impuesto a la renta personas naturales abril 2008

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES

ABRIL 2008

Impuesto a la Renta – Personas Naturales no Obligados a llevar Contabilidad

CONCEPTOCONCEPTO

Se considera Renta:

• Ingresos de Fuente Ecuatoriana

• Ingresos obtenidos en el Exterior por personas naturales domiciliadas en el Ecuador

Se considera Renta:

• Ingresos de Fuente Ecuatoriana

• Ingresos obtenidos en el Exterior por personas naturales domiciliadas en el Ecuador


INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANAINGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

• Obtenidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico.

• Regalías Patentes, marcas, enajenación de bienes muebles o inmuebles

• Distribución de utilidades • Exportaciones • Rendimientos financieros • Premios, rifas, sorteos, herencias,legados, donaciones, hallazgos• Otros

• Obtenidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico.

• Regalías Patentes, marcas, enajenación de bienes muebles o inmuebles

• Distribución de utilidades • Exportaciones • Rendimientos financieros • Premios, rifas, sorteos, herencias,legados, donaciones, hallazgos• Otros


INGRESOS EXENTOSINGRESOS EXENTOS • Dividendos

• Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más

• Interés Cuentas de ahorro ( personas naturales )

• Rentas Originadas en el Exterior

• Pensiones patronales Jubilares

• Bonificación de desahucio – Indemnización por despido intempestivo

• XIII Sueldo - XIV Sueldo

• Viáticos

• Discapacitados – Tercera Edad ( Montos que fija la Ley )

...Entre otros

• Dividendos

• Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más

• Interés Cuentas de ahorro ( personas naturales )

• Rentas Originadas en el Exterior

• Pensiones patronales Jubilares

• Bonificación de desahucio – Indemnización por despido intempestivo

• XIII Sueldo - XIV Sueldo

• Viáticos

• Discapacitados – Tercera Edad ( Montos que fija la Ley )

...Entre otros


DEDUCCIONESDEDUCCIONES

•Costos y gastos necesarios y que permitan obtener, mantener y mejorar rentas gravadas.

•Que se refieran al giro del negocio

•Que estén sustentados con Comprobantes de Venta válidos

•Que cumplan los límites a deducir establecidos por la Normativa Tributaria

•Costos y gastos necesarios y que permitan obtener, mantener y mejorar rentas gravadas.

•Que se refieran al giro del negocio

•Que estén sustentados con Comprobantes de Venta válidos

•Que cumplan los límites a deducir establecidos por la Normativa Tributaria


DEDUCCIONESDEDUCCIONES

• Aporte personal al IESS

• GASTOS PERSONALES ( Alimentación, Vestimenta, Salud, Educación y Vivienda) que no sobrepasen los límites establecidos.

• Bancarización

• 50% Sociedad Conyugal

• Depreciación Activos

...ENTRE OTROS

• Aporte personal al IESS

• GASTOS PERSONALES ( Alimentación, Vestimenta, Salud, Educación y Vivienda) que no sobrepasen los límites establecidos.

• Bancarización

• 50% Sociedad Conyugal

• Depreciación Activos

...ENTRE OTROS


Deducciones Deducciones

• 1% del avalúo para mantenimiento ( Máximo )

• Los intereses de las deudas contraídas para la adquisición, construcción o conservación de la propiedad, incluyendo ampliaciones y mejoras.

• Depreciaciones

• Impuestos a la propiedad y tasas por servicios públicos

• 1% del avalúo para mantenimiento ( Máximo )

• Los intereses de las deudas contraídas para la adquisición, construcción o conservación de la propiedad, incluyendo ampliaciones y mejoras.

• Depreciaciones

• Impuestos a la propiedad y tasas por servicios públicos

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

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0 0 1

FORMULARIO SRI-GP

EJERCICIO FISCAL

DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA

CIUDAD AÑOCIUDAD Y FECHA DE

ENTREGA/RECEPCION

MES DIA

100 Identificación del Agente de Retención (a ser llenado por el empleador)

RUC RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS105 106

100 Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

101CEDULA O PASAPORTE

102APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

GASTOS DE SALUD

GASTOS DE ALIMENTACION

GASTOS DE VESTIMENTA

INGRESOS PROYECTADOS

GASTOS DE VIVIENDA

GASTOS DE EDUCACION

TOTAL INGRESOS PROYECTADOS

TOTAL INGRESOS CON ESTE EMPLEADOR

TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES

GASTOS PROYECTADOS

EMPLEADO CONTRIBUYENTEEMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION

NOTAS: - La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de sus ingresos gravados ni tampoco un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales.- Cuando un contribuyente

400 Firmas

TOTAL GASTOS PROYECTADOS

FORMULARIO SRI-GPTRAB. RELAC DEPEND.

