Incoterms® 2010

Dr. Félix Araiza BorboaDr. Félix Araiza Borboa

ELEMENTOS DEL VALOR EN ADUANA EN ELEMENTOS DEL VALOR EN ADUANA EN MÉXICO MÉXICO

1.1 VALOR DE TRANSACCIÓN 1.1 VALOR DE TRANSACCIÓN

Artículo 64. L.A.Artículo 64. L.A. La base gravable del impuesto general de La base gravable del impuesto general de

importación es el valor en aduana de las importación es el valor en aduana de las mercancías.mercancías.

El valor en aduana de las mercancías será el El valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción de las mismas, salvo lo valor de transacción de las mismas, salvo lo dispuesto en el artículo 71 de esta Ley.dispuesto en el artículo 71 de esta Ley.

Se entiende por valor de transacción de las Se entiende por valor de transacción de las mercancías a importar, el precio pagado por mercancías a importar, el precio pagado por las mismas.las mismas.

Se entiende por precio pagado el pago total Se entiende por precio pagado el pago total que por las mercancías importadas haya que por las mercancías importadas haya efectuado o vaya a efectuar el importador de efectuado o vaya a efectuar el importador de manera directa o indirecta al vendedor o en manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de éste. beneficio de éste.

1.2 INCREMENTABLES (Art. 65 L.A.) 1.2 INCREMENTABLES (Art. 65 L.A.)

I. I. Los elementos que a continuación se mencionan, en la medida Los elementos que a continuación se mencionan, en la medida en que corran a cargo del importador y no estén incluidos en el en que corran a cargo del importador y no estén incluidos en el precio pagado por las mercancías:precio pagado por las mercancías:

a) Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones a) Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.de compra.

b) El costo de los envases o embalajes que, para efectos b) El costo de los envases o embalajes que, para efectos aduaneros, se considere que forman un todo con las mercancías aduaneros, se considere que forman un todo con las mercancías de que se trate.de que se trate.

c) Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra c) Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de materiales.como de materiales.

d) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como d) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo del manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancías hasta que se den los supuestos a transporte de las mercancías hasta que se den los supuestos a que se refiere la fracción I del artículo 56 de esta Ley.que se refiere la fracción I del artículo 56 de esta Ley.

II.II. El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes El valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios, siempre que el importador, de manera directa o y servicios, siempre que el importador, de manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios reducidos, para su utilización en la producción y venta para reducidos, para su utilización en la producción y venta para la exportación de las mercancías importadas y en la medida la exportación de las mercancías importadas y en la medida en que dicho valor no esté incluido en el precio pagado:en que dicho valor no esté incluido en el precio pagado:

a) Los materiales, piezas y elementos, partes y artículos a) Los materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos incorporados a las mercancías importadas.análogos incorporados a las mercancías importadas.

b) Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos b) Las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para la producción de las mercancías importadas.utilizados para la producción de las mercancías importadas.

c) Los materiales consumidos en la producción de las c) Los materiales consumidos en la producción de las mercancías importadas.mercancías importadas.

d) Los trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento, d) Los trabajos de ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños, planos y croquis realizados fuera trabajos artísticos, diseños, planos y croquis realizados fuera del territorio nacional que sean necesarios para la del territorio nacional que sean necesarios para la producción de las mercancías importadas.producción de las mercancías importadas.

III.III. Las regalías y derechos de licencia relacionados con Las regalías y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de valoración que el importador las mercancías objeto de valoración que el importador tenga que pagar directa o indirectamente como tenga que pagar directa o indirectamente como condición de venta de dichas mercancías, en la medida condición de venta de dichas mercancías, en la medida en que dichas regalías y derechos no estén incluidos en en que dichas regalías y derechos no estén incluidos en el precio pagado.el precio pagado.

IV.IV. El valor de cualquier parte del producto de la El valor de cualquier parte del producto de la enajenación posterior, cesión o utilización ulterior de enajenación posterior, cesión o utilización ulterior de las mercancías importadas que se reviertan directa o las mercancías importadas que se reviertan directa o indirectamente al vendedor.indirectamente al vendedor.

Para la determinación del valor de transacción de las Para la determinación del valor de transacción de las mercancías, el precio pagado únicamente se mercancías, el precio pagado únicamente se incrementará de conformidad con lo dispuesto en este incrementará de conformidad con lo dispuesto en este artículo, sobre la base de datos objetivos y artículo, sobre la base de datos objetivos y

cuantificablescuantificables..

