informe daniel díaz

7/30/2019 Informe Daniel Daz

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DEPARTAMENTO ACADMICO DE METODOLOGA DEINVESTIGACIN (DEMI)

TITULO:

Los Tributos y Sus Declaraciones al Gobierno Central y

Local de la Empresa "Consorcio Maderero San Juan

S.A.C.

Piura Periodo Econmico 2012Proyecto de Investigacin para optar el titulo de

Contador Pblico.

AUTOR:

DANIEL MARTIN DIAZ ESPINOZA

ASESORA:

Dr. CPC. Isidora Zapata Periche

PIURA - PERU2013


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JURADO CALIFICADOR

____________________________________MIEMBRO DEL JURADO



____________________________________C.P.C. ISIDORA ZAPATA PERICHE

ASESORA


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DEDICATORIA

A mi Madre Bery Edadil Espinoza Prez,

Quien fue la persona que me impulso

a continuar y terminar la carrera de

Contabilidad.


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AGRADECIMIENTO

A mi esposa e hijos.

A la ULADECH y todos los profesores

por los conocimientos que nos facilitaron.


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RESUMEN

El presente Informe de Investigacin dirigido a la empresa Consorcio Maderero

San Juan S.A.C., cuya actividad econmica es la compra venta de madera y

otras actividades comerciales y de servicios, dentro del objetivo principal es

determinar si la empresa cumple con los tributos tanto al gobierno central como el

gobierno local, se debe de tener en cuenta que la empresa en el aspecto laboral

todo su personal se encuentra debidamente registrado en planilla y la empresa

cumple con cancelarles sus beneficios sociales.

Dentro del aspecto tributario es considerada como principal contribuyente y

siempre est al da con los tributos ya que estas empresas la SUNAT las tiene en

constante observacin con la cancelacin de sus tributos y siempre son verificadas

al trmino de cada ejercicio econmico para determinar si han cumplido con sus

obligaciones tributarias.

Adems se debe de tener en cuenta que la empresa se encuentra afecta a los

diferentes tributos como detracciones, retencin del IGV, retencin de

liquidacin de compra, ITAN, Impuesto a la renta, Impuesto a la renta no

domiciliado en lo que se refiere a contribuciones al gobierno central y dentro delgobierno local al impuesto predial, arbitrios municipales, impuesto vehicular. En

lo que se refiere a las obligaciones laborales se cancelan los tributos tales como

Essalud, SCTR.


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ABSTRACT

This Research Report sent to the Logger Consortium San Juan SAC, whose

economic activity is the purchase - sale of timber and other commercial and

service activities within the main objective is to determine if the company

complies with both the central government taxes as the local government should

take account of the company in the workplace all staff is properly registered on

the payroll and the company meets cancelarles social benefits.

Within the tax aspect is considered as a major contributor and is always up with

the taxes as these companies SUNAT have them under constant observation by

the cancellation of their taxes and are always checked at the end of each fiscal

year to determine if they have met their tax obligations.

It also must be noted that the company is affecting the different taxes and

detractions, tax withholding, withholding of payment of purchase, such tax,

income tax, income tax is not domiciled in regard to contributions the central

government and local government in property tax, municipal taxes, vehicle taxes.

In regard to labor liabilities are canceled taxes such as Essalud, SCTR.


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Contenido

I. INTRODUCCION .............................................................................................. 1II. REVISION LITERARIAAL ....................................................................................... 62.1 Antecedentes ............................................................................................................... 62.2 Bases Tericas ............................................................................................................ 72.2.1 Los Tributos ............................................................................................................. 72.2.2 Caractersticas de los Tributos ................................................................................. 82.2.2.1Carcter Coactivo ................................................................................................. 82.2.2.2Carcter Pecuniario .............................................................................................. 82.2.2.3Carcter Contributivo ........................................................................................... 92.2.3 Principios de la Tributacin en el Per ................................................................... 92.2.4 Clasificacin de los Tributos ................................................................................ 102.2.4.1 Impuestos ............................................................................................................ 10

a) Impuesto General a las Ventas (IGV) ........................................................................ 112.2.4.2 Las Contribuciones ............................................................................................. 142.2.4.3 Las Tasas ............................................................................................................ 162.2.5 Componentes del Tributo ...................................................................................... 212.2.6 Definicin de Empresa Exportadora...................................................................... 212.2.7 Teoras de la tributacin ........................................................................................ 212.2.7.1 La Teora de la RentaProducto, conocida como la Teora de la Fuente ......... 212.2.7.2 La Teora del Flujo de la Riqueza ...................................................................... 222.2.7.3 La Teora del Consumo ms Incremento Patrimonial ........................................ 232.3 Marco Conceptual..................................................................................................... 24III. METODOLOGA ............................................................................................... 24

3.1 Diseo de la investigacin ....................................................................................... 243.2.1 Revisin Literaria y documentaria ...................................................................... 253.2.2 Fichas Bibliogrficas de las fuentes de origen de informacin .......................... 25IV. RESULTADOS .................................................................................................. 274.1. Resultados ........................................................................................................... 274.2. Anlisis de Resultados ........................................................................................ 49V. CONCLUSIONES .............................................................................................. 52REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS...53


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I. INTRODUCCION

El propsito de este trabajo es conocer los tributos al Gobierno

Central y Local que la empresa Consorcio Maderero San Juan SAC

aporta como contribuyente.

Todo Estado delimita el marco normativo que le facilite el

cumplimiento de sus fines y propsitos emanados de su Carta Magna

Fundamental, en nuestro caso la Constitucin Poltica Vigente de

1993.

Cualquier sujeto que detecte cualquier cargo ante la Administracin

no puede ni debe extralimitar su conducta por encima de los preceptosy normas emanadas de la propia Constitucin, lo cual involucra un

grado de responsabilidad superlativo al aplicar cargas y gravmenes

sobre las personas y otros entes que realicen sus actividades tendientes

a satisfacer sus necesidades. Queda claro que las necesidades son

diferentes entre cada individuo, as como respecto al propio Estado y

cualquier organizacin que tenga un objetivo especfico.

Para nadie es novedad que las entidades lucrativas tienen por objetoincrementar el valor de las acciones que la conforman as como

maximizar los beneficios empresariales sobre los cuales desarrollen

una amplia gama de actividades. Inclusive esto es abordado desde la

instruccin escolar. Sin embargo el panorama vigente establece que

las entidades muchas veces se crean con otros propsitos dependiendo

de su ciclo econmico de desarrollo y cadena de valor.

En igual sentido una entidad que no realice exclusivamenteactividades empresariales tiene interaccin con otros entes, lo cual

genera a su vez diversos tipos de obligaciones de observancia

relevante.

Inclusive cada individuo no solamente habita en la tierra para

relacionarse con otros individuos, sino realiza acciones, asume

obligaciones, celebra contratos (nominados e innominados), modifica


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condiciones y acuerdos entre diversas partes involucradas, as como

genera derechos a su favor tales como el derecho a la propiedad.

El marco no es simple, y corresponde al Estado velar por respetar los

derechos fundamentales de la persona en toda circunstancia. Y es

claro que el Estado debe ser responsable en cumplir con resguardar no

solamente sus pretensiones sino tambin velar por el erario pblico,

que no es caja chica suya o saldo disponible sino patrimonio de toda la

poblacin. En ese contexto sera ilgico que bajo excusa de

combatir la informalidad un ente contrate a 700,000 personas para que

realicen labores de fiscalizacin da y noche ya que la carga de la

retribucin exceder en gran medida los resultados de tales labores decontrol, e inclusive podran derivar en acciones coercitivas

desmesuradas contra los contribuyentes.

Se debe tener en cuenta que no todos los contribuyentes son iguales,

lo cual es un aspecto relevante al momento de identificar partes

vinculadas o relacionadas, en virtud de lo cual un ente administrativo

no puede dejar de lado el tipo de mercado en el cual se desarrolla una

determinada entidad, el tipo de clientes, contratos involucrados, superiodo de crecimiento o posicionamiento, as como diversas

externalidades y coyunturas que alteran el precio de los bienes y

servicios intercambiados.

Inclusive las inversiones responden a intereses de diversos grupos

econmicos cuyo propsito es obtener beneficios aprovechando las

ventajas que les otorga una nacin respecto a determinado sector, y

que a su vez relacionan entre otras lneas de negocios residentes enotros pases. Por ejemplo, un grupo de inversionistas de nacionalidad

estadounidenses desean invertir en el giro de negocios en envasado en

el Per siendo la parte productiva principal en la Repblica Argentina

y el asesoramiento financiero en Chile, el cual canaliza sus

operaciones a travs de entidades financieras residentes en el Per

pero de capitales y accionariado chileno en su mayora. Al existir en

este caso operaciones entre partes vinculadas se debe contemplar estos


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alcances para evitar imponer reparos tributarios fuera de lugar, que

inclusive podra afectar la buena imagen y reputacin de los

principales directivos involucrados.

