-trol fiscal micro efectuado por parte de la Contraloría General de la República, a través de las contralorías delegadas sectoriales; y (ii) La evaluación del proceso de consolidación de los estados contables consolidados del nivel nacional presentados por la Contaduría General de la Nación, donde se esta-blecen los hallazgos del consolidado.

En materia de auditoría, debe entenderse como hallazgo o incorrección la di-ferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada en los estados financieros de una partida frente a la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requerida para esa misma partida por el régimen de contabilidad pública.

Los hallazgos o incorrecciones pueden ser el resultado de: (i) una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se preparan los estados financieros; (ii) una omisión de una cantidad o de una información a revelar; (iii) una estimación contable incorrecta por no considerar hechos o por una interpretación claramente errónea de ellos; y (iv) juicios de la dirección de la entidad en relación con estimaciones contables que el auditor no considera razonables o la selección y aplicación de políticas contables que el auditor considera inadecuadas.

De esta manera, para la vigencia 2015 se establecieron hallazgos totales en el activo por sobrestimaciones y subestimaciones en los activos consoli-dados del nivel nacional2 por $21,1 billones, que representaron el 3,6% de tales activos. Por su parte, en materia de pasivos se establecieron hallazgos totales por sobrestimaciones y subestimaciones por $16,9 billones, que sig-nificaron el 2,4% de los pasivos consolidados del nivel nacional (Cuadro 3.1).

2. Según el Informe de la Situación Financiera y de Resultados del nivel nacional 2015, presentado por la Conta-duría General de la Nación, el activo consolidado alcanzó la suma de $581.539,1 miles de millones, en tanto que el pasivo consolidado registró $701.873,1 miles de millones.



Resumen de los hallazgos de auditoría 2015*Cifras en millones de pesos

Cuadro 3.1

Sobrestimación Subestimación Total hallazgos Consolidado % sobre consolidado

Activos 5.722.212,5 15.389.867,0 21.112.079,4 581.539.140,7 3,6%

Pasivos 1.980.757,2 14.955.508,6 16.936.265,7 701.873.112,0 2,4%

Patrimonio 166.321,8 581.389,4 747.711,2 138.216.290,2 0,5%

Ingresos 2.787.802,0 403.028,2 3.190.830,2 305.504.755,7 1,0%

Costos y gastos 4.077.178,3 603.221,4 4.680.399,6 305.504.755,7 1,5%

Fuente: Cálculos CGR

3.1 Hallazgos en el activo

Los hallazgos totales en el activo alcanzaron $21,1 billones, distribuidos como se muestra en la gráfica 3.1.

Gráfica 3.1

Porción de hallazgos frente al activo consolidado Cifras en billones de pesos

Fuente: CGR, Aplicativo Audibal



39

Por su parte, las cuentas más afectadas por hallazgos en el activo se mues-tran en la gráfica 3.2 de una forma más detallada:

Gráfica 3.2


Hallazgos por cuentas del activoCifras en billones de pesos

3.1.1 Rentas por cobrar

Para la vigencia 2015, la cuenta rentas por cobrar de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)- Función recau-dadora presentó una subestimación de $12,4 billones. Lo anterior se debido a que en recaudadora los libros auxiliares presentan saldos créditos contra-rios a su naturaleza, que en otras palabras, significa que el saldo de la cuenta que debería ser por cobrar no es de deudor sino acreedor. Este hallazgo se ha presentado en vigencias anteriores sin que se haya efectuado un proceso de depuración que permita determinar saldos reales de la cuenta.



3.1.2 Deudores

Se destacaron hallazgos en la Caja de Previsión Social de Comunicaciones – Ca-precom, en la cuenta deudores - Otros ingresos por la administración del sistema de seguridad social en salud, al estar sobrestimada en $301.880 millones, por cuanto este valor no corresponde a un derecho cierto al haber realizado el Go-bierno Nacional - Ministerio de Salud el giro directo a las diferentes IPS públicas y privadas que contratan con la entidad para prestar el servicio de salud a los usua-rios del régimen subsidiado; no obstante, Caprecom no ha realizado los registros correspondientes para reflejar el saldo real de la cuenta; al igual que $220.018 millones, al presentar diferencia entre el valor registrado contablemente y lo regis-trado en la base de datos de depósitos judiciales del Banco Agrario.

En Ecopetrol las cuentas por cobrar a clientes por venta de bienes se encontraron sobrestimadas en $364.240 millones, debido a reclasificaciones erróneas de los abonos hechos por los clientes en la cuenta por pagar depósitos recibidos.

En el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural se encontró subestimada la cuenta recursos entregados en administración en $340.741 millones, debi-do a que no se realizó un adecuado seguimiento a este tipo de recursos, al encontrar convenios liquidados que aún presentan saldos y convenios con diferencias en los reportes del supervisor.

3.1.3 Bienes de uso público e históricos y culturales

El hallazgo más significativo se encontró en la Unidad Administrativa Especial de la Aeronáutica Civil (Aerocivil), con una sobrestimación por $1,7 billones, correspondiente a inversiones en el aeropuerto El Dorado, de infraestructura terminada, en servicio y entregada en administración a la ANI, que no se re-clasificó de la cuenta propiedades, planta y equipo-construcciones en curso a la cuenta bienes de beneficio y uso público.

3.1.4 Propiedades, planta y equipo

Las incorrecciones encontradas en el grupo de otros activos sumaron $1,2 billones, en donde sobresalieron las siguientes:

En la U.A.E. de la Aeronáutica Civil (Aerocivil) las construcciones en curso se encontraron sobrestimadas en $385.154 millones, correspondientes a obras



41

desarrolladas para torres de control, centro de aeronavegación, obras de pista y calles de rodajes en diferentes aeropuertos, pues no obstante haber sido entregadas para su uso, no fueron reclasificadas a la cuenta bienes de beneficio y uso público.

En el Departamento Administrativo para la Prosperidad Social (DAPS), el sal-do de la cuenta otras construcciones en curso a diciembre 31 de 2015, ascendió a $300.407,8 millones, de los cuales $299.924,8 millones corres-pondían a convenios y/o contratos suscritos en años anteriores a la vigencia 2015 y $482,9 millones a convenios y/o contratos suscritos en el 2015; le correspondían a FONADE $221.089,3 millones y convenios diferentes de FO-NADE $78.835,5 millones, dentro del cual se encontraron obras terminadas sin evidenciar el acta de liquidación por $77.367,1 millones, obras que pre-sentaban última legalización dentro de la vigencia 2014 por $20.667,1 millo-nes, obras sin evidenciar suspensión, ni terminación unilateral de contratos y/o terminación de acuerdo con el contrato. Situación que sobrestimó la cuenta otras construcciones en curso por $299.924,8 millones, subestimó el gasto social y afectó el resultado del ejercicio, sobrestimándolo en dicha cuantía.

3.2 Hallazgos en el pasivo

El pasivo presentó hallazgos por $16,9 billones. Las cuentas más afectadas por incorrecciones en el pasivo fueron los pasivos estimados y las cuentas por pagar, tal como se muestra en la gráfica 3.3.



Gráfica 3.3


Hallazgos por cuenta del pasivoCifras en billones de pesos

3.2.1 Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar presentaron incorrecciones por $2,8 billones, donde el hallazgo más representativo se presentó en la U.A.E. Dirección de Impues-tos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Función recaudadora, debido una subesti-mación por $2,1 billones que corresponden a terceros (contribuyentes)con saldos contrarios a su naturaleza (débitos), distribuidos en impuesto de renta por $1,5 billones e IVA por $0,6 billones.

La Caja de Previsión Social de Comunicaciones (Caprecom) autorizó pagos por el mecanismo de giro directo (SGP - Fosyga) a su red prestadora de servicios de salud, de los cuales, a 31 de diciembre de 2015 no se registra-ron pagos por $261.448 millones por giro directo de los meses de enero a diciembre de 2015 y $26.365 millones por compra de cartera, debido a que el área de cuentas médicas no allegó los comprobantes de reconocimiento y pago para su registro, evidenciando debilidades en el registro y control de las operaciones que afectaron la veracidad, consistencia y confiabilidad de la in-formación financiera, así como los principios de registro y revelación propios de la contabilidad pública, sobrestimando la cuenta por pagar de adquisición de bienes y servicios en $287.813 millones.



43

Sobrestimación en la cuenta litigiosCifras en millones de pesos

Cuadro 3.2

Entidad Base de datos de procesos judiciales

Estados financieros a diciembre 2015 Diferencia

Colpensiones 169.382,0 258.951,0 89.569,0

Fondo de vejez 716.887,0 1.550.031,0 833.144,0

Fondo de sobrevivientes 100.175,0 236.375,0 136.200,0

Fondo de Invalidez 29.871,0 60.362,0 30.491,0

Fuente: CGR, Audibal

3.2.2 Pasivos estimados

Los hallazgos detectados en este grupo de cuentas se cuantificaron en $1,5 billones, que equivalen al 0,2% del pasivo, siendo los más importantes los encontrados en la Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones) y sus fondos de invalidez, sobrevivientes y vejez por $1,1 billones, con sobres-timaciones en la cuenta de litigios. Vale la pena mencionarque se evidenció que Colpensiones no subsanó las observaciones a los estados financieros de las vigencias 2014 y 2015 realizadas por la Superintendencia Financiera de Colombia, por lo cual no ha obtenido la autorización para someterlos a apro-bación por parte de la Junta Directiva, como lo indica el artículo 2 del Decreto 089 de 2008, razón por la cual la CGR se abstuvo de emitir una opinión sobre los razonabilidad de los estados financieros para la vigencia 2015.

Por otra parte, la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)- Función pagadora, presentó sobrestimaciones en provisión para contingen-cias por $176.607 millones.

En Colpensiones y los fondos de invalidez, sobrevivientes y vejez se determi-nó sobrestimación en litigios, debido a diferencias presentadas entre la base de datos de procesos judiciales activos entregados por la entidad y el saldo reconocido en los estados financieros a diciembre 2015 (Cuadro 3.2).

En la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Función pagadora se presentó sobrestimación en provisión para contingencias por $175.870 millones, en razón a que se provisionó en 100% las demandas con fallo a favor de la DIAN en primera instancia, aun cuando la entidad, mediante



Gráfica 3.4


Hallazgos por cuentas del patrimonioCifras en billones de pesos

el Memorando 00678 del 15 de diciembre de 2010 y la nota contable 22 de los estados financieros contempla que no debe hacerse esta provisión. Lo anterior evidenció falta de control en el proceso contable para establecer provisiones y falta de aplicación de la normativa interna relacionada con la provisión de contingencias.

3.3 Hallazgos en el patrimonio y en resultados

3.3.1 Patrimonio

En el patrimonio se detectaron hallazgos totales por $0,7 billones. La cuenta más afectada por incorrecciones en el patrimonio fue la hacienda pública, tal como se muestra en la gráfica 3.4.

El Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural presentó subestimación en el patrimonio- hacienda pública por valor de $490.026,4 millones, debido a los recursos destinados a la asignación de subsidios de vivienda de años anterio-res girados al Banco Agrario, que constituyó inversiones de liquidez sin ser girados a los ejecutores de los proyectos de vivienda de interés social rural, aunque el Ministerio sí los registró en años anteriores como gasto público social subsidios de vivienda.



45

3.3.2 Ingresos

Para este grupo de cuentas se presentaron hallazgos por $3,2, billones co-rrespondientes al 1,0% del total de ingresos consolidados ($305,5 billones), en donde las incorrecciones más significativas se encontraron en la Unidad de Atención y Reparación Integral para las Victimas, pues la entidad procedió al registro de la cartera producto de sentencias ejecutoriadas de varias vigen-cias anteriores en ingresos no tributarios - multas por $2,73 billones.

Lo anterior, debido a la inobservancia de normas técnicas relativas al patri-monio y al no acatamiento de los compromisos establecidos en el acta 02 del 24 y 25 de febrero de 2016, resultado de la reunión conjunta CGN - UARIV, que en uno de sus apartes expresa: “en este caso, cuando el derecho se extinga por causas diferentes a cualquier forma de pago se afectará directa-mente el patrimonio”. Se generó entonces, una lectura equivocada de la ver-dadera condición de desfinanciación de la política de reparación integral a las víctimas y posible incumplimiento de los postulados en el marco de la Ley de Justicia y Paz, respecto a las multas impuestas y registradas como el activo corriente no disponibles por su incobrabilidad, lo cual permitió inferir que la entidad no cuenta con recursos que garanticen el pago de indemnizaciones a las víctimas del conflicto, siendo este su objetivo misional, en el marco de la ley 975 de 2015 (Ley de Justicia y Paz) y Ley de víctimas 1448 de 2011. La importancia de este tema radica no solo en el aspecto contable o presu-puestal, sino en que evidencia que los postulados de Justicia y Paz no han reparado a sus víctimas, pues los ingresos a cargo del Fondo de Reparación por este concepto son casi nulos.

3.3.3 Costos y gastos

En los gastos las incorrecciones ascendieron a $4,7 billones, principalmente por sobrestimaciones y subestimaciones del orden de $2,7 billones en provisiones, depreciaciones y amortizaciones, seguido del gasto público social con incorrec-ciones por $514.555,6 millones y en otros gastos por $454.086,1 millones.

En la evaluación del proceso de consolidación se determinaron incorreccio-nes por el orden de $977.281 millones, debido a diferencias entre la infor-mación registrada en el Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF) y el reporte en el CHIP. En los costos se encontraron incorrecciones por $1.316,2 millones.



3.3.3.1 Gastos de provisiones, depreciaciones y amortizaciones

La Unidad de Atención y Reparación Integral para las Víctimas provisionó el 100% de la cartera de otros deudores, afectando el gasto por este mismo concepto, cuyo registro no fue viable debido a que dicha cuenta no se en-cuentra creada para el reporte en el Consolidador de Hacienda e Información Pública (CHIP), con efecto en la provisión para otros activos del patrimonio, debido a la inobservancia de las normas técnicas relativas al patrimonio y al acta 02 del 24 y 25 de febrero de 2016 mesa de trabajo CGN - Unidad de Atención y Reparación Integral para las Víctimas.

3.3.3.2 Gasto público social

En el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural la cuenta de gasto público social-subsidios de vivienda se encuentra sobrestimada en $505.642,3 mi-llones, debido a que se causaron en el gasto sumas de dinero que no fueron asignadas a los beneficiarios de vivienda,pues $156.345,5 millones se en-contraban en portafolio de inversiones y los restantes $349.296,8 millones no habían sido girados a los beneficiarios, de manera que no solucionaron las necesidades básicas insatisfechas, sino que solo se dedicaron a generar rendimientos financieros.

3.4 Incertidumbres contables en las auditorías individuales

Debe entenderse la incertidumbre contable en auditoría como aquellas parti-das o cuentas de los estados financieros sobre las cuales el auditor no tiene seguridad razonable de que se encuentran libres de errores, debido a que no pudo obtener evidencia suficiente y adecuada, por lo queno puede establecer un valor cuantitativo de la misma.

En los resultados establecidos durante el proceso auditor se determinaron incertidumbres distribuidas en las diferentes cuentas de los estados financie-ros del nivel nacional y la participación de las cuentas afectadas por incerti-dumbre en el activo agregado por $79,8 billones, que al compararlo con el activo consolidado representó el 13,7% de los activos, concluyendo que las incertidumbres determinadas para el nivel nacional fueron materiales y gene-ralizadas (Cuadro 3.3).



47

Cuentas afectadas por incertidumbre en el Balance General de la NaciónCifras en millones de pesos

Cuadro 3.3

Grupo Monto afectado por incertidumbre

Valor agregado de la cuenta

% participa-ción

Efectivo 233.738,0 38.357.279,9 0,6%

Inversiones e instrumentos derivados - 87.186.317,4 0,0%

Rentas por cobrar 990.322,0 11.608.189,2 8,5%

Deudores 26.877.974,1 133.853.582,6 20,1%

Inventarios - 7.191.888,3 0,0%

Propiedad, planta y equipo 18.797.680,6 101.345.964,1 18,5%

Bienes de uso público e históricos y culturales 31.647.110,4 70.316.120,8 45,0%

Recursos naturales no renovables - 65.327.354,8 0,0%

Otros activos 1.242.195,2 81.342.881,2 1,5%

Saldos por conciliar en el activo -14.990.437,6

Total en activo 79.789.020,3 581.539.140,7 13,7%

Operaciones de banca central e instituciones financieras - 23.055.300,1 0,0%

Operaciones de crédito público y financiamiento con banca central - 375.928.442,6 0,0%

Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados - 29.313.693,7 0,0%

Cuentas por pagar 2.925.214,9 68.669.735,4 4,3%

Obligaciones laborales y seguridad social integral 1.067,1 3.192.610,9 0,0%

Otros bonos y títulos emitidos - 20.740.432,7 0,0%

Pasivos estimados 2.667.196,4 103.148.684,8 2,6%

Otros pasivos 768.819,0 93.567.070,0 0,8%

Saldos por conciliar en el pasivo -15.742.858,3

Total en pasivo 6.362.297,4 701.873.112,0 0,9%

Hacienda pública - -190.400.523,5 0,0%

Patrimonio institucional 1.724.595,0 105.387.232,9 1,6%

Resultados del ejercicio - -53.202.999,7

Total en patrimonio 1.724.595,0 -138.216.290,2 -1,2%

Ingresos fiscales 34.114,0 147.337.273,4 0,0%

Venta de bienes - 48.062.219,0 0,0%

Venta de servicios 133,0 35.045.676,7 0,0%

Transferencias - 188.297,7 0,0%

Operaciones interinstitucionales - 847.500,9 0,0%

Otros ingresos - 79.432.935,9 0,0%

Ajustes por inflación - -526,9 0,0%

Saldos por conciliar en el ingreso - -5.408.621,0 0,0%

Total en ingresos 34.114,0 305.504.755,7 0,0%

Fuente: CGN, CGR - Audibal

A continuación se presentan un resumen de las incertidumbres observadas en las entidades nacionales con abstención de opinión (Cuadro 3.4).



Incertidumbre en entidades nacionales con abstención de opinión

Cuadro 3.4

Entidad Resumen de la incertidumbre

Caja de Previsión Social de Comunicaciones

(Caprecom)

Diferencias significativas existentes entre los valores reportados por las IPS y lo re-gistrado en la contabilidad, así como saldos contrarios a la naturaleza de cuentas por pagar por bienes y servicios. Incertidumbre material generalizada.

No actualización de los pasivos estimados al cierre de la vigencia 2015, registrando en los estados financieros en la cuenta provisión para contingencias un saldo por $147.393 millones correspondiente al mismo valor de la vigencia 2014. Incertidumbre material generalizada.

Colpensiones - Fondo de Inva-lidez Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes Colpensiones -

Fondo de Vejez

En los estados financieros 2015 no está incluido el monto de las pretensiones o con-denas, por cuanto no se ha efectuado la valoración técnica de algunas de sus contin-gencias para determinar la cuantía de acuerdo con los riesgos procesales. A la fecha no existe certeza del inventario procesal registrado en la cuenta Litigios y Demandas, desconociéndose el Fondo, pretensión y provisión de las mismas. Incertidumbre ma-terial no generalizada.

Corporación de Alta Tecnología para la Defensa (Codaltec)

La entidad registró a 31 de diciembre de 2015 en propiedad, planta y equipo bienes por valor de $4.101,1 millones, que siendo propiedad de la entidad son utilizados en forma permanente por la Fuerza Aérea Colombiana y el Ejército Nacional de Colom-bia. No existen registros en cuentas de orden para llevar el control de estos bienes, debido a la falta de efectividad en la gestión para la formalización de la entrega de los mencionados bienes. Incertidumbre material generalizada.

Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio (FOMAG)

La Gerencia y el Consejo Directivo no cuantificaron ni aprobaron monetariamente el presupuesto de Ingresos de la vigencia 2015, como tampoco dispusieron crear el reglamento de presupuesto que determina la elaboración, modificación, ejecución del presupuesto de ingresos y gastos. Incertidumbre material generalizada.

Existen diferencias entre lo registrado por el Ministerio de Educación Nacional (MEN) y el FOMAG en cuentas por pagar a favor del MEN por concepto de embargos por procesos ejecutivos a cargo del Fondo. Incertidumbre material generalizada.

Los controles existentes en el proceso de rechazos y no cobros no son efectivos puesto que el saldo de otras cuentas por pagar presentado para 2014 continuó sin depuración para la vigencia 2015, evidenciando que la información de esta cuenta no es confiable ya que no se legalizan oportunamente estos conceptos y no existen procedimientos para su depuración, presentandose además saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta. Incertidumbre material generalizada.

En el patrimonio de la entidad existen las subcuentas de aportes y reintegros por desagregar que corresponden a registros de recaudos efectuados entre 1998 y 2014 que se encuentran en proceso de identificación y depuración por $31.888,3 millones. Incertidumbre material generalizada.

El FOMAG actúa como administrador de los aportes y realiza los giros por concepto de prestaciones sociales, sin embargo no reconoce las cuentas por pagar reales correspondientes a las obligaciones adquiridas con los afiliados del Fondo, subesti-mando los pasivos por concepto de cesantías pendientes de pago, desconociendo el impacto que esta situación, puede ocasionar sobre la situación financiera de la entidad. Incertidumbre material generalizada.



49

Incertidumbre en entidades nacionales con abstención de opinión

Continuación cuadro 3.4

Instituto Nacional de Vías (Invias)

Los saldos de las cuentas por cobrar por los diferentes conceptos de deuda se en-cuentran en proceso de depuración y conciliación. Incertidumbre material generali-zada.

En efectivo por $90.100 millones se presentó incertidumbre debido a partidas pen-dientes por depurar, situación que afectó Ingresos Fiscales no tributarios. Incertidum-bre material generalizada.

Depósitos Judiciales por $87.851 millones, presento incertidumbre debido a diferen-cia en la información suministrada respecto a las cuentas bancarias embargadas. Incertidumbre material generalizada.

En deudores por ingresos no tributarios, se presentó incertidumbre debido a que no provisionó cuentas por cobrar de difícil cobro por contraprestación portuaria y contri-bución por valorización. Incertidumbre material generalizada.

En terrenos por $18.253 millones, edificaciones por $84.852 millones, BUP en cons-trucción por $14.011.942 millones, en Servicio por $10.332.246 millones, Bienes en-tregados a terceros por $468.861 millón y Bienes en Administración por $2.401.680 millones, presento incertidumbre debido a que estos bienes se encuentran en pro-ceso de depuración, clasificación y registro, situación que afectó el capital fiscal en $27.317.834 millones.

Recursos entregados en administración, otros deudores y gastos de operación servi-cios públicos, presentaron incertidumbre debido a que al cierre de la vigencia existían valores por depurar. Incertidumbre material generalizada.

En la depreciación acumulada se presentó incertidumbre debido a que no existe una actualización permanente de la totalidad de los bienes sujeto de depreciación para el cálculo, de 1006 se depreciaron 83 bienes. incertidumbre material generalizada.

La amortización acumulada de BUP y de bienes entregados a terceros presentó in-certidumbre debido a que Incluyo dentro del valor de la amortización el valor de los terrenos que forman parte de la vía. Incertidumbre material generalizada.

Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)

En efectivo se encontraron partidas conciliatorias por $615.776,5 millones de alta an-tigüedad. Se evidenciaron 837 ajustes con registros débito y crédito que disminuye-ron las partidas conciliatorias de la vigencia 2015 con respecto al 2014 a $633.381.8 millones, sin contar en los soportes de ajustes y no contaron con la intervención del Comité Técnico de Sostenibilidad Contable, como lo indica el Artículo 5° de la Reso-lución 2978 de 2010. Incertidumbre material generalizada.

En efectivo se presentan 35 subunidades o PCI adicionales en el SIIF, identificadas con los códigos entre los rangos 36-02-00-005 y 36-02-00-099, sin soportes y res-paldo normativo ni presupuestal correspondiente a los registros contables del SENA, donde se observan saldos en la cuenta depósitos en instituciones financieras por $852.125.4 millones, cifras que hacen parte de cada Dirección Regional incluidos sus Centros. Incertidumbre material generalizada.

Incertidumbre en las cuentas 1401 Ingresos No tributarios y 1402 Aportes Sobre la Nómina que afectan la cuenta 3208 Capital Fiscal, por diferencias entre las depen-dencias de contabilidad y la Oficina de Cartera. El 80% de dicha cartera presenta alta antigüedad hasta de 22 años, la cual viene siendo depurada por prescripción debido al incumplimiento en los términos de las etapas del proceso de cobro coactivo, adicio-nalmente, no fue posible obtener las bases de datos de los ingresos por aportes y FIC generando limitantes al proceso auditor, para determinar el valor real de la cartera.

En propiedad, planta y equipo se presentó omisión en requisitos para el levanta-miento de inventario a 31 de diciembre de 2015, así como la falta de conciliación entre dependencias, diferencias en el auxiliar base de datos Orion´s con contabili-dad, diferencia de inventario de 2014 frente al 2015. Se evidenciaron inconsisten-cias significativas que sobrepasan los $641.230,7 millones. Incertidumbre material generalizada.

En intangibles no existe reconocimiento de la propiedad intelectual pactada en los diferentes convenios, sin que a la fecha se haya reconocido y revelado en los esta-dos contables del SENA. Incertidumbre material generalizada.

Fuente:CGR, Audibal



3.5 Efectos en la implementación del nuevo marco normativo (Resolución 743 de 2013)

Las entidades sujetas al ámbito de aplicación de la Resolución 743 de 2013 y sus modificaciones en el nivel nacional son 36, de las cuales 17 estaban obligadas a reportar la información contable en aplicación de este marco nor-mativo, mientras que las restantes 19 lo comienzan a aplicar a partir del 1 de enero de 2016, de conformidad con el artículo 4° de la referida resolución.

De las entidades que estaban obligadas a reportar la información contable en aplicación de este marco normativo, sólo solo 12 presentaron dicho im-pacto en el concepto definido por la CGN para este propósito, frente a las cinco restantes que no lo reflejaron en la cuenta destinada para ello.

Estas 12 entidades homologaron su información contable elaborada con nor-mas NIIF al catálogo de cuentas previsto en la Resolución 117 de 2015 de la CGN, que es diferente al establecido para las entidades de gobierno y las empresas que no cotizan en el mercado de valores ni captan o administran ahorro del público, razón por la cual, y para efectos de consolidación, la CGN, mediante Resolución 185 de 2015, solicitó a estas entidades la homologa-ción de sus saldos al catálogo general de cuentas versión 2007.13. Es decir, que estas entidades efectuaron una doble homologación de sus saldos.

Por esta razón, en las notas de carácter general a los estados financieros y específicamente en la Nota 3 “Limitaciones generales de tipo operativo o administrativo que tienen impacto contable”, la CGN hace la salvedad que ....“el proceso de homologación entre el catálogo de cuentas establecido en la Resolución 117 de 2015 y el catálogo de cuentas versión 2007.13 y sus modificaciones presentará algún grado de dificultad, en la medida que cada uno atiende a su propia regulación y por tanto, algunos de los conceptos deberán homologarse a cuentas que en su esencia pueden afectar de alguna manera su comparabilidad respecto de los saldos homologados ……..”

Adicionalmente, en esta misma nota la CGN hace la salvedad que.... “algunos saldos de operaciones reciprocas, dado el proceso de homologación reali-zado, se pueden ver impactados en el consolidado final, por cuanto la cons-trucción de las reglas de eliminación se hace a partir del Catálogo General de Cuentas del Régimen de Contabilidad Pública versión vigente al 31 de diciem-bre de 2015, y no del catálogo expedido para las empresas que cotizan.”



51

Impacto por la transición al nuevo marco normativo en el nivel nacionalCifras en millones de pesos

Cuadro 3.5

EntidadImpacto según saldo inicial

ene-mar 2015

Ajustes del impacto en el periodo

Impacto segúnsaldo final

oct-dic 2015

Ecopetrol S.A. 0,0 -6.975.506,5 6.975.506,5

Positiva Compañía de Seguros S.A. 46.656,1 46.656,1 0,0

La Previsora S.A. (Compañía de Seguros Generales) 0,0 3.735,6 -3.735,6

Fiduciaria Agraria S.A. 2.692,1 59,8 2.632,3

Banco Agrario de Colombia -31.639,4 2.065,6 -33.705,0

Polipropileno del Caribe S.A. 159.561,2 -16.258,4 175.819,6

Bioenergy S.A. -40.305,0 0,0 -40.305,0

Oleoducto de Colombia S.A. 548.745,3 0,0 548.745,3

Refinería de Cartagena S.A. 664.223,8 37.857,2 626.366,6

Oleoducto Central S.A. 1.208.999,3 0,0 1.208.999,3

Bioenergy Zona Franca S.A.S. -20.331,0 0,0 -20.331,0

Compounding and Masterbatching Industry Limitada 16.866,6 1.181,7 15.684,9

Cenit Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A.S. 4.797.586,3 4.411.417,4 386.168,8

Total 7.353.055,2 -2.488.791,6 9.841.846,8


El cambio de la normatividad permitió que las empresas del sector de hidro-carburos con actividades logísticas evidenciaran, a través del método del costo histórico, un efecto negativo en el valor de sus activos intensivos en capital, especialmente en lo que hace referencia a propiedad, plantas y equi-pos. Así las cosas, el impacto neto en el patrimonio de la transición al nuevo marco normativo fue positivo en $9,6 billones; mientras que por entidades se destacaron Ecopetrol con $6,9 billones y Oleoducto Central con $1,2 billones (Cuadro 3.5).

Según el concepto que originó el efecto de la transición al nuevo marco normativo, se destacaron inversiones e instrumentos derivados con $7,1 bi-llones; propiedades, planta y equipo con $2,9 billones; otros impactos por transición con $1,3 billones y beneficios a empleados con $(1,1 billones). En el cuadro 3.6 puede apreciarse en forma detallada la relación del efecto por concepto y entidad.



Efectos del nuevo marco normativo en patrimonioCifras en millones de pesos

Cuadro 3.6

Cuenta Entidad Impacto

Activos biológicos Bioenergy S.A. -37.774,4

Subtotal -37.774,4

Activos intangibles

Bioenergy S.A. -242,2

Fiduciaria Agraria S.A. 75,0

Oleoducto Central S.A. -3.830,2

Oleoducto de Colombia S.A. 11,7

Subtotal -3.985,7

Beneficios a empleados La Previsora S.A. (Compañía de Seguros Generales) -7.111,5

Subtotal -7.111,5

Cuentas por cobrarFiduciaria Agraria S.A. -365,1

La Previsora S.A. (Compañía de Seguros Generales)

3.173,2

Subtotal 2.808,2

Efectivo y equivalentes al efectivo Fiduciaria Agraria S.A. 3,4

Subtotal 3,4

Inventarios

Bioenergy S.A. -963,8

Bioenergy Zona Franca S.A.S. -2,8

Oleoducto Central S.A. 2.096,2

Refinería de Cartagena S.A. -4.928,0

Subtotal -3.798,4

Inversiones e instrumentos derivados

Bioenergy S.A. 10.038,1

Compounding and Masterbatching Industry Limitada

15.684,9

Ecopetrol S.A. 6.916.863,5


-5.789,4

Polipropileno del Caribe S.A. 175.819,6

Subtotal 7.112.616,8

Operaciones de banca central e instituciones financieras Bioenergy S.A. 574,2

Subtotal 574,2

Otros activos

Bioenergy S.A. -40.842,5

Bioenergy Zona Franca S.A.S. -20.085,0

Fiduciaria Agraria S.A. -535,2


-340,1

Refinería de Cartagena S.A. 107.539,0

Subtotal 45.736,2



53

Efectos del nuevo marco normativo en patrimonioCifras en millones de pesos

Continuación cuadro 3.6

Cuenta Entidad Impacto

Otros impactos por transición

Banco Agrario de Colombia -31.639,4


Cenit Transporte y Logística de Hidro-carburos S.A.S.

386.168,8

Ecopetrol S.A. 58.643,0

Fiduciaria Agraria S.A. -643,9


4.025,6

Oleoducto Central S.A. 298.199,5

Oleoducto de Colombia S.A. 398.294,6


Otros pasivos

Banco Agrario de Colombia -2.065,6

Fiduciaria Agraria S.A. 1.606,2


Subtotal -2.165,5

Préstamos por cobrar Bioenergy Zona Franca S.A.S. -718,9

Subtotal -718,9

Propiedades, planta y equipo


Bioenergy Zona Franca S.A.S. 475,7

Fiduciaria Agraria S.A. 2.491,9


1.026,7

Oleoducto Central S.A. 1.355.750,1

Oleoducto de Colombia S.A. 221.447,1

Refinería de Cartagena S.A. 523.755,5



1.279,8


Oleoducto de Colombia S.A. -71.008,1

Subtotal -511.238,6

Total 9.841.846,8




3.6 Pasivo pensional

En el registro contable de la obligación pensional se encuentran involucrados diferentes tipos de entidades contables públicas, que con la expedición de las Resoluciones 633, 634, 635 de diciembre 19 de 2014, la Resolución 743 de 2013 y sus modificatorias, la Contaduría General de la Nación les asigna diferentes procedimientos para el reconocimiento, registro y revela-ción del pasivo pensional, de tal manera que para la vigencia 2015 es nece-sario distinguir entre:

3.6.1 Entidades responsables del pasivo pensional (entidades empleadoras)

Comprende las empresas que no cotizan en el mercado de valores, que no captan ni administran ahorro del público y a las entidades de gobierno que, con anterioridad a la Ley 100 de 1993, asumían el reconocimiento y pago de las pensiones de sus empleados, así como a las que por excep-ción continúan asumiéndolo de manera directa y, también, las entidades que por disposiciones legales asumen obligaciones pensionales, incluidas las gubernamentales responsables de las obligaciones pensionales de los extra-bajadores de sus entidades liquidadas, adscritas o vinculadas.

Las entidades responsables del pasivo pensional (empleadoras) registran el cálculo actuarial acreditando la cuenta pasiva provisión para pensiones-cálculo actuarial y debitan la misma cuenta pasiva provisión para pensiones por amortizar. Este pasivo lo amortizan en el plazo previsto en las disposi-ciones legales vigentes que apliquen a cada entidad en particular, que a falta de regulación específica, amortizan el cálculo actuarial teniendo como plazo máximo el 31 de diciembre de 2029.

El monto mínimo de la amortización anual corresponde al valor que resulta de dividir el saldo del cálculo actuarial pendiente de amortizar registrado a 31 de diciembre del año anterior, entre el número de años que faltan para culminar el plazo previsto para la amortización del cálculo actuarial. Esta amortización se registrará con un débito a gastos (contribuciones imputadas) y un crédito a las subcuentas que correspondan de la cuenta provisión para pensiones. Los activos destinados para el pago de las obligaciones pensionales a cargo de la entidad se revelarán en otros activos- reserva financiera actuarial.



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3.6.2 Fondos de reserva

Comprende las entidades que se caracterizan porque cumplen la función de reconocer y pagar las pensiones y otras prestaciones económicas a quienes tienen la calidad de afiliados o beneficiarios del régimen de prima media con prestación definida o de los regímenes especiales de pensiones y sus recursos provienen de cotizaciones, bonos pensionales, aportes estatales y cuotas partes de pensiones entre otros.

Para efectos contables, se consideran fondos de reservas a Colpensiones (Fondo de vejez, Fondo de invalidez, y Fondo de sobrevivientes), Fondo Na-cional de Prestaciones Sociales del Magisterio (Fomag), Caja de Retiro de las Fuerzas Militares (Cremil), Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional (Casur), Fonprecón (Vejez, Invalidez y Sobrevivientes), Fondo de Reservas Pensionales Superfinanciera y Entidad Administradora de Pensiones de An-tioquia.

Los fondos de reserva registrarán el valor del cálculo actuarial de pensiones en cuentas de orden acreedoras contingentes, mediante un crédito a la sub-cuenta que corresponda de la cuenta cálculo actuarial de los fondos de reser-vas pensiones y un débito a la subcuenta cálculo actuarial de los fondos de reservas de pensiones. Por el contrario y, en consecuencia, no se amortiza el cálculo actuarial de pensiones.

3.6.3 Empresas que cotizan en el mercado de valores o que captan o admi-nistran ahorro del público

Son aquellas entidades contables públicas que cumplen algunas de las si-guientes condiciones, según lo establecido en el marco normativo dispuesto en el anexo del Decreto Nacional 2784 de 2012 y sus modificaciones (Decre-to 2615 de 2014), incorporado en el régimen de contabilidad pública:

• Empresas que sean emisoras de valores y s se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores (RNVE).

•Empresas que hagan parte de un grupo económico cuya matriz sea emisora de valores y los tenga inscritos en el Registro Nacional de Va-lores y Emisores (RNVE).



• Sociedades fiduciarias.

• Negocios fiduciarios cuyo fideicomitente sea una empresa pública que cumpla las condiciones establecidas en los literales precedentes a) o b).

• Negocios fiduciarios cuyos títulos estén inscritos en el Registro Na-cional de Valores y Emisores (RNVE) y su fideicomitente sea, directa o indirectamente, una o más empresas públicas.

• Establecimientos bancarios y entidades aseguradoras.

• Fondos de garantías y entidades financieras con regímenes especia-les, sean o no emisores de valores.

•Banco de la República.

El tratamiento contable del pasivo reconocido en el estado de situación fi-nanciera, respecto de los planes de pensiones de beneficios definidos, es el valor presente de la obligación del beneficio definido a la fecha del estado de situación financiera, menos el valor razonable de los activos destinados a cubrir dichas obligaciones, junto con los ajustes por ganancias o pérdi-das actuariales no reconocidas y los costos por servicios pasados.

3.6.4 Unidad Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales (UGPP)

Entidad que tiene a su cargo el reconocimiento de derechos pensionales, ta-les como pensiones y bonos pensionales, salvo los bonos que sean responsa-bilidad de la Nación, así como auxilios funerarios causados a cargo de admi-nistradoras del régimen de prima media del orden nacional y de las entidades públicas del orden nacional que hayan tenido a su cargo el reconocimiento de pensiones, respecto de las cuales se haya decretado o se decrete su liquida-ción (Artículo156 de la Ley 1151 de 2007) (Cajanal, Puertos de Colombia).

La UGPP revela los cálculos actuariales de las entidades o fondos de reservas a los que haya sustituido en el reconocimiento de obligaciones pensionales, acreditando la cuenta acreedora de control cálculo actuarial de pensiones



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revelado por la UGPP y debitando la cuenta acreedora de control por el con-trario.

Al mismo tiempo, la entidad responsable del pasivo pensional sustituida por la UGPP para estos efectos revela, actualiza y amortiza el cálculo actuarial de conformidad con lo establecido en el procedimiento contable para el recono-cimiento y revelación del pasivo pensional y de los recursos que lo financian en las entidades responsables del pasivo pensional.

3.6.5 Efectos en la vigencia 2015 de la nueva normatividad en el registro de la obligación pensional

Los efectos más significativos de la nueva normatividad mencionada se ob-serva en los fondos de reserva, pues la Resolución 634 de 2014 estableció que el cálculo actuarial proyectado entre el año uno y el 10 (pensiones actuales y pensiones futuras) dejara de reconocerse en cuentas de balance (pasivo estimado) para registrarse en su totalidad en cuentas contingentes acreedoras. En otras palabras, con este nuevo procedimiento los $322,4 billones que hasta 2014 afectaban la estructura patrimonial del Balance de la Hacienda Pública, ya no lo hacen al ser tratadas como contingencias y su valor no es objeto de amortización.

Otro efecto de este cambio de normatividad radica en que los recursos de los fondos de reserva, como cotizaciones, aportes estatales, aportes del fondo de solidaridad pensional, cuotas partes de pensiones, bonos pensionales, título pensionales, reintegros pensionales, recuperación de cartera e intere-ses de mora, entre otros, que antes de 2015 se registraban en cuentas de ingresos ahora lo hacen directamente en el patrimonio en la cuenta capital de los fondos de reserva pensionales que fue afectado en $59,3 billones.

En relación con las empresas que cotizan en el mercado de valores o que captan ahorro del público, el pasivo reconocido en el estado de situación financiera, respecto de los planes de pensiones de beneficios definidos, es di-ferente al establecido para las entidades responsables del pasivo pensional y para los fondos de reservas, pues para estas empresas corresponde al valor presente de la obligación del beneficio definido a la fecha del estado de situa-ción financiera, menos el valor razonable de los activos destinados a cubrir dichas obligaciones, junto con los ajustes por ganancias o pérdidas actuaria-les no reconocidas y los costos por servicios pasados.



Efectos del procedimiento contable para el pasivo pensionalCifras en billones de pesos

Cuadro 3.7

Entidad Cálculo actuarialCálculo actuarial

amortizado (provi-sión para pensiones)

Cálculo actuarial no amortizado

Reserva finan-ciera actuarial

Total En cuentas de balance

Valor % Valor % Valor %

Responsable del pasivo pensional (empleadoras)

101,2 100% 47,9 47% 53,3 6,4% 2,2 4,6%

Fondos de Reserva 737,6 0% 0 0% 737,6 88% 0 0%

Total 838,8 12,1% 47,9 5,7% 790,9 94,4% 2,2 4,6%

Fuente: CGN, cálculos CGR

3. Resolución 354 de 2007.

3.6.6 Efecto de la aplicación del procedimiento contable para el reconoci-miento y revelación del pasivo pensional

Como resultado de la aplicación, por parte de las entidades contables pú-blicas, de los procedimientos establecidos por la Contaduría General de la Nación para el reconocimiento y revelación del pasivo pensional y de los recursos que lo financian, se observó que de los $838,8 billones que registra el cálculo actuarial del pasivo pensional, solo el 12,1% ($101,2 billones) se hace en cuentas de balance, es decir, que afectan la estructura financiera del mismo, mientras que el 87,9% restante ($737,6 billones) se consideran con-tingencias. En lo que tiene que ver con la amortización solo el 5,7% ($47,9 billones) se encuentra amortizado (aprovisionado).

De otra parte y con relación a la reserva financiera actuarial, es decir, el valor de los activos destinados por las entidades contables públicas empleadoras para la atención de sus obligaciones pensionales, estas sumaron $2,2 billo-nes, que representó el 4,6% de su cálculo actuarial (Cuadro 3.7).

3.6.7 Registro de la obligación pensional entidades empleadoras

En relación con la subestimación o rezago en la amortización de las obliga-ciones pensionales actuales de las entidades públicas empleadoras, se tuvo en cuenta que la norma vigente3 contempla un plazo de 35 años para su reconocimiento (entre los años 1994 y 2029),de los cuales han transcurrido



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Subestimación del pasivo pensional del nivel nacional 2015Cifras en billones de pesos

Cuadro 3.8

Nivel

Cálculo actuarial

pensiones 2014

Cálculo actuarial amortizar

2014

Provisión pensiones

2014

Cálculo actuarial

pensiones 2015

Cálculo actuarial amortizar

2015

Provisión pensiones

2015

Monto provisión mínima

Subesti-mación

Nacional 173,7 138,2 35,5 102,1 53,3 48,9 61,3 12,4

Total 48,9 61,3 12,4

Cálculo actuarial de pensiones: Corresponde al saldo de las cuentas 272003, 272005 y 272007

Cálculo actuarial por amortizar: Corresponde al saldo de las cuentas 272004, 272006 y 272008

21 años al 2015, donde el monto de la provisión mínima acorde al cálculo actuarial realizado por las mismas entidades debería ser $60,7 billones, evi-denciando un faltante (subestimación) de $12,8 billones, pues el balance solo reflejó $47,9 billones como amortizado (Cuadro 3.8).

3.7 Conciliación entre los saldos de deuda pública de la CGR y operaciones de crédito público del Balance de la Nación

3.7.1 Marcos normativos

Para el registro de la deuda, tanto en el ámbito nacional como para la Hacien-da, existen tres marcos regulatorios: i) los que corresponden a la transición hacia el régimen de contabilidad pública; ii) las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) (explicados anteriormente), y; iii) los internos de la deuda pública.

3.7.2 Conciliación de las cifras de deuda

3.7.2.1 Deuda consolidada de la Nación

Para determinar una conciliación en la deuda pública del sector público co-lombiano es necesario tener en cuenta las siguientes formalidades del régi-men contable público:

Fuente: CGN y Cálculo CGR.



Gobierno Central NacionalOperaciones de crédito público y financiamiento con banca central

(Cuenta 2.2)Cifras en billones de pesos

Cuadro 3.9

Concepto

Contraloria General de

la República (CGR)

Contaduría General de la Nación (CGN) Total

CGN Diferencia2.2 2.3 2.6.05

Operaciones de crédito público internas

225,71 206,99 18,22 11,99 237,20 (11,49)

Operaciones internas de corto plazo 2,28 12,94 15,22 (15,22)

Operaciones internas de largo plazo 225,71 204,72 5,28 11,99 221,99 3,72

Operaciones de crédito público externas 187,62 173,85 11,37 - 185,22 2,40

Operaciones externas de corto plazo - 0,97 0,12 1,09 (1,09)

Operaciones externas de largo plazo 187,62 172,88 11,25 184,13 3,49

Total operaciones de crédito público 413,33 380,84 29,59 11,99 422,42 (9,09)

Fuente: CGR y CGN

La deuda pública en el actual régimen contable se contabiliza en las cuentas operaciones de crédito público y financiamiento con la banca central (2.2); operaciones de financiamiento (2.3) y otras emisiones de bonos (2.6).

La deuda del Gobierno se encuentra en tres balances diferentes de tres uni-dades en que se dividió el Ministerio de Hacienda: deuda pública, tesoro y administración general. Cuando se incluye el tesoro se hace referencia al corto plazo (un año o menos) y otras operaciones que presupuestalmente no se constituyen como deuda.