1.3 NO INCREMENTABLES (Art. 66 L.A.)1.3 NO INCREMENTABLES (Art. 66 L.A.) II. Los gastos que por cuenta propia realice el importador, aun . Los gastos que por cuenta propia realice el importador, aun

cuando se pueda estimar que benefician al vendedor, salvo cuando se pueda estimar que benefician al vendedor, salvo aquellos respecto de los cuales deba efectuarse un ajuste aquellos respecto de los cuales deba efectuarse un ajuste conforme a lo dispuesto por el artículo 65 de esta Ley.conforme a lo dispuesto por el artículo 65 de esta Ley.

IIII. Los siguientes gastos, siempre que se distingan del precio . Los siguientes gastos, siempre que se distingan del precio pagado por las mercancías importadas:pagado por las mercancías importadas:

a) Los gastos de construcción, instalación, armado, montaje, a) Los gastos de construcción, instalación, armado, montaje, mantenimiento o asistencia técnica realizados después de la mantenimiento o asistencia técnica realizados después de la importación en relación con las mercancías importadas.importación en relación con las mercancías importadas.

b) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como b) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo del manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancías, que se realicen con posterioridad a transporte de las mercancías, que se realicen con posterioridad a que se den los supuestos a que se refiere la fracción I del artículo que se den los supuestos a que se refiere la fracción I del artículo 56 de esta Ley.56 de esta Ley.

c) Las contribuciones y las cuotas compensatorias aplicables en c) Las contribuciones y las cuotas compensatorias aplicables en territorio nacional, como consecuencia de la importación o territorio nacional, como consecuencia de la importación o enajenación de las mercancías.enajenación de las mercancías.

III. Los pagos del importador al vendedor por III. Los pagos del importador al vendedor por dividendos y aquellos otros conceptos que no dividendos y aquellos otros conceptos que no guarden relación directa con las mercancías guarden relación directa con las mercancías importadas.importadas.

Para efectos de lo señalado en este artículo, se Para efectos de lo señalado en este artículo, se considera que se distinguen del precio pagado considera que se distinguen del precio pagado las cantidades que se mencionan, se detallan o las cantidades que se mencionan, se detallan o especifican separadamente del precio pagado especifican separadamente del precio pagado en la factura comercial o en otros documentos en la factura comercial o en otros documentos comerciales.comerciales.

2. CONCEPTOS INCLUIDOS EN EL PRECIO PAGADO DEPENDIENDO DE LA

REGLA Incoterms® 2010 ELEGIDA

2.1 Las 11 reglas (Características) 2.1 Las 11 reglas (Características)

Términos internacionales de comercio, de aplicación Términos internacionales de comercio, de aplicación opcional. opcional.

Emitidos por la Cámara Internacional de Comercio (CIC) Emitidos por la Cámara Internacional de Comercio (CIC) Sirven para facilitar las operaciones de comercio y para Sirven para facilitar las operaciones de comercio y para

evitar malos entendidos evitar malos entendidos Sirven para distribuir riesgos Sirven para distribuir riesgos Cada 10 años se revisan o cambian (se publicaron en Cada 10 años se revisan o cambian (se publicaron en

1936 y se revisaron en 1953, 1967, 1980, 1990, 2000 y 1936 y se revisaron en 1953, 1967, 1980, 1990, 2000 y ahora 2010ahora 2010. .

Reglas Incoterms® 2010Reglas Incoterms® 2010

EXW EXW En fábrica En fábrica

FCA FCA Libre con el transportista Libre con el transportista

CPT CPT Flete pagado hasta.... Flete pagado hasta....

CIP CIP Fletes y seguro pagados Fletes y seguro pagados hasta… hasta…

DAT DAT Entregado en Terminal Entregado en Terminal

DAP DAP Entregado en lugar acordado Entregado en lugar acordado

FAS FAS Entregado al costado del Entregado al costado del buque buque

FOB FOB Libre a bordo Libre a bordo

CFR CFR Costo y Flete Costo y Flete

CIF CIF Costo seguro y flete Costo seguro y flete

DDP DDP Entrega con impuestos Entrega con impuestos pagadopagado

2.2 PRINCIPALES CAMBIOS ENTRE LOS INCOTERMS 2000 2.2 PRINCIPALES CAMBIOS ENTRE LOS INCOTERMS 2000 Y LAS NUEVAS REGLAS Incoterms ® 2010 Y LAS NUEVAS REGLAS Incoterms ® 2010

Las Reglas Incoterms® son propiedad intelectual de la Las Reglas Incoterms® son propiedad intelectual de la Cámara de Comercio Internacional y de sus Capítulos Cámara de Comercio Internacional y de sus Capítulos Nacionales.Nacionales.

