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FUENTE DEL IMPUESTOWWW.ARBA.GOV.AR

CENTRO DE DOCUMENTACION JURIDICACODIGO FISCAL T. V ART. 306LEY IMPOSITIVA 14.200 T. VI ART. 54RESOLUCION NORMATIVA 91/10RESOLUCION NORMATIVA 18/11

VIGENCIA 03/01/2011

Gravar todo AUMENTO DE RIQUEZA RIQUEZA obtenido a titulo gratuito

como consecuencia de una transmisión o acto de esa naturaleza, incluyendo:

HERENCIASLEGADOSDONACIONESANTICIPOS DE HERENCIACUALQUIER OTRA TRANSMISION QUE

IMPLIQUE

OBJETO

UN ENRIQUECIMIENTO PATRIMONIAL A

TITULO GRATUITO.

QUE COMPRENDA O AFECTE:- Uno o mas bienes situados en la Provincia y/o

beneficie a personas físicas o jurídicas con domicilio en la misma. No estarán alcanzados por el itgb, los enriquecimientos

cuyos montos no superen la suma que establezca la Ley impositiva.

Personas de existencia física o jurídica beneficiarias de una transmisión gratuita de bienes

Se encuentren domiciliadas en la provincia o,Encontrándose domiciliadas fuera de ella, el

enriquecimiento patrimonial provenga de una transmisión gratuita de bienes existentes en el territorio de la Provincia.

SUJETOS ALCANZADOS

CUANDO

DONDE INGRESAMOS:1. SOLAPA SELLOS/ TRANSMISION GRATUITA DE

BS.2. INFORMACION GENERAL DEL IMPUESTO3. PRESENTE SU DD.JJ.4. INSTRUCTIVO 5. OBTENGA SU CIT (CLAVE DE IDENTIFICACION

TRIBUTARIA).

6. DEBEMOS INGRESAR CON EL N° DE CUIT Y CIT7. SINO TENEMOS LA CIT PODEMOS OBTENERLA

DESDE LA PAG. O ACERCARNOS AL CSL DE ATENCION. Para obtener la cit desde la web debemos tener bienes asociados la cuil o cuit y tener a mano los pagos efectuados.

En presentaciones, se despliega la opción “presentación de DD.JJ. Originales” y “presentaciones de DD.JJ. Rectificativa”

Vamos al icono Generar DD.JJ. En primera instancia, la aplicación comunica que no existen presentaciones. Debemos marcar Generar nueva DD.JJ.

Completamos los datos básicos del declarante Razón social, tipo y N° de documento, tipo de

instrumento (Debemos seleccionar el que corresponda, de acuerdo a la forma jurídica en que se efectuó la transmisión), fecha de acto, acto y seleccionamos el tipo de acto.

Instrumentos Judiciales: Deberá cargar los autos y el juzgado correspondiente/ N° de causa, año de causa/ fecha del acto.

Instrumentos privados: Fecha del instrumento y fecha del acto.

Instrumentos por escritura: Fecha de la escritura, N° de escritura, escribano autorizante.

Según el tipo de acto:En caso de defunción, corresponde la fecha de

fallecimiento del causante.

En actos entre vivos, corresponde la fecha de instrumentación.

ACTO deberá seleccionarse de la tabla que se despliega, en caso de no estar especificado, se usara otros y en descripción se detallara una breve descripción del mismo.

Una vez cargado los datos confirmamos y aceptamos.Aparece la leyenda “transacción exitosa”Seleccionamos volver a DD.JJ.Luego completamos los datos de los integrantes

de la transmisión, Razón social, cuit o cuil, tipo y N° de dni, confirmamos, cargamos el domicilio , e-mail, tel. y así agregamos los intervinientes.

Posteriormente nos requiere los datos de las transmisiones de bienes, seleccionamos agregar transmisión.

Cargamos los datos de la transmisiónIntegrante en carácter del transmitenteIntegrante en carácter de beneficiarioSeleccionamos el grado de parentescoPadres, hijos y cónyugesOtros ascendientes y descendientesColaterales en 2° grado

Colaterales en 3° y 4° , otros parientes y extraños

CONFIRMAMOS EL ALTAAl confirmar el alta la siguiente pantalla,

brinda la opción de cargar los bienes que se transmiten en el acto y de existir exclusiones o deducciones

Bienes inmueblesBienes mueblesOtros bienes

Bienes inmuebles, involucra la transmisión de inmuebles

Bienes móviles relacionados a las transmisiones de automotores, embarcaciones y aeronaves.