En este sentido, la revelación que la CGN hace en el balance del sector públi-co, en la cuenta operaciones de crédito público, en el agregado, obtiene un saldo total por $422,42 billones, que frente a los registros de la Contraloría General de la República por $413,33 millones registró una diferencia por $9,09 billones (Cuadro 3.9).

De dicho monto, una primera diferencia radicó en los resultados de la deuda interna, que tiene como explicación la no inclusión en el resultado de la CGN de las cuentas 2.3 por $29,59 billones y 2.6.05 por los bonos pensionales con $11,99 billones.



61

Una segunda diferencia se encontró en el monto de la deuda externa registra-da en la CGR por $187,62 billones, mientras que en los balances agregados de la CGN se presentaron $184,13 billones. Las diferencias se encuentran en la incorporación de la cuenta 2.3 por $11,88 billones, referida a operaciones de financiamiento, que en esencia difiere de las operaciones de crédito públi-co por los trámites y aprobación del Ministerio de Hacienda y otros por $3,49 billones, que tienen que ver con la consolidación de operaciones de las em-presas, en especial, las operaciones de Leasing registradas en la cuenta 2.3.

Estas diferencias se presentan como efecto de la clasificación realizada por la CGN en el clasificador contable por sus diferentes cuentas y por las dinámi-cas establecidas que generan incertidumbre, en cual se debe clasificar según el régimen de 2007. Ahora bien, con la entrada de las NICSP se espera que se corrijan algunos de los conceptos y se adecúen a estándares internacionales y en, especial, a los del Fondo Monetario Internacional (FMI).

3.8 Saldos por conciliar

Los saldos por conciliar en el nivel nacional se incrementaron en $4,7 billones (12%) durante 2015 y se situaron en $43,2 billones, manteniendo la tenden-cia mostrada entre 2013 y 2014 cuando aumentaron 11% ($3,9 billones), al pasar de $34,6 billones en 2013 a $38,5 billones en 2014 (Gráfica 3.5)


Saldos por conciliar en el nivel nacionalCifras en billones de pesos

Gráfica 3.5



Estos saldos se incrementaron $4,3 billones (37%) en el activo, siendo la cuenta más representativa recursos y depósitos entregados con un saldo de $9 billones.

Los saldos por conciliar en los pasivos se incrementaron en $3,4 billones (27%), aunque en ingresos y gastos disminuyeron 31% y 27%, respectivamente.

En cuanto a las inversiones patrimoniales, estos saldos aumentaron de $0,06 billones en 2014 a $1,20 billones en 2015. La CGN presentó en el informe de la Situación Financiera y de Resultados del nivel nacional, a diciembre 31 de 2015, en la tabla 3.144, un saldo por conciliar para este concepto de $4,9 billones en 2015 y de $11,8 billones en 2014, que presentaron diferencia con los estados financieros consolidados.

La causa principal de los saldos por conciliar se presentó por inconsistencias en reportes y registros contables y se destacaron:

a) Saldos por conciliar en la cuenta reserva financiera actuarial generados por la diferencia de criterio en la presentación del nivel de liquidez del saldo (corto o largo plazo), principalmente entre:

• La U.A.E. de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protec-ción Social y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público (Tesoro) por $3,6 billones. El MHCP registró en el corto plazo y la UGPP en el largo plazo.

• El Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público (Deuda) por $1,7 billones. El MHCP reportó la opera-ción a largo plazo y el SENA la misma operación, pero a corto plazo.

b) Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario por $1,3 billones con el Banco Agrario, donde el Fondo registró deudores por préstamos co-merciales a largo plazo por $3,9 billones y a corto plazo por $1,3 billones y el Banco únicamente registró un pasivo a largo plazo por $5,3 billones.

c) Ministerio de Hacienda y Crédito Público (Deuda) con PAR E.S.E. Francisco de Paula Santander FiduPopular S.A. por $0,7 billones, por títulos TES que el PAR no reportó.

En cuanto al impacto de los saldos por conciliar, estos representaron el 2,99% de total de activos y el 2,2% del total de pasivos (Cuadro 3.10).



63

Participación de los saldos por conciliar en los estados contables consolidadosCifras en billones de pesos

Cuadro 3.10

Activos* Pasivos Ingresos Gastos

Saldos por conciliar 17,4 15,7 5,4 4,7

Total consolidado 581,5 701,9 305,5 241,1

% representatividad 2,99% 2,24% 1,77% 1,95%

*Los activos incluyen los saldos por conciliar de las inversiones patrimonialesFuente: CGN, Cálculos CGR

3.9 Opiniones contables y conceptos del control interno contable

Frente a las opiniones emitidas por las contralorías delegadas sectoriales a los estados financieros individuales de los sujetos de control, se observó quefueron 46 entidades sin salvedades, que equivalen al 48,4% del total de las entidades auditadas; 25 entidades con salvedades (26,3% del total); 15 entidades con opinión adversa o negativa (15,8% del total)y abstención de opinión para nueve entidades (9,5% del total).

Los activos afectados por el tipo de opinión se concentraron en la sin salve-dades (53,5%), seguida por con salvedades (31,1%). Por su parte los pasivos se concentraron en las entidades que obtuvieron opinión sin salvedades, con un 72,3% de participación de los pasivos agregados. La abstención de opi-nión representó un 7,0% de los activos agregados y el 1,7% de los pasivos agregados (Cuadro 3.11).

Valor de activos y pasivos agregados afectados por tipo de opiniónCifras en billones de pesos

Cuadro 3.11

Número de entidades Activos % Pasivos %

Abstención 9 43,4 7,0% 11,8 1,7%

Adversa o Negativa 15 52,1 8,4% 100,7 14,4%

Con Salvedades 25 192,9 31,1% 80,9 11,6%

Sin Salvedades 46 331,7 53,5% 503,6 72,3%

Total 95 620,1 100,0% 697,0 100,0%

Fuente: CGR Aplicativo Audibal



Lo anterior implica que 49 entidades de la muestra auditada (51,6%) tienen problemas con la fiabilidad de los estados financieros.

La evaluación del sistema de control interno contable efectuado por la CGR para la vigencia 2015 dio como resultado que el 43,2% de las entidades pú-blicas auditadas cuentan con un control interno contable eficiente, el 44,2% presenta deficiencias y el restante 12,6% fue ineficiente (Gráfica 3.6)

Gráfica 3.6


Número de entidades por calificación de control interno contable



65

IV. Dictamen



67

80110-

Bogotá, D. C.,

DoctorPEDRO LUIS BOHÓRQUEZ RAMÍREZContador General de la NaciónContaduría General de la NaciónCiudad

Señor Contador General de la Nación,

En cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en los artículos 268 y 354 de la Constitución Política y en el artículo 47 de la Ley 42 de 1993, co-rresponde a la Contraloría General de la República (CGR) practicar auditoría al Balance General de la Nación con corte a 31 de diciembre de 2015, pre-parado por la Contaduría General de la Nación (CGN) como ente responsable de uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pública y determinar las normas contables que deben regir en el país para las entidades del sector público.

La auditoría al Balance General de la Nación tiene por objeto emitir un dic-tamen sobre si los estados contables consolidados reflejan razonablemente la situación económica y financiera del nivel nacional, conforme al marco normativo que le aplica. El proceso auditor es un trabajo que articula los esfuerzos de la mayoría de las dependencias misionales de la CGR.

Para el plan de vigilancia y control fiscal de 2016 se definieron 243 entida-des a auditar garantizando la cobertura que permitiera auditar el balance de la Nación. Una vez las entidades públicas elaboraron sus estados financieros definitivos en el primer trimestre de 2016, la CGR procedió, a través de sus delegadas sectoriales, a realizar auditorías financieras a 95 que representan el 87,1% de los activos agregados del nivel nacional y el 87,0% del Presu-puesto General de la Nación.

Las contralorías delegadas sectoriales dictaminan los estados contables in-dividuales, determinan los hallazgos y evalúan el sistema de control interno



contable, basadas en las auditorías a las entidades en el ámbito financiero. Estos hallazgos y opiniones son consolidados por la comisión de auditoría al Balance General de la Nación de la Contraloría Delegada para Economía y Finanzas Públicas. En desarrollo de la auditoría se realizaron las siguientes actividades: i) pruebas de auditoría al proceso de consolidación de la infor-mación financiera; y ii) recepción y consolidación de las opiniones contables, conceptos de control interno contable y hallazgos, producto de las auditorías sectoriales de la Contraloría General de la República.

Responsabilidad del auditor

Corresponde a la Contraloría General de la República expresar una opinión so-bre la razonabilidad de los estados contables consolidados, con base en los resultados de las auditorías contables y financieras. Esta fue realizada sobre una muestra representativa de entidades públicas y sobre el proceso auditor de consolidación de conformidad con las normas políticas y procedimientos de auditoría prescritos autónoma e independientemente por la Contraloría General de la República compatibles con las Normas Internacionales de Au-ditoría. Sin embargo, debido a los hechos que se describirán en el siguiente apartado, no se ha podido obtener la suficiente evidencia de auditoría que proporcione una base significativa y adecuada para expresar una opinión de auditoría.

Fundamento de la abstención de opinión

Las metodologías de medición de opinión contable de la Contraloría General de la República establecen que para dar una opinión es necesario evaluar dos elementos: las incorrecciones, y las incertidumbres y limitaciones. En el caso de las incorrecciones (sobrestimaciones y subestimaciones) la opinión se da a través de rangos porcentuales, así: menores al 2% la opinión es sin salvedades, entre el 2% y el 10% es con salvedades y superiores al 10% es negativa. En el caso de las incertidumbres y limitaciones debe evaluarse su materialidad y generalidad, basadas en el nivel de importancia relativa.

Si bien, en el caso de las incorrecciones del balance de la Nación se encuen-tra que estas alcanzan el 3,6% de los activos, el componente de incertidum-bres y limitaciones se vio afectado por diferentes situaciones como cam-bios normativos, falta de coordinación interinstitucional para la conciliación y ajuste de las operaciones recíprocas y problemas de incertidumbres en las



69

cuentas de los balances individuales de las entidades. Se destacan entre las incertidumbres y limitaciones los siguientes aspectos:

1.Incertidumbres distribuidas en las diferentes cuentas de los estados finan-cieros del nivel nacional y una importante participación de las cuentas afec-tadas por incertidumbre en el activo agregado, que podría ser de alrededor de los $79,8 billones.

2. Los saldos por conciliar de operaciones reciprocas entre entidades pú-blicas ascendieron a $43,2 billones, con un incremento de $4,7 billones en relación con la vigencia 2014. Estos se encuentran distribuidos en todas las cuentas del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental del nivel nacional, así: $17,4 billones en el activo que correspondieron al 2,9% del total del activo consolidado; $15,7 billones en el pasivo, equivalentes al 2,2% del pasivo consolidado; $5,4 billones en los ingresos, que representaron el 1,8% de éstos y $4,7 billones en gastos que correspondieron al 2% de los mismos.

3. Los estados contables de la Nación, a 31 de diciembre de 2015, fueron elaborados bajo dos marcos normativos. Por un lado, el régimen de contabili-dad pública para las entidades de gobierno y las empresas que no cotizan en el mercado de valores ni captan o administran ahorro del público. Por otro, el Decreto 2784 de 2012 (actualmente Decreto 2615 de 2014) que incluyó las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) incorporadas par-cialmente al régimen de contabilidad pública mediante la Resolución 743 de 2013 y sus modificaciones (Resoluciones 598 de 2014, 662 de 2015 y 024 de 2016).

Si bien es cierto pueden aplicarse diferentes marcos normativos a la conta-bilidad nacional, la problemática radica en que cada catálogo atiende a su propia regulación (marco normativo) y, así, varios de los conceptos contables fueron homologados a cuentas que podrían afectar su comparabilidad. Al respecto se debe mencionar que la Contaduría General de la Nación en las notas a los estados financieros no efectuó la revelación suficiente que pudie-ra determinar el grado de esta afectación, ni la conciliación de los efectos de los saldos del catálogo del marco de la Resolución 743 de 2013 sobre los saldos del catálogo de cuentas versión 2007.13 en el que finalmente fueron presentados los estados financieros de la Nación.

4. Los efectos de la nueva normatividad de registro pensional que se observa en los fondos de reserva, pues la Resolución 634 de 2014 estableció que el cálculo actuarial proyectado entre el año uno y el 10 (pensiones actuales y pensiones futuras) deja de reconocerse en cuentas de balance (pasivo esti-mado) para registrarse en su totalidad en cuentas contingentes acreedoras. En otras palabras, con este nuevo procedimiento los $322,4 billones que hasta 2014 afectaban la estructura patrimonial del Balance de la Hacienda Pública, ya no lo hacen al ser tratadas como contingencias y su valor no es objeto de amortización.

Otro efecto de este cambio de normatividad radica en que los recursos de los fondos de reserva, como cotizaciones, aportes estatales, aportes del fondo de solidaridad pensional, cuotas partes de pensiones, bonos pensionales, tí-tulo pensionales, reintegros pensionales, recuperación de cartera e intereses de mora, entre otros, que antes de 2015 se registraban en cuentas de ingre-sos ahora regístrenlo hacen directamente en el patrimonio en la cuenta capi-tal de los fondos de reserva pensionales que fue afectado en $59,3 billones.

Abstención de opinión

Debido a la significatividad de los hechos descritos en el párrafo de “Funda-mento de la abstención”, no se pudo obtener evidencia de auditoría que pro-porcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinión. En con-secuencia, no se expresa una opinión sobre los estados financieros adjuntos.

Junio 30 de 2016

EDGARDO JOSÉ MAYA VILLAZÓN Contralor General de la República

V. Glosario de términos



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Hallazgo: Es un hecho relevante que se constituye en un resultado determi-nante en la evaluación de un asunto en particular, al comparar la condición [situación detectada] con el criterio [deber ser]. Igualmente, es una situación determinada al aplicar pruebas de auditoría que se complementará estable-ciendo sus causas y efectos. Tomado Guía Auditoría CGR.

Sobrestimación: Se presenta sobreestimación contable cuando al analizar las cuentas de un estado financiero, el valor presentado en éste no corres-ponde a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo mayor el valor de la cuenta del estado contable a la realidad financiera que debía presentarse, lo anterior se demuestra al efectuar las pruebas de registros, frente a los documentos que soportan la contabilidad del periodo contable correspondiente. Tomado Guía Auditoría CGR.

Subestimación: Se habla de subestimación contable cuando al analizar las cuentas de un estado financiero, el valor presentado en éste no corresponde a la realidad de las transacciones que lo han afectado, siendo menor el valor de la cuenta del estado contable a la realidad financiara que debía presentar-se en la fecha de corte de dicho estado, lo anterior se demuestra al efectuar las pruebas de registros, frente a los documentos que soportan la contabili-dad. Tomado Guía Auditoría CGR.

Incorrección: Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o infor-mación revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeri-das respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes. Tomado de NIA 450 P4.

Control Interno Contable: Proceso que bajo la responsabilidad del repre-sentante legal o máximo directivo de la entidad pública, así como de los directivos de primer nivel responsables de las áreas financiera y contable, se adelanta en las entidades y organismos públicos, con el fin de lograr la exis-tencia y efectividad de mecanismos de control y verificación de las activida-des propias del proceso contable, capaces de garantizar que la información financiera, económica y social cumpla con las normas conceptuales, técnicas y procedimentales establecidas en el Plan General de Contabilidad Pública. Tomado Glosario CGN.



Consolidación contable: es un proceso de revelación extracontable que, a partir de la información contable individual (Saldos y movimientos, Opera-ciones Recíprocas y Participación Patrimonial) que reportan las entidades contables públicas, se clasifica y procesa para presentar los resultados y la situación financiera, económica, social yambiental de un grupo de entidades como si se tratara de un solo ente. Tomado Manual Funcional de Consolida-ción 2014 de la Contaduría General de la Nación.

Entidad contable pública (ECP): es la unidad mínima productora de infor-mación que se caracteriza por ser una unidad jurídica y/o administrativa y/o económica, que desarrolla funciones de cometido estatal y controla recursos públicos; la propiedad pública o parte de ella que le permite controlar o ejer-cer influencia importante; predomina la ausencia de lucro y que, por estas características, debe realizar una gestión eficiente; sujeta a diversas formas de control y a rendir cuentas sobre el uso de los recursos y el mantenimiento del patrimonio público. En consecuencia, la entidad contable pública debe desarrollar el proceso contable y producir estados, informes y reportes con-tables con base en las normas que expida el Contador General de la Nación. Tomado del Régimen de Contabilidad Pública.

Formulario CGN2005_001_Saldos y movimientos: Reporte de la infor-mación contable correspondiente a los saldos, tanto inicial como final, a la fecha de corte respectiva y los movimientos débito y crédito por el período definido. Tomado Manual Funcional de Consolidación 2014 de la Contaduría General de la Nación.

Formulario CGN2005_002_Operaciones_recíprocas: Reporte el repor-te de los saldos de las Operaciones Recíprocas (OR) de las transacciones económicas, financieras y sociales, que se dieron entre las entidades que conforman el sector público y que deben ser objeto de eliminación para ob-tenerlos Estados Contables Consolidados. Tomado Manual Funcional de Con-solidación 2014 de la Contaduría General de la Nación.

Composición patrimonial: Discriminación de la propiedad accionaria o de cuotas partes según el tipo de sociedad (Industriales y Comerciales del Es-tado societarias, Sociedades de Economía Mixta, Sociedades públicas). To-mado Manual Funcional de Consolidación 2014 de la Contaduría General de la Nación.



75

Agregación de saldos: Fase en la cual se efectúan las sumatorias algebrai-cas de los saldos finales extractados de los formularios establecidos para el reporte de la ICB por parte de las ECP incorporadas en un proceso de conso-lidación. Tomado Manual Funcional de Consolidación 2014 de la Contaduría General de la Nación.

Saldo por conciliar: Diferencias que se generan en el reporte entre ECP que han participado en una transacción mutua. Tomado Manual Funcional de Consolidación 2014 de la Contaduría General de la Nación.

Centros de consolidación: Corresponde a un conjunto de entidades agru-padas de acuerdo con criterios específicos. Se conforma obedeciendo a una estructura jerárquica. Tomado Glosario CGN.

Cálculo actuarial: Técnica matemática dedicada al estudio de la supervi-vencia de las personas, basada en datos estadísticos de mortalidad de acuer-do con la edad. Esta herramienta financiera permite determinar el pasivo por pensiones de jubilación o el valor neto correspondiente a una prima que debe pagar un asegurado. Tomado Glosario CGN.

Anexo I - Relación de hallazgos más relevantes por cuenta

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2.09

8,0

3.5

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2

5.64

4,7

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otal

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rsio

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ento

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o N

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tota

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des

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otal

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veda

des

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tidad

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otal

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61,0

1

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a E

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Aer

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Civ

il 3

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54,0

3

85.1

54,0

A

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sa o

Neg

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aC

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Sal

veda

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Subt

otal

es 1

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tivo

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rosp

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AP

S-

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.151

,8

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ersa

o N

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iva

Con

defi

cien

cias

Min

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rio d

e D

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2

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13,0

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44,0

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Anexo III - Evolución de opinión 2014-2015 individuales



87

Entidad Opinión EF 2014 Opinión EF 2015

Agencia Nacional de Infraestructura Sin Salvedades Con Salvedades

Agencia Nacional de Minería -ANM- Con Salvedades Sin Salvedades

Autoridad Nacional de Acuicultura y Pesca -AUNAP- Adversa o Negativa Con Salvedades

Autoridad Nacional de Televisión -ANTV- Adversa o Negativa Con Salvedades

Banco Agrario de Colombia S.A. Sin Salvedades Sin Salvedades

Banco de Comercio Exterior de Colombia –BANCOLDEX– Sin Salvedades Sin Salvedades

Caja de Previsión Social de Comunicaciones -CAPRECOM- Abstención Abstención

Caja de Retiro de las Fuerzas Militares -CREMIL- Con Salvedades Sin Salvedades

Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional -CASUR- Con Salvedades Con Salvedades

CENIT Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A.S. Sin Salvedades Sin Salvedades

Coldeportes Con Salvedades

Colpensiones Abstención

Colpensiones - Fondo de Invalidez Abstención

Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes Abstención

Colpensiones - Fondo de Vejez Abstención

Comisión de Regulación de Energía y Gas -CREG- Sin Salvedades

Corporación Autónoma Regional de Cundinamarca -CAR- Con Salvedades Con Salvedades

Corporación Autónoma Regional del Atlántico -CRA- Con Salvedades Con Salvedades

Corporación Autónoma Regional del Canal del Dique -CARDIQUE- Con Salvedades

Corporación de Alta Tecnología para la Defensa -CODALTEC- Abstención

Corporación de la Ciencia y la Tecnología para el Desarrollo de la Industria Naval, Marítima y Fluvial -COTECMAR-

Sin Salvedades Sin Salvedades

Corporación Nacional para la Reconstrucción del Río Páez y Zonas Aledañas NASA KI WE

Adversa o Negativa

Corporación para el Desarrollo Sostenible la Mojana y el San Jorge -CORPOMOJANA- Adversa o Negativa Adversa o Negativa

Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnología e Innovación -COLCIENCIAS- Sin Salvedades Adversa o Negativa

Departamento Administrativo para la Prosperidad Social -DAPS- Con Salvedades Adversa o Negativa

E.S.P. Centrales Eléctricas de Nariño S.A. -CEDENAR- Sin Salvedades Sin Salvedades

E.S.P. Centrales Eléctricas del Cauca S.A. -CEDELCA- Sin Salvedades

E.S.P. Electrificadora del Caquetá S.A. -ELECTROCAQUETA- Sin Salvedades

E.S.P. Electrificadora del Huila S.A. -ELECTROHUILA- Sin Salvedades Con Salvedades

E.S.P. Electrificadora del Meta S.A. -EMSA- Sin Salvedades

E.S.P. Empresa Transportadora de Energía de la Costa Atlántica S.A. -TRANSELCA- Sin Salvedades Sin Salvedades

E.S.P. Energía Productiva S.A. -ISAGEN- Sin Salvedades Sin Salvedades

E.S.P. Generadora y Comercializadora de Energía del Caribe S.A. -GECELCA- Sin Salvedades Sin Salvedades

E.S.P. Gestión Energética S.A. -GENSA- Sin Salvedades Sin Salvedades

E.S.P. INTERCOLOMBIA S.A. Sin Salvedades

E.S.P. Oleoducto Central S.A. -OCENSA- Sin Salvedades Sin Salvedades

Empresa Colombiana de Petróleos S.A. -ECOPETROL- Sin Salvedades Con Salvedades

Empresa Multipropósito de Urrá S.A. -URRA- Sin Salvedades Sin Salvedades

Escuela Superior de Administración Pública -ESAP- Abstención Con Salvedades

ESE Sanatorio de Contratación Con Salvedades

Evolución de opinión 2014 2015 Individuales



Financiera de Desarrollo Territorial S.A. -FINDETER- Con Salvedades Sin Salvedades

Fiscalía General de la Nación Adversa o Negativa Sin Salvedades

Fondo de Adaptación Sin Salvedades Sin Salvedades

Fondo de Garantías de Instituciones Financieras S.A. -FOGAFIN- Sin Salvedades Sin Salvedades

Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio Adversa o Negativa Abstención

Fondo de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones -FONTIC- Adversa o Negativa Adversa o Negativa

Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo –FONADE– Sin Salvedades Sin Salvedades

Fondo Nacional de Ahorro -FNA- Sin Salvedades Sin Salvedades

Fondo Nacional de Gestión de Riesgos de Desastres Sin Salvedades Con Salvedades

Fondo Nacional de Vivienda -FONVIVIENDA- Con Salvedades Adversa o Negativa

Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario -FINAGRO- S.A. Sin Salvedades Sin Salvedades

Hospital Militar Con Salvedades Con Salvedades

Instituto Colombiano Agropecuario -ICA- Sin Salvedades Con Salvedades

Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- Con Salvedades Con Salvedades

Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior -ICETEX- Sin Salvedades Sin Salvedades

Instituto Colombiano de Desarrollo Rural -INCODER- Adversa o Negativa Con Salvedades

Instituto de Hidrología Meteorología y Estudios Ambientales -IDEAM- Sin Salvedades

Instituto Nacional de Vías -INVIAS- Abstención Abstención

Interconexión Eléctrica S.A. -ISA- Sin Salvedades Sin Salvedades

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural Abstención Adversa o Negativa

Ministerio de Comercio, Industria y Turísmo Adversa o Negativa Con Salvedades

Ministerio de Defensa Nacional Con Salvedades Sin Salvedades

Ministerio de Educación Nacional Sin Salvedades Con Salvedades

Ministerio de Hacienda y Crédito Público Sin Salvedades Sin Salvedades

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad de Deuda Pública Sin Salvedades Sin Salvedades

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad del Tesoro Nacional Sin Salvedades Sin Salvedades

Ministerio de la Cultura Sin Salvedades Con Salvedades

Ministerio de Minas y Energía Con Salvedades Sin Salvedades

Ministerio de Salud y Protección Social Adversa o Negativa Sin Salvedades

Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones Con Salvedades Con Salvedades

Ministerio de Transporte Abstención Adversa o Negativa

Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio Con Salvedades Con Salvedades

Ministerio del Interior y de Justicia Sin Salvedades Sin Salvedades

Ministerio del Trabajo Adversa o Negativa Adversa o Negativa

Policía Nacional Sin Salvedades Sin Salvedades

Positiva Compañía de Seguros S.A. Sin Salvedades

Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura Adversa o Negativa Con Salvedades

Registraduria Nacional Del Estado Civil - Rinec Con Salvedades Sin Salvedades

Servicio Geológico Colombiano Sin Salvedades

Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA- Adversa o Negativa Abstención

Superintendencia de Notariado y Registro Con Salvedades Adversa o Negativa

Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada Sin Salvedades

Continuación evolución de opinión 2014 2015 Individuales



89

U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos -ANH- Sin Salvedades Con Salvedades

UAE Autoridad Nacional de Licencias Ambientales Adversa o Negativa Con Salvedades

Unidad Administrativa Especial de la Aeronáutica Civil Con Salvedades Adversa o Negativa

Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- Función Pagadora

Sin Salvedades Adversa o Negativa

Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- Función Recaudadora

Con Salvedades Adversa o Negativa

Unidad de Atención y Reparación Integral para las Víctimas Adversa o Negativa Adversa o Negativa

Unidad de Planeación Minero Energética -UPME- Sin Salvedades

Unidad de Servicios Penitenciarios y Carcelarios Adversa o Negativa Adversa o Negativa

Unidad para la Administración del Riesgo Sin Salvedades Sin Salvedades

Universidad Nacional de Colombia Con Salvedades Sin Salvedades

Universidad Pedagógica y Tecnológica de Colombia -UPTC- Sin Salvedades

Universidad Tecnológica de Pereira Sin Salvedades

Universidad Tecnológica del Chocó Diego Luis Córdoba Sin Salvedades

Continuación evolución de opinión 2014 2015 Individuales

Fuente: CGR

Anexo IV – Relación de hallazgos de entidades



93

Contraloría Delegada para el sector Infraestructura

Agencia Nacional de Infraestructura (ANI)

Opinión:con salvedades

Efectivo –cuentas de ahorro presentó incertidumbre material no generalizada por $1, debido a quela contabilidad de la ANI, en SINFAD-Subsistema Finan-ciero y/o SIIF,se encuentra sobrevalorada, afectando cuenta corriente por el mismo valor

Cuentas por pagar-proyectos de inversión presentóincertidumbrematerial no generalizada por $1, a causa de diferencias entre lo registrado en SINFAD y SIIF, que afectaron la cuenta en igual cuantía.

Cuentas por pagar- sentencias presentó incertidumbre materialno generali-zada por $1, debido a diferencias en el movimiento débitos y créditos entre SINFAD y SIIF, afectado la cuenta en igual valor.

Control interno: con deficiencias

La calidad y eficiencia del control interno no mitigaron los riesgos de la Entidad.

Autoridad Nacional de Televisión (ANTV)


Deudores - deudas de difícil recaudo se encontró sobrestimada por $33.079 millones, en razón a que las deudas por cobrar algunas superan los 12 años, situación que sobrestimó capital fiscal en igual cuantía.

Deudores- ingresos no tributarios se encontró sobrestimada por $195 millo-nes, debido a pagos efectuados que no han sido identificados,en situación que sobrestimó otros pasivos-recaudos a favor de terceros en la misma cuantía.

Otros deudores- recaudos del Fondo para el Desarrollo de la Televisión y los Contenidos(FONTV) asignados no ejecutados se encontró sobrestimado por $5.752,2 millones, debido a recursos presupuestados y no ejecutados, los



cuales fueron girados en la vigencia 2014 a Radio Televisión Nacional de Co-lombia (RTVC) no ejecutados ni reintegrados en la vigencia 2015, situación que subestimó efectivo- cuentas de ahorro en igual valor.

Deudores-otros deudores-pagos cuentas de terceros se encontró sobresti-mada en $910 millones, correspondiente a deuda de Aseguradora Condor S.A., debido a la exclusión de la liquidación de la aseguradora por concepto de garantía al contrato No 110 de diciembre de 2007, situación que sobres-timó capital fiscal en la misma cuantía.

Propiedades planta y equipo- muebles y enseres y equipo de oficina se encon-tró sobrestimada por $44 millones, correspondiente a muebles y enseres re-cibidos de la Comisión Nacional de Televisión (CNTV) y de otros desmontados del edificio de la entidad, y cuya condición es de inservibles y obsoletos, situa-ción que sobrestimópatrimonio institucional- capital fiscal en el mismo valor.

Gastos- otras transferencias-proyectos de inversión se encontró sobrestimado en $32 millones, correspondiente a la factura de UNE- EPM Telecomunicaciones de la vigencia 2013, debido a que la obligación no fue incluida en el presupuesto a efecto de su pago oportuno, situación que sobrestimó cuentas por pagar,con efecto en cuentas por pagar- proyectos de inversión en igual cuantía.

Control interno:con deficiencias

Se encontraron deficiencias presentadas en cartera respecto a la depuración de partidas incobrables y causación de saldos, bajas de bienes y cuentas por pagar, entre otras.

Fondo de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (FONTIC)

Opinión: adversa o negativa

Deudores - ingreso no tributarios presentó incertidumbrematerial no gene-raliza por $ 2.313,7 millones, debido a saldos antiguos pendientes por de-purar, correspondiente a derechos por cobrar causados entre las vigencias de 2002 a 2012, con efecto en la cuenta de ingresos no tributarios por el mismo valor.



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Las cuentas que se describen a continuación presentaron incertidumbre ma-terial no generalizada por $8.541,4 millones, debido a que permanecen sal-dos en la contabilidad del FONTIC que datan desde 1998 sin depurar:

Deudores - recursos entregados en administración por $2.995,15 millones, por convenios interadministrativos que la entidad suscribió con terceros que no han sido legalizados.

Cuentas por pagar-prestación de servicios-excedentes de subsidios y con-tribuciones por $279.00 millones, Resoluciones 989, 990 ,991 y 992 de 2007. A la fecha no se evidencia pago y/o identificación contable de las resoluciones mencionadas.

Oros deudorespor $11,31 millones, convenio SECAB 076-1998, por el que la oficina asesora jurídica presentó una demanda ordinaria para iniciar el trámite judicial tendiente a recuperar, o en su defecto, sanear la partida.

Deudores – contribuciones por $9,28 millones, proceso de solicitud de con-vocatoria de la Resolución de Compensación 608-1176 de 2006 a la DIAN por concepto de retención en la fuente.

Otros activos - derechos en fideicomiso por $3.425,85 millones, contratos de aportes de fomento que la entidad suscribió con terceros y continúan sin depurar.

Otros activos - bienes y servicios pagados por anticipado por $8,93 millones, saldo pendiente de legalización por concepto de tiquete aéreosin utilizar y que no existió acto administrativo que lo soportara.

Cuentas por pagar recursos recibidos en administración por $144,86 millo-nes, saldo por distribuir por excedentes de subsidios y contribuciones que se encuentran en la Cuenta Única Nacional (CUN), que administra la Dirección del Tesoro Nacional.

Cuentas por pagar - saldos a favor de beneficiarios clientes por $92,05 millo-nes, doble causación de reconocimiento de saldos a favor, diferencia entre lo reflejado en el módulo de contabilidad.

Cuentas deudoras de control - otros activos retirados por $1.441 millonesen material fílmicocintas cinematográficas-remanente de Inravisión.



La Conciliación de cuentas de orden por $134,01 millones, presentó incerti-dumbre, cuyadiferencia la evalúoel comité de bienes, aunque el ajuste conta-ble se realizó en febrero de 2016, en fecha extemporánea.

Lo anterior, afectó las cuentas depósitos en instituciones financieras en $6.441,24 millones; ingresos fiscales en $9,28 millones; activos retirados en $1.575,01 millones; cuentas por pagar saldos a favor de beneficiarios $92,05; deudores - servicios de comunicaciones en $423,86 millones.

Pasivos estimados- provisión para contingencias se encontró sobrestimado por $87.753 millones, debido a que se cargaron como pasivos procesos que no están calificados con riesgo alto y/o que cuenten con fallo desfavorable, situación que sobrestimó los gastos- provisión para contingencias en el mismo valor.

Otros gastos -gastos ajustes de ejercicios anteriores- público social presentó sobrestimación por $453.653 millones, debidoal ajuste derivado del concep-to 20152000045401 del 11/12/2015, emitido por la Contaduría General de la Nación, por el cual se reversaron las partidas cargadas al gasto, situación que sobrestimó otros ingresos- ajustes ejercicios de anteriores en igual valor.

Control interno:ineficiente

Se presentaronfalencias en la depuración de partidas incobrables, provisión de litigios y demandas, causación y reversión de saldos de cartera, conci-liación de cuentas reciprocas, desactualización de los manuales de política de las áreas de tesorería y presupuesto y cartera,inadecuado flujo de infor-mación entre el proceso contable y los demás procesos generadores de hechos, transacciones u operaciones susceptibles de reconocimiento.

Fondo Nacional de Vivienda (Fonvivienda)

Opinión:adversa o negativa

Otros deudores se encontró subestimada por $13.646.5 millones, debido a que no se realizó el registro del derecho relacionado con los aportes del 0,5% de los recursos del presupuesto anual de los FOVIS de las cajas de compen-sación familiar,situación que subestimó capital fiscal en igual cuantía.



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Otros activos- fiducia mercantil, constitución de patrimonios autónomos, se encontró subestimada en $105.300 millones como resultado de la circulari-zación, situación que subestimó ingresos – operaciones interinstitucionales en igual valor.


Se presentaron debilidades en el debido y oportuno flujo de información y documentación que debe reportar el área jurídica a la contable; situaciones que no garantizan el reconocimiento de la totalidad de los hechos, opera-ciones y transacciones, así como la confiabilidad, integridad y consistencia de la información reflejada en sus informes contables. Además, se observó que el manejo de información a través de auxiliares en Excel, sin soporte de documentos fuente.

Instituto Nacional de Vías (Invías)

Opinión: abstención

Efectivo - depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre m a -terial generalizada por$90.100 millones, en razón a partidas pendientes por depurar, situación que afectó ingresos fiscales no tributarios en igual cuantía.

Deudores - depósitos entregados en garantía presentó incertidumbre por $87.851 millones, debido a diferencias en la información suministrada respecto a las cuentas bancarias embargadas, situación que afectó otros gastos – intereses en igual valor.

Deudores-ingresos no tributarios presentó incertidumbre por $13.512millo-nes, debido a que no se provisionó cuentas por cobrar de difícil cobro por contraprestación portuaria y contribución por valorización, con efecto en gas-tos provisión para contingencias en igual valor.

Las siguientes cuentas presentaron incertidumbre: propiedad planta y equipo - terrenos por $18.253 millones; otros activos – bienes por $468.861 millo-nes; bienes de uso público e históricos en administración por $2.401.680 mi-llones; bienes de uso público e históricos en construcción por $ 14.011.942 millones; propiedad planta y equipo- edificaciones por $84.852 millones;



bienes de uso público en servicio por $10.332.246 millones, en razón a que los terrenos, edificaciones, BUP en construcción y en servicio y bienes entregados a terceros se encuentran en proceso de depuración, clasificación y registro, que afectó capital fiscal en $27.317.834millones.

Recursos entregados en administración, otros deudores, presentó incertidumbre por $278.940 millones, debido a que al cierre de la vigencia existían valores por depurar, con efecto en depósitos e instituciones financieras por el mismo valor.

Propiedad planta y equipo - depreciación acumulada presentó incertidumbre por $11.704 millones, debido a que no existe una actualización permanente de la totalidad de los bienes sujeto de depreciación, situación que afectó patrimonio-provisiones en igual cuantía.

Bienes de beneficio y uso público - amortización acumulada presentó in-certidumbre por $4.875.903 millones, debido a que seincluyó dentro del valor de la amortización el valor de los terrenos que forman parte de la vía, situación que afectó patrimonio provisiones depreciaciones y amortizaciones en el mismo valor.


Por cuanto algunos procedimientos aplicados en las etapas de reconoci-miento, revelación de la información contable y ejecución presupuestal no mitigaron en su totalidad los riesgos inherentes y de control del registro de los hechos financieros, económicos y sociales. De tal manera, el INVÍAS se encuentra en proceso de depuración de las cuentas: bienes de uso público (BUP), deudores, partidas pendientes por depurar en las conciliaciones ban-carias y cuentas embargadas.

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo

Opinión: con salvedades

Presentaron incertidumbre otros activos- valorizaciones terrenos por $309.987 millones y edificaciones por $162.798 millones, debido al no ava-luó de los bienes,que generó incertidumbre ensuperávit por valorización por $472.785 millones.



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Construcciones en curso se encontró sobrestimada en $872 millones, co-rrespondiente al contrato 115 de 2014, el cual se terminó de ejecutar de acuerdo con las actas de entrega y liquidación del contrato, situación que subestimó propiedad planta y equipo – edificaciones en igual valor.

Otros pasivos - recaudos por reclasificar se encontró subestimado en $1.567 millones por partidas conciliatorias mayores a tres meses, situación que sub-estimó otros activos en igual cuantía.

Pasivos estimados- cálculo actuarial de pensiones actuales presentó incerti-dumbre por $405.949 millones, por cuanto aún se registra la reserva actua-rial de IFI, Álcalis y Concesión Salinas, con efecto en pensiones actuales por amortizar por el mismo valor.

Otros activos - fiducia mercantil presentó sobrestimación por $113.808 millo-nes, que corresponde a la constitución de patrimonio autónomos formaliza-dos con el convenio 375 de 2015, a cuya cuenta contablemente se reclasifi-caron los registros y saldos de los convenios 164, 187 y 199. Sin embargo, bajo este último convenio se estableció la formación de dos patrimonios au-tónomos, los cuales hacen parte del mismo saldo sin diferenciación alguna, situación que subestimó deudores -recursos entregados en administración por la misma cuantía


Debido a que algunos de los controles no ofrecieron un adecuado grado de confianza en el reconocimiento y revelación de las operaciones y transaccio-nes financieras y económicas.

Ministerio de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones


Otros deudores presentó incertidumbre por $30.000 millonescomo conse-cuencia de la falta de gestión en el proceso de reconocimiento y cobro del monto de los derechos adquiridos, representado en las cuotas partes pensio-nales provenientes de la liquidada Caprecom, situación que afectó patrimonio incorporado en igual valor.



Pasivos estimados - provisión para contingencias se encontrósubestimada en $16.413 millones, debido a que no se provisionó la contingencia corres-pondiente a los procesos judiciales iniciados en contra de la entidad en li-quidación (Adpostal), a cargo de MINTIC y administrados por el patrimonio autónomo (PAR Adpostal), situación que subestimó gastos - provisión para contingencias en igual cuantía.

Otros activos - bienes de arte y culturapresentó incertidumbrepor $20.669 millones, debido a que la entidad no depuróni actualizó la información conta-ble correspondiente a los soportes, con efecto en patrimonio público incor-porado en el mismo valor.


Se presentaron falencias en el control adecuado y oportuno de la información a nivel de terceros, registro de provisiones, diferencias en conciliación de cuentas reciprocas, administración y control de bienes y actualización de soportes idóneos para el registro de hechos económicos y financiero

Ministerio de Transporte


Rentas por cobrar- sobretasa a la gasolina se encontró sobrestimada en $1.435 millones y deudores- ingresos no tributarios en $411 millones, debido al registro de cuentas por cobrar que habían sido canceladas, situación que sobrestimó otros pasivos- recaudos a favor de terceros en $1.846 millones.

Deudores- formularios especies valoradas se encontró subestimada en $1.804 millones y, adicionalmente, presentó incertidumbre por $59.017 millones, correspondientes a saldos por conciliar y reversiones realizadas en la vigencia. Lo anterior debido a que el Ministerio realizó reliquidaciones a los operadores del RUNT, situación que afectó capital fiscal-nación en las mismas cuantías.

Deudores- ingresos no tributarias se encontró sobrestimada en $1.110 mi-llones, debido al registro de procesos coactivos prescritos; se declaró la remisibilidad a 43 obligaciones con sus intereses; solicitud de baja de saldo de responsabilidad fiscal y valores por conciliar, situación que sobrestimó capital fiscal-nación por el mismo valor.



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Propiedad planta y equipo - edificaciones se encontró subestimada por $24 millones, además de otros activos- bienes inmuebles entregados en como-dato por $4.549 millones, debido a que se reclasificaron los bienes que fueron retirados y el predio La Laguna en Nariño, así como el lote tipo obrero de barranquilla que se encuentran en proceso de legalización, situación que subestimó patrimonio capital fiscal en $4.573 millones.

Propiedades planta y equipo - terrenos se encontró subestimada en $27.549 millones, debido al retiro de los estados contables de tres predios ubicados en Buenaventura- Valle, dado que no se emitió el acto administrativo que apruebe la exclusión de dichos inmuebles, situación que subestimó patrimo-nio -capital fiscal-nación en igual valor.

Propiedades planta y equipo-terrenos se encontró sobrestimada en $11.255 millones y edificaciones en $2.556 millones, por cuanto existen predios que no se encuentran en la información que genera el grupo de inmuebles, situa-ción que sobrestimó capital fiscal- nación por $13.811 millones.

Otros activos- valorizaciones presentósobrestimación en $5.285 millones, debido a que se registraron valorizaciones a bienes inmuebles que no estaban relacionados en los inventarios emitidos por el grupo de inmuebles, situación so-brestimó patrimonio - capital fiscal- superávit por valorización por igual cuantía.

Propiedades planta y equipo - edificaciones presentó incertidumbre por $9.846 millones y otros activos -valorizaciones por $1.751 millones, en ra-zón a que no se realizó avaluó al edificio planta central del Ministerio, que era especialmente necesaria teniendo en cuenta el deterioro del inmueble, lo que obligó al cierre de dos de las tres torres, situación que afectó de igual forma el capital fiscal- nación por $11.597 millones.

Propiedades planta y equipo se encontró sobrestimada en las siguientes sub-cuentas: bienes muebles en bodega en $246 millones; equipos de comuni-cación y computación en $668 millones; equipos de transporte, tracción y elevación en $142 millones; equipos de comedor, cocina, despensa y hote-lería en $2 millones; muebles, enseres y equipo de oficina en $105 millones; maquinaria y equipo en $340 millones y equipo médico y científico en $9 mi-llones, debido a diferencias con el inventario físico, situación que sobrestimó patrimonio - capital fiscal-nación en $1.512 millones.



Propiedades planta y equipo se encontró subestimada en las siguientes sub-cuentas: maquinaria y equipo en $14 millones; equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería en $407 millones; equipos de transporte, tracción y ele-vación en $345 millones; equipos de comunicación y computación en $282 millones; y muebles, enseres y equipo de oficina en $77 millones, debido a diferencias con el inventario físico, situación que subestimó patrimonio - capi-tal fiscal nación en $1.125 millones.

Propiedades planta y equipo- depreciación acumulada presentó incertidum-bre debido a que no se realizó el cálculo de la depreciación correspondiente a bienes muebles en uso, situación que afectó patrimonio capital fiscal- pro-visiones, agotamiento, depreciaciones y amortizaciones en el mismo valor.

Otros activos-intangibles se encontró sobrestimado en $892,8 millones,en razón a la diferencia con el valor del inventario, situación que sobrestimó patrimonio - capital fiscal-nación en el mismo valor. Pasivos estimados-litigios presentósobrestimación por $58.852 millones, debido a que la entidad no provisionó, de acuerdo al concepto dado por los abogados que llevan los respectivos procesos, situación que sobrestimó pro-visiones depreciaciones y amortizaciones-litigios en igual cuantía.

Control interno: con deficiencias.

Se presentaron falencias en las conciliaciones bancarias, depuración de parti-das incobrables, provisión de demandas, causación y reversión de saldos de cartera, conciliación de cuentas reciprocas, entre otras.

Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio


Otros activos- derechos en fideicomiso se encontró subestimada en $17.837,6 millones ysobrestimadaen $17,25 millones,en razón de las incon-sistencias de los saldos reportados por la Financiera del Desarrollo Territorial (Findeter) S.A. y el BBVA, situación quesobrestimó ingresos-fondos recibido-sen $17.837,6 millones y subestimó ingresos en $17,25 millones.

Las siguientes cuentas se encontraron sobrestimadas: cuenta corriente en $15.833,88 millones; gastos de operación – generales en $2,44 millones; gastos de operación - sueldos y salarios en $23,37 millones;gastos de ad-ministración - generales en $1,84 millones; caja menor en $63,58 millones; gasto público social - agua potable y saneamiento básico en $8,62 millones; otros activos – efectivo en $918,35 millones;y gasto público social - desa-rrollo comunitario y bienestar social en $3.602,42 millones, por cuanto que el aplicativo SIIF presentó cuentas con movimientos que generaron saldos contrarios a su naturaleza, situación que subestimó las mismas cuentas en igual cuantía. Deudores-recursos entregados en administración se encontró sobrestimada en $1.506 millones y subestimada por $1.315 millones, debido a las incon-sistencias entre el saldo reportado por el Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo (Fonade)y la Entidad, relacionado con los convenios 027/194048 y 197045, situación que afectó ingresos- fondos recibidos con subestima-ción y sobrestimación en las mismas cuantías.