Para su revisión y publicación se recogen las propuestas de Para su revisión y publicación se recogen las propuestas de los grupos nacionales y se configura un panel de expertos los grupos nacionales y se configura un panel de expertos que deciden su redacción final. El proceso involucra un total que deciden su redacción final. El proceso involucra un total de 130 países.de 130 países.

Ejemplos de cambios propuestos.Ejemplos de cambios propuestos. Australia, Brasil, Francia y Noruega para eliminar el Australia, Brasil, Francia y Noruega para eliminar el

término DAF, lo que en efecto se llevó a cabo.término DAF, lo que en efecto se llevó a cabo. Australia Japón y Suecia por su parte pidieron una Australia Japón y Suecia por su parte pidieron una

mayor claridad acerca de los medios de transporte mayor claridad acerca de los medios de transporte específico para cada Regla.específico para cada Regla.

Estados Unidos de América, Suecia y la FIATA Estados Unidos de América, Suecia y la FIATA (Federación internacional de Asociaciones de (Federación internacional de Asociaciones de Transitarios y Similares) pidieron incluir referencias Transitarios y Similares) pidieron incluir referencias a los costos adicionales que se pueden enfrentar a los costos adicionales que se pueden enfrentar por tener que cumplir con un programa de por tener que cumplir con un programa de seguridad derivados de los atentados 9/11, como seguridad derivados de los atentados 9/11, como por ejemplo el C-TPATpor ejemplo el C-TPAT

Grupos de Reglas Incoterms® 2010 Grupos de Reglas Incoterms® 2010

Medios de transporteMedios de transporte

1) Mutimodal o Cualquiera: EXW, FCA, CPT, 1) Mutimodal o Cualquiera: EXW, FCA, CPT, CIP, DAT, DAP, DDP.CIP, DAT, DAP, DDP.

2) Marítimo o Fluvial: FAS, FOB, CFR. CIF2) Marítimo o Fluvial: FAS, FOB, CFR. CIF

ASPECTOS RELEVANTES RECONOCIDOS EN LAS NUEVAS REGLAS Incoterms ® ASPECTOS RELEVANTES RECONOCIDOS EN LAS NUEVAS REGLAS Incoterms ® 20102010

Simplificación y unificación del derecho internacional Simplificación y unificación del derecho internacional privado,privado,

Proliferación en el mundo de “mercados integrados”, Proliferación en el mundo de “mercados integrados”, entendiendo por tales las regiones del mundo en las que la entendiendo por tales las regiones del mundo en las que la mercancía puede circular sin necesidad de trámites mercancía puede circular sin necesidad de trámites aduaneros significativos,aduaneros significativos,

Aumento o disminución de ciertas prácticas comerciales en Aumento o disminución de ciertas prácticas comerciales en el mundo, y;el mundo, y;

Amenazas a la seguridad de los países que ha hecho Amenazas a la seguridad de los países que ha hecho necesario la creación de programas como el estadounidense necesario la creación de programas como el estadounidense C-TPAT o la figura del “Operador Logístico” en la Comunidad C-TPAT o la figura del “Operador Logístico” en la Comunidad Económica Europea.Económica Europea.

Principales rasgos distintivos de esta nueva edición de las reglas.

1. Reducción de 13 Incoterms a 11.1. Reducción de 13 Incoterms a 11. Se suprimieron los Incoterms DAF, DES, DEQ y Se suprimieron los Incoterms DAF, DES, DEQ y

DDU DDU Se agregaron dos Reglas mas: DAT (Delivered at Se agregaron dos Reglas mas: DAT (Delivered at

Terminal) y DAP (Delivered at Place).Terminal) y DAP (Delivered at Place).

22 Las reglas Incoterms 2010, continúan con una Las reglas Incoterms 2010, continúan con una

estructura acotada de 10 puntos programáticos estructura acotada de 10 puntos programáticos correspondientes a las obligaciones del vendedor correspondientes a las obligaciones del vendedor (encabezados “A”) y a las del comprador (encabezados “A”) y a las del comprador (encabezados “B”), precedidas de una introducción (encabezados “B”), precedidas de una introducción denominada “Nota de Guía” que resume denominada “Nota de Guía” que resume brevemente las característica de cada regla brevemente las característica de cada regla Incoterms, pero cuyo texto no debe ser Incoterms, pero cuyo texto no debe ser considerado parte de las mismas.considerado parte de las mismas.

44. En algunas Reglas Incoterms se sustituyeron los . En algunas Reglas Incoterms se sustituyeron los posesivos masculinos (“his account”) por posesivos neutros posesivos masculinos (“his account”) por posesivos neutros (“it”).(“it”).