Conforme a lo indicado en los prrafos anteriores queda claro que al

establecer el mbito de aplicacin de un tributo se debe considerar que

stos deben gravar igual a quienes tienen la misma capacidad

contributiva. Una persona natural que realiza actividades de oficio

tendr mayor tendencia a dedicar menor tiempo a sus labores de

declaracin tributaria esperando muchas veces hasta el ltimo

momento para poder declarar, a diferencia de una Principal

Contribuyente que tendr obligaciones mayores por el propiodinamismo que reviste su ciclo empresarial. Frente a este panorama

la fiscalizacin tributaria debe centrarse solamente en los grandes

contribuyentes y dejar de lado a las personas que aparentemente

generan pocas rentas? Existe el criterio de la equidad vertical

referido a que se debe gravar ms a quienes tienen una capacidad

contributiva mayor, criterio que se aprecia en el Impuesto a la Renta

que establece alcuotas del impuesto escalonadas y diferenciadas.Sin embargo los impuestos indirectos, por excelencia el IGV, gravan

por igual a los de altos y bajos ingresos. Un empresario que presta

servicios tursticos en las maravillosas zonas que posee el Per debe

soportar la misma carga tributaria que una entidad perteneciente a un

grupo empresarial periodstico que tiene un mercado cautivo desde

hace dcadas, o que una entidad que presta servicios de telefona fija.

Entre las diferentes entidades citadas el importe de lascontraprestaciones pactadas, as como de los descuentos, rebajas,

bonificaciones y entregas promocionales si van a diferir en forma

sustancial.

Crear un sistema tributario unitario es un trabajo infructuoso, ya que

los sectores econmicos son diversos, las realidades varan de periodo

en periodo, y corresponde al Estado permitir que estos sectores


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puedan encontrar los mecanismos y herramientas que faciliten su

crecimiento y la satisfaccin de sus necesidades.

La existencia de miles de normas principales, normas

complementarias, normas sustitutorias, acuerdos de observancia

obligatoria, reglamentaciones involucran que en cada caso se deben

articular en forma responsable y objetiva dichas disposiciones

facilitando la aplicacin de la norma, aplicacin que si o si se

encontrar supeditada a respetar la esfera constitucional esencial que

tiene a su favor toda persona.

Bajo ese contexto el Estado debe establecer polticas conjuntas que

faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Una muysimple es facilitar que las declaraciones tributarias puedan ser

presentadas a travs de memorias USB (como por ejemplo lo

dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 169-2009/SUNAT

respecto a la declaracin anual informativa sobre Precios de

Transferencia) dejando de lado la utilizacin de discos flexibles de

capacidad de 1.44 MB, que inclusive cualquier nio de colegio

considera como arcaico y obsoleto.De otra parte, es indispensable que la labor del Estado no es

simplemente esperar que la Administracin cumpla con recaudar sino

facilitar principalmente las operaciones empresariales de los

contribuyentes.

As podemos ver que en la ciudad de Piura, los contribuyentes

declaran y/o pagan menos tributos por errores materiales y/o

desconocimiento, transgrediendo la ley, sin tener en cuenta losverdaderos beneficios que tendran al cumplir con las obligaciones

tributarias como:

- Los impuestos locales son necesarios para permitir al gobierno local

modificar la cantidad y calidad de sus servicios con respecto a las

preferencias locales.

- Si un gobierno local depende de las subvenciones, existe el peligro

de que los polticos locales puedan gastar el dinero de manera

ineficiente.


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- Suele haber mayor rendicin de cuentas cuando el dinero se

recauda localmente que cuando se reciben transferencias fiscales del

gobierno central.

- Las subvenciones del gobierno central suelen ir acompaadas de

precondiciones que limitan la forma en que se pueden gastar los recursos.

Actualmente los tributos en Sullana contribuyen tanto al crecimiento

como al desarrollo de la ciudadana, sin embargo, un problema latente

en nuestra localidad es la evasin de impuestos; Lo que contribuye a

la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de

IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo

hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidadeconmica.

Por lo anteriormente expresado el enunciado del problema es el

siguiente: Cules son los Tributos y las Declaraciones al Gobierno

Central y Local de la Empresa Industrial-Exportadora Consorcio

Maderero San Juan S.A.C. Periodo Econmico 2012?

Para dar respuesta al problemas nos hemos planteado el siguienteobjetivo general es dar a Conocer los Tributos y sus Declaraciones al

Gobierno Central y Local de la Empresa Consorcio Maderero San

Juan S.A.C.-Piura - Periodo Econmico 2012.

Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los

siguientes objetivos especficos:

- Detallar la tasa de impuestos del Gobierno central y Local de la

empresa Consorcio Maderero San Juan S.A.C. Periodo 2012.

- Identificar las contribuciones como obligacin Tributaria de la

Empresa Consorcio Maderero San Juan S.A.C. Periodo 2012.

- Analizar los impuestos Tributarios del Gobierno Central y local de la

Empresa Exportadora.

En todo el mundo los tributos representan la forma de ingreso por

parte del estado, as como tambin la manera que tienen los


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ciudadanos para contribuir con el gasto pblico; sin embargo no todas

la empresas cumplen con las obligaciones Tributarias.

Por ello en el presente trabajo de investigacin nos vamos a centrar en

la Declaracin Tributaria al Gobierno central y local de la empresa

exportadora Consorcio Maderero San Juan S.A.C. periodo 2012.Se

estudiar para saber si cumpli con sus obligaciones tributarias en el

periodo. El cumplimiento de la obligacin tributaria y sus declaraciones al

Gobierno Central y Local, son importantes para evitar infracciones de la

Empresa " Consorcio Maderero San Juan S.A.C. Periodo 2012.

Se puede determinar que los Tributos son importantes para el estado,ya que todo lo que se recaude servir en forma adecuada para los

diferentes gastos corrientes y de capital, y ello significara un

mejoramiento en nuestro pas a travs de las diferentes obras.

El lugar donde realizo la investigacin es en la provincia,

departamento de Piura, que se encuentra ubicado en la Zona Industrial

Mz 222 Lt. 08.

II. REVISION LITERARIAAL2.1 Antecedentes

Prez (2009). Expresa, las siguientes premisas:

Que la aplicacin de las detracciones del Impuesto General a las

Ventas se identifica mediante el pago que realiza el adquiriente de lacomercializacin ante el banco de la nacin (constancia de depsito), afavor del proveedor del servicio, para constatar que la detraccin fuerealizada.

La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de lasdetracciones del impuesto general a las ventas y se determin en que

porcentaje promedio (40.25%), se encuentra afectado aplicando losratios financieros de liquidez.


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A MAYOR DETRACCIN SER MENOR LA LIQUIDEZ para laempresa estudiada.

2.2 Bases Tericas

2.2.1 Los Tributos

Al respecto debemos mencionar que todo Estado, para poder cumpliry satisfacer las necesidades y/o demandas de la poblacin, necesitacontar con recursos econmicos. Por ellos se establecen los tributos,con la finalidad de proporcionar ingresos para que el Estado puedaatender las necesidades de la colectividad (educacin, vivienda, entreotros).

La palabra tributo proviene de la voz latina tributum, que en Romaequivala a la de gabela, que significaba toda imposicin pblica.

Al respecto, Dino Jarach seala que el tributo es una prestacinpecuniaria coactiva de un sujeto (contribuyente) al Estado u otra

entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo. Ms adelanteJARACH (Jarach, El Hecho Imponible, 1997) amplia este conceptosealando que el tributo es una prestacin pecuniaria, objeto de una

relacin cuya fuente es la ley, entre dos sujetos: de un lado el quetiene derecho a exigir la prestacin, el acreedor del tributo, es decir, elEstado u otra entidad pblica que efectivamente, en virtud de una ley

positiva, posee ese derecho, y de otro lado el deudor, o los deudores,quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria

Segn Hector Villegas (1980). Define, a los tributos como Lasprestaciones comnmente en dinero que el Estado exige, en elejercicio de su poder de imperio, a los particulares, segn sucapacidad contributiva, en virtud de una ley, y para cubrir los gastosque le demande el cumplimiento de sus fines.

Segn Gerardo Ataliba (1987) considera al Tributo como: elinstrumento jurdico de abastecimiento de las arcas pblicas, el mismoque se obtiene por medio de comportamientos humanos.

