guía de prácticos contabilidad básica 1° 2016

8/19/2019 Guía de prácticos Contabilidad Básica 1° 2016

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CONTABILIDADBÁSICAGuía Práctica

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PROGRAMA MATERIA: CONTABILIDAD BÁSICA – ADO243

Fundamentación:En la materia Contabilidad Básica se introduce al alumno a la técnica de la partida doble y a los principios generales de la

contabilidad. A partir de aquí se dejarán sentadas las bases para que en las futuras materias de la disciplina se siganprofundizando operaciones, normas de valuación y exposición.

1.

Objetivos:

General:Brindar herramientas para la comprensión y aplicación de la técnica contable en las registraciones de los principaleshechos comerciales.

Específicos:

Valorar la Contabilidad como herramienta para la toma de decisiones.

Comprender el proceso contable, sus elementos y relaciones. Aplicar los conceptos contables básicos, la ecuación patrimonial y el método de la partida doble.

Analizar y comprender cómo registra y refleja el sistema contable las operaciones que se generan en unaorganización.

Comprender las tareas relacionadas al cierre del ejercicio y a la exposición de la información frente a terceros.

2.

Competencias:

Genéricas:

Razonamiento lógico

Resolución de problemas

Específicas:

Capacidad de detectar los hechos económicos y reunirlos en información contable, sistematizándola einterpretándola, de manera que facilite el proceso de toma de decisiones.

Habilidad para comunicar con lenguaje accesible la información contable -técnica.

3. Contenidos:

UNIDADES, TEMAS Y SUBTEMAS

1 EL MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD

1.1. Concepto de contabilidad, ramas de la contabilidad

1.2. Usuarios de la información contable

1.3. Informes contables e Informes de gestión

2 FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL

2.1. Secuencia de la información contable para terceros

2.2. Requisitos y restricciones de la información contable


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2.3. Basamento de la contabilidad patrimonial o financiera

2.4. Clasificación de bienes y obligaciones

2.5. Activo, pasivo, patrimonio neto

2.6. Ecuación contable básica

2.7. Principio de lo devengado

2.8. Modelo contable

3 EFECTO DE LAS OPERACIONES

3.1. Ciclo operativo

3.2. Ecuación contable dinámica

3.3. Variaciones patrimoniales

3.4.Imputación a períodos de las variaciones patrimoniales modificativas deresultados

3.5. Efecto acumulado de las variaciones patrimoniales

4 EL PROCESO CONTABLE

4.1. Diagrama secuencial contable

4.2. La función administrativa

4.3. Documentación respaldatoria

4.4.Instrumentos del procesamiento contable: cuentas, plan de cuentas,manual de cuentas

4.5. Registraciones en libros contables

4.6. Balance de saldos, estados contables

4.7. Cuentas de orden

4.8. Formas de registración

4.9. Normas legales que regulan el sistema contable

5 CAJA Y BANCOS

5.1. Concepto y composición del rubro

5.2. Administración de los fondos

5.3. Procedimientos de control: arqueo, conciliación bancaria


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6 CRÉDITOS

6.1. Concepto

6.2. Cuentas por cobrar por ventas

6.2.1. Modalidad de ventas a crédito

6.2.2. Tratamiento contable

6.2.3. Gestión de las cuentas por cobrar, control interno

6.2.4. Incumplimiento de los deudores, cuentas incobrables

6.3. Otros créditos

7 BIENES DE CAMBIO

7.1. Concepto, incorporación al patrimonio

7.2. Bienes de cambio en empresas comerciales

7.2.1. Costos de incorporación

7.2.2.Determinación del costo de salidas: inventario permanente,inventario periódico

7.3. Comparación con el valor límite

7.4. Ventas

8 BIENES DE CAMBIO EN EMPRESA INDUSTRIAL

8.1. Elementos del costo

8.2. Tratamiento contable

9 BIENES DE CAMBIO EN EMPRESAS DE SERVICIO

9.1. Clasificación de los servicios

9.2. Elementos del costo


10 BIENES DE USO

10.1. Concepto

10.2. Incorporación al patrimonio, costo de incorporación

10.3. Depreciación

10.3.1. Métodos de registración


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10.3.2. Valor depreciable

10.3.3. Cálculo de la depreciación del ejercicio

10.4. Mejora, mantenimiento y reparación

10.5. Baja


11 ACTIVOS INTANGIBLES

11.1. Concepto, caracterización y componentes


11.2.1. Incorporación al patrimonio

11.2.2. Medición al cierre del ejercicio

11.3. Llave de negocio


12 INVERSIONES Y PROPIEDADES DE INVERSIÓN

12.1. Concepto

12.2. Inversiones financieras de corto plazo

12.2.1. Colocaciones a Plazo Fijo

12.2.2. Inversiones en Moneda extranjera

12.2.3. Inversiones en acciones con cotización

12.2.4. Inversiones en Títulos de deuda con cotización

12.2.5. Inversiones en Fondos comunes de inversión

12.3. Inversiones financieras a largo plazo

12.3.1. Inversiones en Títulos de deuda

12.3.1. Participaciones permanentes en sociedades

12.4. Inversiones en bienes muebles e inmuebles

12.5 Propiedades de inversión

13 DEUDAS

13.1. Concepto


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13.2. Deudas comerciales

13.4. Deudas financieras

13.5. Deudas tributarias

13.6. Deudas por remuneraciones y cargas sociales

13.7. Deudas societarias

13.8. Otras deudas

14 PREVISIONES

14.1. Concepto

14.2. Previsión para litigios

14.3. Previsión para garantías

14.4. Previsión para indemnizaciones por despido

14.5. Otras previsiones

15 PATRIMONIO NETO

15.1. Concepto

15.2. Reconocimiento y medición de variaciones del patrimonio neto

15.3. Componentes del rubro

15.3.1. Aportes

15.3.2. Resultados acumulados

15.4. Evolución del Patrimonio Neto

16 CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE

16.1. Tareas de cierre de ejercicio

16.1.1. Asientos de cierre

16.2. Armado de los Estados Contables

16.2.1. Estado de Situación Patrimonial

16.2.2. Estado de Evolución de Patrimonio Neto

16.2.3. Estado de Resultados

16.2.4. Estado de Flujo de Efectivo


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16.2.5. Información complementaria

4. Bibliografía:

Básica:

Lecturas de Contabilidad Básica. Jorge Simaro, Omar Tonelli. Ed. Omar Buyatti. 2° edición. 2014

Ampliatoria:

Fowler Newton, Enrique; Cuestiones Contables Fundamentales; Editorial La Ley. 2011

Compendio de Resoluciones Técnicas de la Federación Argentina de Consejos Profesionales en CienciasEconómicas.

Ley de Sociedades Comerciales y Código de Comercio de la República Argentina.


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Ejercicios de aplicación

1. Usuarios de la información contable

Determinar clasificación de los siguientes usuarios de la información contable según sean usuarios

internos o externos

USUARIO EXTERNO / INTERNO

Potenciales compradores de acciones de la

empresa

Acreedores

Entidades financieras

Gerente de ventas

Consejo consultivo

2. Reconocimiento de hechos contables:

Consigna: Identificar qué decisiones podrían tomar los usuarios internos o externos frente al hecho

contable presentado.

HECHOS CONTABLES DECISIONES A TOMAR

Comprar mercadería para vender en el negocio

Invertir mi dinero excedente en otra empresa

Pagar mis deudas


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3. Estados contables básicos

Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna.

1. El estado de situación patrimonial presenta información referida a:

a. Situación patrimonial y situación financiera b. Situación económica c. Información solo para usuarios internos

2. Los estados contables básicos son acompañados por:

a. Información complementaria en forma de notas y cuadros o “anexos” b. Informes de gestión

c.

Resúmenes creados por el contador

3. El estado de evolución de patrimonio neto muestra información referida a:

a. La situación patrimonial del ente, es decir, la composición del patrimonio de laorganización

b. La situación financiera, es decir, la composición de bienes y deudas financieras de laorganización en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodo

c. Ninguna de las anteriores son correctas

4.

La situación económica de la organización, es decir, el resultado obtenido por la organizacióndescribiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; se muestran en:

a. El estado de situación patrimonialb. Estado de evolución del parimonio netoc. Estado de resultadod. Estado de flujo de efectivo

4. Aplicación de la partida doble: Consigna: Completar el cuadro, indicando qué contrapartida puede tener cada uno de los siguientescasos:

SITUACIÓN CONTRAPARTIDA

Se compra mercadería para vender en el negociopor $ 1.000


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Se depositan $ 5.000 en la cuenta corriente de unbanco

Se venden 50 unidades a $2 cada una de ellas.

Se recibe un cheque de $1000 de un cliente quenos debía por una compra realizada el mesanterior.

Al finalizar el mes calculamos el importe delImpuesto a los Ingresos Brutos que correspondepor la actividad realizada.

5. Atributos de la información contable

Determine a que atributo responden las siguientes situaciones

1. La información debe ser creíble para los usuarios, de manera que estos la acepten paratomar decisiones

Atributo: …………………………………

2. La información debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo

Atributo: ………………………………..

3. La información contable de un ente debe ser susceptible de comparación con otrasinformaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes

Atributo: ………………………………..

