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Implementación y Evaluación del Control Interno COSO 2013
Luis Alberto Valdez
PwC - Guatemala
¿Qué es COSO?
En 1985 nace una iniciativa de 5 organismos para la mejora de control
interno dentro de las organizaciones.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO)
Misión: “Proveer un liderazgo de conciencia a través del desarrollo
de marcos y lineamientos comprensivos para la gestión de riesgos
empresariales, control interno y disuasión de fraude, diseñado para
mejorar el rendimiento y gobernanza organizacional, y para reducir el
grado de fraude en las organizaciones.
Resumen COSO
1992 2006 2009 2013
2004 2010
Relacionado a Control Interno
Otras publicaciones
El Marco Actualizado de Control Interno COSO 2013 se
basa en marcos anteriores y reemplaza a otros
4
Marco Integrado – Control Interno, 1992
Marco Integrado – Control Interno, 2013
Compendio de Enfoques y Ejemplos de Control Interno
sobre la Reportería Financiera Externa, 2013
Herramientas Ilustrativas para
Determinar Efectividad, 2013
Pos-2013 Pre-2013
Herramientas de Evaluación, 1992
Gestión de Riesgos Empresariales – Marco Integrado, 2004
Lineamientos para Monitoreo, 2009
Control Interno sobre la Reportería Financiera –
Lineamientos para Pequeñas Empresas Públicas, 2006
Reemplazado
Leyenda:
Permanece
Publicaciones COSO 2013
• Define el control interno • Establece los componentes de
control interno • Está enmarcado en tres
categorías de objetivos: operaciones, cumplimiento y reportería
• Establece los requerimientos de efectividad
• Está basado en el
Marco actualizado • Provee una plantilla
para la captura de evaluaciones
• Presenta varios escenarios para facilitar la evaluación de los 17 principios trabajando en conjunto
• Ilustra cómo los principios
son aplicados en preparar los estados financieros
• Es relevante para una variedad de entidades (públicas, privadas, sin fines de lucro y gubernamentales)
• Apoya y complementa el Marco actualizado
1. Marco 2. Herramientas Ilustrativas para Determinar Efectividad
3. Compendio de Enfoques y Ejemplos de Control Interno para la Reportería Financiera
PwC
Que NO está cambiando fundamentalmente - Conceptos
Marco Integrado – Control
Interno Actualizado
Marco Integrado – Control
Interno Original
Cinco componentes de control interno,
Tres categorías de objetivos
Aplicabilidad a varias estructuras de
entidades
Componentes y principios que son puestos en práctica
mediante ‘puntos de enfoque’ y controles de apoyo
17
Principios
87
Puntos de
enfoque
Controles
5
Componentes
Los puntos de
enfoque son
importantes
características de
los principios
Los principios son
características
importantes de los
componentes
Leyenda
Los componentes y principios son requerimientos para un sistema efectivo de control interno
Los puntos de enfoque y los controles son sujetos al juicio de la gerencia
Cada componente y cada
principio relevante debe estar
presente y funcionando, y
todos los componentes
deben operar en conjunto.
Los controles deben
proveer evidencia
convincente de que
están presente y
funcionando los
principios relevantes a
lo amplio de la entidad.
Control Environment
Risk Assessment
Actividades de Control
Información y Comunicación
Actividades de Monitoreo
16. Conduce evaluaciones continuas y/o separadas 17. Evalúa y comunica las deficiencias
1. Demuestra compromiso a la integridad y valores éticos 2. Ejerce responsabilidad de supervisión
3. Establece estructura, autoridad y responsabilidad
4. Demuestra compromiso a la competencia
5. Demanda responsabilidad
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
6. Especifica objetivos adecuados 7. Identifica y analiza el riesgo 8. Evalúa el riesgo de fraude 9. Identifica y analiza cambios significativos
10. Selecciona y desarrolla actividades de control 11. Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología 12. Las despliega mediante políticas y procedimientos
13. Utiliza información relevante 14. Se comunica a lo interno 15. Se comunica a lo externo
Componentes y Principios
Los puntos de enfoque representan importantes
características de cada principio
• Los puntos de enfoque pueden asistir a la gerencia en diseñar, implementar y conducir el sistema de control interno de una entidad.
• Los puntos de enfoque pueden ser determinados como no apropiados o relevantes, y otros pueden ser determinados como más apropiados por la gerencia
`
• El Marco CI actualizado no requiere una evaluación separada para determinar si se han establecido los puntos de enfoque
Puntos de enfoque: • Define el “Tone at the Top” • Establece los estándares de conducta • Evalúa la adherencia a estándares de conducta • Responde a desviaciones de manera oportuna
1. La organización demuestra un compromiso a la integridad y valores éticos
Ambiente de Control
Ilustración de los enfoques y ejemplos de controles
que afectan a los principios Ambiente de control
1. La organización demuestra un compromiso a la
integridad y a los valores éticos
Recursos Humanos
revisa las
confirmaciones de
los empleados para
evaluar si los
estándares de
conducta son
comprendidos y
adheridos por el
personal a lo amplio
de la entidad.
Ambiente de Control
La gerencia obtiene y
revisa datos e
informaciones para
identificar potenciales
desviaciones
subyacentes
capturadas en la línea
de comunicación para
denuncias, y para
evaluar la calidad de la
información
Información y
Comunicación
Auditoría interna
evalúa de manera
separada el
Ambiente de Control,
considerando los
comportamientos de
los empleados y los
resultados de las
líneas de denuncias,
y reporta su opinión
Actividades de
Monitoreo
Componente
Principio
Controles
integrados en
múltiples
componentes
afectan al principio
Beneficios del Marco Actualizado
Confianza
Gerencia y Junta de Directores
Otros usuarios
Terceros
Rendimiento
• Gobernanza mejorada
• Uso expandido más allá
de la reportería financiera
• Mejor calidad de evaluación
de riesgos
• Fortalecimiento de
esfuerzos anti-fraude
• Los controles pueden ser
adaptados a las
necesidades cambiantes
del negocio
• Mayor aplicabilidad para los
varios modelos de negocios
Plan de Transición COSO 1992 a COSO 2013
Implementación y Evaluación del Control Interno COSO 2013
Luis Alberto Valdez
PwC - Guatemala