Se confirmó la falta de reconocimiento o causación extemporánea de he-chos económicos, sociales y ambientales; imputación de cuentas que no corresponden con el hecho o transacción; inconsistencias en los saldos de recursos entregados en administración y derechos en fideicomisos; registros soportados en documentos no idóneos; falta de reconocimiento de provisio-nes; debilidades en la administración de riesgos, así como en los controles mínimos asociados al proceso contable y deficiencias en el flujo efectivo de la comunicación interna de la información generada en otras dependencias.

U.A.E de la Aeronáutica Civil (Aerocivil)


Deudores-ingresos no tributarios concesiones se encontró subestimada por $4.439 millones, correspondiente a la diferencia en la causación de las con-traprestaciones de las concesiones aeroportuarias del contrato 6000169 OK y del concesionario Grupo Aeroportuario del Caribe S.A., situación quesubes-timó ingresos- concesiones en la misma cuantía.



Deudores- deudas de difícil recaudo prestación de servicio se encontró so-brestimado en $1.495 millones, debido a las diferencias presentadas con el grupo de cartera, correspondientes a servicios aeronáuticos aeroportuarios, lo que sobrestimó provisión para deudores- prestación de servicio en el mismo valor.

Deudores- prestación de serviciosse encontró sobrestimada en $3.946 mi-llones, por causa de las inconsistencias encontradas entre los registros y documentos soportes de la cartera por servicios de transporte a los clientes Avianca, Aires y WorldAtlantic Airlines, situación que sobrestimó ingreso- ser-vicios de transporte por igual cuantía.

Propiedades planta y equipo - construcciones en curso se encontró sobres-timado en $385.154 millones, correspondientes a obras desarrolladas para torres de control, centro de aeronavegación, obras de pista y calles de roda-jes en diferentes aeropuertos, situación que subestimó bienes de beneficio y uso público en construcción red aeroportuaria en el mismo valor.

Bienes de beneficio y uso público en construcción- concesiones red aeropor-tuaria se encontró sobrestimada en $1.766.789 millones, correspondiente a inversiones en el aeropuerto El Dorado, de infraestructura terminada, en ser-vicio y entregada en administración a la ANI, situación que subestimó bienes de beneficio y uso público e históricos y cultuales entregado en administra-ción en igual cuantía.

Bienes de uso público en construcción se encontró sobrestimada en $13.943 millones, correspondientes a obras ejecutadas, a pesar de haberse traslada-do a la cuenta del patrimonio autónomo, situación que subestimó deudores- encargo fiduciario en el mismo valor.

Bienes de beneficio y uso público- en servicio se encontró sobrestimada en $4.873 millones, correspondiente a terrenos del aeropuerto de Providencia y Yopal, pendientes de costear en el módulo de inmuebles hasta tanto no se encuentre toda la documentación y trámite legal completo para su activación, situación que sobrestimó bienes entregados en concesión en igual cuantía.

Pasivos estimados - provisiones para contingencias litigios se encontró sub-estimado en $1.560 millones, a causa de procesos fallados en primera ins-tancia en contra de la entidad no registrados, situación que subestimó gas-tos- provisiones para contingencias-litigios en el mismo valor.



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Ingresos recibidos por anticipado-ventas presentó incertidumbre por $2.222 millones, debido a que los ingresos individuales de prepagos por clientes presentó diferencia con el reporte del estado de cartera y con el registro contable, con efecto en deudores- prestación de servicios en igual cuantía.Otros pasivos- recaudos por clasificar se encontró subestimada en $34.513 millones, debido a los saldos por imputar de ingresos presupuestales del SIIF Nación que se encuentran en proceso de depuración, situación quesobresti-mó deudores- prestación de servicios en el mismo valor.


Se encontraron falencias en la gestión e identificación plena de la cartera, identificación efectiva de los bienes de uso público terminados, provisión de demandas, depuración de ingresos por identificar, causación y reclasificación de registros.



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Contraloría Delegada pata el sector Agropecuario

Autoridad Nacional de Acuicultura y Pesca (AUNAP)


En verificación física realizada a la estación piscícola de Alto Magdalenaen abril de 2016, y con base en la revisión documental del convenio 142 de 2015 suscrito con el Centro Regional de Productividad y Desarrollo Tecno-lógico del Tolima (CPT), se evidenció que a 31 de diciembre de 2015 no se registraron bienes adquiridos con recursos de este convenio por $126,5 millones, que subestimópropiedades, planta y equipo y el patrimonio institu-cional incorporado en dicha cuantía, impidiendo conocer financieramente la realidad económica de la AUNAP. Esta situación se presentó debido a que la interventoría no informó al área de almacén el ingreso de estos bienes.

Semovientes se encontró subestimada en $25,7 millones a casusa del no re-gistro de los semovientes reportados por las regionales a la Dirección de Fo-mento, en situación que no fue informada al área de almacén para su registro y reporte a contabilidad, subestimando, a su vez, el patrimonio institucional incorporado en dicho valor. Lo anterior impidió conocer el número y valor de alevinos con que cuenta la entidad, a un corte determinado, para el desarrollo las diferentes actividades misionales de la AUNAP.

A 31 de diciembre de 2015 no se reveló en los activos de la AUNAP el valor de la plataforma informática SEPEC por $843,3 millones, desarrollada por la Universidad del Magdalena, subestimandootros activos-intangibles y el patri-monio institucional incorporado en igual valor, por cuanto lainterventoría no informó al área de almacén para su registro y reporte a contabilidad, impi-diendo revelar el valor real de los activos.

Ingresos, a 31 de diciembre de 2015, se encontró sobrestimada en $75,7 millones, debido al registro de servicios que aún no se han prestado, situa-ción que subestimó ingresos recibidos por anticipado en dicha cuantía. Lo anterior debido a que el área financiera elaboró el registro realizando cruce entre lo reflejado en SIIF y el extracto bancario.

Según extracto bancario 300700006038 del Banco Agrario, con corte a diciembre 31 de 2015, la empresa Seatech International INC.realizó doble



consignación para expedición de una licencia por valor de $16,1 millones, que de igual manera fue registrada doblemente como ingreso por conta-bilidad, a pesar de que solo una transacción se encontraba soportada con el recibo de caja 4033, situación que sobrestimó los ingresos y subestimó acreedores varios en dicho valor, a causa de las debilidades en la validación de la información.

Con el ACH 256 de 30 de diciembre de 2015 se pagó pasaje con la factura 541490 del 12 de diciembre, por valor de $0,9 millones, con cargo al con-trato 169 de 2015 suscrito con Subatours S.A.S., a una persona que no se encontraba vinculada a la AUNAP bajo ninguna modalidad, en situación que sobrestimó los gastos del periodo y subestimóelefectivo de la entidad. Esta situación fue subsanada en abril de 2016 con el reintegro de dichos recursos.

Se presentó incertidumbrematerial no generalizada por $4.452 millones, correspondiente a propiedades, planta y equipo, debido a que la AUNAP ha venido recibiendo de parte del Incoder bienes provenientes de las trans-ferencias establecidas en el Decreto 4181 de 2011, sobre los cuales no se ha realizado inventario físico, con afectación del patrimonio institucional incorporado. Lo anterior se presentó por cuanto la Entidad hasta la vigencia 2015 recibió la totalidad de los bienes transferidos, con lo cual se procederá a realizar los inventarios y su valorización.

Control interno contable:con deficiencias.

Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario (Finagro) S.A.

Opinión: sin salvedades

Control interno contable:eficiente

Instituto Colombiano Agropecuario (ICA)


No se contabilizaron $296 millones por concepto de gravamena movimientos financieros ya descontados por los bancos, aunque figuran pendientes en



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las conciliaciones bancarias y no se registraroncomo gastos, subestimando patrimonio-resultados del ejercicio-utilidades o excedentes del ejercicio en este valor, en situación que sobrestimó depósitos en instituciones financieras-cuenta corriente al cierre de la vigencia.

Lo anterior se originó en la no previsión para su asignación presupuestal por parte de las áreas responsables, evidenciando falta de articulación entre las dependencias involucradas para un manejo coherente de la información fuen-te y generación de registros e informes contables.

No se suministraron las conciliaciones ni extractos bancarios de las cuentas de Banco Agrario con saldo a 31 de diciembre por $6,4 millones y Banco de Bogotá 140038001 con saldo de $12,6 millones, por lo cual no fue po-sible tener certeza de su existencia,como tampocoen saldo en bancos, ni la composición de sus partidas, generando incertidumbre en disponible-cuenta corriente por $19 millones,con efectoen utilidades o excedentes del ejerci-cio en igual cuantía.

Cuenta corriente se encontró sobrestimada en $153,3 millones, debido a sal-dos que todavía se encuentran en los bancos, que corresponden a convenios que ejecutados y/o liquidados y algunos ya terminados, sin que se hayan rein-tegrado estos recursos que ya no son del ICA, en situación que sobrestimó recursos recibidos en administración en el mismo valor.

En la cuenta bancaria de Davivienda se presentaron notas debito no registra-das en libros por valor de $19 millones por retiros y/o traslados en el mes de julio de 2015, que no han sido aclarados, sobrestimando cuenta corriente en este valor, en situación que afectó utilidades o excedentes del ejercicio en igual cuantía, evidenciando debilidades de control y falta de comunicación entre las áreas que se relacionan con su manejo.

En la cuenta bancaria 8969998288 de Davivienda se presentaron notas cré-dito no registradas en libros de enero a agosto de 2015, por $17 millones, que generaron subestimación en cuenta corriente, con igual efecto en utilida-des o excedentes del ejercicio.

Se registraron nueve cuentas bancarias con consignaciones sin identificar, por un valor total de $1.204 millones, cuya antigüedad no fue posible cono-cer al no ser suministrada por la entidad. Al confrontar el saldo en bancos



para cada cuenta de estas, frente al no identificado, se determinó que se encuentran restringidas en su disponibilidad en porcentajes que van del 3% al 94%. Esta situación afectó su disponibilidad, limitando estos recursos en su manejo y generando incertidumbre en cuenta corriente por $1.204 millones, con igual efecto en recaudos a favor de terceros recaudos por clasificar.

Propiedades, planta y equipo presentó en las cuentas terrenos urbanos un saldo de $3,8 millones y $22,2 millones en edificaciones, para un total de $26 millones, correspondientes al predio urbano ubicado en municipio de Tibú - Norte de Santander, sobre el cual no se tiene certeza de la propiedad del mismo, ya que no se ha legalizado su propiedad en la oficina de instru-mentos públicos y no se dispone de matrícula inmobiliaria, por no haber sido segregado del lote de mayor extensión de propiedad del municipio, generan-do incertidumbre en el saldo de las cuentas mencionadas, con igual efecto en patrimonio- bienes.

Valorizaciones terrenos presentó un saldo de $87 millones, correspondientes al predio ubicado en el municipio de Tibú - Norte de Santander, del cual no ha sido legalizada su propiedad por parte del ICA, generando incertidumbre en la cuenta, con igual efecto en superávit por valorización - terrenos por igual valor.

Valorizaciones edificaciones presentó un saldo de $181 millones, correspon-diente al predio ubicado en el municipio de Tibú - Norte de Santander, del cual no ha sido legalizada su propiedad por parte del ICA, generando incertidum-bre en las cuentas mencionadas, con igual efecto en patrimonio superávit por valorización - edificaciones por la misma cuantía.

El ICA no registró $157 millones de gastos por impuesto predial de los pre-dios Ciprés y Palmaseca, ubicados en el municipio de Palmira Valle del Cauca, los cuales, según el certificado de tradición y libertad de cada uno de ellos, se presentó un embargo por impuestos municipales - proceso administrativo de cobro coactivo (medida cautelar), situación que generó subestimación por este valor en resultados del ejercicio,con igual efecto en impuestos por pagar. Esta situación evidenció debilidades en el control, seguimiento y manejo de estas operaciones por parte de las áreas responsables, así como deficiencias en la comunicación con las seccionales del Instituto.

Los saldos reflejados en terrenos por un millónde pesos y valorización terre-nos por $10.330 millones, correspondientes al lote de terreno urbano ubica-



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do en el municipio de Villavicencio - Meta, generó incertidumbre en razón que el avalúo se calculó tomando como base un área de terreno de 20.661m2 y no sobre la nueva área de 17.992,59 m2, determinada en el levantamiento topográfico realizado a finales de octubre de 2014, con lo que se generó el mismo efecto en superávit por valorización terrenos por $10.331 millones.

La base que se tomó para el cálculo y registro de la valorización vigencia 2015,difiere entre el soporte presentado por contabilidad y el valor reportado por el grupo de gestión de control de activos y almacenes en el inventario físico de bienes inmuebles, para el predio urbano ubicado en la ciudad de Cúcuta - Norte de Santander, donde se encuentran las instalaciones del cen-tro de diagnóstico, ambos documentos con fecha de corte 31 de diciembre de 2015, en la siguiente forma: Contabilidad $236,5 millones, Inventarios $538,8 millones. Esta inconsistencia generó incertidumbre en el valor regis-trado en otros activos valorizaciones edificaciones por $591 millones, con igual efecto en superávit por valorización edificaciones.

El inventario de bienes inmuebles,con fecha de corte 31 de diciembre de 2015, presentado por el grupo de gestión de control de activos y almacenes del ICA, reportócasa prefabricada en un lote de terreno ubicado en el munici-pio de Ayapel-Córdoba, la cual no presentó registro contable por valorización y, según consta en el informe de avalúo del 15 de diciembre de 2015, fue avaluada en la suma de $6 millones. Por lo anterior se subestimóvalorización edificaciones por este valor, en situación que afectó superávit por valoriza-ción terrenos en igual cuantía.

Mediante Resolución 00435 del 17 de febrero de 2015 se resolvió el recurso de reposición interpuesto contra la Resolución 004108 del 26 de noviembre de 2014, que liquidó unilateralmente el contrato GGC-236-2013 y como re-sultado se determinó una sanción equivalente a $392 millones, que no fue registrada por el ICA, generando subestimaciónen multas por $392 millones, con efecto de subestimación en el resultado del ejercicio.

Mediante Resolución 00435 del 17 de febrero de 2015 se resolvió el recurso de reposición interpuesto contra la Resolución 004108 del 26 de noviembre de 2014, que liquidó unilateralmente el contrato GGC-236-2013 y como re-sultado se determinó un saldo a favor del contratista por $295 millones, el cual no fue registrado por el ICA, subestimando proyectos de inversión en dicho valor y sobrestimando resultado del ejercicio.



En la cuenta ingresos por expedición de guías de movilización animal, produc-tos y subproductos, con saldo a 31 de diciembre de 2015 por $8.917 millo-nes, se registraron los ingresos obtenidos por guías de movilización animal, cuya información se maneja en las bases de datos de los sistemas SIGMA, e ICA-PRO, la cual no resultó consistente con los registros contables, presen-tando una diferencia de $1.079,3 millones.

Así mismo, se presentó diferencia por $255,6 millones entre el reporte su-ministrado por el ICA, en donde se muestra el valor de lo reflejado en las bases de datos enunciadas anteriormente, y la información contable, que generó incertidumbre en cuenta corriente por concepto del movimiento anual de los ingresos por expedición de guías de movilización animal, productos y subproductos, por valor de $8.918 millones, con igual efecto en resultado del ejercicio al cierre.

Control interno contable: con deficiencias

Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (Incoder)


Revisada la subcuenta bienes y servicios por valor de $ 769 millones, se pre-sentaronpartidas sin identificar por $6,2 millones cargadas a las territoriales, las cuales, según lo certificado por las mismas, no corresponden a un pasivo de dichas territoriales, en situación que sobrestimóla cuenta por pagar en $6,2 millones y su respectiva contrapartida en el gasto en igual cuantía.

Con corte a 31 de diciembre de 2015 y revisados los terceros de cuentas por pagar, se observó que existen cuentas de cobro sin registro contable por valor de $6.912 millones, debido a la falta de control, seguimiento y depuración de las obligaciones adquiridas por la entidad, que afectaron la razonabilidad de la cuenta yque generó una subestimación en las cuentas por pagar de $6.912 millones y en su contrapartida en el gasto público social en igual cuantía.

Al confrontar proyectos de inversión con la constitución del rezago presu-puestal - cuentas por pagar se observó que se registraron cuentas por pagar del Banco Agrario, por valor de $30.486,4 millones, sin el cumplimiento de los requisitos para la constitución de las mismas, lo cual generó una sobres-



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timación de $30.486,4 millones, que afectó el saldo real de proyectos de inversión, al igual que su contrapartida en el gasto público social.

En propiedad planta y equipo no explotados-terrenos, prediosFondo Nacio-nal Agrario (FNA)aptos por $86.456,5 millones y predios FNA no aptos por $3.549 millones, para un total de $90.005,6 millones, continuaronpresen-tándose inconsistencias entra la información que reporta la subgerencia de tierras y dirección de planificación a través del aplicativo BPM, ya que en el inventario del Fondo Nacional Agrario se estiman 3.961 predios por valor de $87.443,5 millones, mientras que en elaplicativo se encuentran 3.782, de los cuales no reporta valor.

Adicionalmente, en la vigencia 2015 se continuó realizando la depuración real de los inventarios, aunque se mantuvo incertidumbre por $90.005,6 mi-llones, correspondiente a los predios del Fondo Nacional Agrario (FNA), en razón a que se depura el inventario a nombre del Incoder, sin que se realice con los predios del Incora y de la UNAT, cuya situación que no fue revelada en las notas a los estados financieros.

Revisados los ingresos de predios al Fondo Nacional Agrario (FNA) se obser-vó que durante la vigencia 2014 se adquirieron 19 predios para comunidades indígenas, los cuales, con corte a 31 de diciembre de 2015, no se les dio ingreso contable al inventario del FNA por valor de $8.360,4 millones, con una subestimación en igual cuantía y en su respectiva contrapartida en el patrimonio por el mismo valor. Lo anterior, debido a que las dependencias no reportaron la información a contabilidad, afectando el saldo real de la cuenta.

Al realizar el cruce de terceros de la base de datos suministrada por la di-rección técnica de procesos agrarios con los terceros identificados en con-tabilidad, se presentaron saldos contarios por $509,6 millones e ingresos pendientes de registro por $10,8 millones, en situación que subestimódeudo-resarrendamientos por valor de $52,4 millones y sus contrapartidas ingresos recibidos por anticipado por $509,6 millones e ingresos por $10,8 millones.

Revisados los soportes de legalizaciones, facturas emitidas por el contra-tista, informes de supervisión de contratos y formato certificación estándar F7-F-GRF-06, dentro del que se lleva el control de amortización del anticipo, se observó que existe diferencia entre el saldo por amortizar de los anticipos en contabilidad con los soportes de legalización por $6.989,6 millones, en



situación que sobrestimóanticipo para adquisiciones de bienes y servicios por valor de $6.989,6 millones y subestimó sus contrapartidas en el gasto por $1.111,8 millones y propiedad planta y equipo por $5.877,8 millones, debido a la falta de conciliación de los saldos contables con los soportes anexos en el momento de la legalización.

Créditos judiciales sentencias, con saldo a diciembre 31 de 2015 por valor de $605 millones, se encontró subestimada en $2.437 millones, correspondiente al laudo arbitral proferido el 7 de noviembre de 2014, en situación que subestimó-sentencias y su respectiva contrapartida en el gasto por igual cuantía.

Envalorizaciones terrenos, con saldo a diciembre 31 de 2015 por valor de $8.683 millones, se observó que no se realizó avalúo para el predio de Cú-cuta, aunque se registró valorización por $6,7 millones, que generó una so-brestimación por este valor en valorizaciones terrenos y en superávit por valorización,incumpliendo lo establecido en Manual de Procedimientos de la CGN y afectando el saldo real de la cuenta.

En valorizaciones edificaciones, con saldo a diciembre 31 de 2015 por $17.395 millones, se estableció que en dicha vigencia se realizó avalúo a la edificación de la estación piscícola en Puerto López en el Meta por $21,6 millones. Igualmente se observó que no se realizaron avalúos en trece terri-toriales, sin embargo se registró valorización por $9.188,4 millones y desva-lorización por $31 millones, para un valor neto de $9.157,4 millones, lo que sobrestimóvalorizaciones edificaciones y superávit por valorización en esta cuantía, incumpliendo lo establecido en Manual de Procedimientos de la CGN.Inventario bienes producidos construcciones, con saldo a diciembre 31 de 2015 por valor de $1.243,9 millones, una vez revisados los registros conta-bles en lo relacionado con las obras ejecutadas en Tesalia - Paicol, se esta-bleció que en obras en construcción no se incorporó el valor del IVA que hace parte de la construcción, en situación que subestimó el valor de dicha cuenta por $1.376 millones y sobrestimó los gastos por concepto de estudios y proyectos en igual cuantía, debido a falta de seguimiento y control sobre de las operaciones que se registraron.

Revisados los registros contables del Convenio 212079 suscrito entre Fona-de e Incoder, cuyo objeto es la gerencia integral del proyecto “actualización de estudios y elaboración de diseños detallados a nivel predial del proyecto rio ranchería y construcción de la línea de transmisión eléctrica desde la



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presa el cercado hasta el corregimiento de Caracolí, municipio de San Juan del Cesar, departamento de la Guajira”, se observó que los comprobantes registrados no corresponden a obras en Construcción, sino a gastos adminis-trativos de la gerencia del proyecto por valor de $6.497 millones.

Similar situación se presentó con el convenio suscrito entre Fonade e Inco-der, de la gerencia integral del proyecto de adecuación de tierras triangulo del Tolima por valor de $9.454 millones, que sobrestimó construccionespor $15.951 millones y subestimó su contrapartida gastos de operaciónpor igual valor, debido a la falta de análisis y depuración de las cifras.

Consultada la relación de títulos de depósitos judiciales constituidos en la vigencia 2015 entregada por el Incoder, se estableció que durante dicho año se constituyeron títulos por medio de descuento a las cuentas bancarias de la entidad. Sin embargo, tales depósitos judiciales no se registraronoportu-namente en la contabilidad, ya que se hizo durante la vigencia 2016, con lo cual se subestimó el saldo de embargos judiciales en $4.537 millones y se sobrestimó en igual cuantía su contrapartida depósitos en instituciones finan-cieras, inobservando el principio de devengo o causación.

Otros deudores se encontró sobrestimada en $23.167 millones, debido al mayor valor registrado respecto a lo informado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público por $24.653 millones y por los saldos contrarios reflejados por valor de $1.486 millones,en situación que subestimóasistencia social en dicho valor.

Se solicitó informe específico de la oficina jurídica acerca de los procesos en contra y a favor de la entidad, en el cual se detallaron los procesos en contra con calificación de condena probable sobre los cuales la CGR estimó una pro-visión por valor de $9.841,9 millones, por lo que se reflejó una diferencia de $1.700,7 millones, que sobrestimaronpasivos estimados provisión litigios, al igual que su contrapartida en el gasto.

Recursos entregados en administración, con saldo de $146.043,7 millones, se encontró sobrestimada en $45.074,7 millones, por cuanto se evidenciaron diferencias por menor valor entre el saldo registrado por tercero en contabili-dad con el saldo certificado por las entidades por $45.109,3 millones. Además se registraron saldos contrarios por valor de $34,6 millones, que subestimaron en igual cuantía asignación de bienesy servicios en el gasto público social.



Revisada la información remitida por la dependencia dirección técnica de administración de distritos, la cartera por concepto de tarifas presentó un valor de $49.052 millones a 31 de diciembre de 2015 y cruzada con la información suministrada por el grupo de cartera a la misma fecha registró un valor por $40.027,8 millones, incluidos los intereses de mora, los cuales se encuentran contabilizados enotros intereses, por lo cual se presentó una diferencia de $9.024 millones, en situación que subestimóadministración de proyectos en $9.024 millones, al igual que su contrapartida en el ingreso.

En conciliación de cuentas por pagar,con corte a 31 de diciembre, suminis-trada por la entidad donde realiza el análisis entre lo registrado contablemen-te y lo constituido como obligaciones cuentas por pagar a la misma fecha, se presentaron partidas por depurar en gestión general y direcciones territoria-les como: Cauca, Córdoba, Guajira, Atlántico y Vaupés, por valor de $3.470 millones, por lo cual, se encontraron sobrestimadas en dicho valorlas cuentas de proyectos de inversión y estudios y proyectos en el gasto.

Bienes muebles entregados en comodato,con saldo 31 de diciembre de 2015, por valor de $9.198,7 millones, cruzado con el listado suministrado por la entidad de elementos controlados en el aplicativo para el control de activos fijos muebles, se observó que en el mismo se reportaron bienes mue-bles entregados en comodato por valor de $9.215 millones, con una subes-timación de $16,4 millones en esta partida y en supresión en igual cuantía.

Confrontandobienes inmuebles entregados en administración y amortización bienes inmuebles entregados en administración con saldosde $207.931,9 millones y $40.253 millonesa 31 de diciembre de 2015, cruzada con la infor-mación suministrada por la subgerencia de adecuación de tierras,se reportó una amortización por valor de $35.788,6 millones, que generó una sobres-timación de $4.464,6 millones en bienes muebles entregados en adminis-tración y una subestimación en el patrimonio-supresión en la misma cuantía.

Se presentó diferencia entre bienes muebles entregados en administración, con saldo a 31 de diciembre de $9.316,9 millones, frente a la información que reposa en el aplicativo ERP a la misma fecha, con un saldo por valor de $8.984,4 millones, representado en volquetas, camperos, camionetas y motocicletas entregadas en administración, en situación que generó sobres-timación de $332,5 millones y en igual cuantía en el patrimonio-supresión.



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Se presentó sobrestimación enequipo de transporte, tracción y elevación-terrestre, con saldo a 31 de diciembre de 2015 por $3.798 millones, ya que la relación de vehículos y motocicletas suministrada por la entidad, coor-dinación administrativa y financiera se dio por $3.647,8 millones, con una sobrestimación de $150,3 millones y en igual cuantía en su contrapartida en el patrimonio-supresión.

Depreciación acumulada edificaciones, con saldo a 31 de diciembre de 2015 de $22.744,9 millones, cruzada con la información que suministra la subge-rencia de adecuación de tierras relacionada con los distritos de riego de Repelón, Santa Lucia, Manatí, la Doctrina, Mocarí y Sibundoy que administra el Incoder, reportó una depreciación en los distritos de $18.270,2 millones y una depreciación de los bienes inmuebles por $4.184,6 millones, para un to-tal de $22.454,9 millones. Se observó una sobrestimación de $290 millones y una subestimación en igual cuantía en su contrapartida en el patrimonio.A 31 de diciembre de 2015 enajenación de activos fijos reflejó un saldo por $5.855 millones, correspondiente a la venta de los distritos de riego a las asociaciones Asojuncal, Samacá, Asosevilla, Asoporvenir, Asocoello y Aso-saldaña. Al realizar la comparación de los saldos reportados en contabilidad de cada asociación con los suministrados por gestión de cartera de Incoder, se observó una diferencia de $564,7 millones al cierre de la vigencia 2015, que sobrestimó enajenación de activos fijos a 31 de diciembre de 2015 por $564,7 millones y subestimó depósitos en instituciones financieras.

La entidad, con corte a 31 de diciembre de 2015, realizó conciliaciones de información contable con almacén, aunque se continúan presentando dife-rencias entre el saldo del inventario ERP y el de contabilidad en las cuentas: propiedades,planta y equipo no explotados por valor de $6.754,4 millones y 19 otros activos por $415 millones, que generó una sobrestimación total de $7.169 millones, al igual que su contrapartida en el patrimonio.

Control interno contable:ineficiente.

Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural (MADR)

Opinión:adversa o negativa

Recursos entregados en administración no reflejó realmente los recursos pendientes por ejecutar de parte de los operadores, de acuerdo al siguiente



detalle: convenios liquidadoso con informe de supervisor autorizados para liquidar con saldos en contabilidad, convenios sin seguimiento actual o con diferencias en los reportes del supervisor y convenios Finagro con diferencias de acuerdo a estados financieros de los mismos, que ocasionaron una sobres-timación en $340.741,91 millones con contrapartida al gasto público social.

Se presentó incertidumbre por valor de $10.822,98 millones en gasto públi-co social-subsidios, con contrapartida en recursos entregados en administra-ción, al no tener soportes de la supervisión o insumos del operador que den cuenta de la ejecución financiera real de los convenios.

Se determinó que se causó contablementela cuenta por pagar con cargo a la Resolución 465 de 2015 a favor de Finagro por $35.534 millones, sin que se hubiera prestado o cumplido el servicio. Según el fin misional de los recursos, estos dineros fueron girados a Finagro en su calidad de administrador del Fondo Nacional de Riesgos Agropecuarios para el diseño, implementación y promoción de instrumentos, incentivos y estímulos para la producción y comercialización agropecuaria, en concordancia con la normativa que rige el seguro agropecuario. Siendo la Resolución del 24 de diciembre de 2015 la cuenta por pagar, se constituyó el 29 de diciembre de 2015, pero los recur-sos se giraron a Finagro hasta el 9 de febrero de 2016, por lo impidió que se ejecutaran en 2015.

Gasto público social-subsidios asignados de vivienda presentó un saldo a 31 de diciembre de 2015 de $510.928,3 millones, que no reflejó la realidad de la ejecución de los recursos para esta vigenciay que surgió de la causa-ción de las cuentas por pagar vivienda por $349.390,56 millones con cargo a la Resolución 101 de 2015, modificada por la Resolución103 de 2015. Dado que el valor efectivamente girado al Banco Agrario durante 2015 fue de $176.698,8 millones, los cuales se encuentran sin ejecutar en inversiones de liquidez por valor de $156.251,72 millones,evidenció una sobrestimación de la cuenta al no cumplirse el objeto misional de esos recursos, los cuales, no están solucionando las necesidades básicas insatisfechas, sino están sin uso misional, tan solo generando rendimientos financieros.

Verificado el saldo a 31 de diciembre de 2015, el portafolio de inversiones de liquidez del Banco Agrario con los recursos destinados a la asignación de subsidios de vivienda, seencontrósubestimadoya que seencontraronsin ejecutar $490.026,37 millones, que no se reflejan en los estados financieros,



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por haberse llevado en años anteriores directamente al gasto; lo cual subes-timócapital fiscal en el mismo valor.

Se encontraron convenios sin saldo en contabilidad del MADR, aunque con recursos disponibles en Finagro por valor de $148.763,94 millones. Esta situación se presentó por una errada causación de los recursos girados, registrando los recursos directamente al gasto, sin llevar el control de los mismos en recursos entregados en administración. Lo anterior no permitió que los estados financieros reflejaran la realidad de la entidad, además de perder control sobre los recursos que no se estén ejecutando,lo que ocasio-nó una sobrestimación en el gasto público social y una subestimación de los deudores por $148.763,94 millones.

Se encontraronprovisiones mayores al 100% de su valor de inversiones patri-moniales de entidades controladas a entidades en liquidación, teniendo como consecuencia una sobrestimación de las provisiones en $2.926 millones, así como del gasto por provisión para este tipo de inversiones en la misma cuantía.

Verificados los estados financieros de los diferentes convenios con Finagro para compra de cartera agropecuaria, con corte a 31 de diciembre de 2015 se determinó una aplicación errada del concepto de acuerdo al siguiente detalle: 147073 subestimación por$155.589,16 millones, 148003 subesti-mación por $103.437,05 millones, 142402 sobrestimación por$62.715,14 millones, subsidios asignados sobrestimación por $5.302,28 millonesy 481008 sobrestimación por $5.448,17 millones.

Se realizó la incorporación a cuentas de balance de derechos u obligaciones que correspondían a Finagro y no al MADR, de acuerdo con siguiente detalle que sobrestimaron las siguientes cuentas: comisiones $2,76 millones,otros deudores $166,2 millones, Seguros $295,01 millones,saldos a favor de be-neficiarios $667,59 millones,otros acreedores $7.527,21 millones y obliga-ciones pagadas por terceros $15millones, con efecto neto sobre elcapital fiscal de $8.335,85 millones.

Control interno contable:ineficiente



Unidad de Atención y Reparación Integral para las Víctimas (UARIV)


La entidad procedió al registro de la cartera producto de sentencias ejecu-toriadas en varias vigencias anteriores en la cuenta ingresos no tributarios multas por $2.729.715 millones, con contrapartida en la cuenta ingresos no tributarios, que sobrestimó los ingresos en este valor y subestimópatrimonio institucional incorporado; adicionalmente se provisionó el 100% de la cartera en la provisión otros deudores y contrapartida en gastos provisión otros deudores, sobrestimando los gastos del periodo en este valor, cuyoregistro no esviable a la luz de la norma, ya que la cuenta provisión otros deudores no se encuentra parametrizada en el CHIP, motivando otro registro ycancelando la cuenta provisión otros deudores, con crédito provisión para otros activos, enregistro contrario a la naturaleza de la cuentaque sobrestimaronel patrimo-nio.

Lo anterior, debido a la inobservancia de normas técnicas relativas al patri-monio y al acta 02 del 24 y 25 de febrero de 2016 de la mesa de trabajo CGN - UARIV, que en uno de sus apartes expresa que cuando el derecho se extinga por causas diferentes a cualquier forma de pago se afectará directa-mente el patrimonio, lo cual podría mostrar desfinanciación de la política de reparación integral a las víctimas y posible incumplimiento de los postulados en el marco de la ley de justicia y paz, respecto a las multas impuestas y registradas como el activo corriente no disponibles por su incobrabilidad, lo cual permite inferir que la entidad no cuenta con recursos que garanticen el pago de indemnizaciones a las víctimas del conflicto, siendo este su objetivo misional, en el marco de la Ley de Justicia y Paz (Ley 975 de 2015) y Ley de Víctimas (Ley 1448 de 2011).

Con fundamento en el régimen de contabilidad pública y las cifras reveladas en los estados contables de la UARIV, con corte a 31 de diciembre de 2015, se observó en el activo corrienteque venta de bienes con saldo de $34,7 millones y arrendamientos con saldo de $563,5 millones no representaron bienes y derechos disponibles o de fácil monetización. En consecuencia, deudores de la UARIV se encontró sobrestimada en $598,2 millones con afectación en el patrimonio fiscal al no representar la realidad financiera del ente auditado, por cuanto trasciende las vigencias fiscales y se encuentran en cobro ejecutivo.



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En las notas a los financieros relacionadas con deudores se reflejó la sub-cuenta en administración con un saldo de $33.539 millones, dentro dela cual se registraron los depósitos trasladados a la Cuenta Única Nacional (CUN)por $5.888,9 millones. Sin embargo, en el anexo 2 de la misma nota se relacionan los depósitos trasladados a la CUN por un valor de $7.548,7 millones, presentando una diferencia de $1.659,7 millones, cuya situación generó incertidumbre sobre el saldo por este concepto en deudores-en admi-nistración, dado que no se dio consistencia en la información que soportó las cifras reflejadas en los estados contables.

Efectuado el cruce de los saldos presentados enel balance a 31 de diciembre de 2015 y enlos libros auxiliares por terceros que conforman acreedores, se determinó que el saldo de algunos auxiliares por terceros presentó diferen-cias por menor valor de $ 291 millones, en situación que generó incertidum-bre en los saldos de las cuentas por valor de $ 308,9 millones.

El registro contable que la UARIV realizó para la contabilización de los recur-sos girados al Ministerio de Hacienda, constituidos como acreedores varios en la Dirección del Tesoro Nacional, corresponden a los giros colocados en el Banco Agrario a favor de beneficiarios víctimas del conflicto, que no fue-ron cobrados dentro del término establecido de 35 días: débito a deudores-recursos de acreedores reintegrados a tesorería por $257.587,6 millones y crédito a saldos a favor de beneficiarios por $260.158,4 millones, que por su dinámica deben presentar saldos iguales. Efectuado el análisis de estas cuentas se determinó que no coincidendebido a una diferencia de $2.571,7 millones.

Igualmente, los saldos contables de las cuentas en mención presentaron dife-rencias con el reporte enviado por el equipo de indemnizaciones de laSubdi-rección de Reparación Individual,por el valor de$255.141 millones, diferencia que respecto a la cuenta deudores ascienden a$2.445,5 millones yen el caso de acreedores a $5.017,3 millones, que generó incertidumbre sobre el saldo de las cuentas.

Adicionalmente, se observó que el saldo de las cuentas no cumplió con las normas técnicas relativas a los estados, informes y reportes contables pre-vistas en el PGCP, en lo relativo a activos y pasivos corrientes, ya que no representaron un derecho disponible a favor de la unidad, dada la naturaleza



acreedora con un derecho nominal a favor de un tercero, los cuales en la estructura presupuestal y contable surtieron el tramite durante la vigencia, ya que fueron ejecutados y pagados.

En los estados financieros de la UARIV, litigios presentó unvalor de $257.244,5 millones, respecto de los cuales existen en total 307 procesos judiciales en curso, cuyas pretensiones totales suman $502.930,2 millones. La UARIV pro-visionó todos los procesos por el 40% de las cuantías, sin realizar el procedi-miento contable respecto de cada uno de ellos, para su debido reconocimien-to y revelación, inobservando lo establecido en el régimen de contabilidad pública para el reconocimiento y revelación de los procesos judiciales, laudos arbitrales, conciliaciones extrajudiciales y embargos decretados y ejecutados sobre las cuentas bancarias.

Control interno contable:ineficiente.



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Contraloría Delegada para el sector Medio Ambiente

Corporación Autónoma Regional de Cundinamarca (CAR)


Se presentó sobrestimación por $1.114 millones en ingresos fiscales–no tributarios,que sobrestimaron tasas en el mismo valor, debido a diferencias entre el saldo de esta cuenta y los saldos del área de cartera por concepto de tasas retributivas y compensatorias y por utilización de agua. De la misma manera, se encontró subestimación por $844 millones en ingresos fiscales-no tributarios, que generaron subestimación en tasas por diferencias entre el saldo contable de los deudores por concepto de tasas (distritos de riego) y los datos del área de cartera por este mismo concepto.

No se evidenciaron registros contables de amortización de las sumas entre-gadas con ocasión de los contratos y/o convenios, aun cuando algunos se encuentran liquidados y otros tienen porcentaje de avance del noventa por ciento, soportado en las actas de supervisión que se encuentran en los ex-pedientes y en los soportes de los pagos realizados. Esta situación generó sobrestimación en avances y anticipos entregados y subestimación en gasto social-medio ambiente por $20.319 millones.

Los registros contables por concepto de valorización de activos y superávit por valorización se encontraron subestimados en $69.517 millones respecto del avalúo técnico realizado. Por otro lado, existen diecinueve bienes sobre los cuales no se registró valorización, aunque existe un avalúo técnico que soporta el aumento de valor de dichos bienes.

En los estados contables se presentó sobrestimación por $35.693 millo-nes enprovisiones por concepto de protección de propiedad, planta y equipo sobre plantas de tratamiento de aguas residuales que fueron entregadas a los municipios correspondientes y, por lo tanto, no deben registrarse como activos de la CAR, basándonos en el criterio de utilización de los bienes, lo cual generó sobrestimación en superávit por valorización por el mismo valor.

Existen saldos en la contabilidad por concepto de facturas que fueron anula-das, por lo que debieron registrarse como una devolución, con subestimación en ingresos no tributarios-devoluciones y sobrestimación en los deudores por ingresos no tributarios por $2.341 millones.



Control Interno contable:con deficiencias.

Los hallazgos encontraros durante la auditoría reflejan deficiencias en el entorno de control, el proceso de valoración del riesgo y las actividades de control.

Corporación Autónoma Regional del Atlántico (CRA)


Se presentó incertidumbre en deudores debido a que la CRA presentó en el balance general activos corrientes por $8.627 millones y no corrientes por $17.722 millones, que difieren del reporte en su balance de comprobación con $12.553 millones en el activo corriente y $13.796 millones en el no corriente.

Esta diferencia de $3.926 millones se evidenció en el grupo deudores, ya que si bien el total del activo ($26.349 millones) y de deudores ($15.890millones) es el mismo en ambos informes, el error en la clasificación de los activos (corrien-tes y no corrientes) alteró la estructura financiera de la entidad y, por tanto, la información presentada no resultó coherente con la reportada en los libros.

Se presentó incertidumbre sobre la afectación del pasivo contingente por demandas en contra que no fueron registradas contablemente por la corpo-ración. La CRA reportó en el sistema de rendición electrónica de informes SIRECI procesos judiciales cuantificados por $812.533 millones, aunque en libros el saldo de litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos fue de $355.777 millones. Es decir, la entidad no estaría revelando contable-mente $456.255 millones. Estas diferencias afectaron en cuantía indetermi-nada provisión para contingencias, por cuanto la entidad no dio aplicabilidad al procedimiento establecido por la CGN para el tratamiento contable de los procesos judiciales.

Como resultado de la circularización realizada a una muestra de entes terri-toriales, se detectaron debilidades de seguimiento y monitoreo, encontrando diferencias por $1.693 millones en los saldos adeudados por ingresos no tributarios-sobretasa ambiental al impuesto predial, lo cual afectó ingresos fiscales-no tributarios y deudores, que generaron incertidumbre en el saldo de esta cuenta, debido a que no hay certeza de si los saldos correctos son los registrados en la corporación o los aportados por los municipios.



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Control Interno Contable: con deficiencias

La entidad debe implementar acciones tendientes a fortalecer los controles en el áreacontable y así generar una seguridad razonable a la organización en el registro y revelación de las cifras en los estados financieros, de tal ma-nera que genere confiabilidad en la toma de decisiones para el manejo de los recursos y el cumplimiento de sus objetivos y metas.

Corporación Autónoma Regional del Canal del Dique (Cardique)


Se observó sobrestimación del saldo presentado en provisión para deudores por $1.683 millones y su contrapartida provisiones, depreciaciones y amor-tizaciones, debido a que la corporación mediante comprobante 885realizó ajuste contable de provisión de cartera a saldos pendientes de recaudo a municipios de su jurisdicción, en contravía a lo establecido en el régimen de contabilidad pública,sobre el hecho de que los deudores de las entidades de gobierno general que no estén asociados a la producción de bienes o prestación de servicios individualizables no son objeto de provisión. De igual manera, no se revelan los métodos (general o individual) y criterios utilizados para su estimación en notas a los estados financieros, informes y reportes contables por inadecuada aplicación normativa y de registro.

Se evidenció subestimaciónel saldo de ingresos fiscales-no tributarios en cuantía de $139 millones y subestimación en depósitos en instituciones financieras, debido a que la certificación de transferencia de la empresa de energía EMGESA ESP S.A., correspondiente a la liquidación de la tasa del sec-tor eléctrico del mes de noviembre de 2015 recibida por la administración en diciembre 18 de 2015, no fue causada contablemente dentro de la vigencia.

Se observó inconsistencia en el cálculo de la depreciación de los activos en servicio de Cardique al presentarse diferencias entre los reportes arrojados por el aplicativo PCT y los saldos presentados en el balance general por depreciación acumulada, lo cual generó incertidumbre por inexactitud en el saldo presentado en la depreciación y en el gasto por provisiones, deprecia-ciones y amortizaciones por $136 millones.

Control interno contable: Eficiente

Corporación para el Desarrollo Sostenible de la Mojana y el San Jor-ge (Corpomojana)


En la cuenta corriente de recursos administrados del banco BBVA colombia se realizaron, durante las vigencias fiscales 2014 y 2015, depósitos en efec-tivo por $252,72 millones, que no se encontrarónregistrados en libros a 31 de diciembre de 2015, manteniéndose a la fecha una diferencia sin conciliar entre extractos y libros de contabilidad. Esta situación ocasionó una sub-estimación en disponible-cuenta corriente y en otros pasivos-recaudos por clasificar por dicha suma.

Se evidenció sobrestimación en depósitos judiciales debido a la existencia de depósitos entregados en garantía por $177,93 millones, que según la notas de carácter específico, fue el resultado del fraccionamiento de un título judicial de un proceso fallado en contra de la corporación. Se indagó con la secretaría general y se verificó en el extracto del mes de abril de 2015que la suma anterior fue consignada el día 21 de abril de 2015 en la cuenta corriente de Corpomojana, la cual se encontró subestimada en dicho valor.

Corpomojana presentó en diferentes cuentas corrientes y de ahorro partidas conciliatorias de las vigencias 2013, 2014 y 2015 por concepto de embar-gos, cargos compra de cheque de gerencia, que hasta la fecha no se han registrado en libros por la suma de $493,37 millones, a causa de debilidades del control interno contable, en lo referente a la aplicación de la normatividad contable de la CGN, que generó una sobrestimación del activo en depósitos en instituciones financieras, en las cuentas corrientes, cuentas de ahorros; y una subestimación del pasivo en provisión para contingencias, subcuenta litigios o demandasen el monto descrito, que afectaron la razonabilidad de estas cuentas reflejadas en el balance general

Control interno contable:con deficiencias

Instituto de Hidrología Meteorología y Estudios Ambientales (IDEAM)




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Se evidenció, según acta 01 del 29 de octubre de 2015, del comité de eva-luación técnica de bienes muebles e inmuebles de IDEAM, que se relacionan elementos para dar de baja por valor de $380,8 millones, sin realizar el registro contable. Lo anterior fue causado por deficiencias de control interno contable, que generó una sobrestimación en equipos de comunicación y com-putación por valor de $380,8 millones, con subestimación en el patrimonio institucional por el mismo valor.