4. La información debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigüedades y

sea fácil de comprender por los distintos usuarios

Atributo: ………………………………..

5. La información suministrada debe estar organizada según lo establecido por las normascontables

Atributo: ………………………………..


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6. Clasificación de activos y pasivos: corrientes ono corrientes

Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes

La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar mueblesde madera

Objeto Activo/Pasivo Corriente/No corriente

Mercadería en stock

Crédito de 18 cuotasotorgado a cliente el día

1/10. Las primeras dos cuotasya fueron pagadas los días1/11 y 1/12.

Efectivo en caja

Deuda por $16.000 conproveedor contraída el día5/10. El pago se acordórealizarse en 8 cuotas a partir

del mes 11. Se cumplieron losplazos de todos los pagos.

Terrenos

Deuda contraída el 1/4, elpago se realizó en 4 cuotasde $1000 cada una por mes

7. Variaciones patrimoniales

Consigna Indicar en cada uno de los siguientes casos si se trata de una variación

CUALITATIVA o CUANTITATIVA indicando qué componentes varían:

a) Se deposita dinero en la cuenta corriente de un Banco

b) Los socios de una empresa deciden hacer un retiro del capital.


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c) Se cobra una deuda a un cliente que nos había comprado en cuenta corriente

d) Se paga una deuda a un proveedor con un documento

e) Se pagan los impuestos del mes en efectivo.

f) Se compra una computadora para el sector de administración de una empresa. Sepaga con un cheque diferido a 90 días.

g) Se realiza una venta a un cliente, que paga con un documento a 30 días.

h) La empresa registra las pérdidas ocasionadas por un incendio en el depósito de sumercadería.

i) Se devengan los sueldos del mes que se pagarán los primeros días del messiguiente.

8.

Aplicación de cuentas y rubrosConsigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situación la CUENTA que se

debería utilizar, el RUBRO al cual pertenece y qué CLASIFICACIÓN se le da según su naturaleza

y cuál es su SALDO HABITUAL.

SITUACIÓN CUENTA RUBRO CLASIFICACIÓN SALDO

Se deposita dinero en la cuenta

corriente propia del Banco Sur

Una librería compra cuadernos y

lapiceras para vender en el negocio.

Una zapatería compra cuadernos y

lapiceras para el sector administración.

Dos socios inician una actividadcomercial para lo cual aportan dineropara el comienzo de la empresa.


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5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1° ejercicio obtuvo los siguientes datos:

Pasivo: $1.000

Capital: $2.000

Ingresos: $5.000

Gastos: $3.000

6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2° ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:

Patrimonio Neto Final: $5.000

Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000

Aportes del último ejercicio: $ 1.000

Gastos: $4.000

7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3° ejercicio, a partir de los siguientes datos:

Resultados Acumulados: $8.000

Capital: $10.000

Activo: $ 20.000

10. Ejercicio integrador 1Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de unavariación cuantitativa o cualitativa.

M0 Los señores Aimar y Saviola deciden integrar una sociedad, que se dedicará a la venta depelotas de fútbol, para lo cual efectúan un aporte de $ 5.000 cada uno. El señor Aimar lorealiza en dinero en efectivo y el señor Saviola en mercaderías (pelotas).

M1 Con el 50% del dinero en efectivo aportado se abre una cuenta corriente bancaria en el BancoNación Argentina.


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M2 Se vende el 50% de las mercaderías en $ 4.000 cobrando, la mitad en dinero en efectivo ymitad con un pagaré cuyo vencimiento opera dentro de 30 días.

M3 Se paga el alquiler del local por el mes en curso por $ 500 con cheque del Banco NaciónArgentina.

M4 Se produce un siniestro del cual resultaron dañadas en su totalidad el 100% de la mercadería

en existencia, después de la venta realizada en el momento 2.

M5 Se compran mercaderías (pelotas) por $ 3.000 al proveedor "Penalty" en cuenta corrientecomercial a 30 días.

M6 Se cobra con un cheque al día el pagaré recibido con motivo de la venta realizada en el M2.

M7 Se refinancia y documenta la deuda contraída con el proveedor "Penalty" con la entrega de un

pagaré a 60 días.

M8 Se recibe en donación un rodado nuevo, el cual será utilizado en la operatoria normal dela Cía. El valor de mercado del mismo asciende a $ 1,500

M9 Se efectúan nuevos aportes de capital, integrando el socio Aimar $ 3.000 en efectivo y elsocio Saviola un rodado por un importe de $ 3.000.

M10 Se venden la totalidad de las mercaderías compradas en el M5 al cliente Riquelme Hnos.S.R.L., por un valor de $ 5.000, cobrando la mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente

comercial a 30 días.

M11 Se cobra con cheque del Banco del Suquía S.A. el crédito con el cliente Riquelme Hnos. S.R.L.

M12 Se cancela el pagaré entregado al proveedor "Penalty" con la entrega del rodado aportadopor el socio Saviola.

11. Ejercicio integrador 2Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una

variación cuantitativa o cualitativa.

M0 El señor Miguel B destina $ 5.000 en efectivo para la iniciación de su propia empresa queserá una juguetería.

M1 Compra un escritorio en $ 1.000, pagando la mitad en efectivo y por el resto suscribe unpagaré con vencimiento dentro de 30 días.


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M2 Compra mercadería para su venta en $ 3.000. El proveedor le financia el total a 30 días, encuenta corriente comercial.

M3 Vende la mitad de las mercaderías en $ 3.500 cobrando dinero en efectivo por el total.

M4 Paga $ 500 en efectivo por el alquiler del local, correspondiente al mes en curso.

M5 Paga en efectivo el pagaré suscripto en el M1.

M6 Paga $ 100 en efectivo por la factura de energía y gas del mes.

M7 Abre una cuenta corriente bancaria en el Banco Nación Argentina, depositando $ 1.500. Elbanco le cobra $ 100 en concepto de gastos de apertura de la misma y otorgamiento dechequera.

M8 Compra mercadería para su venta en $ 2.000, pagando con un cheque del Banco NaciónArgentina.

M9 Vende la totalidad de la mercadería comprada en M8 en $ 2.500, cobrando con cheques delBanco de Galicia S.A.

M10 Deposita la totalidad de la cobranza efectuada en el momento anterior, en el Banco NaciónArgentina.

M11 Recibe una nota de débito bancaria donde, el Banco Nació Argentina le cobra gastos demantenimiento de la cuenta corriente por $ 80.

12. Ejercicio integrador 3

Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una

variación cuantitativa o cualitativa.

Realizar un Balance de Saldos y comprobar la igualdad patrimonial.

01/01/X1 Se constituye ATENAS Sociedad Colectiva, entre los socios Marcelo M. y Héctor C.aportando cada uno $ 50,000 en efectivo. La sociedad tendrá por objeto la prestacióndel servicio de transporte de mercadería entre las ciudades de Córdoba y General Pico

provincia de la Pampa.

2/01/X1 Se compra un camión por $ 50,000 el cual se paga 50% de contado y el resto

mediante la firma de un pagaré a 30 días.


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3/01/X1 Se abre una cuenta corriente en el Bansud S.A., depositándose $ 70,000

5/01/X1 Se contrata el alquiler de un depósito en el barrio General Bustos, para lo cual sepagará un alquiler mensual de $ 2,000. El alquiler vence el 1 del mes siguiente.Además se paga en esta fecha $ 2,000 en concepto de depósito en garantía, el cual

será reintegrado al final del contrato de locación que vence el 31/12/99.

31/01/X1 Se efectúa el servicio de fletes con cargo a la firma INDEPENDIENTE S.A. El precioacordado es de $ 2400 pagadero a los 60 días de cumplido el servicio.

31/01/X1 El consumo de energía del mes de enero equivale a $ 150. No obstante aún no serecibió la factura de EPEC.

01/02/X1 Se factura el servicio de flete realizado a la firma INDEPENDIENTE S.A.

01/02/X1 Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.

02/02/X1 Se contrata un seguro de responsabilidad civil, robo, incendio y destrucción totalpara el período Febrero y Marzo de 1999. La póliza por valor de $ 500 se abonaen su totalidad en ésta fecha con cheque del Bansud S.A.

05/02/X1 Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energía eléctrica del mes de enero.El monto de la factura es de $ 150 la cual se abona ese mismo día con cheque delBansud S.A.

15/02/X1 Se efectúa un flete con destino a la ciudad de Buenos Aires para la firma Boca JuniorsS.A., abonando, esta última, por el servicio $ 3,600 al contado.

27/02/X1 Se contrata con la firma MANTENIMIENTOS INDUSTRIALES SOC. DE HECHO, elmantenimiento del camión, abonando la suma mensual de $ 100. El primer servicioes brindado ese mismo día, por lo cual nos emiten una factura que es abonada concheque del Bansud S.A.

28/02/X1 El consumo de energía del mes de febrero, según los medidores de la Cía. es el mismodel mes pasado.

01/03/X1 Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.

02/03/X1 Se firma un boleto de compraventa para adquirir el terreno y el edificio donde seemplaza el depósito alquilado por la Cía. El precio acordado es de $ 20,000 pagandode contado en ese momento una seña que fija el precio por el 25% del importe

acordado. El resto se abona en el momento de la escrituración. Se rescinde el

contrato de locación debiendo el locador devolver en efectivo la garantía otorgadaen su momento.