FORMULARIO SRI-GPTRAB. RELAC DEPEND.


BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLE

INGRESOS GRAVADOS

( - ) GASTOS DEDUCIBLES

( = ) BASE IMPONIBLE

APLICACIÓN TARIFA ( tabla )

( = ) RENTA CAUSADA

( - ) Retenciones en la Fuente I. Rta.

( = ) IMPUESTO POR PAGAR


ANTICIPOANTICIPO

(50% IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO)-RETENCIONES EN LA FUENTE

$ 50%Julio 50% Septiembre FORM. 106 FORM. 106

(50% IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO)-RETENCIONES EN LA FUENTE

$ 50%Julio 50% Septiembre FORM. 106 FORM. 106


CONTABILIDADCONTABILIDAD

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad:

•Capital propio que hayan superado los USD 60.000 •Ingresos brutos anuales gravados de la actividad empresarial hayan sido superiores a USD 100.000 •Costos y gastos imputables a la actividad empresarial, hayan sido superiores a USD 80.000

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad:

•Capital propio que hayan superado los USD 60.000 •Ingresos brutos anuales gravados de la actividad empresarial hayan sido superiores a USD 100.000 •Costos y gastos imputables a la actividad empresarial, hayan sido superiores a USD 80.000

IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

ABRIL 2008

Disposición legal:Disposición legal:

Art. 27 del ReglamentoArt. 27 del Reglamento

Art. 10 LRTI: Para sociedades: intereses créditos exterior, Endeudamiento Externo / Capital Social Pagado no sea mayor 300%. Para personas naturales: Intereses créditos exterior, Endeudamiento Externo / Activos Totales no sea mayor 60%.


• Registro del crédito y pagos en el BCE

-Personas naturales

-Sociedades (Total endeudamiento no superior al 300% del capital social)• En caso de que esta relación exceda el límite establecido no será

deducible la porción del gasto generado por este excedente, sin perjuicio

de la retención en la fuente de Impuesto a la Renta sobre el total de

intereses.

• Entiéndase endeudamiento externo al obtenido de personas naturales y

personas jurídicas del exterior.

Intereses por créditos del exterior





• Pagos directamente relacionados con la actividad del Ecuador• Que se destinen a obtener renta gravada• Debe efectuarse la retención en la fuente del Impuesto a la Renta• Reliquidación de IR en caso de reducción de: activos totales, capital

social pagado, capital asignado, diferencia neta entre activos y pasivos

consorciales, diferencia neta entre activos y pasivos, sumatoria

aportes efectuados• Si excede la tasa autorizada BCE para créditos del exterior, no serán

deducibles los intereses en la parte excedente.

Intereses por créditos del exterior

Arrendamiento mercantil



Art. 10 LRTI: Se limita la deducibilidad de las cuotas pagadas por arrendamiento mercantil cuando el plazo del contrato es inferior a la vida útil del bien

Art. 10 LRTI: Se limita la deducibilidad de las cuotas pagadas por arrendamiento mercantil cuando el plazo del contrato es inferior a la vida útil del bien

Para que las cuotas sean deducibles se tiene que cumplir con lo siguiente:

a) Valor de la opción de compra => valor que falta por depreciar de acuerdo a la vida útil normal del bien

b) El valor pendiente de depreciación se establece restando de la vida útil el plazo del contrato, Ej:

Se alquila un vehículo (vida útil 5 años) = 1000Plazo del contrato = 3 añosDepreciación restante (opción de compra) = 400 (200 por año)

c) Si el valor de la opción de compra es menor no se acepta el excedente



Art. 13 LRTI: Se limita la tasa de interés para el arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital

Art. 13 LRTI: Se limita la tasa de interés para el arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital

Para que los pagos al exterior sean deducibles y no sean objeto de retenciónen la fuente se debe cumplir con lo siguiente:

a) La tasa de interés no puede ser superior a la LIBOR BBA en dólares de un año plazo vigente al momento de la firma del contrato.