Otros bienes involucra depósitos, títulos, muebles de uso personal, etc.

AL PRESIONAR EL BOTON Agregar, se debe cargar los datos del bien. Si se trata de un inmueble debemos cargar los datos de la partida inmobiliaria, devolviendo el sistema la valuación. En caso de estar radicado en ex

-traña jurisdicción el sistema solicitara los datos catastrales

Una vez cargados los datos del bien confirmamos

El sistema nos vuelve a la declaración, allí en declarar la pantalla nos habilita a presentar la declaración jurada y tener como consecuencia la correspondiente constancia y de corresponder, el comprobante para el pago del impuesto.

Al cliquear en el botón declarar, el sistema nos informa de manera previa, una síntesis del resultado de la carga efectuada, con la finalidad de verificar los datos.

De estar de acuerdo con la síntesis se procede a declarar, caso contrario tiene la posibilidad de volver a la presentación de ddjj para realizar los cambios que consideremos.

Si se confirma la dd.jj., se mostraran las posibilidades de impresión:

Emisión de boleta para el pago: esta opción solo estará disponible, si la declaración jurada, arroja como resultado la obligación de pago.

Emisión de constancia de presentación:

Esta opción siempre estará disponible para toda declaración jurada presentada.

HECHO IMPONIBLE

Transmisiones a titulo oneroso de inmuebles a quienes llegaren a ser herederos o legatarios del causante dentro de los 3 años de producidas si fuesen directas, o de 5 años si se hicieren en forma indirecta por interpósitas personas.

Transmisiones a titulo oneroso en favor de herederos forzosos del enajenante o de los cónyuges de aquellos, siempre que al tiempo de la transmisión subsistiere la sociedad conyugal o quedaren descendientes.

PRESUNCIONES que admiten prueba en contrario

Transmisiones a titulo oneroso a favor de herederos forzosos del cónyuge del enajenante, o de los cónyuges de aquellos, siempre que al tiempo de la transmisión subsistieren las respectivas sociedades conyugales o quedaren descendientes.

Transmisiones a titulo oneroso a favor de una sociedad integrada, total o parcialmente por descendientes del transmitente o de su cónyuge, o por los cónyuges de aquellos, siempre que con respecto a ellos subsistieren al tiempo de la transmisión las sociedades conyugales o quedaren descendientes.

Compras efectuadas a nombre de descendientes o hijos adoptivos menores de edad;

Constitución, ampliación, modificación y disolución de sociedades entre ascendientes y descendientes, incluidos padres e hijos adoptivos, o los cónyuges de los mencionados.

Los legados, donaciones y anticipos de herencia de carácter compensatorios, retributivos o con cargo.

HECHO IMPONIBLE

HERENCIAS O LEGADOS: en la fecha del deceso del causante.

DONACIONES: en la fecha de celebración del acto.DEMAS CASOS: en la fecha de celebración de los

actos, salvo en el caso de seguros en los cuales no exista contraprestación alguna por parte del beneficiario, en el que se considerara la fecha de percepción del monto asegurado.

SE CONSIDERARA PRODUCIDO:

A partir de qué fecha los contribuyentes están obligados a pagar TGB?

Están obligados a presentar declaración jurada y eventual pago, a partir de los actos instrumentados en el año en curso. En instrumentos que realizan transmisiones gratuitas entre vivos, la fecha del acto debe ser posterior al año 2010.

Y en caso de transmisiones por causa de muerte, la fecha de fallecimiento es la que debe considerarse para la obligación del impuesto, la cual debe haber ocurrido con posterioridad al próximo pasado (año 2010)

Integran la transmisión

Las cuentas o depósitos a la orden del causante, que estuvieren a nombre del cónyuge, del heredero o legatario

Las cuentas o depósitos a nombre u orden conjunta, recíprocamente o indistinta del causante o de su cónyuge con herederos forzosos.