03/03/X1 Se toma un préstamo por $ 15,000, a 20 días de plazo, en el Banco Galicia S.A.;devengándose en dicho plazo un interés de $ 500.


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04/03/X1 Se escritura la posesión del inmueble adquirido el 02/03/X1, debiéndose abonar elimporte adeudado por la compra del inmueble, lo cual se hace en efectivo.

05/03/X1 Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energía del mes de febrero. El montode la factura es de $ 160 la cual se abona en ese mismo día con cheque del BansudS.A.

23/03/X1 Se abona con cheque del Bansud S.A. el capital más el interés del préstamocontraído con el Banco Galicia S.A.

29/03/X1 Se compran distintos elementos de oficina (papel, lapiceras, perforadoras,abrochadores, etc.) por un total de $ 1.340 pagando los mismos en dinero en efectivo.

30/03/X1 Se cobra la factura a INDEPENDIENTE S.A. con cheque del Banco Nación Argentina.

31/03/X1 Se deposita la cobranza del servicio prestado a INDEPENDIENTE S.A.

31/03/X1 Se cierran los estados contables correspondientes al primer ejercicio, por lo cual sedebe realizar el devengamiento de los gastos de luz, seguro y mantenimiento delcamión del mes de Marzo de X1.

01/04/X1 Se realiza el asiento de cierre, reclasificando el resultado del ejercicio (perdida) contralos resultados no asignados o resultados acumulados.

05/04/X1 Se realiza la Asamblea de accionistas y los socios deciden absorber los resultados

negativos, reduciendo el capital.

13. Preguntas para reflexionar:

Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos correspondientes dela bibliografía básica, contestá las siguientes preguntas:

Las respuestas las podrás consultar y debatir con tu tutor virtual:

a) ¿Qué utilidad le brinda la contabilidad a las organizaciones?

b) ¿Qué requisitos y qué restricciones debe cumplir la información contable?

c) ¿Cuáles son las características y los requisitos que se deben cumplir en el método de la partidadoble?


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d) ¿Cuándo un activo y pasivo se los considera corriente y no corriente?

e) ¿Qué es una cuenta y cómo se clasifica?

f) ¿Qué es y qué características tiene un plan de cuentas?


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Soluciones

1. Usuarios de la información contable

Determinar clasificación de los siguientes usuarios de la información contable según sean usuarios

internos o externos

USUARIO EXTERNO / INTERNO

Potenciales compradores de acciones de la

empresa

Externo

Acreedores Externo

Entidades financieras Externo

Gerente de ventas Interno

Consejo consultivo Interno

2. Reconocimiento de hechos contables:

Consigna: Identificar qué decisiones podrían tomar los usuarios internos o externos frente al hecho

contable presentado. (La solución brindada es solamente de ejemplo, ya que las decisiones pueden

ser variadas):

HECHOS CONTABLES DECISIONES A TOMAR

Comprar mercadería para vender en elnegocio

Comprar de contado o a plazo de acuerdo ala disponibilidad de dinero que exista en laempresa.

Invertir mi dinero excedente en otra empresa Evaluar los Estados Contables de otrasempresas en las que esté interesado eninvertir.


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Pagar mis deudas Pagar de contado, con cheque, con pagaré.

3. Estados contables básicos

Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna.

1. El estado de situación patrimonial presenta información referida a:

a. Situación patrimonial y situación financiera b. Situación económica

c.

Información solo para usuarios internos

2. Los estados contables básicos son acompañados por:a. Información complementaria en forma de notas y cuadros o “anexos”

b. Informes de gestiónc. Resúmenes creados por el contador

3. El estado de evolución de patrimonio neto muestra información referida a:a. La situación patrimonial del ente, es decir, la composición del patrimonio de la

organización

b.

La situación financiera, es decir, la composición de bienes y deudas financieras de laorganización en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodoc. Ninguna de las anteriores son correctas

4. La situación económica de la organización, es decir, el resultado obtenido por laorganización describiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; semuestran en:

a. El estado de situación patrimonialb. Estado de evolución del patrimonio netoc. Estado de resultadod. Estado de flujo de efectivo

4. Aplicación de la partida doble:

Consigna: Completar el cuadro, indicando qué contrapartida puede tener cada uno de los siguientes

casos: (La solución brindada es solamente de ejemplo, ya que las contrapartidas pueden variar según

diferentes casos):


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SITUACIÓN CONTRAPARTIDA

Se compra mercadería para vender en elnegocio por $ 1.000

Se paga $ 500 en efectivo y $ 500 se quedadebiendo

Se depositan $ 5.000 en la cuenta corrientede un banco Se deja de tener esa plata en la caja.

Se venden 50 unidades a $2 cada una deellas.

Se tiene menos mercadería pero más dinero

Se recibe un cheque de $1000 de uncliente que nos debía por una comprarealizada el mes anterior.

Se deja de tener el derecho a cobrar perotenemos más plata

Al finalizar el mes calculamos el importe del

Impuesto a los Ingresos Brutos quecorresponde por la actividad realizada.

Tenemos una obligación de pagar el

impuesto

5. Atributos de la información contable

Determine a que atributo responden las siguientes situaciones

1. La información debe ser creíble para los usuarios, de manera que estos la acepten paratomar decisiones

Atributo: Confiabilidad

2. La información debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo

Atributo: Pertinencia

3. La información contable de un ente debe ser susceptible de comparación con otrasinformaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes

Atributo: Comparabilidad

4. La información debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigüedades y

sea fácil de comprender por los distintos usuarios

Atributo: Claridad


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5. La información suministrada debe estar organizada según lo establecido por las normascontables

Atributo: Sistematicidad

6. Clasificación de activos y pasivos: corrientes o nocorrientes

Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes.

La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar mueblesde madera

Objeto Activo/Pasivo Corriente/No corrienteMercadería en stock Activo Corriente

Crédito de 18 cuotas otorgadoa cliente el día 1/10. Lasprimeras dos cuotas ya fueronpagadas los días 1/11 y 1/12.

Activo Corriente: 12 cuotas

No Corrientes: 4 cuotas

Efectivo en caja Activo Corriente

Deuda por $16000 conproveedor contraída el día5/10. El pago se acordórealizarse en 8 cuotas a partirdel mes 11. Se cumplieron losplazos de todos los pagos

Pasivo Corriente (correspondiente a 6cuotas)

Terrenos Activo No Corriente

Deuda contraída el 1/4, elpago se realizó en 4 cuotas de

$1000 cada una por mes

Ya no hay pasivo, la deuda está completamente cancelada.


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8. Aplicación de cuentas y rubros Consigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situación la CUENTA que se deberíautilizar, el RUBRO al cual pertenece y qué CLASIFICACIÓN se le da según su naturaleza y cuál es su SALDOHABITUAL.

SITUACIÓN CUENTA RUBRO CLASIFICACIÓN SALDO

Se deposita dinero en la cuenta corriente del Banco Sur

Banco SurCta. Cte.

CAJA YBANCOS

ACTIVO DEUDOR

Una librería compra cuadernos y lapiceras para vender en el

negocio.

Mercadería BIENES DECAMBIO

ACTIVO DEUDOR

Una zapatería compra cuadernosy lapiceras para el sector

administración.

Gastos delibrería

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

RESULTADO - GASTOS

DEUDOR

Dos socios inician una actividad comercial para lo cual aportandinero para el comienzo de la

empresa.

Capital PATRIMONIO NETO

PATRIMONIO

NETO

ACREEDOR

Se compra mercadería para laventa se y queda debiendo encuenta corriente.

Proveedores DEUDAS COMERCIALES

PASIVO ACREEDOR

Una empresa recibe servicios deasesoramiento contable.

Honorarios contables

GASTOS ADMINISTRATIVOS

RESULTADO GASTOS

DEUDOR

9. Ecuación patrimonial

Consigna: Identificar la estructura patrimonial de cada uno de los siguientes casos que se

plantean y calcular la variable que corresponda para que se compruebe la igualdad.

1. Dos socios inician una organización, para lo cual aportan $ 1.000 cada una de ellas enefectivo.

ACTIVO = PATRIMONIO NETO

2.000 =2.000


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2. Luego de un mes de actividad, una organización presenta la siguiente estructura:Efectivo: $ 2.000

Documentos a pagar al banco: $ 1.000

Capital : ????

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO

2.000 -1000 = 1.000

3. Una empresa muestra su patrimonio al finalizar el primer ejercicio de su actividad:Efectivo: $ 1.000

Mercadería: $ 2.000

Deudas: $ 800

Capital: $ 2.000Ganancia del ejercicio: $ ???


(1000 + 2000) - 800 = 2000 + R.E.

RE. = 2.200 – 2000 = 200

4. Una empresa presenta la siguiente información:Activo: $ 3.000

Capital: $ 1.000

Resultados Acumulados (ganancias): $ 600

Pasivo?


