IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS FISICASL.C. Y MDF DIONISIO PEREZ CASTAÑEDA

Al momento de empezar tu negocio o en conjunto con tusamigos (que más tarde se convertirán en tus socios) debesde saber que es lo que más le conviene al negocio.

¿Ser una persona moral? ¿O mejor una persona física?, pero¿sabes cual es la diferencia entre ellas?

En México, según el Código Fiscal de la Federación (Art 8 CFF) existen dos tipos

de personas, las personas físicas y las personas morales.

• Una persona física es todo miembro de la especiehumana con la posibilidad de adquirir derechos y contraerobligaciones.

• Mientras que una persona moral, es un conjunto depersonas físicas que se unen con un fin especifico, porejemplo formar una sociedad o una empresa

Diferencias entre una persona física y una persona moral

1. Las personas físicas se individualizan por su nombre y laspersonas morales se distinguen por una razón social.

La razón social puede hacer referencia a la actividad quedesarrolla la sociedad o ser un nombre inventado.

2. Las personas morales no tienen cuerpo material que sepueda tocar.

Sin embargo la ley les da capacidad jurídica para tenerderechos y obligaciones, mientras que las personas físicas,al ser individuos sí tienen un cuerpo material que se puedepercibir y tocar.

3. Las personas físicas pueden contraer obligacionesdespués de haber alcanzado la mayoría de edad.

Las personas morales tienen la capacidad de ejercerderechos y contraer obligaciones desde su creación, aunqueson limitadas según el fin por el que se crearon.

4. Las personas morales no pueden tener un estado civil.

A diferencia de las personas físicas que pueden tener unestado civil de soltería o matrimonio.

5. Todas las personas morales creadas conforme a las leyesmexicanas y que tienen su domicilio en el territorionacional, se consideran mexicanas.

Las personas físicas pueden tener más de una nacionalidad.

Cuando un contribuyente quiere darse de alta en el SAT susdudas son muchas respecto a qué tipo de contribuyente puededarse de alta. Dentro de la Ley del Impuesto sobre la Rentavigente, es claro que, se tienen diferencias en el esquema detributación de una Persona Moral con el de una Persona Físicaen las actividades empresariales.

Según cifras oficiales más del 90% de los contribuyentesinscritos en el Servicio de Administración Tributaria sonPersonas Físicas.

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Es indispensable que quien va a iniciar una actividadempresarial, piense varias veces y debidamente razonado, sí losobjetivos de negocios y los fiscales son compatibles, entoncesel desarrollar la actividad empresarial mediante una(s)persona(s) física(s) siempre dará más ventajas en el libre flujode recursos a el (los) propietario(s).

Ventajas de ser Persona Física o lo que es lo mismo lasdesventajas de las Personas Morales:

1.- No existen gastos de constitución o notariales parainiciar actividades.

2.- Hay libertad de decisiones.

3.- No tienen la obligación de contar con cuentas deobligación fiscal de CUFIN y CUCA.

4.- Tiene varias opciones en el régimen de actividadesempresariales en el Impuesto sobre la Renta:

– a) Régimen General.

– b) Régimen Incorporación Fiscal

– c) Asimilables a salarios.

5.- En actividades del sector primario existe el beneficio dela reducción del Impuesto sobre la Renta.

6.- Acumulación de los ingresos al cobro.

7.- Les aplican los estímulos fiscales de la Ley de Ingresos dela Federación.

8.- No existen los periodos de disolución y liquidación.

9.- No existen Dividendos Fictos.

10.- No se tienen limitantes para retirar las utilidades.

11.- No se tiene limitantes para reembolsar o reducir elpatrimonio

12.- No se tiene la tasa adicional del 10% en el retiro deutilidades.

13.- Existe limitante a la responsabilidad solidaria fiscaldentro del artículo 26-A del Código Fiscal de la Federación.

14.- Se deducen las Compras y no el Costo de Ventas.

15.- No se tiene que evaluar la producción para efectosfiscales de los productos terminados, en caso de actividadesde transformación.

16.- Se puede ser socio de una Cooperativa de Consumo

17.- Se puede ser parte en un Contrato de Asociación enParticipación

Nota: Listado extraído del boletín del CCPG del mes de enero de 2016

Eres una Persona Física con Actividad Empresarial si tunegocio es...

Refaccionaria, ferretería, guarderías, kinder, escuela,minisúper, tiendas de abarrotes, bar, cantina, cocinaeconómica, cafetería, restaurante, imprenta, tallermecánico, actividad ganadera, agrícola, pesca, silvícola,entre otras.

Si eres una persona que recibe un ingreso porcualquiera de estas actividades, estas obligadoa pagar impuestos como Persona Física conActividad Empresarial.

“Si una persona está registrado en elrégimen de actividad empresarial deduceal igual que una persona moral, sólo que sehará cuando exista realmente una salidade efectivo”

Cabe mencionar que si tus ingresos no superan los 2millones de pesos anuales y tu empresa, negocio uorganización únicamente realiza actividades empresariales,que enajene bienes o que simplemente preste un serviciopor los que no se requiera un título profesional pararealizarlo, puede tributar en el Régimen de IncorporaciónFiscal (RIF).