En tal sentido, se puede afirmar que el tributo es de carcter pblico,es decir, pertenece al Derecho Pblico por el hecho mismo de ser unaobligacin unilateral, impuesta por el Estado en virtud de su poder de

imperio. Por otra parte es necesario mencionar que nuestro Cdigo


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Tributario no existe una definicin del trmino tributo. Por talmotivo recurrimos al modelo del Cdigo Tributario para AmricaLatina OEA/BID, el cul define al tributo como las prestaciones en

dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio exige con elobjeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Asimismo debemos tener en cuenta que la doctrina establece las

siguientes caractersticas del tributo:

2.2.2 Caractersticas de los Tributos

2.2.2.1Carcter Coactivo

El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturalezadesde los orgenes de esta figura. Supone que el tributo se imponeunilateralmente por los entes pblicos, de acuerdo con los principiosconstitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra lavoluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al

pago.

Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la auto imposicin,principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcasmedievales y que est en el origen de los Estados constitucionales, enDerecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo,se reserva a la ley la determinacin de los componentes de laobligacin tributaria o al menos de sus elementos esenciales.

2.2.2.2Carcter Pecuniario

Si bien en sistemas pre modernos existan tributos consistentes en

pagos en especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarioscapitalistas la obligacin tributaria tiene carcter dinerario. Pueden, noobstante, mantenerse algunas prestaciones personales obligatorias paracolaborar a la realizacin de las funciones del Estado, de las que lams destacada es el servicio militar obligatorio.En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdidadel carcter pecuniario de la obligacin, que se habra fijado endinero, sino que se produce una dacin en pago para su cumplimiento;las mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que


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la Administracin, en caso de impago, proceda al embargo de bienesdel deudor.

2.2.2.3Carcter Contributivo

El carcter contributivo del tributo significa que es un ingresodestinado a la financiacin del gasto pblico y por tanto a la coberturade las necesidades sociales. A travs de la figura del tributo se haceefectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas delEstado, dado que ste precisa de recursos financieros para larealizacin de sus fines.

El Federalista justificaba la atribucin de la potestad impositiva a los

poderes pblicos afirmando que:

El dinero ha sido considerado, con razn, como el principio vital del

cuerpo poltico, como aquello que sostiene su vida y movimiento y le

permite ejecutar sus funciones ms vitales.

2.2.3 Principios de la Tributacin en el Per

Segn Egacal, la tributacin en el Per se rige por los principios

fundamentales de: reserva de la ley, el de igualdad, respeto de los

derechos fundamentales de la persona y la no Confiscatoriedad.

- La Reserva de Ley: consiste en sealar, que slo por ley se pueden

crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como designar los

sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la tasa etc.

- De Igualdad: consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a

los contribuyentes que tienen similar capacidad contributiva.

- El Respeto a los Derechos Fundamentales: es un lmite al ejercicio

de la potestad tributaria para que esta sea legtima.


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- La No Confiscatoriedad: consiste en no exceder la capacidad

contributiva del contribuyente, es decir que defiende el derecho de

propiedad, ya que no se puede utilizar la tributacin para apropiarse

indirectamente de los bienes del contribuyente.

2.2.4 Clasificacin de los Tributos

2.2.4.1 Impuestos

El impuesto es el tributo que obliga al pago para atender los gastos

propios del Estado y que no implican un beneficio directo a quien lo

paga.

En tal sentido, podemos sostener que el impuesto es aquel tributo

exigido por el Estado a los sujetos pasivos de la relacin jurdica

tributaria y cuyo producto es destinado por el Estado a la atencin de

los gastos pblicos. En nuestro pas tenemos impuestos tales como el

Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto

Predial por citar algunos.

Segn Valds Costa (1966) el impuesto es el tributo por

excelencia.

Aseveracin que comportamos plenamente, porque en su contenido

conceptual se sintetizan todos los requisitos comunes que se exigen al

tributo, como: Prestacin pecuniaria; exigibilidad por el poder del

imperio estatal; por la capacidad contributiva del deudor; legalidad; yporque procura ingresos al Estado para que financie sus programas

necesarios para el cumplimiento de sus fines.

Segn Gianinni (1957), por su parte, define al impuesto como la

prestacin pecuniaria que una entidad pblica tiene el derecho a exigir

en virtud de su poder de imperio originado o derivado, segn los casos


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en la medida y formas establecidas por ley, con el propsito de

obtener un ingreso.

Como se puede observar, el impuesto no conlleva a un beneficio

directo para el contribuyente o a una contraprestacin. Al respecto, el

Modelo del Cdigo Tributario para Amrica Latina OEA/BID define

al impuesto como el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador una situacin independiente de toda actividad estatal

relativa al contribuyente.

Segn Geraldo Ataliba (1987) Ha propuesto una nueva clasificacin

denominada Tributos Vinculados y no Vinculados a una actuacin

estatal, la misma que, en esencia, concuerda con las definiciones del

Impuestos, Tasas y Contribuciones. En tal sentido, el autor sostiene

que los tributos se clasifican dependiendo de las caractersticas del

hecho generador de la obligacin tributaria, sealando que son tributos

no vinculados (el impuesto) aqullos cuya obligacin surge con

independencia de toda actividad estatal relativa al contribuyente, ytributos vinculados (Tasas y Contribuciones) aqullos que dependen

de cierta actuacin estatal referida al obligado.

a) Impuesto General a las Ventas (IGV)

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un

servicio. Est incluido en el precio de venta y es responsabilidad del

vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.

Grava:

La venta en el pas de bienes muebles.

- La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.

- Los contratos de construccin.

- La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de

los mismos.


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b) IGV- Otras Retenciones

Segn Glvez (2005), dirigido a los contribuyentes que efectan

retenciones por rentas de segunda categora, rentas de no domiciliados(excepto rentas de cuarta y quinta categora pagadas a no

domiciliados, las que se declaran y pagan en el PDT 621 y 600

respectivamente), retenciones del IGV, dividendos y cualquier otra

forma de distribucin de distribucin de utilidades.

c) IGV- Renta Mensual

Segn Glvez (2005), dirigido a los contribuyentes afectos al IGV,Impuesto a la Renta de Tercera Categora y aquellos que paguen

Rentas a trabajadores independientes (domiciliados o no)aun cuando

no tengan obligacin de efectuar retencin alguna.

d) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:

A nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en

los Apndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de

la Ley del IGV e ISC.

Por el importador de los bienes especificados en el literal A del

Apndice IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehculos, cigarros,

agua, vinos y aguardientes.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,

sorteos y eventos hpicos.

Glvez, (2005), afirma que los contribuyentes productores o

importadores que vendan los bienes gravados con este impuesto, as

como los titulares de juegos de azar y apuestas, tales como loteras,

bingos ,rifas, sorteos y eventos hpicos.


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e) Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)

Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el

Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipalpor el pago de una cuota mensual.

Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria,

incorporando a los pequeos negocios y establecimientos.

f) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.

g) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o

extranjera que se realizan en el sistema financiero nacional.

La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la

Economa, mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones

que estn afectas y las que estn exoneradas.

h) Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico

Nacional

Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas

naturales que empleen medios de transporte areo de trfico

internacional.

Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el

Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.

i) Derechos Arancelarios


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Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos

el Ad-valorem, la Sobretasa Adicional 5% Ad-Valorem CIF y el

Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios.

j) Impuesto de Promocin Municipal

El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las

operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se

rige por sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y

es recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo

de Compensacin Municipal.

2.2.4.2 Las Contribuciones

Con respecto a este trmino existen diversas definiciones dentro de la

doctrina tributaria.

Segn Giuliani Fonrouge seala que la tasa es la prestacin

obligatoria en razn de beneficios individuales o de grupos sociales,

derivados de la realizacin de obras pblicas o de especiales

actividades del Estado.

Segn Geraldo Ataliba precisa que la contribucin es el tributo

vinculado, cuya hiptesis de incidencia consiste en una actuacin

estatal indirecta y medianamente (mediante una circunstancia

intermediaria) referida al obligado.

El Cdigo Tributario del CIAT define a la contribucin especial como

tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios

especiales derivados de la realizacin de obras pblicas y dems

actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a

la financiacin de las obras o las actividades que constituyen el

presupuesto de la obligacin.


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En tal sentido podemos afirmar que las contribuciones son los tributos

que paga el contribuyente al Fisco en contraprestacin a un beneficio

grupal p sectorial derivado de algn servicio que presta al Estado.

a) Contribuciones a ESSALUD

Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un

organismo pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin

Social, con personera jurdica de derecho pblico interno, con

autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera,

presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a losasegurados y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento de

prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin,

prestaciones econmicas y prestaciones sociales que corresponden al

rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como otros

seguros en riesgos humanos.

b) Aporte a la ONP

Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya

administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional

(ONP). La ONP es una institucin pblica descentralizada del Sector

Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho pblico

interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonoma

funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la

Ley.

c) Contribucin al SENCICO

Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de

contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban

ingresos por el desarrollo o ejecucin de actividades relacionadas con

la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 - construccin.