Los importes percibidos por el causante o su cónyuge dentro de los 60 días anteriores al deceso que excedan

SALVO PRUEBA EN CONTRARIO

El monto que fije la ley impositiva mientras no se justifique razonablemente el destino que se les hubiera dado; ($20.000)

Las extracciones de dinero efectuadas en el lapso establecido en el punto anterior y que excedan el importe consignado en el mismo, de cuentas del causante o de su cónyuge, o a nombre u orden conjunta, recíprocamente o indistinta de estos entre si o de estos y de sus herederos forzosos mientras no se justifique razonablemente el destino que se les hubiera dado;

Los Títulos, acciones o valores al portador que a la fecha de fallecimiento se encuentren en poder de los herederos o legatarios cuando, dentro de los 6 meses precedentes al deceso, el causante los hubiera adquirido o realizado operaciones con ellos de cualquier naturaleza, percibido sus intereses o dividendos, o aquellos hubieran figurado a su nombre en las asambleas de la sociedad o en otras operaciones.

Las enajenaciones a titulo oneroso efectuados dentro del año anterior al del deceso del transmitente, a favor de los herederos por ley o por voluntad de testador.

Las enajenaciones a titulo oneroso efectuadas dentro del año anterior al del deceso del transmitente, si dentro de los 5 años de su fallecimiento los bienes se incorporaren al patrimonio de los llamados a heredarse por ley o por voluntad del testador.

Los créditos constituidos o cedidos por el causante a favor de sus sucesores, legatarios o personas interpuestas, dentro de los 6 meses precedentes al fallecimiento.

SE CONSIDERAN QUE ESTAN SITUADOS EN LA PROVINCIA:

Los inmueblesLos derechos reales constituidos sobre los

bienes situados en ellaLas naves y aeronaves radicadas en Pcia.Los muebles registrados en ellaEl dinero y los depósitos en dineroLos títulos y acciones, cuotas o particiones

sociales y otros valores mobiliarios representativos de su capital, emitidos por entes públicos o privados y por sociedades.

Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en su jurisdicción

Las cuotas o participaciones sociales en sociedades domiciliadas en otra jurisdicción, en proporción a los bienes que se encontraren en la Provincia.

Los patrimonios en empresas o explotaciones unipersonales o patrimonios de afectación ubicados en otra jurisdicción, en proporción a los bienes de estos que se encontraren en provincia.

EXENCIONESEl Estado Nacional, los estados provinciales, la

CABA, las municipalidades y sus organismos, salvo aquellos que realicen actos de comercio con la venta de bienes o servicios a terceros.

Las donaciones, subsidios y subvenciones que efectúen el Estado Nacional, los estados provinciales, la CABA, las municipalidades

Los bienes donados o legados a instituciones religiosas, de beneficencia, culturales científicas de saluda publica asistencia social gratuitas y de bien publico, con personas jurídica, siempre que tales bienes se destinaren a los fines de su creación.

Las transmisiones de obras de arte y de objetos de valor histórico, científico o cultural, siempre que por disposición del transmitente debieren destinarse a exhibición publica o a fines de enseñanza en la provincia.

Las transmisiones de colecciones de libros, diarios, revistas y demas publicaciones periodicas.

La transmision, por causa de muerte, del bien de familia, cuando se produjere a favor de las personas mencionadas en el art. 36 de la ley 14394 y siempre que

No se lo desafecte antes de cumplidos 5 años.(Se entiende por bien de familia la constituida

por el propietario y su cónyuge, descendientes, ascendientes o en su defecto colaterales hasta el 3° de consanguinidad).

La transmisión por causa de muerte a favor del cónyuge, ascendientes y/o descendientes, incluidos hijos adoptivos o los cónyuges de los mencionados, del bien inmueble urbano destinado totalmente a vivienda del causante o su familia, siempre que sea única propiedad y la valuación fiscal del inmueble no exceda

El monto que fije la Ley impositiva ($100.000)La transmisión por causa de muerte de una

empresa, cualquiera se su forma de organización, incluidas las explotaciones unipersonales, cuyos ingresos totales facturados obtenidos en el periodo fiscal anterior no excedan el monto establecido en la Ley impositica ($30.000.000), cuando se produjere a favor del cónyuge, ascendientes y/o descendientes, incluidos hijos adoptivos, o los cónyuges de los mencionados, y los mismos mantengan la explotación efectiva de la misma durante los 5 años siguientes al fallecimiento

Del causante, excepto que falleciese el

adquirente dentro de este plazo. En caso contrario los mismos deberán pagar el impuesto reliquidado por los años que falten para gozar de la exención.