55. Para los trámites aduaneros de importación y . Para los trámites aduaneros de importación y exportación se utiliza la expresión “cuando sean exportación se utiliza la expresión “cuando sean aplicables” por efecto de los mercados integrados en los aplicables” por efecto de los mercados integrados en los que los trámites de ese tipo han desaparecido que los trámites de ese tipo han desaparecido prácticamente. prácticamente.

6.6. En los apartados A 10 de cada Regla Incoterms 2010, se En los apartados A 10 de cada Regla Incoterms 2010, se establece la obligación del vendedor de proporcionar establece la obligación del vendedor de proporcionar cualquier información relacionada con seguridad para cualquier información relacionada con seguridad para cumplir con los programas anti terrorismo y anti cumplir con los programas anti terrorismo y anti contrabando de países como EEUU, Canadá o en la contrabando de países como EEUU, Canadá o en la Comunidad Europea por citar algunos. Comunidad Europea por citar algunos.

77. En los términos FOB, CFR y CIF desaparece el . En los términos FOB, CFR y CIF desaparece el concepto de que la entrega se lleva a cabo cuando el concepto de que la entrega se lleva a cabo cuando el vendedor coloca los bienes por encima de la vendedor coloca los bienes por encima de la barandilla del buque, por ser difícil de verificar por las barandilla del buque, por ser difícil de verificar por las partes en la vida real, y se sustituye por el concepto partes en la vida real, y se sustituye por el concepto de “legalmente abordo” lo que significa que la de “legalmente abordo” lo que significa que la entrega se lleva a cabo cuando la naviera expide el entrega se lleva a cabo cuando la naviera expide el conocimiento de embarque correspondiente. conocimiento de embarque correspondiente.

88. En las Reglas Incoterms CIF y CIP se establece que . En las Reglas Incoterms CIF y CIP se establece que el seguro pagado por el vendedor en beneficio del el seguro pagado por el vendedor en beneficio del comprador debe reunir la cobertura mínima prevista comprador debe reunir la cobertura mínima prevista en las cláusula C del las Institute Cargo Clauses, en las cláusula C del las Institute Cargo Clauses, desapareciendo por lo tanto el concepto del 110% del desapareciendo por lo tanto el concepto del 110% del valor de los bienes a que se referían las reglas valor de los bienes a que se referían las reglas Incoterms 2000. Incoterms 2000.

9. 9. Esta edición de las reglas Incoterms 2010 hacen especial énfasis Esta edición de las reglas Incoterms 2010 hacen especial énfasis en la propiedad intelectual, pues indica claramente que “Incoterms” en la propiedad intelectual, pues indica claramente que “Incoterms” es una marca registrada de la ICC y contienen un apartado en el es una marca registrada de la ICC y contienen un apartado en el que se menciona que cuando se usen en un contrato de compra que se menciona que cuando se usen en un contrato de compra venta internacional se deberán observar las siguientes reglas: venta internacional se deberán observar las siguientes reglas:

a) Usar la marca registrada “Incoterms” para referirse únicamente a a) Usar la marca registrada “Incoterms” para referirse únicamente a las reglas Incoterms de la ICC y otros productos relacionados de la las reglas Incoterms de la ICC y otros productos relacionados de la ICC ICC

b) En los textos citar “Incoterms” como un adjetivo y no un b) En los textos citar “Incoterms” como un adjetivo y no un sustantivo sustantivo

c) No usar la expresión “Incoterms” sin poner la primer letra en c) No usar la expresión “Incoterms” sin poner la primer letra en mayúscula mayúscula

d) No usar “Incoterm” como un singular de cada regla. Un término d) No usar “Incoterm” como un singular de cada regla. Un término individual debe ser referido como una regla Incoterms. individual debe ser referido como una regla Incoterms.

e) Usar el símbolo ® después de la marca registrada “Incoterms”. e) Usar el símbolo ® después de la marca registrada “Incoterms”. f) Cualquier uso de la marca registrada “Incoterms” en cualesquiera f) Cualquier uso de la marca registrada “Incoterms” en cualesquiera

bienes o servicios no proporcionados por la ICC se debe hacer con bienes o servicios no proporcionados por la ICC se debe hacer con licencia de la ICC.licencia de la ICC.

2.3 Uso de las Reglas Incoterms ® 2010 en los 2.3 Uso de las Reglas Incoterms ® 2010 en los contratos, el arbitraje, los no aplicables en México y contratos, el arbitraje, los no aplicables en México y los medios de transporte correcto para cada Regla los medios de transporte correcto para cada Regla

Incoterms® 2010Incoterms® 2010. .