El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la

tasa de 0,2 % al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente


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por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y

cualquier otro elemento.

Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio

nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e

independiente al lugar donde se perciban los ingresos, as como a los

servicios; es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y

mantenimiento enmarcados en la actividad de la construccin.

2.2.4.3 Las Tasas

Con respecto a la definicin de la tasa no existe unanimidad de

criterios dentro de la doctrina.

As por ejemplo, para Hctor Villegas (1980) la tasa es un tributo

cuyo hecho generador es una actividad del Estado divisible e inherente

a su soberana, hallndose esa actividad relacionada directamente con

el contribuyente- En este sentido, considera como caractersticas

esenciales de la tasa, entre otras.

Segn Jos Mara Martin (1985) define a la tasa como una especie

de tributo exigido por el Estado u otro ente pblico facultado a tal

efecto, como contraprestacin por la utilizacin efectiva o potencial de

un servicio pblico divisible o de costo prorrateable.

Segn Geraldo Ataliba (1987) conceptualiza a la tasa como un

tributo vinculado cuya hiptesis de incidencia consiste en una

actuacin estatal directa e inmediatamente referida al obligado. En tal

sentido, la tasa es un instrumento de compensacin del Estado por

gastos causados por solicitud o conveniencia de personas

determinadas, en relacin a las causales en el Estado desenvolvi

cierta actividad.


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17

En tal efecto la tasa es un tributo exigido por el Estado u otro ente

pblico como contraprestacin de la utilizacin de un servicio pblico.

Ms an, el criterio diferencial de la tasa frente al impuesto y a la

contribucin es la utilidad particular que experimenta el obligado y

que est en relacin directa con el monto de la prestacin pecuniaria

que est obligado a pagar. As, el contribuyente pide un servicio

especial, el que se otorga exigindole a cambio la prestacin

equivalente a la prestacin efectuada.

a) Impuesto Predial

Grava el valor de los predios urbanos y rsticos. La recaudacin,administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital

donde se ubica el predio.

Segn Vera (2007) considera predios a los terrenos incluyendo los

terrenos ganados a l mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como

las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan

partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas si

alterar, deteriorar o destruir la edificacin.- Predios Urbanos.

Segn Vera (2007), considera predios a los terrenos, as como a las

edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte

integrante de ellos y que no pudieran ser separadas, sin alterar,

deteriorar y destruir la edificacin.

- Predios Rsticos

Para Vera (2007), considera predios rsticos a los terrenos ubicados

en zona rural dedicados a su uso agrcola, pecuario, forestal y de

proteccin y a los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que

no hayan sido habilitados como urbanos ni estn comprendidos dentro

de los lmites de expansin urbana.

b)Impuesto de Alcabala


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18

Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o

gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con

reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las

empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo en la parte

correspondiente al valor del terreno.

La base imponible del impuesto es el valor de autoevalo del predio

correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,

ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima

Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e

Informtica.

Segn Vera (2007), afirma que es de realizacin inmediata y grava a

las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos

a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad

inclusive la venta con reserva de dominio. De acuerdo a lo que

establezca el reglamento.

c) Impuesto a los Juegos

Segn Vera (2007), Grava la realizacin de actividades relacionadascon los juegos, tales como: loteras, bingos, rifas, as como tambin la

obtencin de premios a juegos del azar.

- Loteras

Vera (2007), afirma que es un juego publico administrado por un

ramo de loteras perteneciente a una sociedad de beneficencia pblica

o empresas privadas auspiciadas por determinada sociedad de

beneficencia pblica o que cumplan los requisitos establecidos en la

legislacin sobre la materia.

- Bingo

Vera (2007), variedad de lotera jugada con cartones o tarjetas hasta

noventa (90) nmeros y un aparato de extraccin de bolos o bolas al

azar, en forma mecnica o automtica.

-

Rifas


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19

Vera (2007), juego pblico en el que se premia el billete, boleto o

tickets jugados al azar, cuyos nmeros coinciden con los bolos, taln o

billetes extrados en el evento, con los nmeros premiados de una

lotera o cualquier otro medio que permita determinar el nmero

ganador.

d) Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las

entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se

realice apuestas.

La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la

municipalidad provincial en donde est ubicada la sede de la entidad

organizadora, pero el monto recaudado se distribuir conforme a los

siguientes criterios:

- 60% para la municipalidad provincial.

- 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el

evento.

- 25% para el Fondo de Compensacin Municipal.

Segn Vera (2007), afirma que el impuesto a las apuestas grava los

ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares,

en las que se realizan apuestas.

e) Impuesto al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los

vehculos, automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y

mnibus, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo

se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de

Propiedad Vehicular.


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20

Vera (2007), afirma que es de periodicidad anual, grava la propiedad

de los vehculos automviles, camionetas, station wagon, camionetas,

buses y mnibus con una antigedad no mayor de tres aos.

f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por

concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y

parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales

debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.

La obligacin tributaria se origina al momento en que las personaspagan el derecho para presenciar el espectculo. Estas son sujetos

pasivos del impuesto, mientras que las personas que organizan el

espectculo son responsables tributarios, en calidad de agentes

perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se

realiza el espectculo afecto es responsable solidario.

Segn Vera (2007), grava el monto que se abona por concepto de

ingresos a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques

cerrados, con excepcin de los espectculos en vivo de teatro,

zarzuela, conceptos de msica clsica, opera, opereta, ballet, circo y

folclore nacional, clasificados como espectculos pblicos culturales

por el instituto nacional de cultura.

g) Tasas Municipales

Vera (2007),son los tributos creados por los concejos municipales

cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por

la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a

las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de

Municipalidades.


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21

2.2.5 Componentes del Tributo

Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente,

la base de clculo y la tasa.

a) Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma

expresada por la Ley para tipificar un tributo y cuya realizacin da

lugar al nacimiento de la obligacin tributaria. Tambin se conoce

como hecho imponible.

b) Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin

indivisa que realiza una actividad econmica, que de acuerdo con la

Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y

al cumplimiento de obligaciones formales.

c) Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en

trminos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el

impuesto. Tambin se conoce como base imponible.

d) Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecidode acuerdo con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de

determinar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al

Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo.

2.2.6 Definicin de Empresa Exportadora

Aqulla que concentra su actividad productiva en el pas de origen y

que comercializa sus bienes o servicios en al menos un mercado

exterior.

2.2.7 Teoras de la tributacin

Segn Mario Alva Matteucci, son tres las teoras que se aplican en la

determinacin de los criterios de afectacin para el Impuesto a la

Renta, las cuales se desarrollarn a continuacin:

2.2.7.1 La Teora de la Renta Producto, conocida como la Teora de laFuente


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22

Esta es la ms sencilla de las teoras que pretenden explicar los

supuestos de afectacin al pago del Impuesto a la Renta.

Bajo esta teora se determina que la renta es un producto, el cual debe

ser peridico y provenir de una fuente durable en el tiempo y ser

susceptible de generar ingresos peridicos.

Conforme lo seala Fernndez Cartagena La renta se caracteriza

por ser una nueva riqueza producida por una fuente productora,

distinta de ella. Dicha fuente es un capital que puede ser corporal o

incorporal. Este capital no se agota en la produccin de la renta, sino

que la sobrevive.

As, se considera cumplida la periodicidad si potencialmente existe la

posibilidad de que tenga lugar la repeticin de la ganancia. Dicha

posibilidad de reproduccin del ingreso significa que la fuente

productora del rdito o la profesin o actividad de la persona cuando,

en este ltimo caso, es la actividad humana la que genera la renta;

pueden generar los mismos rendimientos, si se vuelven a habilitar

racionalmente para ser destinados a fines generadores de renta

(Fernandez Cartagena)

En la doctrina extranjera resulta relevante la opinin de Garca

Belsunce (1967) el cual seala con respecto al rdito lo siguiente

Constituye rdito aquel beneficio que corresponde al fin a que se

destina el bien que lo origin, o que deriva de la actividad habitual del

contribuyente, sin que tenga significacin alguna la frecuencia de ese

ingreso.

2.2.7.2 La Teora del Flujo de la Riqueza


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23

Segn esta teora se considera renta todo aumento de la riqueza que

proviene de operaciones con terceros. En este tipo de afectaciones se

encontraran las rentas obtenidas por Ganancias por realizacin de

bienes de capital Ingreso por actividades accidentales, Ingresos

eventuales, Ingresos a ttulo gratuito.