Control interno contable: eficiente

U.A.E. Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA)


Bienes y servicios pagados por anticipado-segurosno presentó el saldo de los pagos anticipados por concepto de las pólizas de seguros adquiridas durante el año, disminuido en las amortizaciones causadas durante el período, el cual ascendería a $18,2 millones, con una subestimación por este valor y una sobrestimación en gastos generales-seguros.

La ANLA no registró en sus estados financieros $0,576 millones por con-cepto de la diferencia de saldos entre almacén y contabilidad, cuyo valor fue ajustado en el mes de enero de 2016, con sobrestimación en la misma cuan-tíamuebles y enseres y subestimación en patrimonio público incorporado.

Muebles y enseres presentó incertidumbre en $645,4 millones, debido a que existen 23 bienes muebles no actualizados, debiendo hacerlo debido a que el cos-to histórico de estos activos, individualmente considerados, supera los 35 SMMLV yfueron adquiridos en 2012 o antes, de acuerdo con la fecha de compra reporta-da en el aplicativo que posee la entidad para tal fin, con efecto en valorizaciones.

El vehículo al servicio de la entidad recibido en comodato del Ministerio de Am-biente y Desarrollo Sostenible se encontró registrado contablemente como propiedad, planta y equipo, debiendo ser registrado en cuentas de orden por no ser propiedad de la ANLA. Esto generó una sobrestimación en equipo de transporte, tracción y elevación por $48,2 millones y en la depreciación acumulada por $18,4 millones, con sobrestimación en el patrimonio público incorporado y en el gasto por depreciación en los valores respectivos.




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Contraloría Delegada para el sector Defensa, Justicia y Seguridad

Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional (CASUR)


De acuerdo con lo informado a través del reporte LITIGOB, se reflejarón 1.370 fallos ejecutoriados por $15.493 millones; mientras que en los estados finan-cieros de la entidad, en el pasivo créditos judiciales, se presentaron 2.421 fallos ejecutoriados por $29.547 millones, lo que generó una sobrestimación de $14.053,44 millones.

Al realizar el cálculo de la provisión para contingencias sobre la información suministrada por la Entidad, el valor a provisionar por IPC fue de $50.693 millones y el valor reflejado en los estados financieros por dicho concepto de $40.027 millones, que generó una subestimación por valor de $10.667 millones.

La Resolución Interna 10632 del 17 de diciembre de 2015 establece que la provisión por concepto de asignaciones será de mínimo el 60% del valor de las demandas por asignaciones de retiro. Al realizar el cálculo de la provisión por este concepto, sobre la información suministrada por la Entidad, se ob-tuvo un valor a provisionar por asignaciones de $23.968 millones; mientras que el valor reflejado en los estados financieros por dicho concepto fuede $21.326 millones, lo que generó una subestimación de $2.642 millones.

La Resolución Interna 10632 del 17 de diciembre de 2015 establece que las demandas por otros conceptos, como solicitud de bonificación, escalafón gradual porcentual, homologados, partidas computables, prima de vuelo, pri-ma ministerial, prima oficial, subsidio familiar, son de contingencia remota y de bajo impacto, por lo que la provisión por estos conceptos será del 20% del valor de las demandas. Al realizar el cálculo de la provisión por este concepto sobre la información suministrada por la Entidad, se obtuvo un valor a provi-sionar por bonificaciones de $963,2 millones, por escalafón gradual porcen-tual de $205,2millones, por homologados de $291,6millones, por partidas computables de $1.813,7 millones, por prima de vuelo de $46,6 millones, por prima ministerial de $10,6 millones, por prima oficial de $23,6 millo-nes ypor subsidio familiar de $25,6 millones; mientras que en los estados financieros por dichos conceptos no se refleja ninguna provisión, generando subestimación por valor de $3.380,40 millones.



La Resolución Interna 10632 del 17 de diciembre de 2015 establece que las demandas por otros conceptos, en la cual se involucra la prima de actividad, ya que no es considerado por aparte, son de contingencia remota y de bajo impacto, por lo que la provisión por este concepto será del 20% del valor de las demandas. Al aplicarle el 20% de cálculo sobre el valor de la pretensión, arrojó una cifra de $9.392,8 millones, aunque el registro contable de la pro-visión por este concepto fue realizado por $9.107,2 millones, que reflejó una subestimación de $285,5 millones.

La Resolución Interna 10632 del 17 de diciembre de 2015 establece que las demandas por otros conceptos, en el cual se involucra la prima de actuali-zación, ya que no es considerado por aparte, son de contingencia remota y de bajo impacto, por lo que la provisión por este concepto será del 20% del valor de las demandas. Al aplicarle el 20% de cálculo sobre el valor de la pre-tensión, arrojó una cifra de $277,5 millones, aunque el registro contable de la provisión por este concepto se realizó por $472,5 millones, con una diferen-cia de $195 millones. Lo anterior evidenció una sobrestimación del saldo de la provisión para contingencias y de los gastos provisión para contingencias.

Al realizar el cálculo de la provisión para aquellas demandas por reconoci-miento de sustituciones, estableciendo que para los 191 procesos que re-porta la entidad por este concepto se refleja un valor calculado de provisión aplicándole el 60% sobre el valor de la pretensión, establecidapor la Reso-lución 10632 del 17 de diciembre de 2015, que también adopta la metodo-logía para la determinación de la provisión de los procesos judiciales,fue de $13.638,4 millones; mientras que el valor registrado contablemente en la provisión por este concepto fue de $12.519,7 millones, que reflejaron una subestimación de $1.118,8 millones.


Debido a que los controles específicos de las áreas examinadas mitigan par-cialmente algunos de los riesgos para los cuales fueron establecidos. Lo anterior se presenta por debilidades en los sistemas de información, falta de una política contabley deficiencias en los procesos de conciliación y cálculo de las provisiones para contingencias.



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Ministerio de Defensa Nacional


En el cruce realizado entre el formato nueve rendido a la Contraloría General de la República a través del aplicativo SIRECI, con corte a 31 de diciembre de 2015 y el Sistema Jurídico del Ministerio de Defensa (SIJUR), se eviden-ció que en el formato se encontró registrado como pretensión los proce-sos judiciales números: ID.SIJUR ADMON-2014-96055 por $53,7 millones e ID.SIJUR ADMON-2014-4199 por $132,3 millones, que aunque se encuentran registrados con sentencia en segunda instancia ejecutoriada desde el 30 de septiembre de 2015 y 30 de septiembre de 2014 respectivamente, según certificación de la Entidad, al cierre de la vigencia de 2015 no se presentó la cuenta de cobro. Así mismo, el proceso ID.SIJUR ADMON-2014-82411 por $131,1 millones, con fallo desfavorable en primera instancia desde el 27 de junio de 2014, al cierre de la vigencia no se provisionó. Las anteriores situa-ciones subestimaronel pasivo en la provisión para contingencias por $317,1 millones y sobrestimóel patrimonio en el resultado del ejercicio en $53,7 millones y en el capital fiscal en $263,4 millones, al no registrar el gasto por provisión en su oportunidad.

El predio denominado Isla Tierra Bomba, ubicado en Cartagena (Bolívar), de propiedad de la Armada,se encontró invadido por personas naturales. Al cie-rre de la vigencia 2015 el terreno no se encontró registrado contablemente en el activo en la propiedad, planta y equipo no explotados. El concepto 15247 emitido por la Contaduría General de la Nación (CGN) el 11 de abril de 2011, en concordancia con el régimen de contabilidad pública en la descrip-ción de la propiedad, planta y equipo no explotados,señala que: representa el valor de los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la entidad contable pública que por características o circunstancias especiales, no son objeto de uso o explotación en desarrollo de las funciones de cometido estatal. Bajo este contexto, se subestimó la propiedad, planta y equipo no explotados en $2.381,8 millones y se sobrestimó el activo en los terrenos en el mismo valor.

Al verificar el activo en los terrenos, se observó que al cierre de la vigencia 2015 no se registró en los estados financieros el lote de terreno ubicado en Arjona (Bolívar), de propiedad del Ministerio de Defensa Nacional - Armada Nacional, identificado con el folio de matrícula inmobiliaria 060-186957. Este predio fue adquirido por el Ministerio de Defensa Nacional - Armada Nacional,



según escritura pública 1189 de 16 de agosto de 2013 por $4.700 millones. Al verificar el registro contable no se evidenció, ni en los auxiliares ni en el aplicativo SAP, el valor del predio, lo cual subestimó losterrenos en $4.700 millones y subestimóel patrimonio en el capital fiscal al cierre de la vigencia por la misma cuantía.

Revisados los pagos de las cuentas por pagar incluidas en el pasivo de ad-quisición de bienes y servicios, constituidas para el cierre de vigencia 2015, se observó que la Entidad no registró el valor pendiente por el desfinancia-miento que se originó en la diferencia en cambio en los contratos pagados en dólares. Lo anterior generó subestimación en las cuentas por pagar y en el patrimonio en el resultado del ejercicio por valor de $3.702,3 millones.

En la revisión de los soportes del comprobante de egreso 040 del 3 de febre-ro de 2016, correspondiente al contrato 541-JEAVE-2015 por $535,6 millo-nes, cuyo objeto es la adecuación y puesta en marcha subestación eléctrica de 34,5 KV semiautomática fase II, ubicada en el Centro Nacional de Entrena-miento (Tolemaida), se observó que fue registrado contablemente en los gas-tos de operación mantenimiento, cuando los anexos técnicos de los ítem se refieren a obras civiles en la subestación eléctrica. Esa situación subestimóel activo en subestaciones y/o estaciones de regulación por $535,6 millones y sobrestimóel patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor.

Al cierre de la vigencia 2015 no se contabilizaron las notas crédito 0207 por $105,5 millones y 0208 por $11,1 millones, con fecha de 29 de diciembre de 2015, emitidas por diferencia en el valor facturado teniendo en cuenta la tasa de cambio. Lo anterior generó una subestimación delpasivo en las cuen-tas por pagar adquisiciones de bienes y servicios nacionales por $116,6 millo-nes y sobrestimóel patrimonio en el resultado del ejercicio en ese mismo valor.

Los recursos constituidos como reintegrados a la Dirección del Tesoro Na-cional en la vigencia 2015, por $43.218 millones, fueron registrados en el pasivo en acreedores otros acreedores y, según la tabla correlativa de la Con-taduría General de la Nación, corresponde a la subcuenta otras cuentas por pagar recursos de acreedores reintegrados por entidades públicas, lo que sobrestimó los acreedores - otros acreedores y subestimólas otras cuentas por pagar recursos de acreedores reintegrados por entidades públicas en la cifra mencionada.



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En los convenios firmados en 2015, se observó que los interinstitucionales le-galmente formalizados se pactaron aportes en dinero, de los cuales no fueron reconocidos contablemente ingresos por $1.654,3 millones. No obstante,la entidad aportó las solicitudes de consignación de los apoyos acordados en la modalidad de dinero, como consta en los oficios radicados con los números 20152440377881 del 20 de abril de 2015, 20152440494971 del 2 de junio de 2015 y el 20152440587411 del 1 de julio de 2015 y 20152440726771 del 21 de agosto de 2015, que evidenció la gestión realizada para el recau-do de estos dineros por parte del Ejército, presentando subestimación en el activo en otros deudores y en el patrimonio en el resultado del ejercicio.

Revisado el inventario a 31 de diciembre de 2015 del depósito de material de vuelo ALSE de la jefatura de aviación, se observaron algunos bienes que no se habían reintegrado al almacén de ALSE por la unidad respectiva, los cuales estaban a cargo de personal militar, quienes, según acta individual manual de inventario, se retiraron de la Entidad. Así mismo se encontró que la información de tenencia de estos activos no se encontró sistematizada de forma individual y, en su lugar, se lleva un registro manual, lo que además de generar riesgo en el manejo y control de bienes que tienen características especiales, como el caso en mención, subestimóel activo en la propiedad, planta y equipo no explotados y sobrestimóel activo en el equipo de comuni-cación y computación por $41,4 millones, respectivamente.

En el inventario a 31 de diciembre de 2015 del Batallón de Apoyo y Servicios para el Entrenamiento - BASEN CENAC (Tolemaida) se detectó que los bienes registrados en el activo en la propiedad, planta y equipo no explotados aún no han sido reasignados al servicio y trasladados a la unidad correspondien-te para evitar su deterioro u obsolescencia o, en su defecto, dados de baja teniendo en cuenta que son bienes de 2005 y 2007. Lo anterior generó una sobrestimación en el activo en la maquinaria y equipo no explotados por $682,7 millones y en el patrimonio en el capital fiscal por el mismo valor.

En el activo por terrenos pendientes por legalizar se encontró el predio de-nominado resinas,por valor de $7,8 millones, que fue invadido desde hace más de 30 años, en un hecho que sobrestimó esta subcuenta y, a su vez, subestimó la propiedad, planta y equipo no explotados por el mismo valor, ocasionado por deficiencias de control y supervisión, que han generado in-consistencias y falta de confiabilidad de la información, así como inaplicación de lo consagrado en la Directiva Permanente 136 del 16 de junio de 2014 y Circular 2015-237 del 12 de mayo de 2015.



Losbienes de uso público e históricos y culturales en construcción presenta-ron un saldo, a 31 de diciembre de 2015, de $3.715,4 millones, correspon-diente al valor de los proyectos kit de consolidación (obras de infraestructura pública) liderados por la Jefatura de Ingenieros (JEING) del Ejército, cuyos re-cursos que fueron situados a la unidad ejecutora 15-01-03-040 CENAC NEIVA con destino a la unidad centralizada denominada Batallón de Ingenieros Milita-res 53 (BICON53), quienes son los responsables directos de la ejecución de los mencionados recursos presupuestales.

Para diciembre de 2015, una vez culminados los contratos asociados directa-mente a los proyectos de consolidación, se determinaron algunas diferencias entre el plan de compras establecido por la unidad y los valores ejecutados por la misma bajo la tutela del BICON53, que obligó a efectuar ajustes. Es de aclarar que las obras fueron concluidas y entregadas a la comunidad (muni-cipios beneficiarios) en 2015, aunque no fue posible el traslado contable en la presente vigencia, en situación que sobrestimó el valor de los activos con efecto en el patrimonioen el capital fiscalpor los $3.715,4 millones.

En el listado de vehículos de la novena brigada se encuentran 59 unidades en proceso de baja, por $1.881,3 millones, desde octubre de 2015 y que a la fecha de la auditoría siguen apareciendo en los listados sistematizados del material de transportes asignado a esta unidad militar, lo que sobrestimóel activo en el equipo de transporte, tracción y elevación, con efecto de sub-estimación en el activo en el equipo de transporte, tracción y elevación no explotados, originado por deficiencias y dilación en los procesos de baja y chatarrización, que no permite descargar estos vehículos que se encuentran en línea muerta, con el fin de disminuir los cargos de la unidad y poder ser reemplazados por otros, lo cual generó pérdida de movilidad y capacidad de transporte, además de mostrar saldos irreales.

En la Quinta Brigada, Central Administrativa y Contable - CENAC de Bucara-manga (Santander), se observó material y elementos, que no obstante no encontrarse en uso, no han sido dados de baja, lo que generó sobrestimación en el activo en la maquinaria y equipo no explotados por $412,7 millones y en la maquinaria y equipo en $27,1 millones, que a su vez subestimó el patri-monio en el capital fiscal por $439,8 millones.

En la Quinta Brigada, a 31 de diciembre de 2015, el pasivo en acreedores varios por $261,1 millones, correspondiente a servicios personales, gastos



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generales y fondos especiales, incluyó registros constituidos desde vigencias anteriores a 2014, saldos sujetos a devolución, los cuales se consignaron a la Dirección del Tesoro Nacional. Sin embargo, por falta de depuración conta-ble se presentó sobrestimación en otros acreedores y en el activo en recur-sos de acreedores reintegrados a tesorería, en cuantía de $33,5 millones.

En el Ejército Nacional (Central Administrativa y Contable Ibagué), en los esta-dos financieros a 31 de diciembre de 2015, se registró en el activo en propie-dad, planta y equipo en mantenimiento el valor de $305 millones, correspon-diente a vehículos que no se encuentran en mantenimiento, sino en proceso de chatarrización, situación quesobrestimólapropiedad, planta y equipo en mantenimiento y subestimóel equipo de transporte, tracción y elevación no explotados en cuantía de $305 millones.

Se registró en el activo en propiedad, planta y equipo - terrenos el predio finca El Algodón Batallón José Domingo Caicedo por $51.898,8 millones, de los cuales $78,2 millones corresponden al avalúo y el restante $51.820,6 millo-nes a valorización, que generó sobrestimación en propiedad, planta y equipo por valor de $51.820,6 millones y subestimación por este mismo valor en el activo en las valorizaciones - terrenos. Situación presentada por deficien-cias en la aplicación del plan general de contabilidad pública, en cuanto a la descripción y dinámica de las cuentas y de las normas técnicas relativas a las etapas de reconocimiento y revelación de los hechos financieros, econó-micos, sociales y ambientales de PUC.

En el CENAC Tolima no quedó registrada la cuenta por cobrar de $185,6 mi-llones, correspondiente a los apoyos en dinero y en especie de los convenios de colaboración 13-042 de 2013 y 13-100 de 2014, que generó subesti-mación enel activo en otros deudores y en el patrimonio en el resultado del ejercicio en igual cuantía.

En el análisis de la cuenta de edificaciones, específicamente a los auxilia-res 164000000750 al 164000000787 casas fiscales Barrio Blas de Lezo y 164000000788 al 164000000811 apartamentos fiscales Barrio Blas de Lezo, se observó que el avalúo realizado a las casas y apartamentos presentó una diferencia en su registro, por cuanto se contabilizó de manera individual a 38 apartamentos y 24 casas fiscales el valor correspondiente al avalúo del total de las edificaciones por $2.494,7 millones y $2.919 millones respecti-vamente, lo cual sobrestimóel activo en las valorizaciones por $148.056,6 millones y el patrimonio en el superávit por valorización por el mismo valor.



El saldo de la cuenta del activo de muebles y enseres se encontró sobresti-mado en $307,3 millones y subestimado en su contrapartida del activo en maquinaria y equipo - industrial en el mismo valor. Lo anterior debido que se registran activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que com-ponen la cuenta de muebles y enseres.

El saldo de la cuenta demuebles y enseres quedó sobrestimado en $33,7 millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de ayuda audio-visual en el mismo valor, debido a que se registraron activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.

El saldo de la cuenta del activo de muebles y enseres se encontró sobres-timado en $59,2 millones y subestimado en su contrapartida otras maqui-narias y equipos en el mismo valor. lo anterior, debido a que se registraron activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.

El saldo de la cuenta de muebles y enseres quedó sobrestimado en $166,6 millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de comuni-cación en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.

El saldo de muebles y enseres presentó sobrestimación en $87 millones y subestimación en su contrapartida en el activo en equipo de transporte terrestre en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.

El saldo de muebles y enseres quedó sobrestimado en $14,2 millones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de restaurante y cafetería en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.

El saldo de la cuenta de muebles y enseres quedó sobrestimado en $2,4 mi-llones y subestimado en su contrapartida del activo en equipo de lavandería en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.



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El saldo en el activo de muebles y enseres quedó sobrestimado en $0,4 millo-nes y subestimado en su contrapartida de obras de arte en el mismo valor. Lo anterior, debido que se registraron activos que hacen parte de estas cuentas, como activos que componen la cuenta de muebles y enseres.

El saldo enel activo de equipo de computación quedó sobrestimado en $24,4 millones y subestimadoen equipo y máquina de oficina en $15,2 millones y en equipo de ayuda audiovisual en $9,2 millones. Lo anterior, debido a falta de seguimiento y control del área administrativa y contable, para identificar, clasificar y registrar los activos.

El saldo de equipo de recreación y deporte presentó sobrestimación en $5,7 millones y subestimación en el activo en instalaciones deportivas y recreacio-nales por el mismo valor. lo anterior, debido a falta de seguimiento y control del área administrativa y contable, para identificar, clasificar y registrar los activos.

El saldo de la cuenta del activo de equipo agropecuario quedó sobreestimado en $0,5 millones y subestimado en equipo de restaurante y cafetería por el mismo valor. Lo anterior, debido a falta de seguimiento y control del área administrativa y contable, para identificar, clasificar y registrar los activos.

En los estados contables de la Fuerza Aérea Colombiana, a 31 de diciembre de 2015, el patrimonio en el capital fiscal quedó sobrestimada en $32.356,8 millones, subestimando elactivo en propiedad, planta y equipo en tránsito en $30.948,9 millones y bienes muebles en bodegaen $1.407,9 millones, a causa del inadecuado registro de las operaciones que se llevan en la Direc-ción de Comercio Exterior (DICEX) de bienes adquiridos en el exterior a través del aplicativo SAP, el cual, a la misma fecha de corte, reflejó estos valores en las referenciadas cuentas.

Control interno:eficiente

Los controles coadyuvan a la organización para la conformación, estructu-ración y presentación de los estados contables consolidados; sin embargo, se detectaron debilidades relacionadas con: debilidad en la aplicación de principio de causación y/o devengo por el no registro de intereses en el no pago oportuno de las sentencias y conciliaciones, manejo de las dinámicas de la cuentas contables, falta de cuidado en la aplicación de retenciones en la fuente en el momento de pago o abono en cuenta a proveedores de bienes



y servicios, estudios técnicos del estado y uso de activos para reintegrarlos al servicio o darlos de baja, depuraciones cuenta corriente (retenciones mili-tares), utilización de cuentas mayores sin el debido detalle (ingresos servicios educativos), falta de conciliación entre las diferentes áreas involucradas en el proceso financiero (JEING, convenios, construcciones en curso, recursos entregados en administración, JEAVE, CENACTolemaida).

Policía Nacional

Opinión:sin salvedades

Construcciones que fueron terminadas y entregadas por $43.262 millones se encontraron sobrestimadas en el activo en construcciones en curso y sub-estimadas en el mismo valor la cuentade edificaciones; ya que contraviene la Resolución 357 de 200 en los numerales 3.3 registro de la totalidad de las operaciones y 3.8 conciliaciones de información.

Se generó subestimación del activo en el equipo de transporte,tracción y elevación por $18.796 millones y subestimación en el mismo valor en el patrimonio en superávit por donación. Estos debido a que el costo histórico no es razonableycontraviene lo estipulado en el numeral 18 del capítulo 3 del manual de procedimientos de la CGN y el numeral 3.6 actualización de los valores de la Resolución 357 del 23 de julio de 2008.

Se encontró sobrestimación del activo en cargos diferidos por $15.190 mi-llones, con efecto en el patrimonio en el resultado del ejercicio en el mismo valor, debido al registro de repuestos reparables y serviciales, que según con-ceptos de la CGN deben controlarse por cuentas de orden y solamente se activan en el caso que los mismos aumenten la capacidad operativa del activo.

Se presentó sobrestimación del activo en valorizaciones del equipo de comuni-cación y computación por $11.773 millones ydel equipo de transporte,tracción y elevación por $3.362 millones, que afectaron igualmente su contrapartida del patrimonio en superávit por valorización por $15.135 millones, si tene-mos en cuenta que la entidad no está obligada calcular avalúos a sus bienes muebles, de acuerdo con concepto de la CGN.

Se evidenció subestimación delactivo en valorizaciones por $18.796 millo-nes debido a la no actualización del costo histórico de las aeronaves dona-



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das y subvaluó, a su vez, el patrimonio en el superávit por valorización en el mismo valor. Inaplicabilidad de los numerales 18, 19, 20 y 21 del capítulo III, en lo relacionado con el reconocimiento y revelación de hechos conexos con la propiedad, planta y equipo del manual de procedimientos de la CGN, y el numeral 3.6 actualización de los valores de la Resolución 357 del 23 de julio de 2008.

Se presentó subestimación del activo en muebles, enseres y equipos de ofi-cinapor $2,4 millones y en el patrimonio público incorporado por el mismo valor. La entidad no registró estas donaciones de entidad pública, inaplicabi-lidad de la dinámica de la cuenta 3125 patrimonio público incorporado que indica: representa el valor de los bienes, derechos y obligaciones recibidas de otras entidades contables públicas, los bienes de uso permanente recibi-dos sin contraprestación.

Se encontró sobrestimación del patrimonio en superávit por donación por va-lor de $1,9 millones y subestimación del patrimonio público incorporado por el mismo valor, generado por deficiencias en la clasificación de las operacio-nes del Comando, de bienes recibidos por la DIAN. No aplicación de la Reso-lución 3578 del 04 de septiembre de 2014 - Manual lineamientos contables.

Subestimación en el patrimonio público incorporado - bienes por $1,3 millo-nes y sobrestimación del patrimonio en el capital fiscal en dicha cuantía,La baja de armamento no da aplicación del artículo 46 de la Resolución 3578 del 4 de septiembre de 2014 - Manual lineamientos contables.

Se presentó incertidumbre en el patrimonio en el capital fiscal por valor de $8.547,04 millones, toda vez que no existe certeza en el activo por el costo de adquisición de tres (3) terrenos y dieciséis (16) construcciones. No es concordan-te con los numerales 104 y 106 del plan general de contabilidad pública.

La cuenta del activo de equipo de transporte, tracción y elevación- vehículos presentó sobrestimación por $147,20 millones, toda vez que al revisar las facturas de adquisición de los bienes que reposan en las carpetas del parque automotor, el costo de adquisición no coincidió con los valores registrados en la contabilidad a 31 de diciembre de 2015, que afectaron en igual cuantía el patrimonio en el capital fiscal. Inobservancia de los numerales 104 y 106 del plan general de contabilidad pública.

Se presentó sobrestimación en el activo en semovientes – de trabajo por $14 millones, con efecto en el patrimonio en capital fiscal – nación por el mismo



valor, debido al registro de un semoviente que se dio de baja (por muerte) desde el mes de octubre de 2015. Inobservancia del numeral 3.8 de la Re-solución 357 de 2008.

Se encontró sobrestimación en el activo en amortización acumulada por $3,3 millones, con efecto en el patrimonio en provisiones, agotamiento, deprecia-ción y amortización por la misma cuantía, debido al registro de un semoviente que se dio de baja (por muerte) desde el mes de octubre de 2015. Inobser-vando el numeral 3.8 de la Resolución 357 de 2008.

La cuenta del activo de edificaciones presentó subestimación en $1.260,46 millones y en el patrimonio público incorporado en misma cuantía, debido a la no activación de las construcciones realizadas en la estación de Timaná, realizada con recursos del municipio y SIPOL Región N°2, con recursos de la Policía Nacional.

Se generó incertidumbre en el saldo del activo en terrenos por $5.366,5 millones con efecto en su contrapartida del patrimonio en capital fiscalpor la misma cuantía, debido a que siete predios no conservaron el valor de su costo histórico, debido a que su adquisición o donación no fue contabilizada, inobser-vando el régimen de contabilidad pública en el numeral 132. Costo histórico.

Se presentó incertidumbre en el saldo delactivo en valorizaciones por $18.013,5 millones, con efecto en su contrapartida del patrimonio en supe-rávit por valorización, debido a que figura una contabilización del avaluó de siete predios que la Entidad con anterioridad no registró su valor histórico al momento de adquirirlos o haberlos recibido en donación. Inobservancia del régimen de contabilidad pública,numeral 132. Costo histórico.

La cuenta de valorizaciones - edificaciones por $21.568,6 millones presentó incertidumbre en $179,5 millones, que representó el 0,83%, por cuanto la infor-mación suministrada manifestó variaciones en sus soportes, situación que limitó establecer el valor real de dicha cuenta y que la información contable pública no fuera confiable y afecte en la misma cuantía el patrimonio en superávit por valori-zación. El plan general de contabilidad pública define dentro de las características cualitativas de la información contable pública, la razonabilidad.

La cuenta del activo de equipo de transporte, tracción y elevación se encon-tró sobrestimada,ya que incluyó10 vehículos fuera de servicioque sumaron



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$341,90 millones, en situación que sobrestimóel patrimonio en capital fis-cal por dicho valor. El régimen de contabilidad pública, adoptado mediante Resolución 356 de 2007 de la Contaduría General de la Nación, prescribe que la cuenta del activo mencionadaanteriormente representa los equipos de transporte de propiedad de la entidad contable pública que se utilizan para la prestación del servicio.

Se presentó sobrestimación del activo en depreciación acumulada-equipo de transporte por $174 millones y su contrapartida en el patrimonio en provi-siones, agotamiento, depreciación y amortización en el mismo valor, ya que incluyó 10 vehículos fuera de servicio. El régimen de contabilidad pública, adoptado mediante Resolución 356 de 2007 de la Contaduría General de la Nación, prescribe que la cuenta del activo mencionada anteriormente repre-senta los equipos de transporte de propiedad de la entidad contable pública que se utilizan para la prestación del servicio.

La Policía Nacional Risaralda, a diciembre 31 de 2015, presentó en el inven-tario de bienes una motobomba de caja eléctrica con número de inventario 2881511, con valor de adquisición de $2,7 millones y depreciación acumu-lada de $1,2 millones, la cual debió ser dada de baja del inventario por estar completamente inutilizable por deterioro físico, lo cual fue causado por debi-lidades en el control interno contable, que generó una sobrestimación delac-tivoen la maquinaria y equipo en $2,7 millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscalpor el mismo valor.

Se evidenció sobrestimación de la cuenta de depreciación acumulada en $1,2 millones con efecto en el patrimonio en provisiones, agotamiento, de-preciaciones y amortizaciones por la misma cuantía, debido a bienes dados de baja sin aplicación del numeral 33.2.1.1, numeral 33.2.1 perdida o daño de bienes o faltante de fondos, del artículo 33 procedimientos contables de la Resolución 03578 de septiembre de 2014- Manual de Lineamientos Conta-bles de la Policía Nacional.

Se encontró sobrestimadoel patrimonio en el superávit por donación - en especie por valor de $114,9 millones y subestimado el patrimonio público incorporado - bienes de uso permanente sin contraprestación – por dicha cuantía, debido a contabilización errada de bienes recibidos en donación de otra entidades contables públicas, que se deben reconocer como patrimonio público incorporado, lo que contraviene el subnumeral 2.1.1 reconocimiento



y sub numeral 2.1.2. revelación, del numeral 2 de la Resolución 357 de 2008, referente a los aspectos conceptuales relacionados con el proceso contable.

La Policía Metropolitana de Ibagué, a 31 de diciembre de 2015, registró con-tablemente 131 vehículos, por $1.778,1 millones, adscritos al Departamento de Policía Tolima, en la cuenta propiedad, planta y equipo de la siguiente for-ma: cuatro vehículos por valor $216 millones en equipo de transporte, trac-ción y elevación, 125 vehículos por valor de $1.367 millones en propiedad, planta y equipo no explotados y dos vehículos por valor $195,1 millones en propiedad, planta y equipo en mantenimiento, cuando debió registrarlos en cuentas de orden deudoras. De tal manera se generó sobrestimación en el activo en propiedad, planta y equipo por $1.778,1 millones y en el patrimonio en capital fiscal por el mismo valor.

La Policía Metropolitana de Ibagué, al cierre de la vigencia fiscal 2015, no registró contablemente los bienes por $47,4 millones recibidos de los entes territoriales, consistentes en muebles, enseres y motocicletas, lo que generó una subestimación en el activo en muebles, enseres y equipos de oficina por $31,5 millones y en equipo de transporte,tracción y elevación- terrestre en cuantía de $15,9 millones y su contrapartida en el patrimonio público incor-porado- bienes por $47,4 millones.

Se encontró sobrestimación del activo en propiedad, planta y equipo en cuan-tía de $32,4 millones y, a su vez, en igual valor en el patrimonio en el capital fiscal, debido a que durante la vigencia murieron semovientes en cuantía de $32,4 millones. El numeral 3.8 de la Resolución 357 de 2008, expedida por la Contaduría General de la Nación, establece la conciliación permanente para contrastar la información registrada.

Se presentó subestimación en el activo en inversiones administración de li-quidez en títulos de deuda por valor de $5,63 millones, al no registrar los aportes como un bien o derecho adquirido y subestimó la cuenta de depósitos en insti-tuciones financieras en el mismo valor. No realizó oportunamente la reclamación a EMCALI E.I.C.E. E.S.P. de los aportes realizados en el fondo de capitalización social del 2% con el fin de efectuar la amortización de estos recursos.

Algunos contratos y convenios celebrados por la DEVAL con las alcaldías municipales del departamento Valle del Cauca están pendientes de cobro correspondientes a las vigencias 2010, 2011, 2012 y 2013, situación que



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sobrestimóel activo en otras transferencias por cobraren $107,16 millones, con efecto en elpatrimonio público incorporadoen la misma cuantía.

Existen convenios registrados en cuentas de orden de la DEVAL, suscritos con algunos municipios del Valle del Cauca por $1.992,9 millones, que a diciembre 31 de 2015 no se encuentran revelados de acuerdo al marco conceptual del plan general de contabilidad pública, lo que generó sobresti-mación en el activo en transferencias por cobrar en cuantía de $1.992,9 mi-llones, con efecto en elpatrimonio público incorporado en la misma cuantía.

En la cuenta de semovientes de trabajo donde están contabilizados los ani-males de propiedad de la DEVAL, adquiridos a cualquier título y destinados al uso por valor de $535,93 millones, se evidenció saldos equinos por $65,44 millones y caninos por $37,99 millones, que se encontraron muertos o no aptos para el servicio.Esta situación generó sobrestimación en el activo en semovientes por valor de $103,4 millones y subestimación en propiedad, planta y equipos no explotados por $69,86 millones, con efecto en el patri-monio en capital fiscal de $33,54 millones.


Con una ponderación de 1.43, esta calificación indica que el control interno contable otorga confiabilidad a la organización para la conformación, estruc-turación y presentación de los estados contables. Sin embargo, se tienen algunas deficiencias en las cuentas propiedades, planta y equipo en manteni-miento, otros activos - materiales y suministros, gastos, inventarios, revisión técnico mecánica, cuentas por pagar, revelación y control de procesos inter-nos y liquidación impuestos de vehículos.

Hospital Militar


El edificio central es un bien histórico, en el cual se realizaron obras de mejora-miento en 2015 que no se llevaron a la cuenta correspondiente de construcciones en curso de bienes históricos y culturales, que generó sobrestimación en el activo en edificaciones por valor de $309,10 millones y subestimación en bienes de uso público e históricos y culturales en construcción por el mismo valor.



En revisión efectuada entre el módulo de almacén que maneja los activos fijos y el modulo contable, se observó que los valores son mayores en el módulo de almacén que en el contable, generando subestimación en el activo en pro-piedad, planta y equipos no explotados por valor de $2.625 millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuantía.

Se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y de activos fijos, que presentan valores mayores en el módulo contable, lo que generó sobrestima-ción en el activo en equipo médico y científico en cuantía de $118 millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuantía.

En la revisión efectuada a los equipos de quirófano se evidenciaron diferen-cias entre el modulo contable y el módulo de activos fijos, siendo los valores de estos últimos mayores a lo reflejado en el módulo contable, lo que generó subestimación en el activo en equipo de quirófanos y salas de parto en cuan-tía de $2.360 millones, con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuantía.

En la revisión efectuada a los equipos de apoyo diagnostico se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el módulo de activos fijos, siendo los valo-res de estos últimos mayores a lo reflejado en el módulo contable,lo que generó sobrestimación en el activo en equipo de apoyo diagnostico por valor de $149 millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscal por el mismo valor.

En la revisión efectuada a la depreciación de equipo médico se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el módulo de activos fijos, siendo los valores de estos últimos mayores a lo reflejado en el módulo contable, lo que generó subestimación en el activo en depreciación acumulada - equipo médico en cuantía de $1.496 millones y con efecto de sobreestimación en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuantía.

En la revisión efectuada a la depreciación de equipos de quirófano se evi-denciaron diferencias entre el modulo contable y el módulo de activos fijos, siendo los valores de estos últimos menores a lo reflejado en el módulo con-table, lo que generó sobrestimación en el activo en depreciación acumulada - equipo de quirófano en cuantía de $3.129 millones y con efecto de subesti-mación en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuantía.

En la revisión efectuada a la depreciación de equipos de computación se evidenciaron diferencias entre el modulo contable y el módulo de activos



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fijos, siendo los valores de estos últimos mayores a lo reflejado en el módulo contable, lo que generó subestimación en el activo en depreciación acumu-lada - equipo de computación en cuantía de $41 millones y con efecto de sobrestimación en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuantía.

En la revisión efectuada a los equipos de computación en bodega se eviden-ciaron diferencias entre el modulo contable y el módulo de activos fijos, sien-do los valores de estos últimos mayores a lo reflejado en el módulo contable, lo que generó subestimación en el activo en propiedad, planta y equipo no explotados - equipo de computación en cuantía de $28 millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuantía.

En la revisión efectuada a los equipos de computación se evidenciaron di-ferencias entre el modulo contable y el módulo de activos fijos, siendo los valores de estos últimos menores a lo reflejado en el módulo contable, lo que generó sobrestimación en el activo en equipo de comunicación y computa-ción en cuantía de $15 millones y con efecto en el patrimonio en capital fiscal por la misma cuantía.


Conforme a la metodología prevista en la guía de auditoría correspondiente al macroproceso gestión financiera, presupuestal y contable, a través de los procesos de revelación de los estados contables y financieros, realidad económica y jurídica de la contabilidad, ejecución y cierre del presupuesto y programación, trámite de presentación y aprobación del presupuesto, obtuvo una calificación de 1,50, producto de haberse establecido que los controles existen y se aplican, pero algunos no son efectivos para minimizar los riesgos para los cuales fueron diseñados.

Corporación de la Ciencia y la Tecnología para el Desarrollo de la Industria Naval, Marítima y Fluvial (Cotecmar)


La cuenta de depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada en $316,5 millones, causada por la falta de registro contable de notas cré-dito, identificadas en los extractos de las cuentas corrientes y de ahorros de

los bancos Helm Bank Panamá, Bancolombia y Bogotá; hecho quesobrestimó el activo en otros deudores por $78,3 millones y el pasivo en impuesto al valor agregado por $0,2 millones, con efecto de subestimación en el pasivo en los avances y anticipos recibidos por $235 millones y la adquisición de bienes y servicios nacionales por $3 millones; así como también se presentó en depósitos en instituciones financieras una sobrestimación por $34 millo-nes, hecho que causó sobrestimación en el pasivo en adquisición de bienes y servicios nacionales por $11,5 millones, en acreedores por $1,7 millones y en salarios y prestaciones sociales por $3,5 millones, con efecto en el activo en otros deudores por $16,8 millones y en anticipos o saldos a favor por im-puestos y contribuciones por $0,3 millones y en el patrimonio en el resultado del ejercicio por $0,2 millones.


Existen controles en los diferentes procesos, se aplican y son efectivos.

Rama Judicial - Consejo Superior de la Judicatura


La información revelada en los estados contables indicó que la depuración de la cartera llevó a terminar, por motivos diferentes al pago, 8.374 procesos por valor de $5.083.487,9 millones (fuente sistema de gestión de cobro coactivo). De otra parte, el certificado de movimiento de cobro coactivo y el informe producto de la consolidación con los actos administrativos a nivel nacional realizado por solicitud de la CGR, como sustento de la cartera depu-rada, estableció un saldo de 9.429 procesos prescritos por $5.647.330,87 millones, es decir, una diferencia de $563.842 millones.

Por lo anterior,se encontró una subestimación en elactivo en deudores -in-gresos no tributarios y subestimación en el patrimonio en el capital fiscal por dicho valor. Es decir, que la información en los diferentes reportes pre-sentó inconsistencias que afectaron su revelación en los estados financieros consolidados,impidiendo establecer saldos confiables e incumpliendo los principios contables de registro y revelación, además de las características cualitativas y cuantitativas de la información contable pública contenidas en el régimen de contabilidad pública.

En el proceso de comparar los saldos del SICOF y el SIIF, el grupo propiedad, planta y equipo, por $837.727,4 millones, se presentó una subestimación en elactivo en muebles y enseres por $2.343,6 millones, subestimando en igual valor el patrimonio público incorporado.

La cuenta del activo de equipo de transporte, tracción y elevación presentó sobrestimación por $2.539 millones, con efecto en el patrimonio público incor-porado, debido a diferencias encontradas al conciliar saldos del SICOF y el SIIF.

La cuenta del activo de equipo de comunicación y computación presentó sobrestimación por $5.913,6 millones, con efecto en el patrimonio público incorporado, debido a las diferencias encontradas en la conciliación de sal-dos del SICOF y el SIIF.

Según ingreso al almacén 248 del 22-12-2015 se recibieron nueve camione-tas blindadas, adquiridas mediante orden de compra 5079 de 2015, a razón de $221,4 millones cada una,para un total de $1.992,8 millones, sin que se efectuara el correspondiente registro de esta transacción en el SIIF. Esta situación se presentó debido a presuntas deficiencias de control y subestimó el activo en el equipo de transporte,tracción y elevación en dicha cuantía, afectando al patrimoniopúblico incorporado por el mismo valor, lo que conlle-vó que no se revelaran los hechos económicos durante el periodo que fueron realizados, según lo establece el régimen de contabilidad pública.

Se evidenció que en los contratos sin liquidar 152 de 2011, 178, 194 y 205 de 2013, no se efectuaron los registros en el aplicativo de almacén (SICOF) de actas de recibo de bienes mobiliarios en las direcciones seccionales,con un valor por incorporar de $2.778,6 millones, lo que denotó falta de control y registro oportuno de los activos de la entidad y generó riesgos en el manejo de la información, que llevó a que no se presentaran saldos actualizados en los registros del almacén con diferencias a conciliar, sin aplicar el principio de registro y norma de revelación establecidos en el régimen de contabilidad pública. Lo anterior determinó subestimación en elactivo de muebles y ense-res por $2.778,6 millones, con efecto en el patrimonio público incorporado por el mismo valor.

Se observó sobrestimación por $25 millones en el activo del equipo de trans-porte, tracción y elevación que registra un saldo de $869,6 millones a 31 de diciembre de 2015, correspondiente al inventario de nueve vehículos exis-

tentes en la Dirección Ejecutiva Seccional de la Judicatura, notando que el vehículo de placas GND604, Mitsubishi, línea montero, modelo 95 se registró contablemente con un costo histórico de $25 millones a cargo del Director Seccional de la Judicatura, no obstante se encuentra inactivo y deteriorado hace aproximadamente siete años en los parqueaderos del edificio nacional deCartagena. Contablemente se registró en uso y a la fecha no se ha dado de baja, afectando por el mismo valor la depreciación acumulada.

La DESAJTC presentó diferencias entre los registros del módulo de Inventa-rios SICOF-ERP, frente a los saldos presentados en la cuenta del activo de car-gos diferidos del balance de prueba consolidado a 31 de diciembre de 2015, así: valor según balance $354,68 millones, según aplicación de inventarios SICOF $352,66 millones, estableciendo una diferencia de $2,02 millones. Esta situación se presentó por ausencia de procedimientos de conciliación entre las áreas de contabilidad e inventarios, lo cual impidióse realizara un proceso de depuración constante que permitiera identificar elementos que salieron del almacén sin ser registrados contablemente, con el fin de reflejar de manera real las existencias de los bienes. Lo anterior afectó la razona-bilidad de los estados financieros generando sobrestimación de los cargos diferidos por $2,02 millones y en el patrimonio del resultado del ejercicio por la misma cuantía.

La DESAJTC no registróen las edificaciones el costo histórico de los edificios y casas ubicadas en los municipios de Labranza Grande y Paya; sin embargo, dentro de los avalúos realizados por IGAC en 2013 fueron incluidos y valoriza-dos por $35,75 millones y $6,6 millones respectivamente, contabilizados en la cuenta de valorización y superávit por valorización, que presentó al cierre de la vigencia un saldo de $13.025,66 millones, en situación que contravino las normas y principios contables del régimen de contabilidad pública (RCP) incorporado en el Capítulo III del manual de procedimientos, el procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con la propiedad, planta y equipo. Los registros anteriores afectaron la razonabili-dad de los estados financieros de 2015, al presentarse sobrestimación por $42,35 millones en elactivo en valorizaciones - edificaciones con el mismo efecto y valor en la correlativa del patrimonio de superávit por valorización.

La DESAJTC no registró en las edificaciones el costo histórico de los edificios y casas ubicadas en los municipios de Labranza Grande y Paya; sin embargo, dentro de los avalúos realizados por IGAC en 2013 fueron incluidos y valori-



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zados por $35,75 millones y $6,6 millones, respectivamente, contabilizados en la cuenta de valorización y superávit por valorización, que presentaron al cierre de la vigencia un saldo de $13.025,66 millones,en situación que con-travino las normas y principios contables del régimen de contabilidad pública (RCP) incorporado en el Capítulo III del manual de procedimientos, el procedi-miento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con la propiedad, planta y equipo. Los registros anteriores afectaron la razo-nabilidad de los estados financieros de 2015, al presentarse subestimación por $42,35 millones en elactivo en edificaciones y su contrapartida en el patrimonio público incorporado- bienes por el valor referido.

La entidad no reflejó en los estados contables unos pasivos en la cuenta ad-quisición de bienes y serviciosnacionales la suma de $435,3 millones, ya que no contabilizó cuentas por pagar que fueron reflejadas presupuestalmente como reservas, cuando en realidad eran cuentas por pagar, ya que el bien o el servicio se recibió durante la vigencia 2015. Lo anterior se generó porque la parte contable se afectó desde el mismo proceso presupuestal y al no ser registradas como cuentas por pagar en presupuesto tampoco afectaron la contabilidad. Este hecho subestimó el pasivo en la adquisición de bienes y servicios nacionales en la cifra citada y sobrestimó el patrimonio en el resul-tado del ejercicio por igual valor.