Las reglas Incoterms® 2010 se deben usar en el Las reglas Incoterms® 2010 se deben usar en el contrato y en los documentos relativos a la compra contrato y en los documentos relativos a la compra venta especificando el lugar y puerto con la mayor venta especificando el lugar y puerto con la mayor precisión posible, como por ejemplo:precisión posible, como por ejemplo:

EXW Chicago Illinois, Estados Unidos, Bodega de EXW Chicago Illinois, Estados Unidos, Bodega de Textronic Inc, 5234 Road Drive Incoterms® 2010.Textronic Inc, 5234 Road Drive Incoterms® 2010.

¿Qué no regulan los INCOTERMS? ¿Qué no regulan los INCOTERMS?

Transmisión de la Propiedad.Transmisión de la Propiedad. Estado de la Mercancía.Estado de la Mercancía. Forma de Pago.Forma de Pago. Condición de la mercancía.Condición de la mercancía. Exoneraciones de responsabilidades.Exoneraciones de responsabilidades. Otros derechos conexosOtros derechos conexos No están pensados para remplazar No están pensados para remplazar

términos contractuales.términos contractuales.

El contrato. El contrato. Un contrato, en términos generales, es definido Un contrato, en términos generales, es definido

como un acuerdo privado, oral o escrito, entre partes como un acuerdo privado, oral o escrito, entre partes que se obligan sobre materia o cosa determinada, y que se obligan sobre materia o cosa determinada, y a cuyo cumplimiento pueden ser compelidas.a cuyo cumplimiento pueden ser compelidas.

Es un acuerdo de voluntades que genera, extingue, Es un acuerdo de voluntades que genera, extingue, modifica o transfiere derechos y obligaciones para modifica o transfiere derechos y obligaciones para las partes.las partes.

El contrato de compra-venta es el factor central de El contrato de compra-venta es el factor central de toda transacción comercial, constituyéndose en el toda transacción comercial, constituyéndose en el punto de partida del comercio internacional e punto de partida del comercio internacional e instrumento jurídico de la actividad económica instrumento jurídico de la actividad económica mundial.mundial.

Tipos de contratos.Tipos de contratos. 1.Contrato de Transporte 1.Contrato de Transporte 2.Contrato de Seguro. 2.Contrato de Seguro. 2. Comisión, representación y 2. Comisión, representación y

distribución. distribución. 3. Prestación de servicios (asistencia 3. Prestación de servicios (asistencia

técnica, análisis, etc.). técnica, análisis, etc.). 4. Licencia para el uso y explotación 4. Licencia para el uso y explotación

de patentes y marcas. de patentes y marcas. 5. Franquicias5. Franquicias. .

El Contrato de Compraventa El Contrato de Compraventa

El contrato de compra-venta internacional de El contrato de compra-venta internacional de mercancías está regido por la convención de las mercancías está regido por la convención de las Naciones Unidas sobre contratos de compra-venta Naciones Unidas sobre contratos de compra-venta internacional de mercancías, que fue aprobada y internacional de mercancías, que fue aprobada y suscrita en Viena el 11 de abril de 1980, este convenio suscrita en Viena el 11 de abril de 1980, este convenio entró en vigencia el 1 de enero de 1988:entró en vigencia el 1 de enero de 1988:

Aplica solo a contratos de Compraventa entre partes Aplica solo a contratos de Compraventa entre partes que tengan su establecimiento en estados diferentes.que tengan su establecimiento en estados diferentes.

Regula exclusivamente el contrato de Compra-VentaRegula exclusivamente el contrato de Compra-Venta Por su carácter de tratado Internacional es Norma Suprema de Por su carácter de tratado Internacional es Norma Suprema de

la nación mexicana (Art 133. constitucional, aunque solo la nación mexicana (Art 133. constitucional, aunque solo aplique a operaciones de forma Internacional)aplique a operaciones de forma Internacional)..