Por este motivo coincidimos con lo sealado por Ruiz de Castilla

Ponce de Len cuando menciona que En el campo de la Poltica

Fiscal esta teora considera renta gravable a todo beneficio econmico

que fluya hacia un sujeto. Pasando al terreno legal peruano, el tema es

ms complicado. No existe un artculo de la LIR que consagre de

modo general todos los alcances de la teora flujo de riqueza. Nuestro

legislador recoge algunos casos que se encuentran comprendidos

dentro de la teora flujo de riqueza. En este sentido la ley peruana

tiene que proceder con la descripcin de cada uno de estos casos por

separado.

2.2.7.3 La Teora del Consumo ms Incremento Patrimonial

Segn Mario Alva Matteucci Para la aplicacin de esta teora se

requieren analizar bsicamente dos rubros en donde se analiza si una

persona cuenta o no con capacidad de pago o ingresos. Aqu se debe

analizar las variaciones patrimoniales y los consumos realizados.

A efecto de determinar el incremento patrimonial no justificado, se

verificar, previamente, la documentacin presentada por el

contribuyente, a fin de establecer si los fondos provenientes de rentas

e ingresos percibidos en el ejercicio y en ejercicios anteriores fueron

utilizados para la adquisicin de bienes y/o la realizacin de consumos

en el ejercicio fiscalizado.


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De lo contrario, tal importe podr considerarse como incremento

patrimonial en caso que no se acredite de otro modo que no implica

una variacin patrimonial.

2.3 Marco Conceptual

Deudor Tributario.-Es la persona obligada al cumplimiento de la

prestacin tributaria como contribuyente o responsable.

Domicilio Fiscal.- Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para

todo efecto tributario.

Domicilio Procesal.-Es aquel que puede sealar el deudor tributario al

iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios .Debe estar ubicado

dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria.

Unidad impositiva tributaria.- (UIT) Es un valor de referencia

utilizado en las normas tributarias para determinar las bases

imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de

tributos.

La tasa de inters moratorio.-TIM, Es el monto compensatorio que

aplica la SUNAT a los tributos no pagados dentro de los plazos

indicados para obligacin tributaria. Tambin se aplica sobre las

multas y en los fraccionamientos de deuda tributaria.

III. METODOLOGA

3.1 Diseo de la investigacin

En el presente estudio, dada la naturaleza de las variables materia de

investigacin no tendr carcter Descriptiva no experimental debido a


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que los datos a buscar mediante caractersticas se dejaran conforme se

encuentran sin entrar a la manipulacin de los mismos.

3.2 Tcnicas e instrumentos

La metodologa a aplicarse en las Tesis comprende a la revisin de

literatura como fuente de informacin para la sustentacin del

problema planteado aplicndose el Mtodo de Investigacin

Bibliogrfica o Documental.

3.2.1 Revisin Literaria y documentaria

Como fuente de informacin se utilizar:

- Internet

1.Critican posible incremento del impuesto a la renta.

2.La SUNAT aprob formularios para declarar impuesto a la renta

2012.

3.Aplicacin de spot a la primera venta de inmuebles.

4.SUNAT rebaja en 95% multas a operadores aduaneros.

5.Exoneran de impuestos a trabajadores.6.Principales cambios en el impuesto a la renta (IR) en 2013.

7.SUNAT sale con todo a fiscalizar por fin de ao.

8.Nuevas modificaciones al reglamento del procedimiento de

fiscalizacin de SUNAT.

9.SUNAT simplifica uso de libros contables para las pyme.

10.Tipos de comprobante de pago.

3.2.2Fichas Bibliogrficas de las fuentes de origen de informacin

Autor: Per 21

Ttulo: Critican posible incremento del impuesto a la renta

Fecha: 10.05.2012

Autor: Diario El comercio


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26

Ttulo: La SUNAT aprob formularios para declarar impuesto a la

renta 2012.

Fecha: 06.01.2012

Autor: SUNAT

Ttulo: Aplicacin de spot a la primera venta de inmuebles.

Fecha: 01.02.2013

Autor: Prado Garca, Alfredo

Ttulo: SUNAT rebaja en 95% multas a operadores aduaneros.

Editorial: Diario Gestin

Fecha: 18.10.2012

Autor: El Peruano

Ttulo: Exoneran de impuestos a trabajadores..

Fecha: 03.01.2013

Autor: De Per

Ttulo: Principales cambios en el impuesto a la renta (ir) en 2013.

Fecha: 19.07.2012

Autor: Gestin

Ttulo: SUNAT sale con todo a fiscalizar por fin de ao.

Autor: Seminario Gmez, Lorena

Ttulo: Nuevas modificaciones al reglamento del procedimiento de


Editorial: Diario El Tiempo

Fecha: 01.11.2012.


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27

Autor: Asesora Empresarial

Ttulo: SUNAT simplifica uso de libros contables para las pyme.

Editorial: Diario El Comercio

Fecha: 01.11.2012

Nmero de pginas. Pgina A6

Autor: De Per

Ttulo: Tipos de comprobantes de pago.

Fecha: 01.11.2012

IV. RESULTADOS

4.1. Resultados

a) Critican posible incremento del Impuesto a la Renta

La Cmara de Comercio de Lima lament que se considere ms

ventajoso aumentar la carga tributaria en vez de buscar mecanismos

para ampliar la base de los contribuyentes

La Cmara de Comercio de Lima (CCL), lament que se considere

ms ventajoso aumentar la carga tributaria en vez de buscar

mecanismos para ampliar la base de contribuyentes, disear y ejecutar

estrategias de fiscalizacin que permitan identificar a quienes no

tributan, a fin de combatir la informalidad.

De prosperar dicha propuesta, se pagar Impuesto a la Renta a partirde un ingreso mensual de S/. 1,050 y no como ahora que es a partir de

S/. 1,825. Asimismo, los dividendos distribucin de utilidades

que pagan las empresas a sus socios, estarn afectos al 5% y no al

4.1% como ocurre actualmente.

La CCL consider que de este modo no se ampla la base tributaria,

pues se apela a una frmula fcil, es decir se busca contribuyentes


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28

cautivos, que figuran en planilla y aquellos que cumplen con emitir

recibos por honorarios.

b) La SUNAT aprob formularios para declarar Impuesto a la Renta2012

Quienes tengan un ingreso anual mayor a S/.30 mil, estarn obligados

a presentar su declaracin. El plazo es hasta el 2 de abril

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin

Tributaria (SUNAT) inform que estableci las disposiciones y

formularios para que las personas naturales generadoras de renta y las

empresas que se encuentran en el rgimen general puedan presentar la

Declaracin Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las

Transacciones Financieras (ITF) correspondientes al ejercicio 2012.

Una resolucin de la SUNAT, publicada recientemente, establece el

cronograma de vencimientos de acuerdo al ltimo dgito de Registro

nico del Contribuyente (RUC) de los contribuyentes, el cual serdesde el 22 de marzo hasta el 2 de abril del 2013.

La norma seala que estn obligados a presentar la Declaracin Anual

todas las personas naturales cuyos ingresos por sus servicios

profesionales prestados de manera independiente (renta de Cuarta

Categora) hayan superado el monto de S/.31.938 durante el 2012.

Esta disposicin tambin alcanza a las personas naturales cuya suma

de su Renta Neta de Trabajo ms la Renta Neta de Fuente Extranjera

haya superado los S/.31.938.

La Renta Neta del Trabajo comprende los ingresos provenientes de las

rentas de Cuarta Categora (trabajo independiente) y de Quinta

Categora (trabajo dependiente, planilla).


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29

Medida incluye a quienes reciben rentas

Adems se incluye a aquellos que han obtenido en el ejercicio 2012

ingresos por el arrendamiento de bienes muebles y/o inmuebles(rentas de Primera Categora) un monto superior a los 31,938 soles.

De igual manera, estn obligados los que obtienen rentas de Segunda

Categora (nicamente por ganancia en la transferencia de acciones y

otros valores mobiliarios).

Tambin debern cumplir con esta disposicin todos los

contribuyentes que generen rentas de Tercera Categora (empresas),comprendidos en el rgimen general, con excepcin de los

comprendidos en el rgimen especial del Impuesto a la Renta y el

Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS).

La norma tambin aprueba el Programa de Declaracin Telemtica

(PDT) N 681 (Renta Anual 2012para personas naturales) y el PDT

N 682 (Renta Anual 2012- empresas e ITF), que estarn disponibles

en el portal de la SUNAT a partir de maana (lunes) para presentar la

declaracin y efectuar el pago correspondiente.