Debido a la falta de control y verificación de la consistencia de la información registrada en el aplicativo de cobro coactivo y rendida a contabilidad, lo que ocasionó sobrestimación delactivo en los deudores –ingresos no tributarios multas por $39.070,1 millones y en deudores –ingresos no tributarios inte-reses por $78.020,4 millones, con efecto de subestimación en el patrimonio del capital fiscal por valor de $117.090,5 millones.

En los casos en los cuales los despachos judiciales han enviado las senten-cias, el área de asistencia legal no apertura oportunamente los correspondientes procesos de cobro coactivo, tal como se evidencia con los procesos remitidos por los despachos judiciales, que conllevó a la subestimación en elactivo en los deudores -ingresos no tributarios multas por valor de $444,1 millones y en deu-dores -ingresos no tributarios intereses por valor de $145,08 millones, con el respectivo efecto en el patrimonio en el capital fiscal por $586,2 millones.

Por deficiencias en la labor de seguimiento y control, tanto a los procesos como a los reportes enviados por la oficina de asistencia legal a contabilidad,



así como también por falta de actualización de los registros en el sistema de gestión de cobro coactivo, lo cual, además de conllevar a que se presentara subestimación por $2.353,6 millones en el activo en los deudores -ingresos no tributarios multas y por $4.360,6 millones en deudores –ingresos no tributarios intereses, con efecto en el patrimonio en el capital fiscal por valor de $6.714,2 millones, conllevó un alto riesgo de imposibilidad de cobro por prescripción de la acción y, con ello, de pérdida de cuantiosos recursos a favor de la entidad.

Por deficiencias en la labor de seguimiento y control tanto a los procesos como a los reportes enviados por la oficina de asistencia legal a contabilidad, así como también por falta de control a los registros en el sistema de gestión de cobro coactivo, lo cual, además de conllevar a que se presentara subesti-mación en el activo en los deudores -ingresos no tributarios multas por $12,3 millones y deudores -ingresos no tributarios intereses por $4,7 millones, con efecto en el patrimonio en el capital fiscal por $17 millones, también conllevó un alto riesgo de imposibilidad de cobro por prescripción de la acción y, con ello, de pérdida de cuantiosos recursos a favor de la entidad.

En 31 procesos de cobro coactivo se estableció que a 31 de diciembre de 2015, en el activo en los deudores -ingresos no tributarios ointereses se pre-sentara subestimada por $6.869,7 millones, con efecto en el patrimonio en el resultado del ejercicio por la misma cuantía. Lo anterior debido a errores en el cálculo de intereses, que en el caso de la vigencia 2015 no corresponden a la tasa establecida por la Superintendencia Financiera en los periodos de enero, abril, julio y octubre. Esta situación se presentó por deficiencias de control y seguimiento, que afectó la confiabilidad de las cifras contables.

A 31 de diciembre de 2015, el pasivo de provisión para contingencias se encontró subestimado en $9.739,7 millones, con sobrestimación en el patrimo-nio en el resultado del ejercicio por el mismo valor, debido a que se aplicó un porcentaje de riesgo diferente al arrojado por la fórmula en el cuadro de contin-gencias litigiosas, situación que afectó el cálculo de la provisión y su registro.

En la seccional Huila, a 31 de diciembre de 2015, existieron cuatro demandas por reparación directa, de las cuales dos se encontraron terminadas, una no existe y otra no es contra la Rama Judicial, sino contra la Fiscalía General de la Nación, así: 1)Proceso 41001233100020110031700, según audiencia de conciliación judicial del 08 de abril de 2015, aclarada el día 17 de junio de



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2015, se acuerda que la Rama Judicial reconocerá al demandado la suma de $68,9 millones, acto administrativo aprobado el 24 de julio de 2015 y ejecu-toriado el 10 de agosto de 2015; 2) Proceso 1800133300220130054600, según la consulta realizada en la página de la Rama Judicial la última actuación fue del 30 de noviembre de 2015 y allí se declaró la caducidad; 3) Proceso 18001233100020050054800, donde en el escrito de la demanda se estimó la cuantía en $95 millones, en tanto que en el cuadro de procesos la cuantía estimada ascendió a $95,375 millones y se calculó un pasivo estimado por $18.121,2 millones, sin tener en cuenta que existe sentencia de fecha 21 de junio de 2012, en la cual se condenó a la Fiscalía General de la Nación al pago de $49.573.461 millonesy no a la Rama Judicial. Adicionalmente, dentro de los procesos activos figuró el proceso 41001333100620100073900, en el cual la cuantía estimada de la demanda ascendió a $6.607 millones y la pro-visión fue de $991,1 millones, estableciéndose que este proceso no existe. Lo anterior conllevó a que se presentará sobrestimación enel pasivo de las provisiones para contingencias en $19.303,9 millones y se subestimara el patrimonio en el capital fiscal por el mismo valor.

En la seccional Huila, a 31 de diciembre de 2015, existieron cuatro demandas por reparación directa, de las cuales dos se encontraron terminadas, una no existe y otra no es contra la Rama Judicial, sino contra la Fiscalía General de la Nación, así: 1) Proceso 41001233100020110031700 terminado por acto administrativo aprobado el 24 de julio de 2015 y ejecutoriado el 10 de agos-to de 2015; 2) Proceso 1800133300220130054600, terminado con actua-ción del 30 de noviembre de 2015, donde se declaró la caducidad; 3) Dentro de los procesos activos figuró el Proceso 41001333100620100073900 y en el proceso auditor se estableció que este proceso no existe; 4) En el pro-ceso 18001233100020050054800 se determinó qué existe sentencia de fecha 21 de junio de 2012, en la cual se condenó a la Fiscalía General de la Nación al pago de $49.573.461 y no a la Rama Judicial. Lo anterior conllevó a que se sobrestimara elpasivo de las provisiones para contingencias y se subestimarael patrimonio en el capital fiscal.Así mismo, que se subestimara en el pasivo los créditos judiciales - laudos arbitralesy conciliaciones extraju-diciales por $68.927,4 millones, con efecto de sobrestimación en las provi-siones para contingencias por dicha cuantía.

En el cuadro de demandas en contra de la entidad se presentó error en el valor de la estimación de la demanda, en los procesos 41001233100019980109200 y 41001233100020100070400. Así mismo, en los procesos



41001333300620130028400, 41001333300220120011500 y 41001233100020080037400 de la seccional Huila, el valor del fallo o sen-tencia presentó inconsistencias por cuanto se registró el 100% del valor es-tablecido en él, valor que ascendióa $359,6 millones; sin embargo, en la sentencia se condena a la Fiscalía General de la Nación y la Nación - Rama Judicial; procedimiento que difirió con el que adelanta el Distrito Judicial de Florencia, donde en los casos de condena solidaria el pasivo estimado se calculó y registró solo sobre el porcentaje de riesgo. Este aspecto conllevó a que a 31 de diciembre de 2015, el pasivo de las provisiones para contin-gencias se encontrará sobrestimada en $801,3 millones, con efecto en el patrimonio en el resultado del ejercicio en la misma cuantía.

En los reportes contables, al corte del 31 de diciembre de 2015, la cuenta de terrenos reflejó saldo por $11.590,9 millones y los valores de la información documental por $2.442,8 millones, con una diferencia de $9.148,1 millones. Lo anterior por deficiencia en la trazabilidad entre la información contable y la documental que permita determinar con certeza el costo del terreno y demás erogaciones incurridas en su adquisición, las mejoras realizadas, así como el valor de los bienes recibidos en donación. Por todo lo anterior,el activo en los terrenos presentósobrestimación por $9.148,1 millones y la contrapartida correspondió a una subestimación en las edificaciones por el mismo valor.

Confrontada la información de la cuenta contable de bienes muebles en bo-dega, al corte del 31 de diciembre de 2015, frente a la registrada en el aplicativo SICOF, se evidenció inconsistencias de la información, por cuanto en contabilidad los bienes en bodega reportaron como saldo $863,4 millo-nes y en el aplicativo $302,1 millones; es decir, que el activo, en los bienes muebles en bodega,se presentó sobrestimación por $561,3 millones y la contrapartida correspondió alpatrimonio público incorporado en dicho valor.

Confrontados los sistemas de información utilizados por la Dirección Admi-nistrativa Seccional de Cúcuta- CSJ, para el registro, control y administración de los muebles, enseres y equipos de oficina (SICOF) y los reportes contables de los estados financieros, al corte de 31 de diciembre, se observó que la in-formación por ellos reportada difirió. En el aplicativo SICOF los elementos que conforman el componente de muebles, enseres y equipos de oficina fue de $8.879,4 millones; que por otra parte los reportes contables de la entidad por este mismo concepto son de $6.862 millones, con una diferencia de $2.017,3 millones. En consecuencia, elactivo en muebles, enseres y equipos de oficina

de la entidad se encontró subestimada en $2.017,3 millones y la contrapartida sobrestimada en el patrimonio público incorporado por la misma cuantía.

Confrontados los sistemas de información utilizados por la Dirección Adminis-trativa Secciona de Cúcuta- CSJ para el registro, control y administración de los equipos de comunicación y computación (SICOF) y los reportes contables de los estados financieros, al corte de 31 de diciembre de 2015, se observó que la información reportada difirió. En el aplicativo SICOF los elementos que conforman el componente de equipos de comunicación y computación as-cendierona $4.924,4 millones y el reporte contable en esta cuenta se encon-tró por $4.703,4 millones, dando una diferencia de $220,9 millones, entre lo reportado por el aplicativo SICOF y lo reconocido en la contabilidad de la en-tidad al corte del 31 de diciembre de 2015, lo que generó subestimación en el activo en los equipos de comunicación y computación por valor de $220,9 millones y con efecto de sobrestimación en el patrimonio público incorporado por la misma cantidad.

Revisada la información contable, al corte del 31 de diciembre de 2015, la cuenta de provisiones para protección de la propiedad, por $4.087,6 mi-llones, representado en construcciones por $911 millones y terrenos por $3.176,4 millones, no se evidenciaron factores internos o externos adversos que permitieran inferir que los bienes relacionados fueron objeto de afecta-ción. Por tal razón, en el activo las provisiones para protección de la propie-dad, planta y equipo se encontrósobrestimada en $4.087,6 millones, que representó la totalidad la cuenta, con la contrapartida subestimada en el patrimonio de provisión, agotamiento y depreciación por el mismo valor.

Confrontados los sistemas de información utilizados por la Dirección Adminis-trativa Seccional de Cúcuta- CSJ, para el registro, control y administración de los intangibles (software y licencias) del aplicativo SICOF y los reportes conta-bles de la Entidad al corte de 31 de diciembre de 2015, se observóla existen-cia de diferencias. En el aplicativo SICOF los elementos que conforman este grupo de activos fue por la suma de $259,9 millones y en el reporte contable de la cuenta Intangibles de $64,1 millones, lo que arrojó una diferencia de $195,8 millones, entre lo reportado por el aplicativo SICOF y lo reconocido en la contabilidad de la entidad al corte del 31 de diciembre de 2015. Por consiguiente, en el activo los intangibles, al corte del 31 de diciembre de 2015, se encontraron subestimados en $195,8 millones, con respecto a la información que arrojó el aplicativo SICOF, a esa misma fecha; la contraparti-da afectó alpatrimonio público incorporado por la misma cuantía.

El Instituto Geográfico Agustín Codazzi en 2013 realizó avalúos técnicos a los bienes inmuebles de la Seccional Norte de Santander del CSJ, en el que presentó valorizaciones para cada uno de estos bienes. Al revisar los saldos contables de la cuenta de valorización se observaron diferencias por $601,3 millones, lo que evidenció que el activo en las valorizaciones presentó so-brestimación en $601,3 millones y la contrapartida en el patrimonio en el superávit por valorización con el mismo valor.

Confrontados los sistemas de información de la entidad, es decir la base de datos suministrada por el área legal y la información de los reportes con-tables al corte del 31 de diciembre de 2015 de la Dirección Administrativa Secciona de Cúcuta- CSJ, se observó que estos difieren. Es así como la información que reportó el área legal sobre las valoraciones de los factores técnicos establecidos por la entidad para cuantificar el porcentaje de factibi-lidad de pérdida por los procesos instaurados por terceros en contra de la entidad, al corte del 31 de diciembre de 2015,fue de $97.869,6 millones y la reportada en contabilidad en la cuenta de provisión para contingencias de $100.558,5 millones, lo que representó una diferencia de $2.688,9 millones. Por consiguiente, existió sobrestimación en el pasivo de la provisión para contingencias por $2688,9 millones y la contrapartida corresponde alpatri-monio público incorporado en la misma cuantía.

La Dirección Ejecutiva Seccional de Administración Judicial de Bucaraman-ga en la vigencia 2015, prescribió ocho procesos por cobro coactivo por $25.318,7 millones, los cuales habían sido notificados en la vigencia 2011, cumpliéndose los cinco años para su prescripción entre los meses de enero y febrero de 2016. Así mismo, se evidenció que se prescribió, con oficio DEA-JCC-000-1652 del 4 de diciembre de 2015, el proceso 2010-00430-00, por valor de $959,65 millones, y que se registró contablemente la prescripción sin tener en cuenta el documento legal aplicable. Los anteriores hechos se originaron por falencias en el control interno contable, al efectuar registros de las operaciones contables sin los debidos soportes, como también por deficiencias de control interno, que generaron a 31 de diciembre de 2015 subestimación en el activo en los deudores por $25.318,7 millones, discrimi-nados así: ingresos no tributarios multas por $10.031,6 millones, intereses por $15.287,0 millones y el valor de las costas que integran los otros deudo-res pago por cuenta de terceros por $0,07 millones; y sobrestimación en el patrimonio en el capital fiscal-Nación por este mismo valor respectivamente.



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Se observó que de la muestra seleccionada de los procesos con sen-tencias en contra de la Dirección Ejecutiva Seccional de Administra-ción Judicial de Bucaramanga no reconoció contablemente el proceso 68001233100020120004500, con fecha de auto admisorio del 28 de mar-zo de 2012 y conciliado el 1 de diciembre de 2015 por $130,6 millones. Situación originada por deficiencias de control interno contable, generándose una subestimación en el pasivo por provisión para contingencias litigios en $130,6 millones y sobrestimación en el patrimonio en el resultado del ejerci-cio por el mismo valor.

Por deficiencias de control entre las áreas de la Dirección Ejecutiva y los di-ferentes despachos judiciales como nominadores de la Rama Judicial (372), que originaron las novedades de personal, así como por el reconocimiento de vacaciones por el año completo de servicio y no en forma proporcional al tiempo laborado de conformidad a la Ley 270/1996, que establece las vaca-ciones colectivas para la entidad, sin que se adoptaran los mecanismos ten-dientes a minimizar el riesgo de pagar mayores valores de gastos de nómina al cierre de la vigencia 2015, que generaron subestimación en el activo en los depósitos en instituciones financieras por $53,3 millonescon efecto en el patrimonio en los resultados del ejercicio por $28,8 millones y en el pasivo en los salarios y prestaciones sociales detalladas así: vacaciones y bonificación judicial por $0.09 millones, prima de vacaciones por $0.86 millones, otras primas -prima de productividad y prima especial de vacaciones por $1,06 millones y bonificación por servicios por $22,7 millones.

La Dirección Ejecutiva Seccional de Administración Judicial de Bucaramanga registró contablemente en la vigencia 2015, ajuste en el grupo deudores por valores pagados a los servidores judiciales por concepto de nómina en los años 2011 de $15,9 millones, 2012 por $22,6 millones y 2014 $4,1 millones. Hecho presentado por falta de comunicación y debilidades en las actividades de control y monitoreo entre las áreas de talento humano y fi-nanciera, lo que generó que los estados contables no reflejaran los hechos económicos y financieros de la vigencia correspondiente, sobrestimando el activo en otros deudores por $42,6 millones y subestimando el patrimonio en los resultados de ejercicio por la misma cuantía.

El libro II del manual de procedimientos del régimen de contabilidad pública establece en la cuenta deudores - ingresos no tributarios que representan el valor de los derechos a favor de la entidad contable pública que se originan



en tasas, multas, sanciones, contribuciones y concesiones, además de los derechos originados en intereses sobre obligaciones tributarias entre otros; así mismo las características cualitativas de la información contable que es-tablece el artículo 110. Universalidad. La información contable pública es universal si incluye la totalidad de los hechos financieros, económicos, socia-les y ambientales de la entidad contable pública, debidamente reconocidos y medidos en términos cuantitativos y/o cualitativos. No obstante, se observó que a 31 de diciembre de 2015 existieron 7.786 providencias recibidas pen-dientes para ser tramitadas en el inicio y gestión del cobro coactivo de las obligaciones a favor de la Rama Judicial, las cuales no fueron registradas en la cuenta de deudores. Lo anterior, por falta de reportes del área de cobro coactivo, que generó incertidumbre sobre la razonabilidad del saldo en la cuenta deudores-ingresos no tributarios y en losingresos no tributarios.

De acuerdo con la nota a los estados contables consolidados (Nota 9 - bie-nes muebles en bodega y en servicio), a través de la Circular DEAJC 15-63 de diciembre de 2015, se impartieron instrucciones para la realización de inventarios físicos de bienes en bodega y en servicio. De acuerdo con la in-formación suministrada sobre esta actividad por parte del Consejo Superior de la Judicatura, se estableció que de las 21 seccionales, solo 12 entregaron certificación de la realización de inventarios y, en estas, no se mostraban los resultados de la realización de la toma física confrontada contra los registros de almacén, situación que generó incertidumbre al no establecer la razonabi-lidad del saldo de los bienes muebles en bodega, ni de los que se encuentran en servicio por ser imposible la conciliación de cifras.


Arrojó una calificación de 1,55, que se soportó en los hallazgos contables presentados en el informe contable.

Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada


En acta de reunión de conciliación de cartera por contribución y multas a 31 de diciembre de 2015, se evidenció que en la contabilidad se registró un valor de $1.596,43 millones, correspondientes a 198 expedientes por con-



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cepto de contribuciones; y en el área jurídica se tienenun saldo de $1.549,35 millones, es decir, con una diferencia de $47,08 millones, correspondientes a 17 expedientes, de los cuales seisse encuentran pendientes que el área de notificaciones envié el acto administrativo;cuatro pendientes del envió a la dependencia de jurisdicción coactiva, el cual se efectuará en el mes de enero de 2016; y siete pendientes de depuración por parte del área de con-tribución, situación que generó sobrestimación en el activo de los deudores de ingresos no tributarios por valor de $47,08 millones, con efecto en el patrimonio del capital fiscal por el mismo valor.

De acuerdo con el análisis de la información suministrada por la entidad, se pudo evidenciar la existencia de resoluciones por concepto de contribuciones debidamente ejecutoriadas que no fueron contabilizadas a 31 de diciembre de 2015, por lo que en el activo los deudores de ingresos no tributarios se encontró subestimadopor $96,53 millones al cierre de la vigencia 2015, afectando por el mismo valor el patrimonio en el capital fiscal.

Analizada la información de multas impuestas durante la vigencia 2015, se pudo evidenciar la existencia de resoluciones por concepto de multas debi-damente ejecutoriadas que no fueron contabilizadas a 31 de diciembre de 2015, por lo que en el activo los deudores de ingresos no tributarios mul-tas se evidenció subestimación en $112,70 millones al cierre de la vigencia 2015, afectando por el mismo valor el patrimonio en el capital fiscal.

La información de la entidad no fluye de manera clara, ordenada, oportuna, actualizada y con calidad. Lo anterior generó rezagos en la expedición de documentos y pronunciamientos de la entidad e impidió la obtención de resul-tados de acuerdo con el cumplimiento de los objetivos y metas. Es así como en la cuenta de deudoresmultas, al cierre del ejercicio,se presentó un saldo de $3.228,5 millones, el cual se encontró sobrestimado en $40,03 millones, de acuerdo con la información de cuentas prescritas registradas por la enti-dad a 31 de diciembre de 2015, afectando por el mismo valor el patrimonio en el capital fiscal.

En la información suministrada por la entidad relacionada con cobro coactivo se observó que existen resoluciones de cobros por concepto de multas que no tienen carpetas ni se evidencian actuaciones de cobro, lo que permitió es-tablecer que estos valores se encuentran en inminente riesgo de pérdida por prescripción, ya que en uno o dos años no se alcanza a realizar un proceso



de cobro coactivo; además que dos de ellos están en el rango de prescritos por superar los cinco años sin actuación por valor de $27,81 millones, por lo que en el activo los deudores de ingresos no tributarios multas se encontró sobrestimados en $27,81 millones al cierre de la vigencia 2015, afectando por el mismo valor el patrimonio en el capital fiscal.

Los otros bienes entregables del contrato 277 del 11 de diciembre de 2015,estarían inadecuadamente pactados de acuerdo con la norma presu-puestal y contractual, por ser un proyecto de inversión inscrito en la ficha BPIN 2012011000321 desde 2013 y cuyo objeto es de suma importancia para solucionar deficiencias en los procesos misionales y de apoyo de la Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada, así: plan de trabajo 20% por $146,6 millones y la carta de propiedad un 30% por $220 millones, con los cuales no se está recibiendo servicio alguno, ni un bien para que se constituya una cuenta por pagar de acuerdo a lo dispuesto en las normas presupuestales, Decreto Ley 111 de 1996 en su artículo 89, Decreto 4836 del 21 de diciembre de 2011 artículos 3, 6 y 7; y se canceló el 70% del contrato sin recibir nada, el cual se prorrogó hasta el 30 de junio de 2016, que de acuerdo a la forma de pago pactada no es una cuenta por pagar, sino que se observa que tiene la naturaleza de un pago anticipado. Por tanto, se encontró sobrestimando el pasivo en la adquisición de bienes y servicios por $425 millones y subestimando el activo en la propiedad, planta y equipo en tránsito por $255 millones y los intangibles en $170 millones.

Existe un saldo por obligar de $149 millones, compuesto por saldos que co-rresponden a reservas y a cuentas por pagar; de la revisión selectiva realiza-da se encontraron $49,66 millones sin contabilizar como cuentas por pagar, habiendo recibido el servicio o el bien a 31 de diciembre. Con lo anterior, se encontró subestimación enel pasivo en la adquisición de bienes y servicios por valor de $49,66 millones y, así mismo, subestimación en el patrimonio en el resultado del ejercicio en la misma cuantía. Se evidenció la inobservancia de la Resolución 357 de 2008 de la Contaduría General de la Nación, Nume-ral 3.8 conciliaciones de información.


Conforme a la metodología prevista en la guía de auditoría y el anexo 6, co-rrespondiente al macroproceso gestión financiera, presupuestal y contable, a través de los procesos de revelación de los estados contables y financieros,



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realidad económica y jurídica de la contabilidad, ejecución y cierre del presu-puesto, y programación, tramite de presentación y aprobación del presupues-to, obtuvo una calificación de 1,75, lo que significó que la calidad y eficiencia del control interno equivale a decir que los controles existen se aplican, pero algunos no son efectivos para minimizar los riesgos para los cuales fueron diseñados.

Fiscalía General de la Nación


Se presentó sobrestimación en el pasivo en la provisión para contingencias litigios por $31,40 millones, debido a que la sentencia en primera instancia del proceso 2372 indicó que no es imputable a la Fiscalía General de la Na-ción como responsable de los perjuicios morales y materiales; como también por el menor valor registrado en la provisión respecto de los fallos de primera instancia en los procesos 2377, 3515 y 7025, subestimando el patrimonio en los resultados del ejercicio por la misma cuantía.

El informe de procesos en contra de la entidad, suministrado a la CGR en la hoja de cálculo de provisiones, incluyó 19 procesos con fallo de primera instancia a favor, cuyo hecho generador fue diferente a detención injusta de la libertad, los cuales sumaron $4.054,07 millones, situación que permitió establecer que el pasivo en la provisión para contingencias se encontraba-sobrestimada en dicho valor y subestimando el patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor. Lo anterior evidenció incumplimiento de lo esta-blecido por la Contaduría General de la Nación en la Resolución 356 de 2007, numeral 3, Capítulo V, Título II, situación que se originó por debilidades en los mecanismos de seguimiento y control de los procesos en contra de la Entidad.

Revisados los expedientes de la muestra de procesos en cuentas de orden desfavorables, se encontró que el expediente con número interno del sistema 6786, contiene sentencia del Tribunal Administrativo de Norte de Santander, folios 82 a 104, de fecha 14 de junio de 2002, con fallo condenatorio en contra de la Fiscalía General de la Nación. Esta situación generó subestima-ción en el pasivo en la provisión para contingencias y sobrestimación en el patrimonio en el resultado del ejercicio por valor de $187,54 millones.



La subcuenta de incapacidades de otros deudores presentó, al 31 diciembre de 2015, $62,5 millones con saldo contrario a su naturaleza (negativo), es decir, a favor de las EPS, generando subestimación en el activo en los otros deudores incapacidades y afectando al patrimonio en el resultado del ejerci-cio por valor de $62,5 millones.


Con una ponderación de 1,12, esta calificación indicó que el control interno contable otorga confiabilidad a la Entidad para la conformación, estructura-ción y presentación de los estados contables.

Unidad de Servicios Penitenciarios y Carcelarios


Los contratos de obra pública 217, 218 y 219 del 2013 y 401, 402 y 403 del 2014, tenían recibo parcial de obra con su respectivo informe de inter-ventoría y factura de cobro del contratista, con corte a 31 de diciembre de 2015, por valor de $31.395,4 millones y que indistinto de los trámites para su posterior pago,no fueron contabilizados con corte al 31 de diciembre de 2015, causado por la inobservancia del principio contable del devengo o causación, lo que generó subestimación en el activo en construcciones en curso por valor de $31.395,4 millones y con contrapartida en el pasivo en la adquisición de bienes y servicios nacionales por $16.632,20 millones y sobrestimación en el activo en los avances y anticipos entregados por $14.763,2 millones.

Se pudo establecer que a 31 de diciembre de 2015 no se registró en el pa-sivo compromisos ciertos de la entidad, por la recepción del respectivo bien o servicio objeto de los contratos números 141-147-149-160-189-309-310-318-330-343-347-348 de 2014, por valor de $928,7 millones, que corres-pondían a reservas presupuestales constituidas en 2014, que al ser recibido y no ser pagado dentro de la vigencia (antes del 31 de diciembre de 2015) expiraron y cuyo pago para efectos presupuestales solo procede a través del mecanismo de vigencias expiradas, lo que conllevó a subestimar el pasivo en la adquisición de bienes y servicios nacionales por $928,7 millones y sobrestimación al patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo valor.



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Al 31 de diciembre de 2015, bienes públicos de uso fiscal por valor de $3.085,8 millones no estuvieron registrados en ninguno de los inventarios de la entidad y, por ende, no se encuentran reflejados en sus estados finan-cieros, con los riesgos inherentes que esto ocasiona en la conservación, admiración, custodia, explotación y asegurabilidad de los mismos, originados en que la entidad emite las respectivas resoluciones, sin que previamente medie el recibido a satisfacción de los bienes por el área respectiva del INPEC,generando subestimación en el activo en la propiedad, planta y equipo no explotados por valor de $3.085,8 millones y afectando al patrimonio en el capital fiscal por dicha cuantía.

Se evidenció que se constituyeron reservas presupuestales por valor de $1.042,4 millones sobre contratos que al cierre de la vigencia se tenía la obligación de realizar la categorización como una cuenta por pagar, lo que generó subestimación en el pasivo en la adquisición de bienes y servicios nacionales por $1.042,4 millones y sobrestimación al patrimonio en el resul-tado del ejercicio por el mismo valor.


Conforme con la metodología prevista por la Delegada de Economía y Fi-nanzas Públicas de la Contraloría General de la República, correspondiente al macroproceso gestión financiera, presupuestal y contable, a través de los procesos de revelación de los estados contables y financieros, realidad económica y jurídica de la contabilidad, ejecución y cierre del presupuesto, y programación, trámite de presentación y aprobación del presupuesto, se dio la calificación de 1,91, que significó que los controles establecidos refle-jaron deficiencias en lo relacionado con su calidad y eficiencia; es decir, que debilidades en la efectividad, que no permitieron mitigar los riesgos para los cuales fueron diseñados.

Corporación de Alta Tecnología para la Defensa (Codaltec)

Opinión: abstención

Coldaltec registró a 31 de diciembre de 2015, en el grupo propiedad, planta y equipo bienes por valor de $4.101,078 millones, que siendo propiedad de la entidad fueronutilizados en forma permanente por la Fuerza Aérea Co-lombiana y por el Ejército Nacional de Colombia. La entidad no realizaó el



registro contable en las cuentas de orden para llevar el control de estos bie-nes, debido a la falta de efectividad en la gestión para la formalización de la entrega de los mencionados bienes, situación que originó incertidumbre por $4.101 millones en el activo en los equipos de computación, en la deprecia-ción acumulada por $306 millones y en el patrimonio del capital autorizado por $3.795 millones.

El Consejo Directivo de Codaltec, mediante Acta 09 del 11 de diciembre del 2014, aprobó el presupuesto de gastos presentado por la gerencia para la vigencia 2015, por valor de $3.196,5 millones, distribuido en gastos de personal por $2.029,1 millones y gastos generales por $1.167,4 millones; la gerencia y el consejo directivo no cuantificaron ni aprobaron monetaria-mente el presupuesto de ingresos de la vigencia 2015, como tampoco dis-pusieron crear el reglamento de presupuesto que determina la elaboración, modificación, ejecución del presupuesto de ingresos y gastos, generando incertidumbre en el pasivo en los recursos recibidos en administración por $2.759 millones y afectando en el patrimonio por la misma cuantía la utilidad o excedente del ejercicio.

Se encontró que los depósitos corresponden a recursos recibidos en admi-nistración para el desarrollo de proyectos, los cuales generaron rendimientos por $137,5 millones. Revisados los convenios de cada proyecto, en ninguno de ellos se halló el soporte documental que determine que los rendimientos financieros son de propiedad de Codaltec para contabilizarlos como otros ingresos no operacionales, lo que generó subestimación en el pasivo en los otros recaudos a favor de terceros por $137,5 millones y sobrestimación en el patrimonio por la misma cuantía la utilidad o excedente del ejercicio.

Control interno contable:ineficiente

Aplicada la evaluación del sistema de control interno contable,segúnla Reso-lución 357 de 2008 de la CGN, la efectividad del control interno contable de Codaltec arrojó una calificación de 2,6, que significó que las acciones para mitigar el riesgo de las actividades del macroprocesofinanciero, contable y presupuestal son ineficientes.



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Contraloría Delegada para el sector Minas y Energía

Ministerio de Minas y Energía


Existen registros contables de operaciones que se ajustan al concepto de ac-tivo y se contabilizaron como gasto en la causación del pago de algunos con-tratos.Por lo anterior, se encontró subestimación en el activo en los estudios y proyectos por valor de $82.189,5 millones y en los intangibles por $1.211,6 millones, con el mismo efecto en el patrimonio en el excedente del ejercicio en cuantía de $83.401 millones, por cuanto los objetos de los contratos en desarrollo de proyectos de inversión se ajustan a la dinámica de la cuenta car-gos diferidos y a la de intangibles para el caso de los sistemas de información, criterios aplicados por la entidad en causaciones de pagos anteriores.

La cuenta de orden acreedoras de responsabilidades contingentes se encon-tró sobrestimada en $166.518,8 millones, con efecto en responsabilidades contingentes por contra en el mismo valor, teniendo en cuenta que el Ministe-rio de Minas y Energía tiene registrado dicho valor en la provisión para contin-gencias por fallos en primera instancia, por lo que debió haberse cancelado de las respectivas cuentas de orden.


La evaluación del control interno contable de la entidad obtuvo una califica-ción de 1,43, aunque los controles aplicados en las actividades evaluadas no mitigaron totalmente los riesgos para la identificación, clasificación, registro y revelación de la información contable de la entidad.

U.A.E. Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH)


Se presentó subestimación de $22.903,2 millones en el activo por los dere-chos de explotación, debido a la falta de registro por causación de los ingresos por derechos económicos, de acuerdo con los términos, fórmulas y variables pac-tados en cada contrato, hecho que también generó subestimación en los ingresos no tributarios por derechos de explotación en la misma cuantía.



Al cierre de la vigencia 2015 no se registró en los estados financieros los derechos cuantificados en la suma de $20.641,8 millones, correspondientes al saldo a favor de la entidad, generado en el litigio presentado contra las Fuerzas Militares, producto de la liquidación del contrato 032 de 2009, de acuerdo con acto administrativo de reconocimiento expedido por el Tribunal Administrativo. Esta situación generó una subestimación en el activo en los otros deudores y subestimación en el patrimonio del capital fiscal por valor de $20.641,8 millones.

Se presentó sobrestimación de $6.680,9 millones en el pasivo en los recau-dos a favor de terceros, correspondiente al monto pendiente de clasificar en diferentes conceptos relativos a los derechos pactados en los contratos de exploración y en donde se registró de manera transitoria el valor de los ingresos recibidos pendientes de información para poder ser aplicados. Este registro transitorio generó una subestimación en los ingresos no tributarios - derechos de explotación en dicho valor, por la falta de identificación y registro oportuno de todos los ingresos recaudados por derechos económicos.

Se evidenció subestimación por $690.419,6 millones en las cuentas de or-den deudoras –litigios, por cuanto los procesos se encontraron contabiliza-dos por $145.829,6 millones, valor que no fue actualizado de acuerdo con reporte entregado por el tribunal de arbitraje que tiene a cargo los procesos. Dicha subestimación también se dio en la contrapartida deudoras por contra – derechos contingentes por contra en el mismo valor.

Se generósubestimación de $172.988,5 millones en las cuentas de orden deudoras – otros derechos contingentes, debido a la falta de registro por causación de las obligaciones correspondientes a los programas explorato-rios mínimo y adicional, declarados en proceso de incumplimiento en los con-venios realizados por la ANH con el Consorcio Optima Range, y que fueron cuantificados en la suma de US $53.053.210, de acuerdo con los términos, fórmulas y variables pactados en cada contrato, los cuales, al ser converti-dos al cambio vigente en diciembre 31 de 2015,representaron $172.988,5 millones, hecho que también generó subestimación en deudoras por contra – otros derechos contingentes por contra en el mismo valor.

Se evidenció omisión del registro contable del saldo a favor de la ANH, por concepto de la indemnización producto de la devolución de áreas en el con-trato de exploración y producción Caño Los Totumos AdvantageEnergy Sucur-



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sal Colombia, hecho debidamente conocido y cuantificado en US$1.881.230 por la entidad, el cual carece del registro correspondiente. Por lo tanto, se presentó subestimación en el activo en los otros deudores por $5.923,9 mi-llones, correspondientes al valor pendiente de recaudo por la indemnización, que generó una subestimación en los ingresos extraordinarios por indemniza-ciones en el mismo valor.

Se presentó subestimación de $763,3 millones en el activo en los ingresos no tributarios - derechos de explotación, debido a la falta de registro por cau-sación de los ingresos por derechos económicos generados en los contratos E&P CPO 06 y Llanos 27, de acuerdo con los términos, fórmulas y variables pactados en dichos contratos, hecho que también generó subestimación en los ingresos no tributarios - derechos de explotación por el mismo valor.


La CGR observó deficiencias de control interno relacionadas con la gestión de la conciliación de las operaciones recíprocas con otras entidades, así como en la comunicación entre las diferentes dependencias que impiden el registro adecuado de la totalidad de los hechos económicos de la entidad y debilidades en los procedimientos establecidos por el consorcio que tiene a cargo la administración y el control de los recursos financieros, entre otras.

E.S.P. Centrales Eléctricas del Cauca (Cedelca) S.A.


La estimación de las pretensiones de los procesos en contra de Cedelca por $88.217 millones se encontró actualizada con IPC hasta la vigencia 2013, en situación generada por la no utilización de criterios técnicos de conformi-dad con las normas y disposiciones legales vigentes, lo que conllevó a que el saldo de la provisión para contingencias del pasivo estó subestimado en $3.228,7 millones, con efecto en el gasto en la provisión para contingencias – litigios en el mismo valor.

La oficina jurídica reportó procesos ejecutivos sobre los cuales registraron un porcentaje de recuperación o de probabilidad de éxito inferior al 20%, de-bido a condiciones tales como el no encontrar bienes de la persona deudora,



liquidación de la empresa deudora, además de encontrar algunos procesos desde 2003 y otros cuyas propuestas de pago son inviables yque el lugar para notificación no se encuentra, entre otros, en circunstancia que requiere de la depuración y conciliación de los saldos con la parte contable de la En-tidad. Los hechos relacionados se originan por deficiencias de control y con-ciliación, situación que sobrestimó la provisión para contingencias – litigios en el pasivo por $4,3 millones con efecto en el gasto en la provisión para contingencias – litigios en el mismo valor.

Cedelca presentó saldos en las cuentas por cobrar por avances a convenios y contratos de otras vigencias en cuantía de $113,3 millones, situación gene-rada por deficiencias de control y seguimiento en la ejecución y liquidación de estos, que originaron una sobrestimación de avances y anticipos entregados del activo por $113,3 millones, con efecto en el activo en derechos en fidei-comiso en la misma cuantía.

En la cuenta de otros deudores existen personas naturales que presentaron saldos por costas procesales por $36,5 millones, a las cuales se les ha realizado trámites para su cobro sin que se logre el pago; además, dentro de este saldo se encuentran montos de costas por recuperar por debajo de un salario mínimo por deudor, lo que permitió desgaste administrativo, por cuanto los profesionales deben mantener un proceso y en algunos casos el demandado no posee bienes o no hay dirección para notificación. Situación generada por deficiencias de control y seguimiento y la ausencia de conci-liación entre las áreas jurídica y contable, lo que generó sobrestimación en otros deudores del activo por valor de $36,5 millones, con efecto en otros ingresos extraordinarios en la misma cuantía.

A 31 de diciembre de 2015 aparecen en las cuentas por cobrar saldos por cuotas partes pensionales con los municipios de Bolívar, Rosas y Caldono y el municipio de Popayán, además con la gobernación del departamento y el Instituto de Planificación y Promoción de Soluciones Energéticas. La Entidad ha realizado las gestiones pertinentes, sin embargo, a 31 de diciembre de 2015, quedan saldos por conciliar por $61,9 millones que sobrestimó el valor de los activos en las cuotas partes de pensiones con efecto en otros ingresos ordinarios - cuotas partes de pensiones en el mismo valor.

En el registro contable de los convenios y contratos suscritos por la entidad se utiliza el sistema de caja y no el de causación, originado por debilidades



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en procesos de conciliación entre contabilidad y el proceso de contratación, realizando registros únicamente con soportes de pago, lo que llevó a que los depósitos recibidos en garantía – servicios del pasivo se encontrarán subes-timados en $1.067,9 millones, con efecto en los derechos en fideicomiso del activo en la misma cuantía.

A 31 de diciembre de 2015 figuró saldo en las cuentas por pagar a munici-pios por $1.710 millones, por concepto de la aplicación de la Ley 178 de 1959, situación originada por no haberse realizado el cruce de información con el fin de capitalizar y expedir las acciones a favor de estos municipios, ge-nerando sobrestimación delos acreedores del pasivo en $1.710 millones, con efecto en los depósitos en instituciones financieras del activo en la misma cuantía.

En el auxiliar de terceros de las cuentas por pagarse encontraron saldos de retención por IVA y otras retenciones de contratos y convenios que corres-ponden a vigencias anteriores, que presuntamente no se han legalizado, en situación originada por deficiencias de control, seguimiento y conciliación entre las áreas, que llevó a sobrestimar los depósitos recibidos en garantía del pasivo en $172,7 millones, con efecto en la retención en la fuente – con-tratos de obra del pasivo en la misma cuantía.


Una calificación de 1,54, de un rango de calificación de 1 a 3, llevó a conside-rar que el control interno contable de Cedelca presenta deficiencias en los re-gistros realizados en los auxiliares contables y con el cierre de la información.

E.S.P. Electrificadora del Caquetá (Electrocaqueta)S.A.


Al verificar el reporte individual por terceros de la cartera correspondiente a la provisión para deudores, se evidenció que no se provisionóla totalidad de las obligaciones de los clientes que tienen cartera reestructurada, generando incertidumbre en la provisión para deudores – servicio de energía del activo esti-mada en $1.007 millones, con efecto en provisión para deudores – servicio de energía del gasto en el mismo valor, reflejando una mayor utilidad en la entidad.



La entidad contabilizó en cuentas por pagar -sentencias y conciliaciones el monto de $117,1 millones, producto del fallo desfavorable para la Electrifi-cadora del Caquetá S.A. E.S.P., proferido en segunda instancia, el día 28 de agosto de 2014, por el Tribunal Administrativo Sección Única de Desconges-tión del Caquetá, sin estar debidamente ejecutoriado, teniendo en cuenta que el proceso se encuentra en aclaración, petición realizada por la aseguradora, que originó sobrestimación en los créditos judiciales – sentencias del pasivo por $117,1 millones y subestimación en la provisión para contingencias del pasivo por el mismo valor.

Otros acreedores del pasivo se encontró sobrestimada en $3,1 millones, co-rrespondiente a dos consignaciones no identificadas, que de conformidad con el procedimiento debieron ser registradas en los ingresos de la vigencia 2015, generando subestimación en otros ingresos extraordinarios en $3,1 millones.


El Sistema de control interno contable arrojó una calificación de 1,05, por lo que se considera que es eficiente.

E.S.P. Electrificadora del Huila (Electrohuila) S.A.


En atención a la decisión de la asamblea general de accionistas realizada el 26 de marzo de 2015, fueron decretados dividendos a favor del Departamen-to del Huila, razón por la cual Electrohuila S.A. E.S.P emitió el comprobante de egreso por valor de $945 millones, girado mediante transferencia elec-trónica con origen en la cuenta corriente del Banco de Occidente. Esta tran-sacción no obstante no ser exitosa al finalizar el periodo contable 2015,no se evidenció el ajuste en el periodo en la cuenta auxiliar de dividendos y par-ticipaciones, de tal forma que reflejara la realidad económica. Esta situación generó subestimación en los acreedores del pasivo por $945 millones, con el respectivo efecto en los depósitos en instituciones financieras del activo por el mismo valor.

Se reflejo diferencia en la conciliación de cartera entre contabilidad y el área comercial, lo cual conllevósubestimación a los deudores - servicios públicos



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del activo por $328,4 millones, con efecto a los ingresos por venta de servi-cios en la misma cuantía.

Electrohuila S.A. E.S.P. reflejó como recurso disponible con liquidez inme-diata el valor de $10.426,6 millones, existente en la cuenta de ahorros del Banco BBVA, la cual pertenece a XM - Compañía de Expertos en Mercados S.A. E.S.P., fondos con destinación específica por las transacciones efectua-das, que conforme la norma no formanparte del patrimonio del agente y que para efectuar las transferencias a los respectivos beneficiarios se encuentran a disposición de la compañía XM en su calidad de administrador del sistema de intercambios comerciales. Lo anterior sobrestimó el saldodedepósitos en instituciones financieras del activo por $10.426,6 millones y subestimó los depósitos entregados en garantía del activo por el mismo monto.

Según certificados de libertad y tradición correspondientes a predios ubica-dos en Tello, Cerro Neiva y Yaguará, presentaron anotaciones que acreditan la propiedad de la Electrificadora; sin embargo, en el módulo de contabilidad no se evidenció el registro correspondiente como activo fijo, aspecto que subestimólos terrenosdel activo por $3 millones, con efecto en el patrimonio institucional incorporado por la misma cuantía.

La Electrificadora efectuó provisión de deudores por cartera comercial, to-mando saldos vencidos superiores a 60 días, omitiendo hacer la provisión de los deudores en el rango entre 31 y 60 días, que según la cartera por usuarios ascendió a $708,2 millones y su provisión del 25%, calculada en $177,1 millones, no presentó registro al cierre de la vigencia. Esto subestimó la provisión para deudores del activo en $177,1 millones y con efecto en los gastos por provisión para deudores por el mismo valor.

Electrohuila S.A. E.S.P acumulócartera mayor a 180 meses sobre la cual se encontró prescrita la acción de cobro, situación que sobrestimódeudores por servicios públicos del activoen $1.009 millones, con efecto por el mismo va-lor en la provisión para deudores. Esta situación se presentó por deficiencias de seguimiento y control respecto de la depuración de cartera y sobre la cual la CGR ha venido pronunciándose en auditorias anteriores.

En el equipo de transporte, tracción y elevación se registróun bien por $6,4 millones, representado en un montacargas, DATSON NISSAN, con ID-15455, el cual fue dado de baja mediante documento de gerencia 147 del 17 de julio



de 2013, razón por la cual contablemente debió ser descargado en la misma vigencia, situación que persiste a 31 de diciembre de 2015 y que originó sobrestimación al equipo de transporte, tracción y elevación del activo por $6,4 millones, con efecto a la depreciación acumuladapor la misma cuantía.

Se identificaron diferencias en los saldos del módulo de contabilidad y el mó-dulo de activos fijos del almacén, respecto de los bienes herramientas y ac-cesorios, los que presentaron una diferencia contable por $438,3 millones. Esta situación presentó subestimación en maquinaria y equipo del activo por $438,3 millones, con igual efecto en el patrimonio institucional incorporado.

La junta directiva de Electrohuila S.A. E.S.P. aprobó castigo de cartera de difícil recuperación de usuarios del servicio de energía, la cual pese a estar totalmente provisionada y reconocidaal 100% del gasto por este concepto, se afectó el rubro gastos extraordinarios por concepto de pérdida en baja de otros activos, que no reflejó la naturaleza de la operación realizada, aspectos que sobrestimaron en $433,1 millones los otros gastos extraordinarios, con efecto en los otros ingresos extraordinarios.