3000 – (1000 + 600) = PASIVO

PASIVO = 1400


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27

5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1° ejercicio obtuvo los siguientes datos:

Pasivo: $1.000

Capital: $2.000

Ingresos: $5.000

Gastos: $3.000


ACTIVO – PASIVO = Capital + Resultado del ejercicio

ACTIVO – PASIVO = Capital + Ingresos – Gastos

ACTIVO = Capital + Ingresos – Gastos + Pasivo

ACTIVO = 2.000 + 5.000 – 3.000 + 1.000

ACTIVO = 5.000

6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2° ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:

Patrimonio Neto Final: $5.000

Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000

Aportes del último ejercicio: $ 1.000

Gastos: $4.000

RESULTADO DEL EJERCICIO = PNF – PNI – APORTES + RETIROS

RE = 5.000 – 2.000 – 1.000

RE= 2.000

RE= INGRESOS – GASTOS

INGRESOS = RESULTADO DEL EJERCICIO + GASTOS INGRESOS = 2.000 + 4.000

INGRESOS = 6.000


28/210

28

7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3° ejercicio, a partir de los siguientes datos:

Resultados Acumulados (ganancias): $8.000

Capital: $10.000

Activo: $ 20.000

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO NETO

PASIVO = 20.000 – 10.000 – 8000

PASIVO = 2.000

10 .Ejercicio integrador 1

CUENTA DEBE HABER

CLASIFICACIÓNDE

CUENTAS

TIPO de

VARIACIÓN

M0

CAJAMERCADERIAS

aCAPITAL

p/ inicio deactividades

5.0005.000

10.000

ACTIVOACTIVO

PATRIMONIONETO

CUANTITATIVA

M1

BANCO NACION CTA CTEa CAJA

p/apertura cta. cte.bancaria

2.5002.500

ACTIVOACTIVO

CUALITATIVA


29/210

29

M2

CAJA

DOCUMENTOS A COBRAR

a VENTAS

p/venta del 50 % de la mercadería

2.000

2.000

4.000

ACTIVO

ACTIVO

INGRESOS

CUANTITATIVA

M2

COSTO MERCADERIA VENDIDA

a MERCADERÍAS

p/costo de la mercadería vendida

2.500

2.500

GASTOS

ACTIVO

CUANTITATIVA

M3

ALQUILERES

a BANCO NACIÓN CTA CTE

p/pago alquiler mes en curso

500

500

GASTOS

ACTIVO

CUANTITATIVA

M4

SINIESTROS p/INCENDIO

a MERCADERÍAS

p/incendio de mercaderías

2.500

2.500

PERDIDA

ACTIVO

CUANTITATIVA

M5

MERCADERÍAS

a PROVEEDORES

p/compra de mercaderías

3.000

3.000

ACTIVO

PASIVO

CUALITATIVA

M6

VALORES A DEPOSITAR 2.000 ACTIVO


30/210

30

a DOCUMENTOS A COBRAR

p/cobro del documento

2.000 ACTIVO

CUALITATIVA

M7

PROVEEDORES

a DOCUMENTOS A PAGAR

p/refinanciación de deuda

3.000

3.000

PASIVO

PASIVO

CUALITATIVA

M8

RODADOS

a DONACIONES RECIBIDAS

p/rodado donado

1.500

1.500

ACTIVO

GANANCIA

CUANTITATIVA

M9

CAJA

RODADOS

a CAPITAL

p/ aumento de capital

3.000

3.000

6.000

ACTIVO

ACTIVO

PATRIMONIO NETO

CUANTITATIVA

M10

CAJA

CLIENTES

a VENTAS

p/venta de la mercadería

2.500

2.500

5.000

ACTIVO

ACTIVO

INGRESOS

CUANTITATIVA

M10

COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS 3.000 GASTOS

CUANTITATIVA


31/210

31

a MERCADERÍAS

p/registrar el Costo mercad vendida

3.000 ACTIVO

M11

VALORES A DEPOSITAR

a CLIENTES

p/cobro saldo de Riquelme

2.500

2.500

ACTIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

M12

DOCUMENTOS A PAGAR

a RODADOS

p/pago deuda documentada

3.000

3.000

PASIVO

ACTIVO

CUALITATIVA


32/210

32


CUENTA

DEBE

HABER

CLASIFICACION DE

CUENTAS

TIPO de

VARIACION

M0

CAJA

a CAPITAL

5.000

5.000

ACTIVO

PATRIMONIO

NETO

CUANTITATIVA

M1

MUEBLES Y ÚTILES

a CAJA


1.000

500

500

ACTIVO

ACTIVO

PASIVO

CUALITATIVA

M2

MERCADERÍA 3.000 ACTIVO

a PROVEEDORES 3.000 PASIVO

CUALITATIVA

M3

CAJA

a VENTAS

3.500

3.500

ACTIVO

INGRESOS

CUANTITATIVA

M3

COSTO MERCADERÍA VENDIDA

a MERCADERÍAS

1.500

1.500

GASTOS

ACTIVO

CUANTITATIVA


33/210

33

M4

ALQUILERES

a CAJA

500

500

GASTOS

ACTIVO

CUANTITATIVA

M5

DOCUMENTOS A PAGAR

a CAJA

500

500

PASIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

M6 GASTOS DE ENERGÍA Y GAS

a PROVEEDORES DE SERVICIOS

100

100

GASTOS

PASIVO

CUANTITATIVA

M6

PROVEEDORES DE SERVICIOS

a CAJA

100

100

PASIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

M7

BANCO NACIÓN CTA CTE

GASTOS BANCARIOS

1.400

100

1.500 ACTIVOGASTOS

CUANTITATIVA

M8

MERCADERIAS


2.000

2.000

ACTIVO

ACTIVO

CUALITATIVA


34/210

34

M9

VALORES A DEPOSITAR

a VENTAS

2.500

2.500

ACTIVO

INGRESOS

CUANTITATIVA

M9

COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS

a MERCADERÍAS

2.000

2.000

GASTOS

ACTIVO

CUANTITATIVA

M10

BANCO NACION CTA CTE

a VALORES A DEPOSITAR

2.500

2.500

ACTIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

M11

GASTOS BANCARIOS


80

80

GASTOS

ACTIVO

CUANTITATIVA


35/210

35


CUENTA DEBE HABER CLASIFICACIÓNDE

CUENTAS

TIPO deVARIACIÓN

01/01/

CAJA

a CAPITAL

100.000

100.000

ACTIVO

PAT NETO

CUANTITATIVA

p/ suscripción e integración del capital

02/01/

RODADOS

a CAJA


50.000

25.000

25.000

ACTIVO

ACTIVO

PASIVO

CUALITATIVA

p/adquisición de un camión

03/01/

BANCO BANSUD CTA CTE

a CAJA

70.000

70.000

ACTIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/apertura cta. cte. Banco Bansud

03/01/

DEPOSITOS EN GARANTÍA

a CAJA

2.000

2.000

ACTIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/pago garantía alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos

31/01/

CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR

a VENTAS DE SERVICIOS

2.400

2.400

ACTIVO

INGRESOS

CUANTITATIVA

p/servicio de flete a Independiente SA


36/210

36

31/01/

GASTOS DE ENERGÍA 150

a PROVISIÓN FACTURAS A RECIBIR 150

p/devengar consumo energía mes de enero

GASTOS

PASIVO

CUANTITATIVA

31/01/

ALQUILERES

a ALQUILERES A PAGAR

2.000

2.000

GASTOS

PASIVO

CUANTITATIVA

p/devengar alquiler deposito mes de enero

01/02/

CLIENTES

a CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR

2.400

2.400

ACTIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/facturación servicio de flete a Independiente SA

01/02/

ALQUILERES A PAGAR

a BANCO BANSUD CTA CTE

2.000

2.000

PASIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/pago alquiler mes de enero

02/02/

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO


500

500

ACTIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/contratación y pago anticipado seguro p/febrero y marzo 2005

05/02/

PROVISION FACTURAS A RECIBIR

a PROVEEDORES

150

150

PASIVO

PASIVO

CUALITATIVA


37/210

37

p/registrar factura EPEC consumo mes de enero

05/02/

PROVEEDORES


150

150

PASIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/pago EPEC consumo mes de enero

15/02/

CAJA

a VENTAS DE SERVICIOS

3.600

3.600

ACTIVO

INGRESOS

CUANTITATIVA

p/servicio de flete a Boca Jrs SA

27/02/

GASTOS DE MANTENIMIENTO

a PROVEEDORES

100

100

GASTOS

PASIVO

CUANTITATIVA

p/devengar mantenimiento camión

27/02/

PROVEEDORES


100

100

PASIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/pago mantenimiento

28/02/

GASTOS DE ENERGÍA

a PROVISIÓN FACTURAS A RECIBIR

150

150

GASTOS

PASIVO

CUANTITATIVA

p/devengar consumo energía mes de febrero

28/02/

ALQUILERES 2.000 GASTOS


38/210

38

a ALQUILERES A PAGAR 2.000

p/devengar alquiler deposito mes de febrero

PASIVO

CUANTITATIVA

28/02/

SEGUROS

a SEGUROS PAGADOS POR

ADELANTADO

250

250

GASTOS

ACTIVO

CUANTITATIVA

p/devengar seguros mes de febrero

01/03/

ALQUILERES A PAGAR


2.000

2.000

PASIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/pago alquiler mes de febrero

02/03/

INMUEBLES

a CAJA

a DEUDA POR COMPRA INMUEBLES

20.000

5.000

15.000

ACTIVO

ACTIVO

PASIVO

CUALITATIVA

p/firma boleto cpra. vta. adquisición Inmuebles

02/03/

CAJA

a DEPÓSITOS EN GARANTIA

2.000

2.000

ACTIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/recupero garantía alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos

03/03/

CAJA

INTERESES BANCARIOS NO

DEVENGADOS

15.000

500

ACTIVO

REGULARIZADORA

DE PASIVO CUALITATIVA


39/210

39

a PRÉSTAMO BANCO GALICIA 15.500

p/préstamo obtenido del Bco. Galicia

PASIVO

04/03/

DEUDA POR COMPRA INMUEBLES

a CAJA

15.000

15.000

PASIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/pago saldo deuda compra Inmueble

05/03/

PROVISIÓN FACT A RECIBIR

GASTOS DE ENERGÍA

a PROVEEDORES

150

10

160

PASIVO

GASTOS

PASIVO

CUANTITATIVA

p/registrar factura EPEC consumo mes de febrero

05/03/

PROVEEDORES


160

160

PASIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/pago EPEC consumo mes de febrero

23/03/

PRÉSTAMO BANCO GALICIA

INTERESES BANCARIOS PERDIDOS


a INTERESES BANCARIOS NO

DEVENGADOS

15.500

500

15.500

500

PASIVO

PERDIDA

ACTIVO

REGULARIZADORA

DE PASIVO

CUANTITATIVA

p/pago préstamo del Bco. Galicia y deveng. intereses

29/03/

PAPELERIA Y ÚTILES 1.340 GASTOS


40/210

40

a CAJA 1.340

p/compra artículos de librería

ACTIVO

CUANTITATIVA

30/03/

VALORES A DEPOSITAR

a CLIENTES

2.400

2.400

ACTIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/cobro factura a Independiente SA con cheque Bco. Nación

31/03/

BANCO BANSUD CTA CTE

a VALORES A DEPOSITAR

2.400

2.400

ACTIVO

ACTIVO

CUALITATIVA

p/deposito cobro factura a Independiente SA

31/03/

GASTOS DE ENERGÍA


160

160

GASTOS

PASIVO

CUANTITATIVA

p/devengar consumo energía mes de marzo

31/03/

GASTOS DE MANTENIMIENTO


100

100

GASTOS

PASIVO

CUANTITATIVA

p/devengar gastos mantenimiento mes de marzo

31/03/

SEGUROS

a SEGUROS PAGADOS POR

ADELANTADO

250

250

GASTOS

PASIVO

CUANTITATIVA

p/devengar seguros mes de marzo


41/210

41

CUENTA

SUMAS

DEBE

SUMAS

HABER SALDOS

CLASIFICACIÓN

SALDO RUBRO

CAJA 120.600 118.340 2.260 SALDO DEUDOR ACTIVO CAJA Y BANCOS

BANCO BANSUD CTA CTE 72.400 20.410 51.990 SALDO DEUDOR ACTIVO CAJA Y BANCOS

CLIENTES 2.400 2.400 - CUENTA SALDADA ACTIVO CREDITOS POR VENTAS

CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR 2.400 2.400 - CUENTA SALDADA ACTIVO CREDITOS POR VENTAS

VALORES A DEPOSITAR 2.400 2.400 - CUENTA SALDADA ACTIVO CREDITOS POR VENTAS

DEPÓSITOS EN GARANTIA 2.000 2.000 - CUENTA SALDADA ACTIVO OTROS CREDITOS

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 500 500 - CUENTA SALDADA ACTIVO OTROS CREDITOS

RODADOS 50.000 - 50.000 SALDO DEUDOR ACTIVO BIENES DE USO

INMUEBLES 20.000 - 20.000 SALDO DEUDOR ACTIVO BIENES DE USO

PROVEEDORES 410 410 - CUENTA SALDADA PASIVO CUENTAS A PAGAR

PROVISIÓN FACT A RECIBIR 300 560 (260) SALDO ACREEDOR PASIVO CUENTAS A PAGAR

SERVICIOS A PAGAR - - - CUENTA SALDADA PASIVO CUENTAS A PAGAR

ALQUILERES A PAGAR 4.000 4.000 - CUENTA SALDADA PASIVO CUENTAS A PAGAR

PRÉSTAMO BANCO GALICIA 15.500 15.500 - CUENTA SALDADA PASIVO PRESTAMOS

INTERESES BANCARIOS NO DEVENGADOS 500 500 - CUENTA SALDADA REG. PASIVO PRESTAMOS

DOCUMENTOS A PAGAR - 25.000 (25.000) SALDO ACREEDOR PASIVO OTRAS DEUDAS

DEUDA POR COMPRA INMUEBLES 15.000 15.000 - CUENTA SALDADA PASIVO OTRAS DEUDAS


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42

CAPITAL - 100.000 (100.000) SALDO ACREEDOR PATRIMONIO NETO CAPITAL

VENTAS DE SERVICIOS - 6.000 (6.000) SALDO ACREEDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO

GASTOS DE MANTENIMIENTO 200 - 200 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO

ALQUILERES 4.000 - 4.000 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO

GASTOS DE ENERGÍA 470 - 470 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO

SEGUROS 500 - 500 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO

PAPELERIA Y ÚTILES 1.340 - 1.340 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO

INTERESES BANCARIOS PERDIDOS 500 - 500 SALDO DEUDOR PATRIMONIO NETO RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTALES 315.420 315.420 -


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43

Caja y Bancos1. Arqueo de caja

Efectuar las comprobaciones y registraciones correspondientes para la siguientesituación:

El día 28/12/01 Ud. está a cargo de realizar el arqueo de caja. Se le pide que efectúedicho arqueo de caja y realice los asientos contables necesarios para que lacontabilidad sea un reflejo de la realidad de la empresa.

En caja se encuentra lo siguiente:

Elemento Cantidad Monto de cada elemento

Billetes 100 $10

Billetes 5 $50

Ticket de taxi 1 $50

Según mayor de caja: $1350

Solución:

Elemento Cantidad Monto de cadaelemento

Totales

Billetes 100 $10 $1000

Billetes 5 $50 $250

Ticket de taxi 1 $50 $50

Según recuento del efectivo : $1.250

Según mayor: $1350


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1°) Se deben ajustar todos los valores que no son efectivo

2°) Se compara el recuento físico con el nuevo saldo de la cuenta caja.

Ajustes a realizar:

CUENTA DEBE HABER

Gastos de transporte (Gasto) 50

Caja (Activo) 50

Faltante de caja (Gasto) 50

Caja (Activo) 50

2. Giros en descubierto, débitos y créditosbancarios

Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que a

continuación se detallan, en el libro Diario General.

01/04/ Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicitaautorización para girar en descubierto en la misma por la sumade $ 35.000, a una tasa de 10.5% nominal anual. Según loconvenido, en caso de que se gire en descubierto por un montomayor, la tasa que cobre el banco será del 15% sobre elexcedente girado.Obtenida la autorización se emite un cheque al día para cancelarla deuda con un proveedor por un total de $ 12.300.

11/04/ Se emite cheque, al día del Banco de Galicia cta. cte. para pagarhonorarios por asesoramientos contables por un valor de $7.800.

23/04/ Se gira en descubierto por $ 28.000, con cheque al día del Bancode Galicia, para la compra de un automóvil 0 KM.

26/04/ Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por unmonto de $ 11.500, y efectivo disponible en caja por $ 3.000.

30/04/ El banco liquida los intereses por los fondos girados en


45/210

45

descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar elcálculo de dichos intereses).

05/05/ El banco nos envía el extracto bancario y se observa un débitopor gastos varios por un monto de $ 180, correspondientes al

mes de abril.

Supuestos del caso práctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.

Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días.

La determinación de los intereses que cobrará el banco por giros en

descubierto se determinará sobre el saldo al cierre de cada mes.

Solución:

FECHA CUENTAS DEBE HABER

01/04/

PROVEEDORES 12.300

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 12.300

por la cancelación de deudas con cheque

11/04/

HONORARIOS 7.800


por el pago de honorarios profesionales con cheque

23/04/ RODADOS 28.000


por la compra de un automóvil con cheque

26/04/

BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 14.500

a VALORES A DEPOSITAR 11.500

a CAJA 3.000

por el depósito de valores en cartera y efectivo


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46

30/04/ Cálculo de los intereses por giros en descubierto

Saldo al 30/04/X9 $ 33.600

TNA aplicable 0.105

Tasa proporcional 0.105 x 30 = 0.00875

360

Intereses por descubiertos $ 33.600 x 0.00875 = $ 294

INTERESES BANCARIOS 294

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 294

por el devengamiento de intereses por giros en descubierto

05/05/

GASTOS BANCARIOS 180

a BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 180

para contabilizar gastos debitados por el banco


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47

3. Rechazo de cheques y transferencias entrebancos

“GOLOCOR S.A.” es una empresa dedicada a la fabricación y venta de todo tipo de

golosinas. Esta empresa abre con fecha 01/03/ una cuenta corriente en el Banco Galicia

con un depósito inicial de $ 10.000. Los gastos de mantenimiento de la cuenta serán

debitados el último día hábil de cada mes directamente de la cta. cte. por $ 1.000.

Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que se detallan

a continuación en el libro Diario General.

10/03/ Se abona la factura de luz con cheque del Banco Galicia librado porla empresa por $ 980.