Adems, establece que las personas naturales que obtengan rentas de

Primera Categora y rentas de trabajo podrn utilizar el Formulario

Virtual N 681Simplificado Renta Anual 2012, ms conocido como

Declaracin Simplificada, el cual estar a disposicin de los

contribuyentes a partir del 15 de febrero.

Precis que en los casos que el importe a pagar sea cero, los

contribuyentes debern realizar la presentacin de su declaracin a

travs del portal de la SUNAT.

ARCHIVO PERSONALIZADO DISPONIBLE


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30

De otro lado, a partir del 15 de febrero estar disponible el Archivo

Personalizado, que es una valiosa herramienta de informacin, de uso

opcional, que ayudar al contribuyente a elaborar en un menor tiempo

su declaracin.

El archivo personalizado contiene informacin referencial de todas las

rentas que haya obtenido, de los pagos directos que haya efectuado,

as como las retenciones ejecutadas durante el 2012.

c)Aplicacin de spot a la primera venta de inmuebles

Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicacin de

laResolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT, se

modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT a

fin de aplicar el SPOT a la primera venta de inmuebles que realicen

los constructores de los mismos, sujetndose la misma al porcentaje

del 4% sobre el valor de venta del inmueble.

Paralelamente a lo indicado lneas arriba, desde el 01.10.2006,

mediante laResolucin de Superintendencia N 073-

2006/SUNATynormas modificatorias, se aplica el SPOT, de manera

especfica, al transporte de bienes realizado por va

terrestregravado con el IGV.

d) SUNAT rebaja en 95% multas a operadores aduaneros

Ente recaudador aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad

para la aplicacin de sanciones de multas a operadores de comercio

exterior. Regir desde noviembre.

ALFREDO PRADO GARCA

[email protected]
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/022-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/022-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/022-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/073.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/022-2013.pdf


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31

La SUNAT public el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para

la aplicacin de sanciones de multas a operadores de comercio

exterior, despachadores de aduanas, importadores y exportadores.

En ese sentido, rebaja hasta en 95% la multa si el contribuyente se

acoge al presente Rgimen con anterioridad a la fecha de cualquier

notificacin o requerimiento relativo a la deuda tributaria o multa.

Asimismo, rebaja hasta en 90% la multa si se acoge al Rgimen desde

la fecha de cualquier notificacin o requerimiento relativo a la deuda o

multa y hasta antes de la fecha del primer requerimiento emitido en un

procedimiento de fiscalizacin. En el otro extremo est la rebaja de un50% si paga la multa antes de interponer el recurso de apelacin.

Vigencia

La norma entrar en vigencia el prximo mes, y regir por un periodo

de un ao. Este es un rgimen temporal que, en buena cuenta, lo que

busca es incentivar que los contribuyentes (operadores de comercio

exterior) regularicen las infracciones en que pudieron haber

incurrido, coment Walker Villanueva, tributarista del Estudio

Ferrero.

Agrega que este rgimen incorpora rebajas muy favorables

comparadas con el rgimen general de incentivos vigente.

Adems, segn el experto, el presente reglamento lo que hace es

equipar los tramos de rebajas existentes en el rgimen de gradualidad

que se aplica para los tributos internos (Impuesto a la Renta e IGV)que va del 45% al 90%.

Rebaja de 60%. Es para los operadores que pagan las multas antes de

la cobranza coactiva.

Infracciones. Entre las infracciones beneficiadas estn el no llevar

libros o documentos aduaneros, o los llevan desactualizados.


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Fecha. El nuevo Rgimen entra a regir en 15 das.

e) Exoneran de impuestos a trabajadores

Siempre que ingresos de independientes sean menores a S/. 2,698 almes.Los trabajadores independientes que durante 2013 perciban ingresos

menores a 2,698 soles mensuales no estarn obligados a efectuar

pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (IR) de Cuarta

Categora, de conformidad con la RA N 305-2012.

No obstante, de acuerdo con la norma, aprobada por la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de AdministracinTributaria (SUNAT), dichos contribuyentes s podrn ser sujetos de la

retencin de 10% que realiza la empresa que contrata sus servicios

cuando emiten recibos por honorarios por montos superiores a 1,500

soles, salvo que realicen el trmite para la citada suspensin y

obtengan su respectiva constancia de autorizacin.

Aquellos contribuyentes que proyecten que sus ingresos anuales

durante 2013 no superarn los 32,375 soles podrn solicitar la

suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta. Estos montos han sido

actualizados, considerando que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)

para este ao ha sido fijada en 3,700 soles.

Para obtener la solicitud de suspensin de retenciones, el

contribuyente deber ingresar a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)

y acceder al Formulario Virtual N 1609. Luego de llenarlo con la

informacin solicitada, se podr imprimir la Constancia de

Autorizacin de suspensin.

La SUNAT remarca que si en un determinado mes los contribuyentes

perciben rentas que superan los montos antes sealados, debern

declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta.

Ms informacin a la Central de Consultas: 0-801-12-100 (desde un

telfono fijo) y 315-0730 (desde un celular) o en los propios Centros

de Servicios al Contribuyente.


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33

Tener presente

Para el tributarista Francisco Pantigoso, tampoco estn obligados a

efectuar los pagos a cuenta del IR los directores de empresas, sndicos,

mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares que perciban

por dichas funciones, junto a otras rentas de cuarta y/o quinta

categoras, hasta 2,158 soles.

Igualmente, los directores de empresas, sndicos, mandatarios,

gestores de negocios, albaceas o similares, cuando proyecten percibir

en el ejercicio gravable, por rentas de cuarta o por rentas de cuarta y

quinta categoras, hasta 25,900 soles.

f) Principales cambios en el Impuesto a la Renta (IR) en 2013

Con vigencia desde el 01 de enero 2013, salvo casos puntuales que

indicamos, y que regirn desde el 01 de agosto 2012

El mircoles 18 de julio 2012 se ha publicado en El Peruano un tercer

paquete tributario aprobado por el Poder Ejecutivo, que comprende

(05) decretos legislativos expedidos en el marco de las facultadesdelegadas por Ley 29884.

Los decretos legislativos publicados son:

- Decreto Legislativo 1118.- Deroga la Ley 29707 que permita

subsanar operaciones no bancarizadas.

- Decreto Legislativo 1119.- Modifica el IGV sobre operaciones de

exportacin.- Decreto Legislativo 1120.- Modifica la Ley del Impuesto a la

Renta.

- Decreto Legislativo 1121.- Modifica nuevamente el Cdigo

Tributario.

- Decreto Legislativo 1122.- Modifica la Ley General de Aduanas y

la Ley de los Delitos Aduaneros.


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34

Los principales cambios del impuesto a la renta son:

- Ganancias de capital.- Tambin se consideran ganancias de capital

a los certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en

valores (Art. 2a)

- Asociaciones sin fines de lucro.- Continan exoneradas del IR.

(hasta el 31-12-2012), bajo ciertas condiciones: que las rentas no se

distribuyan a sus asociados o partes vinculadas a stos y que los gastos

y costos tengan relacin con las actividades de la asociacin (Art. 19b)

- Costo computable en transferencia gratuita de inmueble.- El

costo computable ser cero, o el que corresponda al transferente antes

de la transferencia, siempre que ste se acredite fehacientemente. (Art.

21)

- Gastos de capacitacin.- Se deroga el lmite de gastos por

capacitacin (5% de los gastos del ejercicio). Tambin se deroga la

obligacin de presentar al MTPE al plan anual de capacitacin.

Igualmente se excluye el requisito de generalidad para deducir

gastos por capacitacin de los trabajadores (Art. 37ll).

- Gastos en vehculos.- Se mantiene las limitaciones para deducir

gastos de vehculos destinados a la administracin, gerencia y

representacin. Se incorpora dentro de la limitacin de gastos al uso

de vehculos de categoras B1.3 y B1.4 (camionetas de traccin simple

4 x 2 o traccin en las cuatro ruedas 4 x 4 hasta 4,000 Kgr de peso

bruto vehicular, excepto las de tipo pick up). El reglamento fijar las

condiciones para deducir tales gastos, como por ejemplo: dimensin

de la empresa, naturaleza de actividades y conformacin de activos(Art. 37w).

- Asistencia Tcnica.- La asistencia tcnica brindada por no

domiciliados contina gravada con el 15% y el informe que sustente

tales servicios, ya no ser de una sociedad de auditora de prestigio

internacional, bastar informe de sociedad de auditora registrada en

Per o en el exterior (Art. 56f).


