definiciÓn de control interno control interno: basado en coso

DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNODEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO: BASADO EN COSOCONTROL INTERNO: BASADO EN COSO

Establecer una definición común delEstablecer una definición común delCONTROL INTERNO dentro de un CONTROL INTERNO dentro de un

modelo que sirva como modelo que sirva como ““Marco de Referencia”Marco de Referencia”

Proporcionar un modelo o “marco” para Proporcionar un modelo o “marco” para que cualquier tipo de organización pueda que cualquier tipo de organización pueda

evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL

Ayudar a la dirección de las empresas Ayudar a la dirección de las empresas a mejorar el CONTROL DE LAS a mejorar el CONTROL DE LAS

ACTIVIDADES de sus organizacionesACTIVIDADES de sus organizaciones

Proporcionarun grado deseguridad

razonable encuanto a la

consecuciónde objetivos

CONTROLCONTROLINTERNOINTERNO

Proceso efectuado por la Dirección, la alta gerencia y

el restodel personal

Qué?Qué? Para Qué?Para Qué?

Eficacia y Eficiencia en las Operaciones

Confiabilidad de la Información Financiera

Cumplimiento de lasleyes y normas que

sean aplicables

En quéEn quénivelesniveles??

EficaciaEficacia

COMPONENTES COMPONENTES DEL CONTROL DEL CONTROL

INTERNOINTERNO

Eficacia y EficienciaEficacia y Eficienciaen las Operacionesen las Operaciones

Confiabilidad de la Confiabilidad de la Información FinancieraInformación Financiera

Cumplimiento de las leyes y Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicablesnormas que sean aplicables




• Elaboración y publicación de Elaboración y publicación de Estados Contables confiables, Estados Contables confiables, estados contables intermedios estados contables intermedios y toda otra información que y toda otra información que deba ser publicada. deba ser publicada.

Abarca también la información Abarca también la información de gestión de uso interno.de gestión de uso interno.




Cumplimiento de aquellas leyes y Cumplimiento de aquellas leyes y normas a las cuales está sujeta la normas a las cuales está sujeta la organización. De esta forma logra organización. De esta forma logra evitar: evitar:

• Efectos perjudiciales para su Efectos perjudiciales para su reputación.reputación.

• Contingencias.Contingencias.

• Otros eventos de pérdidas y Otros eventos de pérdidas y demás consecuencias negativas.demás consecuencias negativas.

Es la base de todos los demás componentes, aportando Es la base de todos los demás componentes, aportando disciplina y estructura.disciplina y estructura.

• Abarca: integridad, honradez, valores éticos, Abarca: integridad, honradez, valores éticos, capacidad de los empleados, filosofía de dirección y capacidad de los empleados, filosofía de dirección y estilo de la gestión, la manera en que la dirección estilo de la gestión, la manera en que la dirección asigna la autoridad y las responsabilidades y asigna la autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados.empleados.

• “ “Las entidades sometidas a un control eficaz se Las entidades sometidas a un control eficaz se esfuerzan por tener personal competente e inculcan esfuerzan por tener personal competente e inculcan en toda la organización un sentido de integridad y en toda la organización un sentido de integridad y concientización sobre el control concientización sobre el control

Actitudes de la administración, directores, y Actitudes de la administración, directores, y propietarios de una entidad en cuanto al control propietarios de una entidad en cuanto al control interno y su importancia para la organizacióninterno y su importancia para la organización

““Algunos indicios de un buen Algunos indicios de un buen Ambiente de Control pueden ser: Ambiente de Control pueden ser: políticas y procedimientos políticas y procedimientos adecuados, y un código de conducta adecuados, y un código de conducta escrito que ponga énfasis en los escrito que ponga énfasis en los valores compartidos y el trabajo en valores compartidos y el trabajo en equipo para conseguir los objetivos equipo para conseguir los objetivos de la entidad”.de la entidad”.

• Fallar en cumplir con los objetivos y metas de la organización.Fallar en cumplir con los objetivos y metas de la organización.• Fallas en la salvaguarda de los activos.Fallas en la salvaguarda de los activos.• Insatisfacción del cliente.Insatisfacción del cliente.• Daño a la reputación y/o imagen de la organización.Daño a la reputación y/o imagen de la organización.• Implementar inadecuadas políticas, normas y procedimientos Implementar inadecuadas políticas, normas y procedimientos

organizacionales no alineados con los objetivos.organizacionales no alineados con los objetivos.• Incumplimiento de legislación aplicable.Incumplimiento de legislación aplicable.• Utilización de recursos en forma ineficaz o ineficiente.Utilización de recursos en forma ineficaz o ineficiente.• Pérdida de personal clave.Pérdida de personal clave.• Fraudes perpetrados por el personal de la organización.Fraudes perpetrados por el personal de la organización.• Hurto.Hurto.• Incendio.Incendio.

• Son Políticas y Procedimientos que Son Políticas y Procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a ayudan a asegurar que se llevan a cabo las instrucciones de la dirección cabo las instrucciones de la dirección con relación a los Controles y Riesgos.con relación a los Controles y Riesgos.

• Las Actividades de Control se Las Actividades de Control se distribuyen a lo largo y a lo ancho de distribuyen a lo largo y a lo ancho de la organización, en todos los niveles y la organización, en todos los niveles y funciones.funciones.

• Incluyen un amplio abanico de Incluyen un amplio abanico de actividades diversas tales como: actividades diversas tales como: aprobaciones, autorizaciones, aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos, segregación salvaguarda de activos, segregación de funciones, etc.de funciones, etc.

