Implicaciones Fiscales de las Plataformas DigitalesCarlos Orozco-Felgueres Loya

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Implicaciones fiscales de las plataformas digitales

Carlos Orozco-Felgueres Loya

9786074745672

978-607-474-567-2

268 pp

14 cm x 22.5 cm

Primera

Rústica

Thomson Reuters

Derecho

Derecho Fiscal

Derechos Fiscal Internacional

2020

$900

$630

220 gr.

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Las plataformas digitales detonan su potencial en el comercio electrónico a nivel internacional gracias a sus constantes, diversos y novedosos modelos de negocios, la conformación de sus bases de datos y la tendencia acelerada en la captación de usuarios y clientes.

¿Qué papel desempeñan los servicios de la plataforma digital en el comercio electrónico para efectos fiscales? ¿Qué obligaciones fiscales tienen los intermediarios? ¿Cuál es el marco legal que conlleva la operación y uso de las plataformas digitales en el país? Las respuestas a estas y otras preguntas se encuentran en este estudio.

Conoce con casos prácticos el régimen fiscal de las personas físicas implicadas en el uso de las plataformas digitales y otras obligaciones, así como de los sujetos que suministran los servicios digitales con o sin establecimiento permanente en el país.

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS PLATAFORMAS DIGITALES

DESCRIPCIÓN

VENTAJAS

La Reforma Fiscal del ejercicio 2020 que entró en vigor el 1 de junio, es una normatividad obligatoria en las LISR y LIVA.

Incluye las obligaciones para las personas físicas y personas morales.

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DESARROLLE SUS HABILIDADES PARA

Incluye el régimen fiscal de las plataformas digitales.

En materia del IVA pone de relieve la incorporación de grandes conceptos a la llegada de las plataformas digitales a la legislación fiscal mexicana.

CONOZCA

Nuevas obligaciones fiscales que van desde las retenciones de impuestos y el pago del IVA.

Presenta esquemáticamente la forma como operan y el carácter de intermediario de las plataformas digitales.

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SOBRE EL AUTOR

Maestro en Impuestos con mención honorífica por la Universidad Panamericana (UP) y en Derecho Fiscal en la misma universidad, con Programas IPADE: AD-1, AD-2, Perfeccionando Consejeros, Programa Global de Alta Dirección (en Madrid, España) y dos especialidades: una en Impuestos Internacionales y otra en Estrategia Fiscal por la UP.

Es presidente del Grupo Orozco-Felgueres, Asesores Fiscales; de la Fundación Carlos Orozco-Felgueres, A.C., y del Instituto Orfe Capacitación e Investigación Tributaria, S.C.

Es miembro de: International Fiscal Association (IFA); Asociación Nacional de Especialistas Fiscales de México (ANEFAC); Unión Social de Empresarios de México (USEM); Junior Achievement World Wide; Universidad Pontificia de México; Alianza para la Educación Superior (ALPES), organismo que agrupa a más de 200 universidades particulares; Grupo Atlantis Seguros Monterrey, New York Life; Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. (CCPM), y Academia Fiscal Mexicana, Colegio de Especialistas Fiscales, A.C. (AFIME).

CARLOS OROZCO-FELGUERES LOYA

A QUIÉN VA DIRIGIDO

Este libro es de interés para emprendedores y profesionistas, contadores, administradores y asesores interesados en conocer las disposiciones fiscales y legales que tienen que cumplir las personas físicas por las actividades de enajenación de bienes y la prestación de servicios por Internet a través de plataformas digitales, así también, para quienes prestan los servicios digitales o fungen como intermediarios, con motivo de la Reforma Fiscal para 2020.