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35

- Pagos a cuenta.- Las empresas determinarn sus pagos a cuenta

mensuales, aplicando el coeficiente o el 1.5% de los ingresos netos, el

que resulte mayor, con posibilidad de rebaja, segn balance (Art. 85).

- Reorganizacin de sociedades.- Se establecen supuestos de

distribucin de utilidades por revaluacin voluntaria de activos y otros

(Art.105).

- Libros contables CAS.- Se exceptan de llevar libro de Ingresos y

Gastos a los que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad CAS

(Art.65).

- Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional.- Se incorpora un

nuevo Captulo en la Ley del Impuesto a la Renta, referido al Rgimen

de Transparencia Fiscal Internacional, que ser de aplicacin a los

contribuyentes domiciliados y a los propietarios de entidades no

domiciliadas, respecto de sus rentas pasivas, que conforme a ley, se

consideran rentas de fuente peruana (Arts. 11 y siguientes).

Pagos a cuenta 2012.- Excepcionalmente, los contribuyentes que

hubiesen presentado su balance al 30 de junio (hasta antes del 01 de

agosto 2012), para la modificacin de sus pagos a cuenta del presente

ejercicio, continuarn realizando tales pagos modificados hasta el 31

de diciembre 2012 (Cuarta disposicin complementaria).

- Costo computable de inmuebles que se adquieran a ttulo gratuito

desde el 01 de agosto 2012 (Art. 21).

- El Informe de auditora para sustentar servicios de asistencia

tcnica (Art. 56f).

- Excepcin de llevar libros para sujetos del CAS (Art. 65).

- El cambio en los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta regir

desde el periodo agosto que se paga en setiembre 2012 (Primera

disposicin complementaria).

Ganancia de capital exonerada Derogatoria.- Desde el 01 de

enero de 2013 quedar derogada la exoneracin del IR sobre la

ganancia de capital hasta 05 UIT, sobre rentas de 2da. categora de


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personas naturales venta de acciones y otros valores (Disposicin

complementaria derogatoria).

Vigencia.- El Decreto Legislativo 1120 entrar en vigencia desde el

01 de enero de 2013, excepto las disposiciones siguientes, que

entrarn en vigencia desde el 01 de agosto de 2012:

g) SUNAT sale con todo a fiscalizar por fin de ao

Se intensificar el control en Gamarra y Mesa Redonda, donde no se

da comprobante de pago en el 40% de las transacciones.

ALFREDO PRADO

Los emporios comerciales que operan en Lima estn batiendo sus

rcords de ventas. En Gamarra se espera acumular ventas por US$

1,400 millones al finalizar el 2010, y en Mesa Redonda por US$ 2,800

millones.

Casi todos estos lugares tienen planes y proyectos de inversin para

crecer ms, vender ms y con justicia, seguramente, hacerse ms ricos.

Pero estn cumpliendo sus obligaciones tributarias? Estn

cumpliendo las obligaciones laborales? A la luz de las cifras oficiales,

parecera que no.

Segn una estimacin de laSuperintendencia Nacional de

Administracin Tributaria, en el 40% de las transacciones que se

realizan enGamarrayMesa Redondano se entrega el comprobante de

pago (boleta). Este porcentaje tambin sera vlido para los otros

emporios comerciales.

En todo el pas la evasin tributaria asciende al 35% del Impuesto

General a las Ventas (IGV), es decir que si el ao pasado la

recaudacin por IGV fue de S/. 12,198 millones, la evasin habra

sido de S/. 4,269 millones.

La falta de entrega de comprobante de pago en Gamarra y Mesa

Redonda no permitira a la SUNAT saber con certeza si los

comerciantes de estos emporios estn adecuadamente clasificados en
http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/http://gestion.pe/noticia/680347/ventas-navidad-gamarra-crecerian-20http://gestion.pe/noticia/680347/ventas-navidad-gamarra-crecerian-20http://gestion.pe/noticia/680347/ventas-navidad-gamarra-crecerian-20http://gestion.pe/noticia/638517/evaluan-construir-puentes-entre-galerias-mesa-redondahttp://gestion.pe/noticia/638517/evaluan-construir-puentes-entre-galerias-mesa-redondahttp://gestion.pe/noticia/638517/evaluan-construir-puentes-entre-galerias-mesa-redondahttp://gestion.pe/noticia/638517/evaluan-construir-puentes-entre-galerias-mesa-redondahttp://gestion.pe/noticia/680347/ventas-navidad-gamarra-crecerian-20http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/


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los distintos regmenes tributarios, porque actualmente un 30% de

ellos estn en el Rgimen nico Simplificado (RUS), por lo que no

pagan el IGV ni el Impuesto a la Renta; solo pagan la cuota del

nuevo RUS, que a veces es insignificante.

Frente a esta situacin, y tomando en cuenta que la actividad

comercial se intensificar por las festividades de Navidad y Ao

Nuevo, la administracin tributaria ha decidido desde hoy hasta el 30

del presente mes intensificar sus acciones de fiscalizacin,

puntualmente en Gamarra y Mesa Redonda.

Controles mviles

Vamos a hacer los controles mviles de los camiones que ingresan y

salen con mercaderas de Gamarra y de Mesa Redonda. Adems,

haremos unas 5,000 verificaciones de entregas de comprobante de

pago en los puestos de venta; y tambin habr pesquisas de

mercadera de clientes, aadi la fuente.

Finalmente, en lo que respecta al cumplimiento de las obligaciones

laborales, la situacin sera an ms dramtica: solo el 10% de los

trabajadores, sobre todo, vendedores de los centros comerciales,

estara en planilla, el resto tendra un contrato informal.

Buenos y malos comerciantes

El vicepresidente del Conglomerado Mesa Redonda, Mario Atoche,

reconoci que entre sus asociados hay buenos comerciantes que

cumplen con sus obligaciones tributarias y laborales y malos

comerciantes que incumplen.

Estamos impulsando que se den los comprobantes de pago para que

paguen sus tributos,, apunt.

Por eso, Mario Atoche salud la presencia de la administracin

tributaria en su jurisdiccin.

Desde hace algunos meses, la SUNAT est presente, pegando

afiches. Siempre han estado en las campaas fuertes, inclusive,

pidiendo comprobantes de pago, record.


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Si bien no estim qu porcentaje de sus asociados no estara

entregando el comprobante de pago, dijo que el nivel de formalizacin

se ha incrementado.

Record que el dantesco incendio del 2000 en Mesa Redonda ha

servido de leccin para que los comerciantes empiecen a formalizarse.

Actualmente un 70% de los comercios cuentan con certificados del

Indeci y licencias corporativas y el resto est en el proceso de

formalizacin, acot el dirigente del conglomerado comercial.

El 10% de los contribuyentes registrados por la SUNAT no

tiene RUC actualmente, porque no lo ha actualizado, y entre los

contribuyentes de los emporios comerciales, la situacin sera an ms

grave, afirm una fuente de la SUNAT.

Esto se da, por ejemplo, por el alto nivel de rotacin de alquiler de

tiendas. Muchas veces un contribuyente alquila una tienda y empieza

a vender sin haberse inscrito o sin que haya actualizado su RUC, o

utiliza el RUC de otro negocio, aclar. Cincuenta funcionarios de la

SUNAT ya trabajan en las acciones de fiscalizacin en Gamarra y en

Mesa Redonda. Ese nmero se incrementar a unos 120 hombres.

Cifras & Datos

- SUNAT tiene identificadas 200 galeras en Gamarra y un total de

25,000 tiendas. En Mesa Redonda hay 138 galeras con 80,000

tiendas.

- Gamarra recibe cada da 150 mil visitantes y Mesa Redonda 200 mil.