Arrendamiento mercantil

Reinversión de utilidades



Art.37 LRTI: Las sociedades que reinviertan sus utilidades podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido siempre que adquieran maquinarias o equipos nuevos.

Art.37 LRTI: Las sociedades que reinviertan sus utilidades podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido siempre que adquieran maquinarias o equipos nuevos.

Condiciones:• Las sociedades destinarán el valor de la reinversión sólo en la adquisición de maquinaria o equipo nuevo y que se relacione con su actividad económica.

• Deberán efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades reinvertidas en el Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en el que se generaron las utilidades materia de reinversión.

• La maquinaria o equipo deberá permanecer entre sus activos en uso al menos dos años contados desde la fecha de su adquisición.



En caso de incumplimiento de una de las condiciones:

• El Contribuyente deberá presentar la declaración sustitutiva dentro de los plazos legales, en la que constará la respectiva reliquidación del impuesto.

Art.37 LRTI Las sociedades que reinviertan sus utilidades podrán obtener unareducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido siempre que adquieran maquinarias o equipos nuevos.

Art.37 LRTI Las sociedades que reinviertan sus utilidades podrán obtener unareducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido siempre que adquieran maquinarias o equipos nuevos.

Reinversión de utilidades

Disposición legal artículo 42 LRTI:Disposición legal artículo 42 LRTI:

a) 2 métodos para personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, y sociedades; el que sea mayor:

a. 50% del Impuesto a la Renta causado menos retenciones.

b. 0.2% Patrimonio, 0.2% Costos y gastos deducibles, 0.4% activo total sin cuentas por cobrar excepto con relacionadas. 0.4% Ingresos gravados.

Anticipo mínimo: Valor del método b menos retenciones

b) El anticipo mínimo pagado y no acreditado: crédito tributario en los cinco años posteriores, si no utiliza todo o parte es pago definitivo.

a) 2 métodos para personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, y sociedades; el que sea mayor:

a. 50% del Impuesto a la Renta causado menos retenciones.

b. 0.2% Patrimonio, 0.2% Costos y gastos deducibles, 0.4% activo total sin cuentas por cobrar excepto con relacionadas. 0.4% Ingresos gravados.

Anticipo mínimo: Valor del método b menos retenciones

b) El anticipo mínimo pagado y no acreditado: crédito tributario en los cinco años posteriores, si no utiliza todo o parte es pago definitivo.

Anticipo de Impuesto a la Renta



a) Activos monetarios: Cuentas del activo, en moneda de curso legal, que representan bienes o derechos líquidos o que por su naturaleza habrán de liquidarse por un valor igual al nominal.

b) La solicitud de ampliación de plazo para nuevas empresas debe contener:- Explicación del proceso productivo y comercial.- Explicación del motivo por el cual se requiere la ampliación.

- Informe emitido por técnicos especializados en el sector.

c) No pago de anticipos para fideicomisos cuyo objeto sea:- Administración de flujos, garantía de obligaciones, titularización, tenencia de bienes y otros que no generen actividad comercial.

d) Los derechos fiduciarios serán considerados como activos.


Arts. 74 y 75 del ReglamentoArts. 74 y 75 del Reglamento

e) Exoneración del pago del exceso sobre el anticipo mínimo cuando: - Demuestre que generará pérdidas en ese año o que las rentas gravables serán significativamente inferiores a las obtenidas en el año anterior o que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirán el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio – solo sobre el excedente del anticipo mínimo (segunda fórmula)

f) No pago del anticipo mínimo cuando: Según proyección anual de los resultados del contribuyente elaborada al 30 de junio del año en el que debe realizar el pago de las cuotas del anticipo, el anticipo mínimo sea igual o menor al impuesto a la renta causado obtenido de dicha proyección

Si no se cumple con esta condición, el SRI procederá a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro

impuesto a la renta personas naturales abril 2008

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