La Sala de Descongestión Laboral del Tribunal Superior del Distrito Judicial de Bogotá, en su sentencia ordenó reajustar las respectivas mesadas de un pensionado a partir del 30 de diciembre de 2009, las cuales finalmente se reconocen por $60,7 millones, una vez deducido el correspondiente descuen-to por concepto de aportes para la EPS por $8,3 millones. Este valor, no obs-tante haber sido deducido del pago efectuado al demandante por concepto de reliquidación de pensión de jubilación, no fue trasladado oportunamente por la Electrohuila a la respectiva EPS. Lo anterior conllevó a que se subestimara en $8,3 millones los acreedores de los aportes a seguridad social en salud, con efecto en la provisión para contingencias del gasto por intereses moratorios.

Revisado el saldo de la provisión para contingencias de litigios o demandas, frente al valor estimado según el informe rendido a contabilidad por la secre-taría general - asesoría legal, se estableció que el valor de la provisión para contingencias del pasivo se encontró sobrestimado en $2.896,5 millones, generando subestimación en los otros ingresos extraordinarios por $2.871,9 millones y en los créditos judiciales del pasivo en $15 millones, con efecto en la provisión para contingencias del gasto en $9,60 millones.

La obligación adquirida por la Electrificadora del Huila en la vigencia auditada con el Banco BBVA Colombia, por $10.000 millones, presentó diferencia en



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el saldo contable de los intereses por pagar a 31 de diciembre de 2015, frente a las condiciones del respectivo pagaré suscrito, donde para el primer periodo, contado a partir del 15 de octubre de 2015, se establece una tasa de interés efectiva anual del 7,46%, equivalente a una tasa de 1.8150% efec-tiva trimestral, evidenciando una diferencia por menor valor de $7,4 millones, que generó subestimación en las operaciones de financiamiento internas a largo plazo, con efecto en los otros gatos intereses por la misma cuantía.El saldo de las adquisiciones de bienes y servicios del pasivo a favor un tercero,por concepto de compras, frente a las respectivas facturas de venta expedidas, estableció una sobrestimación de $643,9 millones, con efecto en el patrimonio en el resultado del ejercicio. Así mismo, a 31 de diciembre de 2015 no se registró ajuste de $185,5 millones, por concepto de mayor valor en los ingresos de ventas de energía efectuadas en bolsa durante los meses de julio y septiembre de 2015, e informadas en diciembre de 2015 por el administrador del sistema de intercambios comerciales con efecto en los acreedores del pasivo. Finalmente, el saldo del costo de venta de medidores de luz incluyó el registro de operaciones por valor total de $55,3 millones, correspondiente al transporte de materiales alumbrado navideño y desmonte de alumbrado navideño que no guarda relación con la citada cuenta del costo de venta afectada.


El Sistema de Control Interno Contable arrojó una calificación de 1,53, indican-do que la información financiera, económica y social, presentó deficiencias en las características cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad que exige el marco conceptual del plan general de la contabilidad pública, debi-do a que se evidenciaron debilidades de control en el proceso contable.

E.S.P. Electrificadora del Meta (EMSA) S.A.


Se registró como honorarios y comisiones el valor de $53,2 millones por la contribución del 5% para impuesto de guerra, que no correspondió al concepto por el cual se generó el registro contable, lo que generó sobrestimación en otros deudores - honorarios y comisiones del activo por $53,2 millones, con igual efec-to en el pasivo en impuestos, contribuciones y tasas por pagar en el mismo valor.




La evaluación del control interno contable arrojó una calificación de 1,13, lo que la ubica con esta calificación

Empresa Colombiana de Petróleos (Ecopetrol)S.A.


Se estableció que Ecopetrol como socio efectuó el giro de recursos a las cuentas bancarias de las asociaciones de los Cash Call, entre los meses sep-tiembre y noviembre de 2015. El registro contable en las cuentas bancarias de las asociaciones no se hizo efectivo en 2015, lo que subestimó el saldo de los depósitos en instituciones financieras del activo y con efecto en avances y anticipos recibidos del pasivo sobre convenios y acuerdos en cuantía total de $18.598 millones.

Se evidenció que los deudores – ventas de bienes del activo se encontraron sobrestimados en $364.240 millones, debido al registro de reclasificaciones de los abonos hechos por los clientes en la cuenta por pagar, situación ques-obrestimódepósitos recibidos en garantía del pasivo en dicha cuantía.

Ecopetrol presentó el registro contable de Termoemcali sobrestimando los deudores – ventas de bienes del activoen cuantía de $4.386 millones, a pe-sar de los fallos proferidos por el Tribunal de Arbitraje y el Consejo de Estado, en los que se concluyó que esa Empresa no debía la mencionada cuantía, con efecto en el patrimonio en el resultado del ejercicio por el mismo monto.

Se encontraron once activos fijos que presentaron fecha de capitalización del 31 de diciembre de 2015, por un valor de $3.785 millones, los cuales fueron depreciados en su totalidad a pesar de estar relacionados como activos a depreciar mediante el método de unidades de producción, lo que subestimó el saldo de maquinaria y equipo del activo y sobrestimó la depreciación acu-mulada de la misma referencia por $3.785 millones.

En análisis efectuado a la muestra de activos - matriz de propiedad, planta y equipo suministrada por Ecopetrol S.A., con corte al 31 de diciembre de 2015, se evidenció que figuran 6.648 activos cuyos valores (simbólicos en



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muchos casos) oscilan entre $1 y $100.000, que no corresponden al costo del activo, entre los cuales están terrenos, maquinaria, oficinas, colegios, edi-ficios y casas entre otros. Es importante mencionar que en su mayoría estos activos corresponden a operación asociada, hecho que generó incertidumbre en cuentas del activo detalladas, así: maquinaria y equipo, equipo médico y científico, muebles, enseres y equipo de oficina, equipos de comunicación y computación, equipos de transporte, tracción y elevación, plantas, ductos y túneles, edificaciones, terrenos, redes, líneas y cables y equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería, con efecto en el patrimonio en el superávit por valorización.


El sistema de control interno contable arrojó una calificación de 1,259, por lo que se consideró eficiente. Sin embargo, presentó debilidades significativas de control, especialmente en los activos fijos de la compañía y en la oportu-nidad y falta de controles en registros de cartera.

E.S.P. Gestión Energética (GENSA) S.A.


Confrontados los saldos del inventario de carbón mineral en el aplicativo AS 400, comparado con el inventario físico obtenidos en el estudio topográfico suministrado por Gensa S.A. E.S.P., realizado en octubre de 2015, se tiene un faltante de carbón de 11.805,84 toneladas, equivalentes a $1.227 millo-nes, valor que sobrestimó el inventario de materiales para la prestación de servicios – elementos de energía y se subestimó los otros gastos extraordi-narios en dicho monto.


Con una calificación de 1,05,en un rango de calificación de 1 a 3, se conside-ró que el control interno contable en GENSA S.A. es eficiente.



Interconexión Eléctrica S.A. (ISA)


Durante las vigencias 2012, 2013 y 2015 no se generó la respectiva provi-sión por difícil cobro sobre las cuentas por cobrar por valor de $782,27 millo-nes, por lo cual se sobrestimaron las deudas de difícil recaudo – servicio de energía del activo, con igual efecto en la provisión para deudores – servicio de energía del pasivo en dicho monto.

No se causó en el activo la provisión para deudores – servicio de energía so-bre las cuentas por cobrar, lo que generósubestimación por $158,39 millo-nes, con efecto de sobrestimación del resultado del ejercicio en el patrimonio por el mismo valor.

Se evidenciaron diferencias en los saldos de las cuentas por cobrar a em-pleados por concepto de préstamos, lo que se incluye en SAP es un valor único que se le debe a la aseguradora por la póliza deudores, no es posible consultarlo por terceros, porque el cobro se hace con base en un excelque la vicepresidencia Financiera le envía al área de nómina cada vez que hay que cobrarlo. La empresa utiliza cuentas espejo en las que registra lo que se proyecta recaudar el año siguiente, se trata de un monto único y estimado, debido a deficiencias en la parametrización del aplicativo SAP, lo que impide realizar seguimiento y control a los préstamos a los empleados, generando-sobreestimación en los otros deudores – créditos a empleados del activo, con efecto en el resultado de ejercicio del patrimonio en $318,82 millones.

Al tercero identificado con código interno 582, retirado desde 2007 de la empresa, no le fueron causados ni cobrados intereses sobre el saldo que adeudaba desde abril de 2006, por valor de $22,89 millones, lo que sub-estimólos otros deudores – otros intereses del activo, con efecto en otros ingresos financieros en dicho monto.

Con la adopción de las NIIF, la empresa realizó la separación del tipo de anticipos entregados y se realizaron modificaciones en la configuración de las cuentas en el aplicativo SAP, con lo cual los anticipos de construcción para proyectos de inversión se registraron como mayor valor del activo en construcciones en curso y los anticipos de construcción y de viáticos se como gasto pagado por anticipado en la cuenta de bienes y servicios paga-



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dos por anticipado. Adicionalmente, por dificultades en la parametrización de las cuentas de construcciones en curso y bienes y servicios pagados por anticipado, la amortización de los avances se registró como avances y anti-cipos entregados, ocasionando saldos con naturaleza contraria. Esto generó sobrestimación de la propiedad, planta y equipo – redes, líneas y cables del activo en $67.498,96 millones y en bienes y servicios pagados por antici-pado – otros del activo por $14.660,74 millones y subestimólos deudores – avances para viáticos y gastos de viaje del activo en $82.159,70 millones.

Luego de suscribir acta de normalización de cuotas partes, la empresa de-tectó que el monto contabilizado por algunas de las cuentas por cobrar por este concepto era menor al real, por lo cual se contabilizaron en otros deu-dores cuotas partes pensionales en $31,94 millones y registraron como con-trapartida el mismo valor a provisión para otros deudores (CR), omitiendo el registro del ingreso por cuotas partes pensionales y el respectivo gasto por la provisión correspondiente. Esto generó sobrestimación en otros deudores - cuotas partes de pensiones del activo, con efecto en la provisión para deu-dores – otros deudores en $31,94 millones.

Mediante consulta en el SAP y en el informe de altas y bajas de activos sumi-nistrado por la empresa, se observó que algunos activos fijos de la compañía presentaron saldo negativo, que implicó que la propiedad, planta y equipo – plantas, ductos y túneles del activo en la compañía se encontraran sub-estimadas en $36.920,25 millones, con igual efecto en el capital fiscal del patrimonio en dicha cuantía.

La empresa asumió la perdida de los elementos que no fueron objeto de reclamación ante las aseguradoras, debido a que las pólizas de seguros contratadas por la empresa tienen valores asegurados muy significativos y por ende deducibles. La pérdida asumida por la compañía ascendió a $6,89 millones, que generó subestimación en otros deudores – responsabilidades fiscales del activo por cobrar a empleados y con efecto en otros ingresos extraordinarios - responsabilidades fiscales por la misma cuantía.

La empresa registró en adquisiciones de bienes y servicios nacionales el valor originado en el fallo proferido por el Tribunal Administrativo del Cesar en febrero 19 de 2015 por $155,15 millones, así como contabilizó $231,29 millones en adquisiciones de bienes y servicios del exterior, valor adeudado por ISA por concepto de gastos financieros e intereses sobre pagos rete-



nidos de conformidad con la conciliación judicial aprobada por el Tribunal Administrativo de Antioquia. Se contabilizaron como pasivos en proveedores de bienes y servicios nacionales los estimativos de demandas en contra de la empresa. Durante las vigencias 2014 y 2015 se registraron en proveedores de bienes y servicios nacionales las sentencias e intereses por pagar, lo que ocasionó la sobrestimación de las adquisiciones de bienes y servicios nacio-nales del pasivo en $791,73 millones, de adquisiciones de bienes y servicios del exterior por $231,29 millones y la subestimación de créditos judiciales del pasivo en $1.007,3 millones y en la provisión para contingencias - litigios en $15,72 millones.

Durante las vigencias 2014 y 2015 la empresa realizó el pago por concepto de arrendamiento y servicio de aseo sobre un inmueble ocupado por uno de sus empleados, registrando dichos gastos como un debito en la “PUENTE FI-MM” por $37,20 millones y en otros casos como un costo en la auxiliar especial de servicios personalespor $6,41 millones, lo generó la subestima-ción en otros deudores – créditos empleados del activo en $43,61 millones y en adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo en $37,20 millones, con efecto de sobrestimación en el costo por servicios públicos energía en $6,41 millones.

Mediante sentencia del 28 de noviembre de 2014 el Juzgado Civil de Des-congestión del Circuito de Sabanalarga determinó que ISA debía pagar, por concepto de indemnización, la suma de $178,82 millones, más los intereses bancarios corrientes liquidados desde marzo 27 de 2006 hasta la fecha de la providencia. No obstante, se observó que al cierre de la vigencia 2014 la información contable de la empresa no reflejaba dicha decisión, puesto que el valor de la indemnización permaneció registrado en la provisión com-promisos activos construidos, a pesar de que el fallo fue proferido desde noviembre 2014.

En 2015 el registro de la sentencia se contabilizó afectando la provisión com-promisos activos construidos y causando un pasivo por proveedores bienes y servicios nacionales, es decir, sin aplicar el procedimiento establecido en el CGC del PGCP;adicionalmente, el valor pagado por concepto de intereses fue registrado en otros gastos ordinarios y no en la cuenta otros gastos ex-traordinarios. Situaciones ocasionadas por omisiones en la aplicación de la normatividad contable vigente, lo que generó quesentencias estén subesti-madas y pasivos - litigios este sobrestimada en $853,86 millones.



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La empresa contabilizó como gasto en predios y servidumbres la suma de $1,77 millones, que corresponde a las agencias en derechos generadas por el desistimiento de ISA sobre la demanda a un tercero. Situación ocasionada por deficiencias en la interpretación de los conceptos a registrar en cada código contable, que sobrestimó los costos en servicios públicos – energía de la empresa, en tanto que subestimó los gastos generales – costas proce-sales en $1,77 millones.

Se depuraron saldos contables de cuentas por cobrar por $499,01 millones, en valor que no fue registrado en cuentas de orden como corresponde, de-bido a deficiencias de control interno contable y omisiones en la aplicación de la normatividad vigente, que subestimólas cuentas de orden deudoras – activos retirados con efecto en las cuentas de orden deudoras de control por contra en dicho monto.

Mediante documento 2400000625 (caja menor 379) de septiembre 7 de 2015 por $0,64 millones, la empresa efectuó el pago de licencia de un em-pleado, en valor que fue registrado como un gasto legal en gastos de admi-nistración generales contra la cuenta adquisición de bienes y servicios nacio-nales, lo que sobrestimó los gastos generales con efecto de subestimación en los otros deudores – créditos a empleados en $0,64 millones.

Durante las vigencias 2014 y 2015 se contabilizaron $181,85 millones y $172,23 millones respectivamente, por concepto de impuestos asumidos y generados por el traslado de algunos de sus empleados a otros países en otros costos de personal trasladado y no en la cuenta de gastos por impues-tos asumidos como correspondía, lo que sobrestimó los costos en servicios públicos energía de proyectos y subestimó los otros gastos ordinarios en $354,08 millones.

Los intereses moratorios fueron contabilizados en intereses, cuya cuenta, de acuerdo con el CGC, representó el valor de los gastos por intereses origi-nados en la obtención de recursos necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones de la entidad contable pública, que no fue consis-tente con el origen de la erogación citada. Esto generó subestimación en los impuestos, contribuciones y tasas del gasto con efecto de sobrestimación en los otros gastos intereses por valor de $7,59 millones.



La Sentencia 2005-03187 de febrero 14 de 2013, emitida por la Sala de lo Contencioso Administrativo Sección Primera del Consejo de Estado, de-terminó que desde el momento de la toma de posesión por parte de la Su-perservicios a las empresas en proceso de liquidación, se tiene que cesar la causación de intereses sobre las cuentas por cobrar que se tengan a su nombre. A diciembre 31 de 2015 no se ha reversó la suma de $674,07 millo-nes, correspondiente al ingreso por intereses moratorios causados en 2014 sobre cuentas por cobrar a la empresa identificada con NIT 805.014.619, la cual fue tomada en posesión o está en proceso de liquidación por parte de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, lo que generó sobrestimaciónen los otros deudores del activo en $ $674,07 millones, con igual efecto en la utilidad del ejercicio del patrimonio por la misma cuantía.

Otras cuentas por cobrar a exempleados incluyen $42,04 millones, cuyo valor corresponde a un plan complementario de salud para empleados y que debió registrarse en otras cuentas por cobrar a empleados. Situación origi-nada en deficiencias de control interno contable, que generó sobrestimación de los otros deudores – créditos a empleados del activo y subestimación de las cuentas por cobrar a empleados en $42,04 millones.


El Sistema de control interno contable arrojó una calificación de 1,69, que se considera con deficiencias. Se identificaron debilidades en el registro de la provisión de deudas de difícil cobro, diferencias en las cuentas por cobrar a empleados e intereses a préstamos de empleados no contabilizados.

E.S.P. Energía Productiva (Isagén)S.A.


La medición inicial de las propiedades, plantas y equipos al valor razonable, como costo atribuido de este grupo de activos, fue adoptada comopolítica por Isagén. No obstante, el valor reflejado en las cuentas del grupo menciona-do anteriormente a 1 de enero de 2010, difieren en $27 millones de los ava-lúos técnicos realizados, pues estos se encuentran por debajo de los valores reflejados en el ESFA, lo que sobrestimólos terrenos del activo y subestimó el capital fiscal del patrimonio por valor de $27 millones.



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La NIIF 1, denominada Adopción por primera vez, contempla como medición inicial de las propiedades, plantas y equipos el valor razonable como costo atribuido de este grupo de activos, la cual fue adoptada por Isagéncomo política de medición inicial. no obstante, el valor reflejado para la propiedad, planta y equipo en los estados financieros de apertura (ESFA)fue mayor al de los avalúos técnicos realizados, lo que representó sobrestimación de la propiedad,planta y equipo – plantas y ductos del activo en $19.329 millones, con igual efecto en el patrimonio del capital fiscal en el mismo monto.

Isagén no compensó las cuentas por cobrar por concepto de venta de ener-gía, que en esencia no existían, toda vez que ya se había recibido el beneficio económico o contraprestación por el servicio prestado al recibir los ingresos de forma anticipada, lo que generó sobrestimación en deudores – servicios públicos energía del activo por $12.480 millones, con efecto en los ingresos recibidos por anticipado del pasivo por el mismo monto.


La evaluación del control interno contable indica que la información financie-ra, económica y social cumplió con las características cualitativas de confia-bilidad, relevancia y comprensibilidad que exige el nuevo marco conceptual bajo NIIF, por lo que se califica como eficiente.

Servicio Geológico Colombiano


El saldo de los activos intangibles - recursos minerales - geofísica se encon-traron sobrestimados en $209,9 millones, debido a que el registro contable se hizo aplicando un valor unitario promedio y no el unitario especificado en el convenio 212071 de 2014 y el contrato 278 de 2014 respectivamente, que impactaron de igual manera el patrimonio público incorporado en la misma cuantía, al desconocer con esta práctica la característica de verificabilidad.

Losactivos intangibles - recursos minerales se evidenciaron subestimados en $39,3 millones, debido a que el número de muestras reportadas por la Dirección de Recursos Minerales, correspondientes a la ejecución de los con-tratos GEMI 298 de 2014 y GRP 297-2014, fue de 4.832, en tanto que las



validadas por el laboratorio son 4.857, con una diferencia de 25 muestras a un valor unitario $1,57 millones. Situación que infiere falta de conciliación de las distintas fuentes de información, afectando el patrimonio público incorpo-rado en la cuantía de $39,3 millones.

Al confrontar el saldo delacuenta equipo médico y científico del balance ge-neral a 31 de diciembre 2015, con el reporte de inventario generado por el sistema Websafi a la misma fecha, se determinó subestimación en la de-preciación acumulada en el activo por $8,4 millones que evidenció falta de conciliación de dichas fuentes, con el mismo efecto sobre el superávit por valorización del patrimonio en dicho monto.

La cuenta intangibles del activo se encontró subestimada en $7.948,9 millones, correspondiente a los gastos de los proyectos causados de julio a diciembre de 2015, los cuales no fueron reconocidos como activos al cierre de la vigencia, debido a que el manual para la valoración de la información geocientificaen custodia del Servicio Geológico Colombiano. Según numeral 8.4, reporte de los datos del inventario a futuro, se establece que el reporte sea a corte a 30 de junio del año en curso, ciclo que no permite mostrar la realidad de los estados financieros a 31 de diciembre de cada vigenciay que impactan con ello la utilidad del ejercicio del patrimonio en dicha cuantía.


El sistema de control interno contable arrojó una calificación de 1,14.

Agencia Nacional de Minería (ANM)


Conforme a los títulos que se encuentran en etapa de exploración o construc-ción y montaje, y que causaron ingresos por concepto de canon durante la vigencia 2015, se efectuó conciliación de cada uno de ellos entre los repor-tes de liquidación de canon y los comprobantes de contabilidad de terceros de la subcuenta concesiones a partir de los aplicativos de Canon Superficia-rio y WEBSAFI, evidenciando que se presentaron diferencias, toda vez que no se registró la causación contable de algunos títulos mineros. Lo anterior generó subestimación en los ingresos no tributarios - concesiones por valor



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de $421,9 millones, toda vez que no se aplicaron los respectivos controles en el reporte y traslado de información entre los aplicativos institucionales, al no consolidar la información completa sobre los títulos que causaron su canon superficiario al 31 de diciembre de 2015, incumpliendo lo establecido en régimen de contabilidad pública, con efecto en los deudores ingresos no tributarios – concesiones del activo en la misma cuantía.

Se generó subestimación en los ingresos no tributarios - concesiones por $330 millones, al no reconocer la causación total del ingreso por canon en el aplicativo WEBSAFI en el módulo de contabilidad, correspondiente a títulos registrados al cierre de la vigencia 2015, situación presentada por la no apli-cación de la normatividad vigente por parte de la ANM, específicamente a lo señalado en el artículo 46 de la Ley 685 de 2001, con efecto en los deudores ingresos no tributarios – concesiones del activo en la misma cuantía.

Control interno contable: Eficiente

La CGR considera que el diseño y funcionamiento del sistema de control in-terno contable es eficiente, con una calificación de 1,250.

CENIT Transporte y Logística de Hidrocarburos S.A.S.


El informe de cuentas por cobrar, a diciembre 31 de 2015, presentó infor-mación sobre el cliente NikolEnergyCorp, con saldos contrarios (crédito) que totalizaron $66,9 millones, cuyo valor incluyó la diferencia en cambio, con días de mora de 533 y 353, sin que al cierre del periodo contable se haya reclasificado. A raíz de tal circunstancia, el saldo de la cuenta del activo deu-dores - prestación de servicios se encontró subestimada en $66,9 millones, con efecto en el capital fiscal del patrimonio en el mismo monto.

En deudores - prestación de servicios del activo se observarón saldos de na-turaleza contraria que totalizaron $2.782 millones,sin ser depuradas al cierre del periodo, lo cual permitió que esta cuenta se encuentre subestimada en $2.434 millones, como también en el pasivo en las adquisiciones de bienes y servicios nacionales en $64 millones y en los otros pasivos – créditos diferi-dos en $284 millones, con efecto en el resultado del ejercicio del patrimonio



por $2.782 millones. La situación determinada reveló procedimientos conta-bles contrarios a las dinámicas que para cada cuenta establece el régimen de contabilidad pública.

En la adquisición de bienes y servicios nacionales del pasivo se observaron saldos de naturaleza contraria que totalizaron $64 millones, sin ser depu-rados al cierre del periodo, lo cual permitió que esta cuenta se encontrara subestimada en dicho monto, con efecto en el resultado del ejercicio del patrimonio por $64 millones. La situación determinada reveló procedimien-tos contables contrarios a las dinámicas que para cada cuenta establece el régimen de contabilidad pública.

En los otros pasivos - créditos diferidos se observaronsaldos de naturaleza contraria que totalizaron $284 millones, que no han sido depurados al cierre del periodo, lo cual permitió que estas cuentas se encontraran subestimadas en los valores correspondientes, con efecto en el resultado del ejercicio del patrimonio por $284 millones. La situación determinada reveló procedimien-tos contables contrarios a las dinámicas que para cada cuenta establece el régimen de contabilidad pública.


Como resultado de la evaluación realizada al sistema de control interno de la entidad, que incluye entorno de control, valoración del riesgo, seguimiento a las actividades de control y sistemas de información, de conformidad con la metodología establecida por la CGR, se concluyó que la estructura y ope-ratividad del sistema de control interno contable, a la fecha de la auditoría, presentó una calificación de 1.29, es decir eficiente.

E.S.P. Intercolombia S.A.


Intercolombia registró en costas procesales un valor de $139,7 millones, correspondiente al pago de dependientes judiciales en las distintas ciudades y municipios de Colombia en los que existen procesos judiciales de ISA aten-didos por Intercolombia, en virtud del contrato de prestación de servicios vigente entre dichas compañías, no perteneciendo a los gastos necesarios



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para apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de labores administrativas de la empresa, debiendo ser costos generados en la ejecución del contrato de prestación de servicios a ISA, que generó sobrestimación en los gastos generales - costas procesales y subestimación en los costos de ventas otros servicios por $139,7 millones.

Intercolombia presentó saldos créditos en las cuentas corrientes correspon-dientes a consignaciones de ingresos sin identificar, debido a deficiencias en el proceso de registro de la información contable, que generaron subesti-mación en los depósitos en instituciones financieras – cuenta corriente, con efecto en otros pasivos – recaudos a favor de terceros por $136,8 millones.

Se presentaron saldos contrarios a su naturaleza en los deudores del activo en prestación de servicios por $ 21millones y servicios públicos energía por $141 millones, en el pasivo en adquisición de bienes y servicios nacionales por $19,4 millones y en los ingresos de la siguiente forma: ventas de servicio energía por uso línea prone en $120,1 millones, ventas de otros servicios por administración proyecto en $12,8 millones y en otros ingresos ajuste por diferencia en cambio en $29 millones. Lo anterior por deficiencias en el proceso de registro de la información contable, que generó incertidumbre en el registro de los hechos económicos generados por la empresa.

Existe un saldo de $57,3 millones, correspondiente al valor pendiente de cobrar a los empleados por planes complementarios de salud pagados por anticipado por la empresa, por lo que debe ser considerado como una cuenta por cobrar a los empleados. Situación que se presentó por deficiencias en el proceso de registro y contabilización de los hechos económicos generados por la empresa, que generó subestimación en los otros deudores del activo y sobrestimación en cuentas por pagar - acreedores por $57,3 millones.

Consultado en el SAP, se generó el reporte de amortización de los présta-mos, evidenciando que se generaron intereses de préstamos a empleados por $780.153.489millones, que al confrontarlo con el saldo de los intere-ses deudores por $783.242.917millones, se presentó una diferencia de $3.089.428millones, que corresponde a intereses dejados de contabilizar. Lo anterior por deficiencias de control en el proceso de registro de los inte-reses causados en préstamos a empleados, lo que generó subestimación en otros deudores - otros intereses del activo, con efecto en los otros ingresos – financieros intereses por $3 millones.




El Sistema de control interno contable arrojó una calificación de 1,37, en un rango de calificación de 1 a 3, por lo que se considerócomo eficiente.



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Contraloría Delegada para Gestión Pública e Instituciones Financieras

Banco Agrario de Colombia S.A.


Control interno: eficiente

El control interno contable del Banco Agrario de Colombia S.A. obtuvo una calificación de 1,09, indicando que es eficiente. Se concluyó que el Banco cuenta con políticas, procesos y procedimientos claramente establecidos para el registro, control y generación de la información contable, que brinda confiabilidad sobre lainformación revelada en los estados financieros.

Banco de Comercio Exterior de Colombia (Bancoldex)



Calificación de 1,07, la cual otorga confiabilidad para el registro y reconoci-miento de la información contable.

Corporación Nacional para la Reconstrucción del Río Páez y Zonas Aledañas (Nasa Kiwe)


Otros inventarios en poder de terceros se encontró subestimada en $385 millones, debido a que dos lotes, por $316,5 millones y $68,6 millones, respectivamente, de propiedad de la Corporación no fueron revelados en los esta-dos contables, situación que subestimó el capital fiscal en igual cuantía.


Se evaluó el control interno contable de La Corporación a través del diligen-ciamiento de la matriz de evaluación diseñada por la CGR, arrojando como



resultado una puntuación de 2,01, la cual corresponde a un concepto de control interno ineficiente.

Las debilidades que afectan la calificación se relacionan con debilidades en el reconocimiento y registro de inventarios, falta de actualización de la pro-piedad, planta y equipo y la reclasificación de bienes entregados a terceros; además de la desactualización de políticas, manuales y procedimientos con-tables e inexistencia de procedimientos específicos para el tratamiento de provisiones, depreciaciones y amortizaciones.

Financiera de Desarrollo Territorial (Findeter) S.A.


Control Interno: eficiente

El control interno contable de Findeter tuvo una calificación de 1,14, que correspondió al concepto de eficiente. No obstante, presentó deficiencias relacionadas con las actividades de seguimiento y control.

Fondo de Adaptación



El control interno contable se observó con deficiencias, con una calificación ponderada de 1,51. De acuerdo con la evaluación realizada y el análisis de la información suministrada por la entidad, se concluyó que el Fondo cuenta con procesos y procedimientos adecuados para el reconocimiento y revelación de la información contable, no obstante, carece de una adecuada identifica-ción de los riesgos inherentes.

Fondo de Garantías de Instituciones Financieras (Fogafín) S.A.




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Del análisis a la calidad y eficacia del control interno de Fogafín, se obtuvo una calificación de 1,00, que lo ubicó en el rango de eficiente.

Fondo Financiero de Proyectos de Desarrollo (Fonade)


Cuentas por pagar - recursos recibidos en administración se encontró so-brestimada en $823 millones, en razón a que en la ejecución del convenio 212080 de 2012, celebrado con el Departamento para la Prosperidad Social (DPS), no se está dando cumplimiento a la cláusula cuarta, parágrafo cuarto de los contratos de obra, por cuanto a la fecha existen contratos terminados.

Esta situación se presentó por debilidades en el control y seguimiento a los recursos entregados por Fonade a los contratistas y falta de actuación de la interventoría y la supervisión en la ejecución de los contratos celebrados, en situación que sobrestimó capital fiscal en igual valor.


La evaluación de la calidad y eficiencia del control interno contable de Fonade arrojó una calificación de 1,53, que indicó que tiene deficiencias.

Fondo Nacional de Ahorro (FNA)



La evaluación del control interno contable del FNA obtuvo una calificación de 1,21, que indicó que es eficiente.



Fondo Nacional de Gestión de Riesgos de Desastres (FNGRD)


Depósitos en instituciones financieras se encontró subestimada en $74,3 millones, debido a que al 31 de diciembre de 2015 existían partidas concilia-torias antiguas pendientes de depurar, por concepto consignaciones que no han sido registradas en la contabilidad del FNGRD, situación que evidenció debi-lidades de gestión, control y seguimiento del proceso contable, que generó una subestimación en patrimonio bienes fideicomitidos por el mismo valor.

Otros pasivos - provisiones diversaspresentó sobrestimación por $40 millo-nes, en razón a que al 31 de diciembre de 2015 la cuenta registró una pro-visión sin que existiera un proceso judicial que vinculara a la Fiduprevisora como representante legal, vocera y administradora del FNGRD; ni correspon-de a un concepto técnico por parte de la Vicepresidencia Jurídica, el cual se encuentra definido como requisito previo para el reconocimiento de esta provisión, según los manuales de políticas contables y de procedimientos internos de la Fiduprevisora.

Lo anterior evidenció falta de control y seguimiento a los procedimientos establecidos por la entidad y falta de conciliaciones entre las áreas respon-sables de las mismas, que generó que patrimonio capital fiscal se sobresti-mará en el mismo valor. Se encontraron sobrestimadaslassiguientes cuentas:propiedades, planta y equipo en tránsito por $22.047,9 millones y otros activos - bienes entrega-dos a terceros por $339,1 millones, debido a bienes muebles e inmuebles entregados en propiedad y en comodato a las diferentes entidades operati-vas administradoras. Por lo anterior, y con base en la normatividad señalada sobre el tratamientoque debe darse a estos bienes, lo que sobrestimó capital fiscal en $22.387 millones.

Otros deudores se encontró sobrestimado en $29,2 millones, debido a que al a 31 de diciembre de 2015 este saldo se conformópor partidas registra-das por concepto de impuesto de timbre, durante las vigencias 2006, 2007, 2008 y 2009, presentando al cierre de la vigencia 2015 una antigüedad de hasta 116 meses. Lo anterior, debido que el FNGRD inobservó la aplicación del Estatuto Tributario, respecto a las obligaciones como agente retenedor



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de este impuesto, situación que generó sobrestimación en capital fiscal por igual cuantía.


La evaluación del control interno contable obtuvo una puntuación de 1,68, que corresponde al concepto con deficiencias. Esto debido a que en los pa-sivos estimados se encontraron partidas conciliatorias bancarias pendientes de depurar con una antigüedad hasta de 21 meses; se dio un inadecuado re-gistro de los bienes entregados en propiedad y en comodato a las entidades operativas del SNPAD; hay inobservancia en la aplicación del Estatuto Tributa-rio como agente retenedor del impuesto de timbre, se detectaron registros en las subcuentas otros que superaron el 5% y debilidades en la revelación en las notas a los EF a 31-12-15.

Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior (Icetex)



La evaluación del control interno contable obtuvo una puntuación de 1,16, que corresponde al concepto de eficiente. El resultado reveló que los meca-nismos específicos de control implementados para el proceso de revelación de los estados financieros, perteneciente al macro proceso gestión financie-ra, presupuestal y contable, se encuentran actualizados, son coherentes con los riesgos inherentes identificados en el mapa de riesgos institucional y son efectivos para detectarlos, prevenirlos y corregirlos. Así mismo, garantizan las cualidades de la información contable acorde con principios de contabili-dad generalmente aceptados, así como también el cumplimiento de las nor-mas aplicables expedidas por la Superintendencia Financiera de Colombia.



Ministerio de Hacienda y Crédito Público



Como resultado de la evaluación del control interno, el puntaje final obtenido fue 1,04, que permite conceptuar que para el periodo auditado, la calidad y eficiencia del control interno de la entidad es eficiente.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad de Deuda Pública


Cuentas por pagar - operaciones de financiamiento internas de corto plazo se encontró subestimada en $48.868 millones, en razón a que a 31 de di-ciembre de 2015, no hubo consistencia entre las cifras registradas a esta fecha en el Sistema de Información Financiera (SIIF),intereses causados por pagar Cuenta Única Nacional (CUN) por $303.950 millones y lo contabilizado por este mismo concepto en el balance de la deuda pública por $255.082 millones.

Lo anterior, debido a que el documento fuente que soporta el registro con-table en el balance de la deuda correspondió a compromisos acumulados a 30 de noviembre de 2015, desconociendo que la fuente oficial debe ser la información reportada por SIIF con corte a 31 de diciembre del mismo año, hecho que la entidad contable pública no reveló en las notas a los estados financieros, en situación que subestimó gastos - intereses sobre depósitos en administraciónen igual cuantía.


Como resultado de la evaluación del control interno, el puntaje final obtenido fue 1,37, permitiendo conceptuar que para el periodo auditado, la calidad y eficiencia del control interno es eficiente.

Sin embargo, se observaron algunas debilidades, entre las cuales se deta-caron, que las notas a los estados financieros no revelaron información su-



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ficiente que permita a los usuarios de la información contable interpretar las transacciones, hechos y operaciones financieras, económicas, sociales y ambientales presentadas. Los Informes trimestrales presentados por UDPno registran análisis del comportamiento numérico reportado. Los estados finan-cieros no registran indicadores.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad del Tesoro Nacional



Como resultado de la evaluación del control interno, el puntaje final obtenido fue de 1,10, permitiendo conceptuar que para el periodo auditado, la calidad y eficiencia del control interno fue eficiente.

Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Unidad Contable del Siste-ma General de Regalías (UCSGR)



El control interno contable de la UCSGR fueeficiente, con una calificación ponderada de 1,14.

Ministerio del Interior y de Justicia

Opinión: sin Salvedades


La evaluación de la calidad y eficiencia de sistema de control interno con-table arrojó una calificación de 1,14, que lo ubicó en un rango de eficiente.



Positiva Compañía de Seguros S.A.


Deudores - administración del sistema de seguridad social en riesgos pro-fesionales se encontró subestimado en $131,45 millones, debido a que la cuenta presentó saldos contrarios a su naturaleza desde la vigencia 2011, debilidades en el proceso de depuración contable, al efectuar registros ma-nuales, en situación que generó subestimación en capital suscrito y pagado en igual valor.

Costos de venta y operación - administración de la seguridad social en salud se encontró subestimada en $898,59 millones, en razón de que los sinies-tros liquidados no fueron causados contablemente en su totalidad, debido a que el proceso de captura de información se realizó en forma manual, afec-tando el proceso de registro y clasificación de las subcuentas en los estados financieros, bajo la codificación contable de la SFC.

De igual manera, se observóque se causaron mayores valores frente a lo liqui-dado para los ramos colectivos y computación pensional; se hacen registros errados en el ramo de accidentes de trabajo que corresponden al ramo de salud y se efectúa doble registro de valores causados en el ramo de renta vitalicia,generandosubestimación en cuentas por pagar - otras operaciones de seguros y reaseguros en igual cuantía.


La calificación del control interno contable fue de 1.16, con un concepto de eficiente, indicando que los controles aplicados en las actividades evaluadas mitigaron los riesgos para entornos de control, valoración del riesgo, activida-des de control, seguimiento a los controles y sistemas de información.

Registraduría Nacional del Estado Civil (RNEC)


Cuenta corriente se encontró subestimada en $241 millones, debido a que se observaron partidas conciliatorias en dos cuentas bancarias en las que



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existen 12 cheques pendientes con antigüedad mayor a seis meses, los cua-les no fueron reclasificados de conformidad con el procedimiento establecido en el manual de procedimientos. Lo anterior evidenció inobservancia a los procedimientos establecidos por la CGN para el registro y revelación de la información contable, situación que subestimó cuentas por pagar- cheques no cobrados o por reclamar por igual valor.

Deudores- edificaciones se encontró sobrestimado por$77,1 millo-nes, en razón a que a 31 de diciembre de 2015 el saldo de la cuenta “Valorizaciones”presentó este valor producto del registro efectuado, con base en la información reportada en los documentos soporte del último ava-lúo efectuado, situación que sobrestimó capital fiscal por igual valor.

Otros pasivos – litigios se encontró subestimado en $1.238 millones, debi-do a que al efectuarel cruce de los saldos en las cuentas establecidas para el reconocimiento de obligaciones, tanto por las pretensiones como de las pro-visiones originadas por los procesos judiciales adelantados en sucontracon el reporte de procesos efectuado a través del sistema de rendición electrónica de la cuenta e informes -SIRECI, se establecieron diferencias, ensituación que sobrestimó capital fiscal en igual suma.

Se presentó incertidumbrematerial no generalizada en terrenos por $23.948 millones y edificaciones por $36.948 millones, en razón a que valorizaciones se encontró afectada, debido a que la Registraduría no actualizó los avalúos de los inmuebles de conformidad con los procedimientos contables relaciona-dos con el proceso de valorización de los bienes inmuebles, ensituación que afectó capital fiscal en $60.896 millones.


El resultado de la calificación del control interno contable fue de 1,52, que generó una opinión con deficiencias. Esto a causa de debilidades para la captura, registro, procesamiento y reporte de la información contable, por cuanto efectúa cálculos y registros contables manuales; falta actualización de los avalúos y de mantenimiento del aplicativo LEADER y se encontraron debilidades en la comunicación entre las áreas involucradas en el reporte de la información contable y la coordinación de contabilidad; cuyassituaciones restaron confiabilidad al registro y reporte de la información.



Superintendencia de Notariado y Registro (SNR)


Se presentósobrestimación en depósitos en instituciones financieras por $10.483 millones, deudores por $20.597 millones, recursos entregados en administración por $220.703 millones, avances y anticipos entregados por $107 millones, reserva financiera actuarial por $121.830 millones, resulta-dos del ejerciciopor $31.527 millones, valorizaciones por $9.122 millones, diferidos por $404 millones, equipos de comunicación y computación por $46 millones, muebles, enseres y equipo de oficina por $1 millón, provisiones, depreciaciones y amortizaciones (db) por $14 millones debido a deficiencias en el registro, preparación y presentación de los estados contables de la SNR.

Se produjo el reconocimiento de operaciones correspondientes a fondos de notarios y de vivienda y pensiones como propias de la SNR, de tal modo que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de se revelaron como mayor valor por tales conceptos en los estados contables de la Superinten-dencia.

La situación planteada generó sobrestimación en las contrapartidas de reten-ción en la fuente e impuesto de timbre por $177millones, acreedores por $53 millones, adquisición de bienes y servicios nacionales por $194 millones, provisión para pensiones por $96.034 millones, recaudos a favor de terceros con sobrestimación por $1.143 millones, capital fiscal por $297.062 millo-nes, depreciación acumulada (cr) por $47 millones, pensiones y prestaciones económicas por pagar con $841 millones, otras cuentas acreedoras de con-trol por $10.161 millones y superávit por valorización por $9.122 millones.

Deudores - avances y anticipos entregadosse encontró sobrestimada en $126 millones, en razón adeficiencias en la legalización de gastos de viaje. Se evidenció que la SNR, a 31 de diciembre de 2015, presentó$126 millones que corresponden a comisiones de servicio efectuadas en 2015 y que no fue legalizada como gasto. La situación evidenció inobservancia de lo esta-blecido en la normatividad aplicable, generando subestimación en la cuenta generales por igual valor.

Otros pasivos - provisión para contingencias se encontró sobrestimada por $642 millones, en razón de que permanecieron registradas provisiones por



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procesos en contra de la SNR, con sentencia condenatoria, debido a deficien-cias en la conciliación de información, ensituación que subestimó cuentas por pagar - créditos judiciales en igual suma.

Depósitos en instituciones financieras se encontró sobrestimada en $501 mi-llones, en razón a deficiencias en la causación y ajuste de partidas conciliato-rias identificadas como pagos. Se evidenció que la SNR mantuvo111 partidas conciliatorias por notas debito no registradas en libros, correspondientes a gastos plenamente identificados por diferentes conceptos,que ascendieron a $788,5 millones, los cuales efectivamente salieron de la cuenta bancaria, aunque no fueron registrados en los libros contables. La situación evidencia-da en inobservancia con la normatividad aplicable generó subestimación en cuentas por pagar – acreedores en igual valor.

Otros deudores se encontró sobrestimada en $432 millones, debido a que se evidenciaron en la cuenta descuentos no autorizados, correspondientes a una demanda instaurada por la SNR, por concepto de la reclamación de siniestro por hurto electrónico de cuenta. La situación evidenciada permitió establecer que por deficiencias en el registro contable y conciliación de la información entre las diferentes áreas, se generó inobservancia a lo esta-blecido en la normatividad aplicable y subestimación en cuentas de orden deudoras - litigios y mecanismos alternativos de solución de conflictos en la misma cuantía.

Control interno: ineficiente

La evaluación del control interno contable arrojó una puntuación de 2,02, que corresponde a un concepto de ineficiente. El resultado reveló que los mecanismos específicos de control implementados para los procesos rea-lidad económica y jurídica de la contabilidad y revelación de los estados fi-nancieros pertenecientes al macroproceso gestión financiera, presupuestal y contable no mitigaron de forma efectiva los riesgos inherentes al proceso contable, así como tampoco garantizaron las cualidades de la información contable, acorde con principios de contabilidad establecidos en el régimen de contabilidad pública.



U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Fun-ciónpagadora


Se encontró subestimación en edificaciones por $4.294 millones, debido a que no se registraron 13 bienes ubicados en la Seccional Manizales, recibi-dos para el uso permanente sin contraprestación del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Lo anterior reflejó falta de control y conciliación entre las dependencias de contabilidad y recursos físicos, que conllevó a que se sub-estimara capital fiscal en la misma cuantía.

Valorizacionesse encontró sobrestimada en $24.654 millones, en razón a que se encontraron registrados los avalúos de seis bienes de la vigencia 2014 que se consideran bienes históricos y culturales, los cuales deben re-conocerse por el costo histórico y no son objeto de actualización. Lo anterior se originó por deficiencias de control interno contable, desconocimiento o inaplicación de la normativa relacionada con el manejo y registro de la valori-zación o actualización de bienes, que sobrestimó capital fiscal - superávit por valorización por el mismo valor.

Provisiones para protección de propiedades, planta y equipo (cr) se encon-tró sobrestimada por $1.043 millones, debido a que la construcción sede dirección seccional de impuestos de Cúcuta - Edificio Santander Palacio Na-cional, reconocido como bien histórico y cultural, de acuerdo al avaluó de la vigencia 2014, presentó un menor valor al costo histórico, en situación que sobrestimó capital fiscal - provisiones, depreciaciones y amortizaciones (db) en igual cuantía.

Depreciación acumulada (cr) presentó sobrestimación por $2.830 millones, en razón a que se efectuó depreciación a los bienes que se consideran histó-ricos y culturales, los cuales se reconocen por el costo histórico. Lo anterior se originó por debilidad de controles en el proceso contable, desconocimien-to o inaplicación de la normativa relacionada con el manejo y registro de la valorización o actualización de bienes, en situación quesobrestimó capital fiscal - depreciación de propiedades, planta y equipo en igual valor.