En Navidad y Ao Nuevo las ventas de Gamarra crecern 20% y de

Mesa Redonda algo similar.

h) Nuevas modificaciones al reglamento del procedimiento de


(*) Lorena Seminario Gmez.-

En julio de este ao, se publicaron ciertas modificaciones al Cdigo

Tributario, dentro de las cuales se sealaba que las fiscalizaciones que


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pudiera realizar SUNAT a los contribuyentes, podan ser definitivas o

parciales; indicando, que las fiscalizaciones definitivas permitan a

SUNAT fiscalizar un periodo y tributo determinado, mientras que las

fiscalizaciones parciales se realizaran acerca de un aspecto

determinado de un tributo y periodo especfico. As, el Decreto

Supremo N 207-2012-EF, publicado en el Diario El Peruano, el

23.10.12, modifica el Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin

de la SUNAT, D.S. N 085-2007-EF (en adelante Reglamento de

Fiscalizacin) con la finalidad de que su texto se adece a lo

sealado por el Cdigo Tributario (en adelante CT), en lo que se

refiere a las fiscalizaciones realizadas por SUNAT (definitivas oparciales). En consecuencia, el Decreto Supremo N 207-2012-EF,

dispone incluir dos definiciones adicionales a las sealadas en el

artculo I del Ttulo Preliminar del Reglamento del Procedimiento de

Fiscalizacin de la SUNAT, indicando que se entender por:

Aspectos a Fiscalizar: a los aspectos del tributo y periodo o de la

Declaracin Aduanera de Mercancas que sern materia de revisin en

un procedimiento de fiscalizacin parcial, sea que ellos conformen unsolo elemento, ms de un elemento o parte de un elemento de la

obligacin tributaria. Procedimiento de Fiscalizacin Parcial:

Procedimiento de fiscalizacin en el que la SUNAT, revisa parte, uno

o algunos de los elementos de la obligacin tributaria. Asimismo, se

ha modificado el artculo 2 del Reglamento de Fiscalizacin, sealado

que durante el Procedimiento de fiscalizacin SUNAT podr emitir,

cartas, requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas, loscuales debern contener ciertos datos mnimos, entre los que se

encuentra, el sealar el carcter definitivo o parcial del procedimiento

de fiscalizacin. Por otro lado, tambin se ha modificado el

Reglamento de Fiscalizacin, sealando que las Cartas que remita la

SUNAT al sujeto fiscalizado, en el caso de que hagan referencia a la

ampliacin del Procedimiento de Fiscalizacin Parcial, debern

sealar los nuevos periodos a fiscalizar y, si se trata de una ampliacin


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del Procedimiento de Fiscalizacin Parcial a un Procedimiento de

Fiscalizacin Definitiva, se indicar la informacin y/o

documentacin nueva que debe presentar el contribuyente contenido

en el primer Requerimiento referido a la fiscalizacin definitiva. Con

respecto a los requerimientos, el nuevo decreto supremo seala que

tratndose de un Procedimiento de Fiscalizacin Parcial, estos deben

indicar los aspectos a fiscalizar y tratndose de un requerimiento de

ampliacin de la fiscalizacin parcial, el Requerimiento deber

contener la informacin y/o documentacin que el sujeto fiscalizado

deber exhibir y/o presentar a SUNAT. Del mismo modo, este

Decreto Supremo precisa que los plazos para el Cierre delRequerimiento, los plazos de fiscalizacin y de suspensin del

Procedimiento de Fiscalizacin se sujetarn a lo dispuesto por los

artculo 61 y 62 A del CT que hacen referencia a las fiscalizaciones

definitivas y parciales. Es imprescindible tomar en cuenta estas nuevas

modificaciones al Reglamento de Fiscalizacin, con la finalidad de

conocer nuestros derechos como contribuyentes al momento en que

SUNAT nos realice una fiscalizacin, sobretodo, si esta es parcial. (*)Abogada de Arambur, Camino, Boero-Lima.

i) SUNAT simplifica uso de libros contables para las pyme

Las empresas con ingresos menores a las 100 UIT al ao sern las

beneficiadas

Este ao la declaracin de impuestos de las pequeas empresas ser

distinta, ms gil y menos costosa. Al parecer ese es el espritu de lasnormas publicadas ayer por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria (SUNAT).

Como parte de las modificaciones para la formalizacin masiva de las

pequeas empresas, adems de las normas anteriormente publicadas,

que reducen los requisitos para el acogimiento del Rgimen nico

Simplificado (RUS) y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

(RER), ahora los cambios implementados por la SUNAT referidos a


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los libros y registros vinculados a los asuntos tributarios de las

empresas estn orientados a facilitar el cumplimiento de las

obligaciones con el fisco.

La principal modificacin establecida es que los contribuyentes con

ingresos anuales menores a 100 UIT (S/.345 mil) podrn optar por

llevar una contabilidad simplificada que permitir reemplazar el uso

de los libros contables obligatorios por un documento simplificado

para efectos tributarios.

As el libro diario simplificado reemplazara al libro diario (registro de

operaciones contables diarias, como la compra y venta), al libro mayor

(utilizado para el desarrollo del balance) y al libro de caja y bancos

(este debe contener la informacin mensual proveniente del

movimiento de dinero).

A la luz de la resolucin emitida por el ente recaudador el fin de

semana ltimo, tambin se establecen nuevas disposiciones para

estandarizar la informacin que los libros y registros deben contener.

En forma similar se ha establecido medidas referidas al procedimiento

para la autorizacin de uso de libros y registros contables, la forma en

que deben ser llevados, los plazos mximos de atraso y las acciones

que se deben tomar en caso de prdida o destruccin de los mismos.

En este ltimo punto, se establece un plazo de 15 das hbiles para

comunicar el hecho ante la SUNAT, y se cuenta con 60 das

calendario para rehacer los libros y registros perdidos o destruidos.

Cabe sealar que estos cambios son el resultado de la labor que realiza

la SUNAT con los gremios empresariales a travs del grupo de trabajode tributos internos, que mensualmente evala aspectos vinculados a

la simplificacin de procedimientos administrativos, devolucin de

impuestos y libros contables.

Fuente Diario El Comercio Pg. A6

j) Tipos de Comprobante de Pago


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- Facturas - Boleta de Venta - Tickets - Gua de Remisin - Recibo por

Honorarios - Liquidacin de Compra

FACTURA

En qu casos debe emitirse facturas?

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o

jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan

derecho a utilizar el crdito fiscal.

Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para

sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Rgimen nico

Simplificado lo solicita, por la compra de bienes y la prestacin de

servicios.

En las operaciones de exportacin.

En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no

domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes

provenientes del exterior siempre que el comisionista acte como

intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no

domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior.

En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades

del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo

N 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando adquieran los

bienes y/o servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado

Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se

efecten a sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado o que, de

acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago, puedan

sustentarse con otro documento autorizado.

Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que

posea nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de

exportacin y servicios de comisin mercantil sealados

anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.


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En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente, se

consignar en la Factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio

Prestado Gratuitamente " precisndose el valor de venta o el importe

del servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin.

BOLETA DE VENTA

Quines deben entregar Boleta de Venta?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores

finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras,

ferreteras, etc.

Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Debe identificarse al comprador o usuario ?

Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2

U.I.T (Unidad Impositiva Tributaria) por operacin ser necesario

identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus

apellidos y nombres completos, direccin y nmero de su documento

de identidad.

Existe un monto mnimo para la emisin de Boletas de Venta?

En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/.

5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el

comprador lo solicite.

En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo

una Boleta de Venta al final del da por el importe total de estas

operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la

Boleta.

Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crdito fiscal?

No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito

fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los

casos sealados expresamente por la ley.


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TIKETS

En qu caso se emiten los Tickets?

En operaciones con consumidores finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico

Simplificado.

Adems slo pueden ser emitidos en moneda nacional.

Permiten ejercer derecho al crdito fiscal, sustentar gasto o costo

para efecto tributario o crdito deducible?

Slo permiten ejercer estos derechos siempre que:

Se identifique al adquiriente o usuario con su nmero de RUC y

apellidos y nombres o razn social.

Se emita como mnimo en original y una copia adems de la cinta

testigo.

Se discrimine el monto del impuesto.

El original, la copia y la cinta testigo deben contener el nmero de

RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido,

cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia debe

constar por lo menos los apellidos y nombres o razn social del

adquiriente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la

mquina registradora. El original y la copia deben ser identificables

como tales.

Se exigen requisitos para las mquinas registradoras que expidan los

Tickets?

S, las mquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es

decir, aquel que no permita modificaciones o alteraciones de los

programas de fbrica, tales como modificacin de datos en la fecha y

hora de la emisin, nmero de mquina registradora, nmero

correlativo autogenerado, nmero correlativo de totales Z (total ventas

del da) y gran total (total de ventas desde que se inici el uso de la

mquina registradora).


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Las mquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la

informacin relativa a todas las operaciones realizadas.

La cinta testigo no deber ser detenida por ningn medio y/o concepto

durante el funcionamiento de la mquina registradora; caso contrario

los Tickets no son considerados como comprobantes de pago.

GUIA DE REMISIN

Cules son las normas para el traslado de bienes?

Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente:

El traslado de los bienes se sustenta con la Gua de Remisin.

El traslado de bienes se realiza a travs de las siguientes modalidades:

Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el

propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para

ello con unidades propias de transporte. Asimismo, se considera

Transporte privado, cuando el mismo es realizado por: El prestador de

servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin de bienes,

servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales del

servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes

o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos.

La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los

bienes le haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley

General de Aduanas y su reglamento.

El Almacn Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes

considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca

extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn

Aduanero.


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El Al

informe daniel díaz

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