DedicatoriaSemblanzaIntroducciónPrólogoAbreviaturas

CAPÍTULO IANTECEDENTES

1. Ley Modelo sobre el Comercio Electrónico1.1. Comercio electrónico en general1.1.1. Disposiciones generales1.1.2. Aplicación de los requisitos jurídicos a los mensajes de datos1.1.3. Comunicación de los mensajes de datos1.2. Comercio electrónico en materias específicas1.3. “Guía para la incorporación al Derecho Interno de la Ley Modelo de la Comisión de las Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacional”2. Plan de Acción Contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios2.1. Introducción al plan2.2. Antecedentes2.3. Plan de acción2.4. Acciones2.4.1. Acción 1. Abordar los retos de la economía digital para la imposición2.4.2. Acción 2. Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos2.4.3. Acción 3. Refuerzo de la normativa sobre CFC2.4.4. Acción 4. Limitar la erosión de la base imponible por vía de deducciones en elinterés y otros pagos financieros2.4.5. Acción 5. Combatir las prácticas tributarias perniciosas, teniendo en cuenta latransparencia y la sustancia2.4.6. Acción 6. Impedir la utilización abusiva del convenio2.4.7. Acción 7. Impedir la elusión artificiosa del estatuto del establecimiento permanente 2.4.8. Acciones 8, 9 y 10. Asegurar que los resultados de los precios de transferenciaestán en línea con la creación de valor2.4.9. Acción 11. Establecer metodologías para la recopilación y el análisis de datos sobre la BEPS y sobre las acciones para enfrentarla2.4.10. Acción 12. Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva2.4.11. Acción 13. Reexaminar la documentación sobre precios de transferencia2.4.12. Acción 14. Hacer más efectivos los mecanismos de resolución de controversias2.4.13. Acción 15. Desarrollar un instrumento multilateral3. Reformas en leyes Nacionales respecto al comercio electrónico3.1. Decreto del 29 de mayo de 20003.1.1. Código Civil Federal3.1.2. Código Federal de Procedimientos Civiles

CONTENIDO

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CONTENIDO

3.1.3. Código de Comercio3.1.4. Ley Federal de Protección al Consumidor3.2. “Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Código de Comercio en Materia de Firma Electrónica”3.2.1. Reglas de los mensajes de datos3.2.2. Firmas3.2.3. Digitalización3.2.4. Procedimiento del servicio con prestadores de servicios de digitalización3.2.5. Capacidad técnica del prestador del servicio3.2.6. Reconocimiento jurídico de la base de datos por su fiabilidad

CAPÍTULO IILA PLATAFORMA DIGITAL

1. Regulación de operaciones comerciales a través de la plataforma digital2. Declaratoria de la Norma Mexicana de Comercio Electrónico3. Norma Mexicana de Comercio Electrónico3.1. Contenido3.1.1. Resumen de la norma4. Instituciones de Tecnología Financiera4.1. Definiciones4.2. Activo virtual4.3. Características de las operaciones4.4. Tipos de instituciones de tecnología financiera4.5. Actividades adicionales4.6. Autorización temporal para operar con modelos novedosos a una sociedad4.7. Autorización, registro o concesión para operar con modelos novedoso4.8. Requisitos para la autorización temporal4.9. Autorización para operar con modelos novedosos en entidades reguladas4.10. Actividad vulnerable5. Protección de datos personales5.1. Información5.2. Fundamento constitucional5.3. Leyes de protección de datos personales5.4. Principios de protección de datos personales5.5. Consentimiento5.6. Obligaciones del responsable de la base de datos5.7. Seguridad de la base de datos personales5.8. Derechos de los titulares de datos personales6. Plataformas digitales en la administración pública6.1. Plataforma Nacional de Transparencia6.2. Plataforma Digital Nacional7. La plataforma digital7.1 Modelos de negocios de las plataformas digitales

7.1.1. Atributos de las plataformas digitales8. Medidas tecnológicas de protección en derechos de autor8.1. Comunicación pública8.2. Medidas tecnológicas de protección8.3. Casos en que no se consideran violadas las medidas tecnológicas de protección8.4. Proveedores de servicios de Internet8.5. Inexistencia de responsabilidad para proveedores de servicios de Internet 8.6. Sanción por eludir las medidas tecnológicas de protección efectiva