02/04/ Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de lacuenta corriente a través de un cheque propio del Banco deGalicia, la suma de $ 13.500 que se incorporan al efectivo del día.

14/04/ Se deposita en la cuenta corriente del Bco. De Galicia cheques deterceros en cartera, sobre distintos bancos, por la suma de $20.250.

15/04/ Se compran materias primas por un total $ 3.900 abonándose alproveedor con cheque del Banco de Galicia con vto. 15/05/.

01/05/ Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia, para laapertura de una nueva cuenta corriente en el Banco Río, por unvalor de $ 5.000. Los gastos de mantenimiento de la nueva cuentaascienden a $ 200 mensuales, con débito a dicha cuenta.

13/05/ Se venden mercaderías por $ 10.000, cobrándose $ 3.000 enefectivo y la diferencia con un cheque del Banco de Londres el cuales depositado el mismo día en el Banco Río.

22/05/ El Banco de Galicia nos comunica que uno de los chequesdepositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $4.000 y es debitado de la cuenta corriente.

25/05/ Se depositan en el Banco Río cheques de terceros en cartera por

un valor de $ 7.500, y se pagan en el mismo banco gastos de


48/210

48

teléfono con cheque propio por un total de $ 875.




Solución:


01/03/


a CAJA 10.000

por la apertura de la cta. cte.

10/03/

GASTOS DE LUZ 980

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 980

por el pago de gasto con cheque

30/03/

GASTOS BANCARIOS 1.000


por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

02/04/

CAJA 13.500


por la extracción de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos

14/04/



por el depósito de cheques en cartera

15/04/

MATERIAS PRIMAS 3.900


por la compra de materias primas

30/04/ GASTOS BANCARIOS 1.000


49/210

49


por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

01/05/

BANCO RIO CTA. CTE. 5.000


por la transferencia entre bancos para la apertura de una cta. cte. en el Bco Río

13/05/

CAJA 3.000

VALORES A DEPOSITAR 7.000

a VENTAS 10.000

por el cobro de ventas con cheques al día

13/05/



por el depósito de los valores en caja

22/05/

CHEQUES RECHAZADOS 4.000


por el débito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos

25/05/



por el depósito de valores en cartera

25/05/

GASTOS DE TELÉFONOS 875

a BANCO RIO CTA. CTE. 875

por el pago de gastos con cheque


50/210

50

4.Movimiento de fondos

“La Integral S.A.” realizó las siguientes operaciones, que usted deberá registrar

contablemente en el libro Diario General:

01/01/X5 Se realiza una cobranza por la venta de mercaderías parte enefectivo, $ 19.000, y parte con cheques al día, por un valor de $25.000. (La suma de estos importes es depositada según eldetalle del siguiente apartado).

01/01/X5 Se deposita en la Caja de Ahorro del Banco de Galicia $ 5.000provenientes de la cobranza por las ventas del día, y el resto detodo lo cobrado por un valor de $ 39.000 se deposita en la cta.cte. del Banco Río.

06/01/X5 El Banco Río nos comunica que uno de los cheques depositadosno posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 11.000 y esdebitado de la cuenta corriente automáticamente.

12/01/X5 Se efectúa el pago de una deuda a un proveedor con cheque de

pago diferido para el 15/02/X5 del Banco Río por un total de $15.800.

14/01/X5 Se deposita en el Banco Río $ 4.500 en efectivo por una venta demercaderías y $ 6.800 en cheques de terceros que poseía laempresa en cartera.

17/01/X5 Se realiza una transferencia bancaria desde el Banco Río al Bancode Galicia para la apertura de una cuenta corriente, por un valorde $ 4.500.

23/01/X5 Se efectúa una venta de mercaderías en efectivo por $ 17.000. Eltotal cobrado se utiliza para abrir un plazo fijo a 30 días en elBanco Río con una tasa variable,

03/02/X5 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de lacuenta corriente a través de un cheque propio del Banco deGalicia la suma de $ 6.300 que se incorporan al efectivo del día.

07/02/X5 El Banco Río nos envía el extracto bancario y se observa unDébito por gastos varios por un monto de $ 135,correspondientes al mes de enero, los cuales ya fueron


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51

debitados en nuestra cuenta corriente.

15/02/X5 Se abonan gastos de teléfono por $ 1.200 con cheque propio delBanco de Galicia.

15/02/X5 Es el día estipulado para el cheque emitido el día 12/01/X5.23/02/X5 Se renueva el plazo fijo por su valor original, retirando los

intereses ganados del mismo e incorporándolos al efectivo deldía. La tasa de interés del período fue del 5% nominal anual.




Solución:


01/01/X5

CAJA 19.000

VALORES A DEPOSITAR 25.000

a VENTAS 44.000

01/01/X5

BCO. DE GALICIA CAJA DE AHORRO 5.000

BCO. RIO CTA. CTE. 39.000

a CAJA 19.0000


06/01/X5

CHEQUES RECHAZADOS 11.000

a BCO. RIO CTA. CTE. 11.000

12/01/X5

PROVEEDORES 15.800

a CHEQUES DE PAGO DIFERIDO 15.800

14/01/X5


a CAJA 4.500


17/01/X5 BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 4.500


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52

a BANCO RIO CTA. CTE. 4.500

23/01/X5

CAJA 17.000

a VENTAS 17.000

BCO. RIO PLAZO FIJO 17.000

a CAJA 17.000

03/02/X5

CAJA 6.300


07/02/X5

GASTOS BANCARIOS 135

a BCO. RIO CTA. CTE. 135

15/02/X5GASTOS DE TELÉFONO 1.200


15/02/X5CHEQUE DE PAGO DIFERIDO 15.800

a BANCO RIO CUENTA CORRIENTE 15.800

23/02/X5 Cálculo de intereses del plazo fijo

Monto $ 17.000

TNA 0.05

Tasa proporcional 0.05 x 30 = 0.0042

360

Intereses a cobrar $ 17.000 x 0.0042 = $ 71.40

CAJA 71,40

A INTERESES GANADOS 71,40


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53

5.Conciliación bancaria

El 01.10.X1 El Santiagueño SA abre una cuenta corriente en Banco Norte y efectúa las

operaciones que se registran en el mayor de la cuenta.

Se pide:

a) Efectuar la conciliación bancaria al 31.10.X1.b) Indicar qué partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.

Mayor contable del 01.10.X1 al 31.10.X1

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01.10.X1 Saldo inicial 0

02.10.X1 Depósito 4.560

03.10.X1 Depósito 3.000

04.10.X1 Ch 334 560

04.10.X1 Ch 335 1.030

04.10.X1 Ch 336 5.559

07.10.X1 Depósito 4.890

15.10.X1 Depósito 10.000

20.10.X1 Depósito 300

22.10.X1 Ch 337 200

24.10.X1 Ch 338 456


27.10.X1 Depósito 1.200

30.10.X1 Depósito 3.489

30.10.X1 Ch 339 4.450

31.10.X1 Ch 340 500 15.584


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54

Extracto bancario Banco Norte al 31.10.X1

Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo

01.10.X1 Saldo inicial 0

02.10.X1 Depósito efvo. 4.560

03.10.X1 Depósito ch 24 hs 3.000

04.10.X1 Ch 000334 560

04.10.X1 Ch 000335 1.030

07.10.X1 Depósito efvo 4.890

20.10.X1 Depósito ch 24 hs 300

22.10.X1 Ch 000337 200




31.10.X1 Ch. 000341 1.450 14.699

Solución:

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 31/10/2001

RESUMEN

Saldo según banco 14.699

No registrado por el banco:

A. Depósitos no acreditados 11.200


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55

B. Cheques no debitados (10.965)

C. Otros conceptos -

Subtotal 14.934

No contabilizado por la empresa:

D. Débitos bancarios 1.450

E. Créditos bancarios (800)

Saldo según mayor 15.584

A. DEPÓSITOS NO ACREDITADOS

FECHA CONCEPTO IMPORTE

15/10/2001 Depósito 10.000

27/10/2001 Depósito 1.200

Total 11.200

B. CHEQUES NO DEBITADOS


04/10/2001 ch 336 5.559

24/10/2001 ch 338 456

30/10/2001 ch 339 4.450

31/10/2001 ch 340 500

Total 10.965


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56

C. OTROS CONCEPTOS


Total -

D. DÉBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS


30/10/2001 Ch 000341 (A) 1.450

Total 1.450

E. CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS


27/10/2001 Depósito (A) 800

Total 800

A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.


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57

6. Conciliación bancaria

(continua del ejercicio 5)

Continuación del ejercicio anterior.

En el mes de noviembre de X1 se registran las operaciones que se detallan en el mayor de

la cuenta.

Se pide:

a) Efectuar la conciliación bancaria al 30.11.X1.

b)

Indicar qué partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.