Se refiere a los aspectos:Se refiere a los aspectos: - Formación del Contrato y disposiciones generales. (ser de - Formación del Contrato y disposiciones generales. (ser de

forma escrito., ausencia de Vicios del Consentimiento)forma escrito., ausencia de Vicios del Consentimiento) - Obligaciones del Vendedor (Conforme a las condiciones, - Obligaciones del Vendedor (Conforme a las condiciones,

pretensiones de terceros patentes propiedad industrial derechos pretensiones de terceros patentes propiedad industrial derechos y acciones por incumplimiento)y acciones por incumplimiento)

- Obligaciones del Vendedor. (pagar el precio de las mercancías, - Obligaciones del Vendedor. (pagar el precio de las mercancías, recibir las mercancías, derechos y acciones por incumplimiento)recibir las mercancías, derechos y acciones por incumplimiento)

- Transmisión del Riesgo (En que momento se transmite, - Transmisión del Riesgo (En que momento se transmite, responsabilidades, mercancías claramente identificadas)responsabilidades, mercancías claramente identificadas)

- Disposiciones comunes a las Obligaciones (indemnización, - Disposiciones comunes a las Obligaciones (indemnización, intereses, exoneración, efectos de la Resolución del contrato, intereses, exoneración, efectos de la Resolución del contrato, conservación de las mercaderías).conservación de las mercaderías).

- Disposiciones Finales (de la misma convención, no prevalecerá - Disposiciones Finales (de la misma convención, no prevalecerá sobre acuerdos ya celebrados, adhesión, entrada en vigor)sobre acuerdos ya celebrados, adhesión, entrada en vigor)

Cláusula de Arbitraje: Cláusula de Arbitraje: ““TODAS LAS DESAVENIENCIAS QUE TODAS LAS DESAVENIENCIAS QUE

DERIVEN DE ESTE CONTRATO SERAN DERIVEN DE ESTE CONTRATO SERAN RESUELTAS DEFINITIVAMENTE DE RESUELTAS DEFINITIVAMENTE DE ACUERDO CON EL REGLAMENTO DE ACUERDO CON EL REGLAMENTO DE ARBITRAJE DE LA CAMARA DE COMERCIO ARBITRAJE DE LA CAMARA DE COMERCIO INTERNACIONAL POR UNO O MÁS INTERNACIONAL POR UNO O MÁS ARBITROS NOMBRADOS CONFORME A ARBITROS NOMBRADOS CONFORME A ESTE REGLAMENTO”ESTE REGLAMENTO”

Arbitraje de la Cámara de Comercio Internacional Arbitraje de la Cámara de Comercio Internacional

Decisiones definitivas y vinculantesDecisiones definitivas y vinculantes NeutralidadNeutralidad Especialización de los árbitrosEspecialización de los árbitros Rapidez y economíaRapidez y economía ConfidencialidadConfidencialidad Reconocimiento Internacional de los Laudos “Convención Reconocimiento Internacional de los Laudos “Convención

de Nueva York” (1959)de Nueva York” (1959)

Reglas Incoterms ® 2010 que en algunos casos pueden Reglas Incoterms ® 2010 que en algunos casos pueden representar un problema con las Leyes Fiscales representar un problema con las Leyes Fiscales

Mexicanas en operaciones de comercio internacional. Mexicanas en operaciones de comercio internacional.

EXWEXW Cuando el vendedor esté establecido en México, Cuando el vendedor esté establecido en México, pues la entrega física se realiza en su bodega, por lo pues la entrega física se realiza en su bodega, por lo que si se trata de mercancía gravada con IVA, este que si se trata de mercancía gravada con IVA, este impuesto se debería trasladar.impuesto se debería trasladar.

DDPDDP Cuando el comprador esté ubicado en México, ya Cuando el comprador esté ubicado en México, ya que el vendedor hace la entrega física ya en territorio que el vendedor hace la entrega física ya en territorio nacional, lo que igualmente supone la obligación de nacional, lo que igualmente supone la obligación de traslado de IVA y de emisión de comprobantes fiscales traslado de IVA y de emisión de comprobantes fiscales con requisitos del Código Fiscal de la Federación so con requisitos del Código Fiscal de la Federación so pena de que la compra no sea deduciblepena de que la compra no sea deducible..

3. BASES GRAVABLES PARA OTROS IMPUESTOS, DERECHOS Y APROVECHAMIENTOS

I.G.I.I.G.I. Es el monto sobre el cual se Es el monto sobre el cual se

determinan los aranceles.determinan los aranceles. De igual forma, sirve para De igual forma, sirve para

determinar el Derecho de determinar el Derecho de Trámite Aduanero en las Trámite Aduanero en las importaciones definitivas.importaciones definitivas.

Es uno de los elementos que se Es uno de los elementos que se emplea en el cálculo de la base emplea en el cálculo de la base para los impuestos indirectos para los impuestos indirectos (IESPS, ISAN e IVA).(IESPS, ISAN e IVA).

DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO

El Código Fiscal de la Federación, establece El Código Fiscal de la Federación, establece dentro de su artículo 2 fracción IV la dentro de su artículo 2 fracción IV la definición de derechos.definición de derechos.