CONTENIDO

1. Regulación de operaciones comerciales a través de la plataforma digital2. Declaratoria de la Norma Mexicana de Comercio Electrónico3. Norma Mexicana de Comercio Electrónico3.1. Contenido3.1.1. Resumen de la norma4. Instituciones de Tecnología Financiera4.1. Definiciones4.2. Activo virtual4.3. Características de las operaciones4.4. Tipos de instituciones de tecnología financiera4.5. Actividades adicionales4.6. Autorización temporal para operar con modelos novedosos a una sociedad4.7. Autorización, registro o concesión para operar con modelos novedoso4.8. Requisitos para la autorización temporal4.9. Autorización para operar con modelos novedosos en entidades reguladas4.10. Actividad vulnerable5. Protección de datos personales5.1. Información5.2. Fundamento constitucional5.3. Leyes de protección de datos personales5.4. Principios de protección de datos personales5.5. Consentimiento5.6. Obligaciones del responsable de la base de datos5.7. Seguridad de la base de datos personales5.8. Derechos de los titulares de datos personales6. Plataformas digitales en la administración pública6.1. Plataforma Nacional de Transparencia6.2. Plataforma Digital Nacional7. La plataforma digital7.1 Modelos de negocios de las plataformas digitales

CAPÍTULO IIIASPECTOS FISCALES DE LAS PLATAFORMAS DIGITALES

1. Conceptos fiscales relacionados con el régimen fiscal de las plataformas fiscales1.1. Sujetos obligados al pago del ISR1.2. Residentes en territorio nacional1.3. Establecimiento permanente1.3.1. Prestación de servicios de construcción1.3.2. Actividad empresarial y servicios profesionales1.4. Supuestos que no se considera como establecimiento permanente1.4.1. Supuestos en donde no se consideran actividades preparatorias o auxiliares1.5. Criterios normativo y no vinculativo relacionados con el establecimiento permanente1.6. Entidades extranjeras transparentes fiscales y figuras jurídicas extranjeras1.7. Deducción de gastos e inversiones realizadas por figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes fiscales1.8. Residente en México y los residentes en el extranjero con establecimiento permanenteen el país1.8.1. Excepción de tributar en la LISR1.8.2. Tratamiento de los ingresos gravados1.9. Enajenación de bienes1.10. Actividades empresariales1.11. La retención de impuestos2. Resolución Miscelánea Fiscal para 20192.1. Regla principal aplicable a prestadores de servicios de trasporte terrestre y entrega de alimentos2.1.1. Base de la retención2.1.2. Retención2.2. Obligaciones de las personas morales retenedoras2.3. Obligaciones de personas físicas a quienes se les realiza la retención de los impuestos2.4. Pagos provisionales del ISR2.5. Declaración del IVA2.6. Cuadro concentrado de retenciones del ISR y el IVA2.7. Otras obligaciones de las personas morales retenedoras2.8. Opción para personas morales del Título II de la LISR2.9. Otras reglas de disposiciones generales

7.1.1. Atributos de las plataformas digitales8. Medidas tecnológicas de protección en derechos de autor8.1. Comunicación pública8.2. Medidas tecnológicas de protección8.3. Casos en que no se consideran violadas las medidas tecnológicas de protección8.4. Proveedores de servicios de Internet8.5. Inexistencia de responsabilidad para proveedores de servicios de Internet 8.6. Sanción por eludir las medidas tecnológicas de protección efectiva