Mayor contable del 01.11.01 al 30.11.X1

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01.11.X1 Saldo inicial 15.584


07.11.X1 Ch 341 1.450

07.11.X1 Ch 342 1.440


20.11.X1 Depósito 8.000

24.11.X1 Ch 343 200


30.11.X1 Ch 344 1.000

30.11.X1 Ch 345 1.000 20.894


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58

Extracto bancario Banco Norte al 30.11.X1

Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo

01.11.X1 Saldo inicial 14.699

01.11.X1 Comis mantenim. 100

02.11.X1 Depósito efvo. 1.200

07.11.X1 Ch 000336 5.559

07.11.X1 Ch 000338 456

15.11.X1 Depósito efvo 900

21.11.X1 Depósito ch 24 hs 8.000

22.11.X1 Ch 000339 4.450

22.11.X1 Ch 000340 500



30.11.X1 Ch. 000343 200

31.10.X1 Ch. 000344 1.000 16.234

Solución:


BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 30/11/X1

RESUMEN

Saldo según banco 16.234





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59


Subtotal 23.794


D. Débitos bancarios 100

E. Créditos bancarios (3.000)

Saldo según mayor 20.894



15/10/X1 Depósito 10.000

Total 10.000



07/11/X1 ch 342 1.440

30/11/X1 ch 345 1.000

Total 2.440

C. OTROS CONCEPTOS



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60

Total -



01/11/X1 Comis mantenim cta 100

Total 100



30/11/X1 Depósito 3.000

Total 3.000

A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.

B- Debe registrarse ASIENTO DE GASTOS

-------------------------- -----------------------------

Comisiones 100

a Banco Norte (100)

------------------------- ------------------------------


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7. Conciliación bancaria: Partiendo desde losmovimientos conciliados

La compañía El Puntano SA le solicita que efectúe la conciliación de su cuenta corrienteen el Banco Argentino al 31/07/X0.

1. A efectos de facilitar su tarea, un empleado se encargó de realizar el cotejo de lasregistraciones en el extracto bancario con los asientos del libro Bancos de la empresa.

2. Como resultado del trabajo mencionado en 1), le suministran a usted las diferenciasdetectadas y el resultado de la investigación de su origen, según el siguiente detalle:

a) Partidas registradas en extracto pero no en libros:

Cheque 0759 $2.300 -31/07/X0. Se investigó llegándose a la conclusión de que elnúmero del cheque no se correspondía con la numeración de las chequeras de laCompañía.

Nota de débito 123456 - $748 - 01/07/X0. Intereses por un descubierto mantenido el29 y 30 de junio de X0.

Cheque 01345 - $5.200 - 24/07/X0. Se verificó el talón de la chequera comprobándoseque correspondía al pago de la factura N° 321 de la Mojarra SRL.

Nota de débito 123478 - $30 - 15/07/X0. Costo de 2 chequeras. Nota de débito 123499 - $1.742 - Rechazo del cheque 27.240 del El Tiburón SA

depositado el 29/07/X0.

Depósito 7247 - $2.572 - 29/07/X0. Cobranzas del día.

b) Partidas registradas en libro pero no en extracto:

Depósito 7249 $7.256 - 31/07/X0. Cobranzas del día. (Constituidas totalmente porcheques).

Cheques emitidos y contabilizados por la Sociedad no debitados por el banco:

Los siguientes cheques fueron confeccionados y registrados pero quedaron en lacaja sin entregar hasta el 01/08/X0:

Cheques 1472 $2.750 31/07/X0


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62

" 1473 $ 150 31/07/X0

" 1474 $ 280 31/07/X0

" 1475 $2.800 31/07/X0

Los siguientes cheques fueron retirados por los proveedores y contabilizados en julio:

Cheques 1408 $7.205 28/06/X0

" 1452 $2.100 15/07/X0

" 1461 $ 172 28/07/X0

3. El saldo según extracto bancario al 31/07/X0 es de $14.750, a favor del Banco. El saldosegún libros es de $ 15.503 (a favor del banco).

TAREA A REALIZAR:

a) Armar la planilla de conciliación bancaria al 31/07/X0.

b) Efectuar la registración de las operaciones correspondientes.

Solución:


Saldo según banco (14.750)






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63




Saldo según mayor (15.503)



31/07/2000 Depósito 7249 7.256

Total 7.256



31/07/2000 ch 1472 2.750

31/07/2000 ch 1473 150

31/07/2000 ch 1474 280

31/07/2000 ch 1475 2.800

28/06/2000 ch 1408 7.205

15/07/2000 ch 1452 2.100

28/07/2000 ch 1461 172

Total 15.457

C. OTROS CONCEPTOS


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64


Total -



31/07/2000

ch 0759 - No

corresponde 2.300

01/07/2000 ND 123456 por intereses por descubierto 748

24/07/2000 ch 01345 - Mojarra SRL - fact 321 5.200

15/07/2000 ND 123478 - costo chequeras 30

29/07/2000 ND 123499 - ch 27240 El Tiburón 1.742

Total 10.020



29/07/2000 Depósito 7247 2.572

Total 2.572

ASIENTOS DE AJUSTE QUE SURGEN DE LA CONCILIACIÓN:

1

Intereses y comisiones 748

a Banco Argentino c/c 748


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65

Para contabilizar intereses por descubierto

2

Proveedores 5.200

a Banco Argentino c/c 5.200

Por cheque 1345 por pago a la Mojarra SRL

3

Gastos bancarios 30

a Banco Argentino c/c 30

Para contabilizar gastos bancarios

4

Cheques Rechazados 1.742

a Banco Argentino c/c 1.742

Para contabilizar cheque rechazado de El Tiburón

5

Banco Argentino c/c 2.572

a Deudores por vtas o

Valores a depositar 2.572

Para contabilizar cobranzas del día 29-07-00

8. Conciliación bancaria: Partiendo desde los

movimientos conciliados

1. La empresa El Cacique SA cierra su ejercicio el 31/08/X10. El extracto del Banco de laNación Argentina al 31/08/X0 arrojaba un saldo deudor de $(18.375). Saldo segúnLibros $(3.853).

2. Al comparar las operaciones indicadas en dicho extracto y las registraciones en loslibros de la empresa, se observan las siguientes diferencias:


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a) El cheque n°1570 dado a un proveedor, emitido por la sociedad y debitado por el bancopor $896, se contabilizó en los registros contables por $869.

b) Figura registrado en contabilidad un depósito por $1.770 que en realidad se habíaefectuado en el Banco Sudamérica.

c)

Con fecha 31/08/X10 se acreditó en el extracto bancario la cobranza de un cheque deun banco de Salta por $800, que la empresa había depositado como valor al cobro,contabilizándose este crédito con fecha 04/09/X10.

d) Con fecha 15/08/X10, figura un débito en el extracto bancario por $15.325 por uncheque depositado por la sociedad y rechazado por falta de fondos.

e) Un documento de $1.500 con vencimiento 25/08/X10 se descontó en el banco el01/08/X10. El banco acreditó el 03/08/X10 $1.300 por dicho documento, siendo ladiferencia $150 interés y $50 la comisión.

El 26/08/X10 el banco debitó el importe de dicho documento en la cuenta corriente de

la Cía porque el cliente no la pagó.

El 04/09/X10 la empresa recibió la Nota de crédito y la Nota de débito relacionadas con

la operación y procedió a registrarlas contablemente con esa fecha debitando el

importe del documento en la cuenta del cliente.

f) El 31/08/X10 se encontraba pendiente de pago por el banco el cheque n°1765 emitidoel 02/05/X0 por $2.000 el cual fue enviado a Tucumán por correo para cancelar lafactura del proveedor Toro SA.

TAREA A REALIZAR:

1. Prepare la conciliación bancaria al 31/08/X10. Saldo según libros $3.853 a favor delbanco.

2. Efectúe los asientos de ajuste necesarios.

Solución:

RESUMEN

Saldo según banco (18.375)





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67


Subtotal (18.605)




Saldo según mayor (3.853)



Error depósito Banco Sudamérica 1.770

Total 1.770



31/08/X10 ch 1765 2.000

Total 2.000



Diferencia ch 1570 27

15/08/X10 cheque rechazado 15.325

26/08/X9

débito por

documento 1.500


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68

Total 16.852



31/08/X10 cheque Bco Salta 800

01/08/X10 acreditación descuento docum. 1.300

Total 2.100

1

Proveedores 27

a Banco Nación 27

2

Banco Sudamérica 1.770

a Banco Nación 1.770

3

Banco Nación 800

a Valores al cobro 800

4

Cheques rechazados 15.325


5

Banco Nación 1.300

Intereses y comisiones bancarias 200

a Documentos descontados 1.500

6


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69

Documentos

descontados 1.500


7

Documentos a cobrar vencidos 1.500

a Documentos a

cobrar 1.500

9 Fondo Fijo

El 01/03/X1 se crea un fondo fijo de $ 5.000 extraído de la cuenta corriente del Banco Río.

Entre la fecha indicada y el 07/03/X1 el fondo se usa para pagar: $1.000 de anticipo a un empleado

y $500 de taxis y remises.

El 07/03/X1, con otro cheque del Banco Río se repone el efectivo gastado.

Solución:

---------------------------------------------------------------

Fondo Fijo 5.000

A Banco Río cta. cte. 5.000

---------------------------------------------------------------

Anticipo de sueldos 1.000

Viáticos 500

A Fondo Fijo 1.500

---------------------------------------------------------------

Fondo Fijo 1.500

A Banco Río Cta. Cte. 1.500

---------------------------------------------------------------

10 Caja Moneda Extranjera


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70

01/03/X1: Se adquieren U$S 1.000, en moneda extranjera con los fines de destinarlos a pagos de

gastos.

30/03/X1: Cierra el ejercicio contable. La moneda extranjera no ha tenido movimientos.