El DTA, al igual que el resto de los El DTA, al igual que el resto de los derechos que se pagan en nuestro país, se derechos que se pagan en nuestro país, se encuentra contenido en la Ley Federal de encuentra contenido en la Ley Federal de Derechos. En este caso en el artículo 49 de Derechos. En este caso en el artículo 49 de ese ordenamiento.ese ordenamiento.

NO PAGANNO PAGAN TLCAN TLCAN TLC COSTARICA TLC COSTARICA TLC CHILE TLC CHILE TLC COLOMBIA TLC COLOMBIA TLC SALVADOR, GUATEMALA Y HONDURAS TLC SALVADOR, GUATEMALA Y HONDURAS TLC BOLIVIA TLC BOLIVIA TLC NICARAGUA TLC NICARAGUA PAGAN CUOTA MINIMA PAGAN CUOTA MINIMA TLC ISRAEL TLC ISRAEL DECISIÓN 2/2000 UNION EUROPEA DECISIÓN 2/2000 UNION EUROPEA TLC ASOCIACIÓN EUROPEA DE LIBRE COMERCIO TLC ASOCIACIÓN EUROPEA DE LIBRE COMERCIO

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS SERVICIOS

El IEPS es uno de los impuestos indirectos que se El IEPS es uno de los impuestos indirectos que se pagan por importar en México. Se les denomina de esa pagan por importar en México. Se les denomina de esa forma, porque no consideran la situación económica forma, porque no consideran la situación económica personal del contribuyente que lo paga, sino que se personal del contribuyente que lo paga, sino que se establecen con tasas generales por la realización de establecen con tasas generales por la realización de ciertos actos o actividades. ciertos actos o actividades.

Este impuesto, grava fundamentalmente la Este impuesto, grava fundamentalmente la importación ye enajenación de mercancías tales como importación ye enajenación de mercancías tales como el alcohol, las bebidas alcohólicas, el tabaco, los el alcohol, las bebidas alcohólicas, el tabaco, los cigarros y cigarrillos, el diesel, la gasolina y el gas. cigarros y cigarrillos, el diesel, la gasolina y el gas.

A continuación transcribimos el artículo 2 de la Ley del A continuación transcribimos el artículo 2 de la Ley del IEPS, que establece las tasas aplicables en la IEPS, que establece las tasas aplicables en la importación y venta en territorio nacional.importación y venta en territorio nacional.

IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS

Este es otro impuesto que grava Este es otro impuesto que grava exclusivamente la importación y exclusivamente la importación y enajenación de vehículos en territorio enajenación de vehículos en territorio mexicano cuando estos no exceden mexicano cuando estos no exceden los diez años de antigüedad, tal y los diez años de antigüedad, tal y como lo establece el artículo 1º de la como lo establece el artículo 1º de la Ley de dicho impuesto.Ley de dicho impuesto.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Impuesto al Valor Agregado es el último de El Impuesto al Valor Agregado es el último de los impuestos indirectos que se pagan por los impuestos indirectos que se pagan por importar o enajenar mercancías en México. El importar o enajenar mercancías en México. El alcance de este impuesto es muy amplio, y es alcance de este impuesto es muy amplio, y es muchísimo mas sencillo identificar las muchísimo mas sencillo identificar las operaciones no sujetas al pago de este operaciones no sujetas al pago de este gravamen que enumerar las que si lo están. A gravamen que enumerar las que si lo están. A continuación tenemos una trascripción del continuación tenemos una trascripción del artículo 1 de la Ley del IVA, en el se artículo 1 de la Ley del IVA, en el se establecen los obligados al pago del impuesto establecen los obligados al pago del impuesto y la tasa general del mismo.y la tasa general del mismo.

BASE GRAVABLE DEL IVA EN BASE GRAVABLE DEL IVA EN IMPORTACION IMPORTACION

Artículo 27 LIVA.Artículo 27 LIVA. Artículo 28 LIVA.Artículo 28 LIVA.

CUOTAS COMPENSATORIAS Y MEDIDAS DE CUOTAS COMPENSATORIAS Y MEDIDAS DE TRANSICIÓNTRANSICIÓN

Aspectos a considerar a para solicitar el Aspectos a considerar a para solicitar el establecimiento de una cuota compensatoria.establecimiento de una cuota compensatoria.

Tiene que demostrarse la existencia de una práctica Tiene que demostrarse la existencia de una práctica desleal.desleal.