2.9.1. Regla 3.11.13. Opción para aplicar el esquema de retención por permitir el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas2.9.2. Regla 3.11.14. Actualización de obligaciones fiscales de las personas físicas que prestan el servicio de transporte terrestre de pasajeros o servicio de entrega de alimentos preparados2.9.3. Regla 3.11.15. Opción para manifestarle a la plataforma tecnológica que efectúe la retención de ISR e IVA2.9.4. Regla 3.11.16. Conclusión del uso de la plataforma tecnológica2.9.5. Regla 3.11.17. Cambio de opción para persona física2.9.6. Regla 3.11.18. Opción para continuar con beneficios del artículo 23 de la LIF2.10. Resolución Miscelánea Fiscal para 2020. Reglas vigentes al 31 de mayo de 20203. Comparativo de regla principal 2019-20204. Normatividad fiscal4.1. Exposición de motivos4.2. Remisión del CFF de obligaciones del RFC a la LISR y la LIVA4.3. Normatividad fiscal emitida4.4. Régimen de personas físicas que enajenan bienes y prestan servicios4.4.1. Ley del Impuesto sobre la Renta4.4.1.1. Sujetos obligados a tributar4.4.1.2. Retención del ISR4.4.2. Pago definitivo del ISR4.4.3. Obligaciones por cumplir por quienes hayan optado por pagos definitivos del ISR4.4.4. Reglas de Carácter General4.5. Obligaciones de las personas morales retenedoras4.6. Requisitos de residentes en el extranjero sin establecimiento en México que dan servicio a receptores4.7. Impuesto al valor agregado4.7.1. Introducción4.7.2. Sujeto al IVA el transporte terrestre de pasajeros cuando no es servicio público4.7.3. Servicio digital en territorio nacional4.7.4. Normatividad en el IVA de las actividades referentes a las plataformas digitales4.7.5. Servicios digitales4.7.6. Supuestos para considerar que el receptor recibió los servicios en territorio nacional4.7.6.1. Internet Protocol4.7.7. Acreditamiento del IVA retenido4.7.8. Sanciones por la omisión de las declaraciones de pago e informativas4.7.9. Otros servicios digitales no comprendidos4.7.10. Supuesto en que se consideran como servicios de importación4.7.11. Servicios digitales de intermediación entre terceros4.7.12. Opción para considerar como pago definitivo la retención del IVA4.7.13. Tratamiento fiscal en devolución de contraprestaciones en los servicios digitales de intermediación4.8. Criterios no vinculativos: servicios de hospedaje. Contrato de prestación de servicios de hospedaje4.8.1. Criterios no vinculativos: servicios de hospedaje a través de plataformas tecnológicas

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CONTENIDO

1. Conceptos fiscales relacionados con el régimen fiscal de las plataformas fiscales1.1. Sujetos obligados al pago del ISR1.2. Residentes en territorio nacional1.3. Establecimiento permanente1.3.1. Prestación de servicios de construcción1.3.2. Actividad empresarial y servicios profesionales1.4. Supuestos que no se considera como establecimiento permanente1.4.1. Supuestos en donde no se consideran actividades preparatorias o auxiliares1.5. Criterios normativo y no vinculativo relacionados con el establecimiento permanente1.6. Entidades extranjeras transparentes fiscales y figuras jurídicas extranjeras1.7. Deducción de gastos e inversiones realizadas por figuras jurídicas extranjeras que sean transparentes fiscales1.8. Residente en México y los residentes en el extranjero con establecimiento permanenteen el país1.8.1. Excepción de tributar en la LISR1.8.2. Tratamiento de los ingresos gravados1.9. Enajenación de bienes1.10. Actividades empresariales1.11. La retención de impuestos2. Resolución Miscelánea Fiscal para 20192.1. Regla principal aplicable a prestadores de servicios de trasporte terrestre y entrega de alimentos2.1.1. Base de la retención2.1.2. Retención2.2. Obligaciones de las personas morales retenedoras2.3. Obligaciones de personas físicas a quienes se les realiza la retención de los impuestos2.4. Pagos provisionales del ISR2.5. Declaración del IVA2.6. Cuadro concentrado de retenciones del ISR y el IVA2.7. Otras obligaciones de las personas morales retenedoras2.8. Opción para personas morales del Título II de la LISR2.9. Otras reglas de disposiciones generales