Tipos de cambios:

01/03: Tipo Comprador: 15; Tipo Vendedor: 15,30

30/03: Tipo Comprador: 15,40; Tipo Vendedor: 16

Solución:

FECHA CUENTA DEBE HABER

01/03/X1Caja Moneda extranjera 15.300

Caja Moneda nacional 15.300

30/03/X1Caja Moneda extranjera 100

Diferencia de cotización 100


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71

Créditos

1. Documentación de saldos en cuentacorriente.

Se vende mercadería al contado por $25.000 cuyo costo es de $10.000, y a crédito por

$26.000 que incluyen $ 500 de intereses por financiación cuyo costo es de $10.200.

Al momento del vencimiento del plazo para el cobro de la venta a crédito, se recibe un

pagaré con vencimiento a los 45 días por $27.000. La diferencia son intereses. Al

vencimiento del pagaré se cobra en efectivo.

Se pide:

Registre las operaciones en el Libro Diario.

Solución

Caja 25.000

Deudores por ventas 26.000

a Ventas 50.500

a Intereses no devengados 500

Costo de ventas 20.200

a Mercadería 20.200

Intereses no devengados 500

a Intereses Ganados 500

Documentos a cobrar 27.000

a Deudores por ventas 26.000

a Intereses no devengados 1.000


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Caja 27.000

Intereses no devengados 1.000

a Intereses ganados 1.000

a Documentos a cobrar 27.000

2.Deudores Morosos, Gestión Judicial, Previsiónpor Incobrables

La cuenta deudores por ventas en cuenta corriente al 31.12.X0 de Artax SA arroja un saldo

deudor de $3.000

Y está compuesta por los siguientes clientes:

Rodrigo SA 1.000

Fernández SRL 300

Casanovas SRL 800

Tlanti SA 400

Norberto Rey (100)

Goya SA 600

Total 3.000

Realizando el análisis de las cuentas de los clientes mencionados se ha determinado que:

A.

Se ha iniciado acción judicial a Casanovas SRL por el cobro de una nota de débitopendiente por $800.

Según el informe de nuestros asesores letrados existe alta probabilidad de

sentencia favorable.

B. Norberto Rey efectuó el 28.12.X0 un adelanto de $100 de la operación de venta a

realizarse el 05.01.X1

C. Tlanti SA ha pedido su propia quiebra el 27.12.X0.

D. El saldo de Goya SA responde a una factura que vence el 02.01.X1.


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73

E. Rodrigo SA se presentó en concurso preventivo el 02.12.X0 (se estima un 50% de

riesgo de incobrabilidad).

El 05.01.X1 se realiza la venta a Norberto Rey en cuenta corriente por $500 cuyo costo deadquisición fue de $300.

El 06.04.X1 el juez dicta sentencia en el juicio contra Casanovas SRL.

No prospera el cobro de las notas de débito por $800, no habiendo existido entre el

01.01.X1 y el 06.04.X1 ningún hecho sustancial que motivara el fallo desfavorable.

Debido a subsidios que otorga el gobierno para las actividades que desarrolla Rodrigo SA, a

partir del 01.03.X1 Se crean las condiciones para que levante su concurso preventivo,

hecho que ocurre el 07.04.X1. Efectuamos el cobro total el 05.05.X1

Se pide:

a) Efectuar las registraciones procedentes al 31.12.X0 y exponer el rubro créditos

b) Registrar los hechos producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.12.X1.

Solución:

a) Registración de las operaciones en el Libro Diario al 31.12.X0

Deudores en Gestión Judicial 800

Deudores por Ventas 800

Por el ajuste del cliente Casanovas


Anticipo de clientes 100

Por el ajuste del cliente Norberto Rey

Deudores Incobrables 400


Por el ajuste del cliente Tlanti

Deudores en Gestión Judicial 1.000

Deudores por Ventas 1.000


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Quebranto por Deudores por Ventas 500

Previsión por Deudores Incobrables 500

Por el ajuste del cliente Rodrigo

b) Registración de las operaciones en el Libro Diario ejercicio X1


Anticipo de clientes 100

Ventas 500

Costo de Ventas 300

Mercadería 300

Por las operaciones con el cliente Norberto Rey


Deudores en Gestión Judicial 800

Por las operaciones con el cliente Casanovas

Caja 1.000

Deudores en Gestión Judicial 1.000

Previsión por DeudoresIncobrables

500

Recupero de DeudoresIncobrables

500

Por las operaciones con el cliente Rodrigo


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75

3.Previsión por IncobrablesConsiderar la siguiente situación:

AÑO 1:

a) El saldo de los créditos por ventas a la fecha es de $1.000. Examinadas una por una

las cuentas a cobrar de la Compañía Femat, al análisis arroja que si bien

jurídicamente todas las cuentas son susceptibles de ser cobradas, económicamente

el 10% de las mismas son de dudosa cobrabilidad.

AÑO 2:

b) Del 50% de las cuentas a cobrar previsionadas por incobrabilidad el año anterior, se

ha decidido en base a un informe de nuestra oficina de cobranzas, que se han dadolos elementos necesarios (quiebra del deudor, sin suficientes activos) como para

dar de baja a las mencionadas cuentas.

c) Sin ejercer reclamo judicial o extrajudicial alguno, se presenta espontáneamente

uno de los deudores considerados como incobrables anteriormente y abona $20

cancelando su cuenta en efectivo.

Se pide: Registre las operaciones en el Libro Diario.

Solución:

Quebranto por créd.por ventas dudoso cobro 100

a Previsión p/deudores incobrables 100

Previsión p/deudores incobrables 50

a Deudores por ventas 50

Caja 20

a Recupero por previsión de deudores 20


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4. Análisis de cuentas deudores:El saldo de Deudores por ventas de Desvalorizada SA al 31.12.X0 (fecha de cierre de

ejercicio) es de $4.850. Efectuando el análisis de la cuenta se determina:

a) Un cliente cuyo saldo es de $700 se ha presentado en convocatoria de acreedores, y

se estima que el juez propondrá una quita del 40% que será aceptada.

b) Ante reiterados reclamos de pago de un saldo de $250 que el cliente se ha negado a

pagar, se solicitó a los asesores legales de la empresa la gestión de su cobro,

quienes informaron que la recuperación del crédito es probable.

c) Un crédito de $100 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el Banco por

no poseer fondos suficientes en la cuenta. Se intentó reclamar el pago pero el

deudor ha desaparecido.

Efectúe las correspondientes registraciones en el Libro Diario.

Solución:

(a)

Deudores en Gestión judicial 700


Quebranto por DeudoresIncobrables

280

Previsión por DeudoresIncobrables

280

(b)

Deudores en Gestión Judicial

Deudores por Ventas

250

250

No corresponde previsionar porque existe probabilidad de cobro

(c)




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5. Deudores en Gestión Judicial, Previsión deSaldos, Refinanciación:

La cuenta Clientes al 31.12.2008 de Sanz S.A. tiene un saldo deudor de $30.000 y está

compuesto por los siguientes clientes:

Lorenzo S.A. $ 3.000

RK S.A. $ 5.000

Vulkan S.A. $ 7.000

Santino SRL $ 10.000

Mouzo S.A. $ 1.000

Córdoba Sur SRL $ 4.000

TOTAL $ 30.000

1- El 01.03.2009 el cliente Lorenzo S.A. se ha presentado en concurso preventivo, porlo que se envía la documentación para que los asesores legales inicien los trámitesde cobro. Se estima que el 50% del saldo no es cobrable, por lo que se decideconstituir una Previsión.

2- El 02.03.2009 el cliente RK S.A. se ha presentado en concurso preventivo, por loque los asesores legales han iniciado los trámites de cobro. Se estima que el 60%del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una Previsión.

3- El saldo del cliente Vulkan S.A. se compone de facturas del mes de septiembre de2008. El 05.03.2009 se envía a los asesores legales la documentación del saldo para

que inicie las gestiones de cobro. Se estima que el 100% es cobrable.4- El 10.03.2009 el gerente general de Sanz S.A., emite un memorando autorizandoabandonar las gestiones de cobro del crédito con Santino SRL porque no existeninguna posibilidad de cobrar el saldo adeudado por ese cliente, razón por la cual sedecide dar de baja esa cuenta a cobrar.

5- EL 01.04.2009 se cobra en efectivo el saldo de Mouzo S.A. El cobro incluye $ 50 deintereses por pago fuera de término.

6- El 05.04.2009 Lorenzo S.A. paga en efectivo el 100% de su saldo.7- El 06.04.2009 los asesores legales RK S.A. confirman que el 100% de su saldo no es

cobrable. Por esa razón se aprueba dar de baja su cuenta.

8-

El 08.04.2009 Córdoba Sur SRL nos documenta la totalidad de su saldo mediante laentrega de un pagare a 30 días. El pagare incluye un 5% de interés a 30 días.


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Se pide:

Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro Diario

Solución:

01/03/2009

Clientes en Gestión Judicial 3.000,00

a Clientes 3.000,00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Lorenzo SA

01/03/2009

Quebranto por deudores incobrables 1.500,00

a Previsión por incobrabilidad 1.500,00

Constitución previsión del 50 % del saldo

guía de prácticos contabilidad básica 1° 2016

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