BASE IMPONIBLE MINIMO NO IMPONIBLE= $50.000 ASCIENDE A $200.000 cuando se trate de

padres, hijos y cónyuge.

Si se ha realizado una transmisión gratuita y el enriquecimiento no llega a $200.000 o $50.000. ¿Debe realizarse la declaración jurada igualmente?

Si. Aunque la transmisión no alcance los montos establecidos, debe realizarse la declaración jurada a los fines de quedar registrada. En ese caso, el aplicativo no dará comprobante de pago, sino una constancia de presentación y la posibilidad de imprimir la declaración jurada.

DEDUCCIONESLas deudas dejadas por el causante al día de

su fallecimiento SE EXCLUYEN los créditos incobrables,

los litigiosos.Los gastos de sepelio del causante hasta un

máximo de $10.000 ( se debe contar con la factura emitida en forma legal).

En las transmisiones entre vivos efectuados por ambos cónyuges a sus descendientes, se considera

que cada uno de ellos transmite la mitad que le corresponde en los bienes, cuando fueran de carácter ganancial.

ENRIQUECIMIENTO POR ACTOS ENTRE VIVOS

hasta vencidos 15 días de producido el hecho imponible.

PAGO DEL IMPUESTO

ENRIQUECIMIENTO POR CAUSA DE MUERTE

hasta vencidos 24 meses de producido el hecho imponible.

AUSENCIA CON PRESUNCION DE FALLECIMIENTO

hasta vencidos 24 meses de la

declaración

Sino se efectúa el pago dentro de los plazos

establecidos empezaran a correr los intereses previstos en el art. 86 del Cód.. Fiscal.

EL PAGO del impuesto o presentación deberá ser previo o simultaneo a todo acto de disposición, por parte del beneficiario, de los bienes que integraren su enriquecimiento a titulo gratuito.

Los jueces, funcionarios y escribanos públicos deberán exigir la justificación del pago del impuesto o, en su defecto, la intervención de ARBA para la entrega, transferencia, inscripción u otorgamiento de posesión de bienes afectados por este gravamen.

Los escribanos no expedirán testimonios de declaraciones de herederos, hijuelas ni de escrituras de donación.

Los registros respectivos no inscribirán declaratorias de herederos, testamentos o transferencias de bienes.

El archivo de los Tribunales no recibirá expedientes sucesorios para archivar.

Las reparticiones oficiales no autorizaran entregas o extracciones de bienes transferencias de derechos comprendidos en el enriquecimiento gravado por este impuesto.

Las instituciones bancarias y demás personas de existencia visible o ideal no podrán entregar o transferir bienes afectados por el impuesto.

RESPONSABILIDAD:

Los contribuyentes adeudaran el impuesto que correspondiere a cada uno de ellos por el enriquecimiento a titulo gratuito recibido.

VALUACIONART. 315 del Cód.. Fiscal

INMUEBLES Valuación inmobiliaria de referencia

Automotores Valuación de mercado Depósitos y créditos Saldo bancario

actualizado

El valor de mercado deberá ser declarado por los obligados. En estos casos ARBA podrá requerir la presentación de documentación respaldatoria y el aporte de todo elemento probatorio.

¿Cómo y dónde se paga el impuesto de TGB?

El impuesto se liquida por medio de la página web de ARBA, ingresando a la solapa “Sellos y Transmisión Gratuita de Bienes” / “Transmisión Gratuita de Bienes”/”Presente su DJ”. El pago del formulario R-550 G se puede realizar en las entidades bancarias habilitadas al efecto.

Centro de contactosContáctenos 1) Atención telefónica

personalizada 0800-321-2722 Centro de Atención Telefónica en el horario de 7 a 19 hs2) Consultas y Reclamos Recibirá su respuesta en 72 hs hábiles.

Sellos/transmisión gratuita de bienes/ seleccionamos transmisión gratuita de bienes. Ahí dejamos la consulta o reclamo

3) Asistencia en línea (Chat)

Distribución del impuestoLa distribución de este impuesto será:80% al fondo provincial de

educación

10% Fondo para el fortalecimiento de recursos municipales

10% Fondo municipal de inclusión social

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