Valorizaciones se encontró subestimada en $634 millones, debido a que la valorización por $930,5 millones del terreno de las bodegas cinco y seis de Álamos fue registrada por $296,3 millones. El terreno avaluado en $1.803



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millones, tiene costo histórico de $872,5 millones. Lo anterior, se originó por falta de controles en el proceso contable, que llevó a que se subestimara capital fiscal - superávit por valorización en el mismo valor.

Pasivos estimados- provisión para contingencias se encontró sobrestimada por $175.870 millones, en razón de que se provisionó el 100% de las deman-das en contra de la DIAN, con fallo a favor en primera instancia, contravinien-do el criterio establecido en el memorando DIAN 678 del 15 de diciembre de 2010, que no contempló provisión para fallos a favor. Igualmente, en la Nota Contable 22 se señaló que los procesos fallados a favor no se provi-sionan. Lo anterior, por falta de control en el proceso de registro contable de provisión y desconocimiento o falta de aplicación de la normativa interna relacionada con la provisión de contingencias, que llevaron a sobrestimar el patrimonio en igual cuantía.

Pasivos estimados- provisión para contingencias se encontró sobrestimada en $737 millones, debido a que corresponden a procesos terminados y otros en que se negaron las pretensiones en el Consejo de Estado y aún así pre-sentan provisión contable. Lo anterior, por falta de análisis y evaluación por parte de la oficina jurídica y contable de los procesos judiciales, que llevaron a sobrestimar gastos - provisión para contingencias en la misma cuantía.

Equipos de transporte, tracción y elevación se encontró sobrestimada en $6.111 millones, en razón a que se tienen registrados en las direcciones seccionales vehículos en desuso, es decir, que no cumplen funciones para la DIAN. Situación que reflejó falta de conciliación entre las direcciones sec-cionales y el nivel central de financiera e infraestructura y que conllevó a que se presentara subestimación por la misma cuantía en propiedades, planta y equipo no explotados.

Se encontró sobrestimación en terrenos por $1.626millonesy edificaciones por $11.463 millones, debido a que se evidenció el registro de siete bienes históricos y culturales. Lo anterior, en virtud de quetuvo en cuenta el crite-rio señalado en el Artículo 3 de la Resolución 237 de 2010 de la CGN, que renombra los grupos, cuentas y subcuentas en la estructura del catálogo general de cuentas, especialmente lo referido al Grupo 17. Esta situación se originó por falta de controles en el proceso contable, desconocimiento o inapli-cación de la normativa relacionada al manejo y registro de bienes históricos y culturales, que subestimó bienes históricos y culturales en $13.089 millones.



Edificaciones presentó incertidumbre material no generalizada por $97.218 millones,debido a que de acuerdo con los informes de avaluó comercial urbano, realizado por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC)en la vigencia 2014, se determinó el resultado por los Ítem de terreno y construcción por bien.

Al establecer la valorización, se tuvo en cuenta el valor en libros, que corres-ponde al costo histórico de un bien, la depreciación o amortización acumu-lada y la provisión; y sumarle la valorización existente a la fecha. Este costo histórico incluye los inmuebles por destinación como mayor valor del bien, como plantas eléctricas, subestaciones y aires acondicionados centrales, entre otros, que no fueron tenidos en cuenta por el IGAC en el resultado del avalúo, por lo que no se presentó homogeneidad en el procedimiento para determinar la valorización. De tal manera,Faltó análisis y evaluación por parte de las dependencias de recursos físicos y contabilidad en el manejo de in-muebles, ensituación afectó capital fiscal – edificaciones en igual valor.

Equipos de transporte, tracción y elevación presentó incertidumbre material no generaliza por $3.452 millones, en razón de que no se realizó actualiza-ción duranteel periodo 2015 a los vehículos, teniendo en cuenta que debe efectuarse cada tres años y el ultimo avaluó realizado correspondió a la vi-gencia 2012. Igualmente, se encontraron vehículos en desuso dados de baja en las seccionales, sin que se haya efectuado la reversión de la valorización, por desconocimiento o inaplicación de la normativa relacionada al manejo y registro de la valorización o actualización de bienes, en situación que afectó superávit por valorización en el patrimonio.

Equipos de transporte, tracción y elevación presentó incertidumbrematerial no generalizada por $11.854 millones, debido a que los vehículos en desuso desde la vigencia 2011 al 2015, registrados en las direcciones seccionales de la DIAN, son objeto de cálculo de depreciación, cuando ya han sido retira-dos del servicio. Lo anterior, como resultado de la falta de control y concilia-ción entre las dependencias de contabilidad y recursos físicos, que afectó pa-trimonio - depreciación de propiedades, planta y equipo en la misma cuantía.


Se evaluó el control interno con una puntuación de 1,51 y opinión con defi-ciencias. Se evidenciaron debilidades en lasconciliaciones entre las oficinas de recursos físicos y contabilidad en el registro de edificaciones y vehículos;



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y se registraron los bienes históricos y culturales de manera inadecuada, depreciándolos y actualizándolos.

U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) - Fun-ción recaudadora


Depósitos en instituciones financieras presentó incertidumbre material gene-ralizada por $674 millones, en razón que la conciliación entre el libro fondo rotatorio de devoluciones de las direcciones seccionales y el balance presen-tó diferencias que corresponden a partidas conciliatorias que datan desde la vigencia 2011 y hasta con dos meses de antigüedad al cierre de la vigencia auditada. Esta situación se presentó por falta de gestión oportuna en la depu-ración de dichas partidas, que afectó el resultado del ejercicio en igual valor.Se presentó subestimación en rentas por cobrar - vigencia actual por $4.288.065 millones y rentas por cobrar - vigencias anteriorespor $8.077.696 millones, debido a que los auxiliares por cuenta y terceros, según el aplicativo MUISCA, presentaron saldos crédito siendo contrarios a su naturaleza, que subestimó capital - resultado del ejercicio en $12.365.761 millones.

Rentas por cobrar - vigencia actual se encontró sobrestimada por $3.538 mi-llones, debido a registros erróneos en razón de que algunos contribuyentes declaran saldo a favor y presentan contablemente saldos por cobrar a favor de la DIAN, ensituación que sobrestimó capital resultado del ejercicio por $962 millones, cuentas por pagar - acreedores por $2.088 millones y otros pasivos - anticipo de impuestos por $488 millones.

Rentas por cobrar vigencias anteriores presentóincertidumbrematerial gene-ralizada por $745.116 millones, debido a partidas registradas en el aplicativo SIAT, de las cuales, al no poder determinar los terceros, no se tuvo certeza si los títulos ejecutivos para iniciar la acción de cobro se encuentran prescritos. Esta situación afectó capital - resultado del ejercicio en igual valor.

Rentas por cobrar - vigencia actual presentó incertidumbre material por $245.206 millones, debido a que en ella se registraron los documentos con inconsistencias por errores de parte del contribuyente, sin que se evidenciara depuración y reclasificación a las respectivas cuentas, que afectó por contra-partida capital - resultado del ejercicio en la misma cifra.



Ingresos no tributarios se encontrósubestimada en $625.798 millones, en razón de saldos contrarios a su naturaleza, que subestimó por contrapartida capital – resultado del ejercicio en igual cifra. Ingresos no tributarios presentó incertidumbre material generalizada por $771.118,2 millones, debido a que al no contar con un auxiliar por terceros no se tuvo certeza si los títulos ejecutivos para iniciar la acción de cobro se encontraban prescritos. Lo anterior afectó capital - resultado del ejercicio en igual valor.

Cuentas por pagar - acreedores presentó subestimación por$2.068.853 mi-llones, debido a que corresponden a terceros que presentan saldos débitos contrarios a su naturaleza, de acuerdo con lo evidenciado en el libro auxiliar; sobrestimación por $507,72 millones por registros erróneos al reconocer el saldo a favor del contribuyente; e incertidumbre por $651.528 millones, en-saldo registrado en el aplicativo Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT), que al no poderse establecer los terceros, no fue posible determinar si corresponden a una obligación cierta para la DIAN-Recaudadora, subesti-mando capital - resultado del ejercicio en igual cifra.

Cuentas por pagar - acreedores se encontró sobrestimadapor $508 millones, debido a cheques anulados desde la vigencia 2005 y en el caso del rechazo por transferencia desde el 2010, sin depuración en los saldos de la cuenta, considerando su antigüedad. Lo anterior se presentó por debilidades de con-trol interno contable y no adelantar acciones tendientes a mostrar saldos reales de las acreencias, ensituación que sobrestimó capital - resultado del ejercicioen $85 millones y rentas por cobrar - vigencia actual por $423 millones.

Cuentas por pagar - acreedores presentó incertidumbre material generaliza-da por $651.528 millones, debido a saldo registrado en el aplicativo SIAT, que al no poderse establecer los terceros, no fue posible determinar si co-rrespondieron a una obligación cierta para la DIAN- Recaudadora, afectando por contrapartida capital resultado del ejercicio en igual cuantía.

Cuentas por pagar - creedores presentó incertidumbre material generalizada-por $1.454,5 millones, por cheques anulados y transferencias rechazados por devolución de impuestos en efectivo, cheques anulados desde la vigencia 2005 y en el caso del rechazo por transferencia desde el 2010, sin depura-ción en los saldos de la cuenta, considerando su antigüedad. Lo anteriorse presentó por debilidades de control interno contable y no adelantar acciones



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tendientes a mostrar saldos reales de las acreencias, ensituación que afectó por contrapartida el patrimonio- resultado del ejercicio en igual valor.

Otros pasivos - anticipo de impuestos presentó incertidumbrematerial ge-neralizada por $757.977 millones, debido a que el saldo registrado en el aplicativo SIAT no permitió identificar los terceros y no se pudo determinar si efectivamente constituyó un pasivo real para la DIAN- Recaudadora, que afectó patrimonio - por resultado del ejercicio en igual cuantía.


Se evaluó el control interno contable con una puntuación de 2.14, que corres-ponde a un concepto de ineficiente.

Unidad para la Administración del Riesgo



Se evaluó el control interno contable con una puntuación de 1,56, que corres-ponde a un concepto con deficiencias.



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Contraloría Delegada para el sector Social

Ministerio del Trabajo

Opinión: negativa

Al efectuar el seguimiento al plan de mejoramiento presentado por el Ministe-rio del Trabajo a la CGR, se estableció que a 31 de diciembre de 2015 no se encontraba registrada la reserva de liquidez a favor del fondo de pensiones públicas para el pago de los pensionados, ensituación que subestimó depó-sitos en instituciones financieras y capital fiscal en $598.813 millones. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda expuso que a mediano o a corto plazo habría que revisar el régimen de reservas para el fondo. Por lo pronto, y mien-tras la obligación sea exigible, la reserva de liquidez debería ser constituida.

Verificados los anticipos efectuados por el Ministerio del Trabajo, se presentó una sobrestimación en anticipos para proyectos de inversión, con su efecto en capital fiscal por $18.730,61 millones, equivalentes al 80% del saldo de al cierre de la vigencia, debido a las siguientes situaciones: a) contratos sin la amortización del anticipo; b) contratos que no se encuentran en ejecución y tienen registrados anticipos, y; c) pagos de anticipos sin estar pactados en el contrato. Lo anterior denotó deficiencias de control interno en los proce-dimientos establecidos para el registro y control de los hechos económicos que impactaron negativamente los estados contables de la vigencia 2015, tal como lo establecen la Ley 87 de 1993 y las Resoluciones 354 y 356 de 2007 de la Contaduría General de la Nación.

Verificado el saldo a 31 de diciembre de 2015 de bienes, muebles en bodega por $3.250 millones, se evidenciaron saldos sin depurar que provienen des-de la escisión del Ministerio de la Protección Social, correspondientes a ma-quinaria y equipo, equipo médico científico, muebles y enseres y equipo de oficina; además de parte del equipo de comunicación y computación desde 2013, 2014 y 2015. Esta situación sobrestimó bienes muebles en bodega por $3.250 millones,ycapital fiscal en la misma cuantía, al no poder verificar los bienes en bodega y/o almacén del Ministerio.

Se evidenció el no ingreso de muebles, enseres y equipos de oficinapor parte de almacén y, por ende, del debido reporte de almacén a contabilidad de los puestos de trabajo adquiridos con ocasión al contrato 002 del 14 de



diciembre de 2011, tal como lo estableció el parágrafo único de la cláusula tercera del mismo “En caso de prórroga del presente contrato, al canon de arrendamiento deberá ajustarse a los servicios integrales realmente presta-dos, incluyendo los puestos de trabajo, que a partir del 20 de julio de 2014 serán del propiedad del Ministerio de Trabajo”. Esta situación subestimó mue-bles, enseres y equipos de oficina en $1.995,9 millones y capital fiscal en igual cuantía. Igualmente, sobrestimó cuentas de orden-bienes recibidos de terceros en $1.995,9 millonesy bienes recibidos de terceros-inventarios en la misma cuantía.

Durante la vigencia 2015 el Ministerio del Trabajo realizó bajas y transfe-rencias de bienes muebles por $1.317 millones, sin registro en los estados contables, que sobrestimaron muebles, enseres y equipos de oficina y ca-pital fiscal en igual cuantía. Se presentaron deficiencias de control interno en los procedimientos establecidos para el registro y control de los hechos económicos,que impactaron negativamente los estados contables de la vi-gencia 2015 y se incumplió lo establecido en la Ley 87 de 1993 y las Reso-luciones 354 y 356 de 2007 de la Contaduría General de la Nación.

Se evidenció que el 76% del valor total del saldo de recaudos por clasificar, $1.041,5 millones, correspondió a consignaciones por identificar, entre los años 2007 a 2014 sindepuración, de conformidad con las instrucciones emitidas por la Contaduría General de la Nación en susconceptos 20089-118994 y 201010-147496, entre otros. El valor señalado generó una subestimación en ajustes ejer-cicios anteriores y una sobrestimación de recaudos a favor de terceros.

Analizada la información suministrada por el Banco Agrario de Colombia, me-diante oficio 0000244 del 28 febrero 2016, en la base de datos de los de-pósitos judiciales al 31 de diciembre de 2015, donde figura el Ministerio del Trabajo como demandante en cobro coactivo, existían 524 títulos judiciales en estado “pendiente de pago” por $998,28 millones (en extracto bancario emitido por el Banco Agrario se reflejaba igual valor en títulos a favor del Ministerio a 31 de diciembre de 2015), los cuales no se encontraban regis-trados en la contabilidad del Ministerio. Lo anterior subestimó depósitos y recursos recibidos en garantía por $998,28 millones, al no existir ningún registro que permitiera identificar, verificar y analizar cada uno de los títulos constituidos a favor del Ministerio del Trabajo bajo su custodia.



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Embargos judiciales presentó un saldo de $1.115,9 millones, dondeal verifi-car en la oficina asesora jurídica del Ministerio de Trabajo los procesos que dieron origen a los embargos, se evidenció que cuatro de ellos, por $519,9 millones, no se encontraban relacionados con procesos jurídicos vigentes. Lo anterior sobrestimó embargos judiciales y capital fiscal en dicha cuantía, denotando deficiencias de control interno al no existir una adecuada concilia-ción, control y seguimiento para los procesos jurídicos vigentes del Ministerio del Trabajo, además de incumplir lo establecido en el artículo 3 de la Ley 87 de 1993 y la Resolución 357 de 2008 de la CGN.

El Fondo de Riesgos Laborales dejó de percibir entre los meses de febrero a diciembre la suma de $109 millones, por concepto de recaudos del 1% de los recursos cotizados por los empleadores a Colmena Seguros, realizados durante enero a noviembre de 2015. El valor señalado generó una subestima-ción en ingresos fiscales no tributarios - contribuciones y una subestimación en deudores ingresos no tributarios - FRL.

Al analizar la información suministrada por el Banco Agrario de Colombia, mediante oficio 0000244 del 28 febrero 2016, en la base de depósitos judi-ciales, con corte al 31 de diciembre de 2015, categoría “Ministerio del Tra-bajo-demandado”, presentósiete títulos judiciales por $35 millones en estado “pendiente de pago”, donde quien consignaba era el Ministerio del Trabajo; sin embargo, no se evidenciaron los registros contables mediante los cuales se pudieran verificar y analizar los asientos correspondientes, subestimando depósitos judiciales entregados en garantía y capital fiscal-nación en la mis-ma cuantía. Lo anterior evidenció deficiencias de control interno al no existir una adecuada conciliación, control y seguimiento; adicional al riesgo de pres-cripción de los derechos a favor del Ministerio del Trabajo, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 272 de 2015, incumpliendo lo establecido en el artículo 3 de la Ley 87 de 1993 y la Resolución 357 de 2008 de la Contaduría General de la Nación.

El Ministerio del Trabajo no presentó los soportes adecuados para identificar e individualizar la información relacionada con la propiedad, planta y equipo que permitiera establecer los registros reales, partiendo de un inventario a través del levantamiento físico de los bienes. Esta situación se presentó como consecuencia de la no realización de un inventario físico al momento de recibir los saldos del balance contable de la escisión en 2011.



A 31 de diciembre el Ministerio de Trabajo no dio solución a lo mencionado y por el contrario la situación tendió a agravarse, al carecer de procedimientos para el adecuado registro y control de las nuevas adquisiciones de activos, pues no se encontraban plenamente identificadas, ni asignadas a responsa-bles, ensituación que impactó negativamente los estados contables. Lo ante-rior generó incertidumbre no generalizada de propiedad, planta y equipo y su efecto en la contrapartida cuenta capital fiscal.

Control Interno: con deficiencias

Departamento Administrativo para la Prosperidad Social (DAPS)

Opinión: negativa.

La información que debía ser suministrada por Fonade y el programa de in-fraestructura y hábitat, como proveedores de la misma, a la subdirección financiera no fue oportuna, ocasionando sobrestimación por $396.151,8 mi-llones en otros activos - bienes y servicios pagados por anticipado - estudios y proyectos, a 31 de diciembre de 2015 constituida por los convenios de Fonade, en cumplimiento de lo establecido por la Contaduría General de la Nación, como gerencia de proyectos de los convenios 160 de 2011 y 040 y 069 de 2012, con efecto en otras construcciones en curso, la cual estaría subestimada en la misma cuantía.

El saldo de otras construcciones en curso, a 31 de diciembre de 2015, as-cendió a $300.407,8 millones, de los cuales $299.924,8 millones corres-pondían a convenios y/o contratos suscritos en años anteriores a la vigencia 2015 y $482,9 millones suscritos en 2015, situación que sobrestimó otras construcciones en curso por $299.924,8 millones, subestimó el gasto social y afectó el resultado del ejercicio, sobrestimándolo en dicha cuantía.

Convenios ejecutados en 92%, 85,20% y 50%, correspondientes a los mu-nicipios de Aguazul (250/2013), Montelíbano(29/2013) y Chinú (151/2014) respectivamente, sobrestimó los recursos entregados en administración por $16.546,5 millones; subestimó el pasivo en las cuentas por pagar en $1.599,2 millones; subestimó otras construcciones en $16.545,5 millones y sobrestimó en $1.599,2 millones; situación que se dio por la oportunidad en el suministro de la información base del registro contable al no haber sido legalizada dentro de la vigencia.



207

Las cuentas recursos entregados en administración y otras construcciones en curso se encontraron sobrestimadas en $1.019,2 millones y $15.394,4 millones respectivamente, debido a que no se legalizaron convenios ejecuta-dos en un 100% en Chinú (119/2013) y Tierralta (182/2013). Ello subestimó el pasivo en las cuentas por pagar en $1.459,3 millones y el gasto social en $17.873 millones, que afectaron el resultado del ejercicio.

Se estableció que a otras construcciones en curso, cuyo saldo a 31 de di-ciembre de 2015 ascendió a $300.407,8 millones, no se cargaron los pagos realizados por conceptos de costos operativos y de gerencia incurridos en la ejecución de los proyectos suscritos con Fonade, debido a que el registro de las actas de entrega de ejecución de los contratos no tenían en cuenta estos valores, pues los informes financieros presentados por Fonade no detallaban los importes y conceptos para dichos costos.


Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnología e Innovación (Colciencias)

Opinión:negativa

Una vez confrontada la información que reposaba en el acta 03 del 20 de enero de 2016, referente a la constitución de las cuentas por pagar vigencia 2015, frente a la información que reporta el CHIP en la segunda retransmi-sión, no se identificó el registro contable realizado por cada uno de los con-ceptos que detalla el acta.

Respecto de las respuestas, es pertinente indicar que la composición de las mismas era convenio de aporte y anticipos, donde los últimos fueron retirados teniendo en cuenta la calidad de los mismos. Por lo tanto, el valor no registrado en las cuentas por pagar para la vigencia 2015 fue de $150.714,6 millones.

Dentro del convenio de aporte, en su contenido se señaló que se efectuará con un único desembolso, se perfeccionaría con la firma de las partes y para su ejecución se requeriría registro presupuestal. Aunado a lo anterior, se evidenció que algunos de estos convenios se pactaron en vigencias anterio-res con compromisos de vigencias futuras para el 2015 y al finalizar dicha vigencia no se ejecutaron.



De otra parte, el principio de causación o devengo, en cuanto a la definición de cuentas por pagar, señala que “se registran en el momento en que se reciba el bien o servicio, o se formalicen los documentos que generan las obligaciones correspondientes, de conformidad con las condiciones contrac-tuales”.Los convenios cumplen estas condiciones pactadas,ensituación que obedecería al incumplimiento frente al reconocimiento de derechos y obli-gaciones de lo establecido en el artículo 89 y artículo 14 del Decreto 111 de 1996 capitulo XI, en cuanto al principio de anualidad, que conllevaría a desvirtuar lo revelado en los estados contables, respecto a las cuentas por pagar constituidas con corte a 31 de diciembre de 2015, ocasionando sub-estimación en la proyectos de inversión y sobrestimación en capital fiscal por cuantía de $150.714,6 millones.

Se generó una cuenta por pagar - adquisición de bienes y servicios nacionales para el registro de la obligación, por ser pago a beneficiario final para el de-sarrollo de la labor misional, registrando partidas equivalentes a $220.888,2 millones contra gastos generales de operación-estudios y proyectos. Para la cancelación de por pagar, la entidad debitó adquisición de bienes y servicios nacionales con contrapartida en ingresos – fondos recibidos.

Así mismo, se evidenció que para el reconocimiento del deudor realizó los siguientes movimientos contables: debitó otros deudores y acreditó otros ingresos extraordinarios, correspondiente al valor resultante de la liquidación del convenio/contrato, de acuerdo con el registro de actualización de cartera confor-me al informe mensual. A su vez, para la cancelación del deudor antes menciona-do, la entidad debitó otros gastos extraordinarios y acreditó otros deudores.

La entidad no reconoció el deudor en el momento del hecho generador, en razón a que el primer registro se hizo en gastos de operación generales contra cuentas por pagar–adquisición de bienes y servicios generales, re-conociendo solamente el saldo no ejecutado o no aprobado al momento de la liquidación del contrato/convenio, utilizando las cuentas otros deudores contra otros ingresos extraordinarios.

La primera situación al momento del hecho generador en gastos de opera-ción generales y de la cancelación del deudor constituido por el saldo no eje-cutado o aprobado en otros gastos extraordinarios, en situación que generó riesgo respecto al control de los recursos pendientes de cobro, que afectó la gestión misional de la entidad, ocasionando una subestimación en otros deudo-



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res préstamos concedidos por instituciones no financieras y su contrapartida patrimonio - capital fiscal por $48.717,9 millones, que se ajustó de acuerdo con la respuesta ocasionada por la ausencia del reconocimiento de los mismos.

Analizada la información reportada por Colciencias en respuesta al oficio 018 y 038, se observó que al rubro presupuestal C520 1000 3 011 le fueron adjudicados recursos para la “implantación y desarrollo del sistema de infor-mación nacional y territorial. Snct (sistemas de información para apoyar de decisiones en CTI)”. De otra parte, se evidenció que esta contratación fue registrada contablemente en el gasto, aun cuando los mismos se podían identificar, controlar y generaban beneficio económico para la entidad o una reducción de costos para la misma. Los cuáles debieron ser reconocidos como activo teniendo en cuenta que desde la vigencia 2012 y al cierre del 2015 se encontraban contemplados en el PAI de COLCIENCIAS como un ob-jetivo institucional asignándole recursos como proyecto de inversión.

Estarespuesta no fue acogida por la CGR, teniendo en cuenta que a Col-ciencias le fueron presentados unos entregables sobre los cuales no efectuó registro contable, generandodiferencias respecto al detalle de lo señalado por la entidad, al mencionar que correspondía a solo mantenimientos. Por lo tanto, la cifra inicialmente comunicada se ajustó en $8.725.6 millones, evi-denciando debilidades en la aplicación del numeral 6 del Capítulo VI procedi-miento contable para el reconocimiento y revelación de los activos intangibles del régimen de contabilidad pública. Esta dinámica contable subestimóotros activos – intangibles -software y por contrapartida capital fiscal nación, en cuantía de $8.725.6 millones.

Según información reportada por la fiduciaria mediante oficio 20162230018511del 8/02/2016,se detallaron las cuentas creadas para el manejo de los recursos girados por el Fondo Francisco José de Caldas (FFJC) y sus respectivos saldos a 31 de diciembre de 2015, las cualesse confronta-ron con el balance de la Fiduciaria al mismo corte, evidenciando que no era consistente entre sí, aun teniendo la misma fuente de información.

Si bien la Fiduciaria señaló que dicha información se reportó al FFJC, dicho proceso no impide que sean registradas en los estados contables de la Fi-duciaria, así como tampoco se desliga de dicha responsabilidad al Fondo, ya que es quien debe velar porque las cifras reportadas por la Fiducia sean consistentes y obedezcan a las operaciones del giro ordinario del negocio.



Lo anterior, debido a que faltó la conciliación y verificación de las cifras re-portadas por la Fiduciaria, que subestimaron el saldo de deudores - recursos entregados en administración por $203,1 millones, con contrapartida en ca-pital fiscal - nación, incumpliendo lo preceptuado en el manual operativo en relación con la supervisión y obligaciones de la Fiduciaria, contemplados en el contrato de Fiducia.

Al finalizar la vigencia 2015 construcciones en cursopresentó un saldo por $26.942,1 millones, que según lo reportado en los Planes de Acción Insti-tucionales (PAI) evidenció desde la vigencia 2012 a 2015 una asignación de recursos por $44.927,4 millones para la adquisición de la nueva sede de Colciencias. Partiendo de lo señalado por la entidad y analizado por la CGR, efectivamente dichas erogaciones no se encontraron reconocidas en cons-trucciones en curso, ajustando el valor inicialmente comunicado en $7.238,9 millones.

Lo anterior ocasionó incumplimiento a lo preceptuado en el Capítulo III pro-cedimiento contable para el reconocimiento y revelación de los hechos rela-cionados con la propiedad, planta y equipo adiciones y mejoras que cita: “El valor de las adiciones y mejoras se reconoce como un mayor valor del acti-vo”. Lo anterior generó subestimación de construcciones en curso y en su contrapartida capital fiscal nación en $7.238,9 millones. Así mismo, incum-pliendo las características cualitativas de la información contable pública de confiabilidad y razonabilidad, además de los principios de registro, devengo o causación y revelación.

Según documento emitido por el Tribunal Superior de Cundinamarca, de fe-cha 18 de agosto de 2015, del depósito judicial constituido por la empresa Sociedades el Gavilán S.A. en liquidación a favor de Colciencias, se ordenó la entrega de $1.546,5 millones al apoderado de la institución,constituidos mediante tres depósitos judiciales por $427,3 millones, $597,6 millones y $497,4 millones, además de $24,5 millones por concepto de costas judicia-les. Sobre este particular no se evidenció el registro del mismo de acuerdo conen el catálogo de cuentas establecidopor la Contaduría General de la Nación- 142503 depósitos judiciales.

Por lo mencionado anteriormente, no se reflejó en los deudores los dere-chos adquiridos a favor de Colciencias por dichos títulos, inobservando lo contemplado en el catálogo general de cuentas de la Contaduría General de



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la Nación, Libro II Manual de Procedimientos, respecto a las características cualitativas de confiabilidad y relevancia de la información contable publica y los principios de devengo, causación y periodo contable. Estos hechos generaron subestimación en los deudores por $1.522,3 millones y en su contrapartida capital fiscal nación, aunado a debilidades de control, registro y seguimiento oportuno contable, que afectaron de esta manera la consisten-cia y confiabilidad de la información.


Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)

Opinión: abstención.

El saldo del grupo de efectivo generó incertidumbre, debido a que se encon-traron partidas conciliatorias antiguas por $615.776,5 millones. Así mismo, se evidenciaron 837 ajustes con registros débito y crédito que disminuye-ron las partidas conciliatorias de la vigencia 2015 con respecto al 2014 a $633.381.8 millones. Sin embargo, no se encontraron los soportes que permi-tieran identificar la trazabilidad de la depuración realizada; donde además no se contó con la intervención del comité técnico de sostenibilidad contable, como lo indica el artículo 5° de la Resolución 2978 de 2010, expedida por el SENA.

Se encontró incertidumbre de las cifras registradas en efectivo, donde se presentaron 35 subunidades o PCI adicionales en el SIIF, identificadas con los códigos entre los rangos 36-02-00-005 y 36-02-00-099, sin soportes y sin res-paldo normativo ni presupuestal correspondiente a los registros contables del SENA, con saldos de depósitos en instituciones financieras por $852.125,4 millones, que hacen parte de cada dirección regional, incluidos sus centros.

Deudores - ingresos no tributarios y deudores – aportes sobre la nómina presentaron incertidumbre debido a diferencias entre las dependencias de contabilidad y cartera. El 80% de la cartera tenía una antigüedad de hasta 22 años, que venía siendo depurada por prescripción, debido al incumplimiento en los términos en las etapas del proceso de cobro coactivo. Adicionalmente, no fue posible obtener las bases de datos de los ingresos por aportes y FIC, generando limitaciones de auditoría para determinar el valor real de la cartera.



Se presentó incumplimiento de las cláusulas de los convenios relacionadas con la autorización de desembolsos y plazos de ejecución para la debida causación de los hechos económicos, además de no tener en cuenta los principios de causación o devengo y prudencia para asignar los atributos contables en el SIIF. Tampoco se utilizaron las cuentas de orden deudoras para el correcto control de desembolsos y legalizaciones generando subesti-mación en deudores - recursos entregados en administración por $27.280,5 millones; subestimación en deudores – recursos entregados en administra-ción -Dirección Tesoro Nación por $1.282,7 millones; sobrestimación de re-cursos entregados en administración por $818,3millones; subestimación de cuentas por pagar - adquisición de bienes y servicios nacionales por $24.409 millones; subestimación en patrimonio institucional - Utilidad del ejercicio por $1.489,4 millones y sobrestimación de patrimonio institucional – resultados del ejercicio por $917,7 millones.

Incertidumbre en las cuentas ingresos no tributarios y aportes de nómina, debido a diferencias entre las dependencias de contabilidad y la oficina de cartera. El 80% de dicha cartera presentó alta antigüedad de hasta de 22 años, que venía siendo depurada por prescripción, debido al incumplimiento en los términos de las etapas del proceso de cobro coactivo. Adicionalmente, no fue posible obtener las bases de datos de los ingresos por aportes y FIC, generando limitantes al proceso auditor, para determinar el valor real de la cartera.

El grupo de propiedades, planta y equipo presentó incertidumbre debido a omi-sión sobre los requisitos para el levantamiento de inventario a 31 de diciembre de 2015, previsto en el manual de procedimientos de la entidad, igualmente, en vigencias anteriores, así como la falta de conciliación entre dependencias.

Adicionalmente, y debido alas diferencias en el auxiliar base de datos ORION-con contabilidad, no fue posible conocer el inventario de bienes, debido a la disparidadpresentada entre 2014 y 2015, que le restó confiabilidad a la información suministrada. Se evidenciaron inconsistencias significativas que sobrepasaron los $641.230,7 millones, con efecto en las cuentas de depre-ciación, valorización, provisión y patrimonio.

La información contenida en los registros contables del grupo propiedades, planta y equipo, señalada en el archivo remitido por la Dirección General del SENA, pre-sentó diferencias con el sistema ORION contenida en los archivos denominados. Esta situacióngeneró diferencias por $32.988,1 millones y sobrestimación en car-gos diferidos por $114,8 millones, con efecto en capital fiscal.



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Se encontró elregistro deun bien que no es de propiedad del SENA, yquepor ende,generó sobrestimación en terrenos y edificaciones en $266 millonesy $305 millones, respectivamente, en situación que subestimó las cuentas de orden.

En el almacén del centro para el desarrollo tecnológico de la construcción se evidenció la existencia de bienes nuevos empacados en estuches plásticos y bolsas, por concepto de donación entregada por la fundación Fupad (PadfPa-namericanDevelopmentFoundation) al centro nacional de asistencia técnica a la industria ASTIN del SENA Valle y quefueron trasladados a la bodega del centro en mención, dondese encontraban desde tiempo atrás con acta de recepción del 24/04/2014 por $52 millones,ysiningreso al almacén en el aplicativo ORIONS, generando una subestimación en los saldos del balance debido a la falta de controles en el manejo de los bienes de la regional, que subestimó los saldos del balance en otros bienes muebles en bodega por $52 millones y contrapartida superávit por donación, ocasionando posible riesgo de pérdida de los bienes por falta de identificación y registro.

En la inspección física de devolutivos en servicio del centro agroindustrial de la regional Quindío, se evidenció la existencia de bienes dañados referentes a 32 CPU integradas con monitor marca PCSmart por $57,9 millones, los cua-les fueron adquiridos el 27/05/2015 y un televisor con control remoto por $2,9 millones, que se quemaron por efectos de una sobre carga de voltaje desde el 17/09/2015, sin que a la fecha fueran retirados de los escritorios de los estudiantes y tampoco se informarala correspondiente gestión ante la compañía aseguradora.

De tal manera, el reporte técnico del profesional del SENA seregistróel 30/11/2015, es decirdos meses y medio después de la ocurrencia de los hechos,por falta de supervisión y control de los bienes de la entidad. Esta situacióngenerósobrestimación en los estados contables equipo de compu-tación por $57,9 millones y equipo de comunicación por $2,9 millones y contrapartida en capital fiscal.

En la dirección regional la diferencia de $222 millones correspondió a la exis-tencia de partidas por depurar; enel nivel central la diferencia de$119 millones se debió aregistrados en recaudos por clasificar y enel nivel regional,por$102 millones,correspondióaregistrados en otros acreedores.

En el Centro Agroindustrial y Pesquero de la Costa Pacífica – Nariño, la di-ferencia fue de $1 millón por depurar registrados en cheques por reclamar;



en elCentro Internacional de Producción Limpia - Lopez Nariño, la diferencia de $1,0 millón se debió apartidas por depurar en cheques no cobrados y de otros acreedores; yen el Centro Sur Colombiano de Logística Internacional- Nariño, la diferencia de$15 millones se motivopor depurar registrados en bienes y servicios. Lo anterior, ocasionado por debilidades en el proceso de control interno contable. Esta falta de depuración contable de las cuentas por pagar de la Regional Nariño, por $239 millones, generó que las cuentas por pagar y otros pasivos del balance general se encontraron sobrestimadas en $239 millones, correspondiente al 21% del pasivo.

Incertidumbre en el saldo de intangibles, debidoalno reconocimiento de la propiedad intelectual pactada en los diferentes convenios, sin que al corte se hubiera reconocido y revelado en los estados contables del SENA.

Control interno: ineficiente.

Ministerio de Educación Nacional (MEN)

Opinión: con salvedades.

Revisados los registros contables correspondientes a los convenios suscri-tos por el Ministerio de Educación Nacional con entidades territoriales certi-ficadas para la operación del programa de alimentación escolar, y efectuado el cruce con los reportes realizados por las entidades territoriales, respecto al valor total de pagos realizados y saldos pendientes por ejecutar con corte a 31 de diciembre de 2015, con cargo a los recursos del MEN para cada uno de los convenios, se determinaron diferencias con la información de los registros en deudores-recursos entregados en administración.

Esta situación y el incumplimiento de la normatividad citada ocasionaron una incertidumbre con contrapartida en el resultado del ejercicio. De otra parte, convenios suscritos entre distintas entidades y el MEN evidenciaron diferen-cias entre el saldo de deudores- recursos entregados en administración y el contable del informe de ejecución financiera, suscrito por la interventoría. Las diferencias encontradas entre fuentes de información reflejaron fallas de control interno contable, que no garantizaron la calidad de la información, además que los estados contables carecían de universalidad y razonabilidad, dado que no reflejaban la situación y actividad del Ministerio frente a los recur-sos entregados en administración, de manera ajustada a la realidad.



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Se evidenció que el MEN no reconoció de forma adecuada las provisiones para contingencias de los procesos, dado que fueron registrados como pro-bables, cuando siguiendo la valoración de los criterios cualitativos fue distinta la estimación, ocasionando una incertidumbre en los pasivos estimados - provisión para contingencias, que contravino la racionalidad, comocaracte-rística cualitativa de la información, que establece que es el producto de la aplicación de un proceso racional y sistemático, que reconoce y revela las transacciones, hechos y operaciones, con base en un conjunto homogéneo, comparable y transversal de principios, normas técnicas y procedimientos, que reflejó fallas en el control interno contable de la entidad.

Control Interno: con deficiencias

Ministerio de la Cultura


Se determinó que las cifras reflejadas para la provisión de contingenciasli-tigios presentaron sobrestimación en $1.755,1 millones, y subestimación del patrimonio institucional en igual cuantía, por la incorporación de seis pro-cesos que en esta fecha se encontraban en primera instancia y el proceso 2014-00600 que no se cuantificó a 31 de diciembre de 2015, por falta de conciliación entre las áreas financiera y jurídica.

En propiedad, planta y equipo la entidad no reveló de manera adecuada la casa ubicada en Garagoa (Boyacá), pues presentó el predio y el terreno en edificios y casas, calculando depreciación sobre el monto total. Las obras de remodelación adelantadas sobre el citado inmueble y la actividad de interven-toría no se incorporaron como mayor valor del costo histórico. Del activo, en contraposición, el Ministerio registró estas mejoras como gasto público social de inversión por $1.457,8 millones (de los contratos 2802 de 2014 y 969 de 2015), por lo que se subestimó el valor del bien inmueble y patrimo-nio institucional en esta cuantía.

Deudores-recursos entregados en administración no reflejó los saldos ac-tualizados de recursos por ejecutar al cierre de la vigencia 2015, y debido a que se desconocieron algunos informes de recursos utilizados en virtud de los convenios que los formalizaron, se presentó incertidumbre contable



no generalizada en los saldos de recursos entregados al Icetex y a Fonade, ensituación que además afectó la exactitud del patrimonio institucional del Mi-nisterio, mostrando debilidad en el seguimiento y control de estos recursos.

En la revelación del costo de los bienes históricos y culturales de propiedad y administración del Ministerio de Cultura no se incorporó el mayor valor originado por mejoras y obras realizadas en edificaciones, tales como la Bi-blioteca Nacional, Casa de la Opera, Quinta de Bolívar y Casa Abadía Méndez, entre otros. Esta incertidumbre se consideró material por su efecto negativo en la cuantificación del patrimonio institucional, debido a la ausencia de se-guimiento y control a los recursos entregados en administración y también en los saldos de recursos entregados a Icetex y Fonade.


Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)


Al cierre de la vigencia 2015, la regional Antioquia registró como cuentas por pagar-proyectos de inversión, $2.838,02 millones, sin el debido perfec-cionamiento, es decir, el ingreso de los bienes o servicios al cierre de la vigencia, en situación que sobrestimó y subestimó resultados de ejercicios anteriores-excedentes acumulados en el valor mencionado. Lo anterior deno-tó debilidades en los mecanismos decontrol, seguimiento y monitoreo,queno permitió advertir oportunamente el ingreso de los bienes o servicios antes de efectuarse el pago,que llevóa laposible pérdida de los recursos.

Al cruzar los registros SIIF con la información entregada por el ICBF, se evi-denció, respecto a los embargos a diciembre 31 de 2015 en contra del Instituto, que la regional Guajira no presentó saldo en elSIIF, mientras que enel reporte ICBF mostró saldo de $1.251,15 millones. Igualmente, el saldo inicial para esta regional fue de $69,02 millones y en el mencionado oficio de$1.251,15 millones.

Verificada la respuesta entregada por el ICBF, con relación a los bienes pen-dientes de legalizar y las construcciones en curso, se evidenció un contrato que no guardaba relación con las cuentas en las que fueron registradas. Es



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así como el contrato 130 de 2010 tenía como objeto: “prestar los servicios de correos para la admisión, curso y entrega a los destinatarios finales de toda la correspondencia y otros objetos postales que sean enviados por el lCBF para ser canalizados y distribuidos”, con lo anterior, se evidenció la falta de control, conciliación y depuración de los registros relacionados con las ejecuciones contractuales y segeneró una sobrestimación en bienes muebles pendientes de legalizar por $33,07 millones y en el patrimonio-resultado del ejercicio por igual cuantía,adicional al desconocimiento de los bienes que realmente posee el Instituto.

Se evidenció que en los registros de litigios se encontraron pagos que no correspondían a demandas establecidas en contra del ICBF a nombre de Fonbienestar. Por lo anterior, los gastos se encontraronsobrestimados en $1,06 millones, que generó una subestimación en el patrimonio - utilidades o excedentes del ejercicio y en las cuentas por pagar-otros acreedores en igual cuantía.

En la contabilidad del Instituto se evidenciaron $8.486,05 millones de recur-sossin clasificar, de recaudos por reclasificar a la cuenta correspondiente, toda vez que no se contaba con un adecuado y oportuno control y segui-miento por las áreas que intervenían, con el fin de reclasificar y depurar las operaciones económicas y financieras en sus estados contables. Se refleja-ron debilidades de control y seguimiento oportuno, tanto a los movimientos como a los saldos de la cuenta, que afectaronla razonabilidad, consistencia y revelación en los estados contables, quegeneraronuna incertidumbre.

El Instituto es eltitular de la marca Bienestarina, con certificado de registro 127674, solicitada el 17-10-1986 y con vigencia hasta el 22-12-2014. No obstante lo mencionado, en el ICBF no se ha establecido la cuantificación del valor que representa la gestión misional y la ejecución de contratos y/o con-venios con relación a la propiedad intelectual, generando, en consecuencia, la inexistencia de un inventario de la misma enel diagnóstico de la propiedad intelectual que permita determinar si los activos intangibles vigentes están siendo subutilizados o se encuentraen riesgoel modelo de valoración de intangibles identificables y/o de la propiedad intelectual, bien sea basados en el mercado, en el costo y/o en cálculos aproximados de beneficios económi-cos pasados y futuros.

De lo anterior se infirieron debilidades con ocasión del reconocimiento y reve-lación del valor de la propiedad intelectual, de acuerdo con el procedimiento



contable para el reconocimiento y revelación de los activos intangibles nume-ral seis, registro contable del reconocimiento como activos, derivada de la gestión misional y de la ejecución de contratos y/o convenios adelantados en el ICBF, susceptible de la entrega de productos con valor agregado para el desarro-llo de la administración publica en Colombia. Lo que generó incertidumbre en los otros activos intangibles y en el patrimonio - superávit por formación de intangi-bles, al no encontrarse ningún saldo en los estados contables.

Se evidenció, según la relación allegada por el ICBF, que algunos de los inmuebles no han sido avaluados desde 2007. A finales de 2015 el ICBF con-trató el avalúo de algunos inmuebles, pero dicho valor no fue registrado en la contabilidad y solo fueremitido en marzo de 2016 para que las regionales los incluyeran en la contabilidad, ya que de los 1.079 inmuebles que posee el Instituto, se registró el avalúo del 18,07%. Esta situación generó incerti-dumbre sobre las cuentas de valorizaciones del activo y del patrimonio, al no reflejarse el valor real de los bienes del Instituto.

Verificada la relación de bienes pendientes de legalizar desde 1999, denotó falta de conciliación y seguimiento en las regionales, las cuales solo regis-traron lo que desde la Dirección Nacional les remitieron mediante un memo-rando. Por lo anterior, se estableció que las regionales habían solicitado a la sede nacional la documentación para realizar el registro y depuración res-pectiva, generandoincertidumbre en las cuentas de los bienes pendientes de legalizar y en las demás cuentas de propiedad planta y equipo, a las cuales correspondían estos bienes.

Verificada la relación de construcciones en curso allegada por el ICBF, se esta-bleció que existía contratación desde el 2003, sin que estos bienes hubieran sido legalizados, según la respuesta dada por el ICBF, mediante oficio S-2016-185784-0101 del 21 de abril de 2016. Se estableció que los contratos fueron terminados, por cuantía de $181.964.69 millones,por lo quedebieron ingresarse si se encontraban en operación a los bienes en uso,ode lo contrario a no explo-tados. Lo anterior denotó que el Instituto desconocía el estado de sus inmuebles ydemostró debilidades en control interno contable,generandoincertidumbre en las cuentas construcciones en curso y edificaciones.

Debido a las debilidades en los controles, se evidenció, al verificar las cuen-tas bancarias a 31 de diciembre de 2015 en el aplicativo de SIIF, que en cuatro regionales se presentó sobregiro bancario, que según la respuesta



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dada por el ICBF, correspondía solamente a los libros y no a los extractos bancarios por $3.312,78 millones, las cuales no fueron trasladadas al pasivo por no ser un sobregiro cierto.


Caja de previsión Social de Comunicaciones (Caprecom)

Opinión:abstención.