2.9.1. Regla 3.11.13. Opción para aplicar el esquema de retención por permitir el uso de plataformas tecnológicas a personas físicas2.9.2. Regla 3.11.14. Actualización de obligaciones fiscales de las personas físicas que prestan el servicio de transporte terrestre de pasajeros o servicio de entrega de alimentos preparados2.9.3. Regla 3.11.15. Opción para manifestarle a la plataforma tecnológica que efectúe la retención de ISR e IVA2.9.4. Regla 3.11.16. Conclusión del uso de la plataforma tecnológica2.9.5. Regla 3.11.17. Cambio de opción para persona física2.9.6. Regla 3.11.18. Opción para continuar con beneficios del artículo 23 de la LIF2.10. Resolución Miscelánea Fiscal para 2020. Reglas vigentes al 31 de mayo de 20203. Comparativo de regla principal 2019-20204. Normatividad fiscal4.1. Exposición de motivos4.2. Remisión del CFF de obligaciones del RFC a la LISR y la LIVA4.3. Normatividad fiscal emitida4.4. Régimen de personas físicas que enajenan bienes y prestan servicios4.4.1. Ley del Impuesto sobre la Renta4.4.1.1. Sujetos obligados a tributar4.4.1.2. Retención del ISR4.4.2. Pago definitivo del ISR4.4.3. Obligaciones por cumplir por quienes hayan optado por pagos definitivos del ISR4.4.4. Reglas de Carácter General4.5. Obligaciones de las personas morales retenedoras4.6. Requisitos de residentes en el extranjero sin establecimiento en México que dan servicio a receptores4.7. Impuesto al valor agregado4.7.1. Introducción4.7.2. Sujeto al IVA el transporte terrestre de pasajeros cuando no es servicio público4.7.3. Servicio digital en territorio nacional4.7.4. Normatividad en el IVA de las actividades referentes a las plataformas digitales4.7.5. Servicios digitales4.7.6. Supuestos para considerar que el receptor recibió los servicios en territorio nacional4.7.6.1. Internet Protocol4.7.7. Acreditamiento del IVA retenido4.7.8. Sanciones por la omisión de las declaraciones de pago e informativas4.7.9. Otros servicios digitales no comprendidos4.7.10. Supuesto en que se consideran como servicios de importación4.7.11. Servicios digitales de intermediación entre terceros4.7.12. Opción para considerar como pago definitivo la retención del IVA4.7.13. Tratamiento fiscal en devolución de contraprestaciones en los servicios digitales de intermediación4.8. Criterios no vinculativos: servicios de hospedaje. Contrato de prestación de servicios de hospedaje4.8.1. Criterios no vinculativos: servicios de hospedaje a través de plataformas tecnológicas

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4.9. Declaraciones a presentar por los servicios tecnológicos4.10. Guía de llenado “Declaración de retenciones por el uso de plataformas tecnológicas”4.11. Comprobantes4.12. Gestión y orientación4.12.1. Plataformas tecnológicas4.12.2. Personas físicas4.12.3. Personas físicas con actividad empresarial que enajenan bienes, prestan servicios o conceden hospedaje a través de Internet mediante plataformas tecnológicas4.13. Preguntas y respuestas de Prodecon

ConclusiónBibliografía

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LIBROS ASOCIADOS

Manual para Entender el Juicio de AmparoTeórico-Práctico

Sexta ediciónAdriana Campuzano Gallegos

Manual Teórico-Práctico para el Acreditamiento delImpuesto al Valor Agregado

Primera ediciónJosé Alonso Solís Miranda

La Presunción de Inexistencia de Operaciones en la Legislación Tributária MexicanaSus efectos fiscales y consecuencias penales

Primera ediciónJorge Álvarez Banderas

Primera ediciónGonzalo Levi Obregón SalinasLizbeth Xóchitl Padilla Sanabria

Primera ediciónCarlos Alberto Burgoa Toledo

Primera ediciónJavier Eliott Olmedo CastilloJesús Hernández Ibarra

Los Derechos HumanosDel Derecho Penal Del Enemigo

Los Problemas de la InexistenciaEn la Materialidad de las operaciones

La Acción 12 del BEPSY La Revelación de Esquemas Reportables en México