CONTROL CONTROL INTERNOINTERNO

CONTROL CONTROL PREVENTIVOPREVENTIVO

CONTROL DE CONTROL DE DETECCIÓNDETECCIÓN

CONTROL CONTROL CORRECTIVOCORRECTIVO

Anticipan eventos no deseados antes de que sucedan

Identifican los eventos en el momento en que se presentan

Aseguran que las acciones Aseguran que las acciones correctivas sean tomadas correctivas sean tomadas para revertir un evento no para revertir un evento no deseado.deseado.

TIPOS DE CONTROLESTIPOS DE CONTROLES

Actividades de Actividades de control control

especificas:especificas:

Estos permiten a los Estos permiten a los

empleados capturar e empleados capturar e

intercambiar la información intercambiar la información

necesaria para organizar, necesaria para organizar,

dirigir y controlar sus dirigir y controlar sus

operaciones. operaciones.

• La INFORMACIÓN es necesaria en todos los niveles de la La INFORMACIÓN es necesaria en todos los niveles de la organización para cumplir con los objetivos del Control organización para cumplir con los objetivos del Control Interno (Operaciones, Información Confiable y Interno (Operaciones, Información Confiable y Cumplimiento).Cumplimiento).

• Para ser Para ser eficiente y eficaz en las operaciones eficiente y eficaz en las operaciones resulta resulta necesario tener información sobre nuestros procesos, necesario tener información sobre nuestros procesos, nuestra competencia, el mercado, los sistemas de nuestra competencia, el mercado, los sistemas de información, etc.información, etc.

• La información financiera confiable La información financiera confiable no solo es útil para el no solo es útil para el armado de EEFF, sino también para la toma de decisiones armado de EEFF, sino también para la toma de decisiones gerenciales (fijación de precios, satisfacción del cliente, gerenciales (fijación de precios, satisfacción del cliente, estadísticas de accidentes, preparar presupuestos, etc.).estadísticas de accidentes, preparar presupuestos, etc.).

• Para cumplir con la ley Para cumplir con la ley resulta necesario tener información resulta necesario tener información sobre el personal, posibles factores contaminantes, sobre el personal, posibles factores contaminantes, requerimientos fiscales.requerimientos fiscales.

• Los sistemas de información pueden constituirse en eficaces Los sistemas de información pueden constituirse en eficaces sistemas de supervisión:sistemas de supervisión:

EJEMPLO: Si un sistema de información recoge el nivel de satisfacción EJEMPLO: Si un sistema de información recoge el nivel de satisfacción del cliente, seguramente notificará a los responsables de tomar del cliente, seguramente notificará a los responsables de tomar decisiones, las quejas y otros comentarios –positivos y negativos- decisiones, las quejas y otros comentarios –positivos y negativos- recibidos.recibidos.

• Los sistemas de información pueden ser formales e informales Los sistemas de información pueden ser formales e informales

• Asimismo existe información valiosa que se obtiene asistiendo a Asimismo existe información valiosa que se obtiene asistiendo a seminarios profesionales o sectoriales.seminarios profesionales o sectoriales.

• Debe ser una Debe ser una COMUNICACIÓN EFICAZCOMUNICACIÓN EFICAZ: : debe fluir en todas las direcciones a través debe fluir en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la organización de todos los ámbitos de la organización (de arriba hacia abajo, a la inversa y (de arriba hacia abajo, a la inversa y transversalmente).transversalmente).

• La dirección debe comunicar claramente La dirección debe comunicar claramente que las responsabilidades de control han que las responsabilidades de control han de tomarse en serio.de tomarse en serio.

• Cada empleado debe conocer qué papel Cada empleado debe conocer qué papel juega dentro la organización y dentro del juega dentro la organización y dentro del sistema de control interno sistema de control interno y cómo las y cómo las actividades individuales están actividades individuales están relacionadas con el trabajo de los demás.relacionadas con el trabajo de los demás.

• Deben disponer de medios para Deben disponer de medios para comunicar la información significativa a comunicar la información significativa a los niveles superiores. los niveles superiores.

COMO DEBE SER LA COMUNICACIONCOMO DEBE SER LA COMUNICACION

• El monitoreo se refiere a la El monitoreo se refiere a la evaluación continua o periódica de la evaluación continua o periódica de la calidad del desempeño del control calidad del desempeño del control interno por parte de la interno por parte de la administración, a fin de determinar administración, a fin de determinar que controles están funcionado de que controles están funcionado de acuerdo a lo planeado y que se acuerdo a lo planeado y que se modifiquen según los cambios en las modifiquen según los cambios en las condiciones. condiciones.

• La SUPERVISIÓN se basa en comprobar La SUPERVISIÓN se basa en comprobar que el sistema funciona a lo largo del que el sistema funciona a lo largo del tiempo.tiempo.

• Se realiza a través de Se realiza a través de

a)a) supervisión continuadasupervisión continuada

b)b) evaluaciones periódicas evaluaciones periódicas puntualespuntuales

c)c) combinación de las 2 combinación de las 2 anterioresanteriores

Las deficiencias detectadas en el control Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a interno deberán ser notificadas a niveles superiores, y la alta dirección niveles superiores, y la alta dirección deberá estar informada de los deberá estar informada de los hallazgos significativos.hallazgos significativos.

definiciÓn de control interno control interno: basado en coso

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