El solicitante tiene que ser productor nacionalEl solicitante tiene que ser productor nacional Demostrar que existe daño o amenaza de daño a la Demostrar que existe daño o amenaza de daño a la

producción nacional.producción nacional. Cuotas Compensatorias DefinitivasCuotas Compensatorias Definitivas Solo se pueden pagar.Solo se pueden pagar. Tiene duración igual a la de la situación que la creo.Tiene duración igual a la de la situación que la creo. Si en 5 años nadie solicita su revisión se cancela.Si en 5 años nadie solicita su revisión se cancela.

MEDIDAS DE REMEDIO O DE TRANSICION CHINA MEDIDAS DE REMEDIO O DE TRANSICION CHINA

China se adhiere a la OMC en 11 de diciembre de China se adhiere a la OMC en 11 de diciembre de 20012001

México negoció una reserva con china que le México negoció una reserva con china que le permitió mantener cuotas compensatorias sobre permitió mantener cuotas compensatorias sobre diversos productos durante seis años contados a diversos productos durante seis años contados a partirpartir

Del 11 de diciembre de 2001,Del 11 de diciembre de 2001, Fin del plazo, 11 de diciembre de 2007Fin del plazo, 11 de diciembre de 2007 Entre agosto y diciembre de 2007 la SE inició Entre agosto y diciembre de 2007 la SE inició

procedimientos administrativos de revisión de las procedimientos administrativos de revisión de las cuotas compensatorias.cuotas compensatorias.

Argumentando la necesidad de ajustarse a las Argumentando la necesidad de ajustarse a las nuevas condiciones de la competencianuevas condiciones de la competencia

El 1 de junio de 2008 se suscribió el acuerdo entre El 1 de junio de 2008 se suscribió el acuerdo entre México y China en materia de medidas de remedio México y China en materia de medidas de remedio comercialcomercial

El acuerdo prevé la revocación de las cuotas El acuerdo prevé la revocación de las cuotas compensatorias contra productos chinos que fueron compensatorias contra productos chinos que fueron reservadas y la adopción de una medida de reservadas y la adopción de una medida de transición temporal aplicable a la importación de transición temporal aplicable a la importación de ciertas mercancías originarias de china, que se ciertas mercancías originarias de china, que se eliminará progresivamente de modo que dicha eliminará progresivamente de modo que dicha medida quede totalmente eliminada el 11 de medida quede totalmente eliminada el 11 de diciembre de 2011.diciembre de 2011.

ACUERDO POR EL QUE SE IMPLEMENTA UNA MEDIDA DE TRANSICION ACUERDO POR EL QUE SE IMPLEMENTA UNA MEDIDA DE TRANSICION TEMPORAL SOBRE LAS IMPORTACIONES DE DIVERSAS MERCANCIAS TEMPORAL SOBRE LAS IMPORTACIONES DE DIVERSAS MERCANCIAS

ORIGINARIAS DE LA REPUBLICA POPULAR CHINA ORIGINARIAS DE LA REPUBLICA POPULAR CHINA

Medida de transiciónMedida de transición: la tasa ad valorem prevista en el : la tasa ad valorem prevista en el Acuerdo entre México y China y establecida en el Anexo 1 Acuerdo entre México y China y establecida en el Anexo 1 del Acuerdo, que es un aprovechamiento en términos de lo del Acuerdo, que es un aprovechamiento en términos de lo dispuesto por el artículo 3 del Código Fiscal de la Federación.dispuesto por el artículo 3 del Código Fiscal de la Federación.

Solo se pueden pagarSolo se pueden pagar Duración hasta 2011Duración hasta 2011 Van reduciéndose anualmenteVan reduciéndose anualmente Se consideran aprovechamientos en términos del artículo 3 Se consideran aprovechamientos en términos del artículo 3

del Código Fiscal de la Federacióndel Código Fiscal de la Federación La tasa dentro del Anexo 1 del Acuerdo.La tasa dentro del Anexo 1 del Acuerdo. La base gravable será el Valor en Aduanas. La base gravable será el Valor en Aduanas.

4. El Valor en Aduana y la Ley de Impuesto Sobre la Renta

4.1 Valor autorizado para la deducción de 4.1 Valor autorizado para la deducción de compras de importación.compras de importación. Deducciones de importaciones Deducciones de importaciones Artículo 31.-Artículo 31.-Las deducciones autorizadas en este Las deducciones autorizadas en este

Título deberán reunir los siguientes requisitos: Título deberán reunir los siguientes requisitos: (......) (......) XV. XV. Que en el caso de adquisición de mercancías de Que en el caso de adquisición de mercancías de

importación, se compruebe que se cumplieron los importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación. Se considerará requisitos legales para su importación. Se considerará como monto de dicha adquisición el que haya sido como monto de dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la importación. declarado con motivo de la importación.