Dentro del capitulo II del titulo IV de la LISR se encuentranlas Personas Físicas que realizan actividades empresarialesy profesionales, las cuales se dividen en dos secciones:

Actividades Empresariales y Profesionales en general (Arts.100 a 110)

Régimen de Incorporación Fiscal (Arts. 111 a 113)

CFF, nos indica:

“Articulo 16. Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyesfederales tienen ese carácter y no están comprendidas enlas fraccionessiguientes.

II. Las industriales entendidas como la extracción, conservación otransformación de materias primas, acabado de productos y laelaboración de satisfactores.

III. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primeraenajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformaciónindustrial.

IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral yanimales, así como la primera enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto detransformación industrial.

V. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de todaclase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura yextracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos, que no hayan sidoobjeto de transformación industrial.

VI. Las silvícola que son las de cultivo de los bosques omontes, así como la cría, conservación, restauración,fomento y aprovechamiento de la vegetación de losmismos y la primera enajenación de sus productos, que nohayan sido objeto de transformación industrial

Se considera empresa la persona física o moral que realicelas actividades a que se refiere este artículo, ya seadirectamente, a través de fideicomiso o por conducto deterceros; por establecimiento se entenderá cualquierlugar de negocios en que se desarrollen, parcial ototalmente, las citadas actividades empresariales.”

Ingresos por la prestación de un servicio profesional, laremuneraciones que deriven de un servicioindependiente, y cuyos ingresos no estén considerados enel capitulo I del titulo IV de la LISR.

Artistas, Contadores, Médicos, Abogados, Deportistas,toreros, arquitectos, dentistas.

En este régimen fiscal también deben tributar las PFresidentes en el extranjero con uno o variosestablecimientos permanentes en el país, por los ingresosatribuibles a los mismos, derivados de las actividadesempresariales o de la prestación de servicios profesionales.

Sujeto y Objeto

Los sujetos del impuesto, son todas aquellas personasfísicas que perciban ingresos derivados por, actividadesempresariales o de la prestación de servicios profesionales.(Art. 100 )

BaseEl calculo del ISR anual a cargo, se deberá calcular conforme al art. 109 en los términos del art. 152 de la misma ley.

Ingresos acumulables

-Deducciones autorizadas

=Utilidad fiscal

-PTU

-Perdida fiscal

=Utilidad gravable

(art.101 mención de dichos ingresos)

(Art.102 consideración de ingresos acumulables)

(Art. 103 Deducciones autorizadas)

( Art. 105 Requisitos para las deducciones autorizadas)

Es básico conocer los siguientes artículos para hacer unaadecuada aplicación de las deducciones.

Art 104 LISR Deducción de las Inversiones

Se consideraran todas aquellas que sean señaladas el art 32 dela LISR

De acuerdo al art 106 de la LISR las personas físicas conactividad empresariales y profesionales efectuaran pagosprovisionales mensuales a cuenta del ISR del ejercicio.

Base del ISR anual.

El Art 110 de la LISR nos habla acerca de otras obligacionesque tendrán los contribuyentes de este régimen.

REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

De acuerdo con la exposición de motivos de la reformafiscal para el 2014, es solo aplicable para PF que realicenactividades empresariales, que enajenen bienes o quepresten servicios por los que no se requiera para surealización de un titulo profesional, con ingresos anuales nosuperiores a dos millones de pesos.

No podrán ser RIF:

• Los socios o accionistas

• Los contribuyentes que realicen actividades relacionadascon bienes raíces, capitales inmobiliarios, negociosinmobiliarios o actividades financieras

• Quienes obtengan ingresos por comisión, mediación,agencia, representación, correduría, consignación odistribución.

• Las personas que obtengan ingresos por espectáculospúblicos y franquiciatarios

• Los contribuyentes que realicen actividades a través defideicomisos o en asociación en participación.

En el caso de mediación y comisión, sus ingresos noexcedan el 30% de sus ingresos totales.

El mismo Art. 111 de la LISR nos indica que los RIF podrándeducir las erogaciones efectivamente realizadas en elejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos o cargosdiferidos.

Si llegaran a tener mas deducciones que ingresos en unperiodo, lo podrán deducir en los siguientes periodos.

Dentro de las principales obligaciones que nos indica el Art.112 tenemos:

Registrar las operaciones en medios electrónicos

Presentar declaraciones bimestrales que seránconsiderados pagos definitivos.

El Art. 113, nos indica el proceso a seguir en caso de laenajenación de toda la negociación

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

De acuerdo al articulo 114 de la LISR, se consideran ingresos porotorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, lossiguientes:

1. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y,en general, por otorgar en titulo oneroso, el uso o gocetemporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.

2. Los rendimientos de certificados de participacióninmobiliaria no amortizables

Deducción opcional sin comprobación

(“Deducción Ciega”)

Según el articulo 115 de la LISR, los contribuyentes queotorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles, sinimportar si se destinan a casa habitación, podrán deducir el35%

Ingresos exentos de acuerdo al art 93 de la LISR.

¿Que hacer si el contribuyente utiliza parte del bien que seotorga en arrendamiento?

Pagos provisionales en forma trimestral.

POR SU ATENCIÓN

GRACIAS