Deudores – administración del sistema de seguridad social en salud se en-contró sobrestimada en $301.880 millones, con efecto en adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo en la misma cuantía, debido al va-lor dejado de descargar, tanto de las cuentas por cobrar utilizadas como cuentapuente para el recaudo sin situación de fondos proveniente del giro directo, como de sus cuentas por pagar por el mismo valor, producto del no descargue de los valores cancelados por el mecanismo de giro directo a las instituciones prestadoras del servicio de salud, lo que generó riesgo de pagos dobles, así como pagos sin los soportes respectivos que respaldaran los giros realizados. Lo anterior debido adeficiencias en el registro y control de las operaciones, que afectaron la confiabilidad y razonabilidad de la infor-mación contable pública, al tiempo que no reflejó la situación de la entidad de manera ajustada a la realidad y afectó la revelación como parte del proceso contable, así como los principios de registro, prudencia y revelación propios de la contabilidad pública.

Al no tener seguridad razonable sobre los registros y transacciones se con-cluyó sobrestimación por $220.018 millones en otros deudores – embargos judiciales, con contrapartida en los resultados del ejercicio del patrimonio, resultante de la diferencia entre el valor registrado contablemente y lo regis-trado en la base de depósitos especiales del Banco Agrario de Colombia.

La subcuenta de otros deudores del activo presentó saldo por $55.616 mi-llones, que representó el 14,75% de la cuenta principal, estando por encima del 5% que es el límite para las subcuentas denominadas otros. Allíse regis-traronlos auxilios funerarios, reintegros, cruces de cuentas por los diferentes mecanismos de pago, entre otros.



El auxiliar denominado cruce de cuentas de otros deudores tiene saldo por $45.503 millones, de acuerdo con notas a los estados financieros, presen-tadoporelregistró del descargue del recaudo de cartera,aunque no se realizó de las cuentas por pagar aprobadas a través de estos mecanismos,Lo que finalmente sobrestimó los otros deudores en $45.503 millones, con efecto en adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo, al no registrar los pagos. Lo anterior, por deficiencias en el registro y control de las opera-ciones, que afectaron la confiabilidad y razonabilidad de la información con-table pública, al tiempo que no reflejó la situación de la entidad de manera ajustada a la realidad y afectó la revelación como parte del proceso contable, así como los principios de registro, prudencia y revelación propios de la con-tabilidad pública.

Se procedió a realizar el cálculo de la provisión para el régimen subsidiado, IPS, recobros (Fosyga) y entes territoriales, tomando la información suminis-trada por la entidad, de cuyoresultado se determinó una diferencia entre el valor reportado en el balance y el cálculo realizado por la CGR. Lo anterior generó subestimación en la provisión para deudores – servicios de salud y sobrestimación en el resultado del ejercicio del patrimonio por $64.445 millones.

Durante la vigencia 2015 Caprecom autorizó pagos por el mecanismo de giro directo (SGP Fosyga) por $1.271.314 millones y por compra de car-tera por$101.304 millones a su red prestadora de servicios de salud, de los que,según informó la entidad, existía un saldo pendiente de legalizar en el aplicativo Seven por $261.448 millones de giro directo de los meses de enero a diciembre de 2015 y $26.365 millones por compra de cartera, así: “Indagado Caprecom las razones por las cuales no fueron registrados los pagos señala que del saldo pendiente por legalizar para la vigencia 2015, el área de cuentas médicas no allegó los comprobantes de reconocimiento y pago para su descargue”.

Lo anterior, por debilidades en el registro y control de las operaciones, que afectaron la veracidad, consistencia y confiabilidad de la información financie-ra, al tiempo que no reflejaron la situación de la entidad de manera ajustada a la realidad y afectaron la revelación como parte del proceso contable, así como los principios de registro y revelación propios de la contabilidad pública. Esta situación sobrestimó las adquisición de bienes y servicios nacionales del pasivo y subestimó los resultados del ejercicios del patrimonio por $287.813



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millones, al tiempo que generó riesgo de pagos dobles, así como pagos sin los soportes respectivos que respalden los giros realizados.

Operaciones de financiamiento internas de corto plazo - préstamos de otras entidades del pasivo registró un saldo por $52.475 millones, correspondiente a la obligación por compra de cartera realizada a través de garantías del Fosyga.

Requiriendo al Ministerio de Salud y Protección Social (MSPS) las cuentas por cobrar registradas a 31 de diciembre de 2015 a favor del MSPS-Gestión general, MSPS-Dirección de Administración de Fondos de la Protección Social y a cargo de Caprecom, el MSPS señaló un saldo en sus cuentas por cobrar compra de cartera por $81.559 millones, que difiere del registrado por Caprecom.

En atención a lo anterior se presentó subestimación en las operaciones de financiamiento internas de corto plazo y sobrestimación en los resultados del ejercicio del patrimonio por el valor dejado de registrar de $29.084 millones, que se generó, según la misma entidad, debido ala aplicación errada del procedimien-to contable establecido para la causación del pasivo; lo cual afectó la revelación como parte del proceso contable, los principios de registro y revelación propios de la contabilidad pública, así como las características cualitativas de la informa-ción contable pública en cuanto a su confiabilidad y razonabilidad.

En operaciones de financiamiento internas de corto plazo – sobregiros se reflejó un saldo contable por valor de $9.924,2 millones, correspondiente a recaudos sin registrar en las diferentes cuentas bancarias de la entidad por el sistema financiero Seven, de los cuales se hizo uso y registro de dichos recursos para cancelar obligaciones, tomando como base los movimientos créditos de los extractos respectivos.

De acuerdo con lo consignado en las notas, se concluyó que los sobregiros no correspondían a un préstamo u obligación cierta, sino a la falta de registro del ingreso (dinero) en sus cuentas bancarias, que generó un saldo en rojo en bancos, en cuyo caso Caprecom procedió a debitar el valor en rojo contra una obligación financiera sobregiros.

Lo anterior debido a la falta de conciliación permanente de sus cuentas ban-carias, que afectó la revelación como parte del proceso contable, así como los principios de registro y revelación propios de la contabilidad pública y, en consecuencia, se sobrestimó la cuenta operaciones de financiamiento inter-



nas de corto plazo y se subestimó el resultado del ejercicio del patrimonio por $9.924 millones.

Caprecom suscribió contrato de encargo fiduciario irrevocable de administra-ción y pagos 4-1-1475 con la Sociedad Fiduciaria de Occidente S.A., cuyo objeto fue la recepción por parte de la fiduciaria de los recursos derivados del contrato de empréstito para que la fiduciaria los administrara, invirtiera y destinara a los pagos de los rubros previstos en el convenio de desempeño y en el contrato de empréstito.

De acuerdo con el informe presentado por la fiducia “rendición final de cuen-tas” del 10 de diciembre de 2008, se procedió a realizar la liquidación y reintegro a la Nación y a Caprecom de los recursos y rendimientos existentes a dicha fecha y que no fueron utilizados. No obstante, Caprecom no realizó los registros correspondientes en su contabilidad, en atención a la liquidación del encargo fiduciario realizado en diciembre de 2008, con lo cual se sobres-timó la cuenta recursos entregados en administración – encargo fiduciario del activo y su contrapartida en el resultado del ejercicio del patrimonio por $619 millones.

Lo anterior mostró las deficiencias en el registro y control de las operaciones, así como la confiabilidad y razonabilidad de la información contable pública, al tiempo que no reflejó la situación de la entidad contable pública de manera ajustada a la realidad y afectó la revelación como parte del proceso contable, así como los principios de registro y revelación propios de la contabilidad pública.

En desarrollo del proceso auditor, la CGR realizó mediante muestra selectiva,laconfirmación de saldos de las cuentas por pagar, resultado de la consolidación y el análisis de las certificaciones enviadas por los diferentes proveedores,dondese evidenciaron diferencias entre los valores reportados por las IPS y el registro en la contabilidad de Caprecom, así: Proveedores que reportaron cartera por cobrar superior alregistro contable deCaprecom por pagar ($218.299 millones) y otros que informan valores inferiores a los registros de la entidad ($4.738 millones).

De tal manera,se determinó queCaprecom carecía de un procedimiento claro que le permitiera realizar conciliación real de saldos con sus prestadores, ejerciendo unadecuado control y seguimiento a sus cuentas por pagar, que denotó deficiencias en el registro de las operaciones a efectos de contar con



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una información contable que cumpliera con las características de confiabili-dad, razonabilidad, relevancia y comprensibilidad, así como los principios de contabilidad pública de registro y revelación. Aunado a lo anterior, y examina-da la cuenta de adquisiciones de bienes y servicios nacionales del pasivo, se evidenciaron saldos contrarios a su naturaleza por $1.901 millones.

Las anteriores situaciones pusieron de presente la incertidumbre material y generalizada en el saldo de la cuenta por pagar de bienes y servicios; al igual quela contabilidad no reflejó la situación de la entidad de manera ajustada a la realidad, al no ser veraz, consistente y confiable, afectando la razonabilidad de los estados contables.

Caprecom no contó con unacto administrativo que implementara y adoptara los criterios para la valoración de pasivos contingentes por actividad litigio-sa, que tuviera en cuenta entre otros aspectos: la valoración de la etapa procesal, la fortaleza de los planteamientos de la demanda, su presentación y desarrollo, la debilidad de las excepciones propuestas al presentar la con-testación de la demanda, presentación de riesgos procesales, suficiencia de material probatorio en contra de la entidad, debilidad en las pruebas y el nivel de jurisprudencia relacionada. El manual de procesos y procedimientos del registro contable de provisión por litigios carecía de actividades que permi-tieran establecer los hechos para reconocerlos en cuentas de orden acree-doras, pasivos estimados o pasivo real, dependiendo de la evolución de los procesos y la evaluación del riesgo.

Se evidenció que Caprecom no actualizó los pasivos estimados al cierre de la vigencia 2015, registrando en sus estados la provisión para contingencias del pasivo con saldo de $147.393 millones, correspondiente al mismo valor de la vigencia 2014. Adicionalmente, no rindió la información correspondien-te a la columna (52), monto de la provisión / contable en SIRECI.

Lo anterior puso de presente la falta de coordinación entre las áreas de contabilidad y jurídica para el cálculo y registro de la provisión de pasivos estimados, además de reflejarlas deficiencias en el registro y control de las operaciones a efectos de contar con una información contable con las ca-racterísticas de confiabilidad, razonabilidad, relevancia y comprensibilidad, así como los principios de registro y revelación propios de la contabilidad pública, al presentar incertidumbre sobre el saldo de la cuenta provisión para contingencias.



Control interno: ineficiente

La evaluación al sistema de control interno contable para la vigencia 2015 obtuvo una calificación de 2,540, en donde se destacó la falta de registro (descargue) de sus cuentas por cobrar y pagar; facturación pendiente de registro en el módulo de proveedores; no actualización del cálculo de la pro-visión para contingencias, así como falta de conciliación y cruce de saldos entre las áreas respectivas. De igual manera se encontraron falencias en la recepción, trámite, radicación y gestión de pagos de los servicios de salud.

Administradora Colombiana de Pensiones (Colpensiones)

Opinión:abstención

Según la base de datos de procesos judiciales activos, con corte a 31 de diciembre de 2015 (ISS y Colpensiones)y entregada por Colpensiones, se cuantificaron $169.382 millones como provisión por procesos judiciales y costas judiciales. El saldo en los estados financieros de la cuenta provisión para contingencias – litigios del pasivo fue de $258.951 millones, por lo que se determinó sobrestimación de $89.569 millones en dicha cuenta, con con-trapartida en la cuenta de provisión para contingencias del gasto en la misma cuantía.


La evaluación realizada al control interno contable de la administradora arro-jóunacalificación de 1,960.

Colpensiones - Fondo de Invalidez


Según la base de datos de procesos judiciales activos, con corte a 31 de di-ciembre de 2015 (ISS y Colpensiones) entregada por Colpensiones, se cuan-tificaron $29.871 millones como provisión por procesos judiciales y costas judiciales. El saldo de los litigios a 31 de diciembre de 2015 fue de $60.362 millones, por lo que se determinó sobrestimación de $30.491 millones en



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provisión para contingencias – litigios del pasivo, con contrapartida en la cuenta de provisión para contingencias del gasto en la misma cuantía.

Según respuesta de Colpensiones: “la comisión auditora adelantó el cruce del universo de procesos judiciales en contra registrados en los estados finan-cieros frente a la base de datos procesos judiciales activos a la misma fecha de corte, información no comparable, toda vez, que si bien los procesos judiciales se inactivan jurídicamente, debe procederse con el cumplimiento total de la prestación que incluye el pago de las prestaciones y de las costas judiciales y agencias en derecho, para lo cual deben contarse con la totalidad de piezas judiciales”.

De tal forma, se confirmó que esta cuenta no reveló el valor real de los litigios, debido a que Colpensiones no contaba con la totalidad de las piezas judiciales de los procesos judiciales inactivos. Por tanto, se incumplieron los artículos 3 y 4 del Decreto 2649 de 1993, referentes a los objetivos básicos y cualidades de la información contable y el numeral 3, reconocimiento de obligaciones.

No se encontró incluido el monto de las pretensiones o condenas en los esta-dos financieros, por cuanto no se efectuó la valoración técnica de algunas de las contingencias para determinar la cuantía de acuerdo con los riesgos procesales. No se halló certeza del inventario procesal registrado en la cuenta litigios y deman-das, desconociéndose el fondo, pretensión y provisión de las mismas.

En la cuenta contable no se registraron los pasivos estimados correspon-dientes a demandas y litigios de los fondos de vejez, sobrevivientes e invali-dez, por los procesos que cursaban en contra de Colpensiones, tal como se describe en el protocolo Ajuste Procesos ISS, presentado por la entidad, en donde indica: “con relación a los 797 registros para los cuales no fue identifi-cado el Fondo afecto, valoración y provisión, la Gerencia Nacional de Defensa Judicial establecerá un plan de acción para la obtención de la información faltante. Una vez se cuente con esta información de los procesos judiciales, se registrará la actualización en los estados financieros de los Fondos de Reservas Pensionales”.

Esta situación generó incertidumbre, toda vez que al cierre de la vigencia de 2015 el valor registrado fue cero (0). Como quiera que el artículo 35 del De-creto 2013 de 2012 estableció que Colpensiones debió continuar el trámite respectivo de los procesos entregados, esta información debió registrarse



en los estados financieros según lo contemplado en el procedimiento conta-ble del régimen de contabilidad pública, Capítulo V, Procedimiento contable.

Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN, relacionados con los auxilios funerarios del fondo, se observaron pagos por $17.879 millones. Sin embargo, en los estados financieros, en la cuenta obligaciones de los fondos de reservas de pensiones - auxilios funerarios,se evidenció unsaldo de $23.502 millones, por lo que se determinó sobrestimación de $5.623 millones, con contra-partida en el resultado del ejercicio del patrimonio en dicho monto.

En la prueba realizada en la Gerencia de Gestión Actuarial, se encontraron cincoregistros de personas con edades iguales o superiores a los (100) años, por valor de $169 millones. Lo anterior evidenció incumplimiento de lo establecido en el artículo 1 del Decreto 4565 de 2010, respecto a las pen-siones de jubilación: “... Los entes económicos obligados como patronos por normas legales o contractuales a reconocer y pagar pensiones de jubilación y/o a emitir bonos y/o títulos pensionales, deberán al cierre de cada período, elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el método señalado por la entidad encargada de ejercer la inspección, vigilancia y/o control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las obligacio-nes futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados...”.

Con el fin de determinar el registro del cálculo actuarial, la Contaduría Gene-ral de la Nación, en el régimen de procedimientos contables, Capítulo XXVII, Numeral 6, indicó: “Los fondos de reservas registrarán el valor del cálculo actuarial de pensiones en cuentas de orden acreedoras contingentes me-diante un crédito a la subcuenta que corresponda de la cuenta 9147 cálculo actuarial de los fondos de reservas pensiones y un débito a la subcuenta 990518-cálculo actuarial de los fondos de reservas de pensiones de la cuen-ta 9905-responsabilidades contingentes por el contra (db)”. Por lo anterior, se determinó sobrestimación en la cuenta cálculo actuarial de los fondos de reserva por $169 millones.

Control Interno: con deficiencias.

La evaluación realizada al control interno contable arrojó calificación de 1,960.



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Colpensiones - Fondo de Vejez


Según la base de datos de procesos judiciales activoscon corte a 31 de diciembre de 2015 (ISS y Colpensiones)entregada por Colpensiones, se cuantificaron $716.887 millones como provisión por procesos judiciales y costas judiciales. El saldo de los litigios a 31 de diciembre de 2015 fue de $1.550.031 millones, por lo que se determinó sobrestimación de $833.144 millones en provisión para contingencias – litigios del pasivo, con contrapar-tida en el gasto en la misma denominación de cuenta.

Según respuesta de Colpensiones: “la comisión auditora adelantó el cruce del universo de procesos judiciales en contra registrados en los estados financieros frente a la base de datos procesos judiciales activos a la misma fecha de corte, información no comparable toda vez que si bien los procesos judiciales se inactivan jurídicamente, debe procederse con el cumplimiento total de la prestación, que incluye el pago de las prestaciones y de las costas judiciales y agencias en derecho, para lo cual deben contarse con la totalidad de piezas judiciales”. De tal forma, se confirmó que esta cuenta no reveló el valor real de los litigios, debido a que Colpensiones no contaba con la tota-lidad de las piezas judiciales de los procesos judiciales inactivos. Por tanto, se incumplieronlos artículos 3 y 4 del Decreto 2649 de 1993, referentes a los objetivos básicos y cualidades de la información contable y el numeral 3, reconocimiento de obligaciones.

No se encontró incluido el monto de las pretensiones o condenas, por cuanto no se efectuó la valoración técnica de algunas de las contingencias con el fin dedeterminar la cuantía de acuerdo con los riesgos procesales. No se halló certeza del inventario procesal registrado en la cuenta litigios y demandas, desconociéndose el fondo, pretensión y provisión de las mismas.

En la cuenta contable no se registraron los pasivos estimados correspon-dientes a demandas y litigios de los fondos de vejez, sobrevivientes e invali-dez, por los procesos que cursaban en contra de Colpensiones, tal como se describe en el protocolo ajuste procesos ISS presentado por la entidad, en donde indica: “con relación a los 797 registros para los cuales no fue identifi-cado el Fondo afecto, valoración y provisión, la Gerencia Nacional de Defensa Judicial establecerá un plan de acción para la obtención de la información



faltante. Una vez se cuenta con esta información de los procesos judiciales, se registrará la actualización en los estados financieros de los Fondos de Reservas Pensionales”.

Esta situación generó incertidumbre, toda vez que al cierre de la vigencia de 2015 el valor registrado fuecero (0). Como quiera que el artículo 35 del De-creto 2013 de 2012 estableció que Colpensiones debió continuar el trámite respectivo de los procesos entregados, esta información debió registrarse en los estados financieros, según lo contemplado en el procedimiento conta-ble del régimen de contabilidad pública, Capítulo V, Procedimiento contable.

Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN relacionados con los auxilios funerarios del fondo de vejez, en la información enviada por Col-pensiones se observaron pagos por $24.473 millones; y en los estados fi-nancieros, en la cuenta obligaciones de los fondos de reservas de pensiones - auxilios funerarios,se evidenció el saldo de $34.878 millones, por lo que se determinó sobrestimación de $10.405 millones, con contrapartida en el ca-pital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio en dicho monto.

En la prueba realizada en la Gerencia de Gestión Actuarial se encontraron 292 registros de personas con edades iguales o superiores a los (100) años, por valor de $13.291 millones. Lo anterior evidenció incumplimiento de lo establecido en el artículo 1 del Decreto 4565 de 2010 respecto a las Pen-siones de Jubilación: “... Los entes económicos obligados como patronos por normas legales o contractuales a reconocer y pagar pensiones de jubi-lación y/o a emitir bonos y/o títulos pensionales, deberán al cierre de cada período, elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el método señalado por la entidad encargada de ejercer la inspección, vigi-lancia y/o control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las obligaciones futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados, conforme se establece en el presente decreto”.

Con el fin de determinar el registro del cálculo actuarial, la Contaduría Gene-ral de la Nación, en el régimen de procedimientos contables, Capítulo XXVII, Numeral 6, indicó: “Los fondos de reservas registrarán el valor del cálculo actuarial de pensiones en cuentas de orden acreedoras contingentes median-te un crédito a la subcuenta que corresponda de la cuenta 914701 cálculo actuarial de los fondos de reservas pensiones y un débito a la subcuenta 990518-cálculo actuarial de los fondos de reservas de pensiones de la cuen-



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ta 9905-responsabilidades contingentes por el contra (db)”. Por lo tanto, en el fondo de vejez se determinó una sobrestimación en la cuenta cálculo ac-tuarial de los fondos de reserva por $13.291 millones.

Se determinó que en la base de datos de afiliados, con corte a diciembre de 2014, que forma parte integral de los estados financieros en el cálculo actuarial de 2015, existían 61.213 registros por $350.095,2 millones,correspondientes a afiliados con más de 80 años. En consecuencia, se determinó sobrestimación en el fondo de vejez, en la cuenta cálculo actuarial de pensiones futuras de los prime-ros 10 años por$350.095,2 millones y su respectiva contrapartida en la cuenta cálculo actuarial en los fondos de reserva.

De tal manera, se evidenció inadecuado control a las cifras que soportan el cálculo actuarial y,por consiguiente, los estados financieros. Faltó seguimien-to a los planes de mejoramiento de la entidad, dado que esta situación ya se había observado en auditorías pasadas y persistió la inconsistencia.


la evaluación del sistema de control interno contable arrojó una calificación de 1.960, puntaje que sobre la escala definida por la Contraloría General de la República, significa que los controles de las áreas examinadas no fueron suficientemente efectivos, toda vez que no mitigaron adecuadamente los ries-gos para los cuales fueron establecidos,advirtiendomecanismos de control y seguimiento contable que inciden desfavorablemente en la revelación de las operaciones económicas, financieras y patrimoniales que se muestran en los estados contables del fondo de vejez para la vigencia 2015.

Colpensiones - Fondo de Sobrevivientes


Según la base de datos de procesos judiciales activos, con corte a 31 de diciembre de 2015 (ISS y Colpensiones)y entregada por Colpensiones, se cuantificaron $100.175 millones como provisión por procesos judiciales y costas judiciales. El saldo de la provisión para contingentes – litigios del pasivo a 31 de diciembre de 2015 fue de $236.375 millones, por lo que se determinó sobrestimación de $136.200 millones, con contrapartida en la cuenta de la misma denominación en el gasto.



Según respuesta de Colpensiones,: “la comisión auditora adelantó el cruce del universo de procesos judiciales en contra registrados en los estados financieros frente a la base de datos procesos judiciales activos a la misma fecha de corte, información no comparable toda vez que si bien los procesos judiciales se inactivan jurídicamente, debe procederse con el cumplimiento total de la prestación, que incluye el pago de las prestaciones y de las costas judiciales y agencias en derecho, para lo cual deben contarse con la totalidad de piezas judiciales”. De tal forma, se confirmó que esta cuenta no reveló el valor real de los litigios, debido a que Colpensiones no contaba con la totali-dad de las piezas judiciales de los procesos judiciales inactivos.

No se encontró incluido el monto de las pretensiones o condenas, por cuan-to no se efectuó la valoración técnica de algunas de las contingencias para determinar la cuantía de acuerdo con los riesgos procesales. No se halló certeza del inventario procesal registrado en la cuenta litigios y demandas, desconociéndose el fondo, pretensión y provisión de las mismas.

En la cuenta contable, no se registraron los pasivos estimados correspon-dientes a demandas y litigios de los fondos de vejez, sobrevivientes e inva-lidez, por los procesos que cursaban en contra de Colpensiones, tal como se describe en el protocolo ajuste procesos ISS presentado por la entidad: “con relación a los 797 registros para los cuales no fue identificado el Fondo afecto, valoración y provisión, la Gerencia Nacional de Defensa Judicial esta-blecerá un plan de acción para la obtención de la información faltante. Una vez se cuenta con esta información de los procesos judiciales, se registrará la actualización en los estados financieros de los Fondos de Reservas Pen-sionales”.

Esta situación generó incertidumbre, toda vez que al cierre de la vigencia de 2015 el valor registrado fuecero (0). Como quiera que el artículo 35 del De-creto 2013 de 2012, estableció que Colpensiones debió continuar el trámite respectivo de los procesos entregados, esta información debió registrarse en los estados financieros, según lo contemplado en el procedimiento conta-ble del régimen de contabilidad pública, Capítulo V, Procedimiento contable.

Una vez revisados los registros en el sistema NOMINAPEN, relacionados con los auxilios funerarios del fondo de sobrevivientes, en la información enviada por Colpensiones se observaron pagos por $7.367 millones y en los estados financieros en la cuenta obligaciones de los fondos de reservas de pensiones



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- auxilios funerarios un saldo de $8.505 millones,determinando unasobresti-mación de $1.138 millones, con contrapartida en el capital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio.

Por lo tanto, los estados financieros no reflejaron la realidad económica, tal como lo establece el Decreto 2649 de 1993, que indica que todo ente económico debe presentar información completa, aunque resumida, de todo aquello que sea pertinente para que los usuarios de la misma puedan com-prender y evaluar correctamente su situación financiera.

Así mismo, el reconocimiento de los hechos económicos no se reveló de manera confiable, al no dar aplicación al principio de revelación del régimen de contabilidad pública y, por ende, incumplimiento de los Artículos 34 y 35 de la Ley 734 de 2002. A ello se sumó que para efectos del análisis integral de la información, los datos suministrados por Colpensiones tienen inconsis-tencias, dado que la base enviada no relacionó el detalle de riesgo unificado y su contenido presentó diferencias con el aplicativo NOMINAPEN,evidenciando deficiencias en los mecanismos de control interno y conciliaciones entre las áreas fuente de la información, el área contable y la información reportada a la CGR.


La evaluación realizada al control interno contablearrojó calificación de 1,960.

Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio (Fomag)


El saldo de la cuenta depósitos en instituciones financieras presentó subesti-mación por $1.268,43 millones, en razón a las notas crédito pendientes de contabilizar y las notas débito contabilizadas no registradas en el extracto; además registró sobrestimación por $118,29 millones, con efecto en capital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio en dichos montos, debido a las notas débito pendientes de contabilizar.

Lo anterior se originó por la falta de efectividad de los procedimientos de control interno, ya que la existencia de estas partidas afectó la razonabilidad



de la información financiera,debido alno reconocimiento de los hechos eco-nómicos de manera oportuna e integral.

Se presentaron cuentas por pagar a favor del Ministerio de Educación Na-cionalpor concepto de embargos por procesos ejecutivos a cargo del Fondo por $224.154,54 millones. No obstante, se observó que en los registros contables del Ministerio, el saldo de deudores por embargos judiciales, a 31 de diciembre 2015,fuede $378.433 millones, que correspondióa los saldos de las cuentas de cobro presentadas a Fiduprevisora, por concepto de las notas débito ordenadas sobre cuentas bancarias del Ministerio de Educación, en virtud de procesos ejecutivos laborales relacionados con el Fomag.

Por lo anterior, se presentó incertidumbre sobre la razonabilidad del saldo de las otras cuentas por pagar, al existir diferencia entre los valores registrados en las contabilidades del MEN y del Fondo, con efecto en el patrimonio, en razón al impacto que pudiera ocasionar el resultado del proceso conciliatorio sobre su situación financiera.

Otra causa de incertidumbre en cuentas por pagar, se originó en razón a que no fueron efectivoslos controles existentes en el proceso de rechazos y no cobros puesto que el saldo presentado para 2014 continuó sin depuración para la vigencia 2015, evidenciando que la información de esta cuenta no era confiable, ya que no se legalizaron oportunamente estos conceptos, pues no existían procedimientos relacionados y existían saldos dentro del auxiliar de la cuenta con naturaleza contraria, con efecto en los depósitos en institucio-nes financieras del activo.

Durante la vigencia 2015, el Fondo realizó mesas de conciliación sobre apor-tes patronales y de docentes (giros del Sistema General de Participaciones) con diferentes entidades territoriales, determinandosaldos a favor de las enti-dades territoriales por $8.566,75 millones, queno fueron reconocidos como pasivos en la contabilidad del Fomag, por lo que se presentó subestimación del saldo del acreedores - saldos a favor de beneficiarios del pasivo y sobres-timación del capital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio.

Dentro del patrimonio del Fondo, las subcuentas de aportes y reintegros por desagregar correspondían a registros de recaudos efectuados entre 1998 y 2014, que estaban en proceso de identificación y depuración, saldos por $31.888,26 millones, que afectaron la razonabilidad de la información conta-



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ble, en razón a los efectos que la depuración tenga sobre los demás elemen-tos de los estados financieros.

Dado que el Fomag actúa como administrador de los aportes y realiza los gi-ros por concepto de prestaciones sociales, tiene el detalle de lo aportado por cada entidad territorial y los pagos realizados a cada docente. Sin embargo, se observó que no reconocía las cuentas por pagar reales correspondientes a las obligaciones adquiridas con los afiliados del Fondo, subestimando los pasivos por concepto de cesantías pendientes de pagoydesconociendo el impacto que esta situación puede ocasionar sobre los estados financieros.

Se efectuaron procedimientos de auditoría con el fin dedeterminar la existen-cia y razonabilidad del saldo a 31 de diciembre de 2015, de las cuentas por cobrar por los diferentes conceptos de deuda, encontrando que los saldos se encontrabanen proceso de depuración y conciliación, por lo cual se pre-sentó incertidumbre sobre la realidad de los registros, ensituación que afectó el patrimonio del Fondo, ya que se registraron provisiones sobre cuentas que no estaban depuradas.

Se presentó sobrestimación en la cuenta provisión para contingencias del pasivo por $5.161,9 millones, en razón al registro de procesos judiciales con auto de terminación por pago, con fechas de enero, agosto y octubre de 2015, que continuaron provisionados al cierre de la vigencia analizada, con efecto de subestimación de la cuenta capital de los fondos de reservas de pensiones del patrimonio en dicho monto.


Los controles aplicados por la entidad en las actividades evaluadas no miti-garon en forma eficaz los riesgos para la identificación, clasificación, registro y revelación de la información contable de la entidad, cuyasdeficiencias se describen a continuación: 1) No se evidenciaron controles en el proceso de le-galización de los rechazos y no cobros presentados desde la vigencia 2014; 2) La entidad mantuvo procesos de conciliaciones bancarias, sin embargo, se evidenciaron partidas conciliatorias con antigüedad de más de seis meses sin depurar; 3) Los procesos de conciliación y depuración de la información de deudores y de cuentas por pagar no son efectivos para presentar sal-dos contables razonables; 4) No se observó una clasificación adecuada los hechos económicos realizados por la entidad, relacionados con los gastos



causados en la vigencia, y; 5) Se encontraron procesos judiciales con auto de terminación por pagoque continuaron provisionados al cierre de la vigencia.

Escuela Superior de la Administración Pública (ESAP)


La cuenta de prestación de servicios – educativos del activo presentó saldo de $2.798.2 millones, generando incertidumbre respecto a su razonabilidad, teniendo en cuenta que se presentó mayor valor registrado contablemente en saldos de terceros del SIIF, frente al estado de cartera de la ESAP por $438,9 millones.

En la territorial Antioquia existe una cartera desde el 2011, cuyo valor,según reporte de SEVEN, es $6.573.574 millones, que no concilia con el repor-te del aplicativo GESTASOFT, debido a algunas diferencias presentadas en la migración inicial de saldos. Lo anterior se presentó por deficiencias de control interno contable y falta de conciliación entre las áreas, generando inconsistencias en los registros y afectación al principio de revelación de la información contable.

Revisado el estado de cartera de la territorial Antioquia, se observó que al confrontar los saldos entre los aplicativos GESTASOFT y SIIF Nación existen diferencias de $0,09 millones entre los reportes,debido afallas en la digita-ción del registro, queevidenció subestimación en la prestación de servicios – educativos del activo en cuantía de $0,09 millones, con efecto en el capital fiscal del patrimonio. Esta situaciónse presentó por deficiencias de control interno contable e inconsistencias de registro,que afectaronla revelación de la información contabley contravinieronel párrafo 11 y 104 del marco con-ceptual del plan general de contabilidad pública del régimen de contabilidad pública.

Los recursos entregados en administración del activo presentó saldo por $675.642,9 millones, encontrándose sobrestimada en $1.170,9 millones, con efecto en los resultados de ejercicios anteriores del patrimonio, debido a que se registraron saldos por concepto de convenios que datan de vigencias entre 2006 y 2014, que ya se encuentran liquidados desde hace varias vigencias.



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Se observó que la entidad continúa el proceso de depuración de saldos de vigencias anteriores; sin embargo, la información de los estados contables a diciembre 31 de 2015 no reflejó la situación de la entidad contable pública de manera ajustada a la realidad y, por tanto, no reunióla característica cualitati-va de confiabilidad. Esta situación se presentó por deficiencias en los contro-les implementados para el flujo oportuno de la información al área contable.

Los recursos entregados en administración del activo presentó saldo por $675.642,9 millones, generando incertidumbre por $21.124 millones, con efecto en los resultados de ejercicios del patrimonio, debido aque este valor se viene presentando por convenios que ya estaban terminados de vigencias anteriores sin depuración real del saldo con los terceros: Departamento Fun-ción Pública - Gestión general, Colciencias, Federación Nacional de Departa-mentos, Icetex, Fiduciaria Bogotá, Empresa de Recursos Tecnológicos S.A. E.S.P., Corporacion Financiera Internacional, Fonade y OEI.

Lo anterior se generó por cuanto los saldos no se actualizan, dejandoen evidencia que las cifras registradas en los estados contables no se conci-lian con el área de contratación, producto de unadeficiente comunicación del área contable con las demás dependencias de la entidad e inefectividad de los controles del flujo de información, aunado a inconsistencias de gestión documental.

En los recursos entregados en administración de la territorial atlántico se evidenció que en la identificación de los terceros corresponden a personas naturales, lo cual no es concordante con la dinámica de la cuenta, donde se refiere a entidades y no a personas naturales. Adicionalmente, dichos saldos no presentaron variación en la vigencia 2015, cuyainconsistencia es reiterada y se presenta por debilidades de control interno contable y en el registro en la etapa de reconocimiento, tal como lo señala el PGCP, lo que generó sobrestimación por $0,8 millones y sobrestimación en el capital fiscal del patrimonio.

Conforme a la relación de bienes inmuebles de propiedad de la ESAP Terri-torial Nariño, se celebró comodato 491 del Edificio Doral, entregado a la ciudad de Pasto. En el aplicativo Sevense reportó un saldo que ascendióa $5.263,34 millones, en contravía con el aplicativo de SIIF Nación, que repor-tó$5.543,91 millones, con una diferencia de $280,57 millones.

Debido a que el predio entregado en comodato no fue reportado en el SIIF Nación, se generó por deficiencias de control interno contable que las edi-



ficaciones del activo se sobrestimaranen cuantía de $280,57 millones, con efecto en el capital fiscal del patrimonio. Lo anterior contravinoel artículo 2 y 4 de la Ley 87 de 1993, Resolución 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8, párrafo 11 del marco conceptual del plan general de contabilidad pública del régimen de contabilidad pública, el procedimiento de actualización del manual de procedimientos de la CGN.

Conforme con la relación de bienes inmuebles de propiedad de la ESAP Te-rritorial Norte de Santander, posee dos inmuebles en la cuenta de terrenos con un saldo por $37,67 millones,que se encontró subestimado en cuantía de $143,29 millones, con efecto en el capital fiscal del patrimonio, debido a que no se efectuó el registro de un inmueble, sino que fue registrado en el grupo de edificaciones en comodato.

Adicionalmente, se encontró que la cuenta de edificaciones registró saldo por $800,47 millones en el aplicativo Seven, pero que en depreciación acu-mulada no lo hizo;mientras que en el SIIF Nación está registrado en bienes entregados a terceros, lo cual evidenció que no seestá dando aplicación a las normas de contabilidad pública referentes a bienes entregados a terceros y a la depreciación acumulada, generando incertidumbre con efecto en los resultados del ejercicio del patrimonio,contraviniendo los artículos 2 y 4de laley 87 de 1993, Resolución 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8, párrafo 11 del marco conceptual del plan general de contabilidad pública del RCP y el procedimiento de actualización del manual de procedimientos de la CGN.

Revisado y cruzado los saldos de terrenos y edificaciones de la Territorial Tolima del aplicativo SIIF Nación con el último avaluó realizado por el IGAC en 2013, se evidenció que el valor del terreno se registró en la cuenta de edificaciones y el valor de las construcciones en la de terrenos, aligual que en elaplicativo Seven. Por lo tanto, los terrenos del activo se encontró subesti-mada en $63,14 millones y edificaciones sobrestimada en la misma cuantía. Adicionalmente, se encontró sobrestimación en la depreciación acumulada por $1,26 millones y subestimación en los resultados del ejercicio del pa-trimonio por el mismo valor, por cuanto el cálculo se determinó en $16,44 millones y el registroen$17,7 millones.

Lo anterior se presentó por falta de conciliación entre las áreas, deficiencias de control interno y en la supervisión al proceso de registro contable, quea-fectó la realidad de la información financiera, contraviniendolos artículos 2



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y 4de la Ley 87 de 1993, Resolución 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8 y párrafos 11 y 104 del marco conceptual del plan general de contabilidad pública del régimen de contabilidad pública.

Realizado el cruce de saldos delos equipos de comunicación y computación reflejados en el aplicativo Seven, se establecieron diferencias por $25,10 millones. Adicionalmente, se encontró saldos en los intangibles-licencias y software por $154,11 millones, los cuales difieren del saldo registrado en la cuenta de intangibles del aplicativo SIIF Nación II. Al respecto, la entidad señaló que los intangibles se manejan únicamente por SIIF, lo cual evidencia que en el aplicativo Seven existen saldos por depurar de vigencias anteriores.

Lo anterior se presentó por deficiencias de control interno contable y de con-ciliación entre las áreas responsables de la información y evidenció incerti-dumbre en el saldo de la cuentas de equipos de comunicación y computación y de intangibles, que afectaronigualmente la razonabilidad del capital fiscal y la realidad de la información financiera, contraviniendo los artículos 2 y 4 de la Ley 87 de 1993, Resolución 357 de 2008, numerales 3.4 y 3.8 y el principio de registro de contabilidad pública.

Los bienes entregados a terceros ascendierona $1.986,2 millones y se en-contraron sobrestimados de la siguiente manera: inmuebles por $860,9 mi-llones y muebles por $1.125,3 millones, con efecto de subestimación en las edificaciones del activo y el capital fiscal del patrimonio en los respectivos valo-res , debido a que cuando la operación del comodato se realiza entre entidades de gobierno general, como alcaldías y gobernaciones, el tratamiento contable es el indicado en numeral 25 del manual de Procedimientos de la CGN.

Los bienes entregados en comodato ascendieron a910 muebles y dos inmue-bles, a un total de 163 entidades, como gobernaciones, alcaldías y Ministerio de Defensa Nacional, entre otras. La depreciación acumulada se encontró sobrestimada en cuantía de $48,72 millones, correspondiente al valor re-gistrado por concepto de depreciación acumulada del predio entregado en comodato, subestimando, a su vez, el patrimonio en la cuenta resultados del ejercicio. Adicionalmente, las valorizaciones se encontraron sobrestimadas en $590,63 millones, que corresponde a la valorización del predio de Nariño entregado en comodato, conforme al último avalúo realizado al inmueble en 2013,con efecto en la cuenta superávit por valorización del patrimonio en la misma cuantía.



Se reiteró el hallazgo encontrado en vigencias anteriores, ya que revisado los auxiliares de la cuenta aportes de nomina-Esap, se observó que las te-rritoriales Antioquia y Tolima manejaron untercero “Genérico”. Para el caso de Antioquia sepresentó un saldo por $5,4 millones y sin saldo paraTolima aunque los movimientos ascendieron a $1.611,2 millones.

De otra parte, se evidenció que persisten los terceros genéricos en otras cuentas de los estados contables que ascendieron a $6.915,44 millones. Estos hechos evidenciaron deficiencias de registro en la etapa de recono-cimiento del proceso contable, relacionadas con la individualización de los derechos y obligaciones de la entidad, así como ineficacia de las acciones del plan de mejoramiento suscrito por la entidad, lo cual generó incertidumbre en las cuentas de prestación de servicios, adquisición de bienes y servicios nacionales y recaudos a favor de terceros, afectando el saldo de la cuenta ca-pital fiscal y la realidad de las cifras registradas, contraviniendo los párrafos 61 y 62 del Plan general de contabilidad públicay Resolución 357 de 2008 de la CGN, numeral 3.4.

Se observó terceros con saldo negativo por valor de $8.563,76 millones, situación que se viene presentando reiteradamente en las vigencias anterio-res, por lo cual estos registros evidenciaron deficiencias de registro de los derechos y obligaciones de la entidad en la etapa de reconocimiento del pro-ceso contable, así como ineficacia de las acciones del plan de mejoramiento suscrito por la entidad, generando subestimación en las cuentas del activo en aportes sobre la nómina en cuantía de $382,8 millones y prestación de servi-cios en cuantía de $6.535,14 millones, las cuales afectaron el patrimonio en el capital fiscal por $6.917,9 millones.

De otra parte se encontraron subestimadas las cuentas del pasivo en adqui-sición de bienes y servicios nacionales por $1.623,54 millones y recaudos a favor de terceros por $22,28 millones, que generaron sobrestimación en elcapital fiscal por $1.645,8 millones, contraviniendo el plan general de con-tabilidad pública en los párrafos 61 y 62 y el numeral 3.4 de la Resolución 357 de 2008 de la CGN.

La certificación emitida sobre los estados financieros de la vigencia 2015 indicó que la información revelada al corte reflejó saldos en proceso de depu-ración, con el fin de establecer los saldos reales de la situación financiera, eco-nómica, social y ambiental de las Direcciones Territoriales y de la Sede Central.



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Se evidenció que los estados contables contienen saldos de vigencias ante-riores que se encuentran en proceso de depuración de la siguiente manera: $9.129,03 millones del activo,que representói el 1,1%, concentrado princi-palmente en los deudores; $2.613,66 millones del pasivo, que representó el 12,2% y obedeció principalmente a los otros pasivos; y para el patrimonioque asciende al 2,8%.

Aunque se ha trabajado con la depuración de los saldos de la información financiera, se sigue evidenciando incertidumbre en los depósitos en institucio-nes financieras, ingresos no tributarios, aportes sobre la nómina, prestación de servicios, depósitos entregados en garantía, otros deudores, deudas de difícil recaudo, provisión para deudores (cr), cargos diferidos, obras y mejo-ras en propiedad ajena, bienes entregados a terceros, intangibles, amortiza-ción acumulada de intangibles (cr) y acreedores, contraviniendo la Resolución 357 de 2008, numeral 3.1, 3.3 y 3.7 y el manual procedimientos del RPC, Título III, Capitulo II, Párrafo 5°.

Revisado los saldos por conciliar de operaciones reciprocas se observaron 2.259 transacciones efectuadas con otras entidades por $1.600,34 millo-nes, con partidas conciliatorias de $1.539,52 millones, las cuales obedecie-ron a inconsistencias en reporte y registros contables y por el momento del devengo o causación.

La anterior situación se presentó por deficiencias de control interno contable y generó incertidumbre en el saldo de las cuentas que presentaron partidas conciliatorias por conciliar, afectando la razonabilidad de los estados financie-ros y contraviniendo la Resolución 357 de 2008, numeral 3.1 y el instructivo de cierre de 2015, emitido por la CGN.

La provisión por contingencias por procesos judiciales se efectúa por el mon-to de la pretensión y no por el valor resultante de la aplicación de una meto-dología de reconocido valor técnico, que arroje un monto estimado ante la ocurrencia de fallos adversos. Conforme acertificación expedida,se indica que: en cuanto a la metodología de pasivos contingentes se encuentra pen-diente de hacer su implementación para la vigencia 2016, conforme a las directrices impartidas por la Circular 23 de 2015, emitida por la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado. La entidad iniciará la respectiva implementación, entre tanto, para la vigencia 2015, la contingencia se ha venido implementando de acuerdo con el valor de la pretensión en cada uno de los procesos, tanto a favor como en contra de la entidad.



La provisión para contingencias presentó unsaldo de $1.547,79 millones aunqueel valor total de las pretensiones de procesos judiciales ascendió a $2.987,83 millones, por lo queel saldo de la cuenta se encuentra subesti-mado en cuantía de $1.440,04 millones y sobrestimando los resultados del ejercicio del patrimonio.

Lo anterior, debido a que no se han adoptado políticas contables referentes a la metodología para calcular la provisión por contingencias, al igual dedefi-ciencias de control interno contable, que afecta la realidad de la información financiera, contraviniendo la dinámica de la cuenta y el manual de procedi-mientos de la CGN, numeral 3, Capítulo V.

Control Interno: Ineficiente

En desarrollo del proceso auditor, la evaluación se realizó con base en la calidad y eficiencia de los controles implementadospor el ente, como resul-tado de la evaluación del diseño y de la efectividad, relacionados con el ma-croprocesodegestión financiera, presupuestal y contable. De tal manera, se obtuvo una calificación de 2,117., debido entre otros a que se identificaron deficiencias a nivel de registro contable en los aplicativos SIIF Nación II, Se-ven, GESTASOFT, igualmente no tienen identificados los aportes Ley 21/82 de vigencias anteriores efectuados por entidades no aportantes los cuales son susceptibles de devolución, presentó diferencia de $58,76 millones entre el saldo de la cuenta aportes y cotizaciones y el recaudo efectivo reflejado en el presupuesto de ingresos definitivo, se tienen procedimientos del proceso gestión financiera y presupuestal desactualizados, deficiencias en el manejo y custodia de los inventarios de bienes muebles e inmuebles, el proceso de cartera y recaudo y adicionalmente, se observa que dentro del saldo de la cuenta edificaciones - de uso permanente sin contraprestación no obedece a inmueble alguno de propiedad de la entidad y a la dinámica de la cuenta.

informe de auditoría del balance general de la...

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